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施工企业应收账款管理论文

施工企业应收账款管理论文
施工企业应收账款管理论文

浅析施工企业应收账款管理

摘要:施工企业的应收账款管理,已经成为企业管理的重要内容,本文着重从以下几方面分析应收账款管理:1、应收账款管理不善的弊端;2、应收账款管理的目标;3、应收账款问题的解决办法。

关键词:施工企业应收账款管理目标及办法

随着市场经济的发展,建筑业市场竞争日益激烈,施工企业为了扩大市场,加之矿山建设工程工期紧,地处偏僻,工地分散,搬迁频繁,工程款回收难的问题尤为突出,因此为了规避风险,必须加强应收账款管理。

1.应收账款管理不善的弊端

1.1夸大了企业经营成果

由于企业实行的记账基础是权责发生制,企业账面上利润的增加并不能如期实现现金流入。会计准则要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备,坏账准备率一般为3%-5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会给企业带来损失,势必虚增企业利润。因此企业应收账款的大量存在,在一定程度上增加了企业的风险成本。

1.2加速了企业的现金流出,降低了企业的资金使用效率

由于企业的物流与资金流不一致,工程施工投入很大,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,主要表现为:

企业应收账款的管理

企业应收账款的管理 一、绪论 应收账款指企业在生产经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供,或因购买货物等而预先支付给供货单位的货款,从而取得的向其他单位或个人索取货款及劳务补偿的要求权,这种要求权产生于企业的经营活动或非经营活动,包括应收账款、预付账款、应收票据和其他应收款,本文介绍的是应收账款。二、应收账款的功能 增加销售的功能。在市场竞争激烈的情况下,赊销业务实际上向客户提供产品或提供资金。虽然赊销仅仅是影响销售量的因素之一,但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下,赊销的促销作用十分明显,特别是在销售新产品、开拓新市场时更具有重要的意义。 扩大市场占有率或开拓新市场。企业为了扩大市场占有率或开拓新市场,一般都采用优惠的信用条件进行销售,以增强竞争能力。当企业力图占领某一市场时,就有可能把有利的信用条件当作一种工具增加市场份额。 减少存货。企业采用较优惠的信用条件进行销售,将存货转化为应收账款,即可以减少产品积压,又可以降低由此产生的管理保险等成本。 三、应收账款形成的原因1 (一)商业竞争。这是发生应收账款的主要原因,市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下,赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,由此引起的应收账款,是一种商业信用。 (二)销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款的发生。就一般批发和大型生产企业来讲,发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回,导致物流与资金流脱节。通常结算手段越落后,结算所需的时间越长,销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。同时,购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能产生应收账款。

建筑施工企业应收账款的成因及问题

建筑施工企业应收账款的成因及问题 本篇论文目录导航: 【题目】建筑企业应收账款管理机制构建 【第一章】A企业应收账款管理问题研究绪论 【第二章】应收账款的界定及理论分析 【3.1 - 3.4】建筑施工企业应收账款的成因及问题 【3.5】建筑施工企业应收账款的管控 【第四章】A企业应收账款管理存在的问题及整改方案 【结论/参考文献】建筑施工企业应收款项控制分析结论参考文献 第3 章建筑施工企业应收账款面临问题与管控 3.1 建筑施工企业概况及发展 3.1.1 建筑施工企业概况 建筑企业,通常也称为施工企业,施工企业的日常经营以承揽项目进行施工为主。施工企业具有典型的行业特征,主要具有:生产周期长,一般在一年以上,有的长达数年;工程程序多,施工技术复杂;工程体量大;工程产品形势多样化;受自然条件影响较大等特点。根据证监会《上市公司行业分类指引》(2012 年修订版),建筑行业主要分为房屋建筑业、土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰和其他建筑业四大类别(如表3.1 所示)。建筑行业产业链上游主要是各类建筑材料企业,下游主要是房地产开发商、政府部门和发包方

(如图3.1 所示) 3.1.2 建筑施工企业发展情况 在过去10 多年时间里,中国固定资产投资维持了20%甚至更高的增速,总体建设规模已经较大,未来国内投资的长期持续扩张可能放缓,因此建筑工程领域的总体规模扩张将会遇到一定压力,行业竞争也更加激烈,行业更有可能进行内部结构升级和产能优化集中。伴随着国家宏观经济政策的影响及产业结构调整,我国经济发展进入新常态,建筑施工企业也将进入新的经济发展周期,建筑施工企业需进一步加强企业的内部管理,提升管理水平,以适应内外部环境,提高企业经济效益。 通过以上统计指标的数据显示,在2005 年到2013 年,我国建筑施工企业在总体上从各方面都呈现出不同程度的增长,企业数量2013 年较2005 年增长了35.36%;从业人员数2013 年较2005 年增长66.63%;施工总产值上,2013年是2005 年 4.6 倍;实现利润总额从2005 年的906 亿攀升至2013 年的5575亿元,增长了5 倍多。房屋工程和土木基建工程是构成建筑行业的主体(如图3.2 所示)。从近些年建筑业产值结构上看,房屋工程占比约61%,土木工程(主要指铁路、隧道、公路、桥梁等基础设施建设项目)占比超过26%,装修装饰占比约5.6%,其余是线路、管道和设备安装工程项目。 3.2 建筑施工企业应收账款的确认基础 3.2.1 建筑施工企业应收账款的确认

