个人纳税起征点

个人纳税起征点

关于未达起征点纳税人税收管理的思考(第二稿)关于未达起征点纳税人税收管理的思考贵州省铜仁地区地方税务局作者：朱豪高枝标即将在我区地税系统上线运行的09版MIS系统实施并准备数据之中，在各县市区局不同程度遇上许多具体业务难题。

其中，不达增值税、营业税起征点的纳税人税收管理，就是一个突出问题。

面对这些新问题，如何在法律法规和税收政策范围内，实施好、解决好、操作好这类问题，确实是我们地税机关和地税干部一个新课题。

对此，笔者在对全区各县市区局调研基础上，提出一些思考，以期抛砖引玉。

一、未达起征点纳税人税收管理的难点所在1、征免税界定难。

从国家实施增值税、营业税起征点提高后，征免界线的认定，理所当然成为纳税人关心的热点问题。

因为这关系到纳税人的切身利益，关系到国家税收政策的贯彻执行，关系到公平税负。

因此，作为实施并操作的地税部门必须高度重视。

在对各县市区局调研和反映的问题中，笔者感到，尽管国家有明确的未达起征点规定，但是，在具体操作中确实很难界定，特别是营业收入界于起征点上下幅度不大的纳税人，地税机关无法准确界定纳

税人收入是否达到起征点的界线。

比如：在各地服务业行业中，同一个地域、相同的面积、相同的铺面的纳税人，有的会经营，善于管理，可能每月超过3000元营业额，按规定达到起征点，每月要征税150元，而另一个纳税人，不会经营，生意差，每月只有2000多元的营业额，按规定是达不到起征点的，可以免税。

显然，征与免之业户，极易带来心理不平衡，产生矛盾，乃至于带来达起征点的纳税人干脆逾期缴纳或不缴纳，或想方使达到起征点的收入变化为起征点以下的收入，逃避纳税。

2、税务登记难。

从各县市区反映情况中，可以看出，当前，我区免征户大多数是没有门店或简易铺面、一部分无固定经营场所的流动经营户或农村乡镇街道工商业户，这些户流动性大、季节性强，很不稳定，经常三天打鱼，二天晒网，管理十分困难。

主要表现在：一是免税户税法观念淡薄。

部分免税户认为办了证就得交税，存在抵触情绪，总是找种种借口推诿，不办证。

二是关系户未办证。

有的虽然有门店，达到了起征点，因人为因素，不是政府部门的家属，就是执法部门或有权有势的关系户成了特殊的黑户。

三是政府招商引资重点保护的综合或专业市场，个体户借口长期

不办证，逃避税收管理。

四是假停业逃避办证。

不少纳税人仍然存在相互观望和侥幸逃避的心理，不经批准，擅自营业，一旦追究，则停业逃避，风声过后，又重新开业，有的只办营业执照，而不申办税务登记，即使地税机关上门催办，也故意拖延，逃避税收管理。

3、发票管理难。

无论是起征点以上的纳税人，还是起征点以下的免税户，根据《税收征管法》的规定，税务机关都应当给其提供发票。

但起征点提高后，部分业户的发票使用管理意识更加淡薄，使得税务机关发票管理工作更加雪上加霜。

表现为：一是少开或不开发票。

一部分接近起征点的个体户尽量少开或不开或延缓开票。

二是免征户发票用量少，周期长，监管难。

有的免征户一年只购一本发票，有的甚至几年购一本发票，通过验旧购新监管困难很大。

三是流动性大，发票存根回收难。

有的经常打游击，开业、停业家常便饭。

有的为了购发票才办一个登记证，购到发票时就玩失踪，发票存根无法收回。

四是虚开、代开发票。

有的为了拉生意，代开发票或转借、大头小尾虚开发票现象严重。

有的则是化整为零，让已达起征点的纳税户代开发票；同时，不少已达起征点的纳税户为了少交税不开票或让他人代开票。

4、税收监管难。

由于免征户是特殊的群体，其生产经营情况、开业、停业情况的监管很困难：一是化整为零，一证多点。

少数业户以不同的名字办理营业执照、税务登记证件，一户多证，一证多点，将门店一分为二，人为造成达不到起征点，逃避纳税；二是前店后厂，掩人耳目。

有的只在街面上租一个小门面，摆几个样品，从表面上看没有什么产品，收入小，达不到起征点，不被地税人员重视。

其实，所办工厂或批发仓库在其它不起眼的地方，特别是家俱厂或批发店逃税现象较为严重，其次，还有发廊、早餐点等，表面上看没有什么商品，达不到起征点，其实都在暗地里经营其他类，税务人员很难监管。

三是营私舞弊，弄虚作假。

少数业户利用起征点这一优惠政策，拉拢地税人员为自己缩小经营收入额，以达免税的目的，逃避纳税。

5、税负调整难。

按照《征管法》实施细则，地税机关对定额的核定只能采用规定的方法进行和按征管流程进行定额评定。

从各县市区局调研中，可以看出，大部分税务机关采用的方法为实地调查和成本加费用加利润进行评定定额。

在此情况下，实地调查，针对性特强，被调查的纳税人对其销售、成本、费用、利润或隐或虚现象客观存在，甚至少数业主在地税人员对其核实计税依据时，常常设臵种种障碍。

有的免税户经营情况虽然发生了变化，达到了起征点，按规定应该调整为征税户，但是，由于税收依据无法准确核实，在税收管理中时常发生纠纷，征纳双方以及个体户相互之间矛盾变得更加尖锐，再加上少数营业额高于起征点的个体户钻政策的空子，采取化整为零的做法逃避税收。

如将月营业额3000元的店，一分为二；合伙经营的单立门户，变单个纳税主体为多个不达起征点的个体。

国家税收在无形中流失，而地税机关受诸多客观条件限制，很难及时发现问题，准确对其进行核定或调整。

6、国、地税定额评定协作难。

主要表现在增值税起征点的核定上，由于地方税收中城建税、教育费附加，个人所得税都与增、营两税的核定有密切的联系，国、地税机关对纳税人定额核定、起征点认识，难免存在分歧。

二、未达起征点纳税人税收管理难，事出有因从对各县市区局调研和反映的问题中，我们将未达起征点纳税人税收管理难，归纳为以下几个方面原因和因素。

一是税务管理人员工作责任性不强。

对免征户的税收虽然可以免，但是，税收管理却是不能免的。

有的税务管理员有畏难情绪，认为那些免税户本来就不交税，管不管无所谓，加之，人难找，工作难度大，管不管没有关系，多一事不如少一事，认为未达到起征点不征税，不需税务管理，减轻了工作量，减轻了工作压力，该登记的也不登记了，该按期申报的也不按期申报了，该巡查的也不巡查了，将起征点以下业户打入冷宫，不管不问。

