第三章消费税会计练习
第三章消费税会计练习题及参考答案
一、项选择题
1.消费税的纳税环节是（）。
A单一环节 B 双环节 C 多环节 D 批发环节
2.委托加工应税消费品是指（）。
A 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
B 由受托方提供原材料生产的应税消费品
C 由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
D 由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的
应税消费品
3.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）。
A 视同销售纳税
B 于移送使用时纳税
C 按组成计税价格纳税
D 不纳税
4.进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税，从价定率征收方式下，其组成计税价格的公式是（）。
A 组成计税价格=关税完税价格+关税
B 组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税
C 组成计税价格= （关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）
D 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1＋消费税税率）
5.纳税人销售应税消费品时，发生价款和增值税税款合收取现象，则确定消费税计税依据的公式为（）。
A 含增值税的销售额÷（1－增值税税率或征收率）
B含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
C含增值税的销售额÷（1－消费税税率）
D含增值税的销售额÷（1+消费税税率）
6.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为（）。
A 移送使用当天
B 纳税人提货的当天
C 报关进口的当天
D 发出应税消费品的当天
7.某化妆品厂将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售，2009年6月销售成套件5000盒，每盒不含税单价200元（其中化妆品120元，护肤护发品80元）。该厂当月应纳消费税税款为（）元。
A 300000
B 170000
C 248000
D 222000
8.某酒厂以白酒、酒精为酒基，加入果汁、香料等配制成复制酒，该复制酒应按（）的税率征收消费税。
A 复制酒
B 酒基所用原料
C 果酒
D 酒精
9.某日化厂是增值税一般纳税人，本月采取直接收款方式销售给一个体户化妆品10箱，收取现金23400元，则日化厂正确的会计处理为（）。
A 借：库存现金 23 400
贷：库存商品 23 400
B 借：库存现金 23 400
贷：主营业务收入 23 400
C 借：库存现金 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400
D 借：库存现金 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400
借：营业税金及附加 6 000
贷：应交税费—应交消费税 6 000
10.消费税是选择部分列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举（）个税目的征税范围。
A 11
B 9
C 14
D 8
11、某酒厂12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（）元。（题中的单价均为不含税价格）
A.199240
B.379240
C.391240
D.484550
12、卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。卷烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费税（）。
A.32 500元
B.130 000元
C.195 000元
D.325 000元
13、企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是（）。
A.香皂
B.医用酒精
C.电动汽车
D.子午线轮胎
14、下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（）。
A.批发商批发销售的雪茄烟
B.汽车修理厂修车时更换的轮胎
C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸
D.出国人员免税商店销售的金银首饰
15、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。
A.进口的为取得进口货物当天
B.自产自用的是移送当天
C.委托加工是支付加工费的当天
D.预收货款是收取货款的当天
二、多项选择题
1.下列货物应征收消费税的有（）。
A 金银首饰
B 汽车轮胎
C 保健食品
D 啤酒
2.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（）在特定的环节征收的一种税。
A 销售额
B 所得额
C 生产额
D 销售数量
3.纳税人自产自用应税消费品，用于（）的应缴纳消费税。
A 连续生产应税消费品的
B 在建工程
C 职工福利
D 广告、样品
4.纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间为（）。
A 采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天
B采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天