工程有限公司应收帐款管理制度

广西创新港湾公司应收帐款管理制度 一.总则 第一条本制度内的应收帐款是指公司在正常的经营活动中,公司的工程经过双方确认工程量,且按照合同客户方应该付款,但由于种种原因 没有付款所形成的往来款项。 第二条根据合同规定,客户应该预付工程款的,且已实际付款形成的预收工程款,也纳入本制度管理。 第三条应收票据管理也适用本制度 第四条应收帐款管理的基本目标是支持公司营销活动,降低公司应收帐款的投资损失和管理成本,最大限度提高公司的经济效益 二.应收帐款管理的职责 第一条公司的应收帐款管理分别由总经理、财务部、经营部、项目部负责,各部门各司其职,分别对应收帐款管理活动中不同的职能负责。 第二条总经理的职责 1、总经理对公司应收帐款管理付全部责任。 2、总经理负责审批客户的信用等级和信用额度。 3、负责审批具体客户的收帐方针和策略。 4、负责确定在应收帐款管理活动中相关部门、员工的责任。 第三条财务部的职责 1、财务部负责应收帐款的核算工作,应该在应收帐款发生之日或应 该确认之日及时准确地确认应收帐款。预收帐款发生后,及时组织

收款并进行会计核算。 2、财务部负责应收帐款对帐工作,应该根据实际情况定期或不定期 和客户财务部核对往来款项,并取得客户对往来帐户发生额、余额的书面认可。 3、对帐工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定,一般应该不 少于半年一次。 4、财务部负责具体收款手续的办理,在项目部、经营部和客户达成 付款一致意见后,财务部可以派人到客户方完成收款工作。特殊情况下,项目部、经营部可以代替财务部办理收款手续,但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转帐支票、银行汇款的方式下才可以代替,且事后收款的工作结果必须得到财务部的认可。 5、财务部要定期对应收帐款进行帐龄分析,督促各责任部门按时回 收工程款。 6、财务部负责编制应收帐款催收通知书,交业务人员、项目部进行 帐款催收。 7、对经过长期催收,确实没有回收可能性的应收帐款,财务部负责 组织材料申报核销。 8、应收帐款经批准核销后,财务部应该设立专门的登记簿登记已核 销的应收帐款,并且要定期检查,如果日后能够回收,应该及时回收。 9、财务部负责公司应收帐款的信用管理,负责公司信用标准、信用 条件的制定,负责审查客户的信用条件、经营部的信用调查报告和

应收账款管理的9种方法

应收账款管理的9种方法 在做咨询的过程中,经常会碰到一些企业的老板找我诉苦,不论企业的大小,他们都有一个共同的苦恼就是企业的业务做得还可以,但总感觉自己口袋里没钱,带着这个问题我调阅了他们的财务资料,发现了一些类似的问题,其中之一就有:在这些老板反映业务做得还可以的企业中,普遍是销售业务实际已经发生,但收不到钱,在企业的流动资产中,应收账款所占比重比较大,应收账款周转率(应收账款周转率=赊销收入净额÷应收账款平均占用额)比较低,我想这也应该是我国很多企业家所面临的一个共同且棘手的问题吧。 据世界首席财务官报道https://www.wendangku.net/doc/044398085.html,讯,应收账款是指企业因赊销产品或服务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目,根据调查,目前我国企业中应收账款已经占到流动资产比例的40%-50%之间了,而且逾期一年以上的账款占很大的比例,触目惊心,因此对于应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

在这里我想提出一个问题,为什么企业会出现这么多的应收账款呢,很明显,赊销是解开问题的钥匙。 赊销是很多企业老总比较感兴趣的词语,因为它能够带来很多好处: 1、扩大了销售,增强了企业的市场竞争力 在市场比较激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式,尤其在市场疲软,资金匮乏的情况下,赊销具有明显的促销作用,对于企业的新产品来说,可以达到迅速占领市场,从而快速获得利润,当然这样也会产生一些后患,这在后面会提及; 2、减少库存,降低存货风险和管理开支 我们知道企业持有存货,相应的要追加管理费,仓储费和保险费等开支,相反如果企业把存货变成应收账款则没有这方面的烦恼。 当然应收账款是把双刃剑,我们在得到上述一些好处的同时,相应的也会为应收账款的存在付出一些代价,其弊端主要表现在:1、费用的增加 应收账款的存在,自然而然的就会发生一些收款费用、利息支出等,当然最重要的是财务费用和税金,对于这点可以这么解释,

