连锁超市现金流量管理研究[文献综述]

本科毕业设计（论文）

文献综述

题目连锁超市现金流量管理研究

一、前言部分

现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心，兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系。现金流量管理是连锁超市财务管理的核心问题。连锁超市资金的流动性很大，为企业现金流量管理带来困难，只有科学、精确地测定所需的现金量，才能最大限度地降低机会成本，取得较好的投资收益。

本文先研究了现金流量的定义、内容，以及现金流量管理在企业财务管理中的地位，再研究了连锁超市现金流量管理特点，包括连锁超市相关背景介绍、连锁超市财务管理及现金流量特点，最后研究了连锁超市现金流量管理内容，包括初始现金流量需要、经营活动现金流量、连锁超市现金流量表编制与分析，并且分析了沃尔玛公司2009年的现金流量状况。

二、主体部分

（一）国外对于现金流量管理研究

会计史上，人们重视现金流动，而直接报告关于现金流量的信息，是20世纪70年代以后才开始的，但人们对现金流动的应用却很久远。最早可追溯到1862年在英国出现的资金流量表。当时主要用于记录银行存款、现金及邮票的变动情况。到本世纪初，资金流量表已发展成四种不同的基础，分别用来揭示现金、流动资产、营运资金及某一期间全部财务活动的资金流量。在随后的发展中，反映营运资金流量的资金流量表，即反映企业资金来源与运用情况的动态报表，成为主要形式。

1973年，美国注册会计师协会脚CPA)所属研究组发表了一份关于财务报表目的的报告，认为财务报表的目的之一就是为投资者和债权者提供有用的信息，以便预测、比较和评估预期未来现金流量的金额、时间及其不确定性。这是职业界开始重视现金流量的一个标志。

1978年，美国财务会计准则委员会(FASB)发表了第1辑《财务会计概念公

告—企业编制财务报告的目的》，表明了与美国注册会计师协会基本相同的观点，认为人们从事投资、贷款及类似的活动，主要是谋求增加其现金资源，这些活动的成败，最终要看回收的现金大于(或小于)投入现金的程度。

国内外对现金流量表的研究是有关现金流量管理研究最多的一个方面，其研究内容包括现金流量表项目分类、编制方法和特殊问题的处理等。最新颁布的《企业会计准则—现金流量表》，是我国近几年来对现金流量表研究最有代表性的成果。

此外，Stephen H. Penman. Nir Yehuda（2009）指出：根据权责发生制原则，收入能够增加企业股东权益。一个企业现金流量的产生并没有对股东权益账面价值的影响，而是减少了在雇用业务净资产账面价值。简而言之，权责发生制原则规订了收入增加股东价值，但现金流量无法对股权进行估值。此外，控制自由现金流量的现金投资成分，运营现金流也降低了企业的市场价值，与普通股市价无关。

Glenn Muske and Mary Winter（2001）指出：家庭理财人一般着眼于短期，重点考虑教育工作者和策划人。目标既不是项目控制，也不是在净值的增加，而是为了有足够的资金来满足当前的账单。理财人都会评估其他人建议的成本和实际使用其做法的好处，再使用自己方法使用现金流量。家庭理财一般都会感觉到储蓄的紧张以及信贷的利使用。理财人更愿意承担信贷费用，而不是进行储蓄。（二）国内对于现金流量管理研究

1、现金流量管理的必要性

孙少琴（2009）指出，现金流量分为三类，即经营活动中的现金流量、投资活动中的现金流量、筹资活动中的现金流量。1．经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，比如支付经营租赁费用所产生的现金流量。2．投资活动是指企业相关资产的取得及其处置活动。比如出售固定资产所收到的现金及为购建固定资产支付的耕地占用税。3．筹资活动是指导致企业相关资本及债务总额及组成出现变化的活动，比如借款所收到的现金和偿还利息所支付的现金等。

刘风娥（2008）指出，现金流之于企业，如同血液之于人体。企业缺乏现金。就难免会出现偿债危机，最终走向倒闭。统计资料表明，发达国家破产企业中的

80％，破产时账面仍是盈利的，导致它们倒闭的是因为现金流量不足。我国也不例外，曾经是香港规模最大的投资银行百富勤公司和内地珠海极具实力的巨人公司，都亦是在盈利能力良好，但现金净流量不足以偿还到期债务时，引发财务危机而陷入破产境地的。可见，良好的盈利能力并非企业得以持续健康发展的充分条件，是否拥有正常的现金流量才是企业持续经营的前提。

陈娟（2006）指出，现金管理只是对企业现金资产进行管理，而现金流量管理的对象则不仅仅限于现金资产，应是企业的整个资金运动，涉及企业的方方面面，现金管理只是现金流量管理的一部分。资金运动是现代企业财务管理的对象，现金流量是资金运动的实质，现金流量管理则是现代企业财务管理的核心。

郑海荣（2005）指出，现金流量在企业财务管理中的作用：（1）能准确地反映企业的偿债能力（2）能准确反映企业的实际收益水平（3）能更好地评价企业的综合理财状况。

2、连锁超市现金流量管理特点

罗玺与宾幕容（2008）指出，关于连锁超市，我国目前还没有明确的定义。依据连锁经营与超级市场在我国的发展，连锁超市的定义实际上包含着两层含义：一是对其零售业态的定义；二是对其经营组织模式的定义。也就是说，首先这种零售业态是超市(含超级市场、大型综合超市、便利店等)，其次，它采用了连锁经营的组织模式。

杨青松（2008）指出，上世纪末是连锁经营快速发展的时期，企业规模迅速扩大。根据中国连锁协会的统计，1999～2003五年间，百强连锁企业同比销售增幅达到了52％。企业的快速发展，一方面是因为经过初期的培育，很多企业具备了扩大规模的能力，面对巨大的市场，他们迅速开店；另一方面WTO谈判中承诺“到2004年底零售全面开放”的信息也起到了催化剂的作用。

张波与刘宏（2008）指出好又多超市是非专业型超市，经营的商品名目繁多、品种涵盖范围广，服务对象为广大消费者，主要满足于消费者一站式购物的需要，经营特点就是薄利多销，毛利率一般控制在3％-8％之间，因此采购成本一般占好又多超市商品成本比重的90％以上，居最突出的位置。采用低价策略是好又多连锁超市经营的一种重要手段，“低成本、低毛利、低价格”是该超市的经营方针，而且超市由最初的“营采合一”模式转变为现在“营采分离”模式，即采

购管理、商品品项管理等职能已从单个的门店中分离出来，对采购工作进行了集中管理，采购批量大具有较强的议价能力，能争取到非常优惠的采购价格和政策。同时好又多超市有着自己的商品采购部进行统一的采购，负责采购的商品由于单品采购量非常大，厂商提供的折扣比中小型采购商要大得多，因此有时商品定价可能比进价还低。

