银行业务会计分录
银行会计
注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。目前试卷分录占６０分以上。
第一章无分录
第二章
1、某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货
款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。
本月发生下列经济业务：
１．本行从中央银行存款户内提取现金300000元。
借：现金３０００００
贷：存放中央银行款项３０００００
２．某企业存入现金40000元。
借：现金４００００
贷：活期存款－某企业存款户４００００
３．银行对某单位发放短期贷款160000元。
借：短期贷款－某单位贷款户１６００００
贷：活期存款－某单位存款户１６００００
４．以现金支付个人储蓄存款利息1000元。
借：利息支出－某储蓄利息支出户１０００
贷：现金１０００
５．某投资者以现金200000元投入银行作资本金。
借：现金２０００００
贷：实收资本－某投资人户２０００００
６．某单位将活期存款20000元转存定期存款。
借：活期存款－某单位存款户２００００
贷：定期存款－某单位存款户２００００
７．经批准，用资本公积60000元转增资本金。
借：资本公积６００００
贷：实收资本６００００
试算平衡表
年月日
2
第三章
一、单位活期存款的核算
（一）支票户的存取核算
1、存入现金的核算手续。
例如，甲商业公司存入现金1万元。
借：现金10000
贷：XX存款－某单位存款户10000
2、支取现金的核算手续。
例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。
借：XX存款－某单位存款户5000
贷：现金5000
（二）存折户的存取核算
1、存入现金的核算手续。
借：现金
贷：ＸＸ存款－某单位存款户
2、取现金的核算手续。
借：ＸＸ存款－某单位存款户
贷：现金
二、单位定期存款的核算
（一）存入时的核算
借：现金
（或借：ＸＸ存款－某单位活期存款户）
贷：单位定期存款－某单位定期存款户
（二）到期支取的核算
计算利息，填制清单。
借：利息支出－单位定期存款利息支出户
贷：定期存款－某单位定期存款户
清户注销。
借：定期存款－某单位定期存款户
贷：活期存款－某单位活期存款户
若单位需支取现金，则应将定期本息转入活期户后，再由单位签发现金支票，办理现金支取。到期续存，应先结清旧户，另开新户。
三、存款账户的计息
利息＝本金（存款余额）Ｘ时期Ｘ利率。具体如下：
利息＝（本金Ｘ天数）Ｘ（月利息／３０）＝计息积数Ｘ日利率
借：利息支出－某利息支出户
贷：ＸＸ存款－某单位存款户
四、定期整存整取储蓄存款的核算
（一）开户存入的核算
借：现金
贷：整存整取定期储蓄存款－某存款人户
（二）到期支取的核算
借：整存整取定期储蓄存款－某存款人户
利息支出－定期储蓄利息支出户
贷：现金
（三）利息计算
算头不算尾，计至分位。
实存天数＝支取日－存入日
＝（支取年－存入年）Ｘ３６０＋（支取月－存入月）Ｘ３０＋（支取日－存入日）
利息＝本金Ｘ实存天数Ｘ（月利率／３０）
五、活期储蓄存款的核算
（一）开户
借：现金
贷：活期储蓄存款－某存款人户
（二）续存
同上。
（三）支取
与（一）、（二）相反。
（四）销户
借：活期储蓄存款－某存款人户
利息支出－活期储蓄存款利息支出户
贷：现金
（五）利息计算
借：利息支出－活期储蓄存款利息支出户
贷：活期储蓄存款－某存款人户
第四章
一、银行汇票结算
（一）银行汇票出票的核算手续（出票行签发汇票）
转账交付的，
借：ＸＸ存款－申请人户
贷：汇出汇款
现金交付的，
错：现金
贷：汇出汇款
（二）银行汇票付款的处理手续（汇入行解付汇票）
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目－某存款持票人户
若现金汇票付现，
借：辖内往来
贷：现金
（三）银行汇票结清的处理手续
１．汇票全额付款。
借：汇出汇款
贷：辖内往来
２．汇款有多余额。
借：汇出汇款
贷：辖内往来
ＸＸ科目－申请人户
３．申请人未在银行开户。
借：汇出汇款
贷：辖内往来
其他应付款－申请人户
申请人领取余额，
借：其他应付款－申请人户
贷：现金
二、商业汇票结算
（一）商业承兑汇票的核算
Ａ付款人开户行收到汇票的处理手续。
１．持票人开户行受理汇票的处理手续，按发出委托凭证的手续处理。
２．付款人银行账户足额支付的，
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或，
贷：联行存放款项
３．付款人银行账户余额不足支付的，按委托人无款支付处理。
Ｂ持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证的处理手续。
１．持票人开户行收到划回汇票款项的处理手续。
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
贷：ＸＸ科目－持票人户
２．持票人开户行收到退回凭证的处理手续，退给持票人，由持票人签收。（二）银行承兑汇票的核算
１．银行承兑汇票的处理手续。按规定向出票人收取手续费。
借：ＸＸ科目－出票人户
贷：手续费收入－某承兑手续费户
２．承兑银行对汇票到期收取票款的处理手续。
（１）承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的，应于到期日向出票人收取票款。
借：ＸＸ科目－出票人户
贷：应解汇款及临时存款－出票人户
（２）出票人账户无款或不足支付的，应转入该出票人的逾期贷款户，并按0.05%计收利息。
如出票人账户无款支付时，
借：ＸＸ科目－出票人逾期贷款户
贷：应解汇款及临时存款－出票人户
如出票人账户余额不足支付时，
借：ＸＸ科目－出票人户
ＸＸ科目－出票人逾期贷款户
贷：应解汇款及临时存款－出票人户
３．承兑银行支付汇票款项的处理手续。
借：应解汇款及临时存款－出票人户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或，
贷：联行存放款项（或辖内往来）
４．持票人开户行收到汇票款项的处理手续
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：辖内往来（或存放联行款项）
贷：ＸＸ科目－持票人户
三、银行本票结算
（一）银行本票出票的处理手续
转账交付的，
借：ＸＸ科目－申请人户
贷：本票
现金交付的，
借：现金
贷：本票
（二）银行本票付款的处理手续
１．代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的银行本票，
同系统银行支付的，
借：辖内往来（同城票据交换）
贷：ＸＸ科目－持票人户
跨系统银行支付的，
借：辖内往来（同城票据交换）
贷：金融企业往来收入
２．出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的现金本票时，
同系统银行支付的，
借：本票
贷：现金
跨系统银行支付的，
借：辖内往来
贷：金融企业往来收入－同业往来利息收入
（三）银行本票结清的处理手续
出票行收到票据交换提回的本票时，
借：本票
贷：辖内往来
对同时收到的跨系统行通过交换划来的计收利息凭证，
借：金融企业往来支出－同城往来利息支出
贷：辖内往来
四、支票结算
（一）现金支票提取现金的核算手续
借：ＸＸ存款－出票人（付款单位）户
贷：现金
（二）转账支票的核算手续
１．持票人、出票人在同一开户行。
借：ＸＸ存款－出票人（付款单位）户
贷：ＸＸ存款－持票人（收款单位）户
２．持票人、出票人不在同一开户行，
（１）持票人开户行接到持票人送交的支票时，
借：存放中央银行款项
或：辖内往来
贷：ＸＸ存款－持票人户
（２）出票人开户行收到交换提入的支票，
借：ＸＸ存款－出票人户
贷：存放中央银行款项
或：辖内往来
（３）支票发生退票时，出票人开户行通过“其他应收款”核算，持票人开户行通过“其他应付款”核算。
五、汇兑结算
（一）信汇的处理手续
１．汇出行的核算手续。
（１）转账交付的，
借：ＸＸ存款科目－汇款人户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：联行存放款项
（２）现金交付的，
借：现金
贷：应解汇款及临时存款－汇款人户
借：应解汇款及临时存款－汇款人户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：联行存放款项
２．汇入行的核算手续。
（１）直接收账的，
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：存放联行款项
贷：ＸＸ科目－收款人户
（２）不直接收账的，
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：存放联行款项
贷：应解汇款及临时存款－收款人户
若需支取现金的，
借：应解汇款及临时存款－收款人户
贷：现金
（二）电汇的处理手续
１．汇出行、汇入行的核算手续。同信汇。
２．退汇的处理手续。
（１）汇出行受理退汇的处理手续。汇款人要求退汇时，必须是收款人未在汇入行开立账户的，否则银行不予受理。
（２）汇入行的处理手续。接到退汇通知，
借：应解汇款及临时存款－汇款人户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：联行存放款项
（３）汇出行的处理手续。
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：存放联行款项
贷：ＸＸ科目－汇款人户
如汇款人未在银行开立账户，
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：存放联行款项
贷：其他应付款－汇款人户
待汇款人领取款项时，
借：其他应付款－汇款人户
贷：现金
（４）汇入行主动退汇的处理手续。
Ａ汇入行的处理手续。与信汇汇出行基本相同。
Ｂ汇出行的处理手续。与信汇汇入行基本相同。（三）电子汇兑
经办行依汇划凭证，
借：ＸＸ科目
贷：辖内往来
收报经办行收到清算行传来实时汇划，
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目
六、委托收款结算
（一）付款人开户行的核算手续
１．以银行为付款人的处理手续。
借：ＸＸ科目－某户
贷：辖内往来
２．以单位为付款人的处理手续。
