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审计的习题最新与答案

审计的习题最新与答案
审计的习题最新与答案

一、单项选择题

1.西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度,最根本的原因是在这一时期的意大利()。

A.合伙企业应运而生

B.合伙企业的所有权与经营权开始分离

C.人们开始聘请会计专家来担任查账和公正工作

D.合伙企业导致了股份有限制企业的产生

2. 把查错防弊作为次要的审计目的的是注册会计师审计发展的下列阶段()。

A.1844年至20世纪初的英式详细审计

B.20世纪初开始的美式资产负债表审计

C.1933年美国《证券法》出台后

D.2001年美国安然安达信案件后

3.注册会计师审计的目的随时代的不同而不同。从以下()阶段开始,注册会计师审计的目的转变为对财务报表发表审计意见。

A.16世纪的意大利

B.1844年至20世纪初的英国

C.第二次世界大战以后

D.2005年国际审计准则修改以后

4.1918年9月,北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师,谢霖先生创办的()是中国第一家会计师事务所。

A.立信会计师事务所

B.北京会计师事务所

C.上海会计师事务所

D.正则会计师事务所

5.以下有关中国注册会计师发展过程的说法中,不正确的是()。

A.1991年开始了注册会计师全国统一考试

B.2004年创建了事务所执业质量检查制度

C.2006年实现了与国际审计准则的趋同

D.2008年开展了事务所的脱钩改制工作

6.随着审计环境的不断变化,审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中,形成最晚,即最新的审计方法是()。

A.账项基础审计

B.风险导向审计

C.制度基础审计

D.财务报表审计

7.以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是()。

A.20世纪初的英国审计方法是详细审计

B.详细审计主要围绕会计的凭证、账簿和财务报表的编制进行

C.制度基础审计方法运用时不再实施详细审计而是抽样审计

D.风险导向审计方法以审计风险模型为基础

8.以下有关各种审计方法的说法中,不正确的是()。

A.账项基础审计的重心为各种会计账目,方法是详细审计

B.制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量

C.风险导向审计解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题

D.账项审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上

9. 审计风险模型的建立,不仅从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性,而且较好地解决了审计资源的分配问题。按照风险导向审计的基本要求,注册会计师应当将审计资源分配到()。

A.最容易导致企业资产损失的内部控制方面

B.最容易导致财务报表出现重大错报的领域

C.最容易导致审计意见与事实不符的账项上

D.最容易产生重大错报的经济业务和财务资料

10.在审计发展历程的各个主要阶段,都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。这些方法都有着鲜明的专业特点。以下关于各种审计方法的说法中,不正确的是()。A.账项审计主要针对会计账簿进行,将大部分审计时间花费在过账、汇总方面

B.制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点,花费大量时间进行控制测试

C.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面,以全面降低审计风险D.在审计发展的历史上,先有账项基础审计,才有制度基础审计,最后才发展成为风险导向审计

11.下列有关审计监督体系的理解中,表述正确的是()。

A.政府审计是独立性最强的一种审计

B.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的

C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

D.内部审计是注册会计师审计的基础

12.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中,政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。