有的怕登记后影响征管质量，在考核时扣分，扣奖金，放松对免税户的监督管理。

二是现有定税评税手段滞后的影响。

在个体工商户是否达到起征点问题上，地税机关缺乏一套科学、精细定税评税手段，加之，在纳税人自报、税务机关实地调查、获取涉税信息资料等方面，工作力度不深，审核把关不严，信息利用不充分，导致地税人员主观判断起着很大作用，使得一些行业产生大量的未达起征点户，如2009年3月对铜仁城区个体工商业户税负水平的调查中，地、市两级税务机关服务行业未达起征点核定户占总户数的40%。

当然，由于地税一线人少，征管的范围面广户多，工作量很大，在一定的时间、一定的范围内，要将大量的个体户起征点一一核实清楚，确实是一个比较困难的事情。

三是在实际操作过程中，出现定人情税、关系税的现象，有的经

营户门店的房租每月都有2000多元，还有其它支出，可以推算其营业额是多少？如此大户也办成了免征户，造成执法不公，引起上访，影响和谐诚信治税。

四是起征点提高后，地税人员的管票意识相对淡化，特别是对起征点以下的业户使用发票，由于达不到起征点、不征税，税务人员责任淡化、管理过少、很少检查，使发票管理工作相对削弱，直接影响了发票管理工作的开展。

五是对违章处罚的力度不够。

对免税户本来就是弱势群体，部分税务管理员怀同情心，对其不履行法定义务的行为，大多是上门催催，很少依法下达文书，进行处罚，形成了恶性循环。

六是部分税源管理单位绩效考核制度形同虚设。

可以说，没有纪律约束，没有绩效考核，行政效能监察缺位，必然会带来该做的工作没人做，做事的人不认真做，责任淡化现象继续蔓延。

三、管好未达起征点纳税人之措施与对策1、严格税务登记管理。

税务登记既属于征管工作的常规性工作，更是征管工作的基础。

依照《税收征管法》和《税务登记管理办法》的规定，起征点以下业户，同样要办理税务登记、纳税申报、发票领购、税收咨询、税款核定等项工作，并建立未达起征点户的台帐，随时掌握免征户的登记情况，建立户籍管理制度，对业户建立户籍档案，临界点上下的业

户都要建立档案，做到户户有档案、档案完整齐全，要求全部上综合征管软件系统实行电脑管理，同时，加强与国家税务局、工商部门等有关部门的联系，进行数据比对，及时沟通相关信息，掌握好各责任区管理台帐，将从工商登记交换来的本月应办税务登记信息，划分到每一个责任区管理员，对达不到起征点的个体户专门登记造册，建立征管台帐，登录纳税人名称、地址、核定定额等详细信息，加强源头控管，堵塞征管漏洞。

2、实行动态管理办法。

一是对未过起征点的纳税人在申报上推行按季、半年或年申报制，一年或一季申报一次。

二是对临界线之间的纳税人可推行淡旺季征收办法，旺季达到起征点征收，淡季达不到起征点可免税，一年可确定几个月为淡季，几个月为旺季。

如一年确定10个月为旺季，征收2000元税款，按6个月征收就是1200元税款，其余几个月达不到起征点的办理免税手续，这样，缩减了临界点纳税人之间的税负差距，就可避免临界点之间的纳税人一个全交税，一个全免税的矛盾。

各县市区局可根据情况制定统一标准，避免临界点之间的税负不公，同时又加强了免税户的管理，合理也合法。

3、加强户籍巡查力度。

对未达起征点户定期开展巡查，尤其是要加大对临近起征点业户

的巡查力度，及时掌握其生产、经营变化情况，要每月对业户巡查二次，并采取行之有效地方式，核实临界点业户的经营收入，逐月确定其经营收入，对达到起征点以上的业户，及时转入起征点以上业户管理，迅速恢复征税，并对巡查的情况及时记录在案，以备查阅检查；对月度实际经营额超过起征点的未达起征点户，税收管理员应该依照法律、法规规定向纳税人下达《限期缴纳税款通知书》，实行定期定额方式缴纳税款的未达起征点户，如其实际经营额连续一定期限超过起征点的，税收管理员应将情况反馈地税征收管理机构，下达《核定税款通知书》，敦促其依法纳税。

4、增强公开办税的透明度。

一是大力实施规范定税制度，变人管为制度管。

分行业、分地段确定一个不同的科学的定税系数或指标，由税收管理员到纳税人经营地实地采集数据，由税源管理机关或征管股根据管理员采集数据和纳税人经营地段的系数或指标，统一形成定税数据，经公示后没有异议，报经领导集体审议批准通知纳税人，这样，采集数据的不定税，定税的不采集数据，各职能部门相互监督制约，避免了税负不公和关系税人情税。

二是实行开门评税和集体定税公告制。

充分利用社会力量，加强定额的民主评议。

要在行业之中评先出信誉较好，有守法意识的纳税人作为定额评定代表，让他们掌握熟悉定额评定的方法和程序，参与到定额评定当

中来，减少定额评定当中征纳关系中的矛盾。

认定的未达起征点户应进行公布，以接受纳税人和社会各界的监督。

未达起征点户的认定，首先由达不到起征点的纳税人填写《未达到起征点纳税人申请审批表》，税务人员汇总后在公示栏进行公示，看是否达到免征条件，避免暗箱操作，避免由税务管理员说了算。

通过纳税人、群众代表、税务人员三方面结合起来，按评议结果来定，改变过去税务管理员一言堂，增加工作透明度。

5、严格普通发票管理。

一是推广定额票的使用面，严格实行以票控税，对领购普通发票每月审查一次，根据检查情况，及时调整定额。

二是限量供应。

对未达起征点户生产、经营所需的发票数量实行有效控制，并制定未达起征点户发票开具、保管和缴销等管理办法。

对未达起征点户开具的发票要指派专人逐一审核，大笔营业额要实地核实，缴销的发票分纳税人进行登记，以便备查。

未达起征点户如果当月发票开具金额达到起征点的，税务机关应按其发票开具金额进行征税。

三是严格检查。

定期组织人员对未达起征点户发票领、用、存情况进行检查，对为其他纳税人代开发票或转借、倒卖发票的行为，严肃处理，决不姑

息迁就，维护正常的税收秩序。

地局即将实施《铜仁地区地方税务局服务、娱乐业定额发票管理办法》，正是此背景下推行的一个相关措施。

6、加强内部考核管理。

首先要建立健全了各项工作制度，如《税收管理员制度》、《免征户管理办法》、《岗位目标责任考核办法》《岗位责任追究制度》等一系列配套制度，对工作进行量化、细化、对工作不负责任、玩忽职守、徇私舞弊、弄虚作假，故意多核或少核应税税收入等行为，视其数额大小，情节轻重，分别给予行政处理和纪律处分，情节严重，构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

