浅谈企业税务会计在企业税务管理中的作用-推荐下载
浅谈企业税务会计师在企业税务管理工作的作用
随着我国社会主义市场经济的建立和完善，纳税已经成为纳税人进行经济决策和会计核算的一个重要内容,因税收具有的强制性、无偿性和
固定性的法律特点，要求纳税人在遵守国家财经纪律和会计制度的同时，必须考虑研究税收的缴纳与核算，必须遵守和正确运用国家的税收法律法规和政策，许多企业为了更好的进行纳税筹划，做好企业的税务管理工作，设置了专门的税务会计岗位，实践证明，税务会计师在企业可持续发展和经营管理中，起到了非常重要的作用。
一、税务会计的核算范畴与特征
由于我国会计改革和税制改革的不断深入，税务会计在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展成一大会计分支，随着企业财务会计与税务会计的分工越来越明确，成为相对独立的会计分支，通过分析财务会计与税务会计的联系与区别，就能非常明确税务会计的核算范畴与特征，以及税务会计在税务管理中存在的必然性。
（一）税务会计与财务会计的主要区别
1、服务主体及核算目标不同。财务会计提供的会计信息主要为与企业外部有经济厉害关系的单位和个人服务，同时也为企业内部管理服务，其服务主体包括投资者、债权人和经营管理者，财务会计目的是向管理部门、投资者、债权人及其他相关的报表使用者提供财务状况、经营成果和财务状况变动的信息，便于信息使用者做出决策。而税务会计提供的信息主要服务于国家税务部门和企业的经营管理者，税务会计的目的是向信息使用者提供所得税方面的信息，便于税务部门征税。财务会计目标的实现
方式是提供报表即资产负债表、损益表和现金流量表。税务会计目标的
实现方式是纳税申报。
2、核算依据不同。财务会计核算的依据是会计准则和会计制度，
按照会计准则和会计制度的程序和方法组织会计核算和提供信息。税务会计不仅要遵循一定的会计准则和会计制度，更要受税法的约束，强调客观性和统一性，当财务会计的规定和税法的规定相抵触时，企业可以按财务会计处理，但在纳税时，必须按照税法规定进行调整。
3、核算基础不同。财务会计以权责发生制为核算基础，以应收、
应付作为确认收入费用的标准，能使收人费用恰当的配比，便于确定各期经营成果，使会计信息更加准确、相关和有用。
税务会计主要以收付实现制为核算基础，比应收应付标准更加准确，既操作简便，又可防止纳税人偷税漏税行为。
4、核算对象不同。财务会计核算的是企业全部的资金运动，既包
括资金的投入、循环、周转、退出等过程，既要反映企业的财务状况，又要反映企业的经营成果和资金变动情况。税务会计核算的对象是狭义的税务资金运动过程，即从纳税收入产生经营收入开始，到足额上缴税款为止的税务资金运动。
5、核算程序不同。财务会计规范化的程序是“会计凭证-会计账簿-会计报表”的顺序。凭证、账簿和报表之间有密切的逻辑关系。税务会
计按照道理也可遵循这个程序，但没有规范化的要求，企业一般在期末借助于财务会计的数据资料，按照税法规定进行调整据以编制纳税申报表。
6、会计要素不同。财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者
权益、收入、费用和利润。这六大要素是会计对象的具体化，财务会计反映的内容就是围绕着这六要素进行的。
税务会计的要素有四项，即应税收入、扣除费用、纳税所得（应税收益）和应纳税额。这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不定相同，在确认的范围、时间，计量标准和方法上都可能发生差异。
(二)、税务会计和财务会计的联系
1、税务会计的信息以财务会计的信息为基础。从各国税务会计的
实践看，大都先以企业的会计利润为基础，再按税法的要求进行调整。
2 、税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上。企业的任何税务会计处理均会对财务状况产生影响，而这种影响必然反映在财务报告中。例如，在企业所得税会计中，为了处理时间性差异，企业要设置“递延所得税”科目，该科目或作为企业一项“负债”列示，或作为企业的一项“资产”列示。与此同时，递延所得税也对损益表，现金流量表产生影响。
总体而言，税务会计账的数据来自财务会计账，从财务会计账上获
取税务会计要得到数据。税务会计与财务会计存在差异，但税务会计的处理结果也对企业的财务状况产生影响，因而税务会计的种种处理结果应当与企业的财务会计相协调。
基于企业的税务会计与财务会计相互联系与区别，相互依存和独立的的关系特征，企业税务会计在企业税务管理中所发挥的重要作用，是企业税务会计岗位存在的必然结果。
二、税务会计师在企业税务管理工作中的作用。
