第二十二章 完成审计工作 单元测试(下载版)
第二十二章完成审计工作（单元测试）
一、单项选择题
1.甲会计师事务所承接了A上市公司2011年度财务报表审计业务，W注册会计师是项目合伙人。2012年2月24日，审计项目组完成了审计外勤工作，W注册会计师正在编制试算平衡表。W注册会计师的下列做法中，不正确的是( )。
A.试算平衡表中的“期末未审数”列，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列
B.试算平衡表中的“账项调整”和“调整金额”列，应根据注册会计师建议调整的不符事项填列
C.试算平衡表中的“重分类调整”列，应根据经被审计单位同意的“重分类调整分录汇总表”填列
D.试算平衡表中的“审计前金额”列，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列
2.在完成审计工作阶段，会计师事务所应当进行审计工作底稿复核。下列关于审计工作底稿复核的说法中，正确的是( )。
A.审计工作底稿复核是指项目组内部复核
B.审计工作底稿复核是指独立的项目质量控制复核
C.项目组内部复核分为项目负责经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次，项目经理的复核通常在审计现场完成
D.独立的项目质量控制复核是对项目组所有工作的复核
3.下列选项中，不能直接认定为可能导致注册会计师对被审计单位持续经营假设产生重大疑虑的是( )。
A.科研机构关键技术人员离职且短期内无法找到替代人员
B.出现新的竞争者
C.净资产为负
D.拖欠或停止发放股利
4.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的( )。
A.2个月
B.6个月
C.12个月
D.24个月
5.在财务报表审计中，注册会计师确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列说法中正确的是( )。
A.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，可以不包括注册会计师实施审计程序获取的信息
B.对于超出管理层评估期间的事项或情况，注册会计师需要采取进一步措施
C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层应当确定其潜在的影响，注册会计师要实施询问和分析等进一步审计程序
D.对于识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师仅实施询问管理层的程序
6.如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，则注册会计师应当发表( )。
A.带强调事项段的无保留意见
B.标准意见
C.保留意见
D.否定意见
7.下列财务报表日后发生的事项中，不属于财务报表日后非调整事项的是( )。
A.产品价格发生的重大变化
B.资产负债表日前的诉讼案件结案
C.处置子公司
D.发行股票
8.如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了需要修改财务报表的事实，并
且管理层在审计报告日后修改了财务报表。在检查修改后的财务报表时，注册会计师发现管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，那么注册会计师下列做法中不正确的是( )。A.针对修改后的财务报表出具新的审计报告，修改审计报告的日期，不在任何事项段说明该事项
B.仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日
C.出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改
D.修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期
9.下列关于书面声明的说法中，正确的是( )。
A.财务报表及其认定可以看成是管理层的书面声明
B.注册会计师可以就管理层的责任，要求被审计单位管理层提供书面声明
C.注册会计师应当为了发表审计意见收集充分适当的审计证据，但是不能把管理层声明作为审计证据
D.如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据也能替代获取管理层确认其已履行责任的审计证据
10.在财务报表审计中，书面声明通常不需要包括的内容是( )。
A.被审计单位下一年度战略目标的可实现性
B.被审计单位管理层对财务报表的责任
C.被审计单位管理层提供的董事会会议记录的完整性
D.是否按照适用的财务报告编制基础对或有负债进行了确认、计量、列报或披露
11.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，错误的是( )。
A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B.在管理层签署书面声明前，注册会计师不能出具审计报告
C.如果审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，那么管理层可以声明无法就上述期间提供部分或全部书面声明，但并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任
D.书面声明的日期应当在审计报告日之前
12.甲会计师事务所承接了A上市公司2011年度财务报表审计业务，W注册会计师是项目合伙人。在审计A公司存货项目时，W注册会计师发现书面声明与其他审计证据不一致，W注册会计师通常首先采取的措施是( )。
A.解除业务约定
B.考虑是否有义务向A公司治理层报告
C.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
二、多项选择题
1.下列选项中，可能需要进行重分类调整的有( )。
A.资产负债表中的“应收账款”项目和“预收款项”项目
B.资产负债表中的“应付账款”项目与“预付款项”项目
C.资产负债表中的“持有至到期投资”项目和“一年内到期的非流动资产”项目
D.利润表中的“营业收入”项目和“营业外收入”项目
2.甲会计师事务所承接了A上市公司2011年度财务报表审计业务，W注册会计师是项目合伙人。W注册会计师正在和A公司管理层讨论持续经营假设中管理层的责任和注册会计师的责任问题，W注册会计师的下列观点中正确的有( )。
A.即使财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出评估，A公司管理层也需
要在编制财务报表时评估持续经营能力
B.即使财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出评估，注册会计师仍然有责任评估A公司的持续经营能力
C.注册会计师不能对可能导致A公司不再持续经营的未来事项或情况作出预测
D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
3.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师为了获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性，而应当实施的追加的审计程序包括( )。
A.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估时，提请其进行评估
