2018cpa税法计算题
【7.5 题1】某商场为增值税一般纳税人，2017 年11 月发生以下购销业务：
1. 购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20 万元和36 万元，进项税额分别为3.4 万元和 6.12 万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。
另外，先后购进这两批货物时已经分别支付两笔含税运费 3.33 万元和 4.12 万元，第一笔运费支付给一般纳税人，
取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专
用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。
2. 批发销售服装一批，取得不含税销售额18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款
尚未收回。
3. 零售各种服装，取得含税销售额38 万元，同时将零售价为 1.7 万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
4. 采取以旧换新方式销售家用计算机20 台，每台零售价6500 元，另支付顾客每台旧计算机收购款500 元。
求，当前进项，当前销项，应纳增值税
进项=6.12+0.33+0.12=6.57 万元
销项=18*0.17+ （38+1.7 ）/1.17*0.17+ （6500*20/10000 ）/1.17*0.17=10.72 万元
应纳增值税=10.72-6.57=4.15 万元
【7.6 2 】某金融机构为增值税一般纳税人，以 1 个季度为纳税期限，2017 年第一季度发生下列业务：
1. 提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200 万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25 万元。发生人员工资支出65 万元。
2. 转让金融商品，卖出价10557.6 万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9 万元，税额0.54 万元。该批金融商品买入价4536.8 万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。
3. 以自由资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000 万元（含增值税）。由于被投资方资金紧张，本季
度未收到应收的固定利润。
4. 购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68 万元，为改善服务条件，于2017 年2 月购买写字楼，取得增值
税专用发票，注明税额1530 万元。
假设本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定认证抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算业务 1 的销项税额。
销项税额=（1200+25）*6%=73.5 万元
（2）计算业务 2 的销项税额
销项税额=（10557.6-4536.8 ）/1.06*6%=340.8 万元
（3）计算业务 3 的销项税额
销项税额=3000/1.06*6%=169.81 万元
计算2017 年第一季度该金融机构增值税留底的进项税额。
进项税额=68+1530*60%+0.54=986.54 万元
增值税留底的进项税额=986.54-73.5-340.8-169.81=402.43 万元
解析【计算题2】
（1）提供货币兑换服务，属于直接收费金融服务。贷款服务和直接收费金融服务，税率均为6%。
业务 1 的销项税额=（1200+25）*6%=73.5 万元
（2）金融商品转让，按照卖出价和买入价后的余额为销售额。发生的手续费支出，不能从销售额中扣除。
业务 2 的想想税额=（10557.6-4536.8 ）/(1+6%)*6%=340.8 万元
（3）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
业务 3 的销项税额=3000/(1+6%)*6%=169.81 万元
（4）转让金融商品发生手续费支出，取得增值税专用发票，可以抵扣进项。
业务 2 的进项税额=0.54 万元
购进办公设备取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；购买写字楼取得增值税专用发票，可以分期抵扣进项税，第
一年抵扣60%。
业务 4 的进项税额=68+1530*60%=986万元
当期的销项税额=73.5+340.8+169.81=584.11 万元
2017 年第一季度改金融机构应纳增值税=584.11- （0.54+986 ）=-402.43 万元
增值税为负数，可以作为留底税额在下期抵扣。
增值税进项税额留抵=402.43 万元
计算题 3
某商业企业是增值税一般纳税人，2018 年2 月增值税留底税额3000 元，3 月发生下列业务:
(1) 购入壁纸- 批，取得增值税专用发票，价款00000 元, 增值税34000 元，这批壁纸50%用于装饰职工食堂，50%用于零售，取得合税收入150000 元。(21 购入书包10000 个，取得增值税专用发票上注明价款00000 元，增值税17000 元，将其中500 个赠送某共建小学，其余以每个20 元的零售价格全部零售。
(3) 将本企业电梯广告位出租给某广告公司发布广告，收取含税广告位占用费40000 元，该建筑取得于“营改增" 之前，该商业企业对此项业务选择简易计税方法计税。
(4) 为B 食品厂( 增值税一般纳税人) 代销橄榄油，取得零售收入79100 元。和B 食品厂结账，支付 B 食品厂45200 ( 含税), 取得增值税专用发票。另向食品厂收取结账额5%的返还收入。
(5) 将企业使用过的包装物卖给废品回收公司，取得含税收入6000 元。
( 其他相关资料: 上述相关增值税专用发禁均经过认证并允许抵扣)
要求: 根据上述资料，按顺序回答下列问题。
(1) 该企业当明实际可抵扣的增值税进项税额；
(2) 该企业当期的增值税销项税额
(3) 该企业当期应纳的增值税
CPA税法计算题 4
某生产企业为增值税一般纳税人，货物适用增值税税率为17%, 2016 年10 月的有关生产经营业务如下:
(1) 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80 万元；同时取得销售甲产品的送货运输费
收入 5.85 万元( 含增值税价格，与销售货物不能分别核算) 。(2) 销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25 万元。
(3) 将试制的一一批应税新产品用于对外捐赠，成本价为20 万元，国家税务总局规定成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
(4) 销售2014 年10 月购进作为固定资产使用过的进口摩托车 5 辆，开具增值税专用发票，上而注明每辆取得销售
额1 万元。
(5) 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60 万元、进项税额10.2 万元；另外支付购货的运输费用 6 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明的税金为0, 66 万元。
以上相关票据均符合税法的规定。请按下列顺序计算该企业10 月应缴纳的增值税税额。
(1) 计算销售甲产品的销项税额；
(2) 计算销售乙产品的销项税额
(3) 计算自用新产品的销项税额；
(4) 计算销售使用过的摩托车应纳税额
(5) 计算外购货物应抵扣的进项税额；
(6) 计算该企业10 月合计应缴纳的增值税税额。
CPA税法计算题 5
某旅游公司为增值税一般纳税人，2017 年7 月发生以下业务:
(1) 取得旅游费收入共计680 万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6 万元，向境内其他单位支付旅游交通
费60 万元，住宿费24 万元，门票费21 万元，签证费 1.8 万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计 2.2 万元，旅游
公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票( 以上金额均含税)
(2) 将2017 年5 月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税额已按照规定比例进项抵扣，本月- 次性收取 3 个月含税租金12 万元。
(3) 委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50 万元；支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票注明金额 3 万元。
(4) 将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60 万元，已提折旧40 万元，该
车评估价格14 万元。
已知；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
要求: 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1) 该公司业务(4) 应转出进项税额
(2) 该公司当月实际抵扣的增值税进项税额
(3) 该公司当月应缴纳增值税
CPA 税法计算题 6
某生产企业为增值税一般纳税人，2017 年12 月发生以下业务:
(1) 销售给有长期合作关系的客户10 万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80 元，给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800 万元，折扣额40 万元；
(2) 销售给 A 商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200 万元，A 商场尚未付款提货；
(3) 销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款24 万元；
(4) 销售2007 年2 月购进的设备一台，取得含税销售额 6 万元，该设备账面原值21 万元，已提折旧8 万元( 该企
业未放弃相关减税优惠) ；
(5) 为生产免税产品购入一- 批原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 4 万元，增值税税额0.68 万元；
(6) 为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明金额600 万元，增值税税额102 万元，已支付货款并已验收入库；支付不含税运费10 万元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。
已知: 有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣。
要求: 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1) 第(4) 笔业务应纳的增值税；
(2) 计算2017 年12 月该企业应确认的销项税额；
(3) 计算2017 年12 月该企业准予从销项税额中抵扣的进顶税额；
(4) 计算2017 年12 月该企业应纳的增值税税额。
5. 第4 笔业务应纳增值税=6/1.03*2%=0.12 万元
6. 2017 年12 月应确认销项=800*（1-5%）*17%+200*17%+24/1.17*17%=166.69 万元
7. 2017 年12 月准予销项税额中抵扣的进项=102+10*3%=102.3 万元
8. 2017 年12 月应纳增值税=0.12+166.69+102.3=64.51 万元
CPA税法计算题7
位于县城的某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2018 年2 月发生如下经济业务:
(1) 向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额35 万元，支付不含税销货运费 3 万元，取得增值税专用发票；
(2) 制药厂下设的位于同- - 县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计28 万元，另收取优质费 2.4 万元；
(3) 销售免税药品，取得货款15 万元，支付不含税销货运费0.5 万元，取得增值税专用发
(4) 外购生产应税药品的原材料，取得增值税专用发票，注明销售额40 万元，增值税 6.8 万元，运输途中合理损耗5%；
(5) 免税药品生产车间领用. 上月购入的生产应税药品的一部分原料( 进项税额已抵扣) ，成本为 3 万元( 含运费成本 1 万元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票) ；
(6) 购进生产检测设备- 一台，取得增值税专用发票，注明销售额8 万元，增值税 1.36 万元；委托运输公司将设备
运回制药厂，取得增值税专用发票，注明运费 1 万元。
已知:. 上述业务取得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具，有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月
抵扣。
要求: 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
(1) 计算本月应转出的进项税额；
(2) 计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额；
(3) 计算本月应确认的销项税额；
(4) 计算该制药厂本月应纳的增值税。
CPA 税法计算题8
甲建筑公司( 一般纳税人) 机构所在地为 A 地，2017 年发生如下业务:
(1) 2017 年10 月承接 B 地的工程项目，2017 年12 月取得该项目的建筑服务价款555 万元( 含税价) ，当月支付给
分包方乙公司分包款111 万元( 含税价，乙公司为一- 般纳税人，提供的为清包工服务，未选择简易计税方法) 。(2) 2017 年11 月承接 C 地的工程项目，2017 年12 月取得该项目的建筑服务价款206 万元( 含税价) ，当月支付给
分包方丙公司分包款51.5 万元( 含税价，丙公司为一般纳税人，甲建筑公司选择简易计税方法) 。
(3) 2017 年12 月除B、C两地项目外无其他业务，当月取得可抵扣进项税额35 万元( 不包含用于 C 地简易计税项目而不得抵扣的进项税额) 。要求: 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
(1) 甲建筑公司承接的 B 地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税?应预缴税额多少?
(2) 甲建筑公司承接的C地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税?应预缴税额多少?