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：辖内往来
（二）收款人开户行办理委托收款划回的核算手续
１．款项划回的处理手续。
Ａ如是电划委托，
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目－收款人户
Ｂ如是邮划委托，
借：辖内往来
贷：其他应付款－待处理汇划款项户
待收到发报行经办行邮寄的邮划委托凭证后，
借：其他应付款－待处理汇划款项户
贷：ＸＸ科目－收款人户
七、异地托收承付结算
（一）付款人开户行的核算手续
１．全额支付。
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：联行存放款项（联行往账）
２．多承付。
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：辖内往来
３．逾期付款。
按税、贷、贷利扣款和赔偿金顺序扣减，分录均为，
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：辖内往来
公式：赔偿金＝逾期金额Ｘ逾期天数Ｘ0.05%
４．部分拒付的处理。
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：辖内往来
（二）收款人开户行收到划回款项的处理
１．全部划回。
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目－收款人户
２．多承付划回款项的处理。
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目－收款人户
３．赔偿金的处理手续。
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目－收款人户
４．部分划回。
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目－收款人户
５．部分拒付。
借：辖内往来
贷：ＸＸ存款科目－收款人户
八、定期借记
（一）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续
收款行收到收款人签发的定期借记凭证后，
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：ＸＸ科目－收款人户
（二）收、付款人不在同一行处开户的处理手续
１．收款人开户行收到收款人签发的定期借记凭证后，
借：同城票据交换
贷：其他应付款
俟交换退票时间过后，
借：其他应付款
贷：ＸＸ科目－收款人户
２．付款人开户行收到交换提回凭证后，
借：ＸＸ科目－收款人户
贷：同城票据交换
３．付款行发现凭证不符时，须注明理由，
借：其他应收款
贷：同城票据交换
下一份交换提出退票时，
借：同城票据交换
贷：其他应收款
４．收款行收到付款行退票后，
借：其他应付款
贷：同城票据交换
（三）拒付手续
付款行接到通知后，
借：其他应付款
贷：ＸＸ科目－付款人户
收款行收到交换提回的拒付凭证，
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：同城票据交换
九、贷记凭证
（一）收、付款人在同一银行开户的处理手续
付款行收到付款人签发的贷记凭证，
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：ＸＸ科目－收款人户
（二）收、付款人不在同一银行开户的处理手续
１．付款人开户行收到付款人签发的贷记凭证，
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：同城票据交换
２．收款行收到交换提来的贷记凭证，
借：同城票据交换
贷：ＸＸ科目－收款人户
３．收款行发现凭证不符时，须注明理由，
借：同城票据交换
贷：其他应付款
下一份交换提出退票时，
借：其他应付款
贷：同城票据交换
４．付款人开户行到付款行退票后，
借：同城票据交换
贷：ＸＸ科目－付款人户
十、信用卡业务的核算手续
（一）发卡的处理手续
单位卡发行的处理：
１．申请人在发卡行开户，
借：ＸＸ存款科目－某单位基本存款账户
贷：ＸＸ科目－某单位信用卡户
手续费收入－某手续费户
２．申请人不在发卡行开户，
借：存放中央银行款项
或：辖内往来
贷：ＸＸ科目－某单位信用卡户
手续费收入－某手续费户
个人卡发行的处理：
１．申请人交现金存入的，
借：现金
贷：活期储蓄存款－某个人信用卡户
手续费收入－某手续费户
２．申请人转账存入的，同单位发卡手续。
（二）信用卡支取现金的处理手续
１．代理行付款的处理手续。
（１）同城和用异地跨系统银行发行的信用卡支取现金，
借：存放中央银行款项
或：辖内往来
贷：应解汇款及临时存款－持卡人户
支付现金，另填制一联现金借方凭证，
借：应解汇款及临时存款－持卡人户
贷：现金
其他应付款－手续费户
（２）异地支取现金的，比照以上同城支取现金的有关手续处理，
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：存放联行款项
贷：应解汇款及临时存款－持卡人户
借：应解汇款及临时存款－持卡人户
贷：现金
其他应付款－手续费户
（３）代理行所在地的发卡银行通汇行，接到跨系统代理行交换来的取现单，将取现单转本行清算中心，
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：存放联行款项
贷：存放中央银行款项
２．持卡人开户行的处理手续
（１）持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时，
借：ＸＸ科目－某单位信用卡户
或：活期储蓄存款－某个人信用卡户
贷：存放中央银行款项
（２）持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款凭证，
借：ＸＸ科目－某单位信用卡户
或：活期储蓄存款－某个人信用卡户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：联行存放款项
（三）信用卡注销的处理手续
１．个人卡销户
借：活期储蓄存款－某个人信用卡户
利息支出－某利息支出户
贷：现金
２．单位卡销户
借：ＸＸ科目－某单位信用卡户
利息支出－某利息支出户
贷：存款科目－申请人基本存款户
第五章
一、贷款发放的核算
（一）单位户贷款的核算
借：ＸＸ贷款－借款单位贷款户
贷：ＸＸ存款－借款单位存款户
（二）个体户、专业户贷款的核算
借：ＸＸ贷款－某贷款户
贷：现金
二、贷款收回的核算
借：ＸＸ存款－借款单位存款户
贷：ＸＸ贷款－借款单位贷款户
三、贷款计收利息的核算
公式：贷款利息＝（本金Ｘ日数）Ｘ（月利率／３０）
＝计息积数Ｘ日利率
（一）定期结息
借：ＸＸ存款－借款单位户
贷：利息收入－工（商）业贷款利息收入
（二）利隨本清逐笔计息
公式：月利率＝年利率／１２
日利率＝年利率／３６５
贷款期限全是整年、整月的，
公式：贷款利息＝本金（还款金额）Ｘ时期（年或月）Ｘ（年或月）利息
贷款期限有零头天数全部化为天数的，
公式：贷款利息＝本金（还款金额）Ｘ时期（天数）Ｘ（月利息／３０）
＝贷款总积数Ｘ日利息
例，某工厂于２０ＸＸ年向银行借短期贷款一笔，贷款金额为１０万元，贷款日期为４月１６日，贷款期限为３个月，月利率假定为6.6％，该借款单位于７月１６日向银行提交还款凭证，按期归还贷款。
其利息计算为：
１０００００Ｘ９１Ｘ6.6％／３０＝２００２（元）
借：工业存款－借款单位存款户102002.00
贷：工业贷款－借款单位贷款户100000.00
利息收入－工业贷款利息收入户2002.00
四、贷款逾期的核算
将贷款转入该借款单位的逾期贷款账户，
借：逾期贷款－借款单位逾期贷款户
贷：ＸＸ贷款－借款单位贷款户
归还逾期贷款本息时，
借：ＸＸ存款－借款单位存款户
贷：逾期贷款－借款单位逾期贷款户
利息收入－某贷款利息收入户
五、呆账贷款的核算
（一）贷款呆账准备金的提取
计提或补提时，
借：营业费用（或其他营业支出）－呆账准备金户
贷：贷款呆账准备
冲减多提时，则与上分录相反。
（二）核销呆账贷款的核算
借：贷款呆账准备
贷：逾期贷款－某催收贷款户
如遇见已确认并转销的呆账贷款，以后年度又收回来的，应按收回的金额填制有关凭证，办冲回呆账准备金的转账手续。
借：逾期贷款－某催收贷款户
贷：贷款呆账准备
同时，
借：ＸＸ存款－借款人存款户
或：现金
贷：逾期贷款－某催收贷款户
（三）坏账准备的提取和抵消的核算
按规定提取时，
借：营业费用（或其他营业支出）－坏账准备户
贷：坏账准备
当发生呆账贷款时，一般是应将其贷款本金和应收利息分开处理。形成的“应收利息”用来冲减“坏账准备”。
借：坏账准备
贷：应收利息－应收某贷款利息户
如果是已确认并转销的坏账损失，以后又收回来时，
借：应收利息－应收某贷款利息户
贷：坏账准备
同时，
借：ＸＸ存款－借款人存款户
或：现金
贷：应收利息－应收某贷款利息户
如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。
借：坏账准备
贷：营业费用（或其他营业支出）－坏账准备金户
如果当年发生的坏账损失超过上一年计提的坏账准备，超过部分可直接计入当期成本，
借：营业费用（或其他营业支出）－坏账准备金户
贷：应收利息－应收某贷款利息户
六、抵押贷款的核算
（一）抵押贷款发放的核算
如借款人要求办理结算的，
借：抵押贷款－借款人户
贷：ＸＸ存款－借款人存款户
如借款人不需要办理结算，而要求支取现金的，
借：抵押贷款－借款人户
贷：现金
（二）抵押贷款计收利息的核算
同信用贷款逐笔贷放方式相同。
（三）抵押贷款收回的核算
借：ＸＸ存款－借款人存款户
贷：抵押贷款－借款人户
利息收入－抵押贷款利息收入户
（四）抵押贷款到期不能收回的处理
１．将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，
借：固定资产（或ＸＸ科目）
贷：逾期贷款－借款人户
应收利息－应收抵押贷款利息户
利息收入－抵押贷款利息收入户
累计折旧
２．将抵押品出售的处理手续
i.净收入高于贷款本息时的核算。
借：现金（或ＸＸ科目）
贷：逾期贷款－借款人户
应收利息－应收抵押贷款利息户
利息收入－抵押贷款利息收入户
ii.净收入低于贷款本息时的核算。
借：现金（或ＸＸ科目）……（净收入部分）
贷款呆账准备……（小于本金部分）
贷：逾期贷款－借款人户（本金）
