公司概论--形考作业6案例分析：滴滴打车与快的打车合并

案例讨论“滴滴打车与快的打车合并”

讨论时间： 2019 年 12 月 20 日

讨论地点： QQ群

参加者名单：

一、发言提纲

XXX：

1.公司合并的方式有哪些？各种合并方式的目的是什么？

1．吸收合并

吸收合并是指一个公司吸收其他公司加入本公司，合并后被吸收加入的

公司解散，吸收其他公司加入的公司继续存在。吸收合并就是我们通常所说的公司兼并，吸收其他公司的一方是兼并方，被吸收的公司即为被兼并方。

吸收合并的特点是：

（1）合并双方地位不平等，一个公司吸收一个或多个公司，而不是设

立一个新的公司。

（2）公司合并后继续存在的公司，在吸纳了其他公司后，虽不改变原

公司法人资格，但改变了公司内容，导致公司章程和登记事项发生变更。

（3）被吸收的公司解散，丧失独立法人资格，应办理注销登记。合并后不复存在的公司归于解散，这里的解散不同于通常所指的解散，它无须通过清

算程序，原公司法人资格即归于消灭。

2．新设合并

新设合并是指一个公司与一个或一个以上的其他公司合并成立一个新

公司，原合并各方解散，又被称为创设合并。

新设合并的特点：

（1）合并双方地位从某种意义上说是平等的，不是一个公司合并其他

公司，而是所有公司按照协议合并成立一个新的公司。

（2）原有公司均消灭，丧失法人资格，因此均应办理注销登记。

（3）新设立的公司继承原有全部公司的资产和业务。合并后产生的公

司，与原有公司既不存在资产上的控股关系，也不存在组织上的管理关系等，完全是公司的重新创立，将按规定办理登记手续。

2.结合案例，谈谈滴滴打车与快的打车合并的好处以及带来的影响。一、前

言“打车难”一直是出行民众面临的一个较为棘手的问题，尤其是在下雨天、下雪天等天气恶劣的情况下，打车更成了出行最为头疼的问题。这一不平衡的主要原因就是乘客和出租车司机的信息不对称。当乘客有打车需要时，只能通过招手栏车的方式告知路过的空车司机，但是在乘客视线范围内的出租车毕竟是少

数，同时除去已经载客的出租车，如此一来，乘客能够成功打到车的几率便会缩小；对于出租车司机而言，传统的载客方式存在“空驶”的现象比较严重，很多

出租车司机几乎都是漫无目的地在公路上寻找乘客，而且不同地区的出租车数量

分布不均衡，有些地方出现出租车疯狂抢客的行为，有些地方却存在数十辆空出

租车排队等生意的情况。

针对这一情况，在应运而生的打车软件中，乘客可以通过定位捜寻到附近空

车的数量并选择下单，司机也可根据乘客的打车位置，选择自己的行车路线，最

大程度上降低“空驶率” 。打车软件如同纽带般在一定程度上实现了乘客和出租车

司机之间的双向沟通交流，实现了信息的对称。

二、背景介绍

1、滴滴打车

滴滴打车是一款免费打车软件，覆盖广、用户多、深受打车族喜爱。 2012 年，嘀嘀打车在北京中关村诞生，9 月9 日正式在北京上线。2013 年，嘀嘀打车入选“ App Store2013 年度精选”，获得日常助手类应用榜单冠军。 2014 年 5 月 20 日，嘀嘀打车对媒体宣布，公司名称正式变更为“滴滴打车”。软件拥

有两大特点：

a)无需拨打人工电话，打开手机就能看到周围行驶的出租车，对着手机说

出所在位置及目的地就可以叫来出租车；

b)可以即时看到要接你的司机车牌、电话及所属公司。

2、快的打车

快的打车是由杭州快智科技有限公司研发的，便民打车的智能手机应用。该

软件为打车乘客和出租司机量身定做，乘客可以通过 APP 快捷方便的实时打车或者

预约用车，司机也可以通过APP 安全便捷的接生意，同时通过减少空跑来增加收入。

三、滴滴打车与快的打车合并之前的对比

由于最近两年打车软件纷纷出世，并且已经开始影响我们的日常习惯。现对

其中两大打车软件进行的对比：

滴滴打车快的打车用户数超 2000 万超 2300 万

司机数超30万超40万

用户管理无用户等级 + 用户积分

增加用户粘

车费补贴车费补贴 + 用户积分（可兑

性方式换）

支付方式微信支付线下支付支付宝支付线下支付

加价幅度0-20 元0-50 元

使用地图百度地图

未来发展趋

智能打车工具 + 本地生活服务平台势

四、两大商业巨头文化渗透

“滴滴”、“快的” 打车软件之所以可以快速占领中国的打车市场，在很大程度上取决于两款打车软件背后的腾讯和阿里巴巴的强力支持。简单地说，很多人之所以对滴滴和快的打车情有独钟，大多都是冲着腾讯和阿里巴巴两大品牌形象

