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《企业会计学》练习题及答案

负债练习题

一、单项选择题

1.按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定,职工薪酬不包括的内容有( )。

A.医疗保险费等社会保险费 B.住房公积金

C.工会经费和职工教育经费 D.以股份为基础的薪酬

2.某一般纳税企业适用增值税率17%,本期收购免税农产品一批,购买时实际支付价款180万元,记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目借方的金额为( )万元。

A.23.40 B.29.07 C.153.85 D.18

3.非货币性薪酬主要为非货币性福利,通常不包括的内容有( )。

A.企业以自己的产品发放给职工作为福利

B.向职工无偿提供自己拥有的住房等固定资产使用

C.为职工无偿提供类似医疗保健等服务

D.向社会保险经办机构缴纳的养老保险费

4.某制造业企业为一般纳税企业,增值税率17%。本期对外销售产品一批,增值税专用发票上注明价格为300万元,增值税率17%,商品已发出,款项已收到,该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费。同期对外出租一项无形资产,取得收入40万元,营业税率5%,上述业务涉及税金的会计处理是( )。

A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目5l万元;借记“营业税金及附加”科目2万元 B.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目51万元;借记“其他业务成本”科目2万元 C.借记“营业税金及附加”科目2万元;借记“其他业务成本”科目38.25万元 D.借记“营业税金及附加”科目2万元

5.企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税,贷记的会计科目是( )。 A.其他应收款 B.应交税费——应交个人所得税 C.银行存款 D.其他应付款

6.企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训,应借记的会计科目是( )。

A.管理费用 B.其他应收款 C.应付职工薪酬 D.其他应交款

7.因解除与生产工人的劳动关系给予的补偿,借记的会计科目是( )。 A.管理费用 B.生产成本 C.应付职工薪酬 D.制造费用

8.一般纳税企业在月度终了,对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是( )。

A.保留在“应交增值税”明细科目的借方 B.保留在“应交增值税”明细科目的贷方 C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方D.将其转入“未交增值税”明细科目的借方

9.企业发生下列税金,不应计入管理费用的是( )。

A.房产税 B.契税 C.土地使用税 D.车船使用税

10.A企业委托B企业(A、B企业均为一般纳税企业,增值税率17%)加工

材料(非金银首饰),原材料价款67.5万元,加工费用7.5万元,由受托方代收代缴消费税4.5万元,材料已经加工完毕验收入库,将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是( )万元。

A.75 B.72 C.67.5 D.79.5

11.企业按规定计算应交的教育费附加,借记“营业税金及附加”科目,贷记的会计科目是( )。

A.其他应交款 B.其他应付款 C.应交税费 D.其他应收款

12.如果企业开出的银行承兑汇票不能如期支付,应在票据到期并未签发新的票据时,将应付票据账面价值转入( )科目。

A.短期借款 B.应收账款 C.坏账准备 D.应付账款

13.资产负债表日,按计算确定的短期借款利息费用,贷记的会计科目是( )。

A.短期借款 B.应付利息 C.预提费用 D.财务费用

14.企业发行债券时的发行费用,应记入的会计科目是( )。

A.资本公积 B.应付债券——溢折价

C.应付债券——利息调整 D.在建工程或财务费用

15.对于分期付息、一次还本的应付债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息,不应借记的会计科目( )。

A.制造费用 B.财务费用 C.研发支出 D.销售费用

16.甲上市公司于2007年1月1日发行总额为60600万元的公司债券,期限为3年、票面年利率为3%,面值为60000万元。发行费用为60万元,实际收到的现金净额为60540万元,半年实际利率为1.34%,每半年末付息。发行债券所得款项已收存银行,采用实际利率法摊销。则2007年7月1日应付债券摊余成本为( )万元。

A.811.24 B.60451.24 C.180 D.88.76

17.甲公司2007年1月1日发行的3年期公司债券。实际收到发行款项52802.1万元,债券面值50000万元,每半年付息一次,到期还本,票面利率6%,实际利率4%。采用实际利率法摊销法。则甲公司2007年12月31日“应付债券——利息调整”的余额为( )万元。

A.443.96 B.1905.3 C.1056.04 D.1047.16

18.企业转让土地使用权应交的土地增值税,如果土地使用权在“无形资产”科目核算的,正确的会计方法是( )。

A.按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”科目,按其差额,借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目

B.借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目 C.借记“在建工程”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

D.借记“营业外支出”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目19.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,其资本化金额正

确的处理方法是( )。

A.应当以专门借款当期实际发生的利息费用的金额确定

B.应当以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定

C.应当根据累计资产支出加权平均数乘以专门借款的资本化率后的金额确定

D.应当根据累计资产支出加权平均数乘以专门借款的资本化率,减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定