B.将最近若干期间的预测性财务信息与实际结果相比较
C.将本期预测性财务信息与截至目前的实际结果相比较
D.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
4.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，并且财务报表未作充分披露，注册会计师应当发表( )。
A.带强调事项段的无保留意见
B.标准意见
C.保留意见
D.否定意见
5.下列选项中，属于或有事项的有( )。
A.未决仲裁
B.产品安全保证
C.亏损合同
D.重组义务
6.ABC会计师事务所承接了A上市公司2011年度财务报表审计业务，W注册会计师是项目合伙人。审计报告日是2012年3月28日，财务报表报出日是2012年3月30日。W注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于调整事项的有( )。
A.2012年2月11日，A公司2011年末的某项可供出售金融资产发生大幅贬值
B.2012年2月15日，A公司2011年11月3日发生的重大诉讼结案
C.2012年2月25日，A公司于2012年确认的一笔大额销售被退回
D.2012年3月26日，A公司收到2011年12日购入的固定资产的采购发票
7.下列关于注册会计师在期后事项的不同时段的责任的说法中，正确的有( )。
A.对于财务报表日至审计报告日之间发生的事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项
B.对于财务报表日至审计报告日之间发生的事项，注册会计师没有主动识别的义务
C.对于在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项
D.对于财务报表报出后知悉在审计报告日前存在的事实，如果该事实被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告，注册会计师应当采取行动
8.如果财务报表报出日后知悉的事实属于第三时段期后事项，并且管理层修改了财务报表，那么注册会计师应当采取的措施有( )。
A.根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序
B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C.延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
D.如果管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，修改审计报告或提供新的审计报告
9.在财务报表审计中，注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解，这样的情况包括( )。
A.代表被审计单位签订审计业务约定条款的人员仍然承担相关责任
B.审计业务约定条款是第一次签订的
C.审计业务约定条款是以前年度签订的
D.有迹象表明管理层误解了其责任
10.在财务报表审计中，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的情形有( )。
A.注册会计师对被审计单位管理层诚信产生重大疑虑并认为书面声明不可靠
B.被审计单位管理层不提供针对管理层责任的书面声明
C.被审计单位管理层提供的书面声明与注册会计师获取的其他审计证据不一致
D.被审计单位管理层在书面声明中声称除火灾中毁损的信息外，管理层认为其已向注册会计师提供了所有相关信息
三、简答题
甲会计师事务所承接了A上市公司2011年度财务报表审计业务，W注册会计师是项目合伙人。在财务报表报出后，W注册会计师知悉了某期后事项，请回答下列问题：
（1）W注册会计师是否需要采取行动？
（2）如果A公司管理层修改了财务报表，W注册会计师应当采取的措施有哪些？
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】试算平衡表中的“账项调整”和“调整金额”列，应根据经被审计单位同意的“账项调整分录汇总表”填列，选项B错误。
2.
【答案】C
【解析】对审计工作底稿的复核可分为两个层次：项目组内部复核和独立的项目质量控制复核，选项AB错误。项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，选项D错误。
3.
【答案】B
【解析】选项B应当是出现非常成功的竞争者，一旦出现非常成功的竞争者，将可能对企业产品市场、原材料供应、关键管理人员和重要员工的稳定性等诸多方而产生影响，进而可能影响企业的持续经营能力，因此选择选项B。
4.
【答案】C
【解析】管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12个月。
5.
【答案】D
【解析】管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息，选项A错误。对于超出管理层评估期间的事项或情况，可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施，选项B错误。除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，选项C错误，选项D正确。
【答案】D
【解析】如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，则无论财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见。
7.
【答案】B
【解析】选项B属于财务报表日后调整事项，要对财务报表做出适当调整。
8.
【答案】A
【解析】如果出具新的审计报告，应当在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改，选项A错误。
9.
【答案】B
【解析】书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录，选项A错误。书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源，选项C错误。如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的，选项D错误。
10.
【答案】A
【解析】财务报表审计业务的鉴证对象属于历史性财务信息，被审计单位下一年度战略目标的可实现性不在这一范围中，注册会计师无需就此向管理层获取书面声明；书面声明主要是为了明确管理层对财务报表审计的责任，选项B、C、D都与管理层责任相关。
11.
【答案】A
【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，选项A错误。
12.
【答案】C
【解析】如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，选项C正确。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】重分类都是资产负债表项目中的重分类，利润表中的项目不存在重分类错误。常见的重分类调整还有：长期资产中的“长期待摊费用”项目和“一年内到期的非流动资产”项目，长期负债中的“长期借款、应付债券、长期应付款”项目和“一年内到期的非流动负债”项目。这是会计基础知识在审计中的应用，应当掌握。
2.