(3) 甲建筑公司扣除支付的分包款应取得的凭证有何要求?
(4) 甲建筑公司12 月在其机构所在地应缴纳的增值税税额是多少?应补缴的税额是多少?
9.甲公司承接 B 地工程项目，应向 B 地国税机关预缴税款，
应预缴税款额=（555-111 ）/1.11*2%=8 万元
10.甲公司承接C地工程项目，应向C地国税机关预缴税款，
应预缴税款额=（206-51.5 ）/1.03*3%=4.5 万元
11.甲建筑公司扣除的分包款应取得增值税专用发票
12.甲建筑公司12 月在其机构所在地应缴纳增值税额=555/1.11*11%+ （206-51.5 ）/1.03*3%-35=24.5 万元，应补缴税额=24.5-8-4.5=12 万元
CPA 税法计算题9 综合题
某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2017 年3 月生产经营情况如下:
(1) 境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730 万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的
增值税专用发票，注明价款800 万元，增值税24 万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税税额120 万元，其中职工浴室使用5%；
(2) 进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800 万元( 折合人民币), 支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用
和保险费共计80 万元，支付卖方佣金20 万元；
(3) 采用分期收款方式销售200 辆中轻型商用客车, 不含税销售额共计3600 万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500 万元；销售800 辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，
注明价款12000 万元，支付不含税运费150 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；
(4) 將4 辆自产 A 牌小轿车奖励给做出突出责献的科研人员；將 2 辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将 1 辆自产A牌小轿车移送给本厂集体福利部门使用；
(5) 提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额46.8 万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的
租金收入14 万元。
已知: 发动机关税税率为20%，有关涉税凭证合法目已通过税务机关认证。要求: 根据上述资料，按照下列序号计算
回答问题。
(1) 计算该企业业务(1) 准予从销项税额中抵扣的进项税额；
(2) 计算该企业进口发动机应缴纳的进口关税和增值税；
(3) 计算该企业业务(3) 应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额；
(4) 计算该企业业务(4) 应确认的增值税销项税额；
(5) 计算该企业业务(5) 应确认的增值税销项税额；
(6) 计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。
CPA 税法计算题10
位于A市的某租赁公司为增值税一般纳税人，2017 年8 月发生下列业务:
(1) 在本市购入 3 间商铺作为出租房源，取得增值税专用发票，发票. 上注明不含增值税金额为450 万元，增值税额13.万元，企业按固定资产核算。
(2) 购入后将商铺以经营租赁方式出租，租期30 年，不含增值税月租金为30 万元，一次性收取 1 年租金。
(3) 将位于机构所在地的 1 幢办公楼出售, 取得含增值税收入1400 万元，该办公楼系2012 年购入，购入价格为600 万元。对于该项行为，企业选择了简易计税方法计税。
(4) 销售本企业使用过 5 年的小汽车销售，取得含增值税收入 3 万元。要求: 根据上述资料，按照下列序号计算回答
问题，每问需计算出合计数。
(1) 计算购入商铺本月可以抵扣的进项税额
(2) 计算房屋租金收入本月的销项税额。
(3) 出售办公楼是否需要预缴增值税?如果预缴，需要向哪个税务机关预缴?需要预缴多少增值税?
(4) 销售小汽车时应如何进行税务处理?
(5) 计算该企业本月应该纳税申报的增值税额。
CPA税法计算题11
位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017 年4 月具体经营业务如下:
(1) 该建筑企业对写字楼建造业务选择- 般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000 万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200 万元，取得分
包商( 采用一般计税方法) 开具的增值税专用发票。
(2) 桥梁建造业务为甲供工程, 该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000 万元并开具了增
值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500 万元，取得分包商开具的增值税
普通发票。
(3) 从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80 万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币 4.2 万元、保险费折合人民币 3.8 万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额0.11 万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
(4) 将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017 年1 月购进，取得经税务机关认证
的增值税专用发票注明增值税税额为40 万元，已计入2017 年1 月的进项税额进行抵扣。
(5) 发生外地出差住宿费支出价税合计 6.36 万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出
价税合计 3 万元，取得增值税普通发票。
( 其它相关资料: 假定关税税率为10%，. 上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)
要求: 根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1) 计算业务(1) 企业在乙省应预缴的增值税。
(2) 计算业务(1) 的销项税额。
(3) 计算业务(2) 企业在乙省预缴的增值税。
(4) 分别计算业务(3) 企业应缴纳的关税、增值税
(5) 计算业务(4) 企业进项税额转出金额。
(6) 计算业务(5) 可抵扣的增值税进项税额。
(7) 计算企业当月增值税进项税额合计。
(8) 计算企业当月增值税应纳税额。
【题11- 答案及解析】
（1）业务（1）企业在乙省应预缴的增值税
=（3000-1200 ）÷（1+11%）×2%=32.43（万元）
（2）业务（1）的销项税额
=3000÷（1+11%）×11%=297.30（万元）
（3）业务（2）企业在乙省预缴的增值税
=（4000-1500 ）÷（1+3%）×3%=72.82（万元）
（4）应缴纳关税=（80+4.2+3.8 ）×10%=8.8（万元）
应缴纳增值税=（80+4.2+3.8+8.8 ）×17%=16.46（万元）
（5）业务（4）企业进项税额转出金额=40×40%=16（万元）
（6）购进的餐饮服务，不得抵扣进项税。业务（5）可抵扣的增值税进项税额=6.36 ÷（1+6%）×6%=0.36（万元）（7）业务（1）可抵扣的进项税额=1200÷（1+11%）×11%=118.92（万元）
业务（3）可抵扣的进项税=16.46+0.11=16.57 （万元）
业务（4）进项税额转出金额=40×40%=16（万元）
业务（5）可抵扣的增值税进项税额=6.36 ÷（1+6%）×6%=0.36（万元）
企业当月增值税进项税额合计=118.92+16.57+0.36-16=119.85 （万元）
（8）企业当月增值税应纳税额
=297.30-119.85+72.82=250.27 （万元）
（9）企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税
=250.27-32.43-72.82=145.02 （万元）
（10）企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市建设税、教育费附加地方教育附加=145.02 ×（7%+3%+2）% =17.40 （万元）
CPA税法计算题12
位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016 年7 月经营业务如下:
(1) 进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000 元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000 元、保险
费折合人民币38000 元，入关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费16000 元，税额1760 元。
(2) 支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费金额为人民币
000000 元( 含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款) 。
(3) 购进一辆小汽车自用，取得税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190000 元、装饰费10000 元，税额合计34000 元。
(4) 支付公司员工工资300000 元，支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000 元、税额850 元。
(5) 将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5000000 元。
(6) 销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额400000 元，销售额中有800000 元尚未开具发票。
( 其他相关资料: 进口机器设备关税税率为12%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为
0)
要求: 根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1) 计算业务(1) 应缴纳的进口关税。
(2) 计算业务(1) 应缴纳的进口环节增值税。
(3) 计算业务(2) 应代扣代缴的增值税。
(4) 计算业务(2) 应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(5) 计算业务(2) 应代扣代缴的预提所得税。
(6) 计算当月增值税进项税额。
(7) 计算当月增值税销项税额。
8) 计算享受“即征即退" 政策后实际缴纳的增值税税款。
(9) 分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加( 不含代扣代缴的税款)。
(10) 计算该公司应缴纳的车辆购置税。
（1）业务（1）关税完税价格=640000+42000+38000=720000（元）
关税=720000*12%=86400（元）
（2）业务（1）进口环节增值税=（720000+86400）*17%=137088（元）
（3）业务（2）应代扣代缴增值税=1000000/ （1+6%）*6%=56603.77（元）
（4）业务（2）应代扣代缴城市维护建设税=56603.77*7%=3962.26 （元）
业务（2）应代扣代缴教育费附加=56603.77*3%=1698.11 （元）
业务（2）应代扣代缴地方教育费附加=56603.77*2%=1132.08 （元）
（5）业务（2）应代扣代缴预提所得税=1000000/ （1+6%）*10%=94339.62（元）
（6）当月增值税进项税额=137088+1760+56603.77+34000+850=230301.77 （元）
（7）当月增值税销项税额=4000000*17%=680000（元）
当月销项- 进项=680000-230301.77=449698.23 （元）
（8）享受即征即退后实际缴纳增值税=4000000*3%=120000（元）
（9）该公司应缴纳城市维护建设税=449698.23*7%=31478.88 （元）
该公司应缴纳教育费附加=449698.23*3%=13490.95 （元）
该公司应缴纳地方教育费附加=449698.23*2%=8993.96 （元）
（10）该公司应缴纳的车辆购置税=（190000+10000）*10%=20000（元）
CPA 税法计算题13
材料: 甲生产企业为增值税一般纳税人，2018 年1 月发生以下业务:
(1) 以分期收款方式销售产品A，不含税销售额100 万元，合同约定本月应支付货款的80%，剩余部分下个月付清。
(2) 将产品 B 的60%对外出售取得不含税销售额120 万元，剩余40%发给股东。
(3) 当月4 日，向乙商贸公司销售产品C,不含税销售额85 万元，为了鼓励乙企业及时付款，给与其2/20 ，n/30 的付款条件，乙企业于当月21 日付款。
(4) 出租位于外县的闲置仓库取得含税租金收入30 万元，该仓库购于2015 年。
(5) 购入生产材料- 批，取得增值税专用发票注明税颜17 万元。
(6) 报销职工出差住宿费，取得增值税专用发票注明金额 2 万元。