同时，要强化监督考核，采取月份考核与年度考核相结合，对不按规定程序进行定额核定、公开，造成税款流失的，严格追究执法过错责任。

将考核结果与单位领导人和个人的工资、奖金挂钩，奖优罚劣，增强税务人员的工作事业心和责任心。

7、加大查处力度。

对未按规定办理税务登记、未按规定时间缴销旧版普通发票或弄虚作假的免征户，严格依法进行查处。

同时，加大力度对免征户进行清理，特别是发厩、餐饮、歌舞等服务业、娱乐业免征户要进行专项检查清理，达到起征点的要恢复征税，有偷逃税行为的要加大处罚力度。

二○一○年元月十三日纳税人的会议上海的法国领事馆于1857年3月11日举行了一次重要的会议。

参加会议的人有当时在上海法租界租有地产的13个租地人中的6个，以及法国领事爱棠。

会议的议题是有关法租界市政管理的一些事务，其中重要的一项是要不要办巡捕房。

1842年上海开埠以后，外国人开始来到上海居住和经商。

由于实力原因，英国人在上海占据了优势地位，但法国人并不甘落后。

在英国人建立了租界以后，法国人与清政府达成协议，建起了自己的租界。

租界位于当时的上海县城以外，基本上都是人烟稀少的地方。

起初，来到租界定居生活的外国人很少，租界的建设进展很慢。

后来，太平天国战争波及到上海地区。

战争的结果是，上海县城以外的地区几乎都被夷为平地。

随后的时间里，由于土地成了空白状态，来这里租地定居的外国人开始多起来了。

和英租界的自治制度不同，在法租界，法国驻上海领事的作用很大。

他几乎成为法租界各项事务的最高领导者。

在他的主导下，法租界的建设逐步展开。

首先由驻在上海的法国海军士兵沿黄浦江修了一条道路，这就是后来大名鼎鼎的外滩的一部分。

随后，其他的一些道路也开始兴建。

街道上还装上了当时很先进的煤油路灯。

这一时期，建设的费用是由法租界内的租地人以自愿捐助的形式支付的。

这种筹款形式虽然在初期满足了建设所需，却为未来的财政紧张埋下了伏笔。

随着租界的发展，辖区内的治安逐渐成为一个问题。

为了躲避太平天国的战乱，许多来自内地的逃难者涌入租界，各种治安事件时有发生。

按照条约规定，租界仍然是中国领土的一部分，中国政府仍然保有在租界地区的主权。

这个规定在确保中国主权的同时，也意味着中国政府应该承担维持租界地区安全和秩序的任务。

但是，当时的清政府并没有把维持租界的治安和秩序看作是自己的法定职责。

他们对此并不关心。

这样的结果就是使得租界的外国人自己承担起维持治安的任务。

这种局面持续的结果就是中国政府最终在事实上失去了租界地区的主权。

为维持租界的秩序，保护租地人的人身和财产安全，1856年，法国领事爱棠设立了一个巡捕房，用来履行警察的职能。

巡捕房招聘了几个欧洲人，在法租界巡逻。

由于租地人自愿捐助的费用中并没有这一项，因此，巡捕房所需的费用只好由爱棠垫付。

时间一长，爱棠就感到无力承担这项费用。

他需要召开租地人商议，讨论一下怎样解决建设和巡捕房的各项费用。

于是，就召开了本文开头的这次租地人会议。

在会议上，爱棠报告了他为建设和巡捕房垫付的资金数目和开支清单，要求租地人把这笔钱付给领事馆。

对于建设的费用，租地人没有意见，愿意支付。

但是，在巡捕房的费用问题上，发生了激烈的争执。

一个租地人说，巡捕房没什么用处。

租地人自己都有看夜人，而且已经支付了费用；另一个人补充说，他自己已经雇佣了三个人看守自己的产业，因此根本不需要额外的保护；第三个人则说，他的地产周围都有围墙，既不需要自己雇佣看守，更不需要什么巡捕房。