的独特魅力，正是由于两大企业在自己主打企业产品上的成功，使其影响力延伸到

刚刚兴起的打车软件上，并且通过新型软件将其影响力不断扩大。

五、高额补贴彰显强大诱惑力

提到打车软件最吸引消费者的地方莫过于其强大的补贴政策。通过滴滴和快的

打车软件来打车的乘客和司机都可以获得相应的补贴，首次使用还有返还话费的优惠。据不完全统计，在打车软件的几轮融资中共获得阿里巴巴、腾讯、中信

基金等各大企业近 3 亿美元的资金支持。双方宣称补贴总额已达到 19 亿人民币，补

贴最高时，乘客每单补贴13 元，每天限两单，司机每单奖励15 元，每天最多五单。尽管全国各个地区补贴政策有所不同，但是对于消费者的影响力仍然很大。

对于广大出行乘客而言，打的出行其实算不上种特别实惠的方式，特别是有

些地区起步价高，还要增收1-3 元不等的燃油补贴费。对于短途出行的乘客而言

尤其不划算。高额的补贴意味着打车起步费基本免费，这使人们在出行时会优先选

择打的的方式，也是为出租车市场增加了一大批新顾客。

对于出租车司机而言，也是一笔不小的酬劳。出租车司机其实并不是一个非

常赚钱的职业，特别是在苏州等盛行小黑车的地区，出租车司机的日子更加辛苦。

记者曾采访一位司机周师傅，他告诉记者，自己以前开出租车一个月的收入在元左右，但自从使用打车软件之后，

光补贴一个月就有几百元左右，而且本来跑350 公里才能赚到的钱现在跑

280 公里就能赚到。对于出租车司机而言是一笔可观的补偿，使司机更愿意使用

打车软件来接生意，据调査，有些司机的的出租车内甚至不止一款打车软件。

六、补贴背后的商业逻辑

天下没有免费的午餐，补贴背后其实有它的商业逻辑。首先是大数据的采集

和信息的价值利用。在你使用打车软件的同时，软件会记录你的打车起点和终点，

然后汇总每一个人的信息，分析数据。有了这些数据，腾讯和阿里巴巴就可以分

析群众的消费行为以及常用出行路线，这么庞大的精确的详实的细致的数据简直就

是金矿。

其次，是支付方式的改变和移动支付习惯的培养。纸币替代金属货币用了好

长时间，那么支付宝、微信支付可以加速电子支付替代纸币的速度，移动支付，以

后出门不用带钱了。艾瑞数据显示， 2013 年中国第三方移动支付市场交易规模达12197.4 亿，同比增速 707.0% 。其对 2014 年的预测是，这一市场规模还将同比

增长 141.1% 。因此，在面对 2014 年移动支付市场的竞争时，支付宝、微信支付

在教育、引导用户绑定银行卡之后，势必在提高用户活跃度上推出更多的功能。

七、滴滴打车与快的打车的合并战略

2015 年 2 月 14 日，滴滴打车与快的打车联合发布声明，宣布两家实现战

略合并。新公司实施Co-CEO 制度，滴滴打车CEO 程维及快的打车CEO 吕传

伟同时担任联合CEO。两家公司在人员架构上保持不变，业务继续平行发展，

并将保留各自的品牌和业务独立性。

经济学的寡占市场竞争分析认为，寡头垄断市场上，寡占双方进行恶性竞争

的结果是两败俱伤。而滴滴和快的分别依靠腾讯、阿里巴巴的资金、资源将大量

打车软件淘汰，恰好构成了寡头垄断之势。而寡占理论指出，寡占者一般会放弃

恶性竞争，而采取合并的方式，共同制定协议价格和规则。

双方合并后，将集中两家公司的优势技术、产品人才，不断推出更为完美的出行服务产品，进一步加速市场拓展速度，产生更多的携同效应，提升整体竞争力，更积极有效地推动整个移动出行行业的发展。

八、总结语

滴滴打车与快的打车的合并优点显而易见：

a)结束在补贴上的恶性竞争，提高对出租车、乘客的补贴议价能力。乘客和很多车主在两家之前摇摆，谁提供的补贴多就用哪家，其实用户养成使用习惯很简单，关键在于对出租车和私家车等服务提供者的控制，滴滴快的之前因为彼此

忌惮而不敢先动手，合并后就不存在这样的问题了。

b)微信支付和支付宝两个支付渠道将可以同时使用。腾讯与阿里对于打车

软件的支持也是着眼于移动支付的布局，这样对于急于扩展用户的双方都是好

事。

c)腾讯与阿里的公关资源可以发挥协同作用，现在对于两家打车软件最大的

不确定性来自于主管部门的态度，尤其对于专车，主管部门此前倾向于限制。

d)目前神州租车和易到等有租赁车辆和牌照资源的租赁公司服务商也进入专车市场，因为本身拥有车辆的资源可以绕开主管部门的限制，对于滴滴快的的专车业务构成冲击，合并后的新公司与租赁公司的谈判能力也增强。

e)既可以降低成本扩大市场份额，也有利于新公司未来的融资，作为垄断市场的玩家，扶持第三家的竞争者进入的门槛过高，投资人也没有什么其他的选择了。

二、讨论过程记录（ QQ讨论组的讨论过程）

XXX：

从打车到专车到红包，滴滴打车快的打车这两家近似度极高的公司一直在贴身厮杀，虽然没有像美团和饿了么真的大打出手，不过各种营销策略上针锋相对的火药味也很浓，这样合并后的公司，除了在烧钱上可以协调外，还有什么合并的缘由？

1.结束在补贴上的恶性竞争，提高对出租车、乘客的补贴议价能力。乘客和很多车主在两家之前摇摆，谁提供的补贴多就用哪家，其实用户养成使用习惯很简单，关键在于对出租车和私家车等服务提供者的控制，滴滴快的之前因为彼此忌惮而不敢先动手，现在就无所谓