3、连锁超市现金流量管理内容

于媛（2009）中指出，在加强资金管理方面，要求资产统一运作，资金统一使用。发挥规模效益连锁经营的关键是发挥企业的规模效益，主要体现为：（l）连锁企业从表面上看是多店铺的结合，但由于实行了统一的经营管理，企业的组织化程度大大提高，特别是统一进货、统一配送，使资产的规模优势充分发挥出来（2）由总部统一核算，实行资金的统一管理，提高了资金的使用效率和效益，降低了成本、减少了费用、增加了利润（3）实行资产和资金的统筹调配，统一调剂和融通。总部有权在企业内部对各店铺的商品、资金和固定资产等进行调动。以达到盘活资产、加快商品和资金周转、获取最大的财富价值的目的（4）建立统一的结算中心，我们已经建立了统一的配送中心，由配送中心对各门店进行统一配送，供应商只需将产品送到总仓库，由工作人员录入计算机系统后即可进行结算，因此公司必须建立统一的结算中心，以利于对结算资金进行财务控制（5）合理进行资金运作，当超市发展到一定规模后．可短期运作的资金相应增多，我们采用了进行多元化发展的方式以增加资金的利用．增加企业的效益。

黄力（2009）指出，加强连锁超市成本控制的主要途径有：（1）加强存货的成本控制（2）建立和完善库存管理制度（3）降低超市的采购成本（4）正确估算供应商的产品和服务成本（5）建立卖场的规范操作标准（6）努力降低货物的配送成本。

余东生（2008）指出，针对商品经营与管理中的常见问题，结合商品营销、财务管理等基础理论，总结笔者多年连锁超市实际管理经验，对提高商品效率提出如下措施：（1）努力降低商品的购进成本（2）减少不动销商品的资源占用（3）提高商品的周转率（4）加强商品的管理；从资产使用效率角度：（1）严格控制资产设备的采购成本（2）合理配置各部门的资产设备（3）重新评估和检讨店中店、专柜设备的投入政策（4）努力降低资产设备的维护费用开支水平；从费用

效率角度：（1）寻求降低租金单价水平（2）减少效率低的经营面积（3）提高自营面积的有效产出。

袁影秋（2006）指出，连锁超市要实现现金流的良性循环，主要应从以下几个方面人手：（1）建立科学完善的现金流控制制度（2）合理规划现金的流入和流出（3）建立和完善现金流方面的信息系统，加强信息沟通（4）加强现金流的各种风险的评估和预测。

李秉成、田笑丰和曹芳（2003）指出，根据现金流量表的编制目的及提供的信息特征，现金流量表分析的主要目标有：获现能力分析、偿债能力分析、收益质量分析、财务弹性(发展能力)分析这四方面的分析构成现金流量表分析的一级目标体系。获现能力分析主要反映企业资产、投资人投入资金、以及各项业务的获现能力，主要指标有：销售现金比率、总资产现金流量率、每股经营现金流量(资本金现金流量比率)。获现能力分析是对资产负债表，损益表营运能力分析的补党。偿债能力分析主要反映企业偿还债务的能力，特别是偿还短期债务与利息的能力，现金流量表的偿债能力分析是对使用流动比率、速动比率等指标进行偿债能力分析存在不足的补充，主要的分析指标有：即付比率、现金流量比率、现金利息保障倍数。盈利质量分析是对资产负债表，损益表的盈利能力分析的补充，主要指标有：净利润经营现金比率和营运指标。财务弹性(发展能力)分析主要分析企业的支付能力(债务支付能力除外)，主要分析指标有：现金股利支付率和再投资现金比率。

三、总结部分

总之，从以上众多学者对于现金流量管理问题的研究成果来看，世界各国对现金流量管理问题非常关注。但是针对连锁超市的现金流量管理进行论述，形成系统的研究资料很少，只是在对连锁超市如何进行财务管理的文献中，会涉及到现金流量方面的一些问题。本综述根据国内外各位学者对于现金流量管理以及连锁超市现状的有关看法，进一步研究连锁超市现金流量管理的应用，使大家对于目前国内在这个领域的研究及其成果有一个较为全面的认识。

通过阅读、研究国内外专家学者的理论研究，我们可以发现连锁超市现金流量具有货币资金流量大、闲置时间长、沉淀多的特点。本文根据这些特点对连锁超市现金流量管理进行了具体研究。笔者将对连锁超市的初始现金流量、经营活

库存管理优化文献综述

文献综述 库存，在供应链中是一个十分重要的部分，具有存储、应变等作用。是供应商的结束和公司生产的开始，也是供应的节点，合理的解决库存问题，可以有效降低公司经营成本、提高供应链的管理效率。 为解决这些公司生产经营中一定会遇到的问题，就有必要进行合理科学的库存管理。李波、洪涛在《供应链管理》一书中说到库存管理的目的就是在于把库存控制在合理水平，防止超储积压或不足，减少资金占用，最大限度的降低库存成本，以提高公司竞争力。 库存是每个公司都能遇到的管理问题，它对公司生产的连续性及公司的利润都产生重要的影响。对一个公司来说，物资库存工作能否顺利地进行，对于降低公司产品成本、提高公司经济效益意义重大。作为一个大型公司，都会面临物资的采购和库存工作，如果处理得当，就会降低成本，增加利润，但是如果不能很好的协调，将会导致物资积压，资金周转不灵，严重的还会使公司停工停产。公司对其物资管理供应体制进行的一系列的改革，目的就是规范公司物资采购行为、降低采购成本、减少库存储备，一方面保障生产顺利进行，另一方面提高公司整体的竞争能力。 不合理的库存管理具有这些表现为：低效的产品挑选、落后的沟通方式、昂贵的库存成本、不科学的采购成本、不合理的库存结构、过高的质量控制成本、过长的采购周期。由于库存的不合理，公司生产过程不够流畅、停工现象时有发生、工人积极性逐渐下降、销售机会容易错失。这些问题很大程度上影响公司收益进一步影响公司发展，也影响了我国市场经济的建设。 所以本文研究的目的就是为了控制公司的库存储备，提高公司的经济效益，为将来的市场竞争站稳脚跟打下坚实的基础。 长期以来，学术界主要关注的是单级库存控制方面的研究，后来供应链管理理论横空出世，多级库存控制成为学者们争相研究的对象。1915年福特哈里斯通过运用数学模型对一定时期内储存成本和订货成本最低时进行分析计算得到的订货批量，提出了经济订货模型也就是非常著名的EOQ模型。这之后，随着国内外学者们对于生产经营活动中产生问题的不断研究，发现了很多存储管理问题也依次提出相应解决办法，在二十世纪五十年代最终形成了库存理论。一开始的库存理论模型仅仅是对单个公司的库存最优化。分别建立了不允许缺货，生产时间短；生产需要时间, 不允许缺货；允许缺货，生产时间短；市场占据时间，允许缺货；