同时，
借：坏账准备
贷：应收利息－应收抵押贷款利息户
iii.净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。
借：现金（或ＸＸ科目）……（净收入部分）
坏账准备……（不足部分）
贷：逾期贷款－借款人户（本金）
应收利息－应收抵押贷款利息户（应计利息）
七、票据贴现的核算
（一）承兑汇票贴现的核算
１．银行受理汇票贴现的处理手续
借：贴现科目－承兑汇票户
贷：ＸＸ存款－申请贴现人存款户
利息收入－贴现利息收入户
２．贴现到期收回的处理手续
票据承兑人在同一城市的，
借：辖内往来
贷：贴现科目－汇票户
票据承兑在异地的，
借：联行来账
贷：贴现科目－汇票户
３．贴现到期未收回的处理手续
借：ＸＸ科目－申请贴现人户
贷：贴现科目－汇票户
（二）贴现息的计算
公式：贴现息＝（贴现额Ｘ贴现期）Ｘ（月贴现率／３０）
＝汇票金额Ｘ贴现天数Ｘ（月贴现率／３０）
实付贴现金额＝汇票金额Ｘ贴现利息
例，上海某纺织品批发部发给本市大祥布店推销一批积压棉布，货款１０万元，约定３个月付款，征得银行同意，大祥布店于４月１０日开出由本店承兑的商业承兑汇票，到期日为７月１０日。批发部于４月２５日向开户银行申请贴现，银行审查同意按票面贴现，贴现率0.651%，计算贴现息为：
贴现息＝（100000Ｘ76）Ｘ（0.651%／３０）
＝1649.20（元）
实付贴现金额＝100000－1649.20＝98350.80（元）
（三）转贴现和再贴现的核算
１．商业汇票转贴现的处理手续
商业银行受理转贴现的处理手续。转贴现银行信贷部门接到汇票和转贴现凭证后，受理行分录如下，
借：贴现科目－汇票转贴现户
贷：存放中央银行款项
利息收入科目－某利息收入户
申请转贴现银行收到转贴现银行交给的收账通知后，
借：存放中央银行款项
利息支出科目－某利息支出户
贷：贴现科目－汇票户
２．商业汇票再贴现的处理手续
Ａ人行受理汇票再贴现的处理手续
人行计划资金部门受理汇票和再贴现凭证后，
借：再贴现科目－某银行汇票户
贷：存放中央银行款项
利息收入科目－某利息收入户
商行收到人行交给的再贴现收账通知后，
借：存放中央银行款项
利息支出科目－某利息支出户
贷：再贴现科目－汇票户（或汇票转贴现户）
Ｂ再贴现到期收回的处理手续
借：辖内往来（或联行往来）
贷：贴现科目－某银行汇票户
Ｃ再贴现到期未收回的处理手续
例，工商银行以贴现所得的未到期汇票，向农行转贴现。
工商银行分录如下，
借：存放同业款项－农行户
或：存放中央银行款项－存款户
金融企业往来支出－贴现利息支出户
贷：贴现－商业汇票户
农行分录如下，
借：存放中央银行款项－存款户……（实收再贴现金额）
金融企业往来支出－贴现利息支出户……（再贴现支付利息金额）
贷：再贴现－再贴现专户……（汇票金额）
人行分录如下，
借：再贴现－农行再贴现户……（汇票金额）
贷：存放中央银行款项－存款户……（实收再贴现金额）
金融企业往来收入－贴现利息收入户……（再贴现收入利息金额）第六章
一、上存联行备付金的核算
（一）向上级行上存备付金的核算
１．清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时，
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：存放中央银行准备金
待接到总行清算中心借记信息后，
借：系统内上存款项－上存总行备付金户
贷：其他应收款－待处理汇划款项户
２．二级分行通过人行向管辖省区分行上存用于调拨的资金时，
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：存放中央银行准备金
待接到省区分行借记信息后，
借：系统内上存款项－上存省区分行调拨资金户
贷：其他应收款－待处理汇划款项户
３．总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后，
借：存放中央银行准备金
贷：系统内款项存放－某分行备付金存款户
省区分行收到各二级分行上存准备金分录，
借：存放中央银行准备金
贷：系统内款项存放－某二级分行调拨资金存款户
（二）调回备付金
总行清算中心给二级分行调回资金，
借：系统内款项存放－某清算行备付金存款户
贷：存放中央银行准备金
二级分行收到总行调回资金通知，
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：系统内款项存放－上存总行备付金户
在收到当地人行款到通知后，
借：存放中央银行准备金
贷：其他应收款－待处理汇划款项户
二、汇划款项业务的核算
（一）发报经办行的处理
１．日间处理。
经办人员根据确已记账的汇划凭证录入，
如为贷报业务，则
借：ＸＸ科目
贷：辖内往来
如为借报业务，则分录与上相反。
２．日终处理。
合并储蓄通存通兑数据。主要包括：
Ａ日终应通过系统交易将储蓄通存代他数据与汇划数据进行合并，
通存代他业务的会计分录为
借：辖内往来
贷：辖内往来
通兑代他业务的会计分录则与上相反。
Ｂ将储蓄通存通兑代他数据进行挂账处理，
通存代他业务的会计分录为
借：其他应收款－储蓄异地通存挂账户
贷：辖内往来
通兑代他业务的会计分录为，
借：辖内往来
贷：其他应收款－储蓄异地通兑挂账户
（二）发报清算行的处理
１．日间处理。
如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，即贷报业务
借：辖内往来
贷：系统内上存款项－上存总行备付金户
如为借报业务，则分录与上相反。
２．日终处理，除使用“系统内上存款项”外，其他与发报经办行同。
（三）总行清算中心的处理
１．日间处理。计算机自动登记数据。
２．日终处理。
如为贷方汇划款项（即贷报业务），
借：系统内款项存放－发报清算行备付金存款户
贷：系统内款项存放－收报清算行备付金存款户
如为借方汇划款项（即借报业务），则与上相反。
（四）收报清算行的处理
１．日间处理。
（１）分散式。
Ａ实时汇划数据经核对密押无误码，即时传到收报经办行记账。如为贷方汇划业务，
借：系统内上存款项－上存总行备付金户
贷：辖内往来
如为借方业务，则分录相反。
Ｂ批量汇划数据由收报清算行挂账。如为贷方汇划业务，
借：系统内上存款项－上存总行备付金户
贷：其他应付款－待处理汇划款项户
如为借方汇划业务，
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：系统内上存款项－上存总行备付金户
次日，待收报经办行确认后传至收报经办所记账。如为贷方汇划业务，
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：辖内往来
如为借方汇划业务，
借：辖内往来
贷：其他应收款－待处理汇划款项户
（２）集中式。
Ａ收报清算行收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属经办行记账。如为贷方汇划业务，
借：系统内上存款项－上存总行备付金户
贷：辖内往来
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目
如为借方汇划业务，则分录相反。
Ｂ收报清算行收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终进行挂账处理。如为贷方汇划业务，
借：系统内上存款项－上存总行备付金户
贷：其他应付款－待处理汇划款项户
如为借方汇划业务，
借：其他应付款－待处理汇划款项户
系统内上存款项－上存总行备付金户
次日，清算行代经办确认后记账。如为贷方汇划业务，
借：其他应付款－待处理汇划款项户
贷：辖内往来
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目
如为借方汇划业务，
借：辖内往来
贷：其他应收款－待处理汇划款项户
借：ＸＸ科目
贷：辖内往来
２．日终处理。
（五）收报经办行的处理
收报经办行收到收报清算行传来的批量、实时汇划业务，如为贷方汇划业务，
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目
如为借方汇划业务，则分录相反。
如收到“信汇付款指令”业务，先进行账户处理，分录为，
借：辖内往来
贷：其他应收款－待处理汇划款项户
待收到发报经办行邮寄的第三、四联信汇作证，则
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：ＸＸ科目
三、汇差资金清算的核算
（一）总行清算中心汇差资金清算的核算
借：联行存放款项－某分行户……（总行为借差行）
贷：联行存放款项－某分行户……（总行为贷差行）
（二）分行汇差资金清算的核算
１．对总行汇差为贷差的核算。
借：联行存放款项－某支行备付金户……（本行为借差行）
贷：存放联行款项－上存总行备付金户
联行存款款项－某支行备付金户……（本行为贷差行）
２．对总行汇差为借差的核算。
借：存款联行款项－上存总行备付金户
联行存款款项－某支行备付金户……（本行为借差行）
贷：联行存放款项－某支行备付金户……（本行为贷差行）
（三）联行电子汇划清算业务举例
例１，农行苏州分行６月１日发生以下经济业务：
Ａ）中大百货公司提交汇总凭证，向北京农业银行开户单位丝绸公司汇出货款10000元，经审核无误，办理转账手续。
借：活期存款－－中大公司存款户10000
贷：清算资金往来10000
Ｂ）开户单位元利食品公司提交上海市农行签发的银行汇票，金额36000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。
借：清算资金往来36000
贷：活期存款－元利公司存款户36000
Ｃ）收到农业银行无锡市分行寄来委托收款凭证，金额16000元，是本行开户单位市针织品公司向百货公司无锡市某公司，支付货款，承付期已到，办理转账手续。
借：活期存款－市百货公司存款户16000
贷：清算资金往来16000
例２，承前例１－Ａ），北京市农行会计部收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位丝绸公司收到货款10000元，经审核无误，办理转账手续。
借：清算资金往来10000
贷：活期存款－丝绸公司存款户10000
例３，承前例１－Ｂ），上海市农业银行会计部收到本行清算中心转来的电子汇划信息，苏州市农行已兑付本行签发的银行汇票，金额36000元，经审核无误，办理转账手
续。
借：汇出汇款36000
贷：清算资金往来36000