了

2.滴滴快的合并后，微信支付和支付宝两个支付渠道将可以同时

使用。腾讯与阿里对于打车软件的支持也是着眼于移动支付的布局，

这样对于急于扩展用户的双方都是好事

3.腾讯与阿里的公关资源可以发挥协同作用，现在对于两家打车

软件最大的不确定性来自于主管部门的态度，尤其对于专车，主管部

门此前倾向于限制

4.目前神州租车和易到等有租赁车辆和牌照资源的租赁公司服务

商也进入专车市场，因为本身拥有车辆的资源可以绕开主管部门的限制，对于滴滴快的的专车业务构成冲击，合并后的新公司与租赁公司

的谈判能力也增强。

5.财务上的考量，合并既可以降低成本扩大市场份额，也有利于新公司未来的融资，作为垄断市场的玩家，扶持第三家的竞争者进入

的门槛过高，投资人也没有什么其他的选择了。

XXX：

阿里与腾讯在合并后的新公司持有相同比例的股份——表面控

制权等同，实际影响和资源支持力度还要看谈判。另有一种说法滴滴

持有更多股份，快的高管团队将套现离开，但不知阿里能否同意。XXX：根据两家公司最近的融资计算，新公司估值 60 亿美金——两家公

司最近两个月分别获得 6 亿美元和 7 亿美元的融资，估值 60 亿美元只

是简单的相加，如果“大腿”们追加投资，估值会更高，也许下一个

100 亿美元的中国互联网公司也会很快出现。

XXX：

中国互联网领域直接竞争对手的合并的案例包括优酷和土豆、易迅和京东。优酷和土豆业务模式和市场恶性竞争导致两家烧钱过快，合并

后资源共享降低了烧钱的些许速度，但与其他网站的竞争又在延续。用户表面上并没有感觉到多大的改变，土豆的创始人王微不久后离开土豆重新创业。滴滴快的很可能将延续优酷和土豆的模式，在对投资方的

资源使用上延续易迅和京东的模式。

XXX：

滴滴打车快的打车这两家如果真的达成合并交易，将再次证明一

个道理，在生意场上没有永恒的敌人只有永恒的利益。目前看合并没

有公布的主要原因还在于利益方的协调，只要谈好了价钱，大家不介

意排排坐吃果果。消费者欢迎竞争，一家软件打不到车，总有另外的选择。但垄断对于公司来说才是最好的经营模式。

滴滴快的公司合并属于发展战略的横向一体化战略。企业实施横向一体化战略的主要目的是减少竞争压力、实现规模经济和增强自身实力以获取竞争优势。

横向一体化战略的主要使用情形：(1) 企业所在产业竞争较为激烈；

(2) 企业所在产业的规模经济较为显著； (3) 企业的横向一体化符合反垄断法律法规，能够在局部地区获得一定的垄断地位； (4) 企业

所在产业的增长潜力较大；(5) 企业具备横向一体化所需的资金、人

力资源等。

XXX：

滴滴快的合并，按照不同角度分类分别属于何种合并类型： (1) 按

并购双方所处的产业分类，本合并属于横向并购； (2) 按被并购方的态

度分类，本合并属于友善并购； (3) 按并购方的身份分类，本合并属于

产业资本并购； (4) 按收购资金来源分类，并购可以分为杠杆收购和非

杠杆收购。

XXX：

滴滴快的合并的好处： (1) 避开进入壁垒，迅速进入，争取市场机会，规避各种风险； (2) 获得协同效应。第一，并购后的两个企业的

“作用力”的时空排列得到有序化和优化，从而使企业获得“聚焦效应”( 统一调配 ) ；第二，并购后的企业内部不同“作用力”发生转移、扩散、互补，从而，改变了公司的整体功能状况 ( 优势互补与共

享)；第三，并购后两个企业内的“作用力”发生耦合、反馈、互激振荡，改变了作用力的性质和力量 ( 互相促进、再创新 ) ；(3) 克服企业负外部性，减少竞争，增强对市场的控制力。

滴滴快的合并引发了人们关于反垄断的热议。根据规定，并购是

否应该向商务部申报的标准是什么 ?

我国《反垄断法》规定，较大企业通过并购导致市场上竞争者减少

的行为，应进行事前强制申报。《国务院关于经营者集中申报标准的

规定》为《反垄断法》的配套法规之一，该规定要求具备以下两个中任

意一条的，在并购前应该向商务部主管部门申报，否则不能进行合并：( 一) 参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业

额合计超过 100 亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度

在中国境内的营业额均超过 4 亿元人民币 ;

( 二) 参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额

合计超过 20 亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在

中国境内的营业额均超过 4 亿元人民币。

XXX：

提到打车软件最吸引消费者的地方莫过于其强大的补贴政策。通过滴滴和快的打车软件来打车的乘客和司机都可以获得相应的补贴，首次使用还有返还话费的优惠。据不完全统计，在打车软件的几轮融资中共获得阿里巴巴、腾讯、中信基金等各大企业近 3 亿美元的资金支持。双方宣称补贴总额已达到 19 亿人民币，补贴最高时，乘客每单补贴 13 元，每天限两单，司机每单奖励 15 元，每天最多五单。尽管全国各个地区补贴政策有所不同，但是对于消费者的影响力仍然很大。

对于广大出行乘客而言，打的出行其实算不上种特别实惠的方

式，特别是有些地区起步价高，还要增收 1-3 元不等的燃油补贴费。对于短途出行的乘客而言尤其不划算。高额的补贴意味着打车起步费基

本免费，这使人们在出行时会优先选择打的的方式，也是为出租车市

场增加了一大批新顾客。

对于出租车司机而言，也是一笔不小的酬劳。出租车司机其实并不是一个非常赚钱的职业，特别是在苏州等盛行小黑车的地区，出租车司机的日子更加辛苦。记者曾采访一位司机周师傅，他告诉记者，自己以前开出租车一个月的收入在元左右，但自从使用打车软件之后，光补贴一个月就有元左右，而且本来跑 350 公里才能赚到的钱现在跑 280 公里就能赚到。对于出租车司机而言是一笔可观的补偿，使司机更愿意使用打车软件来接生意，据调査，有些司机的的出租车内甚至不止一款打车软件。