A.审计所依据的准则

B.审计要实现的目标

C.对内部审计的利用

D.审计中取证的权限

13.关于政府审计与注册会计师联系的下列论断中,正确的是()。

A.二者都是商品经济发展到一定阶段的产物

B.二者都是外部审计,都具有较强的独立性

C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致

D.二者在审计时所依据的审计准则基本一致

14.对于政府审计与注册会计师审计区别的表述,不正确的是()。

A.政府审计是强制审计,注册会计师审计是受托审计

B.相对于被审计单位而言,政府审计和注册会计师审计均具有较强的独立性

C.政府审计是无偿审计,注册会计师审计是有偿服务

D.在审计独立性上,政府审计体现为单向独立,注册会计师审计体现为双向独立

15.在下列关于政府审计、内部审计、注册会计师审计的各种说法中,你认为正确的是()。

A.随着企业规模的扩大,政府审计将会发挥更大的作用

B.注册会计师审计及内部审计都是对政府审计的有效辅助

C.商品经济不仅是注册会计师产生的根源,而且是其进一步发展的动力

D.现代意义上的内部审计,是民主政治的产物

二、多项选择题

1.在以下有关抽样审计的下列说法中,你认可的是()。

A.在审计范围从会计账目扩大到资产负债表的同时,审计抽样得以产生和初步发展

B.在审计范围扩大到测试相关内部控制的同时,审计抽样方法得到了推广

C.在制度基础审计方法得到推广的同时,审计抽样方法得以普遍运用

D.现阶段,抽样方法已成为注册会计师审计中一种必须使用的方法

2.注册会计师审计的目的随时代的不同而不同。以下说法正确得有()。

A.16世纪的意大利注册会计师审计的目的是查账和公证

B.1844年至20世纪初的英国主要目的是查错防弊、保护企业资产的安全、完整。

C.第二次世界大战以后注册会计师审计的目的转变为对财务报表发表审计意见。

D.目前我国财务报表审计的目的是对财务报表发表审计意见

3.在以下有关中国注册会计师审计产生与发展相关的说法中,你认为正确的有()。

A.新中国历史上第一家会计师事务所成立于1981年的上海

B.1947年,中国拥有注册会计师2600余人

C.旧中国历史上第一家会计师事务所成立于1918年的上海

D.1974年,中国拥有会计师事务所350余家

4. 美国会计学会给出的审计概念,包含以下()含义。

A.审计需要证实被审计单位管理层关于其经济活动和事项的认定

B.审计结果应当传达给有关的使用者

C.审计需要确认管理层认定与既定标准的符合程度并客观地评价与获取证据

D.审计是一个系统化过程

5.注册会计师提供的审计业务可以分为以下()类别。

A.财务报表审计

B.合规性审计与经营审计

C.风险导向审计

D.账项基础审计

6.关于经营审计以下说法正确的有()。

A.在经营审计结束后,注册会计师一般应向被审计单位的管理层提出经营管理建议

B.经营审计的对象仅仅包括会计

C.经营审计是注册会计师对被审计单位的经营活动的效率和效果进行的评价

D.经营审计是注册会计师对被审计单位的经营程序和方法进行的评价

7.以下有关审计方法的表述中,正确的有()。

A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心

B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心

C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心

D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心

8.关于账项基础审计,以下表述正确的有()。

A账项基础审计的重心在资产负债表

B.账项基础审计采用的方法是以控制测试为主的抽样审计。

C.账项基础审计属于详细审计,旨在防止和发现财务报表的错误与舞弊

D.账项基础审计将内部审计与抽样审计相结合是为了提高审计的效率

9.某审计小组正在实施对ABC公司的审计工作。该审计小组确定的审计目标是:ABC公司是否存在偷税、漏税行为,如存在,相关的金额是否达到30万元的界限。在你看来,该审计小组实施的审计最有可能属于下列()两种审计。

A.政府审计

B.注册会计师审计

C.风险导向审计

D.账项基础审计

10.下列有关注册会计师审计方法的说法中,正确的有()。

A. 账项基础审计属于详细审计,旨在防止和发现财务报表的错误与舞弊

B. 制度基础审计将内部审计与抽样审计相结合,是为了提高审计的效率

C. 注册会计师以制度为基础进行抽样具有一定的随意性,风险导向审计从理论上解决了这一问题

D. 风险导向审计全面考虑了各种影响审计风险的因素,但尚未考虑注册会计师自身未发现错报所导致的审计风险

11.以下有关审计方法的表达中,正确的有()。

A.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对

B.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正

C.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计

D.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错弊

12.现代注册会计师审计属于风险导向审计。以下有关这种审计特点的描述中,不正确的有()。

A.扩大了考虑审计风险所涉及的范围,有利于降低审计风险

B.增加了对计算机辅助审计技术的运用,有利于节省审计成本

C.减少了对会计资料的检查,有助于提高审计结论的可靠性

D.增加了对审计抽样的依赖,降低了抽样风险和审计风险

13.关于审计的分类可以从不同角度加以考察,下列对审计的分类恰当的有()。

A.审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计

B.审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计

C.审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计

D.审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计

14.就审计的独立性而言,在各种组织形式的审计中,以下说法正确的有()。

A.内部审计的独立性最低

B.政府审计的独立性高于注册会计师审计

C.政府审计是单向独立,即它仅与被审计单位独立,而不与审计委托者独立

D.注册会计师审计是双向独立,它独立于被审计单位和审计委托者

15.注册会计师进行年度财务报表审计时,应对被审计单位的内部审计进行了解,并可以利用内部审计的工作成果,这是因为()。

A.内部审计是注册会计师审计的基础

B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一致性

D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率,节约审计费用

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】企业所有权与经营权分离后,查账和公证工作才有了社会需求。

2.

【答案】C

【解析】选项A中所述阶段的审计目的是查错防弊;选项B中所述阶段的审计目的是判断企业信用状况;选项C中所述阶段的主要审计目的是对财务报表发表审计意见,查错防弊作为次要目的,故为正确选项;选项D中所述阶段,注册会计师已把对舞弊的审查作为重要的内容,特别是教材第十一章专门要求注册会计师对舞弊风险进行评估和应对。

3.

【答案】C

【解析】在A中所述的时期,审计的目的是查账和公证;代表详细审计的英国式注册会计师审计的主要目的是查错防弊、保护企业资产的安全、完整。第二次世界大战以后,审计开始面向社会公众,促使审计方法扩展为以测试内部控制为基础的抽样审计。

4.

【答案】D

【解析】谢霖先生创办的正则会计师事务所是中国第一家会计师事务所

5.

【答案】D

【解析】我国会计师事务所的与政府部门的脱钩改制工作完成于1998年。

6.

【答案】B

【解析】形成的时间顺序应当是A、C、B,至于D,它属于审计的一个种类而不是审计方法。

7.

【答案】C

【解析】制度基础审计方法是以内部控制测试为基础的抽样审计,但并不是在每一个取证环节都是抽样审计,直到现在对于某一事项的审计仍可能采用详细审计方法。

8.

【答案】A

【解析】账项基础审计的重点为资产负债表。

9.

【答案】B

【解析】各个选项似乎都“沾边”,但最准确的说法是B,因为它抓住了财务报表审计的核心。

10.

【答案】B

【解析】制度基础审计将测试内部控制形成的结论作为确定审计重点范围的依据,并未将内部控制作为审计的重点。

11.

【答案】C

【解析】政府审计体现为较强的单向独立,注册会计师审计体现为双向独立,故选项A不正确;财务报表使用者最关心的是财务报表的公允性,故选项B不正确;根据审计准则,注册

会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度,故选项C正确;内部审计在审计工作上与注册会计师审计具有一致性,二者都是审计监督体系的重要组成部分,它们各司其职,各自独立发挥审计监督作用,不存在基础关系,故选项D不正确。

12.