例４，承前例１－Ｃ），农行无锡市分行会计部收到本行清算中心转来的电子汇划信息，苏州市分行已划回本行开户单位市针织公司托收的货款16000元，经审核无误，办
理转账手续。
借：清算资金往来16000
贷：活期存款－市针织品公司存款户16000
例５，农行总行会计部收到本行清算中心的提交“清算信息收（发）日报表”，据以编制６月１日汇差资金清算的会计分录：
借：联行存放款项－上海分行存款户36000
贷：联行存放款项－江苏分行存款户26000
联行存放款项－北京分行存款户10000
例６，农行江苏分行会计部收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”，据以编制６月１日汇差资金清算的会计分录：
借：存放联行款项－总行户26000
贷：联行存放款项－苏州分行存款户10000
联行存放款项－无锡分行存款户16000
例７，农行苏州分行会计部收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”，经与“清算资金往来”账户６月１日余额核对无误，编制当日汇差资金清算的分录：
借：存放联行款项—省分行户10000
贷：清算资金往来10000 第七章
一、商业银行与中央银行往来业务的核算
（一）准备金存款存、取的核算
商业银行将款项存入中央银行时，
借：存放中央银行款项－存款户
贷：ＸＸ科目－某户（或：现金－业务现金户）
商业银行开出支票或支款凭证支取时，
借：ＸＸ科目－某户
贷：存放中央银行款项－存款户
中央银行收到商业银行解款单存入时，
借：ＸＸ科目－ＸＸ户（或：现金）
贷：ＸＸ银行存款户
中央银行收到商业银行开出支票或支款凭证时，
借：ＸＸ银行存款户
贷：ＸＸ科目－ＸＸ户
（二）缴存存款的核算
缴存一般性存款的处理，
借：存放中央银行款项－准备金存款户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
缴存财政性存款的处理，
借：存放中央银行款项－财政性存款户
贷：存放中央银行款项－准备金存款户
二、大额汇划款项通过中央银行转汇的核算
（一）汇出行和汇入行均为双设机构地区，可采取“先横后直”的划款方式
１．汇出行先将款项划交当地开户中央银行，即“先横”。分录：
借：ＸＸ科目－汇款人户
贷：存放中央银行款项－存款户
２．汇出行开户中央银行将款项通过自己的联行系统，将款项转汇至汇入行开户中央银行，即“后直”。
３．汇入行接到开户中央银行的通知，
借：存放中央银行款项－存款户
贷：活期存款－某收款人户（或：ＸＸ科目－某户）
（二）汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区，可采取“先直后横”的划款方式１．汇出行先通过自己的联行系统，将款项转汇至汇入行所在地的联行，即“先直”。分录：
借：活期存款－汇款人户（或：ＸＸ科目－某户）
贷：清算资金往来－某清算中心（组）户
２．汇入行所在地转汇行再将款项划至汇入行开户的中央银行，
借：清算资金往来－某清算中心（组）户
贷：存放中央银行款项－存款户
３．汇入行的开户中央银行直接将款项为汇入行入账，并通知汇入行为收款人入账，即“后横”。
４．汇入行接到开户中央银行的通知，经审核无误后，为收款人入款。分录：
借：存放中央银行款项－存款户
贷：ＸＸ科目－收款人户
（三）汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，可通过附近第三地区双设机构转划，采取“先直后横再直“的划款方式
１．汇出行通过联行系统将款项划至附近双设机构的第三地区联行转汇行（即“先直”）。分录：
借：ＸＸ科目－汇款人户
贷：清算资金往来－清算中心（组）户
２．第三地区汇出行联行转汇行再将款项通过开户中央银行划至汇入行的转汇行（即“后横”），汇入行的转汇行再通过自己的联行系统将款项转划汇入行
（即“再直”）。
第三地区汇出行转汇行的会计师分录为：
借：清算资金往来－清算中心（组）户
贷：存放中央银行款项－存款户
第三地区汇入行转汇行的会计师分录为：
借：存放中央银行款项－存款户
贷：清算资金往来－清算中心（组）户
３．汇入行收到第三地区联行转汇行划来的款项，经审核无误后，为收款人入账。
分录：
借：清算资金往来—清算中心（组）收款人户
三、向中央银行借款的核算
（一）商业银行向中央银行借入款项时的核算
中央银行会计部门根据业务部门转来的商业银行借款借据办理转账手续，将款项转入申请借款的存款账户。分录：
借：ＸＸ银行贷款－某银行某贷款户
贷：ＸＸ银行存款－某银行存款户
申请借款的商业银行会计部门，收到中央银行的进账通知后，根据中央银行签回的借款借据回单联，编制（或代替）借、贷方记账凭证办理转账。分录：
借：存放中央银行款项－存款户
贷：向中央银行借款－某借款户
（二）归还借款的核算
借款到期，借款行主动归还借款时，以中面银行的进账凌晨回单联作转账借方凭证附件，以支票存根联编制转账贷方凭证，办理转账。分录：
借：向中央银行借款－某借款户
金融企业往来支出－向中央银行借款利息支出户
贷：存放中央分行款项－存款户
中央银行收到借款行的转账支票（包括本金及利息），经与借款借据和到期凭证核对相符，并计算利息金额无误后，办理转账手续。分录：
借：ＸＸ银行存款－某银行存款户
贷：ＸＸ某银行贷款－某银行某贷款户
金融企业往来收入－某银行贷款利息收入户
四、同城票据交换清算
（一）提出行的核算处理。
提出贷方票据的核算：
借：活期存款－各付款人户
或：ＸＸ科目－某户
贷：待清算票据款项
提出借方票据的核算：
借：待清算票据款项
贷：其他应付款－提出交换专户
或：ＸＸ科目－某户
对他行退回的借方票据，应将已退回的票据和收款人的其他有关凭证（如进账单
等），一并退给收款人。分录：
借：其他应付款－提出交换专户
贷：待清算票据款项
（二）票据交换所交换票据的核算处理。
做到三线轧平：
提出应付金额合计总额＝提回应付金额合计总额
提出应收金额合计总额＝提回应收金额合计总额
应付差额合计总额＝应收差额合计总额
审核、平衡无误后，
借：ＸＸ银行存款－应付差额行户
贷：ＸＸ银行存款－应收差额行户
（三）提入行提回交换票据的核算处理。
提回借方票据的账务处理：
借：活期存款－各付款人户
或：ＸＸ科目－某户
贷：待清算票据款项
如果提回借方票据的付款单位的存款不足以支付，或因提回的票据中，要素、内容有误等，办理退票。
借：其他应收款－退票专户
贷：待清算票据款项
提回贷方票据的账务处理：
借：待清算票据款项
贷：活期存款－各收款人户
或：ＸＸ科目－某户
如果提回贷方票据的要素、内容有误等，办理退票。
借：待清算票据款项
贷：其他应付款－退票专户
（四）交换差额资金的清算。
若本次交换后，本行为应收差额，则：
借：存放中央银行款项－存款户
贷：待清算票据款项
若本次交换后，本行为应付差额，则分录与上相反。
（五）同城票据交换的退票处理
Ａ提出退票行的账务处理：
退回借方票据，
借：待清算票据款项
贷：其他应收款－退票专户
退回贷方票据，
借：其他应付款－退票专户
贷：待清算票据款项
Ｂ退入行的账务处理：
退入行（原提出行）对退回的借方票据，
借：其他应付款－退票专户
贷：待清算票据款项
退入行（原提出行）对退回的贷方票据，
借：待清算票据款项
贷：活期存款－原付款人户
或：ＸＸ科目－某户
五、跨系统汇划款项的核算
（一）汇出行为双设机构地区，采用“先横后直”的转汇方式
Ａ汇出行的核算，
借：活期存款－汇款人户
或：ＸＸ科目－某户
贷：同业存放款项－同城转汇行户
或：存放中央银行款项－存款户（票据交换地区）
Ｂ汇出地跨系统转汇行的核算，
借：存放同业款项－同城汇出行户
或：存放中央银行款项－存款户（票据交换地区）
贷：清算资金往来－某清算中心（组）户
Ｃ异地汇入行的核算，
借：清算资金往来－某清算中心（组）户
贷：活期存款－收款人户
或：应解汇款－某户
（二）汇出行为单设机构地区，采用“先直后横”的转汇方式
Ａ汇出行的核算，
借：活期存款－汇款人户
或：ＸＸ科目－某户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）户
Ｂ异地本系统转汇行的核算
借：清算资金往来－某清算中心（组）户
贷：存放同业款项
或：存放中央银行款项－存款户（票据交换地区）
Ｃ异地汇入行的核算，
借：存放同业款项－同城转汇行户
或：存放中央银行款项－存款户（票据交换地区）
贷：活期存款－收款人户
或：ＸＸ科目－某户
或：应解汇款－某户
（三）汇入行和汇出行均为单设机构地区，需要选择一个双设机构的地区代为转划，“先直后横再直”，
Ａ汇出行的核算，
银行会计分录
货币投放与回笼业务 习题一 中国人民银行上海市分行发生下列经济业务： 1、收到铸币厂送来1元硬币100000元，验收入库，根据入库通知单记账，并电告总库。上海分库记账：收入：总行重点库发行基金—总行上海重点库户100000 电告总库，总库记账：收入：发行基金—上海重点库户100000 收入：印制及销毁票币—1元硬币100000 2、接总库调拨命令，从本库调拨发行基金200000元至总库，办妥调出手续，发行基金已出库。 上海分库记账：付出：发行基金—本库户200000 总库记账：收入：发行基金—总库户200000 付出：发行基金—上海分库户200000 3、接总库调拨命令，浙江分库调拨发行基金300000元至本库，办妥调入手续，发行基金已入库。 总库记账：收入：发行基金—上海分库户300000 付出：发行基金—浙江分库户300000 上海分库记账：收入：发行基金—本库户300000 浙江分库记账：付出：发行基金—本库户300000 习题二 （1）有关银行发生下列经济业务： 1、工商银行徐汇支行开出现金支票一张计150000元，向中国人民银行徐汇支行提取现金。人民银行在其存款额度内支付，并于当日通知市分行。 ①工商银行徐汇支行记账：借：库存现金150000 贷：存放中央银行款项150000 ②中国人民银行徐汇支行会计部门记账：借：工商银行存款—徐汇支行150000 贷：发行基金往来150000 ③中国人民银行徐汇支库记账：付出：发行基金—本库户150000 2、接上，国库上海市分库接到徐汇之库的通知，于当日处理发行库账务，并电告总库。 上海分库记账：付出：发行基金—徐汇支库户150000 3、接上，总库接到上海市分库电报，处理发行库总库及人民银行账务。 ①总库记账：付出：发行基金—上海分库户150000 ②总行会计部门记账：借：发行基金往来150000 贷：流通中货币150000 （2）有关银行发生下列经济业务 1、中国人民银行某中心之库销毁点根据上级分库签发的销毁命令，销毁损伤票币共计78260 中国人民银行某中心支库记账：付出：发行基金—本库户78260 2、分库收到两份销毁表后，一份据以进行账务处理，一份上报总库。 中国人民银行某分库记账：付出：发行基金—XX支库户78260 3、总库收到分库送来的销毁表，据以进行账务处理。 总行记账：付出：发行基金—XX分库户78260 贷款业务的核算 习题一 1、1月10日，收到信贷部门转来城中商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80000元，期限一个月，年利率为5.4%，利随本清，经审查无误后予以转账。 借：短期贷款—城中商厦80000 贷：活期存款—城中商厦80000