【答案】ABCD
【解析】四个选项都是正确的。
【答案】ABCD
【解析】四个选项都是正确的。
4.
【答案】CD
【解析】被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，如果财务报表未作出充分披露，注册会计师应当恰当发表保留意见或否定意见，选项CD正确。
5.
【答案】ABCD
【解析】四个选项都是正确的。
6.
【答案】BD
【解析】选项A属于财务报表日后非调整事项，选项C不属于期后事项，属于2012年度的业务。
7.
【答案】AD
【解析】对于财务报表日至审计报告日之间发生的事项，是第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，选项A正确，选项B 错误。对于在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实，属于“第二时段期后事项”，注册会计师针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任，选项C错误。
8.
【答案】ABCD
【解析】四个选项都是正确的。
9.
【答案】CD
【解析】注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解。当存在下列情况时，这种确认尤为适当：
（1）代表被审计单位签订审计业务约定条款的人员不再承担相关责任（选项A错误）；（2）审计业务约定条款是在以前年度签订的（选项C正确，选项B错误）；
（3）有迹象表明管理层误解了其责任（选项D正确）；
（4）情况的改变需要管理层再次确认其责任。
10.
【答案】AB
【解析】针对管理层责任的书面声明是审计准则要求的书面声明，选项AB是应当出具无法表示意见的情形。对于选项C，注册会计师应进行调查，确定不一致的原因，进而决定对审计意见的影响。对于选项D，并不一定意味着管理层不提供书面声明，故不一定发表无法表示意见。
三、简答题
【答案】
（1）如果W注册会计师知悉的事项同时满足下面两个条件：
①这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实。
②该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。
那么W注册会计师需要采取行动，否则不用采取行动。
（2）
①根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序。
②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况。
③延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。
④如果管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，修改审计报告或提供新的审计报告。
第一章完成审计工作题库5-4-10
第一章完成审计工作题库5-4-10
问题： [单选]下列关于项目组内部复核的说法中，错误的是（）。 A.所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核 B.审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿 C.项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行复核 D.项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则选项C错误。项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员进行复核，必要时应当由项目合伙人执行，而不是项目质量控制复核人。
问题： [单选]下列有关项目合伙人的复核的说法中，错误的是（）。 A.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责 B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告 C.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责 D.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责 项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项（选项A错误）；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。
ZUCC审计BB第18章单选答案
复查测验： 18 单选（含持续经营） 用户 胡迪 财务1201 已提交 15-6-3 下午9:48 名称 18 单选（含持续经营） 状态 已完成 分数 得 130 分，满分 130 分 说明 问题 1 得 10 分，满分 10 分 如果认为甲公司在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性，虽财务报表以充分披露，但A 注册会计师应当考虑对财务报表应出具（）的审计报告。 所选答案： D. 无保留意见加强调事项段 问题 2 得 10 分，满分 10 分 下列关于注册会计师在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任的陈述中，错误的是（ ） 所选答案： D. 如果编制财务报表时运用的财务报告框架没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任就不存在。 问题 3 得 10 分，满分 10 分 注册会计师在考虑期后事项时，对下列事项须做出正确的判断。在审计报告日后，注册会计师和甲公司管理层的责任分别是（）。 所选答案： B. 在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施审计程序。在审计报告日至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项。 问题 4 得 10 分，满分 10 分 在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，A 注册会计师应当（）。 所选答案： A. 与管理层和治理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项 问题 5 得 10 分，满分 10 分
人大五版审计学第14-16章习题参考答案
第十四章完成审计工作 练习题 1． （1）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人员应当告知管理层；如果上期财务报表由前任审计人员审计，还应当考虑提请管理层告知前任审计人员。如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告。 （2）销售退回发生在审计报告日之后，财务报表报出之前，审计人员应当考虑是否需要修改报表，并与管理层讨论。管理层没有修改财务报表，在审计报告尚未提交给被审计单位的情况下，审计人员应该按照有关审计报告准则的规定，出具保留意见或者否定意见的审计报告。 2． （1）审计人员若将审计报告日确定在20日之后且25日之前，则火灾的发生在审计报告日与财务报表报送日之间。在审计报告日后，审计人员没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，审计人员针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。 审计人员若将审计报告日确定在25日之后，则火灾的发生在审计报告日之前。对此，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。 （2）20日之后发生的期后事项分为在审计报告日之前、审计报告日与财务报表报送日之间以及在财务报表报送日之后发生的期后事项。在审计报告日之前的发生的期后事项，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别；在审计报告日与财务报表报送日之间发生的期后事项，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施；在财务报表报送日之后发生的期后事项，审计人员没有义务针对财务报表做出查询。 案例题 （1）H公司的赔偿宣判发生在审计报告日之前，且H公司已经计提了负债。因此，审计人员确认该赔偿在财务报表中的发生即可。 （2）M公司赔偿案，针对该诉讼的或有负债处理是适当的。法院的判决是在3月16日，而案情中提及审计人员于3月18日追加了审计程序。因此，
500业务完成阶段工作底稿
500业务完成阶段工作底稿五、业务完成时期工作底稿 （一）业务完成时期审计工作 （二）账项调整分录汇总表 （三）重分类调整分录汇总表 （四）列报调整汇总表 （五）未更正错报汇总表 （六）资产负债表试算平稳表 （七）利润表试算平稳表 （八）总结会会议纪要 （九）与治理层的沟通函 （十）专业意见分歧解决表 （十一）重大事项概要汇总表 （十二）治理层声明书 （十三）审计总结 （十四）审计工作完成情形核对表