【答案】C

【解析】任何一种外部审计在对一个单位进行审计时,都要对其内部审计的情况进行研究,并考虑是否利用工作成果。

13.

【答案】B

【解析】政府审计是近代民主政治发展的产物。政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的,在审计方式上有强制进行与受托进行的本质区别,而在监督的性质上,则由强制执行与合理保证之分。政府审计依据国家审计准则,注册会计师依据的是独立审计准则。

14.

【答案】B

【解析】选项B表述本身是对的,但是说明的是两者之间的联系,而不是区别,不符合题目的要求,所以是错误的。

15.

【答案】C

【解析】A中的政府审计应改为内部审计;B与三类审计组织机构之间不存在主导或从属关系的观点相矛盾;D中的内部审计应改为政府审计。

二、多项选择题

1.

【答案】ABC

【解析】D:审计准则对抽样方法的要求是非强制性的。

2.

【答案】ABCD

【解析】以上说法均正确。

3.

【答案】ABC

【解析】在新中国高度集中的计划经济年代,注册会计师已不复存在,更不存在任何会计师事务所。

4.

【答案】ABCD

【解析】2009年教材新增内容。

5.

【答案】AB

【解析】账项基础审计与风险导向审计均是审计的一种方法,而不是审计的一个种类。

6.

【答案】AD

【解析】经营审计对象不限于会计,还包括组织机构、计算机系统、生产方法、市场营销以及注册会计师能够胜任的领域。

7.

【答案】ACD

【解析】风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向,将审计风险降低至可接受的低水平,而不是对审计风险的防止、发现或纠正,故选项B不正确。

8.

【答案】AC

【解析】注册会计师审计的重心在资产负债表,旨在发现和防止错误与舞弊,审计方法是详细审计。选项BD属于制度基础审计的特点。

9.

【答案】AD

【解析】注册会计师审计的目的是就特定方面对财务报表发表审计意见,与命题中审计小组确定的审计目的大不相同,故在A、B之中不应选B;风险导向审计主要是要求注册会计师全面考虑可能导致财务报表产生重大错报的领域,而本题中审计小组的审计的目标已经明确为偷税漏税,故在C、D之中不应选C。

10.

【答案】ABC

【解析】注册会计师自身未发现错报所导致的审计风险称为检查风险,是审计风险模型中的一个重要的项目。

11.

【答案】ACD

【解析】风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向,将审计风险降低至可接受的低水平,而不是对审计风险的防止、发现或纠正,故选项B不正确。

12.

【答案】BCD

【解析】A基本上体现了风险导向审计的特点。其余的说法均与事实不符。

13.

【答案】ACD

【解析】选项B不是审计的分类,合理保证审计和有限保证是根据鉴证的对象的不同和提出鉴证报告形式的不同的对鉴证目标的分类;选项A、C、D都是审计的恰当分类。

14.

【答案】ACD

【解析】从C和D可以看出,注册会计师审计的独立性高于政府审计,即B是错误的。15.

【答案】BCD

【解析】内部审计指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计与注册会计师审计的工作内容具有一致性,但二者在各自领域发挥着各自的职能,内部审计不是注册会计师审计的基础,故选项A不正确。

审计工作底稿编制实务案例-应收票据

审计工作底稿编制实务案例-应收票据 一、会计记录概况 二、审计目标 (一)确定应收票据是否存在; (二)确定应收票据是否归被审计单位所有; (三)确定应收票据增减变动的记录是否完整; (四)确定应收票据是否有效,可否收回; (五)确定应收票据余额是否正确; (六)确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编介绍及相关提示 (一)执行“获取或编制应收票据明细表,复核加计正确并与总帐数、报表数、明细帐和票据备查簿核对是否相符”程序 由于财务会计软件在企业的广泛推行,账账相符一般不会出现问题。但对于企业用手工账记录的,就要特别留意财务人员会在此犯低级错误。特别是应收票据的备查簿一般是会计人员手工记录的,发生差错的概率较高。 1、向客户索取或编制“应收票据分类汇总表”(底稿见索引A4-1-1)。 2、根据余额编制“应收票据余额明细表-财务账面”(底稿见索引A4-1-2); 3、向客户索取“应收票据备查簿明细账”(底稿见索引A4-1-3-1); 经查验:客户提供的明细账期末余额与票据备查簿期末余额存在差异,同时明细账借贷发生数与票据备查簿当期发生数存在差异(底稿见索引A4-1-3)。 审计人员逐笔核对票据明细表与票据备查簿中所有票据记录,并对其中应调整的项目已要求客户进行调整(底稿见索引A4-1-3-2)。 提示: 对财务明细账与备查簿中发生额合计数存在差异的情况,必须逐笔核对发生额的记录;