预算会计分录题事业单位会计
事业单位会计科目中资产类 一、应收票据 1、收到票据 [例1]某事业单位（一般纳税人）销售一批产品给甲公司，货已发，价款10000元，增值税款1700元，收到甲公司开来的一张90天到期的银行承兑汇票，面值11700元。 借：应收票据11700 贷：经营收入10000 应交税金——应交增值税（销项）1700 2、到期收回款项 [例2]上例中票据到期。假设为无息票据，收回款项存入银行；假设为带息票据，利息300元，收回款项存入银行。 无息： 借：银行存款11700 贷：应收票据11700 带息： 借：银行存款20000 贷：应收票据11700 其他收入300 3、背书转让 [例3]某单位购得材料一批，价款5万元，用面值为5万元的商业承兑汇票支付价款，不考虑税金。 借：材料5万 贷：应收票据5万 4、贴现 [例4]贴现应收票据一张，面值5万元，期限90天，持票60天，年贴现率12%。 不带息： 贴现息=50000×12%/360×30=500 贴现净值=50000-500=49500 借：银行存款49500 经营支出500 贷：应收票据50000 带息，年利率6%： 到期值=50000×（1+6%/360×90）=50750 贴现息=50750×12%/360×30=507.5 贴现净值=50750-507=50243 借：银行存款50243 贷：应收票据50000 其他收入243 5、退回票据的核算 票据到期，付款人不能付款，将票据退回付款人。则将应收票据转为应收帐款。即，借：应收帐款 贷：应收票据 二、材料 1、购入的核算
[例7]某事业单位购入自用材料一批，价款5000元，支付增值税850元，运杂费150元，以存款支付，并验收入库。 借：材料6000 贷：银行存款6000 [例8]某单位小规模纳税人，购非自用材料一批，购价10000元，增值税1700元，均以存款支付。 借：材料11700 贷：银行存款11700 [例9]一般纳税人购入非自用材料，价20000元，税3400元，运杂费200元。 借：材料20200 应交税金—应交增值税（进项）3400 贷：银行存款23600 2、领用的核算 自用：借：事业支出 贷：材料（含税价） 非自用： 小规模纳税人：借：经营支出 贷：材料（含税价） 一般纳税人：借：经营支出 贷：材料（不含税价） 3、清查的核算（调整相关支出科目） 盘亏： 借：事业支出或 经营支出 贷：材料 盘盈： 借：材料 贷：事业支出或 经营支出 4、变价处理的核算（同上） 折价： 借：银行存款（卖价） 事业或经营支出（差价） 贷：材料（帐面值） 溢价： 借：银行存款（卖价） 贷：材料（帐面值） 事业或经营支出（差价） 三、产成品 1、生产的核算 [例10]某单位生产某种产品，领用材料成本为90000元，发生杂费、人工费共计10000元。 借：成本费用100000 贷：材料90000 银行存款10000
财政总预算会计分录精选
财政总预算会计分录精选 1、某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。 借：国库存款2500000 贷：一般预算收入2500000 2、某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。 借：国库存款——基金预算存款200000 贷：基金预算收入200000 3、某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。 借：其他财政存款200000 贷：借入财政周转金200000 4、用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券。 借：有价证券—用一般预算结余购入100000 —用基金预算结余购入50000 贷：国库存款150000 5、上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入 有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元。 收到本金时： 借：国库存款150000 贷：有价证券—用一般预算结余购入100000 —用基金预算结余购入50000 收到利息收入时 借：国库存款30000 贷：一般预算收入20000 基金预算收入10000 6、市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。 借：暂付款200000 贷：国库存款200000 7、经批准，上例中市教委的借款20万元转作经费拨款。 借：一般预算支出200000 贷：暂付款200000 8、某市财政借给甲县财政局15万元。 借：与下级往来——甲县150000 贷：国库存款150000 9、上例中，甲县根据库款情况归还市财政5万元；；另10万元经批准转作市财政对甲县
的补助款。 归还部分，记： 借：国库存款50000 贷：与下级往来—甲县50000 转作补助部分，记： 借：补助支出100000 贷：与下级往来—甲县100000 10、某市财政向市教委预拔经费60万元。 借：预拨经费600000 贷：国库存款600000 11、上例向市教委预拨的60万元经费中，有50万元转为支出，另10万元由教委缴回。转列支出部分： 借：一般预算支出500000 贷：预拨经费500000 缴回部分： 借：国库存款100000 贷：预拨经费100000 12、某市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项1000万元。 借：基建拨款10000000 贷：国库存款10000000 13、某市财政借给某企业技术改造贷款200000元。 借：财政周转金放款200000 贷：其他财政存款200000 14、某市财政收回上述贷款，并收回利息30000元。 收回本金 借：其他财政存款200000 贷：财政周转金放款200000 收到利息 借：其他财政存款30000 贷：财政周转金收入30000 15、某省财政厅借给所属市财政局财政周转金180000元。 借：借出财政周转金180000 贷：其他财政存款180000 16、某企业所借财政周转金56000元经审核已成呆账。 借：待处理财政周转金56000 贷：财政周转金放款56000 批准核销上述呆账
银行业务会计分录
银行会计 注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。目前试卷分录占６０分以上。 第一章无分录 第二章 1、某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货 款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。 本月发生下列经济业务： １．本行从中央银行存款户内提取现金300000元。 借：现金３０００００ 贷：存放中央银行款项３０００００ ２．某企业存入现金40000元。 借：现金４００００ 贷：活期存款－某企业存款户４００００ ３．银行对某单位发放短期贷款160000元。 借：短期贷款－某单位贷款户１６００００ 贷：活期存款－某单位存款户１６００００ ４．以现金支付个人储蓄存款利息1000元。 借：利息支出－某储蓄利息支出户１０００ 贷：现金１０００ ５．某投资者以现金200000元投入银行作资本金。 借：现金２０００００ 贷：实收资本－某投资人户２０００００ ６．某单位将活期存款20000元转存定期存款。 借：活期存款－某单位存款户２００００ 贷：定期存款－某单位存款户２００００ ７．经批准，用资本公积60000元转增资本金。 借：资本公积６００００ 贷：实收资本６００００ 试算平衡表 年月日
2 第三章 一、单位活期存款的核算 （一）支票户的存取核算 1、存入现金的核算手续。 例如，甲商业公司存入现金1万元。 借：现金10000 贷：XX存款－某单位存款户10000 2、支取现金的核算手续。 例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。
预算会计考试整理
一、分录题 A、财政总预算会计分录 1、限额管理与非限额管理 办理基本建设支出时,实行限额管理地,根据建设银行报来地银行支出数借记本科目,不实行限额管理地,根据拨付用款单位数,借记本科目、 办理基本建设支出 ⑴拨款时: 借:基建拨款——×单位(限额管理) 一般预算支出——×类(不实行限额管理) 贷:国库存款——一般预算存款 ⑵列支时(限额管理、按银行支出数): 借:一般预算支出——×类 借给下级财政款时,借记本科目,贷记“国库存款”科目、体制结算中应由下级财政上交地收入数,借记本科目,贷记“上解收入”科目;借款收回,转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时,借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目,贷记本科目、 例:6日,石河县修路向市借款50万元,年终该县应上缴市财政20万元,市应向石河县专项补助100(或60)万元,清理时,只补助差额部分、 石河县借款时:200912024＃ 借:与下级往来——石河县财政局借修路款 50万元 贷:国库存款——一般预算存款 50万元 计算石河县上缴收入:200912025 借:与下级往来—石河县财政局应上解收入 20万元 贷:上解收入 20万元 计算补助(清理):200912026＃ 借:补助支出 100万元 贷:与下级往来—石河县财政局借修路款 50万元 —石河县财政局应上解收入20万元 —石河县财政局专项补助 30万元 从国库支付石河县补助款10万元 200812027＃ 借:与下级往来——石河县财政局 10万元 贷:国库存款——一般预算存款 10万元 当市补县60万元时:(不纳入案例系统) 借:补助支出 60万元 贷:与下级往来——石河县财政局修路款 50万元 ——石河县财政局应上解收入10万元 收到石河县财政局应交差额款 借:国库存款——一般预算存款 30万元 贷:与下级往来—石河县财政局应上解收入 10万元 —石河县财政局 20万元 ①本级发生与上级地负债时: 借:国库存款——一般预算存款(从上级借款) 上解支出(应上缴款项)