C 采取托收承付和委托收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D 采取直接收款方式的，为发出应税消费品的当天
5.实行从量定额计算应纳税额的应税消费品有（）。
A 啤酒
B 黄酒
C 白酒
D 汽油
6.下列应税消费品中既采用定额税率又采用定率税率的是（）。
A 卷烟
B 烟丝
C 白酒
D 啤酒
7．某卷烟厂9月生产销售A 品牌卷烟200 000条，共取得含税收入18 720 000元，该卷烟厂当月应纳增值税和消费税各是（）。
A 增值税为272 000元
B 消费税为720 000元
C 增值税为318 240元
D 消费税为840 000元
8.消费税的纳税环节有（）。
A 生产环节
B 进口环节
C 委托加工
D 零售环节
9、下列单位中属于消费税纳税人的有（）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位
B.委托加工应税消费品的单位
C.进口应税消费品的单位
D.受托加工应税消费品的单位
10、下列各项中，应当征收消费税的有（）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
11、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。
A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税
C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税
12、根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（）。
A.批发环节销售的卷烟
B.零售环节销售的金基合金首饰
C.批发环节销售的白酒
D.零售环节销售的白酒
13、（近三年考题）企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）。
A.优质费
B.包装物租金
C.品牌使用费
D.包装物押金
14、下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量
C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量
15、企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（）。
A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品
B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品
C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品
D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品
三、判断题
1.对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节相同，均在应税消费品的批发、零售环节。（）
2.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。（）
3.对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。（）
4.纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，则应从高适用税率。（）
5.商场销售烟、酒等应税消费品，应按销售额计算交纳消费税。（）
6.纳税人用外购或委托加工的烟丝生产卷烟，在计算纳税时，允许扣除当领用的外购或委托加工的烟丝已纳消费税。（）
7.委托加工的应税消费品直接出售时，不再征收消费税。（）
8.纳税人应纳消费税，均应记入“营业税金及附加”。（）
四、计算题
1.某企业为增值税一般纳税人，9月份销售小轿车15辆，消费税率为5%，出厂不含税价为150 000/辆，价外收取的有关费用为每辆11 000元，商品价款及税金均已收到。请计算增值税销项税和消费税税额并做账务处理。
2.某白酒厂用账面价值为35 000的粮食白酒10吨，抵偿胜利农场大米款50 000元，该粮食白酒每本月每吨售价在4 800～5 200元之间浮动，平均售价为5 000元/吨。请计算增值税销项税和消费税税额并做账务处理。
3.某汽车工厂以成本为120 000元的小轿车一辆换取账面价值为150 000元的库存商品一批，假设小轿车和商品的公允价值均为140 000元，小轿车的消费税率为5%。（双方开出普通发票）请计算增值税销项税和消费税税额并做账务处理。
4.某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本为2 000元，该啤酒的消费税税率为250元/吨。请计算增值税销项税和消费税税额并做账务处理。
5.某白酒厂异地销售粮食白酒100箱，每箱零售价936元，已知每箱10瓶装，每瓶500克。由于随同白酒出售的包装物单独计价，另收取包装物费用2 340元，假设该包装物的成本为1 500元，酒厂的销售价款及税款均已收到。请计算增值税销项税和消费税税额并做账
务处理。
6.某石油开采公司对外销售无铅汽油10吨，不含税售价为每升2.8元，同时收取盛装汽油的包装物租金6 000元，为督促包装物能按时归还，又对此包装收取押金1500元。请计算增值税销项税和消费税税额并做账务处理。
7.依前例，假设条件更改为销售粮食白酒10吨，每吨的不含税的售价为40 000元，有关包装物租金和押金的条件均未更改，请对此作出账务处理。
8.某企业从国外购进化妆品一批CIF价（到岸价）USD40 000，关税税率为50%，增值税率为17%，假定当日的汇率为USD1=RMB8.5。（消费税率为30%）请计算增值税销项税和消费税税额并做账务处理。
第三章 消费税习题