如合计数无差异,也应抽查部分明细记录是否一致。 (二)执行“监盘库存票据,并与应收票据登记簿的有关内容核对”程序审计人员监盘了库存的应收票据,并倒推至2005年12月31日的金额,经调节后与帐面核对相符(底稿见索引A4-2)。 提示: 对盘点日的票据的盘点时必须看到票据原件,同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。 (三)执行“检查汇票贴现是否按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理”程序经查验:发现有已贴现票据未按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理(底稿见索引A4-4) 审计人员根据票据备查簿的记录,统计后已作调整。 提示: 根据票据最长有效期为6个月的规定,审计人员一般只需统计截止资产负债表日前6个月的票据收发记录。 (四)执行“抽查部分票据,根据具体情况决定向出票人、承兑人或前手发函询证”程序经查验:发现部分票据前手背书章的公司名称与冲减的应收账款的客户名核对不一致(底稿见索引A4-1-3-2)。 经追查审计人员已对财务入账串户的情况进行了调整,并取得了客户名称变更及代为付款的相关证明资料(底稿见索引A4-1-3-3-1~A4-1-3-3-6)。 提示: 在抽查票据收到时,对方科目如不是应收账款或其他应收款,则需对其深入了解票据入账的依据;在抽查票据背书时,对方科目如不是应付账款或其它应付款时需对其深入了解入账的依据; 在抽查票据收到时,如前手漏盖背书章则在函证时应写明票据复印件上显示的最后背书人,以确认该票据来源的合法性。 (五)执行“验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐”程序 由于公司收到的票据均为无息票据,因此本程序不适用。 (六)执行“获取并核对已贴现应收票据明细表,检查其贴现额与贴现利息额的计算是否正确,会计处理方法是否恰当”程序 详查了全年贴现票据的利息支出情况(底稿见索引A4-3),并与财务费用-贴现息核对一致。 提示: 对发生贴现行为较多的公司,且公司内部控制可以相信的公司,我们可以抽查部分贴现凭证是否正确,同时总体分析复核应记贴现息,并与审核财务费用-利息支出-贴现息的审计人员核对金额是否相符。

审计复习题-(1)答案

四、分析简答题 1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标,并列举了部分实质性程序。 (1)认定A .完整性 B .分类C.截止 D .准确性E.发生 (2)实质性程序 F.从验收单追查至采购明细账。 G .追查存货的采购至存货永续盘存记录。 H .根据购货发票反映的内容,比较会计科目表上的分类 I .从购货发票追查至采购明细账。 J.。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 K .将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 L.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较要求:请根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定;针对每一审计目标,选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标,每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给 2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。XYZ会计师事务所在接受其审计委托后, 委派L注册会计师担保外勤负责人,并将签署审计报告。经过审计预备调查丄注册会计师 确定存货项目为重点审计领域,同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标,并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求: 假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定,L注册会计师应当确定的与各 具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么? 会计报表认定(1)存在或发生(2)权利和义务(3)完整性(4)计价与分摊(5)列报审计程序 (6)测试直接人工费用的合理性 (7)在监盘存货时,选择盘点表内一定样本量的存货记录,确定存货是否在库存 (8)选择一定样本量的存货会计记录,检查支持记录的购货合同和发票 (9)在监盘存货时,选择一定样本,确定其是否包括在盘点表内 (10)审阅会计报表 (11)检查现行销售价目表 为项目负责人,根据审计业务的要求,组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形: (1)项目组成员C 的堂姐在甲公司担任后勤部副主任。 (2)会计师事务所合伙人B 不属于项目组成员,其妻子继承父亲遗产,其中包括甲公司内部职工股20000 股。 3、ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作

审计试题以及答案

《审计》试卷 一、单项选择题(每题2分,共计10分) 1、关于注册会计师财务报表审计,以下理解中,不恰当的有( D )。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性,注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量,消除财务报表错报风险

2、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务,A注册会计师为审计项目合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见(审计业务约定书前),不需要在下列( A )方面开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境,包括了解甲公司内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见 3、关于审计证据的含义,以下理解中,不恰当的是( B )。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论,还应当获取用作审计证据的其他信息 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据,注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起,才能将审计风险降至可接受的低水平,为发表审计意见提供合理基础 4、关于审计抽样的特征,以下理解中,错误的是( D )。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报 C.所有抽样单元均有被选取的机会 D.针对总体进行分层,再选取样本 5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的,以下说法中,不恰当的是( C )。 A.识别和评估财务报表层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险 二、判断题(每题1分,共计10分) 1、审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。T 2、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平,以获取绝对保证。F 3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。T 4、审计抽样(简称抽样),是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会,为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。F 5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F 6、项目组讨论的内容通常包括:被审计单位面临的经营风险;财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。T 7、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。T

审计学原理习题一(附答案)

审计学原理习题一(附答案)

编号:班级:学号:姓名:得分: 一、填空题(40*1) 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职,我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度,由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告;秦汉时期设置御史大夫一职,专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制,设置比部,隶属于都官或刑部,掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核,独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查,也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的,也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门,直接对议会负责并报告工作,这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度,而客观地收集和评估审计证据,并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容,一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员,审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计,也称为政府审计,是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题(3*6) 1.审计与其他监督活动的区别? 一、审计对象或审计监督的内容,一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此,审计监督是一种经济监督,并不同于行政监督或司法监督。(2分) 二、审计监督是专设的部门所实行的监督,审计部门无任何经济管理职能,不参与被审计人及审计委托人任何管理活动,具有超脱性;审计监督内容取决于授权人或委托人的需要,具有广泛性;审计监督代表国家实施监督,被审计单位不得阻挠;审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督,而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。(4分)