（十五）业务复核核对表 （十六）审计报告范例 业务完成时期审计工作
账项调整分录汇总表 与被审计单位的沟通： 参加人员： 被审计单位：_________________________________________________ 审计项目组：_______________________________________ 被审计单位的意见： ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论： 是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______
第十八章 完成审计工作-期后事项三个时段
2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第十八章 完成审计工作 知识点：期后事项三个时段 ● 详细描述： 按注册会计师对不同时段发生的期后事项的责任不同，期后事项可以按时段划分为三个时段 第一个时段是财务报表日至审计报告日，我们可以把在这一期间发生的事项称为“第一时段期后事项”； 第二个时段是审计报告日后至财务报表报出日，我们可以把这一期间发现的事实称为“第二时段期后事项”； 第三个时段是财务报表报出日后，我们可以把这一期间发现的事实称为“第三时段期后事项”。 说明： 财务报表日是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期； 财务报表批准日是指被审计单位董事会或类似机构批准财务报表报出的日期； 财务报表报出日是指被审计单位对外披露已审计财务报表的日期； 审计报告日是指注册会计师完成审计工作的日期。审计报告日通常与财务报表批准日是相同的日期。
各时段期后事项注册会计师的责任和处理 例题： 1.在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计 报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。 （） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：本题考查的是“期后事项”知识点，注册会计师对于第三时段的期后事项，如果知悉，也应当考虑是否需要修改财务报表，并直接与管理层沟通，在财务报表报出后，如果知悉存在第三时段的期后事项，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并直接与管理层沟通。所以本题错误。 2.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是 （）。 A.在审计报告日前发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表 存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改 B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计
审计() 第14章 审计沟通 课后作业
审计(2016) 第十四章审计沟通课后作业 一、单项选择题 1. 以下关于公司治理层的说法中，不正确的是（）。 A.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系 B.公司治理层包括董事会、监事会、管理层 C.在特殊情况下，有限责任公司治理层可能还涉及股东会 D.在不同的组织形式下，治理层可能意味着不同的人员或组织 2. 下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。 A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意 C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务 D.沟通的形式必须采取书面形式 3. 关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。 A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分 C.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面沟通 D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问4. 以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（）。 A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师应当记录这一过程 B.注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价 C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告 D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式 5. 在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。 A.解除业务委托 B.因为审计过程受到了限制，应考虑对审计意见的影响 C.接受业务委托 D.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则
审计(2016)第18章完成审计工作课后作业讲解
审计(2016) 第十八章完成审计工作课后作业 一、单项选择题 1. 下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）。 A.就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期不可以与审计报告日一致 2. 如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。 A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响 B.审计证据的可靠性可能受到影响 C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见 D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定 3. D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元，并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月12日，则注册会计师对该事项的审计结论是（）。 A.无须建议D公司进行调整 B.建议D公司借记营业外支出2000万元 C.建议D公司贷记营业外支出2000万元 D.建议D公司贷记预计负债2000万元 4. 下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。 A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据 5. 下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。 A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报 B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见 C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估
完成审计工作概述
第五编完成审计工作与出具审计报告——第十八章完成审计工作注册会计师在审计完成阶段需要做的工作 考情分析 本章属于比较重要的内容。主要内容包括评价审计中的重大发现、评价审计中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表、审计期后事项、书面声明等内容。在考试中通常结合审计实务，以各种题型进行考查。 【知识点】完成审计工作概述 一、评价审计中的重大发现 二、评价审计过程中发现的错报 三、复核审计工作底稿和财务报表 一、评价审计中的重大发现 1.在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项包括：就识别的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正、与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息等。 2.对实施审计程序的结果进行评价，可能全部或部分地揭示出以下事项： （1）为了实现计划的审计目标，是否有必要对重要性进行修订； （2）对审计策略和计划的审计程序的重大修正，包括对重大错报风险评估结果的重要变动； （3）对审计方法有重要影响的值得关注的内部控制缺陷和其他缺陷； （4）财务报表中存在的重大错报； （5）项目组成员内部，或项目组与项目质量控制复核人员或提供咨询的其他人员之间，就重大会计和审计事项达成最终结论所存在的意见分歧； （6）在实施审计程序时遇到的重大困难； （7）向事务所内部有经验的专业人士或外部专业顾问咨询的事项； （8）与管理层或其他人员就重大发现以及与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息进行的讨论。 3.注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。如果在审计完成阶段修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已经获得的审计证据的充分性和适当性。 二、评价审计过程中发现的错报 （一）错报的沟通和更正 1.及时与适当层级的管理层沟通错报事项，评价这些事项是否为错报，并采取必要行动。 2.在某些情况下，注册会计师的保密义务与通报义务（法律法规可能限制）之间存在的潜在冲突可能很复杂。此时，注册会计师可以考虑征询法律意见。 3.管理层更正所有错报，能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大