预算会计分录整理.
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款10000 应付帐款8300 同时： 借：固定资产18300 贷：固定基金18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出9500 贷：银行存款9500 同时： 借：固定资产409500 贷：固定基金409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款600 贷：现金600 验收交付使用时： 借：经费支出2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：
借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金150000 贷：固定资产150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产： 借：固定基金10000 贷：固定资产10000 结转清理收入与支出： 借：银行存款800 贷：其他收入800 借：经费支出500 贷：银行存款500 （8）、支付临时租金2000元： 借：经费支出2000 贷：银行存款2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款： （1）、收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 （2）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时： 借：结余 贷：银行存款 2、应缴财政专户款： （1）、收到应上缴财政专户的各项收入时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 （2）、上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 （3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余数：借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款
库存现金主要业务会计分录
库存现金主要业务会计分录 （1）存取现金 提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根填制如下分录： 借： 库存现金 贷： 银行存款——XX银行 当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。 【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一编号，不分设的，不牵涉此问题。 （2）垫付借用现金 职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。 借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。 填制如下分录： 借： 其他应收款——XX 贷： 库存现金 职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录：
管理费用/销售费用——差旅费等 库存现金（退回） 贷： 其他应收款——XX 库存现金（补发） 【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。 其他往来类似处理。 （3）购置物资 单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录： ①日常办公用品 借： 管理费用——办公用品 贷： 库存现金 ②生产用物资 借： 原材料/库存商品/xx材料 应交税费——应交增值税（进项税额）
库存现金 ③固定资产 借： 固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 库存现金 税费： 按用途（xx，生产）分情况处理 （4）工资发放 要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录： 借： 应付职工薪酬——工资 贷： 应交税费——应交个人所得税 其他应付款——代扣XX保险 其他应付款——代扣住房公积金 库存现金
总预算会计账务处理
总预算会计账务处理 一、财政局下拨工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。 收到拨款时借： 国库存款拨出款项时借： 一般预算支出贷： 与上级往来贷： 国库存款 二、接收财政局拨来专项资金和其他主管部门专款（民政、劳保、林业、计生及其他）。 收到拨款时借： 国库存款拨出专款时借： 暂存款 贷： 暂存款贷： 国库存款 三、向财政局借款 收到借款时借： 国库存款拨付单位账户时借： 暂付款贷： 与上级往来贷：
国库存款 四、利息收入的账务处理 收银行计付利息时借： 国库存款支付支票工本费、手续费等支出时借：暂存款贷： 暂存款贷： 国库存款年末将利息收入余额转入单位账户借： 暂存款 贷： 国库存款（开出转账支票） 五、年末结账时（损益类科目） 借： 与上级往来 贷： 财政补助收入（以财政核定指标为准） 借： 财政补助收入借： 预算结余 贷： 预算结余贷：
一般预算支出 年末结账后一般只有与上级往来、暂存款、暂付款、预算周转金科目有余额。 单位会计账务处理 一、单位会计收到总预算会计拨来工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。 收到总预算拨款时借： 银行存款 贷： 拨入经费—财政拨款 实际支出时 借： 经费支出 贷： 银行存款（现金） 二、单位接收财政局借款 收到总预算拨款时借： 银行存款支出款项时借： 暂付款贷： 暂存款贷： 银行存款（现金）
三、利息收入的处理 收到银行计付利息时借： 银行存款 贷： 其他收入 收到总预算会计和专项资金会计转来利息收入（余额）借：银行存款 贷： 其他收入发生账户管理费、手续费等支出时借： 其他支出 贷： 银行存款 四、购买、处置固定资产 1、购买固定资产时借： 经费支出借： 固定资产贷： 银行存款贷： 固定基金 2、处置固定资产时借： 银行存款（实际收到款项）贷： 暂存款（实际收到款项）借：
商业银行会计分录题
第三章存款业务核算 1、烟酒公司存入销货收入现金52600元 会计分录 借：现金52600 贷：单位活期存款——烟酒公司户52600 2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂12000 贷：现金12000 3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂户200000 贷：单位定期存款——电视机厂户200000 4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875%。 应计利息总额=150000*12*1.875%=3375（元） 会计分录 借：单位定期存款——烟酒公司150000 借：应付利息——定期存款利息支出3375 贷：单位活期存款——烟酒公司153375 7、储户林某2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000元，定期一年，2005年3月10日，到期支取。存入时1年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日，调整为2.25%。 到期利息=20000*1*1.98%=396（元） 税金=396*20%=79.2（元） 会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取20000 借：利息支出——定期储蓄利息支出396 贷：现金20396 借：现金79.2 贷：其他应付款——应付利息税79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2年期存款利率2.25%，1年期存款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。 利息=10000*2*2.25%=450（元） 税金=450*20%=90（元） 会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取10000 借：利息支出——定期储蓄利息支出450 贷：现金10450 借：现金90 贷：其他应付款——应付利息税90 10、储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8月2日来行支取。存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2004年10月29日调整为2.25%，支取日活期储
预算会计分录图文稿
预算会计分录 集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