第三章消费税习题 一、单选题(每题10分) 1、某酒厂(增值税一般纳税人)2014年3月生产了一种新型得白酒,其中0、8吨赠送给个人,该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨4万元,成本利润率为10%。该酒厂当月应缴纳得消费税为( D )元。 A、8800 B、9000 C、9600 D、9800 2、某企业将自产得烟丝用于连续加工卷烟,下列说法中正确得就是( A )。 A、不缴纳增值税与消费税 B、缴纳消费税,不缴纳增值税 C、缴纳增值税,不缴纳消费税 D、同时缴纳增值税与消费税 3、某机械制造公司系增值税一般纳税人,生产各种礼品手表。2015年4月赠送某关系企业一只光电纯金手表,无同类售价,成本利润率为20%,成本为9000元。高档手表得消费税率为20%,则上述业务共应缴纳消费税( D )元。 A、1800 B、2160 C、2200 D、2700 4、某外贸公司2015年2月从生产企业购入化妆品一批,取得增值税专用发票注明价款40万元,支付购买化妆品得运输费用3万元,当月将该批化妆品全部出口取得销售收入55万元。化妆品得消费税率为30%,该外贸公司出口化妆品应退得消费税为( B )。 A、4、5万元 B、12万元 C、12、9万元 D、16、5万元 5、化妆品厂下设一非独立核算门市部,该厂将一批化妆品交门市部,计价80万元。门市部当月零售取得含增值税得销售收入70、2万元。该企业应纳消费税为( D )万元。(消费税税率为30%) A、18 B、24 C、31、98 D、17、95 6、甲企业委托乙企业生产高档手表。甲企业提供得主要原材料实际成本为14万元,支付得含税加工费为1、17万元。乙企业代垫辅料得不含税金额为0、80万元。高档手表得消费税税率为20%,乙企业代收代缴消费税得组成计税价格为(D)。 A、15、80万元 B、15、97万元 C、19、96万元 D、19、75万元 7、根据消费税得有关规定,下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税得就是(C)。 A、炼油厂用于本企业基建部门车辆得自产柴油 B、汽车厂用于管理部门得自产汽车 C、卷烟厂用于生产卷烟得自制烟丝 D、日化厂用于交易会样品得自产化妆品 8、某金店为增值税一般纳税人,2015年4月采用“以旧换新”方式销售24K纯金项链100条,每条新项链对外零售价格3500元,旧项链作价3000元,从消费者手中每条收取新旧项链差价500元,假定该月初无留抵税额,本月没有购进业务,该项“以旧换新”业务应纳增值税与消费税合计为( A )。 A、5641、03 B、2905、98 C、3400 D、3760、68 9、下列关于包装物押金得说法不正确得就是( C )。 A、一般应税消费品押金,没有逾期,不征收增值税与消费税 B、啤酒、黄酒逾期,征收增值税,不征收消费税
第三章消费税会计练习
第三章消费税会计练习题及参考答案 一、项选择题 1.消费税的纳税环节是（）。 A单一环节 B 双环节 C 多环节 D 批发环节 2.委托加工应税消费品是指（）。 A 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B 由受托方提供原材料生产的应税消费品 C 由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D 由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的 应税消费品 3.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）。 A 视同销售纳税 B 于移送使用时纳税 C 按组成计税价格纳税 D 不纳税 4.进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税，从价定率征收方式下，其组成计税价格的公式是（）。 A 组成计税价格=关税完税价格+关税 B 组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 C 组成计税价格= （关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率） D 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1＋消费税税率） 5.纳税人销售应税消费品时，发生价款和增值税税款合收取现象，则确定消费税计税依据的公式为（）。 A 含增值税的销售额÷（1－增值税税率或征收率） B含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） C含增值税的销售额÷（1－消费税税率） D含增值税的销售额÷（1+消费税税率） 6.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为（）。 A 移送使用当天 B 纳税人提货的当天 C 报关进口的当天 D 发出应税消费品的当天 7.某化妆品厂将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售，2009年6月销售成套件5000盒，每盒不含税单价200元（其中化妆品120元，护肤护发品80元）。该厂当月应纳消费税税款为（）元。 A 300000 B 170000 C 248000 D 222000 8.某酒厂以白酒、酒精为酒基，加入果汁、香料等配制成复制酒，该复制酒应按（）的税率征收消费税。 A 复制酒 B 酒基所用原料 C 果酒 D 酒精 9.某日化厂是增值税一般纳税人，本月采取直接收款方式销售给一个体户化妆品10箱，收取现金23400元，则日化厂正确的会计处理为（）。 A 借：库存现金 23 400 贷：库存商品 23 400 B 借：库存现金 23 400 贷：主营业务收入 23 400 C 借：库存现金 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 D 借：库存现金 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 借：营业税金及附加 6 000 贷：应交税费—应交消费税 6 000
第三章 消费税作业及参考答案.