新收入准则中“合同资产”和“应收账款”科目在建筑企业核算中

新收入准则中“合同资产”和“应收账款”科目在建筑企业核算中应用 根据新的《企业会计准则第14号—收入》(财会〔2017〕22号) 的规定,在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业,自2018年1月1日起施行;其他境内上市企业,自2020年1月1日起施行;执行企业会计准则的非上市企业,自2021年1月1日起施行。同时,允许企业提前执行。 (一)“合同资产”与“应收账款”科目的区别和核算 1、“合同资产”科目的核算 本科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利。企业在客户实际支付合同对价或在该对价到期应付之前,已经向客户转让了商品的,应当按因已转让商品而有权收取的对价金额,借记本科目或“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”“其他务收入”等科目;企业取得无条件收款权时,借记“应收账款”科目,贷记本科目。涉及增值税的,还应进行相应的处理。 2、“合同资产”与“应收账款”科目核算的根本区别 “应收账款”代表的是无条件收取合同对价的权利,而“合同资产”并不是一项无条件收款权,而是一种有条件的收款权利,该收取合同对价的权力除了时间流逝之外,还取决于其他条件,如履约义务执行情况等。因此,从收取款项的确

定性来讲,“合同资产”要弱于“应收账款”。仅仅随着时间流逝即可收款的是应收账款,即“应收账款”只承担信用风险,而“合同资产”除了信用风险外,还要承担其他的风险,比如履约风险等。 基于以上分析,两者的根本区别是:企业拥有的、无条件(即仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权利应当在“应收账款”科目核算。合同资产,是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。 案例分析销售设备并提供安装业务的财税 1、案情介绍 甲企业与一般纳税人资格的客户(客户需要抵扣增值税进项税额)签订一份包工包料的销售安装合同,向其销售一台自产的机电设备,不含税价1000万元。同时甲企业承诺安装调试设备,安装费用不含税价100万元。合同约定:在安装调试验收后双方结算价款。假定销售设备和安装服务是两项履约义务,请分析甲公司。 2、甲企业的税务管控 (1)税收政策分析 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)

施工企业应收账款管理风险及对策

施工企业应收账款管理风险及对策 从一般意义上来讲,应收账款主要是指企业在销售商品或产品、提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。而对施工企业来说,应收账款是施工企业与工程发包单位在工程承包、商品交易过程中应收而未收到的款项,其中包括了应收未收的工程款、材料款、质保金等。应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分,管理好应收账款,有利于加快企业资金周转,提高资金使用率,也有利于防范资金风险,维护投资者利益,促进企业经济效益的提高。本文将从应收账款的定义出发,对施工企业应收账款的管理现状及导致的风险进行一系列的分析,并针对性地提出关于应收账款管理和处置方面的一些建议。 施工企业应收账款现状及风险分析 目前,各施工企业,特别是国有大中型施工企业,账面上都存在大量的应收账款。这些应收账款包含了大量的工程款、质保金及材料款,而由于施工行业复杂的外部环境,以及施工企业松懈的内部管理,这些应收账款的账龄有的短则三五年,有的长达上十年。高额的、长期未收回的应收账款,给企业带来了巨大的风险。下面,笔者将对应收账款管理现状及导致的风险进行分析。 1.应收账款的管理现状:复杂的外部环境和松懈的内部管理。 (1)施工企业生产经营的多元化,相互之间交易的复杂性,形成了大量的三角债。目前,我国很多的国有大中型施工企业,特别是集团企业,已实现了生产经营的多元化发展,在进行专业化施工承包的同时,不断地扩大经营范围,将业务拓展至房地产投资、材料供应、物流运输及相关业务的信息咨询、技术服务等;部分企业既是建设单位,又是施工企业,甚至还是材料供应商,这样,与外部各单位进行交易时往往包含了多方面的业务。还有,施工企业之间有时也存在“总包”与“分包”的相互承接工程项目施工的复杂关系。这样,相关利益各方可能为了确保自身款项的收回,不断地相互拖欠,从而形成了复杂的三角债,并长期未能得到清理。 (2)企业内部清理欠款工作职责不清。目前,有些企业对债权资产的风险性认识不够,管理层认为企业只要从财务的角度实现了收入,即是大功告成,故往往以完成产值收入的多少论英雄。货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清,奖罚力度不够,造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己,高高挂起”的态度,长此以往,形成了大量长期挂账的应收账款。 (3)运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活中,通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程,需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外,个别地区“地方保护主义”严重,造成负面影响,使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。 2.应收账款给企业带来的两个最严重的风险:资金困难和坏账损失。 (1)延迟企业现金流入,造成企业资金困难。应收账款给企业带来的第一个风险就是延迟企业的现金流入。施工企业通过市场拓展不断地承接工程进行施工,扩大产值和利润,而这些表面现象的背后就是应