第一章总论 一、填空题 1、我国预算会计体系包括：财政总预算会计、行政单位会计、事业单 位会计、参与预算执行的国库会计、收入征解会计、基本建设拨款会计 2、预算会计是：以预算管理为中心的宏观预算管理信息系统的管理活 动，是反映、核实和监督政府财政总预算、行政单位、事业单位预算执行的一门专业会计 3、预算会计的特点：以收付实现制为会计核算基础，一般不需要成本 核算 4、《预算法》第三条：国家实行：一级政府一级预算、设立中央、省 （自治区、直辖市、设区的市、自治州）、县、乡、镇五级预算 5、《预算法》第五条，预算包括：一般公共预算、政府性基金预算、 国有资本经营预算、社会保险基金预算 6、预算会计的基本前提：会计主体、持续运行、会计分期、货币计量 7、预算会计的一般原则：真实性、可比性、及时性、专款专用原则、 实用性、相关性、清晰性、配比原则、重要性、实际成本计价 8、预算会计的要素：资产、负债、净资产、收入、支出 二、问答题 1、预算会计与专业会计的区别 ①核算基础不同②要素构成不同③等式不同④内容方法不同 2、预算会计的平衡等式是什么 ①收入=负债+净资产②收入-支出=结余 3、《中华人民共和国预算法》（新）的主要内容是什么 ①总则②预算管理职权③预算收支范围④预算编制⑤预算审查和批准⑥预算执行⑦预算调整⑧决算⑨监督⑩法律责任附则 第二章预算会计基本方法 1、预算会计的会计科目设置原则有哪些 ①统一性原则②一致性原则③全面简明实用原则 2、会计记账方法有哪些预算会计采用的记账方法是什么它包括的主要 内容是什么 会计记账方法：（1）单式记账法 （2）复式记账法：①借贷记账法②收付记账法③增减记账法 预算会计采用的记账方法是：资金收付记账法 主要内容包括：记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡 3、更正错账的方法有哪些 ①划线更正法②红字冲销法③补充登记法 4、行政事业单位的原始凭证有哪些 ①收款收据②借款凭证③预算拨款凭证④固定资产调拨单⑤开户 银行转来的收付款凭证⑥往来结算凭证⑦库存材料的出库入库单⑧其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件 5、记账凭证的基本内容有哪些
00078自考银行会计学06--12年--计算题、业务题、会计分录题--真题及答案
06--12年的业务题，包括计算题和会计分录题。 业务题的分比重很大，决定了考试成败,多做真题才能了解难度和考点。下面是为了自己也为了大家总结的。 全国2006年4月高等教育自学考试 银行会计学试题 课程代码：00078 六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共35分) 34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票1，500，000元。经审查，银行同意受理。 35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。 36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。 37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。 38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为 l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。 39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。 40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。 41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。 42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为 1，500，000元，实际结算金额为l，490，000元，多余款金额为10，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。 43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。 44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。 45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。 46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为 l，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为100％。)请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。 47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率
2019年新政府会计制度常用会计分录
授权支付账务处理： 收到额度，凭授权支付到账通知书记账： 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入 解析：收到的只是额度，记账的知识通知书，并不是收到钱，有额度可以按授权自由支配，当然前提是必须是纳入预算的支配事项，超预算不可以支付，有预算指标控制的。 支出用款额度账务处理： 支付日常活动费用和购买物品固定资产等： 财务会计： 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/在建工程等（下设对应费用二级科目） 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存--零余额账户用款额度 解析：授权支付给的是额度，当然得从额度支付。
年末的时候还需要注销额度，具体处理为： 注销财政授权支付额度，也就是额度清零，啥叫零余额，年底结转时不能有余额。 财务会计： 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：资金结存---财政应返还额度 贷：资金结存---零余额账户用款额度 当然了，下年初，还需要将额度恢复，对应的分录正好和这个相反。 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：资金结存---财政应返还额度 当然这个是根据代理银行提供的额度恢复到账通知书和财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度来做的，通俗的讲就是上年注销的，这年再恢复。确保年底零余额清零的一个操作。
若是当年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户下达数的，根据未下达的用款额度做调整： 财务会计： 借：财政应返还额度---财政授权支付 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入 这个处理不知道啥意思？就是预算指标没用完，将剩余的没用完的指标做当年财政收入记入收入。 这里涉及一个科目叫财政应返还额度，这到底是个什么玩意呢？我们先来看政府会计制度科目说明的解释： 核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。 我们刚才说了，还有一种10万朝上的财政直接支付是一种什么情况呢？ 财政直接支付下的支付，不再通过零余额账户周转，直接将支出记财政拨款收入和对应的支出项，一步完成，这种情况对应的大额支出一笔对一笔，一笔一个额度，也是凭财政直接支付入账通知书入账： 财务会计：
会计分录案例讲解与分析
会计分录案例讲解与分析 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000
预算会计作业整理全
预算会计作业 作业1 1、资料：甲事业单位购买随买随用的办公用品，填制“财政授权支付凭证”送代理银行，购买办公用品支付20000元。 要求：编制甲事业单位该笔业务的会计分录。 2、资料：某事业单位非独立核算经营部门2×13年度发生如下相关经济事项：（1）5月8日，收回2×12年度核销的坏账4000元，存入银行。（2）11月9日，因一客户破产，其应收账款2500元不能收回，报经批准确认为坏账。 要求:编制该事业单位上述业务的会计分录。 3、资料：2X13年1月5日，某事业单位购入国债400000元，另支付相关税费6000元，款项以银行存款付讫。该国债面值为400000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，该事业单位购入国债不准备长期持有。 要求：编制以下投资活动的会计分录。 （1）取得投资时。 （2）2X13年7月1日收到利息时。 （3）2X13年11月30日将国债全部出售，取得价款400120元存入银行时。 4、资料：甲事业单位为增值税一般纳税人。2X14年3月31日向乙单位销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品价款为200000元，增值税税额为34 000元。当日收到乙单位签发的带息商业承兑汇票一张，该票据期限为6个月，票面年利率为6%。 2X14年5月31日，甲事业单位因资金需要，持乙单位签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9%。贴现收入存入银行。 2X14年9月30日，甲事业单位已贴现的商业承兑汇票到期，因乙单位银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回甲事业单位，同时从甲事业单位 的账户中将票据款划回。 要求：编制甲事业单位收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。 5、资料：2X13年3月，某事业单位存货（甲）购入、发出及购入单价如表所示。 存货（甲）收发情况数量单位：件；金额单位： 元 日期 购入发出库存 数量单价总额数量单价总额数量单价总额 3月1日200102000 3月8日6009.55700800 3月12日400400 3月16日30010.53150700
总预算会计账务处理
总预算会计账务处理
总预算会计账务处理 一、财政局下拨工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。 收到拨款时借：国库存款拨出款项时借：一般预算支出 贷：与上级往来贷：国库存款 二、接收财政局拨来专项资金和其他主管部门专款（民政、劳保、林业、计生及其他）。 收到拨款时借：国库存款拨出专款时借：暂存款 贷：暂存款贷：国库存款 三、向财政局借款 收到借款时借：国库存款拨付单位账户时借：暂付款 贷：与上级往来贷：国库存款 四、利息收入的账务处理 收银行计付利息时借：国库存款支付支票工本费、手续费等支出时借：暂存款贷：暂存款贷：国库存款年末将利息收入余额转入单位账户 借：暂存款 贷：国库存款（开出转账支票） 五、年末结账时（损益类科目） 借：与上级往来 贷：财政补助收入（以财政核定指标为准） 借：财政补助收入借：预算结余 贷：预算结余贷：一般预算支出年末结账后一般只有与上级往来、暂存款、暂付款、预算周转金科目有余额。 单位会计账务处理 一、单位会计收到总预算会计拨来工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。 收到总预算拨款时借：银行存款 贷：拨入经费—财政拨款 实际支出时