第三章消费税习题与答案 一、单项选择题 1．从概念上看，我国的消费税属于( )。 A．一般消费税B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税 2．下列项目中，应征消费税的是( )。 A．啤酒屋销售的自制扎啤C．黄河牌卡车 B．土杂商店出售的烟火鞭炮D．销售使用过的小轿车 3．以下不属于征收消费税的项目是( )。 A．高尔夫球B．高尔夫球袋 C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车 4．以下说法不正确的是( )。 A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税C．卡丁车不征收消费税 B．动力艇不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税 5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。 A．生产地B．使用地C．起运地或所在地D．销售地 6．征收消费税的车辆包括( )。 A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车 7．下列应征收消费税的轮胎有( )。 A．拖拉机专用轮胎C．子午线轮胎 B．拖拉机和汽车通用轮胎D．翻新轮胎 8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。 A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒 9．下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。 A．卡车出厂价C．钻石饰品的出厂价 B．化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价D．高尔夫球袋的出厂价 10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。 A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C．自制应税消费品继续加工成应税消费品 D．自制应税消费品用于向外单位投资 11．某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。 A．3500元B．3650元C．4350元C．5250元 12．某酒厂2012年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10％，粮食白酒定额税率为每斤0．5元，比例税率为20％。该厂当月应缴纳的消费税为( )。 A．8600元B．8800元C．9600元D．9800元 13．某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2012年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元／克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为( )。
会计基础第三章练习题
会计基础第三章练习题 一、单项选择题 1、总分类账户与明细分类账户的要紧区别在于（) A、记录经济业务的详细程度不同 B、记账的依据不 同C、记账的方向不同D、记账的期间不同 2、期末资产类账户的余额一样在（） A、借方 B、贷方 C、无余额 D、借方或贷方 3、按照资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程称为（） A、记账 B、试算平稳 C、对账 D、结账 4、下列账户中，期末无余额的账户有（） A、实收资本 B、应对账款 C、固定资产 D、治理费用 5、借贷记账法的发生额试算平稳公式是（） A、每个账户的借方发生额=每个账户的贷方发生额 B、全部账户起初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计 C、全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 D、全部账户期末借方余额合计=全部账户金期末贷方余额合计 6、在借贷记账法下，账户的贷方用来登记（） A、大部分收入类账户的减少 B、大部分所有者权益类账户的增加 C、大部分负债类账户的减少 D、大部分成本类账户的增加 7、下列经济业务中，借记资产类账户，贷记负债类账户的是（） A、赊购原材料 B、收到其他企业的欠款 C、从银行提取现金备用 D、以银行存款偿还债务 8、“应收账款”账户的期末余额等于（） A、期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生 额B、期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额
C、期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生 额D、期初余额-本期借方发生额+本期贷方发生额 9、下列关于借贷记账法的表述中，正确的是（） A、漏记一项经济业务通过试算平稳能够发觉 B、借贷记账法是复式记账法的一种 C、在借贷记账法下，负债增加记借方，减少记贷方 D、在借贷记账法下，“借”代表增加，“贷”代表减少 10、下列错误中，能够通过试算平稳发觉的是（） A、重记经济业务 B、漏记经济业务 C、借贷方向写 反D、借贷金额不等 11、年末结转后，“利润分配”账户的贷方余额表示（） A、未分配利润 B、净利润 C、未补偿亏损 D、利润总额 12、负债和所有者权益类账户的期末余额一样在（） A、借方 B、借方或贷方 C、贷方 D、无余额 13、某企业本月发生治理费用开支合计58万元，月末借平“治理费用”账户，则“治理费用”账户（） A、月末借方余额58万元 B、本月月末余额为0 C、月末贷方余额58万元 D、以上都不对 14、在借贷记账法下，成本类账户的期末余额一样在（） A、借方 B、增加方 C、贷方 D、减少方 15、下列有关总分类账户与明细分类账户关系的表述中，错误的是（） A、总分类账户与其所属的明细分类账户在总金额上应当相等 B、明细分类账户对总分类账户具有补充讲明作用 C、总分类账户对明细分类账户具有统驭操纵作用 D、总分类账户与明细分类账户登记的依据不同 16、目前，我国采纳的复式记账法要紧是（）