(完整版)公司应收账款管理办法

应收账款管理办法 第一章总则 第一条为加强公司应收账款管理、明确应收账款管理职责、规范应收账款管理流程、提高应收账款周转效率、防范财务风险,制定本办法。 第二条本办法所称应收账款是指在正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。 第三条应收账款管理主要遵循以下基本原则: (一)“谁主管、谁负责”的原则 (二)分类管理、突出重点的原则 (三)总量控制、过程管理的原则 (四)边界管控、防范风险的原则 第二章职责与权限 第四条应收账款管理职责分工: (一)集团负责年度应收账款预算方案的审批,负责大额应收账款坏账核销的审批。 (二)总经理办公会负责组织制订年度应收账款预算方案,审定预算边界管控目标,审批应收账款信用政策及额度,负责组织开展应收账款的各项日常管理工作,审议应收账款绩效考核及责任追究意见。 (三)市场开发部是应收账款总额控制、信用管理及风险防范的直接责任部门,负责客户信息的收集与反馈,拟定企业年度客户信用政策,建立客户信用档案,进行客户信用评估,执行客户信用政策,持续跟踪评价客户信用状况并及时调整信用政策。负责应收账款与客户的对账管理,应收账款的催收、清账。对销售合同支付条款履行情况进行跟踪督促、账龄核对。 (四)财务管理部是应收账款总额控制风险防范的管理部门。负责组织编制年度应收账款预算方案,制订年度预算边界管控目标。参与公司年度信用政策的制订与客户授信决策过程。负责应收账款的日常核算、负责应收账款的预警提示、分析评价。督促销售部门及时清账、协助销售部门与客户对账、及时

建筑企业应收账款管理

摘要 在21世纪这样一个到处充满竞争的时代,应收账款似乎现在已经是企业财务管理中很重要的一部分,现在有很多企业倒闭就是因为资金不能良好的周转,所以加强应收账款的管理对企业的生死存亡的意义不言而喻,特别是建筑企业。建筑行业在做项目时会产生大量的应收账款,这会使企业库存现金减少,但是对于建筑企业这样的企业而言,资金需求量又是很大的,因此建筑企业更加不能忽视对应收账款的管理。对建筑企业来说,应收账款现在是阻碍企业发展的最大问题之一。而我的这篇论文主要是先描述建筑企业应收账款及其形成,再分析应收账款对企业的影响,最后制定相应的管理对策。 关键词:建筑企业;应收账款管理 现在市场经济日趋成熟,很多企业为了能在市场上占一席之地,不断发展,可能都会遇到催不到自己应收账款的困难,特别是建筑企业。建筑企业需要预付很多资金来做自己可以盈利的项目,但是又因为遇到拖欠工程帐款的情况,这就让企业的资金周转不过来,使企业面临着严重的财务风险。因此对应收账款的管理是很有必要的。通过实践证明,有效的管理应收账款可以使企业的资金周转良好,提高企业的竞争力,是企业不断发展的必经之路。因此,越来越多的企业已经意识到管理应收账款对企业生产运营的不可替代性。 目录 摘要 建筑企业应收账款管理................................................ 一、建筑企业应收账款产生的原因...................................... (一)市场的激烈竞争 .............................................. (二)公司没有专业的理财观念 ...................................... (三)项目负责人心怀不轨 ..........................................

最新浅谈企业应收账款的管理论文

浅谈企业应收帐款的管理 目录 (1) 内容摘要 (3) 引言 (4) 一、企业应收帐款的概述 (4) (一)应收帐款的定义 (4) (二)应收帐款的范围 (4) (三)应收帐款的确认 (4) 二、企业应收帐款管理存在的问题 (4) (一)应收账款拖欠严重,企业面临信用危机 (4) (二)应收账款降低企业的资金使用效率,使企业效益下降 (5) (三)应收账款增加了企业的总成本 (5) 三、企业应收账款存在问题的原因分析 (5) (一)企业之间市场竞争的产物 (5) (二)实现销售和收到款项的时间差所致 (5) (三)应收账款管理制度不健全 (5) 1、企业内部控制制度和监督机制不健全 (5) 2、企业缺乏严重的赊销内部控制制度 (6) (四)信用政策制定不合理 (6) (五)企业防范风险意识薄弱 (6) (六)外界市场环境复杂 (6) 四、加强应收账款的管理措施 (7) (一)全面核算应收帐款的成本 (7) 1、机会成本 (7) 2、管理成本 (7) 3、坏帐成本 (7) (二)建立完善的内部控制制度 (7) 1、健全审批制度 (7) 2、加强应收帐款日常动态的管理 (8)

3、制定往来款项对帐制度 (8) 4、采取有效的催收手段 (8) (三)加强客户信用管理 (8) 1、建立客户档案、开展信用评价 (8) 2、制定信用政策、额度,控制应收帐款规模 (9) 3、建立健全赊销审批制度 (10) (四)加强应收账款的风险防范,提高企业风险管理水平 (10) 1、提高产品市场竞争力 (10) 2、建立应收帐款的监控体系 (11) 3、发挥内部审计的监督作用 (11) (五)应收帐款的控制 (12) 1、事前控制 (12) 2、事中控制 (13) 3、事后控制 (13) 结论 (13) 参考文献 (13)