结论是，巡捕房是多余的，既没有什么用处，又费用昂贵。

大家对之没有什么兴趣。

不过，领事馆先行垫付的资金的确应该被偿还。

有人提出，那些在租界内拥有仓库和洋行的人才是从安全保护中得到利益的人，因此，应该由他们来分摊这笔费用。

至于一般的住宅，不应该承担这方面的费用。

经过讨论，最终租地人达成一致意见，由所有在租界内拥有房地产的人分摊领事馆先期垫付的费用。

至于巡捕房，目前并不需要，所以也没必要继续维持。

如果以后有人感到需要，另行商议。

对于建设，大家倒是意见一致，同意成立道路管理委员会。

同时，会议确认，修建道路的费用以后均由租界内全体租地人按其产业价值纳税支付。

由于形成了上述决议，这次租地人会议实际上就是一次租界纳税人会议，会议就公共开支和税收达成了协议。

根据这个基于各方自愿的协议，从此以后，租地人开始承担纳税的义务，而公共开支的种类和数额也被正式规定下来。

会议结束以后，由于没有得到纳税人的同意，领事爱棠只得有些沮丧地解散了他一手创立的巡捕房。

纳税人会议标志着法租界正式的行政管理组织的形成，同时，具有法租界特色的租地人和领事之间的关系也确立下来。

但是，维护地区的安全还是一件必须解决的事情。

如果说，在租界创立初期，居民还可以凭借自己的个人力量实施安全保护，那么，随着租界的日益发展以及外来人员数量的迅速扩大，

涉及治安的事务越来越繁杂，依旧由个人分别承担自己的安全保护就逐渐显得力不从心了，相反，由租界当局统一提供安全服务所具有的成本优势越来越明显。

另外，这时太平天国运动的声势也越来越大，紧邻上海的江浙一带出现了饥荒等社会动荡因素。

于是，公共治安组织，也就是巡捕房的设立再一次被提上了议事日程。

1857年12月初，法国领事召开了租地人会议，讨论设立巡捕房事宜。

在会上，租地人之间依然存在较大的意见分歧。

一些人同意设立巡捕房，但另一些人则坚持年初会议上的意见，认为没有必要设立巡捕房，也不愿意为此承担额外的税款。

会议并没有形成最后的决议，只是决定先设立一个委员会，来准备关于巡捕房问题的报告，作为大家以后进一步讨论的基础。

同年12月22日，再一次召开了租地人会议讨论解决这个问题。

这次会议的记录没有保留下来，但是看来这次会议通过了设立巡捕房的提议，因为在第二年年初的报纸上可以找到一些提到了法国巡捕房的报道，可以推断巡捕房已经建立。

1859年，巡捕房的组织进一步完善和正规，设置了总巡以及警务法庭。

法租界的这段历史给人们提供了一个类似于政府初创时期的状态。

许多政治和经济问题的本源在这里表现得更为清晰和直接，比如税收问题。

对于政府收税，人们往往认为是天经地义。

不收税，皇上吃什么?这是传统中国民间对税收的基本认识。

这样看待税收实际上是一种被统治者对统治者的驯顺态度――既然做了人家的小民，就只好老老实实地交钱，供养各位高高在上的老爷。

而现代文明社会的政治制度对税收的认识与此完全不同。

现代社会认为，税收是公民用来向政府购买公共服务的支出。

从根本上来说，人们交税和他们在市场中购买某种商品或服务没有什么本质区别。

税收问题看起来是一个政治问题，实际上它仍然是一个经济问题，适用于成本收益比较，并符合利益最大化的原则。

现代文明社会的政府都承认这一点，并根据成本收益比较的结果确定税收的范围和数额。

但也有些政府，故意把税收蒙上一层神秘的色彩，将其描绘成所谓的公民神圣义务，主张人民不假思索地接受他们制定的所有税收方案。

这种做法的目的是很明显的，就是为了掩盖其掠夺社会的本质。

但是，这样做的结果其实是十分不明智的，只能使得税收的政治意义更加突出，使得围绕着税收的社会问题更加尖锐和难以调和。

在某种程度上，也可以说：没有现代意义上的税收体系，就不可能有现代意义上的文明政治。

一般纳税人一般纳税人一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

目录编辑本段开业满一年的企业，应符合以下条件一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：①工业企业年应税销售额在50万元以上；②商业企业年应税销售额在80万元以上。

2．新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。

经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）：新办企业申请增值税一般纳税人基本条件实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）编辑本段申请人须提供以下资料（一）工业企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：1．书面申请报告1份2．《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份3．《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份4．《增值税一般纳税人档案资料》一式二份5．经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资

格证书复印件各1份7．营业执照复印件1份8．银行存款证明（即注资凭证）复印件1份9．有关机构的验资报告1份10．公司章程复印件份11．若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

（二）新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：1．书面申请报告1份2．《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份3．《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份4．《增值税一般纳税人档案资料》一式二份5．经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份7．营业执照复印件1份8．银行存款证明（即注资凭证）复印件1份9．有关机构的验资报告1份10．公司章程复印件1份11．能证明可以达到增值税一般纳税人认定标准的资料如已签订的购销合同、协议或书面意向复印件各1份12．若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

编辑本段说明所有表格上所填写电话要求一律为座机电话和手机电话②将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一张A4纸上，并加盖企业公章、代码章③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业30日内向税务

机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理3．企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

编辑本段应向税务机关提供如下证件、资料申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。

1．申请报告。

纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。

申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。

2．工商行政管理部门批准发放的营业执照。

3．与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。

4．银行账号证明。

5．注册资金证明。

（商贸企业）6．法人代表、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。

（商贸企业）7．房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。

（商贸企业）8．税务机关要求提供的其他有关资料、证件。

一般纳税人辅导期为半年，半年销售额达到90万，可以申请转为正式的一般纳税人资格。

编辑本段什么是一般纳税人辅导期根据《国家税务总局关于加强

纳税异常情况说明

纳税异常情况说明 1纳税异常情况说明 国家税务局: 我公司成立于年月日，营业执照发放日期是年月日。经营范围:，公司于年月认定为辅导期一般纳税人，年月份被认定为正式一般纳税人。经贵局核查，一年以来，税负率只有%。导致税负率低主要原因是:公司主要的成本就是原材料液氨，占总成本的%，期间费用及其他费用占成本的%。而目前受国际石油天然气提价的影响，xxx产品的购入成本从年月到现在一直攀升，每吨比去年要高出近%;而销售的xxxx产品因受到规模企业的低价打击，价格确一直没有上涨，本公司的销售价也只能以比行业较低的售价出售，利润空间非常小，目前处于亏损边缘。这样公司产品的增值空间很小，从而导致了税负率低。目前公司正在和客户协商提高 1 销售价格，尽最大可能提高售价，从而来提高税负率。 恳请税局领导鉴于实际体谅企业难处为感～ xxxx有限公司 年月日 2纳税情况说明(税负率低) 致:东莞市国家税务局大朗税务分局 2 我公司东莞市大朗荣钲五金加工厂,于20XX年1—7月份共申报的销售收入为663780.55元,已缴税款8482.00元,税负率1.28%，税负率偏低的原因如下:因为最近五金材料市场价格浮动较大的关系，我司在价格较低时预购了一部份五金材料存放备用，导致出现在1—7月份所申报的税负率会偏低的情况。因材料

是预购的，在后续几个月内不会再采购太多，税负率会续步上升，确保在2个月内会达到税局的要求。 除此之外本公司不存在漏报收入或其他异常情况。 特此说明～ 东莞市大朗荣钲五金加工厂 3 20XX年9月15日 3增值税纳税人异常申报情况说明 尊敬的纳税人: 根据20XX年1-8月的增值税纳税情况，发现部分企业存在零负申报异常，特提出风险提示，请自行下载《增值税纳税人异常申报情况说明》，于10月25日前完成自查及反馈，有任何问题请及时联系管理员。联系方式详见短信内容。 4 XXXX 年月日 5

简述一般纳税人和小规模纳税人的划分标准

简述一般纳税人和小规模纳税人的划分标准: ①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。 ③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。 一、认定条件： 1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。 二、税收管理的规定： 1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。 2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。 三、税率与征收率： 1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％ 1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。 2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

公司交税情况说明

关于********公司2001年—2003年实交税金 情况的说明 ******政府： 三年来，我公司在政府的大力支持和正确领导下，取得了良好的经济效益和社会效益，现将我公司2001年-2003年经营和纳税情况向各位领导具体汇报如下: 一、我公司2001年完成产值8496736.73元，应交营业税金及附加264902.1元，所得税152941.26，实交营业税金及附加335721.87元，所得税339515.42元。多交营业税金及附加70819.77元，所得税186574.16元。 二、2002年完成产值8442473.90元，应交营业税金及附加263274.22元，所得税151964.53元，实交营业税金及附加462289.23元，所得税207370.72元。多交营业税金及附加199015.01元，所得税55406.19元。 三、2003年完成产值10849573.33元，应交税金及附加334643.71元，所得税195292.32元，实交税金及附加620527.40元，所得税205569.43元。多交营业税金及附加285883.69元，所得税10277.11元。 四、累计应交营业税金及附加862820.03元，所得税500198.21元；实交营业税金及附加1418538.50元，所得税752455.57元；多交营业