国内盈余管理研究文献综述_郑梅莲

– 7 – 会计盈余是企业会计信息的一个重要方面，企业及其各方利益相关者的众多契约均与盈余信息存在密切联系，会计盈余也因其具有被操纵性成为理论界与实务界关注的焦点。随着我国资本市场发展，自二十世纪九十年代开始，国内学者在借鉴国外盈余管理理论与经验研究方法基础上，结合我国资本市场特点开始了一系列的研究，本文拟对此作一简要回顾，并进行讨论。 一、盈余管理的概念 关于盈余管理的定义，学者研究视角的不同，定义存在差异。盈余信息是会计信息使用者决策判断的重要依据，也是法律法规和会计准则执行情况最终结果。因此，比较有代表性的定义是信息观视角和会计准则范围视角的定义。 信息观视角定义，主要源于美国会计学家Schipper的观点，他认为盈余管理实质是企业管理当局通过有目的地控制和干涉对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。如，魏明海（2000）将盈余管理定义为企业管理当局为了误导其他会计信息使用者对企业经营业绩的理解或影响那些基于会计数据的契约的结果，在编报财务报告和“构造”交易事项以改变财务报告时，作出判断和会计选择的过程。 会计准则范围视角的定义，主要源于美国会计学家Scott 的观点，认为盈余管理是指“在GAAP允许的范围内，通过对 国内盈余管理研究文献综述 郑梅莲 霍冉 （浙江工业大学经贸学院，浙江 杭州 310023） 摘 要：盈余管理研究是经验会计研究的一个重要方面。本文从盈余管理的概念、动机、手段和影响因素等五个方面，对国内学者自二十世纪90年代以来，在借鉴国外盈余管理理论与经验研究方法基础上，结合我国资本市场特点开始的盈余管理研究进行了回顾梳理，并在此基础上对国内盈余管理研究进行了总结和展望。关键词：盈余管理；动机与手段；影响因素检测方法 中图分类号：F234.3 文献标标志码：A 文章编号：1671-8089（2013）10-0007-03 会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。如，刘杰（1999）认为，盈余管理是公司的管理层在某种利益的驱动下，在法律和公认会计原则所许可的范围内，对利润进行人为的操纵和管理，使其个人效用最大化或公司市场价值最大化的经营行为。 从以上具有代表性的定义中，可以看出盈余管理包含以下四个方面的内容：①盈余管理的实施主体是企业管理当局（或管理当局的控制人）；②盈余管理的客体是企业对外报告的盈余信息（即会计收益）；③盈余管理是利益驱动的结果；④盈余管理的手段是综合运用会计和非会计手段实现会计收益的控制和调整。 二、盈余管理的动机 企业是一个法律的虚构，是一个契约的集合（Jensen & Meckling，1976）。作为一系列契约连接点的企业（公司），与外界存在许多的契约关系与利益关联。企业管理当局必然会选择使其效用最大化或使企业的市场价值最大化的会计或非会计手段进行盈余管理。国外，从二十世纪九十年代开始，学者们对盈余管理的动机进行大量探索，Dechow和Skinner（2000）通过对四类盈余管理的研究，将盈余管理的动机划分为三个大类：①资本市场动机；②契约动机；③规避监管的动机。随着我国资本市场的发展，国内学者对盈余管理动机进行大量探索，相关研究以资本市场动机研究为主；随着我国上市公司高管薪酬与股权期权激励计划的实施，薪酬合约动机研究也引起了学者的关注。 （一）资本市场动机 资本市场动机指公司管理层在一系列资本市场活动过程中进行的盈余管理行为。国内学者普遍认为IPO、配 作者简介：郑梅莲，浙江工业大学，副教授，硕士生导师，研究方向：资本市场管理。 霍 冉，浙江工业大学，硕士研究生，研究方向：资本市场管理。 经济研究 现代物业?现代经济 2013年第12卷第10期

盈余管理理论综述

盈余管理理论综述 提要盈余管理是目前实证会计研究的一个热门课题。对于这个议题，目前的众多研究至今尚没有一致的结果，从而在一定程度上给盈余管理的进一步研究造成了混乱。鉴于此，本文将围绕盈余管理概念的提出、盈余管理的动机、手段和计量方法等几个基本方面，对盈余管理的研究现状进行归纳和梳理，旨在为进一步的研究提供一个逻辑起点。 一、引言 盈余管理的研究兴起于20世纪八十年代的美国，它是目前国外会计学和经济学广泛研究的课题。盈余管理是指公司管理当局在会计制度允许的范围内，利用职业判断和规划交易等手段对盈利进行调节，以达到各种目的的机会主义行为。 资本市场中的信息不对称和会计监管制度的不完备性给企业的会计盈余留下了可操纵的空间。根据“理性经济人”假设，企业管理者有进行盈余管理的动机。盈余管理的高低直接影响着其投资收益的好坏。因此，对公司盈余管理行为进行深入研究，就显得十分必要了。盈余管理研究可以从深层次上理解会计盈余的有用性以及会计行为的形成与作用机制，从而进一步验证会计行为的经济后果和会计盈余的信息含量，这将有助于完善监管政策和会计准则，改善公司治理，提高资本市场的资源配置效率。 国外学术界在盈余管理领域做了大量研究，对盈余管理的定义和计量方法学术界并未统一，但这在一定程度上给盈余管理的研究造成

了混乱。鉴于此，本文将围绕盈余管理概念的提出、盈余管理的动机、手段和计量方法等几个基本方面，对盈余管理的研究现状进行归纳和梳理，旨在为进一步的研究提供一个逻辑起点。 二、盈余管理的概念 对盈余管理的概念，会计学界存在着诸多不同意见，但总体来说，主要有以下三个比较通用和流行的定义： 第一，William R Scott认为，盈余管理是指，“在公认会计原则允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”，他的观点认为会计政策选择具有经济后果。 第二，Katherine Schipper认为，盈余管理实际上是企业管理层通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。他的观点是基于信息观的，因此被称为“信息观”下的盈余管理。 第三，Paul M Healy和James M Wahlen从会计准则制定者的角度出发，认为盈余管理是指，管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告，旨在误导那些以公司经营业绩为基础的利益关系人的决策行为，或影响那些以会计报告数字为基础的契约后果。 国内许多会计学者围绕这三种观点，形成了不同的新概念。魏明海认为，盈余管理必然会同时涉及经济收益和会计数据的信号作用问题，从“信息观”的角度看待盈余管理更有意义。刘峰认为，盈余管理是在符合相关会计法律、法规、制度的大前提下，对现行制度所存