审计工作底稿编制案例分析报告

审计工作底稿编制案例介绍—银行存款 一、会计记录概况 A公司银行存款期初余额为90,431,125.03元,本期借方发生额194,184,723.85元,本期贷方发生额247,796,268.47元,期末余额为36,819,580.41元,共有7个银行存款账号,客户据此设置了7个银行存款日记帐,具体数据见“银行存款明细余额表”(底稿见索引A1-3-1)。 二、审计目标 (一)确定银行存款是否存在; (二)确定银行存款的收支记录是否完整; (三)确定银行存款的余额是否正确; (四)确定银行存款的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 (一)执行“获取或编制银行存款明细余额表,复核加计正确并与总帐数及日记帐合计数核对相符”的审计程序 向客户索取银行存款日记账,将资产负债表日开户银行、银行、余额等容填于余额表中,加计与总账核对,确定是否相符;并编制“银行存款明细余额表”(底稿见索引A1-3-1)。 查验结果:核对一致。

提示: 由于财务会计软件的推行,在此步骤一般不会出现问题。但对于手工帐记录,要特别留意财务人员的低级错误。 (二)就客户有关银行存款授权与批准制度问询财务和相关人员,并适当地进行核实对公司银行存款的授权与批准部控制制度进行了解并抽样核实。(底稿见索引A1-3-3)。 (三)执行“获取资产负债表日的银行存款对账单、银行存款余额调节表”的审计程序取得了对账单和调节表后,检查了以下容: 1、复核对帐单上的户名是否为公司的名称; 2、将调节表中所列账面余额与明细账余额核对; 3、将调节表中所列银行对账单余额与取得的银行对账单金额核对; 4、检查调节表各数据加计的准确性; 5、检查银行存款余额调节表中未达账项是否已注明款项性质、分类、日期、金额、凭证号等。 查验结果: 1、余额核对一致; 2、未达账项的款项性质填写不完整,在审计人员的要求下,客户已补充完整(见底稿索引A1-3-2-4)。 (四)执行“抽查全年对帐单额收付款项或同金额的收付款项与日记帐进行勾对”的审计程序

2020年注册会计师审计经典试题及答案(1)含答案

2020年注册会计师审计经典试题及答案(1)含答案 一、单项选择题 1、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,下列各项中,不属于评价内容的是()。 A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定 B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性 C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 D、专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性 2、注册会计师在审计过程中,通常需要了解和测试被审计单位的内部控制,而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分,内部审计的活动通常不包括()。 A、投资评估与决策

B、风险管理 C、对经营活动及遵守法律法规情况的评价 D、监督内部控制并检查财务信息和经营信息 3、在确定是否可以利用内部审计工作时,注册会计师通常不需要考虑的因素是()。 A、内部审计的组织地位及客观性 B、内部审计人员的薪酬 C、内部审计人员的职业谨慎 D、内部审计人员的专业胜任能力 4、甲注册会计师拟利用内部审计的工作,应当考虑()。 A、可以完全依赖内部审计工作

B、内部审计是被审计单位的一部分,其独立性和客观性是有限的 C、利用内部审计工作可以减轻自己的责任 D、可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平 5、下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中,表述不恰当的是()。 A、与财务报表审计相关的内部审计活动是注册会计师审计评价的内容 B、实现各自目标的手段一致 C、内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关 D、利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任 二、多项选择题

《审计学原理》试题库及答案

《审计学原理》模拟卷(A) 一、多项选择(本大题共10小题,每小题2分,共20分。在每小题的五个备选答案中,选出二至五个正确的答案,并将正确答案的序号分别填在题干的括号内,多选、少选、错选均不得分。) 21、按照审计证据的证明力分类包括有()。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是()。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤?() A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中,关于审计计划的表述正确的是()。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是()。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有()。 A.应收账款金额较大,拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列()情况下,应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查,应涉及()的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有()。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对()的审查,来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分。在每小题的四个备选答案中,选出一个正确答案,并将正确答案的序号填在题干的括号内)。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种()。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲,建立和设计内部控制制度的是()。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是()。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出()。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款,会计部门应在()中予以登记,同时进行追踪控制,以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额,审计人员应提请在资产负债表的()项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目,应予以确认的是()。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有()。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、()是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否,主要取决于()。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定,国务院设立审计署,在()的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则,审计人员根据其重要性,考虑在审计报告中反映的有()。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000,鉴于其可变现净值降低,本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求,从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳,将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法

清产核资专项审计工作底稿范例

第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5.1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司基本情况 1、历史沿革: 2、行业特点: 3、经营围: 4、经营规模: 二、前期调查目的 1、了解公司基本情况; 2、布置公司清产核资前期准备工作;

3、制订清产核资具体实施方案,确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查围 1、调查单位围 抽查原则:选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查,以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围 主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。(调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。) 四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等; 2、集团公司组织结构与清产核资围; 3、报表合并方式及公司合并围;

4、公司资产结构、规模; 5、长期投资核算方法及容; 6、资产损失主要分布会计科目、项目; 7、资产损失金额较大的公司的地理位置; 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况; 9、重点会计项目(资产比重大或项目特殊)分析; 10、重大资产价值情况了解; 11、关联方交易、往来初步统计; 12、200х年度及以前年度审计情况; 13、部控制水平了解; 14、有无账外资产及相关账务处理方法; 15、其他重大事项。 五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司,对其他重点调查单位以或形式实施沟通,获取所需资料; 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行,对特别重大

(整理)审计工作底稿编制实务案例-财务费用.