税金及附加555718.47元，所得税252257.36元。 五、1.1999年5月农业开发办借款210000元，支付1999年度所得税141900元，营业税金及附加10000元。 2.1999年6月农业开发办借款50000元，支付1999年6月所得税50000元，营业税金及附加50000元。 3.2000年10月企办室借款28000元，支付2000年营业税金及附加40000元。 4.2000年10月农经站借款100000元，支付2000年度所得税50000元，营业税金及附加50000元。 5.2004年1月高速借款100000元，支付2004年度所得税80000元，营业税金及附加20000元。 尚欠款多交税备注 改制欠款140000.00 555718.47 营业税金 财政所28000.00 252257.46 所得税 土地所30000.00 高速公路100000.00 合计298000.00 807975.93 ********公司 二○一○年二月九日

公司交税情况说明

公司交税情况说明 篇一：纳税自查报告范文 篇一：税务自查报告范文 税务自查报告范文 税务自查报告，就是将税务机关认为可能有问题的事项，用书面文字给予解释说明。一般只要简单的介绍一下相关情况，更类似于情况说明。一般税务应该给你发一个正式的函，具体说明你要自查的问题，然后规定你交自查报告的具体日期。有的时候他们比较懒或认为不存在严重的问题，就口头通知你写个自查报告就可以。大概的格式: 自查报告第一行居中，然后第二行开始:列明他让你自查的问题;然后简单解释(千万不要太多字) 然后右下角写你公司名称，日期然后加盖公章。 如果是税务局发的函，还要在那个上面签字，证明你在规定日期内交了自查报告，如果税务认可了就基本没有事情了，如果他认为你的自查报告不合理，则会到贵公司进行查账。不同行业的税负不一样,商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低,主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业),库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱,为什么库存多等原因.具体写法: 第一部分:企业基本情况介绍;成立日期,法人是谁,经营地址，注册资金,经营范围,主营业务是什么,何时被认定为增值税一般纳税人;

第二部分,税负的原因:前三个月收入,税金,税负.具体根据企业情况,解释税负的原因:1、行业特点;2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。3、签定大笔供货合同，需要准备库存。4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。 第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量;减少库存等等。以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查! 税务自查报告范文 2010 年度自查报告 我公司与2011 年4 月12 日至2011年5月10日对公司2009 年1 月—2011 年12 月的帐务进行了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢谢! 纳税人名称： 税务登记号： 纳税人识别号： 经济类型： 法人代表： 检查时限2009 年1 月—2011 年12 月 一、企业基本情况：

简述一般纳税人和小规模纳税人的划分标准

①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。 ③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。 一、认定条件： 1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。 二、税收管理的规定： 1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。 2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。 三、税率与征收率： 1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％

小规模纳税人转一般纳税人条件及流程

小规模纳税人转一般纳税人条件及流程 2018/1/19增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这两类纳税人在税款的计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。增值税一般纳税人资格不是自动赋予的，符合条件的纳税人需主动办理，经主管税务机关登记后方可成为增值税一般纳税人。那么，小规模纳税人转一般纳税人的申请条件及具体办理流程是怎样的呢？ 一、小规模纳税人转一般纳税人所需申请条件？ 年应税销售额如果超过新标准的小规模纳税人，必须向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；年应税销售额如果没有超过新标准的小规模纳税人，如果同时符合两项规定：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。一般纳税人的认定条件如下： 1. 开业满一年的企业应符合以下条件：工业企业年应税销售额在50万元以上；商业企业年应税销售额在80万元以上。 2. 新办企业应符合以下条件：自开办之日起一个月内；实收资本50万元人民币。 3. 企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。 二、小规模纳税人转一般纳税人所需申请材料？

纳税人应当在年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的申报期结束后40个工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。 1.《增值税一般纳税人申请认定表》（一式二份）； 2.《税务登记证》副本；（国家税务总局公告2015年第74号国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告，这里的“税务登记证件”，包括纳税人领取的由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。） 3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件（一份）； 4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件（一份）； 5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件（一份）； 三、小规模纳税人转一般纳税人所需申请流程？ 1.纳税人提交申请； 2.税务机关核对申请资料； 3.税务机关实地查验，出具查验报告； 4.税务机关认定。 5.税务机关审批发票数量和限额 以上就是和创财税为大家介绍的小规模纳税人转一般纳税人条件及

小规模纳税人如何进行认定

小规模纳税人如何进行认定 缴纳税费对于个人来讲是很常见的事情，对于很多企业来讲，如果年销售额达到规定的标准是需要及时的将税务资料陈之最情况，报至税务部门及时的缴纳个人的税费，这对于企业来讲也是应尽的义务，而小规模纳税的话也是有一定的认定标准，那么小规模纳税人如何进行认定？下面我给大家具体介绍一下。 一、根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。 2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 二、营改增后的小规模纳税人认定标准 《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 申请人应提供的资料如下: 1、《增值税一般纳税人资格通用申请书》； 2、《税务登记证》副本； 3、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； 4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； 5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件； 6、国家税务总局规定的其他有关资料。

情况说明书格式

情况说明书格式 一、标题部分： 某某公司申请发票增量的申请 二、台头部分： 某某国税局 三、本企业基本情况： 成立日期、认定一般纳税人日期、法人、财务负责人姓名，经营地址、注册资金、主要经营项目。 四、本企业最近几个月的收入、税金、税负情况;财务核算情况，是否按时纳税。 五、本企业发票的核定情况，以及最近几个月的发票使用情况;特别是增值税发票使用情况。 六、本企业申请发票增量的理由： 有无大笔定单或合同，根据现有核定情况无法满足实际要求。 七、提出申请，根据我企业的实际情况，现申请发票增量。 八、落款： 某某公司 九、日期： 情况说明书范文家庭经济情况说明我叫张三，家在重庆××县×××镇××××村×××社，，家中有七口人。 家居贫困山区，家境贫困，其主要经济来源靠种农田为生，无其它任何经济来源，现母亲因劳累过度，而生病需长期药物疗养，增加了家庭负担，再加上父亲年老体弱母亲身体不好，且有一祖母已70多岁，常年卧病在床。

姐妹四人均在上学。 全家的生活重担全靠父母种几亩责任田来维持，为了四姐妹上学，其父母借遍了亲友。 全家年总收入不超过叁仟元，人均月收入远远低于350元。 关于企业营业执照年检的说明某某公司： 目前我们双方要签订合同，贵公司要求提供经过年检的营业执照，我公司表示理解。 由于我公司营业执照正在工商年检之中，估计一个月之内可以解决。 特此说明。 此致敬礼!公司(盖章)20xx年5月5日个人情况说明XXX： 我已于2011年7月在天津师范大学顺利毕业，并取得毕业证书。 就读期间办理的学生证在毕业前已由天津师范大学统一收回，故现在只能提供毕业证复印件，无法再提供学生证原件。 特此说明。 XXX____年__月__日公司财务经营情况说明 一、企业生产经营的基本情况(一)xxx公司成立于xx年xx月xx日，公司的主营业务范围： (根据营业执照上抄)。 企业从业人员共xx人，全部是xx以上学历，并具有专业的从业经历，适应企业的发展及业务需要。 (二)生产经营情况公司为xx年度成立的企业，企业处于xxx的阶段，在xxx 年度有xx营业收入，在xx年度会实现xxx收入。 二、利润实现、分配情况公司目前处于xx的状况。