施工企业应收账款特点及管理措施

施工企业应收账款特点及管理措施 对于企业来说,应收账款是指对外销售产品或提供劳务,向购货方或接受劳务方收取相应的款项。通常情况下,应收账款主要包括企业在销售过程中代购货方垫付的包装费用、运杂费用以及应向购货方收取的增值税款。而对于施工企业来说,应收账款实际上就是因提供建筑、安装劳务向建设单位收取的工程款,其作用主要表现为:开拓市场,提升市场竞争力和盈利能力。在日常经营过程中,如何管理应收账款,进一步规避企业的经营风险,同时强化企业的核心竞争力,这是在新的历史条件下,施工企业需要面对的问题。 1 施工企业应收账款的特点 第一,市场信用制度不完善。当前,我国正处于社会主义初级阶段,需要进一步提高市场信用和法律制度。对于经济实力比较薄弱的业主来说,解决项目启动资金的途径主要集中在依靠银行贷款,甚至多方投资,在这种情况下,一旦资金链断裂,就会出现账款拖欠现象,进而影响工程款的支付。第二,应收账款管理制度不严。在对应收账款进行管理的过程中,一些建筑施工企业没有建立规章制度对应收账款进行约束和管理。对于应收账款企业的财务部门与其他部门之间没有进行及时的核对,进一步导致计量与核算出现脱节,进而难以发现其中存在的问题。第三,内部激励机制不健全。在日常经营过程中,施工企业往往将管理人员的薪酬与工程产值相互挂钩,这种管

理方式,一方面可以激发管理人员对工程项目进度进行管理的积极性,另一方面忽略应收账款的存在。第四,回收周期长且金额大。施工企业根据生产经营的实际情况,需要在特定的时间内完成所承接的建筑施工工程,按照合同要求交付“产品”。在这个施工周期内,施工单位为了进一步降低自身垫付的人力资本、物资资本,通常情况下需要依据监理工程师验收批复的工程进度和质量,按月与建设单位办理工程结算,同时扣留一定比例的质保金。而质保金则要在全部工程完工并验收且运行一定期间后才能退还。第五,采取垫资方式运营。在我国建筑市场上,随着竞争的不断加剧,建筑施工市场呈现出供大于求的局面,施工企业之间的资质趋同,在这种情况下相互之间必然加剧竞争。面对这样的背景,在进行投标时,施工企业往往将垫资施工作为一项筹码,通过“赊销”的方式赢得市场。在施工过程中,建筑施工企业需要垫付施工所需的各种费用,进而在一定程度上产生应收账款。第六,质保金扣除明目多且比例较大。 2 应收账款的类型 通常情况下,施工企业的应收账款可分为应收工程款和应收销货款。其中,应收工程款又可分为应收工程进度款和应收工程质保金两类。 3 应收账款给施工企业产生的影响 在激烈的市场竞争中施工企业为扩大销售、实现规模经营,势必会降低投标条件,在业主资金不到位的情况下垫付资金,企业一方面可以扩大销售,另一方面会增加应收账款。随着应收账款的增加,

企业应收账款管理中存在的问题及对策研究

随着我国社会主义市场经济的深入发展及企业间竞争的日益激烈,赊销方式已然成为企业不可或缺的一种促销策略,在商品销售总量中企业赊销的数量占了很大的比例,这也就招致企业应收账款的数额占流动资产比例显着上涨。高额赊销产生的应收账款极大地削弱了企业资金的流动性,致使企业的偿债能力有所下降,增加了企业的经营危机。这与企业应收账款账户的问题直接相关,已经成为一个影响企业生产和可持续发展运行的关键因素。详查国内外案例能够看出,应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的, 其后果令人惶惶不安。加强应收账款的日常监督,能够在赊销业务发生后, 有效地减少坏账发生的概率。通过制订有效可行的应收账款管理策略, 企业能够通过应收账款的信用政策在流动性和效益性之间寻求均衡,最终达到股东价值最优化的目标。本文首先分析了企业在应收账款管理中存在的问题,并针对这些问题提出相关的建议对策,对我国企业应收账款管理的改善尽一份微薄之力。 关键词:企业应收账款;应收账款的管理;信用政策

ABSTRACT With the further development of the enterprise and the competition between the socialist market economy of our country is becoming increasingly fierce, credit has become an indispensable enterprise promotion strategy, The number of enterprises accounted for a large proportion of credit sales volume, which leads to the amount of accounts receivable accounting for the proportion of current assets increased significantly. High credit the accounts receivable greatly weaken the flow of enterprise funds, thereby reducing the solvency of enterprises, increase the management risk of the enterprise. This is directly related to the enterprise accounts receivable, and accounts receivable has become one of the key factors of production and operation of enterprises and sustainable development. As can be seen from a large number of domestic and foreign cases, should accounts receivable risk ability of phagocytes of the vitality of enterprises is difficult to predict the consequences of frightening. Strengthen the routine supervision of accounts receivable, to the credit business, effectively reduce the probability of bad debts. Through the development and implementation of effective accounts receivable management strategy, the enterprise can use the accounts receivable credit policy in seeking a balance between efficiency and liquidity, and ultimately achieve the goal of maximizing shareholder paper first analyzes the enterprise accounts receivable management problems, and put forward the corresponding countermeasures and suggestions to solve these problems, in order to our country enterprise receivables management improvement as a meager strength.