审计工作底稿编制案例—财务费用 一、会计记录概况 被审计单位TR公司本年度财务费用发生数(未审数)16,270,659.28元,具体数据详见“财务费用明细项目分月发生额汇总表”(索引I8-1-1)。 二、审计目标 (一)确定财务费用的记录是否完整; (二)确定财务费用的计算是否正确; (三)确定财务费用的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 (一)获取或编制财务费用明细表,复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符 审计人员根据TR公司财务费用明细帐的记录,编制了“财务费用明细项目分月发生额汇总表”(索引I8-1-1)。经“三相符”核对一致,未发现问题。 提示:明细项目一般分为利息支出、利息收入、技改贴息收入、票据贴现支出、资金占用费、汇兑损益、手续费等。 (二)将本年度财务费用与上年度的财务费用及本年度各个月份的财务费用进行比较,如有重大波动和异常情况应查明原因 1、审计人员将本年“财务费用明细项目分月发生额汇总表”与去年进行了分析性比较,形 成了书面记录(索引I8-1),执行这一审计程序的目的在于发现财务费用的重大波动和异常情况,确定审计工作重点。 2、一般来说,利息支出(包括票据贴现支出、资金占用费)发生额会占到财务费用的大部 分,应作为审计的重点。 提示: 如被审计单位发生了拆借资金的利息收入、技改贷款的贴息收入等业务,相对较显异常,也容易发生问题,亦应作为审计的重点,并按会计准则、制度处理。 (三)审查利息支出明细帐,复核借款利息支出应计数 审计人员编制了“长期、短期借款利息检查情况表”(可参阅短期借款审计底稿,索引F1-1),将应计利息支出数与关联科目“预提费用-利息”进行核对,与“财务费用-利息支出”及关联的往来科目进行核对(索引I8-1-1)。 TR公司设立资金结算中心与下属子公司、分公司结算借款与利息支出的做法,是否属于企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务,可以免征营业税?审计人员将此作为重点关注的问题,进行了必要的取证,形成了相应的审计底稿(索引I8-2)。 提示:

审计 1习题及答案

第一套 题号:1 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 注册会计师的审计责任是指() A、按照规定出具财务报表 B、按照规定对财务报表发表审计意见 C、按照规定出具的管理建议书 D、对其助理人员的工作负责 标准答案:B 题号:2 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 一般来说,注册会计师应根据()形成包括无保留意见、保留意见、否定意见或拒绝表示意见等四种类型的审计报告。 A、审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况 B、审计范围是否受到限制和受到限制的范围大小 C、错报漏报金额的大小和被审计单位的调整情况 D、对重要性水平的评估和对审计风险的重新评价 标准答案:A 题号:3 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是() A、会计主管人员和内部审计人员 B、出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员 D、出纳员和内部审计人员 标准答案:B 题号:4 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 下列审计工作底稿中,属于业务类工作底稿的有( )。 A、审计差异调整表 B、审计人员对各种审计循环所作的控制测试 C、审计总结 D、企业营业执照 标准答案:B 题号:5 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()

A、通常与控制环境有关 B、与财务报表整体存在广泛联系 C、可能影响多项认定 D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 标准答案:D 题号:6 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 在实质性测试中通常采用的审计抽样方法是()。 A、属性抽样 B、变量抽样 C、固定样本量抽样 D、发现抽样 标准答案:B 题号:7 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的,但因审计范围受到重要的局部限制,无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时,注册会计师应发表()。 A、否定意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、带强调事项段的无保留意见 标准答案:B 题号:8 题型:多选题(请在复选框中打勾,在以下几个选项中选择正确答案,答案可以是多个)本题分数:5 内容: A公司资产负债表中列示有存货25200万元,且没有在附注中作任何说明,则以下关于存货的认定正确的是() A、A公司确实有错或且属于A公司所有 B、A公司所有的存货都已列入资产负债表存货项目中 C、所有属于存货的账户余额都已恰当地列入存货项目,且没有需要说明的特殊情况 D、2500万元的存货金额是正确的 标准答案:ABCD 题号:9 题型:多选题(请在复选框中打勾,在以下几个选项中选择正确答案,答案可以是多个)本题分数:5 内容: 注册会计师的法律责任按其性质分为()。 A、民事责任

新制度审计考试真题及答案.pdf

{财务管理内部审计}新制度审计考试真题及参考答案

更多企业学院: 《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料 《总经理、高层管理》《中层管理学院》《国学智慧、易经》《人力资源学院》49套讲座+16388份资料46套讲座+6020份资料46套讲座 56套讲座+27123份资料 《各阶段员工培训学院》77套讲座+324份资料 《员工管理企业学院》《工厂生产管理学院》《财务管理学院》67套讲座+8720份资料52套讲座+13920份资料53套讲座+17945份资料

《销售经理学院》56套讲座+14350份资料 《销售人员培训学院》 72套讲座+4879份资料 一、单项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题l分,本题型共20分。每小题只有一个 正确参考答案,请从每小题的备选参考答案中选出一个你认为正确的参考答案,在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的参考答案代码。参考答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时,A注册会计师 遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 1.在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。 A。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决 策,则该项错报是重大的 C。判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D。较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响 【参考答案】 C 【解析】教材p165-166 【链接】与《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一P108单选第6题基 本一致,并在各个班次的课件中都重点强调过该内容,尤其是考前一周的语音串讲。 2.在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。 A。持续经营产生的利润B。非经常性收益 C。资产总额D。营业收入 【参考答案】B 【解析】教材p170 【链接】与《2009年注册会计师考试考前最后六套题》轻四考前最后六套题P81多选3考 点一致。 3.使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是()。 A。确定风险评估程序的性质、时间和范围 B。识别和评估重大错报风险 C。确定进一步审计程序的性质、时间和范围