5审计完成阶段工作底稿
业务完成阶段工作底稿
与被审计单位的沟通： 参加人员： 被审计单位：_________________________________________________ 审计项目组：_______________________________________ 被审计单位的意见： ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论： 是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______
与被审计单位的沟通： 参加人员： 被审计单位：_________________________________________________ 审计项目组：_______________________________________ 被审计单位的意见： ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论： 是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：________________________日期：______
2018年注册会计师考试《审计》复习资料之第十八章 完成审计工作(考点彩标版)
第十八章完成审计工作（考点彩标版） 第一节完成审计工作概述 一、复核审计工作底稿 (一)项目组内部复核 1.复核人员 安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作,确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核。 对一些较为复杂、审计风险较高的领域，例如，舞弊风险的评估与应对、重大会计估计及其他复杂的会计问题、审核会议记录和重大合同、关联方关系和交易、持续经营存在的问题等，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核。 4.项目合伙人复核 项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责；项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。 在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。 项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。 项目合伙人应当记录复核的范围和时间。 项目合伙人复核的内容包括： (1)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项； (2)特别风险； (3)项目合伙人认为重要的其他领域。 (二)项目质量控制复核 会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务(包括所有上市实体财务报表审计)实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在编制报告时得出的结论。 对于应当执行项目质量控制复核的项目，只有完成项目质量控制复核，才可以签署报告。 2.质量控制复核范围 (1)与项目合伙人讨论重大事项； (2)复核财务报表和拟出具的审计报告； (3)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿； (4)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 对于上市实体财务报表审计，还应当考虑： (1)项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价； (2)项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论； (3)选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。 二、评价未更正错报 (一)重新考虑重要性水平 在评价未更正错报的影响之前，可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。 (二)评价未更正错报的影响 1.累积未更正错报 未更正错报是指审计过程中累积的[达到明显错报临界值]且被审计单位未予更正的错报。 2.单独评价每项错报 如果认为某一单项错报是重大的，则不太可能被其他错报抵销。 对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，抵销可能是适当的，但在得出抵销非重
第14章 审计沟通(记忆版)
第十四章审计沟通 第一节注册会计师与治理层的沟通 一、沟通的对象 （一）总体要求 1.确定适当的人员：有关管理层的胜任能力和诚信问题，不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通。 2.利用相关的信息：了解被审计单位的法律结构、组织形式，查阅被审计单位的章程、组织结构图，询问被审计单位的相关人员。 3.尽早与委托人商定：如果被审计单位没有被清楚地界定治理结构，导致无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，应尽早与审计委托人商定沟通对象。 二、沟通的事项 （二）计划的审计范围和时间安排 应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险。 沟通需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。沟通具体审计程序的性质和时间安排，可以因这些程序易于被预见而降低其有效性。 沟通的事项可能包括： （1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域； （2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案[综合性/实质性]； （3）在审计中对重要性概念的运用； （4）实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用专家的工作； （5）注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所做的初步判断。 （三）应当沟通的审计中发现的重大问题 1.对会计实务重大方面的质量的看法（包括会计政策、会计估计和报表披露）。 （1）存在重大计量不确定性的情况下作出会计估计时，对运用关键假设作出的判断。 （2）法律法规或财务报告编制基础可能要求披露“重要会计政策概要”、提及“重要的会计估计”或“重要的会计政策和实务”，以向财务报表使用者指明管理层在编制财务报表时作出的最困难、最主观或最复杂的判断，并提供相关的进一步信息。
完成审计工作练习题