XXX：

由于最近两年打车软件纷纷出世，并且已经开始影响我们的日常习惯。现对其中两大打车软件进行的对比：

滴滴打车快的打车

用户数超 2000 万超 2300 万

司机数超30万超40万

用户管理无用户等级 + 用户积分

增加用户粘

车费补贴车费补贴 + 用户积分（可兑

性方式换）

支付方式微信支付线下支付支付宝支付线下支付

加价幅度0-20 元0-50 元

使用地图百度地图

未来发展趋

智能打车工具 + 本地生活服务平台势

三、讨论结论报告

XXX：

没有永远的对手，只有永远的利益。在情人节这天，国内两家打车公司巨头滴滴和快的“喜结连理”多少有些出人意料。尽管之前就

曾盛传两家公司在密谋合并，但对于打车大战激战正酣来说，如此戏剧性的结果，只能用文章开头的话形容了。

不管官方如何美化，终究无法摆脱资本做局。在此之前，滴滴和快的都已经经历了四轮融资。其中滴滴方面最新的一轮融资是在去年12 月获得的由淡马锡、 DST、腾讯主导的七亿美元。而快的方面则是今年1 月份获得的由软银领投，阿里巴巴以及老虎环球基金跟投的六亿美元。巨额融资之后，暂时都不缺钱，分属阿里系和腾讯系的两家公司走到一起，一定也只能是背后的各方资本在角力。资本的推动才可能让大跌眼镜的两家正面竞争的公司快速走到一起。即便创始团

队，甚至是阿里或者腾讯方不乐意，但因多次巨额融资，已经使得创

始团队、阿里方或腾讯方面已经没有足够的话语权，即使不乐意，但

也只能尊重资本逐利，希望快速获利的事实。

互联网行业标榜为快不破，但烧钱补贴培养起来的市场份额，多

少有些像温室里的花，很难经得起风吹雨打。尤其是烧钱并没能分出

胜负，双方都标榜自己市场占有率超过 60%，如此下去，何时能分出胜负？在伯仲之间要谁出局似乎遥遥无期。阿里和腾讯这两家 BAT领域

的竞争对手显然有足够的耐心，毕竟对于他们来说，不仅仅是打车之争，更是移动支付和移动入口之争，两项都是持久战。但阿里腾讯之外

的资本方则显然没有如此耐心，正是没有足够耐心的资本方的推动并最终占据话语权，才成就了此次旷世组合。

在滴滴和快的涉及的专车领域，一直还有易到用车、神州租车、Uber 等也在加速布局，很多时候往往时不我待，尤其是当 BAT的百度

战略入股 Uber 之后，竞争更加惨烈，而且 Uber 还一度和易到传出绯闻。如此以往，滴滴和快的背后的股东们显然是坐不住的，必须选择

更利己的资本运作手段。于是，两家对手的合并也就不足为奇了。

两家合在一起，增值，上市就是理所当然的下一步了。毕竟只有上市，前期的巨额投资才可以换得回报。

精心准备的“上头条”之作实际上滴滴和快的合作已经运作多时。

1 月 21 日双方启动合并项目，代号“情人节项目” ，显然是精心准备的，蓄谋已久的上情人节头条的大事件。而且时间节点和事项推进都

已经成竹在胸，以至于敢一个月前就确定将在情人节放大招，

预算好一个月之后的“头条”。还可以推算的是，在 1 月 21 日之前，

双方的主要股东就已经达成共识，并开始推进合并工作。双方高官团

队也肯定已经在你来我往间达成了“君子协定” 。某种程度上说，最惊

讶的，是作为局外人的用户。毕竟在利益层面用户其实真的不那么重要，因为两家公司根本没考虑用户的惊讶和诧异，合谋来了一出“逗你玩”

的好戏，就等着用户惊诧和奔走相告呢。如此一来，合并事件

不仅可以不费吹灰之力登上各大媒体头条，还能借用户之口和用户之

手，传遍大江南北，让路人皆知。

可以预见的是，以滴滴快的合并上头条作为标志性事件，后续很

多公司的合并甚至是投资，都会择日宣布，蓄意为之谋头条。但如果

各行各业的企业们都这么玩，那抢头条就将变成一件苦逼的事。毕竟

时间和头条资源都是有限的，考验公关团队的事项又多了一项。前车

之鉴，整合不是易事，牵涉到团队融合或者公司合并如此大事，如何

实现 1+1 大于 2 就是件棘手的事情。当年轰动一时的优酷土豆，合并

后仍旧没能改变亏损的事实，尽管合并后巩固了市场第一的地位，股

价也得到提升，对于要套现离场的投资者来说，确实是划算的买卖。

但对于优酷土豆当时双方的员工来说，就不一定是什么好事了，尤其

是土豆网的员工，伴随其高管团队的出走，不少员工也只能跳槽，最终

的结果是双方人才的整合并不理想。

而滴滴和快的双方人才的整合只会比优酷土豆复杂，毕竟除了两

家之前在市面上公开竞争，要从当初的你死我活转换到秀恩爱谈协作，

是需要时间调整的。更为复杂的是，快的和滴滴其实还是阿里系

和腾讯系的代表性公司。阿里和腾讯的文化差异和竞争一致维系，短时间内也不可能分出胜负，关键是双方的企业文化迥异，也成为了滴滴和快的融合的难点。可以预测的是，滴滴和快的看似美好的情人节之约，后续接踵而至的也将是原高管团队的离职，和一方员工的大量流失。在合并中取得股票份额主导权的滴滴很可能也会在人事布局方面取得主导权，而快的方的高管团队则会在维稳时间过去之后离职创业或者加盟其他公司。打车软件局部战争的结束对阿里腾讯是意外。

据传，在合并过程中，阿里方是一直反对的，一直竭力反对。但

奈若何，阿里也有抵不过其他资本方的时候。阿里的反对可以理解，

一方面从传闻来看，阿里系的快的在合并后的新公司中占股不敌腾

讯系的滴滴；一方面快的和滴滴的打车之争，只是表象，更重要的其

实是抢占移动入口和布局移动支付。

快的和滴滴合并后，对于阿里和腾讯而言，打车软件的局部战争已经结束，但是并不意味着双方就真的握手言欢，举杯相庆。某种程

度上说，打车软件局部战争的结束是一场非阿里方策划的意外。但双方在更激励的战场已然打响，比如而今大家玩的正酣的红包大战。

公司概论形考任务答案3

一、单项选择题（15题，每题2分，计30分）题目1 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 公司董事是由（）选举产生。 A. 经理层 B. 股东大会 C. 董事会 D. 监事会 反馈 你的回答正确 题目2 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干