( 其他资料: 甲企业租赁业务选择- - 般计税方法计税；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。)
1. 计算当月准予抵扣的进项税额。
2. 计算业务(1) 的增值税销项税额。
3. 计算业务(2) 的增值税销项税额。
4. 计算业务(3) 的增值税销项税额。
5. 计算出租仓库应预缴的增值税。
6. 计算甲企业应向其机构所在地申报实际应缴纳的增值税。
（1）当月准予抵扣进项=17+2*6%=17.12（万元）
（2）业务（1）增值税销项=100*80%*17%=13.6（万元）
（3）业务（2）增值税销项=（120+120/60%*40%）*17%=34（万元）
（4）业务（3）增值税销项=85*17%=14.45（万元）
（5）出租仓库预缴增值税=30/ （1+11%）*3%=0.81（万元）
（6）业务（1）增值税销项=100*80%*17%=13.6（万元）
业务（2）增值税销项=（120+120/60%*40%）*17%=34（万元）
业务（3）增值税销项=85*17%=14.45（万元）
出租仓库应交增值税销项=30/ （1+11%）*11%=2.97（万元）
甲企业向机构所在地实际申报缴纳增值税=13.6+34+14.45+2.97-17.12-0.81=47.09 （万元）
CPA 税法计算题14
位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015 年7 月经营业务如下:
(1) 国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177.6 万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53.28
万元。
(2) 运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260 万元、装卸收入金额18 万元。
(3) 提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70 万元、装卸收入金额 6 万元。
(4) 修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31. 59 万元。
(5) 销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车 6 辆，开具普通发票注明价税合计金额24.72 万
(6) 进口轻型商用客车 3 辆自用，经海关核定的成交价共计57 万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费 6 万元、保险费 3 万元。
(7) 购进小汽车 4 辆自用，每辆单价16 万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64 万元、税额10.88
万元；另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额 4 万元、税额0.44 万元。
(8) 购进汽油取得增值税专用发票注明金额10 万元、税额 1.7 万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额 2 万元、税额0.34 万元，70%赠送给公司运送的旅客，30% 用于公司集体福利。
( 其他相关资料: 假定进口轻型商用客车的关税税率为20%、消费税税率5%。) 要求: 根据上述资料，按照下列顺序计
算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1) 计算业务(1) 的销项税额。
(2) 计算业务(2) 的销项税额。
(3) 计算业务(3) 的销项税额。
(4) 计算业务(4) 的销项税额。
(5) 计算业务(5) 应缴纳的增值税。
(6) 计算业务(6) 进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
(7) 计算业务(7) 购进小汽车可抵扣的进项税额。
(8) 计算业务(8) 购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额
(9) 计算该公司7 月应向主管税务机关缴纳的增值税。
(10) 计算该公司7 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(11) 计算该公司7 月应缴纳的车辆购
置税。
（1）业务（1）销项=177.6/1.11*11%=17.6 （万元）
（2）业务（2）销项=260*11%+18*6%=29.68（万元）
（3）业务（3）销项=（70+6）*6%=4.56 （万元）
（4）业务（4）销项=31.59/1.17*17%=4.59 （万元）
（5）业务（5）应纳税增值税额=24.72/1.03*2%=0.48 （万元）
（6）业务（6）进口轻型汽车缴纳增值税=（57+6+3）*（1+20%）/ （1-5%）*17%=14.17（万元）
（7）业务（7）购进小汽车可抵扣进项=10.88+0.44=11.32 （万元）
（8）业务（8）购进汽油可抵扣进项=1.7*90%=1.53 （万元）
购进矿泉水可抵扣进项=0.34*70%=0.238 （万元）
（9）该公司7 月增值税销项税额=17.6+29.68+4.56+4.59=56.43 （万元）
可抵扣进项税额=14.17+11.32+1.53+0.238=27.258 （万元）
应缴纳增值税额=56.43+0.48-27.258+0.238=29.89 （万元）
（10）该公司7 月城市维护建设税=29.89*5%=1.49 （万元）
教育费附加=29.89*3%=0.90 （万元）
地方教育费附加=29.89*2%=0.60 （万元）
（11）该公司7 月应缴纳车辆购置税=（57+6+3）*（1+20%）/ （1-5%）*10%+64*10%=14.74（万元）
CPA 税法计算题15
某生产企业为自营出口的增值税一般纳税人，实行出口免抵退税办法。2018 年2 月的生产经营情况如下:
(1) 外购原材料取得增值税专用发票，注明支付价款700 万元；材料入库发生运费10 万元，取得运输公司开具的增
值税专用发票。
(2) 外购电力取得增值税专用发票，注明支付价款100 万元，其中20%用于企业职工食堂和职工宿舍。
(3) 国内采购免税材料120 万元。
(4) 内销货物取得不含税销售额500 万元，支付销售货物运输费用18 万元并取得运输公司开具的增值税专用发票。
(5) 出口货物的离岸价合计50 万美元。
( 其他相关资料: 增值税税率17%，退税率16%；美元与人民币汇率7:1 。2018 年1 月留抵税额为30 万元)
要求: 根据上述资料，回答下列问题。
(1) 计算当期增值税销项税额
(2) 计算当期可抵扣的增值税进项税额
(3) 计算当期免抵退税额
(4) 计算当期出口应退增值税
(5) 计算当期增值税免抵税额
CPA 税法计算题16
甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2017 年12 月发生如下业务:
(1) 取得货运收入，并且开具了增值税专用发票，价税合计200 万元，收取价外收入 4 万元，开具增值税普通发票。
(2) 与乙货运企业共同承接- 项联运业务，收取全程不含税货运收入75 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时
支付给乙货运企业(- 般纳税人) 联运运费，并取得乙货运企业开具的增值税专用发票，发票注明价款30 万元。
(3) 支付本月座机话费，取得电信公司增值税专用发票上注明话费 1 万元。
(4) 当月购进 5 辆运输用的卡车, 取得增值税专用发票注明的不含税金额为55 万元；购进一辆办公自用的小轿车，
取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23.4 万元。
(5) 将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金 6 万元。
(6) 当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费 1.8 万元。
要求: 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1) 计算该企业本月销项税额。
(2) 计算本月准予抵扣的进项税额合计。
(3) 计算该企业本月应纳增值税。
CPA 税法计算题17
某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2017 年11 月发生以下各项业务:
(1) 从国外进口- 批高档化妆品，成交价1380000 元、货物运抵境内输入地点起卸前的运费、保险费及相关费用20000 元，支付货物进口后的保险费用20000 元。因管理不善，在自海关运往单位的途中，意外损失了35%的高档化妆品，已经申报了保险赔偿。剩余的高档化妆品用于生产加工 A 类高档化妆品。
(2) 以价值80000 元的原材料委托县城的工厂加工 C 类高档化妆品，取得的专用发票上注明的加工费为55000 元，受托方按规定代收代缴了税金。收回后全部销售，取得含税收入352152 元。
(3) 当月委托 B 公司代销 A 类高档化妆品，发出货物，不含税售价为1500000 元。
(4) 当月为修建职工浴室耗用上月购进的修理材料成本为20 万元，其中运费成本为 2.8 万元( 取得了增值税专用发票) 。
(5) 销售 B 类高档化妆品21500 件，不含税单价58 元，发生不含税运费支出2000 元，取得了国有一般纳税人运输
企业开具的增值税专用发票；将1000 件B 类高档化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠
发生额7000 元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额00000 元、增值税税额17000 元，该批材料月末未入库。
(6) 从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资, 增值税专用发票上注明销售额5000 元。
(7) 从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720 元，其中20%的自来水用于职工浴室。
(8) 月底，因资金紧张，经和 B 公司协商，就代销A类高档化妆品事宜，提前支付50%的款项，B 公司已经将转账支票交付该公司。
( 说明: 本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20%；进口化妆品全部被化妆品生产车间领
用；高档化妆品消费税税率为15%。)
要求: 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1>、计算进口高档化妆品应缴纳的税金。
<2>、计算委托加工化妆品应代收代缴的税费。
<3>、计算本月增值税销项税额。
<4>、计算本月准予抵扣的增值税进项税额。
<5>、计算当月应纳增值税。
<6>、计算本月应缴纳的消费税( 不含进口环节和受托方代收代缴的消费税)。
<7>、计算本月应缴纳的城市维护建设税. 教育费附加和地方教育费附加。
CPA 税法计算题18
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017 年发生下列业务:
(1) 1 月从国外进口一批香水精，支付给国外的货价98 万元、国外税金8.9 万元、自己的采购代理人佣金 1 万元、运抵我国海关前的运费和保险费15 万元( 取得海关填发的增值税专用缴款书) ；
(2) 进口生产化妆品的机器设备一套，支付给国外的货价13 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 2 万元( 取得海关填发的海关缴款书) 。香水精和机器设备均验收入库。
(3) 本月内企业将进口香水精的80%生产加工为香水6800 件, 对外销售6000 件，取得含税销售额260 万元；
(4) 向消费者零售800 件，取得含税销售额49 万元。
已知: 化妆品的进口关税税率40%、消费税税率15%，以上化妆品均为高档化妆品；机器设备的进口关税税率20% 根据上述资料，回答下列问题。
<1>、计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。
<2>、计算该企业在进口环节应缴纳的增值税。
<3>、计算该企业当月国内生产销售环节应缴纳的增值税。
<4>、计算该企业当月国内生产销售环节应缴纳的消费税。
（1）业务（1）组成计税价格=（98+8.9+15 ）*1.4/ （1-15%）=200.78 （万元）
业务（2）组成计税价格=（13+2）*1.2=18 （万元）
进口环节应缴纳的消费税=200.78*15%=30.12 （万元）
（2）进口环节应缴纳的增值税=200.78*17%+18*17%=37.19 （万元）
（3）业务（3）销项税额=260/1.17*17%=37.78 （万元）
业务（3）消费税=260/1.17*15%=33.33 （万元）
业务（4）销项税额=49/1.17*17%=7.12 （万元）
业务（4）消费税=49/1.17*15%=6.28 （万元）
该企业当月国内生产销售环节应缴纳的增值税=37.78+7.12-37.19=7.71 （万元）
（4）该企业当月国内生产销售环节应缴纳的消费税=33.33+6.28-30.12*80%=15.51 （万元）
[CPA 税法计算题19]
某食品加工厂( 增值税一般纳税人) 2018 年3 月发生下列业务:
(1) 向农民收购大麦10 吨，收购凭证上注明价款20000 元，验收后移送另一食品加工厂( 一般纳税人) 加工膨化
食品，支付加工费价税合计600 元，取得增值税专用发票；
(2) 从县城某工具厂( 小规模纳税人) 购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款
3605 元；
(3) 将以前月份购入的10 吨玉米渣对外销售9 吨，取得不含税销售额21000 元，将 1 吨玉米渣无偿赠送给客户；
(4) 生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票. 上注明销售额100000 元；