-应收账款管理毕业论文-

目录 1前言 (2) 1.1研究目的与意义 (2) 1.1.1研究的目的 (2) 1.1.2研究的意义 (2) 1.2国内外相关研究文献综述 (3) 1.2.1国外相关研究现状文献综述 (3) 1.2.2国内相关研究现状文献综述 (3) 1.3研究内容及方法 (5) 2A应收账款管理现状及问题 (5) 2.1A公司概况 (5) 2.2A公司应收账款管理现状 (5) 2.2.1应收账款余额占流动资产比重大 (5) 2.2.2逾期应收账款在逐年增加 (6) 3A应收账款管理存在的问题 (7) 3.1应收账款逾期金额占应收账款总额比重大 (7) 3.2应收账款回收速度慢 (8) 3.3应收账款的账龄长 (9) 4A应收账款管理原因分析 (10) 4.1没有建立完善的信用管理体系 (10) 4.1.1没有对进行客户资信调查和评估 (10) 4.1.2没有规范销售合同的内容 (11)

4.1.3没有规范收账方式 (11) 4.2没有对应收账款进行跟踪管理 (12) 4.2.1忽视对账单的后期确认 (12) 4.2.2不重视发票回执单的回收 (12) 4.3没有加强账款催收管理 (13) 4.3.1缺乏催收方式 (13) 4.3.2缺乏坏账评估和申请流程 (13) 4.3.3对应收账款催收奖惩制度不完善 (13) 5A应收账款管理对策 (14) 5.1建立完善的信用管理体系 (14) 5.1.1设立了资信管理部门 (14) 5.1.2规范销售合同的管理 (14) 5.1.3规范收账策略 (15) 5.2对应收账款进行跟踪管理 (16) 5.2.1跟踪对账单的后期确认 (16) 5.2.2跟踪发票回执单的回收 (16) 5.3加强账款催收管理 (16) 5.3.1催收方式和流程 (16) 5.3.2设立应收账款坏账准金 (17) 5.3.3实施应收账款催收奖惩制度 (18) 6结论语 (19) 参考文献 (19)

企业应收账款管理制度

应收账款管理制度 1总则 1.1 本制度内的应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费。 1.2 根据合同规定,客户需预先支付货款的,且已实际付款形成的预收款的,也纳入本制度管理。 1.3 应收票据管理也适用本制度。 1.4 应收账款管理的基本目标是支持公司营销活动,降低公司应收账款的投资损失和管理成本,最大限度提高公司的经济效益。 2应收账款管理的职责 2.1 公司的应收账款管理分别由总经理、销售副总、财务部、销售部负责,各部门各司其职,分别对应收账款管理活动中不同的职能负责。 2.2 总经理和销售副总的职责 2.2.1对公司应收账款管理付全部责任。 2.2.2负责审批客户的信用等级和信用额度。 2.2.3负责审批具体客户的收账方针和策略。 2.2.4负责确定在应收账款管理活动中相关部门、员工的责任。 2.3 财务部的职责 2.3.1财务部负责应收账款的核算工作,应该在应收账款发生之日或应该确认之日及时准确地确认应收账款。预收账款发生后,及时组织收款并进行会计核算。

2.3.2财务部负责应收账款对账工作,应该根据实际情况定期或不定期和客户财务部核对往来款项,并取得客户对往来账户发生额、余额的书面认可。 2.3.3对账工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定,一般应该不少于半年一次。 2.3.4财务部负责具体收款手续的办理,在销售部和客户达成付款一致意见后,财务部可以派人到客户方完成收款工作。特殊情况下,销售部可以代替财务部办理收款手续,但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转账支票、银行汇款的方式下才可以代替,且事后收款的工作结果必须得到财务部的认可。 2.3.5财务部要定期对应收账款进行账龄分析,督促各责任部门按时回收货款。 2.3.6财务部负责编制应收账款催收通知书,交业务人员、销售部进行账款催收。对经过长期催收,确实没有回收可能性的应收账款,财务部负责组织材料申报核销。 2.3.7应收账款经批准核销后,财务部应该设立专门的登记簿登记已核销的应收账款,并且要定期检查,如果日后能够回收,应该及时回收。 2.3.8财务部负责公司应收账款的信用管理,负责公司信用标准、信用条件的制定,负责审查客户的信用条件、经营部的信用调查报告和给客户信用额度的最终审定。 2.3.9财务部要主动和客户方财务部门建立联系,必要时协助收款。2.4 销售部的职责