一般纳税人和小规模纳税人的认定-天缘培训---会计人员培

一般纳税人和小规模纳税人的认定-天缘培训-一会计人员培

《增值税暂行条例》解析之二 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此要求增值税纳税人会计核算健全，并能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。目前我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐，加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票，为了严格增值税的征收骨理，《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 一、小规模纳税人的认定及管理 （一）小规模纳税人的认定标准 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是：（1）从爭货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销咎额在100万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依税法规定的标准认定. （二）小规模纳税人的骨理 小规模纳税人虽然实行简易征税办法并一般不使用增值税专用发票，但基于增值税征收管理中一般纳税人与小规模纳税人之间客观存在的经济往来的实情，国家税务总局根据授权专门制定实施了《增值税小规模纳税人征收管理办法》，规定： 1. 基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的可以认定为増值税一般纳税人。 2. 对没有条件设置专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的的提下, 可采取以下措施，使兼职人员尽快独立工作，进行会计核算。 （1）由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司、会计师爭务所等聘请会计人员建账、核算。 （2）由税务机关组织从事过财会业务，有一定工作经验，遵纪守法的离、退休会计人员，帮助小规模企业建账、核算。 （3）在职会计人员经所在单位同意，主管税务机关批准，也可以到小规模企业兼任会计. 3. 小规模企业可以单独聘请会计人员，也可以几个企业联合聘请会计人员。 另外，财政部和国家税务总局规定：从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零俗为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。 二、一般纳税人的认定及管理 （一〉一般纳税人的认定标准 1

新生产、经营所得个人所得税纳税申报表 A表 及填表说明

附件7 生产、经营所得个人所得税纳税申报表（A表）税款所属期：年月日至年月日金额单位：人民币元（列至角分） 国家税务总局监制

填表说明： 一、适用范围 本表适用于查账征收“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”个人所得税的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的预缴纳税申报，以及实行核定征收的纳税申报。纳税人在办理申报时，须同时附报附件2—《个人所得税基础信息表（B表）》。 合伙企业有两个或两个以上自然人投资者的，应分别填报本表。 二、申报期限 实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月十五日内办理预缴纳税申报；承包承租者如果在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税人应在每月或每次取得所得后的十五日内办理预缴纳税申报。 实行核定征收的，应当在次月十五日内办理纳税申报。 纳税人不能按规定期限办理纳税申报的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的规定办理延期申报。 三、本表各栏填写如下： （一）表头项目 1.税款所属期：是指纳税人取得生产经营所得的应纳个人所得税款的所属期间，应填写 具体的起止年月日。 （二）表内信息栏 1.投资者信息栏：填写个体工商户业主、承包经营者、承租经营者、个人独资企业投资 者、合伙企业合伙人的相关信息。 （1）姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。 （2）身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。 ①在中国境内有住所的个人，填写身份证、军官证、士兵证等证件名称。 ②在中国境内无住所的个人，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民 来往大陆通行证等证照名称。 （3）身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。 （4）国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。 （5）纳税人识别号：在中国境内无住所的个人填写。有住所的个人则不填。该栏填写 税务机关赋予的18位纳税人识别号。如果税务机关未赋予，则不填。 税务机关赋予境内无住所个人的18位纳税人识别号，作为其唯一身份识别码，由纳税人到主管税务机关办理初次涉税事项，或扣缴义务人办理该纳税人初次扣缴申报 时，由主管税务机关赋予。 2.被投资单位信息栏： （1）名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的投资单位全称。 （2）纳税人识别号：填写税务机关核发被投资单位税务登记证号码。 （3）征收方式：根据税务机关核定的征收方式，在对应框内打“√”。 （4）类型：纳税人根据自身情况在对应栏内打“√”。 （三）表内各行的填写 1.第1行“本期收入总额”：填写该投资单位在本期内取得的收入总额。 2.第2行“本期成本费用总额”：填写该投资单位在本期内发生的所有成本、费用、税 金总额。

税务及公司情况说明

税务及公司情况说明 尊敬的XX税务局领导： 您们好！ 首先感谢您们阅读来信，烦扰之处，尚请见谅。 我是XX省XX市XX有限公司的法人代表，我叫XXX。今日致信，旨在向您们就我司在经营期间的经营行为和税务缴纳等相关情况，作详细情况说明。 以下是具体情况： 我公司自注册登记以来，一直守法经营，严格按照我国《税法》等法律规定向国家纳税，积极履行公民义务，为国家和XX地区的经济建设和财政收入作出应有贡献。众所周知，受国家经济结构宏观调整影响，我国当下经济发展缓慢，银根紧缩，申请贷款困难，各行各业的资金周转链条也备受影响。最终企业与企业间、企业与政府间的资金往来（工程结算）都无法按期结算和拨款。我司同样也是大环境下的受害者之一。 在此情形下，我司在2017年至2019年在XX工程项目所预支的砂石款额迟迟未能回笼。但为了维持公司正常经营，相应的管理费一直照常支出。所以，未能及时收回的砂石款额缺口直接导致了我司资金周转链条断裂，公司财务入不敷出，根本无力向贵局缴纳税款。就此事给贵局和各位领导带来不必要的困扰，我们深感抱歉，在此向您们致以诚挚的歉意。 据我司财务统计，一直到XXXX年XX月XX日为止，我司欠贵局税额共计90多万元，所欠滞纳金30多万元。尊敬的各位领导们，这样的局面也是这是我司所不愿看到的，着实是无奈之举。为了尽快向贵局补缴税款，我司一直积极四处筹集资金。到目前为止，已全额补缴相应税款及违约金。 另外，我司一直严格恪守国家及税务的法律法规，遵纪守法经营，并且十分重视管理工作的调整和升级，力争制定出科学配套的公司管理机制。然“冰冻三尺，非一日之寒。”尽管我们付出了许多努力，我司的日常经营管理工作依然还要许多不妥之处。就公司的内部管理问题，日后我们一定会积极联系公司股东，切实解决相关问题。 以上就是本人此番致信所要说明的全部情况，绝无半句假话。请各位领导相