(5) 上月向农民收购的用于生产玉米渣的玉米因保管不善霉烂，账面成本4477.27 元(含运费127.27 元)
(6) 转让2015 年3 月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票8000 元(含税) ；
(7) 允许广告公司在本厂2017 年4 月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，价税合计收取50000 元；
(8) 修缮原值190 万元的仓库，为修缮购进货物和设计服务共支出100 万元，取得增值税专用发票的进项税合计
30000 元。
假定. 上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。要求: 根据上述资料，回答下列问题。
（1）该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额；
(2) 该食品加工厂当期的增值税销项税额；
(3) 该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。
业务（1）可抵扣进项税额=20000*13%+600/1.17*17%=2687.18 （元）
业务（2）可抵扣进项税额=3605/1.03*3%=105 （元）
业务（3）销项税额=21000/9* （9+1）*11%=2566.67（元）
业务（4）销项税额=100000*17%=17000（元）
业务（5）进项税额转出=（4477.27-127.27 ）/ （1-11%）*11%+127.27*11%=551.64 （元）
业务（6）销项税额=8000/1.17*17%=1162.39 （元）
业务（7）销项税额=50000/1.11*11%=4954.95 （元）
业务（8）可抵扣进项税额=30000*60%=18000（元）
（1）该食品加工厂当期可抵扣进项税额=2687.18+105-551.64+18000=20240.54 （元）
（2）该食品加工厂当期的增值税销项税额=2566.67+17000+1162.39+4954.95=25684.01 （元）
（3）该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额=25684.01-20240.54=5443.47 （元）
CPA 税法计算题20
甲礼花厂2017 年6 月发生如下业务:
(1) 委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37.5 万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税
专用发票注明收取加工费 5 万元。
(2) 将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38 万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
(3) 将生产的 A 型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36 万元，6 月28 日收取货款的70%。7 月28 日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20%焰火赠送给客户。
( 其他相关资料: 焰火消费税税率为15% )
要求: 根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1) 计算业务(1) 中乙厂应代收代缴的消费税。
(2) 判断业务(2) 中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。
(3) 计算业务(3) 中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。
(4) 计算业务(3) 中准予扣除的已纳消费税税款。
(5) 计算业务(3) 应缴纳的消费税。
（1）业务（1）乙厂代收代缴消费税=（37.5+5 ）/ （1-15%）*15%=7.5 （万元）
（2）60%销售部分消费税=38*15%=5.7（万元）该部分由受托方代收代缴消费税=7.5*60%=4.5 （万元）根据规定委托方委托加工收回消费税应税消费品，用以连续生产应税消费或以不高于受托方计税价格直接出
售的，不征收消费税。
高于受托方计税价格出售的，应当缴纳消费税，并可以扣除受托方代收代缴的消费税
应缴纳消费税=5.7-4.5=1.2 （万元）
（3）业务(3) 中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额=36/80%*20%=9（万元）
（4）业务(3) 中准予扣除的已纳消费税税款=7.5*40%=3（万元）
（5）业务(3) 应缴纳的消费税
6 月应缴纳消费税=36*70%*15%+9*15%-3=2.13（万元）
7 月应缴纳消费税=36*30%*15%=1.62（万元）
CPA 税法计算题21
某企业为增值税一般纳税人，2016 年9 月经营状况如下:
(1) 生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10 万元、税额 1.7 万元。
(2) 将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38 度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用
发票注明金额18 万元、税额 3.06 万元。
(3) 配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售，不含税总价为20 万元，货已经交付，合同约定10 月31 日付款。
(4) 将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36 万元、税额 6.12 万元。
( 其他相关资料，企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8 万元；消费税税率为10%。)
要求: 根据_上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1) 计算业务(1) 应缴纳的消费税。
(2) 计算业务(2) 应缴纳的消费税。
(3) 计算业务(3) 应缴纳的消费税。
(4) 计算业务(4) 应缴纳的消费税。
(5) 计算该企业9 月应缴纳的增值税。
（1）业务(1) 应缴纳的消费税=0 食用酒精不属于消费税征收范围
（2）业务(2) 应缴纳的消费税=18*10*=1.8 （万元）
（3）业务(3) 应缴纳的消费税=36/90%*10%*10%=0.4（万元）
（4）业务(4) 应缴纳的消费税=36*10%=3.6 万元
（5）该企业9 月应缴纳的增值税=1.7+3.06+6.12-8=2.88 （万元）
CPA 税法计算题22
甲地板厂系增值税一般纳税人，2017 年11 月发生如下业务:
(1) 进口实木地板 A 一批，海关审定的关税完税价格为8 万元。
(2) 从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票，上注明价款 5 万元，增值税0.85 万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B, 生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B 对外出售, 取得不含税销售收入32 万元。
（3）采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B,不含税销售额150 万元，合同约定当月15 日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20 日支付该笔货款。
(4) 将自产的一批实木地板 C 作价200 万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160 万元，平均不含增值税销售价格为180 万元，最高不含增值税销售价格为200 万元。
(5) 将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修，该批实木地板成本为90 万元，市场上无同类产品的销售价格。( 其他相关资料: 实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%，上述相关票据均已经过比对认证)
要求: 根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1) 计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；
(2) 计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。
（1）进口环节组成计税价格=（8+8*30%）/ （1-5%）=10.95 （万元）
进口环节增值税=10.95*17%=1.86 （万元）
进口环节消费税=10.95*5%=0.55 （万元）
（2）业务（2）应纳消费税=32*5%-0.55*20%-5*5%*70%=1.32 （万元）
业务（3）应纳消费税=150*5%=7.5（万元）
业务（4）应纳消费税=200*5%=10（万元）
业务（5）应纳消费税=（90+90*5%）/ （1-5%）*5%=4.97（万元）
甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=1.32+7.5+10+4.97=23.79 （万元）
CPA 税法计算题23
某首饰商城为增值税一般纳税人，2018 年2 月发生以下业务:
(1) 零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入29.25 万元，其中金银首饰收入20 万元，镀金首饰收
入9.25 万元；
(2) 采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000 条，新项链每条零售价0.25 万元，旧项链每条作价0.22 万元，每条项链取得差价款0.03 万元；
(3) 将300 条银基项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本为39 万元，零售价70.2 万元；
(4) 外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400 万元；外购镀金首饰一批，取得的增值税专用发票，注
明价款50 万元、增值税8.5 万元。
( 其他相关资料: 金银首饰零售环节消费税税率5%，成本利润率为6% ) 要求: 根据上述资料，按下列序号计算回
答问题，每问需计算出合计数。
(1) 销售套装礼盒应缴纳的消费税；
(2) “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；
(3) 将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税；
(5) 商城2 月份应缴纳的增值税。
CPA 税法计算题24
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2017 年10 月，生产经营如下:
(1) 从烟农手中购进烟叶，支付买价30000 元，并且按照规定支付了3000 元的价外补贴，同时按照收购金额的20% 缴纳了烟叶税。将其运往丙企业委托加工成烟丝, 支付运输企业( 增值税一般纳税人)不含税运费10000 元，取得增值税专用发票，向丙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000 元，增值税1700 元，该批烟丝已经
验收入库，但本月尚未领用生产，丙企业无同类烟丝的销售价格。
(2) 从乙企业( 增值税小规模纳税人) 购进已税烟丝, 取得税务机关代开的增值税专用发票, 注明价款20000 元。
(3) 进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为30000 元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口
增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。
(4) 领用从乙企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟 3 箱，取得不含税销售收入120000 元；领用从乙企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入70000 元。
(5) 本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝( 已抵扣进项税额) 霉烂变质，成本20000 元。
( 其他相关资料: 烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003 元/ 支；雪茄烟的消费税税率36%，烟丝的关税税率为50%；上述相关票据均已经过比对认证)
要求: 根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1) 计算丙企业应代收代缴的消费税；
(2) 计算甲卷烟厂当期应缴纳的进口环节消费税和增值税；
（3）计算甲卷烟厂应向主管税务机关缴纳的增值税
(4) 计算甲卷烟厂应向主管税务机关缴纳的消费税。
（1）丙企业应代收代缴的消费税
烟叶成本=（30000+3000）*1.2* （1-13%）=34452（元）
可抵扣进项=（30000+3000）*1.2*13%+10000*17%+10000*11%=7948（元）
应代收代缴的消费税=（34452+10000+10000）/ （1-30%）*30%=23336.57（元）
(2) 甲卷烟厂当期应缴纳的进口环节消费税和增值税
进口环节消费税=（30000*1.5 ）/ （1-30%）*30%=19285.71（元）
进口环节增值税=（30000*1.5 ）/ （1-30%）*17%=10928.57（元）
（3）甲卷烟厂应向主管税务机关缴纳的增值税