借：经费支出 贷：银行存款（现金） 二、单位接收财政局借款 收到总预算拨款时借：银行存款支出款项时借：暂付款 贷：暂存款贷：银行存款（现金） 三、利息收入的处理 收到银行计付利息时借：银行存款 贷：其他收入 收到总预算会计和专项资金会计转来利息收入（余额）借：银行存款 贷：其他收入发生账户管理费、手续费等支出时借：其他支出 贷：银行存款 四、购买、处置固定资产 1、购买固定资产时借：经费支出借：固定资产 贷：银行存款贷：固定基金 2、处置固定资产时借：银行存款（实际收到款项） 贷：暂存款（实际收到款项） 借：固定基金（原账面数） 贷：固定资产（原账面数） 3、向财政局缴款、拨回时借：暂存款借：银行存款 贷：银行存款贷：其他收入 五、年终结账 借：拨入经费（其他收入）借：结余 贷：结余贷：经费支出（其他支出）结账后，超支部分转入暂付款，结余部分消化以前年度赤字。 注意：一项经济业务发生在两个或以上会计年度的，记账时要联系起来进行相应账务处理。 如：标准化财政所建设。 收到财政局预拨资金，记入借款时 总预算会计账务处理 借：国库存款借：暂付款—标准化财政所建设贷：与上级往来贷：国库存款 单位会计账务处理借：银行存款
总预算会计练习题及复习资料分析
政府与非营利组织会计练习题 第一部分财政总预算会计 第一节财政总预算收入、支出和净资产 1、某市财政2009年3月发生如下经济业务： （1）收到国库报来的一般预算收入日报表，其中，增值税140000元，营业税85000元，企业所得税26000元，城市维护建设税3000元，车船使用税36000元，专项收入5000元。 （2）收到国库报来的一般预算收入日报表，其中，增值税56000元，个人所得税16000元，城市建设维护税-22000元，房产税-38000元，国有企业计划亏损补贴-26000元。 （3）按财政体制结算向所属某未设国库的镇财政拨付一般预算收入资金30000元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 2.、某市财政2009年4月发生如下经济业务： （1）收到国库报来的基金预算收入日报表，其中，工业交通部门基金收入210000元，文教部门基金收入120000元，社会保障基金收入15000元，地方财政税费附加收入22000元。 （2）收到国库报来的基金预算收入日报表，其中，工业交通部门基金收入124000元，农业部门基金收入58000元，文教部门基金收入45000元。 （3）收到上级某省财政拨入的粮食风险基金30000元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 3、某市财政2009年1月至3月发生如下经济业务： （1）收到上级某省财政一般预算补助160000元 （2）收到上级某省财政基金预算补助37000元 （3）收到上级某省财政将原借给市政周转调度的款项95000元转作对市一般预算补助的通知 （4）收到所属某镇财政按财政管理体制要求上解的一般预算收入55000元 （5）在年终结算中按财政管理体制规定应收所属某镇财政应解未解款项40000元 （6）为平衡一般预算，从基金预算结余中调入资金65000元 （7）为平衡一般预算，从预算外资金结余中调入资金22000元 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 4、某市财政2009年4月发生如下经济业务： (1)收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费17000元 （2）收到银行转来的财政周转金存款利息收入8000元 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 5、某市财政2009年4月发生如下经济业务： （1）根据广播电影电视局开出的“预算经费请拨单”，核准批出广播电影电视事业费104000元，其中，广播电台经费32000元，电视台经费44000元，其他广播电影电视事业费28000元 （2）将上月预拨审计局的审计事业费182000元转列本月支出，其中，审计机构经费54000元，审计业务费102000元，其他审计事业费26000元 （3）根据预算向公安局拨出公检法司经费369000元，其中，公安机关经费150000元，
会计专预算会计分录题
会计专预算会计分录题 1、某市财政2011年发生如下经济业务，请根据这些业务，为市财政总预算会计编制有关的会计分录。 （1）在国库存款报解整理期内收到属于上年度的一般预算收入40,500元。 （2）支付去年年终计算出的本市财政应补助给下级某区财政的一般预算款项计80,000元。 （3）收到人民银行国库报来的通知，收到国库存款共计76,800元。其中，一般预算存款76,200元，基金预算存款600元。 （4）通过人民银行国库存款账户为有关预算单位支付预算资金共计80,700元。其中，一般预算资金80,000元，基金预算资金700元。 （5）因所属某预算单位特殊情况急需资金，临时借给该预算单位一般预算款项56,000元。 （6）收到人民银行国库报来的通知，收到国库存款共计5,800元，全部来自国有资本经营预算存款。 （7）经研究，对借给某预算单位的62,000元暂付款项落实预算，转作一般预算支出。（8）通过人民银行国库存款账户向有关国有企业拨付国有资本经营预算资金共计50,000元。（9）按照规定向所属某预算单位预拨部分一般预算经费4,600元。 （10）根据财政体制结算的规定，年终计算出下级某县财政应上解本市财政的一般预算款项计6,000元。 2、某事业单位2011年发生如下经济业务，请为该事业单位编制有关的会计分录。 （1）从单位零余额账户中提取现金680元，以备日常使用。 （2）在开展专业业务活动中收到银行存款5,500元。 （3）单位零余额账户收到财政授权支付用款额度8,600元。 （4）通过单位零余额账户购入一批办公用品，计价2,600元，办公用品已验收入库。 （5）通过财政零余额账户购入一台办公设备2,600元，设备已投入使用。 （6）以一项无形资产对外投资。该项无形资产的账面价值为5,400元，评估价值为5,800元。 （7）事业活动业务部门从仓库领用办公用品一批，按先进先出法计价480元。 （8）向某公司订购货品一批，预付款项650元，款项通过单位零余额账户支付。 （9）年终对材料进行盘点，发现事业活动用丙材料盘亏2件，每件计价30元，共计60元。经查，丙材料盘亏2件中，一件属于正常损耗，经批准作为事业支出处理；另一件属于有关
金融企业会计重点,会计分录答案与详解
商业银行会计的特点 商业银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银行会计与其他部门及企业单位会计相比，具有较突出的特点。 1、反映情况具有综合性和全面性 微观层面上，银行会计核算反应国民经济各部门、各企业、各单位及个人的经济活动情况； 宏观层面上，银行从上到下的垂直管理系统，在系统内建立分支机构，通过银行会计资料的逐级汇总，可反映一个地区、一个省至全国的经济情况 2、业务处理与会计核算的统一性 这是由银行的特殊性质决定的。银行是以货币资金为经营对象的特殊企业，其决定了银行会计活动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济行为。 3、监督和服务的双重性 银行是社会资金活动的中心，国民经济各部门、各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的，因此，全国范围内的主要生产和再生产活动都可以在银行的会计记录中得到反映。银行有权利根据国家有关方针、政策、法令法规，对各单位的经济活动进行监督和检查。同时，及时向客户提供服务。 4、财务会计部门与业务会计部门的双设性 银行的财务会计与业务会计分别设置，独立运行。二者相互联系，构成银行会计的整体。5、会计数据资料提供的准确性和及时性 鉴于银行与国民经济各部门、各单位、各企业的密切联系，要求银行会计提供的数据资料做到准确、及时、真实、可靠。 单位存款账户的种类 1.基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。基本存款帐户是存款人的主办帐户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资奖金等现金的支取，应通过此帐户办理。 2.一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要，在其基本存款帐户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可办理存款人借款转存，借款归还，其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。 3.专用存款帐户是存款人按照法律行政规则和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该帐户用于办理各项专用资金的收付。 4.临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有效期2年 贴现与一般贷款的联系与区别两者共同点主要表现在：都是银行的资产业务，银行都要计收利息。两 者不同点：（1）融资依据不同（2）计收利息的时间不同（3）贷款期限不同（4）体现的信用关系（当事人）不同（贴现贷款一般贷款） 支付结算的原则由结算性质决定的，它是指收付双方和银行在办理结算业务时应共同遵守的基本准则。我 国支付结算办法规定，银行、单位和个人办理支付结算都必须遵守下列结算原、1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款 支票的种类及用途支票分为现金支票，转账支票和普通支票。转账支票只能用于转帐；现金支票只能用于支取现金；普通支票既可用于支取现金，也可用于转帐。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得用于支取现金。 存款账户（单位银行结算账户）的管理