完成审计工作练习题 一、单项选择题 1、下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（）。 A、注册会计师应主动识别第一时段期后事项 B、财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项 C、注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项 D、针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好 2、如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做法正确的是（）。 A、出具带强调事项段的无保留意见审计报告 B、出具保留意见审计报告 C、出具否定意见审计报告 D、出具无法表示意见的审计报告 3、注册会计师对于管理层提供的书面声明的可靠性产生疑虑，认为其在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行。在这种情况下，治理层并没有采取适当的纠正措施，注册会计师的做法中，正确的是（）。 A、发表否定意见审计报告 B、视为审计范围受限，发表保留或者否定意见审计报告 C、视为审计范围受限，发表保留或者无法表示意见审计报告 D、考虑解除业务约定 4、下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是（）。 A、对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核 B、审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核 C、由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动 D、项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任 5、下列关于审计工作底稿的复核的说法中，错误的是（）。 A、复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划 B、复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成 C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异 D、项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核 6、项目合伙人复核的内容可能不包括（）。 A、对关键领域所做的判断 B、常规的交易 C、项目合伙人认为重要的其他领域 D、特别风险 7、关于管理层的书面声明，下列有关说法中正确的是（）。 A、书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录
第十八章 完成审计工作
第五编完成审计工作与出具审计报告 本编主要介绍在审计完成阶段注册会计师所做的工作，包括评价审计中的重大发现、评价审计过程中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表、期后事项等内容。在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。 本编应作为非常重要的内容进行掌握。从教材难度上分析，本编内容难度较大，今年考试中同样很可能结合审计目标、风险评估以及实务循环等内容以综合题的形式考查审计报告的内容，同时还应关注循环章节中相关的会计处理，以期在综合题中能够灵活运用。 第十八章完成审计工作 考情分析 一、历年考情概况 本章属于重点章节。主要涉及完成审计工作概述、期后事项、书面声明等内容，这些内容以客观题考核为主，但这些内容比较容易与审计报告结合考查，在2014年相关的综合题中也有可能出现本章的内容。 二、本章考点直击 三、学习方法与应试技巧 在学习本章时应重点关注以下内容： (1)应熟练掌握评价审计中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表的内容。 (2)期后事项要能正确区分哪些是需要调整的期后事项，哪些是不需要调整的期后事项，对不同时间段的期后事项处理程序要非常熟悉，并背过。 (3)书面声明应了解管理层的书面声明的作用和内容，以及对书面声明的签署人、日期和涵盖的期间的要求，记住对管理层不提供要求的书面声明采取的措施。 四、2014年教材主要变化 由原先的第22章调整至第18章，变化明细如下：(1)将“考虑持续经营假设”的内容移至第17章其他特殊项目的审计中;(2)删除或有事项审计的内容;(3)将“汇总审计差异”替换为“评价审计过程中发现的错报”;(4)删除“(二)评价审计结果”的内容;(5)丰富“复核审计工作底稿”的内容;(6)“管理层不提供要求的书面声明”这个知识点调整之后，条理更清晰。
审计·单元测试·第十八章
第十八章人力资源与工薪循环的审计 一、单项选择题 1. 下列控制测试中（）可以证实记录的工薪为实际发生的而非虚构的。 A. 检查工薪分配表 B. 检查工时卡的核准说明 C. 检查工薪结算表 D. 检查工薪汇总表 2. 下列属于人力资源和工薪循环中人工控制的是（）。 A.有权雇佣和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能 B.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录 C.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查，包括对员工姓名和编码的输入校验 D.对未分配至总分类账，但暂时记在其他账户的金额出具例外报告，直到纠正并重新出具为止 3. 为测试被审计单位的工薪账项是否均经恰当的批准这一内部控制目标，注册会计师通常应当实施的实质性程序是（）。 A. 将工时卡与工时记录进行比较 B. 检查工时卡的有关核准 C. 检查工薪记录中有关内部检查标记 D. 检查工薪记录中有关核准的标记 4. 在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险而收集审计证据的是( )。 A.细节测试 B.实质性分析程序 C.控制测试 D.风险评估程序 5. 对于固定薪水的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明就能够对工薪交易的余额的下列认定获取高度的保证水平，其中不正确的是（）。 A.完整性 B.截止 C.发生 D.权利和义务 6. 注册会计师在检查G公司非货币性福利时，发现G公司存在无偿向职工提供住房的非货币性福利。G公司财务人员在进行了下列账务处理。对此，注册会计师认为有必要提请G公司按会计制度对( )进行调整。 A．将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本
审计(2016) 第18章 完成审计工作 课后作业
精心整理审计(2016)第十八章完成审计工作课后作业 一、单项选择题 1. 下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）。? A.就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日? B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间? C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期? D.书面声明的日期不可以与审计报告日一致 2. 如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。? A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响? B.审计证据的可靠性可能受到影响? C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见? D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定 3. D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元，并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月12日，则注册会计师对该事项的审计结论是（）。? A.无须建议D公司进行调整? B.建议D公司借记营业外支出2000万元? C.建议D公司贷记营业外支出2000万元? D.建议D公司贷记预计负债2000万元 4. 下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。? A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础? B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任? C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证? D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据 5. 下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。? A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报? B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见? C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估? D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报 6. 在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是（）。? A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明?