=（120000+70000）*17%+20000*17%-7948-20000*3%-10928.57=16223.43 （元）
(4) 甲卷烟厂应向主管税务机关缴纳的消费税。
=120000*56%+3*150+70000*36%-20000*30%*60%=89250（元）
CPA 税法计算题25
某日化企业( 地处市区) 为增值税一般纳税人，2017 年12 月发生如下业务:
(1) 与甲企业( 地处县城) 签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料成本20 万元，加工完
工后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8 万元、增值税 1.36 万元。
(2) 进口一批高档化妆品作原材料，支付货价60 万元、购货佣金 3 万元，支付进口高档化妆品运抵我国输入地点起
卸前的运输费用及保险费用共计9 万元，支付包装劳务费 1 万元，关税税率为20%；支付海关监管区至企业仓库运
费 1.1 万元( 不含税) ，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，本月领用进口高档化妆品的80%用于连续生产高档
化妆品。
(3) 将普通护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240 套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48 万元，其中包括普通护肤品18 万元，高档化妆品30 万元。
(4) 销售其他高档化妆品取得不含税销售额150 万元。
(5) 将成本为 1.4 万元的新研制的高档化妆品赠送给消费者使用，当月无同类高档化妆品销售价格。
( 其他相关资料: 本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。高档化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为15%)
要求: 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)2017 年12 月该企业受托加工高档化妆品应代收代缴的消费税；
(2)2017 年12 月该企业进口高档化妆品应纳的进口环节税金；
(3)2017 年12 月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的增值税
(4)2017 年12 月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的消费税
（1）2017 年12 月该企业受托加工高档化妆品应代收代缴的消费税
= （20+8）/ （1-15%）*15%=4.94（万元）
(2)2017 年12 月该企业进口高档化妆品应纳的进口环节税金；
进口环节消费税=（60+9+1）*1.2/0.85*15%=14.82 （万元）
进口环节增值税=（60+9+1）*1.2/0.85*17%=16.8 （万元）
（3）2017 年12 月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的增值税
=1.36-0.121-16.8+48*17%+150*17%+1.4*1.05/0.85*17%=18.39 （万元）
(4)2017 年12 月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的消费税
=48*15%+150*15%+1.4*1.05/0.85*15%-14.82*80%=18.10 （万元）
CPA 税法计算题26
某自营出口货物的生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，增值税税率17%，退税率13%。2017 年2 月和3 月的生产经营情况如”下:
2 月份业务
(1) 外购原材料取得增值税专用发票，注明价款400 万元，增值税税额68 万元，本月生产领用80%，企业建造职工食堂领用5%；外购动力取得增值税专用发票，注明价款200 万元，增值税税额34 万元；为生产出口货物从国内
购进免税材料( 非免税农产品) ，支付价款20 万元，并且当期全部领用且生产的货物全部出口。
(2) 采用分期收款方式内销货物，合同规定的不含税金额共计300 万元，本月应收回60%的货款，其余货款于 3 月10 号收回；出口货物离岸价格折合人民币500 万元。
(3) 将自产的新产品分配给投资者，该批产品成本 3 万元，成本利润率10%。
3 月份业务:
(1) 本月在国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额25 万元。
(2) 内销货物1200 件，开具增值税普通发票，取得不含税销售额300 万元；将与内销货物相同的自产货物400 件用于本企业招待所，货物已移送。
(3) 收回 2 月份采用分期收款方式内销货物剩余的40%货款。
提示: 根据上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。
要求: 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1) 计算2017 年2 月份准予抵扣的进项税额。
(2) 计算2017 年2 月份出口货物的免抵退税额。
(3) 计算2017 年2 月份应纳的增值税。
(4) 计算2017 年2 月份应退税额。
(5) 计算2017 年3 月份应纳增值税。
（1）2017 年2 月份准予抵扣的进项税额=68*（1-5%）+34- （500-20 ）*4%=79.4（万元）
（2）2017 年2 月份出口货物的免抵退税额=（500-20 ）*13%=62.4（万元）
（3）2017 年2 月份应纳的增值税=300*60%*17%+3*1.1*17%-79.4=-48.24 （万元）
2017 年2 月份应退税额=48.24 （万元）
（4）2017 年3 月份应纳增值税=300/1200* （1200+400）*17%-25+300*40%*17%=63.4（万元）
[CPA 税法计算题27]
某鞭炮焰火厂( 增值税一般纳税人)2018 年1 月发生以下业务:
(1) 月初库存外购已税鞭炮的金额为12000 元，当月购进已税鞭炮300 箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额
为300 元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8000 元。其余为当月生产领用。
(2) 当月生产甲鞭炮120 箱，销售给 A 商贸公司100 箱，每箱不含税销售价格为800 元；其余20 箱通过该厂自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850 元。
(3) 当月生产乙鞭炮500 箱，销售给 B 商贸公司250 箱，每箱不含税销售价格为1100 元；将200 箱换取火药厂的鞭炮药引线，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余50 箱作为春节福利发给职工。
( 其他相关资料: 上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15%)
要求: 根据上述资料，回答下列问题。
(1) 计算该厂销售给 A 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税
（2）计算该厂销售给 B 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税
（3）计算该厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税
（4）计算该厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税
（5）计算该厂用鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税
(6) 计算该厂当月实际应缴纳的消费税。
（1）该厂销售给 A 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=100*800*15%=12000（元）
（2）该厂销售给 B 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=250*1100*15%=41250（元）
（3）该厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=20*850*15%=2550（元）
（4）该厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=200*1100*15%=33000（元）
（5）该厂用鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=50*1100*15%=8250 （元）
（6）该厂当月实际应缴纳的消费税
=12000+41250+2550+33000+8250- （12000+300*300-8000 ）*15%=82950（元）
CPA 税法计算题28
甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2017 年9 月有关生产经营情况如下:
(1) 从油漆厂购进油漆200 吨，每吨不含税单价 1 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票注明货款200 万元，增值税34 万元。
(2) 向农民生产者收购原木40 吨，收购凭证上注明支付收购货款56 万元，另支付不含税运输费用 5 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往 A 地板加工厂加工成未上漆的实木地板，取得 A 厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 6 万元、增值税 1.02 万元，甲实木地板厂收回实木地板时A加工厂代收代缴了消费税(A 加工厂无同类实木地板的销售价格)
(3) 甲实木地板厂将委托加工收回的实木地板的一半用于继续加工高档实木地板，当月生产实木地板3000 箱，销售高档实木地板2500 箱，取得不含税销售额980 万元。
（4）当月将自产高档实木地板100 箱用于本企业会议室装修。
已知: 实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并
申报抵扣。
要求: 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数。
（1）计算该厂当月应缴纳的增值税
(2) 计算该厂被代收代缴的消费税
(3) 计算该厂当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税
（1）该厂当月准予抵扣进项税额=34+56*13%+5*11%+1.02=42.85（万元）
该厂当月销项税额=980*17%=166.6（万元）
该厂当月应缴纳的增值税=166.6-42.85=123.75 （万元）
（2）该厂被代收代缴的消费税=（56* （1-13%）+5+6）/ （1-5%）*5%=3.14 （万元）
（3）该厂当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税=980*5%-3.14*50%+980/2500*100*5%=49.39 （万元）
CPA 税法计算题29
某房地产开发股份有限公司( 增值税一般纳税人) ，从事多业经营，2017 年12 月份发生如下业务:
(1) 将某地块开发建造商品房，当月全部售出，本月收到售房款3000 万元，另外代收房产专项维修基金240 万元
2016 年购置该地块的使用权时支付土地出让金1200 万元。
(2) 酒店餐饮收入200 万元，客房收入250 万元。
(3) 该房地产公司签订出租写字楼协议，月租金收入10 万元，从2017 年12 月份起，租期 3 年，房地产公司12
月份一次性收取租金120 万元。
(4) 本期承包甲企业的室内装修工程，装饰、装修劳务费1300 万元、辅助材料费用50 万元；甲企业自行采购的
材料价款2400 万元及中央空调设备价款120 万元，取得增值税普通发票。
已知: 上述收入均为含税收入。
建筑服务、销售不动产均采用一般计税方法计税，该企业当月无其他可以抵扣的进项税额。
(1) 计算该公司销售不动产的增值税销项税额
(2) 计算该公司生活服务类的增值税销项税额
(3) 计算该公司提供建筑劳务的增值税销项税额
(4) 计算该公司当月应纳增值税合计
（1）该公司销售不动产增值税销项税额=（3000-1200 ）/1.11*11%=178.38 （万元）
(2) 该公司生活服务类的增值税销项税额=（200+250）/1.06*6%=25.47 （万元）
(3) 该公司提供建筑劳务的增值税销项税额=（1300+50）/1.11*11%=133.78 （万元）
(4) 该公司当月应纳增值税合计=178.38+25.47+133.78+120/1.11*11%=349.52 （万元）
CPA 税法计算题30
位于A市的某租赁公司为增值税一般纳税人，2017 年8 月发生下列业务:
(1) 在本市购入 3 间商铺作为出租房源，取得增值税专用发票，发票上注明不含增值税金额为450 万元，增值
税22.5 万元。企业按固定资产核算。
(2) 购入后将商铺以经营租赁方式出租，租期30 年，不含增值税月租金30 万元，一次性收取 1 年租金。
(3) 将位于机构所在的 1 幢办公楼出售，取得含增值税收入1400 万元，该办公楼系2012 年购入，购入价格为
600 万元。对于该项行为，企业选择了简易计税方法计税。
(4) 销售本企业使用过 5 年的小汽车，取得含增值税收入 3 万元。
要求: 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算购入商铺本月可以抵扣的进项税额。
(2) 计算房屋租金收入本月的销项税额。
(3) 出售办公楼是否需要预缴增值税?如果预缴，需要向哪个税务机关预缴?需要预缴多少增值税?
(4) 销售小汽车时应如何进行税务处理?