20.符合借款费用资本化条件的存货包括:如房地产开发企业开发的用于出售的房地产的开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这些存货需要经过相当长时间的建造或者生产活动,才能达到预定可使用或者可销售状态。其中“相当长时间”,是指为资产的购建或者生产所必要的时间,通常为( )。

A.1年以上 B.1年以内 C.1个月以上 D.3个月以上

21.在借款费用资本化期间内,为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,其资本化金额不正确的处理方法是( )。

A.应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额 B.一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数 C.一般借款发生的辅助费用,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益 D.在资本化期间内,外币一般借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本

22.A公司2007年1月8日决定建造固定资产,2月18日取得专门借款存入银行;3月17日支付工程款项;4月16日正式动工建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为( )。

A.3月17日 B.4月16日 C.2月18日 D.1月8日

23.A公司为增值税一般纳税企业,于2007年1月1日开始建设一项固定资产,按月计算应予资本化的金额。2007年及之前未取得专门借款,但是占用一般借款。1~3月期间发生以下支出:1月10日,购买工程物资含税价款为87.75万元;2月1日将企业产品用于建造固定资产,产品成本为15万元,其中材料成本13.5万元,增值税进项税额为2.30万元,该产品计税价格为18万元,增值税销项税额为3.06万元,其中材料价款和增值税进项税额已支付;2月20日支付建造资产的职工薪酬1.5万元;3月10日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元;3月20日支付建造资产的职工薪酬7.5万元。3月份的累计支出加权平均数为( )万元。(假设每月为30天)

A.3.0l B.107.27 C.110.27 D.109.56

24.某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼,工期为1年,公司为建造办公楼发生有关借款业务如下:(1)专门借款有两笔,分别为:①2007年1月1日专门借款2000万元,借款期限为3年,年利率为6%,利息按年支付;

②2007年7月1日专门借款2000万元,借款期限为3年,年利率为8%,利息

按年支付。闲置专门借款资金均存入银行,假定存款利率为4%。(2)工程采用出包方式,2007年支出如下:①1月1日支付工程进度款1500万元;②7月1日支付工程进度款4000万元。