建筑施工企业会计账务

建筑施工企业会计账务处理精讲! 建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。本人只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 (一)工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本 在合同成本下,设置以下明细科目 (1)人工费(项目/部门核算) (2)材料费(项目/部门核算) (3)机械使用费(项目/部门核算) (4)其他直接费(项目/部门核算) (5)分包成本(项目/部门核算) (6)间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资(项目/部门核算) 职工福利费(项目/部门核算)

固定资产使用费(项目/部门核算) 低值易耗品摊销(项目/部门核算) 办公费(项目/部门核算) 差旅费(项目/部门核算) 财产保险费(项目/部门核算) 工程保修费(项目/部门核算) 排污费(项目/部门核算) 劳动保护费(项目/部门核算) 检验试验费(项目/部门核算) 外单位管理费(项目/部门核算) 材料整理及零星运费(项目/部门核算)材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)取暖费(项目/部门核算) 其他费用(项目/部门核算)

2、工程施工-毛利,核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用,有些不需要的可以不予以设置。 (二)机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下,应当设置以下明细科目: 工资及附加(部门/设备核算) 燃料及动力(部门/设备核算) 折旧费(部门/设备核算) 配件及修理费(部门/设备核算) 间接费用(部门/设备核算) (三)应收账款 1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日。

加强应收账款管理论文

毕业设计 设计题目关于福建省泉州市日泰茶叶有 限公司应收账款的调研报告 指导教师肖金水林长青(行业兼职)姓名黄景新 班级会计07(1)班 所在系(部)会计系 2010年 6 月 4日

目录 一、开题报告--------------------------------------------------3 二、任务书-----------------------------------------------------6 三、正文--------------------------------------------------------8 四、顶岗实习记录--------------------------------------------15 五、顶岗实习单位鉴定--------------------------------------24 六、指导教师意见--------------------------------------------25 七、答辩委员会意见-----------------------------------------26 八、指导记录--------------------------------------------------27 九、答辩记录--------------------------------------------------30 十、自评表-----------------------------------------------------32

浙江金融职业学院毕业设计开题报告

浅谈企业应收账款的成因、利弊及管理措施[1]

目录 一、应收账款的含义及成因 (1) (一)应收账款的含义 (1) (二)应收账款的成因 (2) 二、应收账款给企业经营带来的利弊 (2) (一)应收账款给企业带来的有利方面 (3) (二)应收账款给企业带来的不利方面 (3) 三、目前企业对应收账款管理过程中出现的较为常见的一些问题 (5) (一)对应收账款的考核制度不完善,内部控制不严 (6) (二)企业在选择赊销客户签订合同时不慎重 (6) (三)应收账款的结算、清理、回收工作不够力度 (7) 四、针对以上问题提出的一些解决措施 (7) (一)建立完善应收账款各项制度,加强内部控制 (7) (二)做好资信调查,制定合理信用政策,注重合同管理 (8) (三)做好应收账款日常管理,加强清理、催收工作力度 (8)

内容提要 目前我国市场企业之间存在着激烈的商业竞争,企业为了在竞争中赢得主动,抓住商机,往往会以赊销的方式来扩大销售。因赊销商品与劳务而产生的短期债权称为应收账款。据统计,在我国应收账款占流动资金的50%左右,有的企业更高。企业为了争夺市场,盲目地采取赊销的方式而没有事先对赊销客户进行信用评估,以及对应收账款回收管理的不足是我国企业目前常见的问题,所以企业在做出赊销决策前,应制定合理的信用标准,对客户进行信用等级与资信程度评估。为避免和减少损失的发生,对应收账款的日常管理,也应加强回收清理及催收力度,以提高企业的经济收益。本文首先对应收账款的含义及其成因进行阐述,接着对应收账款给企业带来的影响以及企业在对应收账款的管理过程中出现的一些常见问题进行分析。最后,结合应收账款的管理制度及本人在工作中的切身体验,针对企业应收账款管理中的常见问题提出了本人的一些建议与措施。 关键词:赊销应收账款信用标准回收清理