税收是国家参与企业收益分配的主要手段，为了保证国家财政收入的及时稳定，税务会计师严格履行其职能，按税法规定核算和反应企业的纳税活动，并对企业的纳税活动实施有效地监督和管理，同时协助税务机关更好的执行国家税收法令，以维护国家税法的严肃性，促进企业正确处理国家与企业间有关各方的收益分配关系。
我公司是2008年成立的股份制企业，在企业财务管理中，自觉感到
税收筹划和纳税管理的重要性。公司设立了税务会计岗位，通过这一岗位的设置，有效地监督了税务活动所引起的资金运动，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，有效保障国家利益和企业合法权益。
2008年公司主要从事非开挖工程施工业务，2009年公司又新增了
汽车、设备的租赁服务业务，这两种业务虽然都是公司的主营业务但必须分开核算，因为税法规定：“纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额”。如果公司不能清
晰地将这两种业务分开核算则涉及的营业税将从高计税。
非开挖工程施工业务属建筑行业执行营业税率3%,汽车、设备的租赁业务属服务行业执行营业税率5%，由于税务会计师履行职责，认真学习税法，理解和运用税收法规政策，企业税务管理取得很大成效，为企业节约了营业税纳税成本总额度30万元，间接减少城市维护建设费及教育附加费的总额度3.6万元。
税务会计师在企业税务会计工作中，熟悉税法，了解企业涉税资金运动规律，因此能更好的帮助企业自觉履行纳税义务；税务会计通过税收筹划对企业经济行为进行合理的安排，充分享受国家的税收优惠政策，合理地进行纳税，使企业获得最大的税后收益，同时也使社会利益得以实现，有利于实现企业经济利益与社会利益的统一。
三、税务会计师在企业税务会计工作中的意义
面对繁多的税项，而不让企业在税赋上减少收益，是每一个企业都要面临的实际问题，目前，还有一些企业仍没考虑到税收在企业经营中的重要作用，没有设置税务会计岗位，只设置一个最低层次的或兼职的办税员负责所有纳税事项的处理。因此在遇到难度较大、政策性较强、情况复杂的涉税事项处理不慎时，可能会造成管理失误从而给企业带来重大的经济损失。
而在今天这个新时期、新形势下，现代企业制度的逐步规范以及国家税收改革的推进，企业会计准则、企业会计制度以及一系列的税收法律法规，对企业如何强化依法纳税，维护企业合法权益，规避企业税务风险，提高企业税务管理水平等的各方面，都提出了更高的要求和任务。因此税务会计工作对降低企业成本，提高企业管理水平，提升企业竞争力，促进国家税收环境健康发展，合理合法执行国家税收政策方面都具有重要得现实意义。
1、优化企业资源，降低企业成本，提高企业获利能力
企业经营的最终目的是追求利润最大化，要实现该目标，就要合理组织企业生产、经营、投资、筹资活动，优化各项经济资源。利润总额等于总收入减总成本，即在总收入一定的情况下，总成本越小，企业实现的
利润总额就越大。总成本由两部分组成;一是内在成本，即生产成本、销
售成本、期间费用；二是外在成本，即国家凭借其政治权利，按照税法规定，强制、无偿地对企业征收的税收。减少内在成本可提高企业的获利水平，减少外在成本同样可以提高企业的获利水平。税务会计师可充分发挥
在企业税务管理中的决策、计划、组织和调控职能，在企业生产、经营、
投资、筹资过程中合理进行各项资源配置与运作，降低外在成本，提高获
利能力。
2、促进财务基础建设、提高财务核算水平，实现财务管理目标
企业税务管理是企业财务管理的重要组成部分，是以企业财务管理目标为目标，以纳税活动管理和纳税成本控制为主要内容。税务会计师在纳
税活动管理和纳税成本控制中要靠规范的会计资料加以反映，有效促进企
业做好财务基础工作，建立健全财务会计制度，规范财务核算资料与过程。使企业在经营管理过程中做到精打细算、节约支出、减少浪费、提高财务
核算水平，实现财务管理目标。
3、增强企业纳税意识和企业防范风险能力，有效进行税务管理。
企业纳税风险主要来自三个方面:一是企业管理人员因不能全面、及
时掌握税收法规，从而失去了运用该税收法规的最佳时机，造成了经济损失；二是企业管理人员因不能正确理解和运用税收法规，受到税务管理机
构处罚，造成了经济及名誉损失；三是企业管理人员因不懂得充分运用国
内外税收政策的技巧，造成了经济损失。
企业税务会计工作是会计核算和财务管理工作的延伸，从工作要求上，
其专业人员必须懂会计核算，才能从事企业税务会计工作。税务会计师通过专业的培训，具有正确运用国内外税收政策的能力，无形中增强了企业纳税意识、提高了企业防范风险能力。
综上所述，企业税务会计在企业税务管理工作中有着非同寻常的作用和意义，因此，我们应立足税务会计工作岗位，正确履行纳税义务，规范企业经营行为和防范税务风险，维护企业形象，提升企业竞争能力和企业可持续发展的能力，提高企业管理水平和经济效益，最终实现企业的管理目标。
参考文献
【税务会计实务】-税务会计师（CTAC）编写小组组编二零零九年一月
赵彦辉
2010年10月10日