则资本化金额为( )万元。

A.190 B.200 C.180 D.210

二、多项选择题

1.应通过“应付职工薪酬”科目核算的内容包括( )。

A.职工福利费 B.工伤保险费和生育保险费等社会保险费

C.住房公积金 D.工会经费和职工教育经费

E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

2.下列税费中应计入“管理费用”科目的有( )。

A.车船使用税 B.土地使用税 C.车辆购置税 D.契税 E.矿产资源补偿费

3.“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费包括( )。

A.教育费附加 B.矿产资源补偿费

C.企业代扣代交的个人所得税 D.资源税 E.耕地占用税

4.下列增值税应直接计入有关资产成本的是( )。

A.一般纳税企业委托加工物资支付的增值税

B.一般纳税企业将自产货物用于对外投资缴纳的增值税

C.一般纳税企业购买工程物资支付的增值税

D.小规模纳税企业进口货物缴纳的增值税

E.小规模纳税企业购买固定资产缴纳的增值税

5.下列税金中,不应计入存货成本的有( )。

A.委托加工收回后用于连续生产应税消费品,支付的代扣代缴消费税

B.委托加工收回后直接用于销售的,支付的代扣代缴消费税

C.商业企业进口商品交纳的消费税

D.一般纳税企业进口商品交纳的增值税

E.签订原材料购货时交纳的印花税

6.企业应通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。

A.教育费附加 B.消费税 C.营业税 D.城市维护建设税 E.房产税 7.一般纳税企业,下列经济业务所涉及增值税,应作为进项税额转出处理的是( )。

A.在建工程领用原材料 B.原材料发生非正常损失

C.福利部门领用原材料 D.以原材料对外投资 E.修理机器设备时领用原材料

8.一般纳税企业,下列经济业务所涉及的增值税,应作为销项税额处理的是( )。

A.发生非正常损失的自产的产品 B.企业以存货清偿债务

C.在建工程领用自产的产品 D.作为股利分配给股东的自产的产品

E.以自产的产品作为职工薪酬发放给职工

9.下列通过“其他应付款”核算的业务包括( )。

A.应付分期付息债券利息 B.存入保证金

C.应付租入包装物租金 D.售后回购方式融入资金

E.应付经营性租入固定资产的租金

10.应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有( )。

A.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款

B.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款

C.以分期付款方式购入存货发生的应付款

D.应付融资租入固定资产的租赁费

E.应付经营租入固定资产的租赁费

11.对债券发行者来讲,采用实际利率法摊销债券溢折价时(不考虑相关交易费用),以下正确的说法是( )。

A.随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本及利息费用应逐期地减少

B.随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本减少,利息费用应逐期地增加

C.随着各期债券折价的摊销,债券的摊余成本及利息费用应逐期地增加

D.随着各期债券溢价的摊销,债券的溢价摊销额应逐期地增加

E.随着各期债券折价的摊销,债券的折价摊销额应逐期地增加

12.各类企业应交的营业税可以计入的会计科目有( )。

A.其他业务成本 B.管理费用 C.固定资产清理 D.营业税金及附加

E.销售费用

13.长期借款进行明细核算应当设置的明细会计科目包括( )。

A.本金 B.应计利息 C.交易费用 D.利息调整 E.溢折价 14.资产负债表日,应按长期借款或应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的长期债券的利息费用,应借记的会计科目是( )。

A.在建工程 B.制造费用 C.财务费用 D.研发支出 E.销售费用

15.资产负债表日,有关应付债券核算方法正确的处理方法是( )。

A.应按摊余成本和实际利率计算确定的长期应付债券的利息费用 B.实际利率与合同约定的名义利率差异不大的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用

C.对于分期付息、一次还本的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息,与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额,借记或贷记“应付债券——利息调整”科目 D.对于分期付息、到期一次还本的长期应付债券,应按摊余成本和实际利率计算确定的长期应付债券的利息费用,应按票面利率计算确定的应付利息金额,贷记“应付利息”科目,按其差额,借记或贷记“应付债券——溢折价”科目 E.企业发行债券所发生的交易费用,计入财务费用或在建工程

16.下列项目中,属于借款费用的是( )。

A.借款手续费用 B.应付债券计提的利息

C.发行债券所发生的溢价 D.应付债券折价的摊销 E.应付债券溢价的摊销

17.符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产,包括( )。

A.应收账款 B.投资性房地产 C.房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品 D.机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备E.固定资产

18.在借款费用资本化期间内,为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,其资本化金额正确的处理方法是( )。

A.应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额 B.应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额 C.一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数 D.一般借款发生的辅助费用,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益 E.一般借款发生的辅助费用,在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的,应当在发生时根据其发生额予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本;在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益

19.下列不应予以资本化的借款费用有( )。

A.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,但尚未办理决算手续的专门借款发生利息 B.购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因安排专门借款发生的辅助费用且金额较大 C.购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因占用一般借款发生的辅助费用且金额较大 D.因安排周期较长的大型船舶制造而借入的专门借款发生的利息费用 E.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断,且中断时间连续超过3个月的借款费用

20.借款费用同时满足有关条件时才能开始资本化,其条件包括( )。 A.资产支出已经发生 B.借款费用已经发生

C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

D.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经完成

E.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的

21.根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定,下列有关借款费用正确的会计处理有( )。

A.借款存在折价或者溢价的,应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊

销的折价或者溢价金额,调整每期利息金额,核算时通过“利息调整”明细科目处理 B.在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额 C.在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本 D.专门借款发生的辅助费用,在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的,应当在发生时根据其发生额予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本 E.在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益

22.借款费用开始资本化条件中,符合“资产支出已经发生”的业务有( )。 A.用其他货币资金购买工程物资 B.将本企业产品用于固定资产的建造

C.承担带息债务而取得工程用材料D.支付工程款项E.应付在建工程人员的职工薪酬

23.以下属于非正常停工的情况是( )。

A.因可预见的不可抗力因素而停工 B.与工程建设有关的劳动纠纷而停工

C.资金周转困难而停工 D.与施工方发生质量纠纷而停工

三、判断题

1.职工薪酬,是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬,既包括提供给职工本人的薪酬,也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。 ( )

2.如果带有现金折扣的应付账款,其入账金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账。 ( )

3.企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款,将其账面余额转入“资本公积——其他资本公积”科目。 ( )

4.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记“其他应交款”(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)科目。 ( )

5.非货币性福利属于《企业会计准则第9号——职工薪酬》规范的内容,因此核算时应通过“应付职工薪酬”科目核算。

6.企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,应当在职工为其提供服务的会计期间,根据工资总额的一定比例计算,计入资产成本或当期损益。 ( )

7.非货币性薪酬主要为非货币性福利,通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利,但不包括向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健等服务等。 ( )

8.因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。 ( )

9.企业在采购材料物资,对于先收到材料物资而月末尚未收到发票账单的

情况,按会计制度规定在月度终了将所购物资的应付债务估价记入“应付账款”科目,下月初红字冲回。 ( )

10.本月上交上月应交未交增值税时借记“应交税费——未交增值税”,贷记“银行存款”科目。 ( )

11.企业转让的土地使用权应交的土地增值税,土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,应借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交的土地增值税”科目。 ( )