库存管理文献综述

库存管理文献综述 摘要：21世纪是供应链竞争的世纪，由于市场的激烈竞争，价格差异化优势逐渐减小，在提供同等产品或者服务下，降低库存成本却成为了业界关注的焦点，本文从传统的库存管理策略，报童问题，基本经济订货模型等六个方面对库存管理进行全面系统的阐述，在此基础上提出库存管理的创新点，并为进一步的研究指明了方向。 关键词：库存管理；文献综述；创新点 库存管理研究现状 （一）库存管理策略 基于传统的库存管理VMI，CMI和JMI的基础上，提出多级库存优化与控制的供应链库存管理方式，并从物质需求的特性、信息不对称而导致的供应链主体之间的地位的不平等，借鉴博弈论的思想，来处理主体之间的博弈和利润分享问题，借鉴商业信用方法给库存管理又提出了新的视觉，改进了传统的的库存管理策略。2011年洪芳华等人，提出了一种基于需求特性分析的物质分类方法，将具有相似需求规律的物质分为一类，通过针对不同物流的分类来设计各个子类的库存管理策略矩阵。构建动态多级库存管理模型，实现即时根据需求的变化调整库存的定额将作为以后的研究方向。2011年赵道致等人，针对普遍存在的供应链下游零售商较上游供应商强势的状况，探讨VMI的演化机理问题，分别建立了传统库存模式与VMI模式下具有强势零售商的供应链模型，得到不同库存策略下的零售商和供应商的支付矩阵，在此基础上借助双种群演化博弈方法，分别从短期和长期的稳定均衡进行分析，指出在零售商谈判能力很强的供应链环境下，利润分享模式显然不是合适的解决方法，借助于第三方物流企业参与VMI 模式成为一种有效的解决途径。2012年赵道致等人，从VMI模式可能引发的信息泄露问题入手，对具有信息优势的强势零售商选择库存模式的过程建立动态博弈模型，研究市场需求波动率对库存模式的选择和信息泄露有直接影响，为强势零售商选择库存管理模型提供理论依据。2011年，柏庆国等人将传统库存模型进行扩展，研究了带运输时间的易变质产品的二级供应链库存模型，考虑两种特殊情形：（1）当制造商将生产的产品运输给下游分销商时，在运输过程中只考虑其产品变质的影响，证明了问题最优策略的唯一性（2）当假设制造商和下游分销商的需求为常数时，证明了此情形存在唯一的最优解。2012年，孙莹等人，考虑一个供应商和一个需求方构成的联合库存管理，并将缺货成本纳入库存成本中，建立成本分析模型，并将节约的成本视为剩余收益，基于鲁宾斯坦讨价还价模型对剩余收益进行分配。后续研究将针对一对多，多对一以及多对多供应链联合库存模式下的成本问题，需要寻求其他的合作博弈的方法解决收益分摊的问题。2013年王小斌考虑到需求为模糊变量的情况下，在对两级的供应链，采用供应商寄售库存（VMCI）方式，这种方式对零售商有利，但未必对供应商有利，最后设计了基于数量柔性和转移支付的激励契约实现两者之间的完美协调。2013年，彭建强对流行的JIT库存管理策略、VMI库存管理策略、JMI库存管理策略、多级库存优化与控制的供应链库存管理模式进行比较各自的优缺点，指出前三种方法关注于库存的局部优化，最后一种策略是基于供应链总成本最小为优化目标而提出的包括中心化多级库存管理和分布式库存管理。 2011年，贾涛等人研究了部分延期付款条件下的联合库存决策，将利用供

盈余管理文献综述

盈余管理文献综述 摘要： 关键词 正文： 一、盈余管理概述 （一）国外关于盈余管理概念的研究综述 盈余管理研究始于上世纪八十年代，如今已取得了丰硕的成果,在这30年间，已有很多中外学者对盈余管理进行了研究，并且取得了不菲的成果，如盈余管理的定义、盈余管理产生的条件和动机、估计盈余管理的模型，盈余管理的影响等。关于盈余管理的诸多方面，学者们都有自己的看法和观点，并且这些观点和看法都不尽相同。关于盈余管理的概念国外研究者分别给出了不同的定义归纳起来主要有三种观点。 美国会计学者William R Scott William R Scott.财务会计理论[M].北京:机械工业出版社,2000. 在其所著的《财务会计理论》一书中认为，盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现。他认为，只要企业的管理人员有选择不同会计政策的自由，他们必定会选择使其效用最大化或使企业的市场价值最大化的会计政策，这就是所谓的盈余管理。 Katherine Schipper Katherine https://www.wendangku.net/doc/0016900581.html,mentary on Eamings management[J].Accounting Horizons,1989. 认为盈余管理是一种“披露管理”的概念，即企业管理层（包括董事会、经理、部门负责人）为获取一定的私人利益在对外进行披露时，有目的地对财务报告进行控制的过程。 美国会计学者Paul M Healy和James M Wahlen Healy P M, Wahlen J M. A Review of the Earnings Management Literature and Its Implications for Standard Setting[J]. Accounting Horizons, 1999. 认为盈余管理是经营者运用会计方法或者安排真实交易来改变财务报告以误导利益相关者对公司业绩的理解或者影响以报告盈余为基础的合约。这一定义主要是强调盈余管理的目的是通过改变盈余来误导利益相关者和影响以盈余为基础的合约，而利益相关者主要是指投资者，以盈余为基础的合约主要包括债务条约和薪酬条约，这说明盈余管理是一个与投资者保护和债权人保护密切相关的问题。 （二）国内关于盈余管理概念的研究综述 陆建桥陆建桥 . 中国亏损上市公司盈余管理实证研究 [J]. 北京：会计研究，1999(9). 将盈余管理定义为,企业管理人员在会计准则允许的范围之内,为了实现自身效用的最大化和企业价值的最大化作出的会计选择。 魏明海魏明海.盈余管理基本理论及其研究评述[J].会计研究,2000.9. 认为，盈余管理是企业管理当局为了误导其他会计信息使用者对企业经营业绩的理解，在编制财务报告和“构造”交易事件以改变财务报告时做出判断和会计选择的过程。他的观点是盈余管理会增加或减少会计数据上的报告收益，从而影响相关利益人的决策。 孙铮、王跃堂孙铮,王跃堂.盈余操纵与资源配臵之实证研究[J].财经研究,1999.4. 认为，盈余管理是企业利用会计管制的弹性操纵会计数据的合法

库存控制方法文献综述

库存控制方法的文献综述 专业：物流管理 班级：1552 学号： 姓名： 摘要：在保证企业生产、经营需求的前提下，使库存量经常保持在合理的水平上；掌握库存量动态，适时、适量提出订货，避免超储或缺货；减少库存空间占用，降低库存总费用；控制库存资金占用，加速资金周转。本文参考了相关文献，总结了一系列物流库存控制方法，开展进一步研究。 关键词：库存量、控制方法 一、前言 库存量过大所产生的问题：增加仓库面积和库存保管费用，从而提高了产品成本；占用大量的流动资金，造成资金呆滞，既加重了货款利息等负担，又会影响资金的时间价值和机会收益；造成产成品和原材料的有形损耗和无形损耗；造成企业资源的大量闲置，影响其合理配置和优化；掩盖了企业生产、经营全过程的各种矛盾和问题，不利于企业提高管理水平。 库存量过小所产生的问题：造成服务水平的下降，影响销售利润和企业信誉；造成生产系统原材料或其他物料供应不足，影响生产过程的正常进行；使订货间隔期缩短，订货次数增加，使订货（生产）成本提高；影响生产过程的均衡性和装配时的成套性。