第3章 消费税练习题及标准答案
第3章消费税练习题及答案
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第3章消费税练习题答案 一、单项选择题 1.下列商品中，征收消费税的有（）。 Ａ．冰箱Ｂ．彩电Ｃ．空调Ｄ．酒精 2.以下应税消费品中，适用定额税率的有（）。 Ａ．粮食白酒Ｂ．薯类白酒Ｃ．黄酒Ｄ．其他酒 3.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（）。Ａ．（成本＋利润）÷（１＋消费税税率） Ｂ．（完税价格＋关税）÷（１＋消费税率） Ｃ．（完税价格＋关税）÷（１－消费税率） Ｄ．（成本＋利润）÷（１－消费税率） 4.委托加工的应税消费品(个体工商户除外)在以下环节征收消费税（）。Ａ．加工环节Ｂ．销售环节Ｃ．交付原材料时Ｄ．完工提货时5．某卷烟批发企业2010年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为（） A．13．6万元 B．17．6万元 C．18．28万元 D．20．59万元 93．6/（1+17%）*17%+93．6/（1+17%）*5% 卷烟批发环节加征一道消费税 6．某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小汽车（消费税税率为5%）销售576辆，每辆不含税出厂价为6.8万元，又将本厂生产的10辆小汽车赠送给非营利性组织，该企业应纳消费税为（） A．192．44万元 B．195．84万元 C．199．24万元
D．677．42万元 （576+10）*6.8*5%=199.24万元对外赠送视同销售 7下列消费品中，应在零售环节征收消费税是（）。 Ａ．珠宝玉石Ｂ．金银首饰Ｃ．小汽车Ｄ．摩托车8.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的，不应证收消费税的有（）。Ａ．连续生产应税消费品Ｂ．用于样品 Ｃ．用于赠送Ｄ．用于集体福利 9. 自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为（）。 A、消费环节 B、生产环节 C、移送使用环节 D、加工环节 10.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的（）计征。 A、平均税率 B、最高税率 C、不同税率分别 D、最低税率 11.某酒厂销售价值为200万元的药酒，包装物押金收入为5.85万元（还未到规定期限），则其应纳的消费税为（）。 A、20万元 B、20.5万元 C、20.585万元 D、19.415万元200*10%+5.85/(1+17%)*10%=20.5万元 除啤酒，黄酒外的酒类包装物押金，不管财务如何核算，一并征收消费税，且为含税价 12.某生产企业将本厂生产的化妆品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格。生产成本为10000元，成本利润率为5%，化妆品适用消费税税率为30%，则确定的组成的计税价格为（）。 A、130668元 B、14096元 C、11700元 D、15000元10000*(1+5%)/(1-30%) 13．某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产口红一支（不含税价48元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），塑料包装袋（2元），每套产品单价为85元，以上均为不含税价。其本月台票销售套装产品应当缴纳的消费税为（）
第三章消费税会计-(3)
第三章消费税会计 一、消费税的概念、纳税人和征税范围 二、消费税的纳税环节 三、消费税的税目、税率 四、消费税应纳税额的计算 五、已纳消费税的扣除 六、消费税的征收管理 一、消费税的概念、纳税人和征税范围 1概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种商品劳务税。或者说，消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种商品劳务税。 2、纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 3征税范围|：只有特定的商品（14类）才征收消费税，具体包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。 二、消费税的纳税环节 （一）基本环节 1生产环节 （1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售环节纳税。（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。 解释;（1）某卷烟厂将自己生产烟丝连续生产卷烟，卷烟要缴纳消费税，烟丝不缴纳消费税。 （3）某卷烟厂将自己生产的烟丝连续生产“烟丝雪糕”，由于
雪糕不缴纳消费税，烟丝就必须缴纳消费税。 2、委托加工环节 （1）委托加工，是指由委托方提供原材料或主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工。 【解释】：对于由受托方提供的原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否做销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 （2）委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的额，按组成计税价格计征消费税。 （3）委托方是消费税的纳税义务人，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税税款；委托个人加工应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（4）纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 （5）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 （6）委托方加工的应税消费品，委托方用于连续生产的应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 （7）委托个人加工应税消费品的，由委托方向其机构所在地或者居住的主管税务机关申报纳税。 （8）受托方（提供加工劳务），是增值税的纳税人，在计算增值税时，代收代缴的消费税不属于价外费用。 【案例】甲企业委托乙企业（增值费一般纳税人）加工烟丝，已知，甲企业提供的材料成本为100万元（不含税）支付给乙企业