12.企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案,按应支付的现金股利或利润,借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目。 ( )

13.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目。 ( )

14.发行可转换公司债券时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值,贷记“应付债券——可转换公司债券”科目,按其差额,贷记“资本公积——其他资本公积”科目。( )

15.交易费用,是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出,不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。 ( )

16.如果债券交易费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入,按其差额根据发行债券用途做资本化或计入财务费用的处理。如果交易费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,其差额作为溢价收入。 ( )

17.专门借款发生的利息费用,在资本化期间内,应当全部计入符合资本化条件的资产成本,但仍需要计算借款资本化率。 ( )

18.符合借款费用资本化条件的存货包括:如房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这些存货需要经过相当长时间的建造或者生产活动,才能达到预定可使用或者可销售状态。 ( )

19.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,应当以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。 ( )

20.专门借款产生的汇兑差额只有符合资本化条件时才能予以资本化;而专门借款辅助费用只要在购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的,应当在发生时予以资本化。 ( )

21.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。 ( )

22.专门借款和一般借款发生的辅助费用,在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的,应当在发生时根据其发生额予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本。 ( )

四、计算分析题

1.A公司2007年有关职工薪酬业务如下:

(1)按照工资总额的标准分配工资费用,其中生产工人薪酬为50万元,总部管理人员薪酬为16万元。已通过银行支付。 (2)按照国家规定的标准计提的应向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费,其中生产工人负担8万元,总部管理人员负担2万元。以银行存款应向社会保险经办机构缴纳社会保险费10万元。 (3)按照规定计提应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金,其中生产工人负担3万元,总部管理人员负担O.2万元。 (4)按照工资总额的2%计提应向工会部门缴纳的工会经费。 (5)将自己生产的笔记本电脑的产品用于发放给职工作为福利,每件产品成本为1.8万元,计税价格(售价)每件产品为2万元,其中生产工人为100人,总部管理人员20人。 (6)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用,该公司总部共有部门经理以上职工10名,假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧O.2万元。 (7)该公司为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用,每套月租金为2万元,按月以银行存款支付。 (8)A公司管理层2007年1月1日决定停产某车间的生产任务,提出职工没有选择权的辞退计划,规定拟辞退生产工人2人、总部管理人员1人,并于2007年10月31日执行。已经通知本人,并经董事会批准,辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管理人员每人50万元。

要求:根据以上资料编制会计分录。

2.AS企业为增值税一般纳税企业,增值税率为17%。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为200万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务:

(1)企业福利部门领用生产用原材料一批,实际成本为40万元,原进项税额6.80万元; (2)在建工程领用生产用原材料一批,实际成本为50万元,原进项税额8.50万元; (3)原材料发生非常损失,其实际成本为75万元,原进项税额12.75万元; (4)企业库存商品发生非常损失,其实际成本为370万元,其中所耗原材料成本为200万元; (5)企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换,换入B公司持有甲公司的长期股权投资,存货账面实际成本为2000万元,公允价值为3000万元。 (6)企业以库存商品(应税消费品)抵偿所欠B企业货款260万元。库存商品账面实际成本为180万元,公允价值为200万元,消费税率为10%。 (7)企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程,产品成本为570万元,计税价格(售价)为600万元,假如该产品为应税消费品,消费税率为10%; (8)企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利,每人一件产品,每件产品成本为l万元,计税价格(售价)每件产品为2万元,假如该产品为应税消费品,消费税率为10%。其中生产工人为200人,车间管理人员60人,总部管理人员40人。 (9)企业购入原材料,取得增值税发票确认其价值为2000万元,进项税额340万元,另支付运杂费3万元,其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 (10)企业对现有一台生产设备进行修理,领用原材料价值20万元,为购买该原材料支付进项税额3.40万元,应付修理人员薪酬1万元。 (11)销售产品一批,销售价格

为5000万元(不含增值税),提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 (12)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款6000万元,增值税额为1020万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

(13)本月交纳增值税90万元。

要求:编制AS企业有关会计分录,并计算应交增值税余额。(不考虑所得税因素)

3.A公司于2007年4月1日发行公司债券一批,面值为1000万元,发行价格为1060万元,3年期,票面利率为5%,每年付息一次,到期一次还本并支付最后一期利息,付息日为4月1日;另发行费用为3.43万元,实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日计息并摊销。

要求: (1)计算A公司债券实际利率r。 (2)编制发行日的会计分录。

(2)采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用,并编制会计分录。

4.某企业2008年1月1日向银行借入120000元,期限9个月,年利率8%该借款到期后按期如数归还,利息分月预提,按季支付。

要求:编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。

5.某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼,工期为1年,公司为建造办公楼发生有关借款业务如下:

(1)专门借款有两笔,分别为:

①2007年1月1日专门借款3000万元,借款期限为3年,年利率为8%,利息按年支付;②2007年7月1日专门借款3000万元,借款期限为5年,年利率为10%,利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行,假定存款利率为6%并按月于月末收取利息。

(2)一般借款有两笔,分别为:

①2006年12月1日向A银行长期借款1500万元,期限为3年,年利率为6%,按年支付利息;②2006年1月1日发行公司债券1500万元,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。

(3)工程采用出包方式,2007年支出如下:

①1月1日支付工程进度款2250万元;②7月1日支付工程进度款4500万元;

③10月1日支付工程进度款1500万元。

办公楼于2007年12月31日完工,达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用,为简化计算,假定全年按360天计算。

要求:(1)计算专门借款利息费用资本化金额。 (2)计算一般借款利息费用资本化金额。 (3)计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额。 (4)计算实际利息费用金额。 (5)编制有关办公楼利息费用的会计分录。

6.A公司为建造生产线发生下列有关经济业务:

(1)A公司于2007年1月1日发行了面值为2500万元公司债券,债券期限为5年发行价格为2000万元,票面利率为4.72%,次年1月5日支付利息,到期一次还本。假定A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造该条生产线,

生产线从2007年1月1日开始建设,于2009年底完工,达到预定可使用状态。采用实际利率法摊销。

(2)各年支出如下:①2007年1月1日支付工程进度款3000万元;②2008年1月1日支付工程进度款1000万元;③2009年1月1日支付工程进度款500万元。

(3)A公司未发生其他一般借款业务。

要求:(1)计算A公司债券实际利率r。(2)采用实际利率法计算有关应付债券的应予资本化或利息化的利息费用,并编制会计分录。

7.AS公司为购建新厂房发生有关经济业务。

(1)2006年12月1日从银行取得专门借款用于建造厂房,专门借款本金5000万元,借款期限为2年,年利率为5%,每年付息到期还本。 (2)2007年1月1日从银行取得一般借款7500万元,借款期限为2年,年利率为6%,每年付息到期还本。

(3)2007年发生有关业务如下:

①1月1日,工程正式动工兴建;②2月1日,支付工程进度款6800万元;

③3月1日,支付工程进度款4500万元;④4月1日,因工程发生重大安全事故而停工;

⑤8月1日,工程重新开工;⑥10月1日,支付工程进度款1200万元;

⑦11月30日,工程完工已经达到了预定可使用状态。

(4)公司按年计算应予资本化的利息金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。

要求:编制有关借款费用资本化的会计分录。

8.甲公司为建造固定资产于2007年1月1日专门发行的2年期公司债券,实际收到款项2072.59万元,债券面值2000万元,每半年付息一次,到期还本,票面利率10%,实际利率8%。此外2007年7月1日取得一般借款为600万元,3年期,利率为7%。甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额,并计算应予以资本化金额。该固定资产的建造于2007年1月1日正式开工兴建,有关支出如下:

(1)1月1日,支付工程进度款2072.59万元; (2)4月1日,因工程进行质量检查而停工; (3)5月31日,工程重新开工; (4)10月1日,支付工程进度款300万元; (5)10月30日,工程完工已经达到了预定可使用状态。

要求:采用实际利率法摊销,计算2007年6月30日和12月31日的应确认的资本化利息费用、利息调整的金额,并编制相关会计分录。

9.甲公司2006年12月18日从银行取得一般借款,借款本金1500万元,借款期限为2年,年利率为6%,每年付息到期还本。2007年1月1日甲公司决定开始自行建造一条生产线,至2007年末尚未取得专门借款。2007年发生有关业务如下:

(1)1月1日,工程正式动工兴建; (2)2月1日,支付工程用物资款750万元,增值税进项税额127.5万元,共计877.5万元 (3)3月1日,将本公司生产的产品用于工程建设,产品成本为120万元(其中包括材料成本75万元,

当初购买该材料时的增值税进项税额为12.75万元,购料款项均已支付)。该产品计税价格为150万元,增值税销项税额为25.5万元; (4)4月1日,支付建造该项资产的职工薪酬30万元;为3月1日本公司生产的产品用于工程建设缴纳增值税12.75万元; (5)5月1日,因工程发生重大安全事故而停工;

(6)9月1日,工程重新开工;支付工程用料款351万元(包括增值税进项税额51万元); (7)10月1日,支付项目顾问费等30万元; (8)11月1日,支付工程款600万元; (9)11月30日,工程完工已经达到了预定可使用状态。假定该公司按季计算应予资本化的利息金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。