下列哪一项是公司的决策机构：（）。 A. 股东大会 B. 董事会 C. 经理层 D. 监事会 反馈 你的回答正确 题目3 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 下列哪一项是公司的执行机构：（）。 A. 监事会 B. 股东大会 C. 经理层 D. 董事会 反馈 你的回答正确

题目4 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 下列哪一项是公司的监督机构：（）。 A. 监事会 B. 股东大会 C. 董事会 D. 经理层 反馈 你的回答正确 题目5 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干

下列选项中不属于董事会职权的是（）。 A. 决定公司内部管理机构的设置 B. 对公司增加或减少注册资本做出决议 C. 制订公司的年度财务预算方案 D. 制订公司的利润分配方案 反馈 你的回答正确 题目6 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 下列选项中不属于经理层职权的是（）。 A. 制定公司的具体规章 B. 制订公司的年度财务预算方案 C. 主持公司的生产经营管理工作 D. 组织实施公司年度经营计划和投资方案反馈 你的回答正确

题目7 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 股票市场治理属于外部公司治理中的（）。 A. 资本市场治理 B. 控制权市场治理 C. 产品市场治理 D. 经理人市场治理 反馈 你的回答正确 题目8 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干

审计案例分析作业三

审计案例分析作业三 第1大题 判断并说明理由 22分 1. （5 分） 审计关联方交易时，注册会计师应当将重点放在函证关联方的存在性 参考答案或提示： $理由是关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理 ==学员答案== 错：理由是关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理 得分： 5分 2. （5 分） 盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。 参考答案或提示： X；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并 由审计人员进行盘点。 ==学员答案== 错误，理由：盘点库存现金时，必须有岀纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。得分： 5分 3. （5 分） 注册会计师对被审计单位现金业务进行实质性测试的起点，应是核对现金日记账的余额是否 与总账相符。 参考答案或提示： 它理由：除个别账户之外，对一个项目进行实质性测试程序的起点都是编制相关的明细表。现金、银行存款、直接材料等项目就属于这类“个别账户”

==学员答案== 错 得分： 1分 4. （5 分） 当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，有无法协商一致时，注册会计师应拒绝出具验资报告。 参考答案或提示： X；理由：并不是拒绝出具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。 ==学员答案== 错：理由并不是拒绝岀具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。 得分： 5分 5. （5 分） 对于以实物资产方式出资的审验，如果拟设立企业在验资时尚未办理相关实物资产的过户手续，注册会计师不应出具验资报告。 参考答案或提示： X 解析应将“不应出具验资报告”改为“检查被审验单位及其出资者是否签署了在规定期人办妥过户手续的承诺函”。 ==学员答案== 错 得分： 1分 6. （5 分） 审计失败必将导致经营失败。 参考答案或提示： X；理由：经营失败不一定导致审计失败，审计失败不会导致经营失败。 ==学员答案== 错误，理由：审计失败是指由于审计人员在实施审计的过程中没有遵守公认的审计准侧而形成或岀了错误的审计意见，审计失败往往是因为审计人员缺乏职业胜任能力、疏忽大意，舞弊欺诈等情况所导致。经营

审计案例分析形考一

社会审计最主要的职能是( )。 选择一项： a. 经济咨询 b. 经济监督 c. 经济评价 d. 经济鉴证 题目2 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( )。选择一项： a. 单方过失 b. 普通过失 c. 欺诈 d. 重大过失 题目3 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。 选择一项： a. 验证企业资本，出具验资报告

b. 审查企业财务报表，出具审计报告 c. 代理记账 d. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告题目4 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。 选择一项： a. 固定资产的低估有关 b. 固定资产的低估和高估都有关 c. 固定资产的高估有关 d. 固定资产的低估和高估都无关 题目5 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 单选5:对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。 选择一项： a. 突击盘点 b. 定期盘点 c. 通知盘点

d. 计划盘点 题目6 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是( )。 选择一项： a. 核对法 b. 函证法 c. 验算法 d. 审阅法 题目7 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 下列关于函证控制的表述中，不正确的是( )。 选择一项： a. 注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 b. 注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对 c. 询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出 d. 询证函回函直接寄给注册会计师 题目8 正确

《审计案例分析》形考作业4答案

《审计案例分析》形考作业4答案 一、判断正误并说明理由 1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。 答案：错误理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。 2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 答案：错误理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。 3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。 答案：错误理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。 5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。 答案：错误理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。 二、单项案例分析题 第八章 1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？ 答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。 2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。 3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ （1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 （3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 （4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。 答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。 针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。 针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。 第九章

公司概论形考任务

公司概论形考任务2 业主制、合伙制和公司制三种企业制度之间的关系是替代关系。选择一项： 对 错 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 公司设立时出资者出资形成的财产不属于公司的法人财产。 选择一项： 对 错

最初占主导地位的企业组织形式是合伙制企业。 选择一项： 对 错 有限责任公司与股份有限公司在设立方面的最大区别是只能采取发起设立方式。 选择一项： 对 错 政企分开是建立现代企业产权制度、现代企业组织制度和现代企业管理制度的基础。选择一项： 对 错 有限责任公司的股东只允许以货币方式出资。 选择一项：

对 错 公司就是企业，企业就是公司。 选择一项： 对 错 公司产权制度的关键是公司成为不依赖于股东独立存在的法人。选择一项： 对 错 股份有限公司必须由全体股东制定公司章程。 选择一项： 对

错 母公司可以依靠行政命令控制子公司。 选择一项： 对 错 股东权益与公司的净资产两者数额相等。 选择一项： 对 错 公司的法人财产既包括股本及其增值部分，也包括负债所形成的财产。选择一项： 对 错 母公司和子公司之间的控制关系是以股权的占有为基础的。