会计基础第三章试题及答案
一、单项选择题 1. 关于试算平衡法的下列说法不正确的是（ ）。 Ql A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 妙B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误 闵 C.试算平衡了，说 明账户记录一定正确 也D.理论依据是“有借必有贷、借贷必相等” 2. 对于所有者权益类账户而言（ ）。 ②A ?增加记借方 ②B.增加记贷方 工C.减少记贷方 D ?期末无余额 3. 总分类账户与明细分类账户平行登记四要点中的“依据相同”是指（ ）。 ■J l A.总分类账要根据明细分类账进行登记 B. 明细分类账要根据总分类账进行登记 C. 根据同一会计凭证登记 山D.由同一人员进行登记 4. 下列关于单式记账法说法不正确的是（ ）。 A. 单式记账法是一种比较简单，不完整的记账方法 B. 在单式记账法下，账户之间没有直接联系和相互平衡关系 C. 单式记账法可以全面、系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉 D. 这种方法适用于业务简单或很单一的经济个体和家庭 5. 资产类账户的期末余额一般在（ ）。 A. 借方 B. 借方或贷方 C. 贷方 D. 借方和贷方 6. 下列账户中，期末结转后无余额的账户有（ A. 实收资本 D. 管理费用 7. 企业计算应交所得税时，正确的会计分录是（ ）。 日A.借：本年利润 贷：所得税费用 B. 借：管理费用 ）。 B. 应付账款 C. 固定资产
贷：所得税费用 C. 借：所得税费用 贷：银行存款 ■J l D.借：所得税费用 贷：应交税费一一应交所得税 8. 符合资产类账户记账规则的是（ ）。 '二A.增加额记借方 盧B.增加额记贷方 C.减少额记借方 D?期末无余额 9. 年初资产总额为100万元，本期负债减少5万元，所有者权益增加20万元，则期末资产总额为（）万元。■J l A.100 切B.120 卫C.115 工D.125 10?借贷记账法下的“借”表示（）。 A. 费用增加 B. 负债增加 C. 所有者权益增加 丄D.收入增加 11.应收账款账户期初借方余额为35400元，本期借方发生额为26300元，本期贷方发生额 为17900元，该账户期末余额为（）。 A. 借方43800元 B. 借方27000元 C. 贷方43800元 D. 贷方27000元二、多项选择题 1. 下列说法正确的是（）。 」A.资产类账户增加记贷方，减少记借方L- B.负债类账户增加记贷方，减少记借方 C.收入类账户增加记贷方，减少记借方1- D.费用类账户增加记贷方，减少记借方 2. 会计分录的内容包括（）。 A. 经济业务内容摘要 B. 账户名称
第三章消费税练习题及答案
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 10.纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为( C )。 A.发出应税消费品的当天 B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天 D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格
会计基础第三章练习题
广州松田职业学院财经系 会计从业资格证考试会计基础科目第三章练习题 一、单项选择题 1.下列不属于会计科目设置原则的是（）。 A.相关性 B.实用性 C.科学性 D.合法性 2.下列不属于企业资产类科目的是（）。 A.预付账款 B.坏账准备 C.累计折旧 D.预收账款 3.应在账户的借方核算的是（）。 A.负债的增加额 B.所有者权益的增加额 C.收入的增加额 D.资产的增加额 4.下列属于负债类科目的是（）。 A.预付账款 B.应交税费 C.长期股权投资 D.实收资本 5.下列项目中，不属于所有者权益类科目是（）。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润 6.在下列项目中，属于账户的金额要素的是（）。 A.本期借方发生额 B.本期贷方发生额 C.本期减少发生额 D.借方余额 7.下列属于明细账账户的是（）。 A.生产成本 B.甲材料 C.制造费用 D.应付职工薪酬 8.下列会计科目中，属于企业损益类的是（）。 A.盈余公积 B.固定资产 C.制造费用 D.财务费用 9.下列不属于总账科目的是（）。 A.固定资产 B.应交税费 C.应交增值税 D.预付账款 10.会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。 A.经济业务 B.会计主体 C.会计对象 D.会计要素 11.下列关于会计科目设置的说法，错误的是（）。 A.合法性原则就是所设置的会计科目应当符合国家统一会计制度的规定 B.企业在设置会计科目是应遵循合理性原则、相关性原则和合法性原则 C.单位在不违背国际统一规定的前提下，可以根据自身业务特点和实际情况，增加、减少或合并某些会计科目 D.设置会计科目是为了分类反映单位的经济信息，便于会计信息的使用者利用会计信息进行有关决策 12.“实收资本”科目的期末余额等于（）。
《会计基础》第三章习题及答案[1]