要求:计算四个季度资本化的金额。

10.2007年甲公司为购建生产车间发生有关经济业务如下:

(1)2007年1月1日开始建造一生产车间,预计2009年12月31日建造完工。

(2)2007年1月1日取得专门借款,本金为3000万元,利率为9%,3年期,每年付息到期还本。

(3)另外有两笔一般借款:2006年11月1日取得一般借款,本金为1860万元,利率为6%,3年期,每年付息到期还本;2006年12月1日取得一般借款,本金为1500万元,利率为8%,5年期,每年付息到期还本。

(4)2007年支出如下:

①1月1日,支付购买工程物资价款和增值税1800万元;

②2月1日,支付建造人员职工薪酬315万元;

③3月1日,将企业自己生产的产品用于建造生产车间,该产品的成本为1800万元,其中材料成本1500万元,当初购买该材料时的增值税进项税额为255万元,该产品计税价格为3000万元,增值税率17%;④3月31日,为本月用于该生产车间建造的产品,交纳增值税255万元。

假定公司按月计算应予资本化的利息金额,每月按30天计算,假定全年按360天计。

闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资,假定短期投资年收益率为4%,假定于每个月末收取。

要求:编制l~3月份每个月末的会计分录。

11.北方公司于2007年1月1日开始正式动工兴建一办公楼,工期预计为1年零6个月,工程采用出包方式,每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2006年12月10日专门借款2000万元,借款期限为2年,年利率6%,假定不考虑借款手续费。2007年1月1日从银行取得流动资金借款500万元,借款期限为1年,年利率为4%。公2007年除了上述借款外,没有其他借款。2007年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为10万元,将专门借款对外进行暂时性投资取得投资收益5万元。2007年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入12万元。2007年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入4万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。公司在2007年度为建造该办公楼的支出金额如下:(单位:万元)

《企业会计学》练习题及答案

因发生质量纠纷,该工程项目于2007年4月30日至2007年8月31日发生中断。

要求:计算2007年应予资本化的利息。

12.某股份有限公司2006年1月1日从银行取得年利率为8%、期限为2年的专门借款1000万元用于固定资产的购建。固定资产的购建于2006年1月28日正式动工兴建。至2007年2月1日,已发生资产支出883万元,专门借款2006年取得的利息收入30万元,2007年取得的利息收入为1万元。2007年1月1日从银行取得1年期一般借款800万元,年利率为6%。假定不考虑借款手续费。2007年度2月1日起与固定资产购建有关的支出资料如下:(1)2月1日,支付购买工程物资款702万元(含支付的增值税进项税额102万元)(2)3月1日,领用本企业生产的产品。产品成本为80万元,为生产该产品购买原材料时的增值税进项税额为8.5万元,购料款项均已支付。该产品计税价格为100万元,增值税销项税额为17万元。(3)4月1日,支付建造资产的职工工资20万元,为3月1日用于固定资产建造的本企业产品,交纳增值税8.5万元。(4)9月1日,支付购买工程物资款234万元(含支付的增值税进项税额34万元)

(5)10月1日,支付建造资产的职工工资20万元。(6)11月1日,支付购买工程物资款44万元(含支付的增值税进项税额6.39万元)。该工程项目于4月30日至8月31日发生非正常中断,但于11月30日达到预定可使用状态。

要求:计算该工程项目于2007年度应予以资本化的金额(金额单位用万元表示)

13.北方公司于2007年1月1日开始正式动工兴建一办公楼,工期预计为1年零6个月,工程采用出包方式,每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款本金2000万元,借款期限为2年,年利率6%,每年1月1日支付上年的利息,到期时归还本金和最后一次利息,实际收到款项1992.69万元,实际利率为6.2%。2007年1月1日至4月30日期间发生的专门借款利息收入10万元。2007年4月30日至8月31日期间发生的专门借款利息收入12万元。2007年9月1日至12月31日期间发生的专门借款利息收入4万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2007年12月31日达到预定可使用状态。2008年没有发生专门借款的利息收入。2009年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷,该工程项目于2007年4月30日至2007年8月31日发生中断。

要求:(1)计算2007年应予资本化的利息。(2)编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录(假定按年计提利息,利息收入按年结算)14.华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼,工程采用出包方式,每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工,达到预定可使用状态。华远公司建造工程资产支出如下:

(1)2007年1月1日,支出3000万元

(2)2007年7月1日,支出5000万元,累计支出8000万元

(3)2008年1月1日,支出3000万元,累计支出11000万元

华远公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款4000万元,借款期限为3年,年利率为8%,按年支付利息。除此之外,无其他专门借款。

办公楼的建造还占用两笔一般借款:

(1)从A银行取得长期借款4000万元,期限为2006年12月1日至2009年12月1日,年利率为6%,按年支付利息(2)发行公司债券2亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资,假定暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计。

要求:(1)计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额(2)计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额(3)计算2007年和2008年利息资本化金额(4)编制2007年和2008年利息资本化金额有关的会计分录

第十章负债练习题参考答案

一、单项选择题

1.D。2.A。3.D。4.A。5.B。6.C。7.A。8.A。9B。10.A。11.C。12.A。13.B。14.C。15.D。16.B。17.B。18.A。

19.B。20.A。21.D。22.B。23.D。24.A。

二、多项选择题

1.ABCDE。2.ABE。 3.ABCD。4.BCDE。5.ADE。6.ABCD。7.ABC。8.BCDE。9.BCDE。

10.ABD。11.ABCE。12.CD。13.ABD。14.ABCD 15.ABC。

16.ABDE。17.BCDE。18.BCD。19.ACE。20.ABC。21.ABCDE。22.ABCD。23.BCD。

三、判断题

1.○。2.×。3.×。4.×。5.○。6.○。7.×。8.○。

9.○。10.×。11.○。12.○。13.×。 14.○。

15.○。16.×。

17.×。18.○。19.○。20.○。21.×。22.○。

四、计算分析题

1.【答案】(1)借:生产成本50 管理费用 16

贷:应付职工薪酬——工资 66

借:应付职工薪酬——工资 66

贷:银行存款 66

(2)借:生产成本 8

管理费用 2

贷:应付职工薪酬——社会保险费lO

借:应付职工薪酬——社会保险费lO

贷:银行存款 10

(3)借:生产成本 3

管理费用 O.2

贷:应付职工薪酬—住房公积金3.2

(4)借:生产成本 50 x2%=1

管理费用 0.32

贷:应付职工薪酬——工会经费1.32

(5)借:生产成本280.8 x 100/120=234

管理费用 280.8x20/120=46.8 贷:应付职工薪酬—非货币性福利280.8

借:应付职工薪酬—非货币性福利280.8

贷:主营业务收入 120 x2=240 应交税费—应交增值税(销项税

额)40.8

借:主营业务成本216

贷:库存商品 216

(6)借:管理费用 2

贷:应付职工薪酬—非货币性福利2

借:应付职工薪酬—非货币性福利2

累计折旧 2

(7)借:管理费用 12

贷:应付职工薪酬—非货币性福利12

借:应付职工薪酬—非货币性福利12

贷:银行存款 12

(8)借:管理费用 90

贷:应付职工薪酬——辞退福利

90

2.【答案】

(1)借:应付职工薪酬40+6.80=46.80

贷:原材料 40

应交税费——应交增值税

(进项税额转出)6.80

(2)借:在建工程 50+8.50=58.50

贷:原材料 50

应交税费——应交增值税

(进项税额转出)8.50

(3)借:待处理财产损溢——待处理

流动资产损溢 87.75

贷:原材料 75

应交税费——应交增值税

(进项税额转出) 12.75

(4)借:待处理财产损溢——待处理

流动资产损溢404

贷:库存商品 370

应交税费——应交增值税

(进项税额转出)200 x 17%=34 (5)借:长期股权投资 3510

贷:其他业务收入 3000

应交税费——应交增值税

(销项税额)3000x17%=510

借:其他业务成本 2000

贷:原材料 2000

(6)借:应付账款 260

贷:主营业务收入 200

应交税费——应交增值税

(销项税额)200 x 17%=34

营业外收入——债务重组利得26

借:主营业务成本 180

贷:库存商品 180

借:营业税金及附加200 x 10%=20

贷:应交税费——应交消费税 20 (7)借:在建工程 732

贷:库存商品 570

应交税费——应交增值税

(销项税额)600x17%=102

——应交消费税 600 x 10%=60

(8)借:生产成本 702 x200/

300=468

制造费用 702 x60/

300=140.4

管理费用 702x40/300=93.6

贷:应付职工薪酬 702

借:应付职工薪酬 702

贷:主营业务收入 600

应交税费——应交增值税

(销项税额)600 x 17%=102

借:主营业务成本 300

贷:库存商品 300

借:营业税金及附加600 x 10%=60

贷:应交税费——应交消费税

60

(9)借:原材料

2000+3-0.17=2002.83

应交税费——应交增值税

(进项税额)340+0.17=340.17

贷:银行存款 2343

(10)借:管理费用 21

贷:原材料 20

应付职工薪酬 1

(11)借:应收账款 5850

贷:主营业务收入 5000

应交税费——应交增值税

(销项税额)850

(12)借:原材料 6000

应交税费——应交增值税

(进项税额)1020

贷:应付票据 7020

(13)借:应交税费——应交增值税

(已交税金)90

贷:银行存款 90

(14)5月份应交增值税额余额

=6.80+8.50+12.75+34+510+34+102+102+850-(340.17+1020+200)-90=9.88(万元)