二、正文 目前，在库存管理中常用的方法有两种类型，一种是传统的库存管理方法，另一种是现代的库存管理方法。对于传统的库存管理方法，主要有定量订购与定期订购方法、ABC库存控制方法和经济订货批量等。对于现代库存控制方法，主要有MRP与MRPn库存控制方法、企业资源计划(ERP)和及时生产(JIT)库存控制方法等。 （一）、定量订货法 定量订货法是指当库存量下降到预定的最低库存量（订货点）时，按规定进行订货补充的一种库存控制方法。当库存量下降到订货点时，即按预先确定的订货量发出订单，经过订货期、交货周期，库存量继续下降，到达安全库存量时，收到订货，库存水平回升。采用定量订货方式必须预先确定订货点和订货量（见图1）。图1 定量定货法原理 其中：Q——批量或订货量，T——周转期，S——安全库存 1. 订货点的确定 通常订货点的确定主要取决于需求率和订货交货周期这两个因素。在需求为固定、均匀和订货交货期不变的情况下，订货点由以下公式确定： 订货点 = 平均交货期全年需求量 / 365 + 安全库存量（1）

资产减值对盈余管理的影响研究【文献综述】

毕业论文文献综述 会计学 资产减值对盈余管理的影响研究 目前，国内外研究关于资产减值对盈余管理影响的文献主要分为几个方面：（1）研究是否存在大量企业利用现有资产减值制度进行盈余管理；（2）研究企业利用现有资产减值制度进行盈余管理的动机体现在哪些方面；（3）研究在现有的资产减值制度下能够进行盈余管理的空间和改进资产减值制度的建议措施。这三个方面的研究是相互影响，相辅相成的。 1 国外文献综述 国外对上市公司盈余管理的研究已有二十多年的历史，关于运用资产减值制度进行盈余管理的研究主要集中于20世纪80年代末和90年代初。学者们从不同的动机、手段等方面进行解释，并大都采用了实证研究。 Zucca，Campbell（1992）采用实证的方法提取了1978-1983年67家企业公布报表的资产减值数据，结果显示，72％的公司属于制造业，而且大部分企业在第4季度自行确认减值损失。研究表明，超过80％企业的减值行为属于“大清洗”或“利润平滑”，他们的研究验证了利润操纵的存在。 Nichols（2000）的研究表示，因为在前三个季度发布计提减值消息会对公司股票造成很大影响，所以管理层一般都选择在第四个季度才公布减值消息，这和Zucca，Campbell的发现有相似之处。 Krishnan（2003）选取了1989-1998年由6大会计师实务所审计的公司，从审计师的角度检验了其职业水平与盈余管理之间的相关性，结果表明，经验丰富的注册会计师审计的公司利润操控可能性相对较小。由此可见，注册会计师的职业水平可以在一定程度上影响公司的盈余管理行为。 与前面学者观点不一样的是Francis，Hanna，Vincent（1996），他们对3年间674家美国公司进行了研究，在研究过程中他们找到价值减损变量、减值损失的变量分别是公司和行业的历史股票回报率、账面市值比以及总资产回报率，验证了资产减值并不是所说的“大清洗”或“平滑利润”的工具。 2 国内文献综述 王跃堂（2002）对1998年 A 股上市公司执行三大减值政策（除坏账准备

文献综述(学生信息管理系统开发_)

学生信息管理系统开发文献综述 计师111 1113012008 韩瑶 摘要计算机飞速发展的今天，计算机的应用已在社会的各个领域深入开来，无论是在商业，工业还是政府部门都早已普及，如今就连教育行业也把计算机应用到各个方面的工作中，本次毕业设计就是把计算机应用到学校学生信息管理中的范例。 关键字学生信息管理管理系统管理信息系统 一引言 学生信息管理系统（Student Information Management System）,以下简称SIMS，是针对学校人事处的大量业务处理工作而开发的管理软件，是典型的管理信息系统（Management Information System）。它是一个教育单位不可缺少的部分,它的内容对于学校的决策者和管理者来说都至关重要,它能够为用户提供充足的信息和快捷的查询手段。能有效的帮助学校和老师掌握学生的情况，为学生提供成绩跟课程方面的查询。在传统模式下利用人工进行学生信息管理，存在着较多的缺点，如：效率底，保密性差，时间一长将产生大量的文件和数据，更不便于查找，更新，维护等。诸如这些情况，令学校管理者对学生的信息管理带来了很大困难，严重影响了教育工作者的工作效率。随着科学技术的不断提高,计算机科学日渐成熟, 使用日趋成熟的计算机技术来代替传统的人工模式，来实现学生信息的现代化管理，其强大的功能已为人们深刻认识,它已进入人类社会的各个领域并发挥着越来越重要的作用。作为计算机应用的一部分,使用计算机对学生信息进行管理,具有着手工管理所无法比拟的优点.例如:检索迅速、查找方便、易修改、可靠性高、存储量大、数据处理快捷、保密性好、寿命长、成本低、便于打印等。这些优点能够极大地提高学生信息管理的效率,也是学校的科学化、正规化管理,与世界接轨的重要条件。用计算机制作的学生信息管理系统还可以通过功能强大的Internet网及时的向学生的家长传递该生在校的最新成绩，有助于学校与家长的信息互动，为更好地把握学校的教育方针起到了一定的促进作用！因此，开发这样一套管理软件成为很有必要的事情。 二管理信息系统 （一）概述 管理信息系统（Management Information System，简称MIS）是一个由管理人员和计算机组成的用以进行信息的收集、传输、加工、存储、维护和使用的系统。它是一门综合了管理科学，系统理论，计算机科学的系统性边缘科学。 管理信息系统的物理组成:

盈余管理研究综述范文参考

盈余管理研究综述范文参考 一、盈余管理定义美国k.schipper认为盈余管理实质上就是披露管理，它是管理者对财务报告进行干预以谋取私利。美国会计学者w.k.scott对盈余管理做了如下定义：它其实就是企业在选择会计政策时所表现出来的经济后果，但企业管理人员选择会计政策的依据都是企业价值最大化。p.m.healy和j.m.wahlen在对大量文献进行整理回顾时，对盈余管理做了定义并且得到大多数学者的认同，他们认为盈余管理实质上就是管理层运用一些方法对财务报告进行一些修饰，从而引起了利益相关者做出错误性的决策。 我国学者对盈余管理也有着自己的理解。魏明海的观点如下：盈余管理其实就是管理层为了影响会计信息使用者依据财务报告做出决策，而在编制报表时进行交易构造或者会计选择的过程。刘峰和章永奎把盈余管理当做是一种有目的的操纵行为，主要是对盈余进行操纵。张祥建和徐晋认为盈余管理首先的在政策法规及会计原则允许的范围内进行，管理层运用一些手段对盈余信息进行管理，主要是为了误导会计信息使用者以使企业价值得到最大的优化。 结合各位学者的观点，我对盈余管理有了自己的见解，盈余管理实质上就是经营者在某种利益的驱使下，在法律和会计准则允许范围内对利润进行操纵和管理。 二、盈余管理的动机企业的经营者进行盈余管理行为主要是