审计工作底稿编制案例介绍

审计工作底稿编制案例介绍—应交税金 一、会计记录概况 A公司(生产企业)应交税金期初余额为-1,736,805.41元,期末余额为-987,058.97元,按照税金的种类设置了若干个明细帐,具体数据如下: 本年度共发生以下事项: 1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书,将公司的专利技术使用权作价500万 元转让给B公司使用;协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。 无形资产转让手续已经办理完毕。A公司所作的账务处理为: 借:银行存款 5,000,000.00 贷:其他业务收入5,000,000.00 2、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元,审计人员向公司获取的增值税 纳税申报表为286,805,348.11元。

3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。 4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元,其他业务收入—材料销售收入为 172,637,345.03元。 二、审计目标 (一)确定应计和已缴税金的记录是否完整; (二)确定未交税金的余额是否正确; (三)确定未交税金的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 (一)执行“获取或编制应交税金明细表,复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”(底稿见索引F9-0-2) 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符,标注相应的审计标识。 提示: 如未审合计金额与总帐、报表不符,应查明原因并作更正,并作相应的处理。“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。 (二)执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序 执行过程:审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表,申报表期末的应交数和客户的账面数一致。(底稿见索引F9-0-2)

审计案例实务第一章练习题(及答案)

第一章概述执业准则 一、单项选择题 1、随着审计环境的不断变化,审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中,形成最晚,即最新的审计方法是(D )。 A.账项基础审计 B.财务报表审计 C.制度基础审计 D.风险导向审计 2、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是(B )。 A.防止错误与舞弊的发生 B.提高企业财务信息的可靠性和可信性 C.正确反映企业财务状况和经营成果 D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益 3、经考试合格的中国公民,如果要申请成为执业注册会计师,必须(C ),并符合其他有关条件A.加入会计师事务所工作一年以上 B.加入其他任何企业并具有两年以上工作经验 C.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 D.加入资产评估事务所且工作两年以上 4、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是(C )。 A.在基于责任方认定的业务中,注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准 B.在直接报告业务中,注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定 C.在基于责任方认定的业务中,注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定 D.当工作范围受到限制时,注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度,出具保留结论或否定结论的报告 5、事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过 3 年。在每个周期内,应对每个项目负责人的业务至少选取 1 项进行检查。( B ) A.1;1 B.3;1 C.2;3 D.3;2 6、会计师事务所里对业务质量控制制度承担领导责任的人员是 ( C )。 A.项目负责人 B.副主任会计师 C.主任会计师D.质量督导人员 7、李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人,应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后,李明首先应采取的最恰当的行动是 ( A )。 A.与会计师事务所相关人员商讨,以便采取适当的措施 B.解除业务约定,并向昌盛公司管理层说明具体原因 C.将王华调离项目小组,并对王华所做的工作进行复核 D.确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害 二、多项选择题 1、注册会计师进行财务报表审计时,是对财务报表是否按照(BC)发表审计意见。 A.企业财务通则 B.企业会计准则 C.相关会计制度 D.金融企业财务规则 2、由于审计环境的变化,注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法,审计方法包括(ACD)。 A.制度基础审计 B.报表基础审计 C.账项基础审计 D.风险导向审计 3、下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的是(BC)。 A.业务范围存在限制 B.业务环境变化影响到预期使用者的需求 C.预期使用者对该项业务的性质存在误解 D.注册会计师认为承担的审计风险很大 4、下列业务中,即是合理保证业务,也是基于责任方认定业务的是( AD) A.财务报表审计业务 B.财务报表审阅业务 C.内部控制审核业务 D.基本建设工程预算、结算、决算审核

(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.

年度财务报表工作底稿审计要点 (2009年审计工作适用) 一、资产负债表各科目审计要点: (一)货币资金: 1、编制工作底稿 ⑴现金:年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款:按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金:按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。(会计账簿记录齐全的,应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》)。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函;账面余额与对账单不符的,增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金:银行存款对账单或银行存款询证函。 (二)短期投资: 1、编制工作底稿:按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证:获取证券投资询证函或债券盘点表。 (三)应收票据: 1、编制工作底稿:按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证:获取应收票据复印件。

(四)应收股息和应收利息: 1、编制工作底稿:按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况,检查应收股利、应收利息的内容,比较应计利息、已计利息是否存在差异,是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证:获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 (五)应收账款、预付账款、其他应收款: 1、编制工作底稿:使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名,按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析,判断确定债权的存在性? 2、取证:选取账龄长、金额大或异常的款项,实施函证。无法函证的,要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 (六)存货: 1、编制工作底稿:按存货分类列出明细项目:物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品(商品)、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 (如房地产企业,对于其开发成本,要核实未售出房屋的存量建筑面积,计算平均单位成本,与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较,判断其存在性。) 3、对存货实行监盘或抽查,检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属,关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证:附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 (七)待摊费用: 1、编制工作底稿:列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销,余额保留是否合理? (八)长期股权投资: 1、编制工作底稿:按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余

审计第一章习题(含参考答案及解析)