3.【答案】

(1)计算A公司债券实际利率r

1056.57=50/(1+r)1+50/

(1+r)2+1050/(1+r)3,由此计算得出r=3%

(2)编制发行日的会计分录

借:银行存款 1056.57

贷:应付债券——面值 1000

——利息调整 56.57

(3)采用实际利率法计算有关应付

债券的利息费用,并编制会计分录。 2007年12月31日

实际利息费用=1056.57 x 3%x9/12=23.77(万元)

应付利息=1000 x 5%×9/

12=37.5(万元)

实际利息费用与应付利息的差额

=37.5-23.77=13.73(万元)

借:财务费用 23.77

应付债券——利息调整

13.73

贷:应付利息 37.5

2008年3月31日

实际利息费用

=1056.57 x 3%x 3/12=7.92(万元) 应付利息=1000 x5%x 3/12=12.5(万元)

实际利息费用与应付利息的差额

=12.5-7.92=4.58(万元)

借:财务费用 7.92

应付债券——利息调整 4.58

贷:应付利息 12.5

2008年4月1日

借:应付利息 50

贷:银行存款 50

2008年12月31日

实际利息费用=(1056.57-13.73-4.58)x3%x9/12=23.36(万元)应付利息=1000 x 5%x 9/12=37.5(万元)

实际利息费用与应付利息的差额

=37.5-23.36=14.14(万元)

借:财务费用 23.36

应付债券——利息调整

14.14

贷:应付利息 37.5

2009年3月31日

实际利息费用

=(1056.57-13.73-4.58)x 3%x 3/12=7.79(万元)应付利息=1000 x 5%x 3/12=12.5(万元)

实际利息费用与应付利息的差额=12.5-7.79=4.71(万元)

借:财务费用 7.79

应付债券——利息调整 4.71

贷:应付利息 12.5

2009年4月1日

借:应付利息 50

贷:银行存款 50

2009年12月31日

实际利息费用

=(1056.57-13.73-4.58-14.14-4.71)x 3%x9/12=22.94(万元)

应付利息=1000 x5%x9/12=37.5(万元)

实际利息费用与应付利息的差额=37.5-22.94=14.56(万元)

借:财务费用 22.94

应付债券——利息调整

14.56

贷:应付利息 37.5

2010年3月31日

实际利息费用

=(1056.57-13.73-4.58-14.14-4

.71)x 3%x 3/12=7.65(万元) 应付利息=1000 x 5%x 3/

12=12.5(万元),实际利息费用与应付利息的差额

=12.5-7.65=4.85(万元)

借:财务费用 7.65

应付债券——利息调整 4.85

贷:应付利息 12.5

2010年4月1日

借:应付利息 50

应付债券——面值 1000

贷:银行存款 1050

4.【答案】

(1)借入款项时:

借:银行存款 120000 贷:短期借款 120000 (2)按月预提利息时:

借:财务费用800

贷:应付利息800 (3)按季支付利息时:

借:应付利息 2400

贷:银行存款 2400 (4)到期偿还本金时:

借:短期借款 120000

贷:银行存款 120000

5.【答案】(1)计算专门借款利息费用资本化金额

专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用一尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益=3000 x 8%+3000 x10%x 6/12-750×6%×6/12=367.5(万元)。

(2)计算一般借款利息费用资本化金额

公司为建造办公楼的支出总额8250万元(2250+4500+1500)超过了专门借款总额6000万元(3000+3000),占用了一般借款2250万元。

一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率

累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数

=(6750-6000)×6/12+1500 x3/12=750(万元)

一般借款资本化率=(1500 x6%+1500 x 8%)/(1500+1500)=7%

一般借款利息费用资本化金额为:750 x7%=52.5(万元)。

(3)计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额

建造办公楼应予资本化的利息费用=367.5+52.5=420(万元)

(4)计算实际利息费用金额

3000 x 8%+3000 x 10%÷2+1500 x6%+1500 x 8%=600(万元)

(5)编制有关办公楼利息费用的会计分录。

借:银行存款 750 x6%x6/12=22.5

在建工程420

财务费用 600-420-22.5=157.5

贷:应付利息 600

6.【答案】(1)计算A公司债券实际利率r

由于2000=118/(1+r)1+118/(1+r)2+118

/(1+r)3+118/(1+r)4+(118+2500)/(1+r)5,

由此计算得出r=10%

(2)采用实际利率法计算有关应付债券的应予资本化的利息费用,并编制会计分录。