为了自身利益以及企业价值最大化。在对各类文献进行回顾时。大致发现企业进行盈余管理主要是为了以下几大类动机：（1）契约动机，（2）资本市场动机，（3）监管动机。 （1）契约动机。契约动机主要包括两方面，一方面是债务契约，另一方面是管理层的报酬契约。所谓债务契约动机是指管理者为了降低违约风险而进行的盈余管理。债权人与管理者存在着代理关系，债权人为了保证自己资金安全，即为了到期能收回利息与本金，会在债务契约中加上一些限制性的条款，而这些条款会增加企业的一些经营风险或者丧失一些投资机会，管理者为了迎合债权人的要求或者降低违约风险都会进行一些盈余管理行为。而报酬契约动机是管理者为了自己的利益所进行的盈余管理。由于所有权与经营权的分离，即委托代理关系的产生，在管理层的报酬与企业的经营利润相挂钩的情况下，管理层为了使自己利益最大化，会采取一些手段或者凭借自己的职业技能对企业的经营利润进行一些操控，以此来增加自己的收入。 （2）资本市场动机。资本市场动机主要是企业为了能够在资本市场上进行融资或者收购而进行盈余管理，主要是为了迎合分析师对企业的预测以及影响公司的股价。在我国的资本市场，会计盈余数据一直作为判断公司股票的发行与上市、配股、st 及终止上市的处理规定的硬性指标，因此资本市场动机主要包括ipo动机、增发配股动机、避免被st及终止上市动机、收购动机以及迎合证券分析师预测的动机。

我国上公司盈余管理问题研究[- +文献综述+开题报告]本科毕业论文

（2011届） 毕业论文（设计） 题目：我国上市公司盈余管理问题研究姓名： 专业：会计学 班级： 学号： 指导教师： 导师职称： 年月日

诚信声明 我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。 论文（设计）作者签名： 签名日期：

授权声明 学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。 论文（设计）作者签名： 签名日期：

摘要：盈余管理是建立在合法的基础上，它是管理者为了满足自身及公司利益最大化而采取的一系列行动的集合，但在实际操作中，盈余管理往往存在过度操纵的问题。管理者会利用会计准则内容滞后的缺陷或关联方关系复杂的特点，通过会计手段或非会计手段来进行过度的盈余管理，这种以牺牲大部分投资者和债权人的利益来满足一小部分人的私欲的行为，容易使人们将盈余管理与财务舞弊混为一谈。为此本文通过对盈余管理的概念及特征、动机、手段和完善盈余管理措施四个方面进行阐述，全面客观的认识盈余管理，希望将其与财务舞弊区分开来，并充分发挥其积极作。 关键词：上市公司；盈余管理；动机

Abstract：Earnings management is to establish a legal basis, it is the managers and the interests of the company to meet its own series of actions taken to maximize the collection, but in practice, there is often excessive manipulation of earnings management issues. Managers will use the contents of accounting standards lag complex defects or the characteristics of related party relationships, through accounting methods or means to carry out over accounting earnings management, most of this at the expense of the interests of investors and creditors to satisfy a small number of people desires of the behavior of earnings management is easy so that people will confuse the fake with the surplus. Through this concept and characteristics of earnings management, motivation, means and measures to improve the earnings management described the four aspects of a comprehensive and objective understanding of earnings management, hoping to distinguish false and earnings, and give full play to their positive for . Keywords：Listed Companies；Earnings Management；Motivation

企业库存管理的现状及对策研究

企业库存管理的现状及对策研究 -----母爱时光孕婴房 [摘要]存货是企业经营活动过程中一项十分重要的流动性资产，特别是母爱时光孕婴房-属于销售母婴用品的线上与线下结合连锁行业网络，属于连锁零售超市行业，在目前线下实体店运营成本居高不下的大背景下，只有科学的进行库存管理，加快商品周转率与降低运营成本才能实现盈利。这就是说库存管理水平的强弱是制约发展的主要限制因素。商业企业的库存占流动资产的比重可高达80%，因此，库存管理的好坏直接影响到企业的经营状况。本文以母爱时光孕婴房为例分析了以库存管理存在的问题，的ABC 分析原理、经济批量法、准时制库存原理及供应商管理库存原理为理论依据，并利用设施布置原理与方法及商品陈列管理的相关理论。分析母爱时光孕婴房库存管理存在的问题商品订货分类不合理、对库存的控制手段选择过于简单、仓库区域布置不合理、品类设置不合理、商品陈列位置混乱、库存管理系统不完善等问题。 [关键词】存货管理；内部控制；问题；对策 1绪论 对于连锁加盟的母婴用品零售企业而言，拥有一套适合自己企业的存货管理模式十分重要。若要在整个产品市场上持续获取利润，其最好的方法就是降低成本，加强对存货的管理。而我国的零售企业在存货管理方面的问题比大企业存在的问题更加突出和明显。例如，最主要的一个原因就是对于市场风险的规避做得不到位。其次，由于内部控制制度不健全而导致的存货核算不实，储存不合理，这些都是我国零售企业普遍存在的问题。再者，由于管理人员素质的缺乏以及企业资源的有限，导致管理水平落后。在现如今网络高速发展的时代，传统的存货管理模式显然已经不能满足这个日益发展的社会需求，因此必须要创新管理模式。 1.1国外文献综述Claus(2011)在《浅谈如何加强存货管理》中提出：存货保管过程中可能发生霉变、损坏和偷盗等各种潜在的损失。当出现经济危机时，对于较高的库存，一旦产品价格出现跳水，公司管理层将无法回避存货价值缩水的事实。因此，企业就需要有较强的市场预测能力，把握市场前景，合理安排存货的储存数量。AltmanEI(2012)在《零售企业财务应加强存货管理》中提出：零售企业在日常生产经营过程中很难做到随时购入所需的原材料或商品，从发出采购指令到存货入库，这个阶段需要一定的时间，这就要求零售企业储存一定的存货，因此会占用一定的资金，避免因缺货造成相关损失。 1.2国内文献综述 王华明(2012)在《建立产销联盟的供应链管理模式》中提出：存货在资产负债表中是一个非常重要的项目，是报表分析的重要指标；存货对利润表中销售成本的确有直接影响。所以存货数量的确定、价值的计量，直接关系到资产计价和损益的确定。因此，企业必须要科学准确的核算存货。徐家尊(2012)在《零售企业存货管理策略研究》中提出：欧美零售企业在信息技术和互联网的高度发展优势之下，及时地控制了他们的存货，但是在亚洲，由于信息技术和互联网技术相对比较落后，供应商不能及时获取这些消息，因此造成了这些供应商企业的存货数量不合理，从而给企业带来一定的损失。对于这个问题，企业应该要充分利用好现代互联网技术。