（5）计算该企业本月实际缴纳的增值税额。
（1）购入商铺本月可抵扣进项=22.5*60%=13.5 （万元）
（2）房屋租金收入本月的销项税额=30*12*11%=39.6 （万元）
（3）出售办公楼要预缴增值税，向办公楼所在地地税预缴增值税
预缴增值税=（1400-600 ）/1.05*5%=38.10 （万元）
（4）小汽车为2012 年取得，没有抵扣过进项税额，应按3%征收率减按2%征收
应交增值税=3/1.03*2%=0.06 （万元）
（5）该企业本月实际缴纳的增值税额=39.6+38.1+0.06-13.5-38.1=26.16 （万元）
CPA 税法综合题31
某县城酒厂生产销售粮食白酒，并销售进口分装的葡萄酒，2018 年2 月发生下列业务:
(1) 收购酿酒用高粱40 吨，收购凭证注明收购价款80000 元。
(2) 生产销售高梁白酒18 吨，每吨不含税出厂价16000 元，每吨收取包装物押金140.4 元；该酒厂当期没收到期未
退的高粱白酒包装物押金5000 元。
(3) 外购粮食酒精20 吨，取得增值税专用发票，注明金额20000 元，另支付运输公司运费，取得增值税专用发票，
注明运费金额1000 元，该批酒精90%用于粮食白酒的生产、10%用于职工福利。
(4) 进口葡萄酒30 吨，成交价格折合人民币600000 元，货物运抵我国输入地点起卸前运费40000 元，保险费无法
查明, 向海关缴纳了相关税费并取得了海关填发的税款专用缴款书；向进口货物代理公司( 增值税一般纳税人) 支付
了代理报关费，取得增值税专用发票，注明金额400 元。
(5) 领用25 吨进口葡萄酒进行分装，装瓶后全部销售，不含税出厂价800000 元。
(6) 将本酒厂2017 年5 月购置的一间门面房转让给其他单位，购置时取得- 般纳税人按照一般计税方法开具的增值
税专用发票金额2000000 元，转让时不含税价2100000 元。
( 其他相关资料: 该酒厂采用投入产出法核定抵扣增值税进项税，农产品单耗数量 1.8 ；其他酒的消费税税率为10%；葡萄酒进口关税税率10%)要求: 根据上述资料，回答下列问题。
(1) 按照投入产出法，该酒厂收购高粱可抵扣的增值税进项税额。
(2) 该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的关税。
(3) 该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的消费税。
(4) 该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的增值税
(5) 该酒厂当期可以从销项税额中抵扣的进项税
（6）该酒厂销售高粱白酒增值税销项税额
(7) 该酒厂当期应向主管税务机关缴纳的增值税
（8）该酒厂销售高粱白酒应缴纳的消费税
（9）该酒厂当期应向税务机关缴纳的消费税
(10) 该酒厂当期应纳的城建税及教育费附加、地方教育费附加。
（1）该酒厂收购高粱可抵扣的增值税进项税额=18*1.8*80000/40/ （1+17%）*17%=9415.38（万元）
（2）进口葡萄酒应向海关缴纳的关税=（600000+40000）* （1+3‰）*10%=64192（万元）
（3）进口葡萄酒应向海关缴纳的消费税=（600000+40000+（600000+40000）*3 ‰+64192）/（1-10%）*10%=78456.89 （万元）
（4）进口葡萄酒应向海关缴纳的增值税=（600000+40000+（600000+40000）*3 ‰+64192）/（1-10%）*17%=133376.71 （万元）
（5）该酒厂当期可以从销项税额中抵扣的进项税=9415.38+133376.71+ （20000*17%+1000*11%）
*90%+400*6%+2000000*11%*40%=233975.09（万元）
（6）该酒厂销售高粱白酒增值税销项税额=18*（16000+140.4/1.17 ）*17%=49327.2 （万元）
（7）该酒厂当期应向主管税务机关缴纳的增值税=49327.2+800000*17%+2100000*11%-233975.09=182352.11 （万元）（8）该酒厂销售高粱白酒应缴纳的消费税=18*（16000+140.4/1.17 ）*20%+18*1000=76032（万元）
（9）该酒厂当期应向税务机关缴纳的消费税=76032+800000*10%-78456.89*25/30=90651.26 （万元）
（10）该酒厂当期应纳的城建税及教育费附加、地方教育费附加
=（182352.11+90651.26 ）*（5%+3%+2）%=27300.34 （万元）
CPA 税法计算题32
某食品生产企业属于外商投资企业，2017 年企业有关生产、经营情况如下:
(1) 取得产品销售收入2300 万元、购买国库券利息收入50 万元、从境内投资公司分回税后利润180 万元。
(2) 发生产品销售成本1100 万元；发生销售费用380 万元，其中广告费50 万元、业务宣传费30 万元；发生产品销
售税金及附加50 万元。
(3) 发生财务费用220 万元，其中: 1 月1 日以集资方式筹集生产经营性资金300 万元，期限 1 年，支付利息费用
30 万元( 同期银行贷款年利率6%)。
(4) 发生管理费用260 万元，其中含业务招待费190 万元。
(5)" 营业外支出”账户记载金额53.52 万元。其中: 合同违约金 4 万元；通过民政局对灾区捐赠现金49.52 万元。
其他相关资料: 本年预缴所得税18.43 万元。( 以万元为单位)
要求: 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1>、计算该企业税前准予扣除的财务费用。
<2>、计算该企业税前准予扣除的管理费用和销售费用。
<3>、计算该企业税前准予扣除的营业外支出。
<4>、计算该企业全年应纳税所得额。
<5>、计算该企业全年应纳所得税额。
<6>、计算企业应补缴的企业所得税。
（1）该企业借款费用扣除限额=300*6%=18（万元）实际支付30 万元应纳税调整增加12 万元税前准予扣除的财
务费用为220-12=208 万元
（2）业务招待费扣除限额①=190*60%=114（万元）扣除限额②=2300*5 ‰=11.5 （万元）
管理费用应纳税调整增加=190-11.5=178.5 （万元）
广告和业务宣传费扣除限额=2300*15%=345（万元）实际发生额=80 万元可全额扣除
准予扣除管理费用为248.5 准予扣除销售费用为380 万元
（3）会计利润=2300+50+180-1100-380-50-220-260-53.52=466.48 （万元）
公益性捐赠扣除限额=466.48*12%=55.98 （万元）实际发生49.52 万元可全额扣除
（6）该企业全年应纳税所得额=446.48-50-180+178.5+12=426.98 （万元）
（7）该企业全年应纳所得税额=426.98*25%=106.75 （万元）
（8）企业应补缴的企业所得税=106.75-18.43=88.32 （万元）
CPA 税法计算题33 考核税种: 增值税、消费税难度: ★★
某企业为增值税一般纳税人，采用成本法核定抵扣进项税。2018 年1 月经营状况如下:
(1) 用高梁生产的食用酒精做酒基，生产42 度清香白酒，当月销售25 吨，开具的增值税专用发票注明金额20 万元。
(2) 将自产的食用酒精作为酒基, 加入食品添加剂调整成20 度的配置保健酒( 有健字批号), 当月全部销售，开具的增
值税专用发票注明金额22 万元。
(3) 生产14 度青梅酒一批，将90%的青梅酒对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36 万元、税额 6.12 万元，款项未收到。
(4) 将剩余10%的青梅酒用于生产酒心巧克力, 采用赊销方式销售，不含税总价为20 万元，货已经交付，合同约定 3 月31 日付款。
(5) 该企业当月酒类产品销售成本50 万元，农产品耗用率40%。
( 其他相关资料: 其他酒的消费税税率为10%)
(1) 计算业务(1) 应缴纳的消费税；
(2) 计算业务(2) 应缴纳的消费税；
(3) 计算业务(3) 应缴纳的消费税；
(4) 计算业务(4) 应缴纳的消费税；
(5) 计算该企业当月核定扣除的增值税进项税额。
（1）业务（1）缴纳消费税=20*20%+25*1000/10000=6.5 （万元）
（2）业务(2) 应缴纳的消费税=22*10%=2.2（万元）
（3）业务(3) 应缴纳的消费税=36*10%=3.6（万元）
（4）业务(4) 应缴纳的消费税=36/90%*10%*10%=0.4（万元）
（5）该企业当月核定扣除的增值税进项税=50*40%/1.17*17%=2.91 （万元）
CPA 税法计算题34 考核税种: 企业所得税难度；★★
位于市区的某装备制造企业由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013 年主营业务收入5500 万元，其他业务收入400 万元，营业外收入300 万元，主营业务成本2800 万元，其他业务成本300 万元，营业外支出210 万元，税金及附加420 万元，管理费用550 万元，销售费用900 万元，财务费用180 万元，投资收益120 万元。当年发生的其中部分具体业务如下:
(1) 实际发放职工工资1200 万元( 其中残疾人员工资40 万元) ，发生职工福利费支出180 万元，拨缴工会经费25 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20 万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为 5 万元。另为投资者支付商业保险费10 万元。
(2) 发生广告费支出800 万元，非广告性质的赞助支出50 万元。发生业务招待费支出60 万元。
(3) 对外捐赠货币资金140 万元( 通过县级政府向贫困地区捐赠120 万元，直接向某学校捐赠20 万元) 。
( 其它相关资料: 除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)
要求: 根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
(1) 计算业务(1) 应调整的应纳税所得额。
(2) 计算业务(2) 应调整的应纳税所得额。
(3) 计算业务(3) 应调整的应纳税所得额。
（1）业务(1) 残疾人工资加计扣除100% 应纳税调减40 万元
职工福利费扣除限额=1200*14%=168（万元），实际发生180 万元，应纳税调整增加12 万元
工会经费扣除限额=1200*2%=24（万元），实际发生25 万元，应纳税调整增加 1 万元
职工教育经费扣除限额=1200*2.5%=30（万元），本年实际发生20 万元，本年可全额扣除，上年结转 5 万元可全额扣除，纳税调整减少 5 万元
为投资者支付商业保险费不可税前扣除，纳税调整增加10 万元
业务(1) 应调整的应纳税所得额=-40+12+1-5+10=-22 （万元）
（2）本年营业收入=5500+400=5900（万元）
广告费支出扣除限额=5900*15%=885（万元）本年实际发生800 万元，可全额扣除
业务招待费支出扣除限额①=5900*5 ‰=29.5 （万元）扣除限额②=60*60%=36（万元）
可税前扣除为29.5 万元，应纳税调整增加30.5 万元
非广告性质的赞助支出不可税前扣除，纳税调整增加50 万元
业务(2) 应调整的应纳税所得额=30.5+50=80.5 （万元）
（3）本年会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960 （万元）
公益性捐赠扣除限额=960*12%=115.2（万元）
本年实际发生公益性捐赠120 万元，纳税调整增加 4.8 万元，直接捐赠不可税前扣除，纳税调整增加20 万元业务(3) 应调整的应纳税所得额=4.8+20=24.8 （万元）
CPA 税法计算题35 考核税种: 企业所得税难度: ★
某企业为居民企业，20*5 年发生经营业务如下:
(1) 取得产品销售收入4000 万元。
(2) 发生产品销售成本2600 万元。
(3) 发生销售费用770 万元( 其中广告费650 万元) ；管理费用480 万元( 其中业务招待费25 万元) ；财务费用
60 万元。
(4) 销售税金160 万元( 含增值税120 万元) 。
(5) 营业外收入80 万元，营业外支出50 万元( 含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30 万元，支付税收滞纳
金6 万元) 。
(6) 计入成本、费用中的实发工资总额200 万元、拨缴职工工会经费 5 万元、发生职工福利费31 万元、发生职工教育经费7 万元。
要求: 计算该企业20*5 年度实际应纳的企业所得税。
会计利润=4000-2600-770-480-60- （160-120 ）+80-50=80（万元）
广告费扣除限额=4000*15%=600（万元）实际发生650 万元，应纳税调整增加50 万元
业务招待费扣除限额①=25*60=15 （万元）扣除限额②=4000*5‰=20（万元）
实际发生25 万元，应纳税调整增加10 万元
事项（2）纳税调整增加=50+10=60万元
公益性捐赠扣除限额=80*12%=9.6（万元）实际发生30 万元，应纳税调整增加20.4 万元
税收滞纳金不可税前扣除，纳税调整增加 6 万元
事项（3）纳税调整增加26.4 万元
工会经费扣除限额=200*2%=4（万元）实际发生 5 万元，纳税调整增加 1 万元
福利费扣除限额=200*14%=28（万元）实际发生31 万元，纳税调整增加 3 万元
教育经费扣除限额=200*2.5%=5 （万元）实际发生7 万元，纳税调整增加 2 万元
事项（4）纳税调整增加 6 万元
该企业20*5 年度实际应纳的企业所得税=（80+60+26.4+6 ）*25%=43.1（万元）
CPA 税法计算题36 考核税种: 企业所得税难度: ★
某工业企业为居民企业，20*5 年度发生经营业务如下:
全年取得产品销售收入5600 万元，发生产品销售成本 4 000 万元；其他业务收入800 万元，其他业务成本694 万元；取得购买国债的利息收入40 万元；缴纳非增值税销售税金及附加300 万元；发生的管理费用760 万元，其中
新技术的研究开发费用60 万元、业务招待费用70 万元；发生财务费用200 万元；取得直接投资其他居民企业的权
益性收益34 万元( 已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税) ；取得营业外收入100 万元，发生营业外支出250 万元( 其中含公益捐赠38 万元) 。要求: 计算该企业20*5 年应纳的企业所得税。
会计利润=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+100-250=370 （万元）
取得购买国债的利息收入免税，应纳税调整减少40 万元
新技术的研究开发费用加计扣除50%，纳税调整减少30 万元
业务招待费扣除限额①=70*60%=42（万元）扣除限额②=（5600+800）*5 ‰=32（万元）
可扣除限额为32 万元，实际发生70 万元，纳税调整增加38 万元
取得直接投资其他居民企业的权益性收益免税，应纳税调整减少34 万元
公益性捐赠扣除限额=370*12%=44.4（万元）实际发生38 万元，可全额扣除
企业20*5 年应纳的企业所得税=（370-40-30+38-34 ）*25%=76（万元）
CPA 税法计算题37 考核税种: 企业所得税难度: ★
某生产企业，职工共30 人，企业的资产总额为300 万元，上年亏损52 万元，以前其他年度都盈利。2017 年企业有关生产、经营资料如下:
(1) 取得产品销售收入230 万元、国债利息收入23 万元，金融债券利息收入39 万元。
(2) 发生产品销售成本100 万元；税金及附加 5.6 万元。
(3) 发生销售费用38 万元，全部为广告费。
(4) 发生财务费用40 万元，其中:1 月1 日以集资方式筹集生产性资金300 万元，期限 1 年，支付利息费用30 万元( 同期银行贷款年利率6%)
(5) 发生管理费用26 万元，其中含业务招待费10 万元，为股东支付的商业保险费 5 万元。
(6) “营业外支出”账户记载金额33.52 万元。其中，合同违约金 4 万元；通过民政局对灾区捐赠现金29.52 万元。要求: 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
(1) 计算2017 年企业所得税前准予扣除的销售费用
(2) 计算2017 年企业所得税前准考扣除的财务费用
(3) 计算2017 年企业所得税前准予扣除的管理费用
(4) 计算2017 年企业所得税前准予扣除的营业外支出
2015增值税练习题及计算题答案
2015增值税练习题及计算题答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得
收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。
增值税法计算题及答案
增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)
税法课后习题参考答案