第三章会计等式与复式记账 一、单项选择题 1、一个企业的资产总额与权益总额（）。A.只有在期末时相等 B.有时相等 C.必然相等D.不会相等 2、下列引起所有者权益项目同时增减的经济业务是（）。 A.以银行存款偿还应付账款 B.以银行存款支付投资者的利润 C.接受捐赠的固定资产 D.经批准将盈余公积转增资本 3、当一笔经济业务只涉及负债要素发生增减变化时，会计等式两边的金额（）。 A.一方增加，一方减少 B.不变 C.同减 D.同增 4、最基本的会计等式是（）。 A.收入-费用＝利润 B.资产＝负债＋所有者权益 C.期初余额＋本期增加额-本期减少额＝期末余额 D.资产＝负债＋所有者权益＋（收入-费用） 5、负债及所有者权益类账户的期末余额一般在（）。A.借方 B.借方或贷方 C.贷方 D.无余额 6、下列错误中能够通过试算平衡发现的是（）。 A.重记经济业务 B.漏记经济业务 C.借贷方向相反 D.借贷金额不等 7、复式记账法是以（）为记账基础的一种记账方法。 A.试算平衡 B.资产和权益平衡关系 C.会计科目 D.经济业务 8、下列记账错误中，不能通过试算平衡检查发现的是（）。 A.将某一账户的借方发生额600元，误写成6 000元 B.某一账户的借贷方向写反 C.借方的金额误记到贷方 D.漏记了借方的发生额 9、下列账户中，期末无余额的账户有（）。A.实收资本 B.应付账款 C.固定资产 D.管理费用 10、目前我国采用的复式记账法主要是（）。A.单式记账法 B.增减记账法 C.收付记账法D.借贷记账法 11、甲公司月末编制的试算平衡表中，全部账户的本月借方发生额合计为136万元，除实收资本账户以外的本月贷方发生额合计120万元，则实收资本账户（）。 A.本月贷方发生额为16万元 B.本月借方发生额为16万元 C.本月借方余额为16万元 D.本月贷方余额为16万元 12、对某项经济业务事项标明应借、应贷账户名称及其金额的记录称为（）。 A.对应关系 B.对应账户 C.会计分录 D.账户 13、总分类账户与明细分类账户平行登记四要点中的“依据相同”是指（）。 A.总分类账要根据明细分类账进行登记 B.明细分类账要根据总分类账进行登记 C.根据同一会计凭证登记 D.由同一人员进行登记 14、根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程称为（）。 A.记账 B.试算平衡 C.对账 D.结账 15、借贷记账法的发生额试算平衡公式是（）。 A.每个账户的借方发生额＝每个账户的贷方发生额 B.全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计 C.全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 D.全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计 16、符合资产类账户记账规则的是（）。A.增加额记借方 B.增加额记贷方 C.减少额记借方D.期末无余额 17、年初资产总额为100万元，本期负债减少5万元，所有者权益增加20万元，则期末资产总额为（）万元。 A.100 B.120 C.115 D.125 18、应收账款账户期初借方余额为35 400元，本期借方发生额为26 300元，本期贷方发生额为17 900元，该账户期末余额为（）。 A.借方43 800元 B.借方27 000元 C.贷方43 800元 D.贷方27 000元 19、下列关于会计分录的表述中，不正确的是（）。 A.应借应贷方向、科目名称和金额构成了会计分录的三要素 B.会计分录按涉及科目多少，可以分为简单会计分录和复合会计分录 C.复合会计分录是指涉及两个以上(不含两个)对应科目所组成的会计分录 D.会计实际工作中，最常用的会计分录为一借一贷、多借多贷分录 20、下列会计分录形式中，属于简单会计分录的是（）。 A.一借一贷 B.一借多贷 C.一贷多借 D.多借多贷
消费税练习题.答案
第三章消费税法 一、单项选择题 1、下列关于批发环节消费税的规定中不正确的是（）。 A、卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税 B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税 C、从事卷烟批发业务的单位向个人销售卷烟，复合计征消费税 D、批发企业在计算纳税时，可以扣除外购已纳的消费税税款 2、下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。 A、啤酒的批发环节 B、金银首饰的零售环节 C、高档手表的零售环节 D、化妆品的批发环节 3、根据现行消费税规定，用外购已税消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的有（）。 A、以外购高档手表改装加工的钻石手表 B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子 C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟 D、以外购的柴油用于连续生产生物柴油 4、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟，下列说法中正确的是（）。 A、同时缴纳增值税和消费税 B、不缴纳增值税和消费税 C、缴纳增值税，不缴纳消费税 D、缴纳消费税，不缴纳增值税 5、下列选项中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。 A、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 B、外购轮胎生产的小汽车 C、外购酒精生产的白酒 D、外购护肤护发品生产的化妆品 6、某地板公司生产各种实木地板，2014年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（）万元。（消费税税率5％） A、5 B、20 C、4.5 D、8 7、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。
第三章消费税会计