选择一项： 对 错 在业主制企业中，产权主体唯一的。 选择一项： 对 错 法人产权包含收益权的内容，经营权不仅包含收益权的内容，还包含处置权的内容。选择一项： 对 错 一个自然人不能投资设立公司，有限责任公司的股东必须有2个以上。 选择一项：

对 错 有限公司和股份公司以工业产权（包括非专利技术）作价出资的金额不得超过公司注册资本的30%。 选择一项： 对 错 我国《公司法》规定，以募集方式设立股份有限公司的，发起人所认购的股份，不得低于公司股票总数的35%。 选择一项： 对 错 凡在我国批准登记设立的公司均为我国公司。包括中外合资企业、中外合作经营公司和外商独资公司。 选择一项： 对

审计案例分析作业1

审计案例分析作业1

审计案例分析作业1 一、单项选择题 1. 下列关于计划审计工作的说法，正确的是 ( B )。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位 及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富 的人完成，由项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参 与计划审计工作 2.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应 了解的被审计单位基本情况不包括( D )。 A.业务性质、经营规模和组织结构 B.经营情况和经营风险 C.以前年度接受审计的情况

D.控制活动 3.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是( D )。 A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录 B.审计工作底稿是审计证据的载体 C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法 4. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( D )上是否有审批人的签字。 A. 订货单 B. 发运单 C. 销售发票 D. 销售单 3

5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( B ) 。 A.函证很可能无效的应收账款 B.交易频繁但期末余额较小的应收账款 C.执行其他审计程序可以确认的应收账款 D.小额或账龄较短的应收账款 二、多项选择题 1. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( ABCD )。 A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批 B. 未经赊销批准的销售一律不准发货 C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式2. 如果函证结果存在审计差异，注册会计师应当做的工作有( BCD )。 4

审计案例分析形考1作业)教学内容

审计案例分析形考1 作业)

题目1 单项案例分析题：在第一章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： （１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。 题目2 单项案例分析题：在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 题目3 单项案例分析题：若第二章案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为 借：坏账准备150000 银行存款100000

审计案例分析形考作业(四)答案

《审计案例研究》形考作业（四）讲评 一、判断正误并说明理由 1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。 答案：错误 理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 答案：错误 理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。 3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。 答案：对 理由：《独立审计具体准则第24号---与管理当局的沟通》第十六条第五款之规定。。 5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。 答案：错误 理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。 二、单项案例分析题 第八章 1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？ 答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。 2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。 3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ （1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 （3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 （4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务

公司概论形考任务6参考答案

公司概论形考任务6参考答案 1.公司合并的方式有哪些？各种合并方式的目的是什么？ 1．吸收合并 吸收合并是指一个公司吸收其他公司加入本公司，合并后被吸收加入的公司解散，吸收其他公司加入的公司继续存在。吸收合并就是我们通常所说的公司兼并，吸收其他公司的一方是兼并方，被吸收的公司即为被兼并方。 吸收合并的特点是： （1）合并双方地位不平等，一个公司吸收一个或多个公司，而不是设立一个新的公司。 （2）公司合并后继续存在的公司，在吸纳了其他公司后，虽不改变原公司法人资格，但改变了公司内容，导致公司章程和登记事项发生变更。 （3）被吸收的公司解散，丧失独立法人资格，应办理注销登记。合并后不复存在的公司归于解散，这里的解散不同于通常所指的解散，它无须通过清算程序，原公司法人资格即归于消灭。 2．新设合并 新设合并是指一个公司与一个或一个以上的其他公司合并成立一个新公司，原合并各方解散，又被称为创设合并。 新设合并的特点： （1）合并双方地位从某种意义上说是平等的，不是一个公司合并其他公司，而是所有公司按照协议合并成立一个新的公司。 （2）原有公司均消灭，丧失法人资格，因此均应办理注销登记。 （3）新设立的公司继承原有全部公司的资产和业务。合并后产生的公司，与原有公司既不存在资产上的控股关系，也不存在组织上的管理关系等，完全是公司的重新创立，将按规定办理登记手续。 2.结合案例，谈谈滴滴打车与快的打车合并的好处以及带来的影响。 “打车难”一直是出行民众面临的一个较为棘手的问题，尤其是在下雨天、下雪天等天气恶劣的情况下，打车更成了出行最为头疼的问题。这一不平衡的主要原因就是乘客和出租车司机的信息不对称。当乘客有打车需要时，只能通过招手栏车的方式告知路过的空车司机，但是在乘客视线范围内的出租车毕竟是少数，

审计案例分析作业

审计案例分析作业

《审计案例分析》形成性考核册答案作业一 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前人审计人员了解审计重要性水平。 答案：错误 理由：重要性水平的确定与每个注册会计师自身承受风险的能力有关，也与当期审计的会计报表有关。后任注册会计师应视具体情况确定重要性水平。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：由于审计采用的是抽样技术，并非对全部应收账款进行函证。 3．被审计单调为保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：正确 理由：票据保管和票据的经办是不相容的职务，因此不能由一个人执行。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错误 理由：不是审计盘点记录，而是彻底审计自被审计单位设立起的固定资产和累计折旧账户的所有重要的借贷记录。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：错误 理由：企业可能借助关联方关系操纵收入和利润，因此必须对关联方之间的交易进行审计，以确定交易是否公平、合理。 二、单项案例分析第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答案：一般来说，首次接受委托时，与被调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审计单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：

审计案例分析-形成性考核作业答案[1]讲课讲稿

《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：× 理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：× 理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：√ 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：× 理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：× 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。 2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。 第二章 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账准备 150000