施工企业如何追收应收账款的

施工企业如何追收应收账款的 问:在建设单位明显缺乏资金,在此情况下,施工单位能否停工?如果停工,应注意哪些问题? 第一,施工单位应充分了解及权衡建设单位的资金状况(包括目前及未来一段时间内)。如建设单位确实缺乏资金,则可考虑停工,以避免投资不断扩大而带来的风险失控。 第二,一定要注意的是:并非建设单位缺乏资金,施工单位就一定有权停工!能否停工一定要有合同条款及法律的支持。比如说,施工合同约定的是全垫资,此时,如果施工单位仅以建设单位缺乏资金为由停工的话,就有问题了! 第三,如果经分析可以停工,则一定要书面发函给建设单位,将停工理由、合同和法律依据、停工具体日期等写明,并务必有效送达。 第四,在发函停工后,施工单位应管理好现场,对已完工程量进行结算;梳理索赔证据,如发现存在瑕疵,及时补正;及时与建设单位进行谈判,可采用解除合同、撤场等方式减少损失。 问:项目有可能会变成“烂尾楼”,此时,施工单位应怎么办? 遇到“烂尾楼”时,应当怎么办?相信这是很多做工程的人都非常关心的问题。事实上,在项目真正烂尾之前,相信很多时候施工单位都是早已耳闻的,或者说已经有了心理预期,但是不同人所作出的应对是不一样的:有的早已着手搜集证据,主动出击,要求解除合同或确认合同无效,同时主张工程款;有的惶惶不知所措,一直消极应对,最终鸡飞蛋打,遭受巨额损失;有的被甲方迷惑,自以为有了甲方许诺就可高枕无忧,直到甲方破产却悔之晚矣! 我们认为一旦项目可能烂尾,施工单位就应当立即着手相关证据的搜集,必要时可请律师提前介入。在相关证据完善的同时,应积极要求与甲方进行结算。与此同时,根据所了解到的情况进行评估,必要时主动出击,尽可能争取自己的合法利益。 在这个时候,“工程价款优先受偿权”可以说是保护施工单位权利的一把利器,切勿丧失!需要注意的是行使优先受偿权是期限限制的,即必须在建设工程竣工之日起或自建设合同约定的竣工之日起6个月内行使。 问:建设单位一直拖延结算怎么办? 建设单位出于缓解资金压力、拖迟付款等自身利益考虑,往往会千方百计地拖延结算,一会说没达到合同约定送交决算的条件,一会说结算资料不齐,一会说结算资料中签证未得到甲方确认,等等。实践中,很少有项目业主不拖结算的。 那么,施工企业在此情况下,应该怎么办呢? 第一,合同约定一定要尽可能对施工企业有利。如果能约定“逾期不结算视为认可条款”最好,即明确约定“建设单位在收到结算资料后XX天内完成审价,否则,视为认可施工企业送交的结算资料”;退一步讲,如果无法约定上述条款的,则务必要约定审价期限及逾期审价的违约责任。 第二,在施工过程中坚持分价段结算,并就双方已经达成的计价规则及签证,务必要求建设单位盖章签字。

工程施工企业应收帐款管理办法

应收帐款管理办法 处属各单位、机关各部室: 企业的应收帐款,是企业的主要流动资产之一,其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。当前,由于各种原因,造成了我处应收帐款数额巨大,已经隐含了大量的坏帐损失,并给我处的生存和发展带来了极大的不稳定因素,严重影响了我处经济效益及职工收入的提高。为了加强我处对应收帐款的管理,盘活企业资金,为企业生存和发展提供动力和保证,结合《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》(财企[2002]513号)、《关于加强应收账款清收工作管理的通知》(中煤建安发[2004]40号文)及上级其他有关文件精神,特制定本办法。 一、加强领导,明确职责,成立专门机构。 为加强对应收帐款的管理,处成立清欠领导小组,组长由处长和书纪担任,副组长由经营处长和总会计师担任,成员为机关各部室负责人。同时设立清欠办公室,聘用清欠办公室主任一名。清欠办公室隶属于财务资产部。清欠办公室主要的职责是: 1、负责建立健全应收账款台账,收集整理与应收账款回收有 关的资料,及时提供应收账款清理回收情况,对于未按合 同条件回收工程款的工程项目,及时督促项目经理回收工 程款并向财务资产部部长及处领导汇报。 2、负责及时准确地编制各类应收账款报表,包括上级主管部 门要求上报的报表和为进行内部管理而要求上报的报表。

3、负责协助项目部搞好兖矿集团工程款的结算与对账工作。 4、监督检查各项目部应收账款的回收工作,督促项目部搞好 进度结算、竣工结算及应收帐款对账签证工作,对应收工 程款回收情况进行过程控制。 5、负责我处与建设单位签定的经济合同的保管与传阅工作。 6、协助我处聘请的律师搞好法律清欠工作,及时整理诉讼材 料。 7、负责竣工工程的清欠工作,把握诉讼时效。 8、负责出台应收账款管理办法及清欠措施和目标。 二、建立健全应收款项台账管理 项目经理部及清欠办公室应当按照施工项目设立应收帐款台帐,详细与建设单位应收帐款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理,对债务人执行合同情况进行跟踪分析,防止坏账风险的发生。项目经理部会计及清欠办公室应当定期编制应收帐款明细表,向上级部门、处领导、项目经理及相关部门提供应收帐款发生、增减变动、余额和账龄等信息,及时分析应收帐款管理情况,提请项目部及有关责任部门采取相应的措施,减少企业资产损失。 应收帐款台账应该按每项合同进行设立,具体包括以下内容:合同编号、客户企业性质、主营业务范围、注册资本、项目立项情况、项目土地证情况、建设用地规划情况,合同金额、开竣工时间、合同结算方式、合同付款条件,保修期限及保修金额,每月及累计对内上报进度金额、每月及累计甲方审批的进度额、每月及累计甲方付款额、每月及累计付款比例等内容(详见附表一)。

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