小规模纳税人与一般纳税人的划分标准

小规模纳税人和一般纳税人的认定：(下面这些带★的注意事项，能够特别关注一下) 1、一般是根据金额来划分： (1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元(含)以下的。 ★超过这一金额的一般情况下认定是一般纳税人。 (2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元(含)以下的。 ★超过这一金额的一般情况下认定是一般纳税人。 2、特殊情况的规定： (1)年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。 ★不会是一般纳税人。 (2)生产型的小规模纳税人年销售额在100万元以下30万元以上的制造业的小规模纳税人，符合一定条件的，可以被认定为一般纳税人。 ★对其他类型的企业不适用。 (3)已经开办的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续。 ★注意这里“次年1月底”这一时间规定。 (4)纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以认定为一般纳税人。 ★属于对分支机构的提高待遇。 (5)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 ★个人不能是一般纳税人。 (6)非企业性单位一般视为小规模纳税人。 ★非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以认定为一般纳税人。 (7)个体经营者符合规定的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人。 ★个体经营者的审批条件比较严。

IIT-filing-return-个人所得税纳税申报表(中英文版)

个人所得税纳税申报表（中英文版） （适用于年所得12万元以上的纳税人申报） INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN (For individuals with an annual income of over 120,000 Yuan) 所得年份: 年填表日期：年月日金额单位：人民币元（列至角分） Year of income incurred: Date of filing: date month year Amount in RMB Yuan

章）： Signature of responsible tax officer : Filing date: Time: Year/Month/Date Responsible tax offic

填表须知 一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》制定，适用于年所得12万元以上纳税人的年度自行申报。 二、负有纳税义务的个人，可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延期。 三、填写本表应当使用中文，也可以同时用中、外两种文字填写。 四、本表各栏的填写说明如下： （一）所得年份和填表日期： 申报所得年份：填写纳税人实际取得所得的年度； 填表日期，填写纳税人办理纳税申报的实际日期。 （二）身份证照类型： 填写纳税人的有效身份证照（居民身份证、军人身份证件、护照、回乡证等）名称。 （三）身份证照号码： 填写中国居民纳税人的有效身份证照上的号码。 （四）任职、受雇单位： 填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时，填写受理申报的税务机关主管的任职、受雇单位。 （五）任职、受雇单位税务代码： 填写受理申报的任职、受雇单位在税务机关办理税务登记或者扣缴登记的编码。 （六）任职、受雇单位所属行业： 填写受理申报的任职、受雇单位所属的行业。其中，行业应按国民经济行业分类标准填写，一般填至大类。 （七）职务：填写纳税人在受理申报的任职、受雇单位所担任的职务。 （八）职业：填写纳税人的主要职业。 （九）在华天数： 由中国境内无住所的纳税人填写在税款所属期内在华实际停留的总天数。

个人所得税纳税申报表

个人所得税纳税申报表 （适用于年所得万元以上的纳税人申报） 所得年份: 年填表日期：年月日金额单位：人民币元（列至角分） 税务机关受理人（签字）：税务机关受理时间：年月日受理申报税务机关名称（盖章）：

填表须知 一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》制定，适用于年所得万元以上纳税人的年度自行申报。 二、负有纳税义务的个人，可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延期。 三、填写本表应当使用中文，也可以同时用中、外两种文字填写。 四、本表各栏的填写说明如下： ．所得年份和填表日期：申报所得年份：填写纳税人实际取得所得的年度；填表日期，填写纳税人办理纳税申报的实际日期。 ．身份证照类型：填写纳税人的有效身份证照（居民身份证、军人身份证件、护照、回乡证等）名称。 ．身份证照号码：填写中国居民纳税人的有效身份证照上的号码。 ．任职、受雇单位：填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时，填写受理申报的税务机关主管的任职、受雇单位。 ．任职、受雇单位税务代码：填写受理申报的任职、受雇单位在税务机关办理税务登记或者扣缴登记的编码。 ．任职、受雇单位所属行业：填写受理申报的任职、受雇单位所属的行业。其中，行业应按国民经济行业分类标准填写，一般填至大类。 ．职务：填写纳税人在受理申报的任职、受雇单位所担任的职务。 ．职业：填写纳税人的主要职业。 ．在华天数：由中国境内无住所的纳税人填写在税款所属期内在华实际停留的总天数。 ．中国境内有效联系地址： 填写纳税人的住址或者有效联系地址。其中，中国有住所的纳税人应填写其经常居住地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭店的，应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。 经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。 ．经营单位纳税人识别码、纳税人名称：纳税人取得的年所得中含个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得时填写本栏。 纳税人识别码：填写税务登记证号码。 纳税人名称：填写个体工商户、个人独资企业、合伙企业名称，或者承包承租经营的企事业单位名称。 ．年所得额： 填写在纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。年所得额按《个人所得税自行纳税申报办法》的规定计算。 各项所得的计算，以人民币为单位。所得以非人民币计算的，按照税法实施条例第四十三条的规定折合成人民币。 ．应纳税所得额：填写按照个人所得税有关规定计算的应当缴纳个人所得税的所得额。 ．已缴（扣）税额：填写取得该项目所得在中国境内已经缴纳或者扣缴义务人已经扣缴的税款。 ．抵扣税额：填写个人所得税法允许抵扣的在中国境外已经缴纳的个人所得税税额。 ．减免税额：填写个人所得税法允许减征或免征的个人所得税税额。 ．同一所得项目按次（月）取得的所得，有未缴或少缴税款的，填写在应补税额栏目；有多缴税款的，填写在应退税额栏目，并附送实际多缴税款的完税凭证和相关资料，由主管税务机关核实后办理退税

税务自查报告情况说明标准范本

报告编号：LX-FS-A28168 税务自查报告情况说明标准范本 The Stage T asks Completed According T o The Plan Reflect The Basic Situation In The Work And The Lessons Learned In The Work, So As T o Obtain Further Guidance From The Superior. 编写：_________________________ 审批：_________________________ 时间：________年_____月_____日 A4打印/ 新修订/ 完整/ 内容可编辑

税务自查报告情况说明标准范本 使用说明：本报告资料适用于按计划完成的阶段任务而进行的，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想的汇报，以取得上级的进一步指导作用。资料内容可按真实状况进行条款调整，套用时请仔细阅读。 税务检查自查报告范文一： 一、健全工作机制，完善制度建设 我局成立了以局党组书记、局长单晨光为组长的四川省地方税务局政府信息公开(政务公开)工作领导小组，税务自查报告。设立了政府信息公开(政务公开)工作领导小组办公室。政府信息公开(政务公开)工作领导小组负责全省地税系统政府信息公开工作总体规划、重大事项、重要文件的审核与决策，全面推进、指导、协调、监督全省地税系统政府信息公开工作。政府信息公开(政务公开)工作领导小组办公室具体承办领导小组的日常工作。同时，局内各单位均安