审计案例分析+平时作业3

《审计案例分析》课程 第三次平时作业 一、判断题（每小题1分，共15分） （ × ）1．为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 （ ×）2．由于短期借款一般较长期借款金额小，还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。 （ √ ）3．全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%，即非货币资金（包括无形资产）最高出资比例不得高于注册资本的70%。 （ × ）4．注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。 （ √ ）5．如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。 （ √ ）6．注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。 （ × ）7．根据“资产－负债＝所有者权益”的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。 （ × ）8．对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。 （ √）9．货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。 （ × ）10．库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。 （ × ）11．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制

或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 （√）12．一般而言，对于企业的其他货币资金项目，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。 （√）13．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 （×）14．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 （√）15．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 二、单项案例分析题（每小题11分，共66分） 第五章 1．注册会计师王某在审计A公司应付债券时，发现A公司发行了5年期的公司债券。债券契约规定，凡违反契约内条款，所有公司债券立即自动到期。注册会计师王某检查出契约中有以下条款： （1）A公司保持不低于2：1的流动比率，如果低于该比率，下一年度中，公司高级管理人员的工资不应高于100万元。 （2）A公司应将为公司债券担保的资产，按其实际价值投保火灾险，保险单应委托他人保管。 （3）A公司提供担保的资产，按规定需要纳税的应及时缴纳，缴税单应委托他人保管。 要求：请指出注册会计师应实施哪些审计程序以证实本年度该公司没有违反债券契约？若存在违反规定的事项，应采取何种措施？ 考核知识点：应付债券的审计方法。 常见错误： 解题思路： （1）审查债券合约中的各种条款，查明该公司有无违反条款。 （2）核实自发行年度起各年年末资产负债表中的流动比率，一旦低于2：1的比率，应立即审查公司高级管理人员的工资是否高于100万元。 （3）查明该公司为债券担保的资产的种类、数量、价值和投保金额，并向保险公司和有关单位进行函证。 （4）向税务机关函证，查明契约规定的资产纳税情况，审查实纳税额与账簿记录是否一致。 2．审计人员审查发现，公司在注册后不久，其投资方之一的M公司 即有一笔与投资余额相等的资金减少额，审计人员怀疑M公司存在抽逃

电大审计案例分析形考作业二

一、单项选择题（共15题，每题2分） 第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。 A. 受托代管的材料市价严重下跌 B. 当期购入的存货因意外完全毁损 C. 为取得银行贷款，已作抵押的存货 D. 委托其他单位代管的存货市价下跌 【参考答案】D 【答案解析】1 第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的 A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第3题(已答).对应付账款函证通常采用 A. 肯定式函证 B. 否定式函证 C. 传统函证 D. A和B都行 【参考答案】A 【答案解析】1 第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 A. 购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值 B. 盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目

C. 投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D. 接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 【参考答案】C 【答案解析】1 第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。 A. 资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务 B. 资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款 C. 资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列 D. 资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。 A. 监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 B. 不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货 C. 通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性 D. 监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序 【参考答案】C 【答案解析】1 第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。 A. 购置固定资产和维护固定资产 B. 加工产品和储存完工产品 C. 购买材料和储备材料 D. 预付保险费和理赔 【参考答案】B 【答案解析】1 第8题(已答).在被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当 A. 规划盘点工作，对存货真实性负责 B.

审计案例分析形考作业(四)答案(同名11833)

审计案例分析形考作业(四)答案(同名11833)

《审计案例研究》形考作业（四）讲评 一、判断正误并说明理由 1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。 答案：错误 理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 答案：错误 理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。 3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实

性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。 答案：对 理由：《独立审计具体准则第24号---与管理当局的沟通》第十六条第五款之规定。。 5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。 答案：错误 理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。 二、单项案例分析题 第八章 1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？ 答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。

2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。 3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ （1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 （3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。

公司概论形考任务答案

一、单项选择题（15题，每题2分，计30分） 题目1 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 公司董事是由（）选举产生。 A. 经理层 B. 股东大会 C. 董事会 D. 监事会 反馈 你的回答正确 题目2 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 下列哪一项是公司的决策机构：（）。

A. 股东大会 B. 董事会 C. 经理层 D. 监事会 反馈 你的回答正确 题目3 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 下列哪一项是公司的执行机构：（）。 A. 监事会 B. 股东大会 C. 经理层 D. 董事会 反馈 你的回答正确 题目4 正确 获得2.00分中的2.00分

标记题目 题干 下列哪一项是公司的监督机构：（）。 A. 监事会 B. 股东大会 C. 董事会 D. 经理层 反馈 你的回答正确 题目5 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 下列选项中不属于董事会职权的是（）。 A. 决定公司部管理机构的设置 B. 对公司增加或减少注册资本做出决议 C. 制订公司的年度财务预算方案

D. 制订公司的利润分配方案 反馈 你的回答正确 题目6 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 下列选项中不属于经理层职权的是（）。 A. 制定公司的具体规章 B. 制订公司的年度财务预算方案 C. 主持公司的生产经营管理工作 D. 组织实施公司年度经营计划和投资方案反馈 你的回答正确 题目7 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目

股票市场治理属于外部公司治理中的（）。 A. 资本市场治理 B. 控制权市场治理 C. 产品市场治理 D. 经理人市场治理 反馈 你的回答正确 题目8 正确 获得2.00分中的2.00分 标记题目 题干 （）是对经理人及其经营行为约束最强的市场。 A. 产品市场治理 B. 经理人市场治理 C. 资本市场治理 D. 控制权市场治理 反馈 你的回答正确

审计案例分析期末考试分析案例题(精选)

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点： 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。 在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。 答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。 3．审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？ （2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？ （1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：①李民应以适当方式向ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿。 ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时，李民应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。 4. 资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为 5.5‰，该公司的会计处理为： (1)取得借款时： 借：银行存款 200，000 贷：短期借款 200，000 (2) 4月、5月、6月底预提利息时：