第一章习题 一、单项选择题 1.西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度,最根本的原因是在这一时期的意大利()。 A.合伙企业应运而生 B.合伙企业的所有权与经营权开始分离 C.人们开始聘请会计专家来担任查账和公正工作 D.合伙企业导致了股份有限制企业的产生 2. 把查错防弊作为次要的审计目的的是注册会计师审计发展的下列阶段()。 A.1844年至20世纪初的英式详细审计 B.20世纪初开始的美式资产负债表审计 C.1933年美国《证券法》出台后 D.2001年美国安然安达信案件后 3.注册会计师审计的目的随时代的不同而不同。从以下()阶段开始,注册会计师审计的目的转变为对财务报表发表审计意见。 A.16世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.第二次世界大战以后 D.2005年国际审计准则修改以后 4.1918年9月,北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师,谢霖先生创办的()是中国第一家会计师事务所。 A.立信会计师事务所 B.北京会计师事务所 C.上海会计师事务所 D.正则会计师事务所 5.以下有关中国注册会计师发展过程的说法中,不正确的是()。 A.1991年开始了注册会计师全国统一考试 B.2004年创建了事务所执业质量检查制度 C.2006年实现了与国际审计准则的趋同 D.2008年开展了事务所的脱钩改制工作 6.随着审计环境的不断变化,审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中,形成最晚,即最新的审计方法是()。 A.账项基础审计 B.风险导向审计 C.制度基础审计 D.财务报表审计 7.以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是()。 A.20世纪初的英国审计方法是详细审计

审计学综合测试题含答案

审计学综合测试题(含答案) 一、名词 1. 系统选样:也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距,确定选样起点,然后再根据间距顺序地选取样本。 2. 财务报表审阅:指注会接受委托,在实施审阅程序的基础上,说明是否注意到某些事项,使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。 3. 审计风险:指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。 4. 审计工作底稿:指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。 5. 管理层的认定:指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述,反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时,尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。 二、单选 1?审计意见指在提高被动审计单位(A.财务报表)的可信赖程度。 2. 经营风险导向审计明确了审计工作以(B.评估财务报表重大错报风险)为起点和导向。 3. 下列不适用函证的项目是(库存现金)。 4. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于(分析性复核)。 5. 在计划审计工作时,注册会计师应分别评价(C财务报表层次和认定层次)两个层次的重要性。 6. 如果不存在某顾客的应收账款,在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款,则属于(B存货)。 7. 主要用于查找重大非法事项,有极高的可信赖程度的抽样方法是(D.发现抽样)。8?当审计报告的意见段中出现除??…的影响外”的字样时,表明审计报告含(B. 保留意见)。 9. 有限责任会计事务所出具的审计报告中,负责签名并盖章的人员应当有( B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师)。10. 以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告,如果导致非无保留 意见的事项已经解决,但对本期仍很重要,注册会计师应当( A.在审计报告中增 加强调事项段提及这一情况)。 三、多项选择题 1. 注册会计师对财务报表审计程序,按其运用的目的进行分类,可以分为(A风险评估程序、B控制测试程序、C实质性程序)。 2. 作为审计证据的会计记录有(A.会计凭证B.会计账簿C各种试算表D.各种汇总表)。 3. 审计意见的基本类型有(A.无保留意见B否定意见C保留意见D.无法表示意见)。 4. 下列属于内部控制要素的有(A.控制环境B.风险管理C控制活动D.信息与沟通)。

审计工作底稿编制案例介绍

审计工作底稿编制案例介绍-其他货币资金 一、会计记录概况 A 公司其他货币资金期初余额为 50,633,184.05 元,本期借方发生额 184,755,173.91 元, 本期贷方发生额 175,902,410.00 元,期末余额为 59,485,947.96 元,客户设置了其他货币资 金日记帐,具体数据见“其他货币资金明细余额表”(底稿见索引 A1-4-1)。 二、审计目标 ( ( ( ( 一)确定其他货币资金是否存在; 二)确定其他货币资金的收支记录是否完整; 三)确定其他货币资金的余额是否正确; 四)确定其他货币资金的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 ( 一)执行“获取或编制其他货币资金明细余额表,复核加计正确并与总帐数和明细帐合 计数核对相符”的审计程序 向客户索取其他货币资金日记账,与总账金额进行核对,确定是否相符,并编制“其他 货币资金明细余额表”(底稿见索引 A1-4-1)。 查验结果:核对一致,审计人员在现金明细表中审计说明栏中打勾。 ( 二)执行“获取银行汇票保证金对帐单及余额调节表,并与日记帐核对”的审计程序 向客户索取了银行汇票保证金的对帐单(底稿见索引 A1-4-2),由于对帐单的余额与日 记帐的余额一致,所以没有余额调节表。 查验结果:核对一致。 ( 三)执行“向所有的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金、存出 投资款等函证年末余额”的审计程序 、根据 2015 年 12 月份华厦银行对帐单上的余额填写了银行往来询证函,并在客户的陪同 下亲自到银行进行函证。 、向客户索取了大鹏证券有限公司的资金流水帐,根据资金余额和股票清单填写了股票、 债券投资询证函,并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 、根据 2015 年 12 月 31 日华龙证券有限公司资金确认单上的余额填写了股票、债券投资询 1 2 3 证函,并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 查验结果:银行均盖章确认(底稿见索引 A1-4-3、A1-4-4、A1-4-5)。 提示: 对于存出投资款,应当获取董事会决议等批准文件、开户资料,授权操作资料,核对 证券账户名称是否与企业相符。获取资金对账单,对于交易的资金流水记录结合短期投资

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