排了专兼职人员担任政府信息公开联络员，负责信息采集、信息发布、综合协调等工作。各市、州地税局也相应成立了由局长任组长的政府信息公开领导小组，对各地政府信息公开工作进行整体部署和统一指导，在系统内形成了责任明确、层层落实的工作格局。 我局从涉及群众切身利益、切实维护纳税人利益及容易产生不正之风和滋生腐败的环节入手，建立健全政府信息公开制度。制定了《四川省地方税务局政府信息公开指南》、《四川省地方税务局政府信息公开目录》、《四川省地方税务局依申请公开政府信息工作规程》、《四川省地方税务局政府信息公开保密审查办法》等一系列规章制度。对政府信息公开相关资料进行整理，编制《政府信息公开和机关行政效能建设制度汇编》印发局内各单位。在各市、州局及扩

一般纳税人认定标准

一般纳税人认定标准 一般纳税人的定义： 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 一般纳税人认定方法; 一般纳税人申请认定(2009新规定） 凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人： 1、开业满一年的企业，应符合以下条件 一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准： ①工业企业年应税销售额在50万元以上； ②商业企业年应税销售额在80万元以上。 2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）： 新办企业申请增值税一般纳税人基本条件 实收资本50万元人民币（按照地方政策而定） 申请人须提供以下资料 (1)银行开户证明； (2)特种转帐贷方凭证（与银行开户通知单账号一致）及入资单； (3)房屋租赁协议、产权证（产权单位与租赁单位不一致的，要求产权单位写授权书，私人房屋附购房合同，产权证在办理中的须出具证明）； (4)房租发票； (5)外地法人、外地会计附暂住证； (6)企业购销合同及供货证明贴印花税； (7)公司员工上4或5险、8人以上、福利部门证明； 说明：①所有表格上所填写电话要求一律为座机电话和手机电话； ②将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一张A4纸上，并加盖企业公章、代码章 ③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业30日内向税务机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理； 3、企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。 申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。 1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。 2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。

如何填写“个人所得税纳税申报表”

如何填写“个人所得税纳税申报表” 自行申报的纳税人在取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等各项所得时，应在规定的纳税限期内在规定的纳税地点向主管税务机关进行申报， 并填报《个人所得税月份申报表》。 个人所得税月份申报表填表说明： 注1、纳税人编码填写办理税务登记时，由主管税务机关所确定的税务编码 注2、抵华日期按照护照的来华日期填写 注3、所得项目不同的所得项目应分别填写，一个月内同一所得项目取得时间不同的，汇总填入一行， 并在所得期间栏分别注明 注4、所得期间以支付收入日期为准 注5、外汇牌价按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银行公布的外汇牌价（买入价）填写 注6、减费用额按所得项目的费用标准填写 注7、应纳税所得额人民币合计减去费用额的余额 注8、应纳税额应纳税所得额×税率－速算扣除数 注9、声明人填写纳税人姓名，如纳税人不在时，填写代理申报人姓名 ****************************************************************************** * 确定自己是否达到了12万元的标准 1．个人各项所得的计算必须按照税前所得计算，如果纳税人取得的所得已经被扣缴了税款，应当将所扣税款加上。 2．下列所得不包括在12万的统计范围内：（1）省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体

育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税 法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）《个人所得税法实施条例》第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得；（11）《个人所得税法实施条例》第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。 确定纳税申报期间 在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报（2006年度的，需在2007年1月1日到3月31日期间申报），采取邮寄方式申报的，以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 确定纳税申报地点 纳税申报地点分别为：（1）受雇单位所在地税务机关；（2）在境内有两处或以上单位的，选择并固定其中一处单位所在地；（3）户籍所在或经常居住地，但应固定一地。 在这一环节中，MR.TAX 愿意出镜，向我们展示如何填好一分报税单。

发票情况说明书范文(共5篇)

发票情况说明书范文(共5篇) 发票情况说明书范文(共5篇)center; text-indent: 0px;” data-filtered=“filtered”>发票情况说明书范文篇一情况说明 国税局: 我局所属XXX公司XXX年XXX月XXX日开具的购货方为XXX公司的一份增值税专用发票(发票代码:XXX,发票号码:XXX,金额XXX元,税额XXX元,货物名称:XXX),已经向我局正常申报纳税。特此证明。 XXX国税局(公章) XXX年XXX月XXX日 备注:此证明由你的主管国税局出具,应加盖其公章。你可以打印好,让他们审核后盖章。center; text-indent: 0px;” data-filtered=“filtered”>发票情况说明书范文篇二情况说明 上海XXXX设备有限公司于XXXX年XXXX月XXXX日为XXXX商贸有限公司开具了一张金额RMB **,***.00的增值税专用发票(发票号为********),并于当天将发票随货寄出,但因快递人员疏忽,造成发票遗失,我司证明该发票尚未进行抵扣、未做帐,特此说明。 XXXX商贸有限公司 XXXX年X月X日 center; text-indent: 0px;” data-filtered=“filtered”>发票情况说明书范文篇三XXXXX国税局: 我司于20XX年XX月XX日收到XXXXXX公司开具增值税专用发票一份, 发票代码XXXXX,发票号码: XXXXXX,金额XXXXX,税额XXXXX,价税合计XXX,发票内容为XXXXX。由于XXXXXXXXXXX,需退回重开。 特此说明 XXXXXXXXXXX公司 二XX年XX月XX日 center; text-indent: 0px;” data-filtered=“filtered”>发票情况说明书范文篇四XX地税局: 证明我公司给XX局开具的金额为人民币叁仟柒佰壹拾伍元整(3715元) 的发票底联丢失,发票代码为:237151100XXX,发票号码为:03074XXX XX有限公司 201X年X 月X日 center; text-indent: 0px;” data-filtered=“filtered”>发票情况说明书范文篇五温州市国税局: 我公司于201X年08月18日开具的一张增值税专用发票,开票名称:温州美的制冷产品销售有限公司,发票代码:3300133140,发票号码:18766062,开票金额:18538.00元因开票有误,当月已重新开具,但未能及时作废,特在本月申请开具红字发票冲回,请予以批准! 温州市 鹿城区站前联民

小规模纳税人企业所得税计算方

小规模纳税人企业所得税计算方法 小规模纳税人企业所得税计算方法 一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。 二、企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值) 2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部国家税务总

局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条同时停止执行。 三、各级财政、税务部门要密切配合，严格按照本通知的规定，抓紧做好小型微利企业所得税优惠政策落实工作。同时，要及时跟踪、了解优惠政策的执行情况，对发现的新问题及时反映，确保优惠政策落实到位。 小微企业所得税优惠政策 1哪些企业适用小微企业所得税优惠政策? 税收上是用资产总额、从业人数和税收指标综合量型和微利的，与其他部门对小微企业的认定办法略有不同。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条的规定：可以享受企业所得税优惠政策的小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2小微企业认定条件中的从业人数以及资产总额如何确定?