14《税法》课后练习题参考答案 第一章税法基本原理 一、单项选择题 1-5 C A B D D 二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD 第二章增值税法 一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C 【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。 A.缆车运输 B.技术咨询服务 C.餐饮服务 D.物流辅助服务 【C】 【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。 A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务 B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务 C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画 D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务 【B】 【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。 A.1.2万元 B.1.0万元 C.0.58万元 D.0万元 【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围： 应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】 【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒 【ABD】 【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（） A.2% B.3% C.4% D. 6% 【A B】 自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。 【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（） A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 【A】 【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车 【ABCD】 二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对 三、计算题 1.
国际税法计算题
国际税法计算题 1.免税法 某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。来源国实行20%的比例税率。 （1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。 （2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？ （1）全额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 居住国实征税款8×40%=3.2万元 10×40%×（8÷10）=3.2万元 纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元 （2）超额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元 居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元 纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元 2.全额抵免与普通抵免 某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。居住国所得税率为30%，来源国为20%。 （1）请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民A的外国税收可抵免数以及居住国的实征税款。 （2）如果来源国税率为40%，其结果如何？ （1）来源国税率为20% 全额抵免法 （8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元 普通抵免法 应纳本国所得税税额（8000+2000）×30%=3000美元 已纳国外所得税税额2000×20%=400美元 抵免限额2000×30%=600美元 外国税收可抵免数为400美元
增值税练习题及答案
第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退 税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元
B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节 增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支 付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管 税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得
个人所得税法习题及参考答案
个人所得税法习题及参考答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.287.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b)。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠（未讲过） 5. 6.根据税法规定，个人转让自用达(c)以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7. 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d)。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时，其纳税地点的选择应是(b)。 A.收入来源地 B.选择其中一地 C.税务局指定地 D.个人户籍所在地 12.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为(b)。 A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.13000元 13.个体户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的(d)。 A.3％ B.10％ C.15％ D.30％ 14.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是(b)。 A.股息所得 B.财产租赁所得 C.彩票中奖所得 D.红利所得 15.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过90日的个人，应(d)。 A.免征个人所得税 B.就其来源于中国境外的所得征收个人所得税 C.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分征收个人所得税
税法期末考试计算题
个人所得税练习题 1某高级工程师王某2015年12月份取得了如下收入： （1）每月单位支付其工资8000元，取得住房补贴1000元。（2）取得年终奖金20000元。 （3）取得省政府颁发的科技进步奖10000元。 （4）取得储蓄存款利息2000元。 （5）到某大学讲学，取得讲学收入30000元。 （6）为某单位兼职翻译，取得收入3000元。 计算12月份王某一共缴纳的个人所得税。 （1）工资个税（8000+1000-3500）*20%-555 （2）年终奖个税：20000*10%-105 （3）免税 （4）免税 （5）劳务报酬个税：30000*（1-20%）*30%-2000 （6）劳务报酬个税：（3000-800）*20%=440 2高校教授李某，2月份取得收入如下： （1）2月取得的工资为10000元， （2）在B企业兼职，每月取得的兼职费6000元。 （3）本月到A企业讲课两次，每次取得课酬10000元。（4）出版一本专着，取得稿酬8000元。 （5）彩票中奖5000元。 计算李某本月应纳的个人所得税 （1）工资个税：（10000-3500）*20%-555 （2）劳务报酬个税：6000*（1-20%）*20% （3）劳务报酬个税：10000*2*（1-20%）*20% （4）稿酬个税：8000*（1-20%）*20%*（1-30%） （5）偶然所得个税：5000*20% 企业所得税练习题 1某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：
(1)取得产品销售收入4000万元; (2)发生产品销售成本2600万元; (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元; (4)销售税金160万元(含增值税120万元); (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元); (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元) (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4000×5‰=20万元>25×60%=15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=(万元) (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元) (6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元) (7)职工教育经费应调增所得额=7-200×%=2(万元) (8)应纳税所得额=80+50+10++6+1+3+2=万元 (9)2011年应缴企业所得税=×25%=万元 2案例：世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目: (1)向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。 (2)业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。 (3)发生广告费和业务宣传费100万元。 (4)公益性捐赠40万元 (5)当年计入损益的研究开发费80万元。 计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。 (1)借款利息调增＝500×(10％-8％)=10万 (2)业务招待费调增＝50－25＝25万元 50×60％＝30万元，5000× 5‰＝25万
2015增值税练习题_附答案
增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给
《税法》作者李晓红—课件及课后练习题答案
第1章课后练习题 一、填空题。 一、填空题。 1．强制性、固定性和无偿性 2．税收公平原则和税收效率原则 3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能 4．直接税和间接税 5．价内税和价外税 二、简答题(略) 第2章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．主体客体内容 2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法 4．单位个人 5．单一税制复合税制 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B 三、判断题。 1．×2．√ 3．×4．×5．× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1．D 2．B 3．C 4．C 5．B 二、多选题。 1．DE 2．BCD 3．AD 4．CD 5．ABC 第3章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．17% 2．一般纳税人小规模纳税人
3．生产型收入型消费型消费型 4．增值额 5．报关地 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．AC 2．B 3．C 4. AC 5．D 三、判断题。 1．×2．×3．√ 4. × 5.× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1. D 2．B 3．B 4．A 5．C 6．D 7．A 8.D 9. B 10．A 二、多选题。 1．ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5．CD 三、案例分析题。 1．(1)当期的销项税额=21.64 (万元) (2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元) (3)当期应纳的增值税=2.77(万元) (4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元) 2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=103360-52538=50822(元) (提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转出的数额=(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元)) 3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝20（万元） （2）当期应纳税额＝-36（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元） （4）该企业当期应退税额＝36（万元） （5）当期免抵税额＝29（万元） 第4章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。
增值税计算题(答案)
增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务： （1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元） （2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=1.7万元） （3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=3.4万元） （以上业务均有符合规定的增值税专用发票） （4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=163.2万元） （5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26万元） （6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=0.0544万元）（7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=0.544万元）（8）上期未抵扣的进项税金为8000元。 根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。 解：应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、3.91万元；（进项税额=3.91万元） （2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；（进项税额=1.36万元） （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；（进项税额=42*13%=5.46万元） （4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额=42*17%=7.14万元） （5）上期未抵扣的进项税额1万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。 解：本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务： （1）购进设备一台，价值3.5万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元） （2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元） （3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上 注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元） （5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/1.13*2*13%=1334.51元） 根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。 解：本期应纳的增值税=26000+1334.51-5950-19500-5200=-3315.49元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=3.4万元） （2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款1.7万元；（进项税额=1.7万元） （3）购进机器设备两台，价值分别为2.5万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（2.5+2）/1.17*17%=0.65万元） （4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=0.85万元） （5）支付工人工资3万元，奖金0.6万元。 解：应纳的增值税=3.4-0.65-1.7+0.85=1.9 5、某洗衣机厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）；（销项税额=500*950*17%=80750元） （2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）；（销项税额=100*1404/1.17*17%=20400元） （3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元（不含税）；（销项税额=10*1000*17%=1700元） （4）外购机器设备1台，价值200000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；（进项税额=200000/1.17*17%=29060元） （5）外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因质量不合格而退货，并收回税款1700元；（进项税额=8500-1700=6800元） （6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10000元。（进项税额=10000*17%=1700元） 根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。 解：应纳的增值税=80750+20400+1700-29060-6800-1700=65290元