盈余管理研究文献综述

2011年08月 经管空间 盈余管理研究文献综述 文/陈奕巧 摘 要：盈余管理对投资者的利益和资本市场的资源配置有着重大的影响，经济领域研究的一个热点课题。中外已有很多学者从不同的角度对盈余管理进行了研究和探讨，本文首先对众多学者的研究成果进行了一个系统的梳理，然后在此基础上对盈余管理的未来研究方向提出自己的一些展望。 关键词：盈余管理；动机；程度 中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）08-0111-02 算管员会归企业董事会领导，对董事会负责，由民营企业各个重要职能部门经理组成，由董事会主席亲自担任预算委员会的一把手，下设预算管理办公室。预算委员会负责民营企业预算目标的确立、预算方案的审批、预算管理制度和预算考核评价体系的制定、绩效考评、重大预算项目的调整或修改。预算管理办公室主要负责预算管理的日常工作以及预算委员会授权的其他工作。民营企业各个部门都要将本部门的一把手确认为本部门预算管理的第一责任人，对本部门的预算编制、执行情况负责。预算管理组织机构的完善，有利于把民营企业的预算管理工作引入良性循环，有利于避免出现为管理层满意而制定预算的现象，有利于摆脱民营企业“人为控制预算”导致的不良影响。 （三）科学编制预算 民营企业在编制预算时，一定要结合企业所处的市场环境，通过市场调查与预测，坚决贯彻“量入为出，量力而行”的原则，通过对外部市场环境的判断和民营企业自身的实际状况，选择科学的预算编制方法。预算编制方法目前主要有弹性预算、零基预算和滚动预算等。对于市场前景不明的民营企业，笔者认为应该采取弹性预算来编制；对于市场情况比较确定的企业，则采用固定预算更为合适；对于周期性明显的民营企业，应该采用周期预算来编制长期预算，以便与企业的周期战略管理策略相适应。 （四）加强对预算执行的监督、检查和绩效考评 民营企业要想发挥预算的功能作用，必须加强对对预算执行的监督、检查和绩效考评，只有这样，才能够确保预算管理的有效实施。通过沟通与协调，预算目标自上而下下达，分解目标；预算编制则自下而上汇总，体现目标。因此在编制好了预算后，将预算项目进行进一步的细化，建立二级预算，并正确划分各预算归口管理部门，由相关单位执行。由预算管理委员会对预算执行的过程进行监督，并且对预算执行结果进行考核，考核的结果纳入到预算管理人员的年终考核当中，通过绩效考评使部门的小群体利益、个人利益与其工作业绩紧密联系起来，以充分调动各责任单位的工作积极性。同时在对预算执行的监督检查过程中，要重视实际与预算的偏差，并从偏差中找原因、从偏差中找管理的漏洞，针对漏洞要及时的采取措施进行修正。 凡事预则立，不预则废。在当前经济复杂多变、科技日新月异的情况下，民营企业要想在激烈的竞争中取得立足，必须完善自身的管理制度，提高管理水平，作为企业管理重要组成部分的预算管理，不单单是财务管理的内容，更是民营企业战略管理的内容。因此，民营企业只有脚踏实地搞好预算管理与控制，才能确保决策目标实现的持续化与高效率性，民营企业才能在激烈的竞争中占有一席之地。 作者单位：深圳市通普科技有限公司参考文献 [1]夏朝恒,夏勇.企业全面预算管理刍议——新形势下如何做好企业全面预算管理[J].科技信息,2009(33). [2]殷集成.论预算管理在企业经营管理中的作用[J].财经界(学术版),2010(3). [3]栗云静.企业战略管理下预算管理的构建[J].人口与经济,2010(1). [4]孙铁柱.完善企业预算管理，防范预算松弛[J].时代金融,2011(5). 在学术界，盈余管理是一个有30年历史的研究话题。在这30年间，已有很多中外学者对盈余管理进行了研究，并且取得了不菲的成果，如盈余管理的定义、盈余管理产生的条件和动机、估计盈余管理的模型，盈余管理的影响等。关于盈余管理的诸多方面，学者们都有自己的看法和观点，并且这些观点和看法都不尽相同。 一、盈余管理的定义 盈余管理对投资者的利益和资本市场的资源配置有着重大的影响，既包括有利的影响也包括不利的影响，为了发挥它的有利影响及控制它的不利影响，就必须对盈余管理进行监管和限制，而进行监管的首要前提就是对盈余管理有一个准确的定义。 Healy and Wahlen（1999）认为盈余管理是经营者运用会计方法或者安排真实交易来改变财务报告以误导利益相关者对公司业绩的理解或者影响以报告盈余为基础的合约。这一定义主要是强调盈余管理的目的是通过改变盈余来误导利益相关者和影响以盈余为基础的合约，而利益相关者主要是指投资者，以盈余为基础的合约主要包括债务条约和薪酬条约，这说明盈余管理是一个与投资者保护和债权人保护密切相关的问题。 S c o t t（2000）认为盈余管理是在公认会计准则（G A A P）许可的范围内，通过会计政策选择使经营者自身利益或公司市场价值达到最大化的行为。从S c o t t的定义可知，他认为盈余管理是在不违背会计准则的范围内进行的，是一种合法的行为，盈余管理对各个主体产生的影响是会计政策选择具有经济后果的一种表现。 宁亚平（2004）认为盈余管理是指管理层在会计准则和公司法允许的范围内进行盈余操纵，或通过重组经营活动或交易达到盈余操纵的目的，但是这些经营活动和交易的重组增加或至少不损害公司价值。该定义认为盈余管理是盈余操 2011.08 111

关于库存管理文献综述

东华理工大学长江学院 文献综述 题目：关于库存管理文献综述 姓名：聂岩松 学号：09335220 专业：物流管理 指导老师：周永祥 职称：讲师 二零一三年五月

库存管理是物流管理中的重要环节。其目的是为企业保证库存货物的完好无损，确保生产经营活动的正常进行。近年来中国学者一直对企业物流战略发展保持了高度的关注。本文收集了2007年至2009年来对我国仓库管理方面的相关研究文献，在此基础上对我国目前关于仓库管理研究的主要方向和主要观点进行了分类和探析，并提出了一些自己的看法和观点，进而明确了接下来研究的方向和目的。 关键字:库存；库存管理；文献综述；