第十四章练习题
第十四章练习题――完成审计工作与审计报告 1、审计报告主要用于证明被审计单位会计事项的处理和财务报表的编制是否真实地反 映了其＿＿、＿＿和＿＿。 2、审计报告签署的日期应当是＿＿日期，即＿＿。 3、审计报告按使用目的划分为＿＿审计报告和＿＿审计报告。 4、审计报告按详细程度可以划分为＿＿和＿＿两类。 5、审计报告就是查账验证报告，是审计工作的最终成果，（） 6、审计报告用于公证，不是表达审计意见的方式，（） 7、注册会计师应对审计报告的真实性、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。（） 8、注册会计师的审计报告须经财政部门或审计机关审定后方能提交给委托人。（） 9、审计报告应由会计师事务所和注册会计师双重签署后，直接提供给委托人。（） 10、无法表示意见意味注册会计师无法接受委托，（） 11、如果委托人没有特殊要求，注册会计师一般只提供标准审计报告。（） 12、注册会计师完成了一项审计业务之后，发现客户在存货盘点中存在严重账实不符的情况，提请其进行必要的调整。客户告知其财务报告已上报主管部门，准备在明年的财务报表中进行调整，请求注册会计师在审计报告中对此不要再做说明。注册会计师不应接受这种要求。（） 13、注册会计师在2011年2月对被审计单位2010年度财务报表进行审计，发现2010年一张已贴现的应收票据，对方单位已无力兑付，银行于2011年1月份从被审计单位银行存款账上划出。注册会计师认为，这笔业务的处理，应体现在2011年的财务报表中。（）14、审计报告的引言段主要说明（）。 A指出构成整套财务报表的每张报表的名称及附注 B提及财务报表的对应关系 C执行的审计程序及运用的依据 D指明财务报表的实质 15、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的术语，这种审计报告是（） A无保留意见审计报告B保留意见审计报告 C否定意见审计报告D无法表示意见审计报告 16、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述重要会计事项不能确定”的术语，这种审计报告是（）。 A无保留意见审计报告B保留意见审计报告 C否定意见审计报告D无法表示意见审计报告 17、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“因为上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，这种审计报告是（）。 A无保留意见审计报告B保留意见审计报告 C否定意见审计报告D无法表示意见审计报告 18、期后事项是指影响财务报表的事项，其影响的期间为( )。 A 财务报表截止日以后 B 审计报告日之后 C 实地审计工作结束以后 D 财务报表日与审计报告日之间
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第18章 国家审计习题
第18章国家审计 习题参考答案 1.简述财政收支审计的重点？ 【答】财政收支审计的重点重要包括： （1）财政部门按照本级人民代表大会批准的政府预算向各部门批复预算的情况、政府预算执行中调整情况和预算收支变化情况； （2）财政部门、税务机关、海关等预算收入征收部门，依照有关法律、行政法规和国务院财政税务部门的有关规定，及时、足额征收应征的各项税收收入、企业上缴利润、专项收入和退库拨补企业计划亏损补贴等政府预算收入情况； （3）财政部门按照批准的年度预算和用款计划、预算级次和程序、用款单位的实际用款进度，拨付政府本级预算支出资金情况； （4）财政部门依照有关法律、行政法规和财政管理体制，拨付和管理政府间财政转移支付资金情况以及办理结算、结转情况； 1
（5）财政部门依照有关法律、行政法规和财政部门的有关规定，国库按照国家有关规定办理预算收入的收纳、划分、留解情况和预算支出资金的拨付情况； （6）本级各部门（含直属单位）执行年度预算情况； （7）依照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况； （8）法律、法规规定的其他预算执行情况。 2．分别简述事业经费、行政经费、社会保障基金审计的主要内容。 【答】事业经费审计是指审计机关依法对事业经费的筹集、管理、分配和使用等财务收支活动的真实、合法、效益进行的审计监督。开展事业经费审计，有利于保证事业经费预算执行和决算的真实、合法、效益，促进有关事业主管部门加强事业经费管理，保障各项事业的健康、顺利发展。其主要审计内容有：事业经费预算和财务收支计划管理的审计、事业经费收入的审计、事业经费支出的审计、事业经费资金管理的审计、事业经费往来款项的审计、用事业经费购置的财产、物资的审计。事业经费周转金、专项基金管理和使用的审计。 行政经费审计是审计机关依法对行政经费财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督。其主要审计内容包括行政经费收入的审计、行政经费支出的审计、行政经费内部控制制度的审计、用行政经费购置的财产、物资的审计。 社会保障基金审计是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门 2
第二十二章 完成审计工作
第二十二章完成审计工作 一、单项选择题 1、在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是（）。 A.财务报表及其认定属于书面声明 B.支持性账簿和相关记录不属于书面声明 C.书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息 D.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据 2、甲注册会计师于2012年1月28日开始对A公司2011年度财务报表进行审计，2月18日完成审计工作，2月22日编写完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司，则A公司管理层书面声明的日期通常应为（）。 A.2012年1月28日 B.2012年2月23日 C.2012年2月22日 D.2012年2月18日 3、在财务报表日后期间发生的下列事项中，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表的是（）。 A.应付债券提前收回 B.偶然性的大笔损失 C.未决诉讼案结案且败诉 D.被审计单位合并 4、甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（）。 A.作为2011年财务报表日后事项的调整事项 B.作为2011年财务报表日后事项的非调整事项 C.作为2012年财务报表日后事项的调整事项 D.作为2012年当期正常事项，作销售退回处理 5、注册会计师于2012年3月20日完成了对甲公司2011年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，注册会计师知悉甲公司的下列情况。其中，应当采取相应行动的是（）。 A.2012年3月31日，发生火灾，损失重大 B.2012年4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自甲公司购买的大量商品 C.2012年3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款 D.2012年3月31日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