电大审计案例分析形考作业一

电大审计案例分析形考 作业一 Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT

一、单项选择题（共20题，每题2分） 第1题(已答).“权利与义务”认定只与（）的组成要素有关。 A. 资产负债表 B. 利润表 C. 现金流量表 D. 会计报表 【参考答案】A 【答案解析】1 第2题(已答).在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险，控制风险之间的关系是（）。 A. 同向变动关系 B. 反向变动关系 C. 有时同向变动，有时反向变动 D. 不明显的 【参考答案】B 【答案解析】1 第3题(已答).“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与（）有关。 A. .会计报表要素的低估和高估 B. 会计报表要素的高估和低估 C. 会计报表要素的缩小错误和夸大错误

D. 会计报表要素的错误、舞弊和不法行为 【参考答案】B 【答案解析】1 第4题(已答).会计报表中，分析性程序在（）可由审计人员随意选择。 A. 审计计划阶段 B. 审计实施阶段 C. 审计报告阶段 D. A与B 【参考答案】B 【答案解析】1 第5题(已答).总值估价、净值估价和计算精确性是（）认定包括的三个方面的内容。 A. 存在或发生 B. 表达与披露 C. 权利和义务 D. 估价或分摊 【参考答案】D 【答案解析】1 第6题(已答).应收账款的回函应直接寄给 A. 客户 B. 会计师事务所 C.

客户，由客户转交给会计师事务所 D. A和B均可 【参考答案】B 【答案解析】1 第7题(已答).在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系。 A. 审计业务约定书 B. 委托书 C. 被审计单位管理当局声明书 D. 管理建议书 【参考答案】C 【答案解析】1 第8题(已答).注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。 A. 发现异常变动情况 B. 印证各项目的审计结果 C. 解被审计单位的财务状况了 D. 确定抽样应有的样本量 【参考答案】D 【答案解析】1 第9题(已答).审计人员审计应收账款的目的，不应包括 A. 确定应收账款的存在性 B.

2019电大形考-公司概论-形考任务01

公司概论形成性考核任务一：制定本课学习计划 请填写下表： 学校：入学日期：2018 专业：姓名：于亚珠序号学习 进度（周次） 内容 自学学时安排 （以50分钟为一个学时） 文字教 材 录像教 材 网上学 习及其 他 作业章次内容提出疑难问题（至少提一个问题） 1 1 第一章公司概述 第一节：企业制度； 第二节：公司概念和特征现代企业制度的优越性体现在哪些具体方面？ 1.5学时0.5学时 1.5学时0.5 学时 2 2 第一章第三节：公司的类型； 案例：大连DJ集团改制方案有限责任公司和股份有限公司在创办和设立、组织 与结构、经营与管理以及改组与终止等各个方面有 哪些不同的特征？这些特征反映在具体工作中，各 自有哪些优缺点？ 1.5学时0.5学时 1.5学时0.5 学时 3 3 第二章公司的设立 第一节：公司设立的原则方式； 第二节：公司设立的条件各类公司设立方式对于公司设立后的运营有哪些 积极因素与消极因素？ 1.5学时0.5学时 1.5学时0.5 学时 4 4 第二章第三节：公司设立的程序； 案例：中康玻璃公司的改制之路在实践过程中，设立公司有哪些细节需要特别留 意？ 1.5学时0.5学时1学时0.5 学时 5 5 第三章公司产权制度 第一节：产权概述； 第二节：公司产权制度； 第三节：公司法人财产制度 公司产权制度的基本特征在实践中有哪些体现和 运用？ 1.5学时0.5学时 1.5学时0.5 学时 6 6 第三章第四节：建立多元化的股权结构； 案例：至诚集团和成吉思汗集团的股权之争多元化股权结构对于现代化经营模式有哪些借鉴 意义？ 1.5学时0.5学时 1.5学时0.5 学时

审计案例分析作业二

判断并说明理由 30分 1. （5 分） 对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。 参考答案或提示： 答案X 解析事实正好相反，即命题中的首先”与然后”应当互换。 ==学员答案== 错：理由：事实正好相反，即命题中的首先”与然后'应当互换。 得分： 5分 2. （5 分） 对于库存商品的审计，无论被审计单位是采用实际成本计价，还是采用计划成本计价，幸免 应计算出所审样本的单位成本，然后与相关的账、证核对。 参考答案或提示： 答案V 解析样本所包括的项目仅只是原材料业务的一部分，而原材料细账中的业务无疑包括了此类业务的全部。 从绝对额上讲，一部分”与全部”之间是无法进行核对的。但从相对额上讲，由一部分”所得的单位成本与由全部”业务所得的单位成本具有一致性。 ==学员答案== 对：理由：样本所包括的项目仅只是原材料业务的一部分，而原材料明细账中的业务无疑包括了此类业务 的全部，从绝对额上将，一部分”与全部”之间是无法进行核对的。但从相对额上讲，由一部分”所得的单位成本与由全部”业务所得的单位成本具有一致性。 得分： 5分 3. （5 分） A注册会计师审计甲公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”账户余额的真

实性时，进行函证，函证的对象是金融监管机关。 参考答案或提示： X；理由：函证的对象只能是被审计单位得以取得长期借款”的银行或债权人 ==学员答案== 错：理由：函证的对象只能是被审计单位得以取得”长期借款的银行或其他债权人。 得分： 5分 4. （5 分） 注册会计师进行存货监盘的主要目的是，被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点 计划和指令的要求。 参考答案或提示： 答案X 解析注册会计师进行存货监盘的主要目的是获得合理保证：被审计单位的存货计量方法能 产生正确的计量结果。 ==学员答案== 错误：理由：注册会计师进行存货监盘的主要目的是获得合理保证，被审计单位的存货计量方法能产生正 确的计量结果。 得分： 5分 5. （5 分） 注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是查明客户是漏盘某些重要的存货项目。 参考答案或提示： X;理由：查明客户是漏盘某些重要的存货项目是为测试存货项目的完整性 ==学员答案== 错：理由：查明被审计单位是否漏查某些重要的存货项目，目的是测试其完整性。 得分： 5分 6. （5 分）