库存管理（Inventory Management）是供应链上各节点企业实现合作以及供应链实现集成管理的关键。库存管理技术也一直是供应链管理(Supply Chain Managenet)技术的重要研究领域。在激烈变化的市场竞争环境下，供应链存在着大量的不确定性。在供应链企业之间的合作过程中，存在着各种产生内生不确定性和外生不确定性的因素。这些不确定性主要有两种表现形式：衔接不确定性（Uncertainty Of Interface）和运作不确定性(Uncertainty Of Operation)。供应链的这些不确定性对供应链的库存产生了很大影响。企业为了能及时满足客户需求，避免发生缺货或应对供应链不确定因素，需要有一定的库存库存管理的目的是在保持较高客户服务水平的前提下，对企业的库存水平进行控制，尽可能地降低库存水平，减少企业的成本负担，提高企业的市场竞争力随着供应链管理的推广和应用，供应链环境下的库存管理研究得到了学者们的广泛关注其研究目前主要集中在供应链环境下的库存管理策略方面。

盈余管理论文

盈余管理论文- 盈余持续性研究综述与展望 摘要:盈余的持续性是盈余质量的重要方面,直接影响到投资者对未来盈余预期的准确性。文章在阅览国内外有关盈余持续性研究文献的基础上,根据学者的研究重点和观点的不同,对相关研究成果进行了整理、总结,并展望了盈余持续性未来的研究方向。 会计盈余是企业生存和发展的基石,体现了企业一定期间内的经营成果,是债权人、投资人的利益保障。而盈余持续性是盈余质量的重要指标,投资人需要合理判断盈余持续性,以保证对企业未来盈余做出合理、准确预期。因此,学术界和实务界一直高度重视盈余持续性研究,美国会计评论杂志更是将盈余持续性评为21世纪十大最有研究价值的课题之一。 1国外研究现状 国外关于盈余持续性研究起步较早,研究成果丰硕。在定义盈余持续性概念的基础上,众多学者对盈余信息含量以及市场反应进行了研究,试图寻找盈余持续性的合理度量方法,运用科学手段分解出盈余持续性的影响因素,从而实现对以后年度盈余的准确预期。 1.3盈余持续性计量研究 鉴于盈余持续性对未来期间盈余预测的重要意义,人们一直试图运用科学的方法,实现对盈余持续性的可靠计量,如时间序列模型、线性一阶自回归模型,另外还有学者使用财务报告数据推断盈余持续性。 1.3.1时间序列模型盈余的时间序列模型以一定时间盈余信息为样本,通过估算盈余时间序列中的持续性参数,实现对盈余持续性的评价,是一种经验研究方法。常用的时间序列模型包括以下几种:随机游走模型、自我回归模型(AR Model)、移动平均模型(MA Model)、自我回归移动平均合成模型(ARMA Model)及自我回归整合移动平均模型(ARIMA Model),其中尤以ARIMA模型运用最广泛。 1.3.2线性一阶自回归模型1982年Freeman首次利用线性一阶自回归模型估计盈余及其各组成部分的持续性。而后Sloan、Richardson等人对其进行改良,逐渐取代时间序列模型,成为分析盈余持续性的主要方法。 线性一阶自回归模型通过统计方法,利用当期的盈余及其各组成部分来预测下一期的盈余或其组成部分,分析得到的回归系数可以作为衡量盈余持续性的指标。 1.3.3利用财务报表信息推断盈余持续性由于利用时间序列模型和线性一阶自回归模型分析盈余持续性对数据要求较高,且研究成果显示发现基于时间序列模型球的盈余持续性的取值不能很好地代表盈余持续性,因此,学者尝试利用财务报表信息来推断盈余持续性。 Lev和Thiagarajan结合财务学、经济学理论,提出以12项指标来衡量盈余的持续性。研究结果显示这些指标可以反映盈余持续性,而且其度量盈余持续性的效果比时间序列度量盈余持续性效果更好,更具代表性。Cheng等入市盈率等财务指标为衡量盈余持续性的工具,他们认为,极高或极低的市盈率都意味着较低的盈余持续性。 除以上盈余持续性度量方法以外,Ohlson模型框架下的线性信息动力学为盈余持续性的计量提供新的思路。Ohlson认为,超常盈余的持续性就是当期的超常盈余预期在未来得以维持的程度,并且盈余持续性取决于当期超常盈余、当期经营性资产及其他信息。 Pi,t=α+β0BVi,t+β1ARi,t+εt+1 其中,Pi,t为i公司t年年末的股票价格,BVi,t为i公司t年末的每股账面价值,ARi,t为i 公司t年年末的非正常盈余或成甚于收益,ARi,t=EPSi,t-BVi,t。

仓库管理系统的分析与实现【文献综述】

文献综述 仓库管理系统的分析与实现 1）研究的背景及意义 由于市场竞争的需要，如何吸引和留住人才，激发员工的创造行、工作责任感和工作热情已经成为关系企业兴衰的重要因素，人才已成为企业最重要的资产之一。“公正、公平、合理”的企业管理理念和企业管理水平的提高，是社会对库存管理系统有了更高的需求；同时由于个人电脑的普及，数据库技术、客户/服务器技术，特别是Internet/Intranet技术的发展，使的三代库存管理系统的出现才成为必然。库存管理系统的特点是从物品管理的角度出发，用集中的数据库将几乎所有与物品相关的数据统一管理起来，形成了集成的信息源。有好的用户界面，强有力的报表生成工具、分析工具和信息的共享使得物品管理人员得以摆脱繁重的日常工作，集中精力从战略的角度来考虑企业物品规划和政策。 企业的库存物资管理往往是很复杂、很繁琐的。由于所掌握的物资种类众多，订货、管理、发放的渠道各有差异，各个企业之间的管理体制不尽相同，各类统计报表繁多，因此仓库的库存管理必须编制一套库存管理信息系统，实现计算机化操作，而且必须根据企业的具体情况制定相应的方案。 根据当前的企业管理体制，一般的库存管理系统，总是根据所掌握的物资类别，相应分成几个科室来进行物资的计划，订货，核销托收，验收入库，根据企业各个部门的需求来发送物资设备，并随时按期进行库存盘点，作台帐，根据企业领导和自身管理的需要按月、季度、年度进行统计分析，产生相应报表。为了加强关键物资、设备的管理，要定期掌握其储备，消耗情况，根据计划定额和实际纤毫定额的比较，进行定额管理，使得资金使用合理，物资设备的储备最佳。 一个完整的企业物资供应管理系统应包括采购计划管理，合同收托管理、仓库库存管理、定额管理、统计管理、财务管理等模块。其中仓库的库存管理是整个物资供应管理系统的核心。因此有必要开发一套独立的库存管理系统来提高企业工作效率, 而所使用的这套库存管理系统是企业生产经营管理活动中的核心，此系统必须可以用来控制合理的库存费用、适时适量的库存数量，使企业生产活动效率最大化 2）VMI概念综述 在黎红(2009)的《第三方物流企业实施VMI 的机遇及对策分析》中提到，所谓VMI（Vendor Managed Inventory）是一种以用户和供应商双方都获得最低