注册会计师审计综合实训十三业务完成阶段工作底稿课件
注册会计师审计综合实训十三业务完成阶段工 作底稿课件 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】
业务完成阶段审计工作 被审计单位：安琪儿食品有限责任公司 项目：业务完成阶段审计工作 编制：罗紫云 日期：索引号： E 财务报表截止日/期间：复核： 日期： 审计工作索引号执行人 1.召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表。EA EB EC ED EE 2.与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会会议纪要并经双方签字认可： (1) 审计意见的类型及审计报告的措辞； (2) 账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列 报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表； (3)对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项； (4)含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表 的影响； (5)对完善内部控制的建议； (6)执行该项审计业务的注册会计师的独立性。 获得被审计单位同意账项调整、重分类调整和列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因。根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。 在就上述有关问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。EF EG 3.编制正式的试算平衡表。EE 4.对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。略 【最新资料,Word版，可自由编辑！】
账项调整分录汇总表
审计学第十四章审计报告案例分析题
第十四章审计报告案例分析题 1. 注册会计师王洪已于 2006 年 3 月 10 日完成 ABC 股份有限公司 2005 年度会计报表外勤审计工作，现正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于 2006年 3 月 25 日提交，在复核审计工作底稿时，王洪发现存在以下几种主要情况： (1)2006 年 3 月 5 日，法院最终裁定， 2005 年 2 月 ABC 公司被控告侵权，应赔偿 DFH股份有限公司 125 万元。 (2)ABC 股份公司 2005 年度计提坏账准备的比例由 2004 年度按应收账款年末余额的千分之三提高到千分之五。 (3) 在 2005 年 12 月 31 日对 ABC 产品进行监盘时，发现数量短缺 1000 件， A 产品单位成本 870 元，但 ABC 股份有限公司未做调整。 (4)ABC 股份有限公司 2005 年 6 月购置一台价值 50 万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为 5 年，残值率为 10 ％，按直线法计提折旧。 要求：就以上四种情况分别提出披露或调整建议，必要时编制调整分录。 答案：(1)提出调整建议。编制调整分录如下： 借：营业外支出 1 250 000 贷：其他应付款 1 250 000 (2)提出披露建议。 (3) 提出调整建议。编制调整分录如下：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 870 000 贷：存货-A产品 870 000 (4) 提出调整建议。该设备当年应计提6个月的折旧，调整当年的折旧额。编制调整分录如下： 借：管理费用 45 000 贷：固定资产——累计折旧 45 000 2 ．注册会计师对 Y 公司 2005 年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况： （1） Y 公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的 6% 计提。 2005 年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 21000 万元，应付账款项目为贷方余额 8080 万元，预收账款项目为贷方余额 1350 万元。坏账准备科目为贷方余额 1266 万元，其中为应收账款计提数为1260 万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：万元）： 金额 应付账款明 细账 A 6 000 B -1 500 C 2 080 D 1 000 E 500 合计8 080 预收账款明金额
审计(2016)第18章完成审计工作课后作业
审计（2016）第十八章完成审计工作课后作业 一、单项选择题 1. 下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是 （）° A. 就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日 B. 书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期不可以与审计报告日一致 2. 如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）° A. 注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影 响 B. 审计证据的可靠性可能受到影响 C鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见 D注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定 3. D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元，并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月12日，则注册会计师对该事项的审计结论是（）° A. 无须建议D公司进行调整 B. 建议D公司借记营业外支出2000万元 C建议D公司贷记营业外支出2000万元 D.建议D公司贷记预计负债2000万元 4. 下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）° A. 如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B. 如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任 C书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据 5. 下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。 A. 注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报 B. 如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见