税法计算分析题及答案
增值税： 1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%的增值税率。该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。长江公司应该如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 答案： （1）如果作为一般纳税人： 应交增值税=150÷（1+17%）×1780×178.19万元 毛利=150÷（1+17%）-80=48.2万元 （2）如果将长江公司分设为两个小规模纳税人： 两个企业共应交增值税=150÷（1+3%）×34.37万元 两个企业毛利合计=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03万元 所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。 2.红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物不含税金额为46万元；大德公司年不含税销售额为45万元，可抵扣购进货物不含税金额为39万元。应该如何进行税收筹划以降低整个集团的增值税税负？ 答案： （1）各自为小规模纳税人： 红星公司应交增值税=50×31.5万元 大德公司应交增值税=45×31.35万元
合计应交增值税=1.5+1.35=2.85万元 （2）将红星公司与大德公司合并： 合并后应交增值税=（50+45）×17（46+39）×171.7万元 所以，红星公司与大德公司应合并为一个公司，以降低增值税税负。 3.宏达公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，制造销售专用设备，并提供如何使用专用设备的培训劳务，该种混合销售一并征收增值税。全年取得销售专用设备不含税收入2000万元，培训劳务收入500万元，购买生产用原材料等可抵扣的进项税额为180万元。宏达公司应如何进行税收筹划以降低税负？答案： （1）混合销售行为： 应交增值税=（2000+500÷（1+17%））×17180=232.65万元 （2）将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司： 宏达公司应交增值税=2000×17180=160万元 培训公司应交营业税=500×315万元 两个公司合计应交流转税=160+15=175万元 所以，宏达公司应将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司，以降低税负率。 消费税： 1. 2012年2月8日，宇丰公司以20辆小汽车向宇南公司交换一批设备。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂本月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？
税法试题四及答案
税法试题四及答案 一、单项选择题（本题型共18小题，每道小题1分） 1．在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税，这里的企业不包括（）。 A.公司制企业 B.外商投资企业 C.外国企业 D.合伙企业 2.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六 3.某商场赊销货物一批，合同约定的收款时间是9月20日，直到9月末仍没有收到货款，该批货物销售处理的方法正确的是( )。 A.不作销售处理，不计算缴纳增值税 B.应作销售处理，并计算缴纳增值税 C.应作销售处理，可缓征增值税 D.不作销售处理，但应计算缴纳增值税 4.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于( )。 A.制造成本×(1+成本利润率) B.制造成本×(1+成本利润率)+消费税 C.制造成本×(1+成本利润率)×(1+消费税税率) D.制造成本×(1+成本利润率)÷(1+增值税税率) 5. 下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。 A.销售钢材 B.销售自来水 C.销售电力 D.销售房屋 6.某木材厂是增值税一般纳税人，本月向小规模纳税人购进原木1 000立方，单价500元/立方，取得普通发票，该批木材的进项税额为( )元。 A.85 000 B.65 000 C.50 000 D.0
7．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8 000元，增值税由( )缴纳。 A.服装厂 B.剧团 C.服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴 8．下列行为属于视同销售行为的是( )。 A.将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资 B.将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C.将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D.将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 9．进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。 A.完税价格 B.消费品价格 C.组成计税价格 D.同类商品价格 10.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。 A.商店零售化妆品 B.个人销售使用过的电动自行车 C.酒厂非独立核算门市部销售白酒 D.金银首饰生产企业出售产品 11.我国现行增值税属于( )。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 12.下列消费品不征消费税的是( )。 A.彩电 B.高尔夫球 C.啤酒 D.一次性筷子 13.采用预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为( )。 A.取得索取预收款凭据的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.收到预收款的当天 D.交付不动产的当天 14.纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是( )。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税 B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
税法计算题
税法计算题 增值税 【5-1】神火厨具公司是一般纳税人。2011年5月业务如下： 1、向某大商场销售厨具100件，增值税专用发票注明价款40000元，另收取价外费用585元，款项存入银行； 销项税额=（40000+585 ÷1.17）×17%=6885（元） 2、向小规模纳税人销售厨具10件，普通发票列明金额4680元，另派车运送货物到指定地点，应收运费117元，款项未收到。 销项税额=[(4680+117）÷1.17] ×17%=697（元） 3、用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元； 销项税额=200000 ×17%=34000（元），进项税额=34000（元） 4、以旧换新销售产品，实收价款50000元，旧货折价8500元。 销项税额=(50000+8500) ÷1.17×17%=8500(元) 5、收包装物押金1000元，没收到期未退还包装物押金585元. 销项税额=585 ÷1.17 ×17%=85（元） 6、向一批发商销售厨具售价40万元，按5%给予折扣，折扣额与销售额开在同一张发票上，另给于对方现金折扣2/10。 销项税额=（400000-20000）×17%=64600（元） 7、向灾区赠送厨具200件，每件生产成本300元，市价400元。 销项税额=200 ×400 ×17%=13600（元） 8、将20套新品奖励给职工试用，成本1000元/套，利润率10%。 销项税额=20 ×1000 ×（1+10%）×17%=3740（元） 【5-2】某工业企业进口一辆小轿车自用，到岸价10万美元，关税25%，汇率1：6.3，消费税税率5%，计算进口环节增值税。 消费税计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税）=100000×6.3×（1+25%）÷（1-5%）=828947（元） 应纳消费税= 828947 ×5%=41447（元） 增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=630000+157500+41447= 828947（元） 应纳增值税=828949 ×17%=140921（元） 小轿车购进成本=828947+140921= 969868（元） 【5-3】神火厨具2011年5月份购货情况如下： 1、购入一批材料，专票价款2万元，付运杂费500元，款已付。 进项税=20000 ×17%=3400（元）运杂费无抵扣 2、从小规模纳税人购进原材料，普通发票列明金额10300元。运费400元，材料已验收入库，款已付。 普通发票不能作为抵扣依据；运费抵扣=400 ×7%=28（元） 3、用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元； 进项税额=200000 ×17%=34000（元），销项税额=34000（元） 4、购进办公楼改建用钢材，专票价款10万元，货已入库； 办公楼用钢材不得抵扣，如为生产线改造则可抵扣。 5、接受投入设备，取得专票注明价款50万元，已投入使用。 进项税额=500000 ×17%=85000（元）
增值税练习题附答案
增值税练习题附答案
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增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。
第3章消费税法(课后习题及答案)
第三章消费税法（课后习题及答案） 一、单项选择题 1.下列各项需要同时征收增值税和消费税的是（）。 A.自产烟丝用于连续生产卷烟 B.企业受托加工化妆品 C.自产香水精用于连续生产普通护肤品 D.自产小轿车用于奖励优秀职工 2.下列各项，不属于消费税征税范围的是（）。 A.指甲油 B.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 C.乙醇汽油 D.农用拖拉机专用轮胎 3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月销售啤酒200吨，取得不含税收入80万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨同类型啤酒用于企业年会聚餐。该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税（）万元。 A.5.25 B.2.15 C.5 D.2.05 4.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。 A.55.5 B.57 C.57.3 D.66 5.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）内缴纳消费税税款。 A.5日 B.10日 C.15日 D.30日 二、多项选择题 1.下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有（）。 A.个人进口小汽车 B.商场零售化妆品 C.地板厂销售自产的实木地板 D.酒厂销售自产的啤酒
2.下列各项中，应当征收消费税的有（）。 A.卷烟厂将自产卷烟奖励给优秀职工 B.化妆品厂将自产香水精用于连续生产香水 C.汽车厂将自产的小汽车用于管理部门使用 D.地板厂将自产的实木地板用于装饰办公楼 3.下列行为应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（）。 A.工业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 B.商业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 C.工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 D.商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 4.下列项目中，属于消费税征税范围的有（）。 A.香皂 B.卡丁车 C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 D.未经涂饰的素板 5.下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有（）。 A.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算 B.纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分开核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税 C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税 D.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按照生产领用数量扣除已纳的生产环节的消费税税款 6.下列关于从量计征消费税销售数量确定方法的表述中，正确的有（）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 7.根据消费税的有关规定，下列表述不正确的有（）。 A.外购已税消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣范围的，可按销售数量计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款 B.委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，可按生产领用数量计算扣除委托加工收回的汽油、柴油已纳的消费税税款 C.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石已纳的消费税税款 D.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石一律不再征收消费税 8.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。 A.某卷烟厂销售卷烟20标准箱并收取价款40万元，其消费税纳税义务发生时间为收款的当天 B.某汽车厂自产自用1辆小汽车，其消费税纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天 C.某化妆品厂采取预收货款方式销售化妆品2万件，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.某酒厂采取赊销方式销售白酒20吨，其消费税纳税义务发生时间为销售合同中约定的收款日期的当天