第三章消费税会计 本章学习要点及目标 ① 了解消费税的基本概况 ②掌握应税消费品应纳税额的计算和各种不同消费税的会计处理方法 ③纳税申报的方法 ④理解应税消费品视同销售和委托外加工的会计处理方法 本章知识结构 第一节消费税概述 第二节应纳税额的计算 第三节消费税减免 第四节消费税的会计处理 第五节进出口环节消费税的计算和会计处理 第六节消费税征收管理和纳税申报 第一节消费税概述 本节主要内容： 一、消费税的征收范围 二、纳税义务人 三、税目和税率 一、消费税的征收范围 （一）生产应税消费品 （二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）零售和批发环节应税消费品 二、纳税义务人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人。 对于委托加工业务的消费税，税法规定，由受托方（个体户除外）代收代缴消费税。 三、税目和税率 （一）税目 按照《消费税暂行条例》规定，2006年3月调整后，确定征收消费税的有烟、酒、化妆品等14个税目。 （二）税率——两种税率形式 （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%； （2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 （3）白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 第二节应纳税额的计算 本节主要内容： 一、应纳税额的基本计算方法 二、纳税人自产自用消费品应纳税额的计算
一、应纳税额的基本计算方法 （一）从价定率计算 应纳税额＝应税销售额×比例税率 销售额＝全部价款+价外费用 计算应税销售额时应注意的问题： （1）应税销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率） （2）包装物的税务处理 ①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 ②包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，押金不并入应税消费品的销售额中征税。但对前期未收回的包装物不再退回和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征收消费税。 ③对既作价随同应税消费品销售，又另外收取包装物押金的，凡是纳税人在规定的期限不予退还的，均应并入应税消费品的销售额征收消费税。 ④对酒类产品（除黄酒、啤酒）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还，均需并入酒类产品销售额征收消费税。 【计算题1】鸿运酒厂2012年8月销售酒精10吨，用去包装桶200个，酒精每公斤销售价格5元。其中有100个包装桶随同5吨酒精作价销售，包装桶不收押金，每个包装桶销售价格为25元；有50个包装桶随同2.5吨酒精销售，但包装桶不作价销售而是收取押金，每个包装桶收取押金25元；有50个包装桶随同2.5吨酒精作价销售，同时每个包装桶另收10元押金。 酒精消费税税率为5%。全部价款都为不含增值税价格。计算该厂本月应纳的消费税。 【案例分析】 （1）包装桶作价销售的：[（5×1 000×5）＋（100×25）] ×5%＝1 375（元） （2）包装桶收取押金的：（2.5×1 000×5）×5%＝625（元） （3）包装物既销售又收押金：[（2.5×1 000 ×5）＋（50×25）]×5%＝687.5（元） 该月应纳消费税额＝1 375 ＋ 625＋ 687.5 ＝ 2 687.5（元） 如果包装桶押金逾期未退或1年后未退的，则押金要缴纳消费税额：50×25×5%＋50×10×5%＝87.5（元）（3）纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额、其销售额的人民币折合率，可以选择结算当天或者当月1日的国家外汇牌价。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后1年内不得变更。 （二）从量定额计算 应纳税额＝销售数量×单位税额 销售数量是指应税消费品的课税数量： 1.销售应税消费品：应税消费品的销售数量； 2.自产自用：应税消费品的移送使用数量； 3.委托加工：纳税人收回的应税消费品的数量； 4.进口：海关核定的应税消费品进口征税数量。 【计算题2】鸿运酒厂2012年9月份销售啤酒400吨，每吨出厂价格2 800元。每吨售价在3 000元以下的，适用单位税额220元，计算该厂9月份应纳的消费税。 【案例分析】 9月份应纳消费税税额＝销售数量×单位税额＝400×220＝88 000（元） （三）从价从量复合计算 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计算方法。 应纳税额＝应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率 【计算题3】鸿运酒厂2012年5月份生产的粮食白酒1 000箱，每箱15千克。本月销售600箱，每箱不含税的出厂价为500元。计算该厂5月份应纳的消费税。（白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）【案例分析】 则该厂5月份应纳消费税额＝600×500×20%＋600×15×2×0.5＝69 000（元）
第三章 消费税会计答案
一、单选题 ?1、某酒厂2011年1月发生以下业务：以外购马铃薯和高粱生产散装白酒1吨并销售，取得不含税销售收入4万元，货款已收到。则本月应纳消费税（）。 ?A、0.86万元B、0.6万元 ?C、0.9万元D、0.96万 ?正确答案：C 解析：1吨=1000公斤×2=2000斤 从量计征的消费税=1×2000×0.5÷10000=0.1（万元） 从价计征的消费税=4×20%=0.8（万元） 本月应纳消费税＝0.8+0.1＝0.9（万元）?2、下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。 ?A、纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 ?B、纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 ?C、纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 ?D、因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 正确答案：B ?解析：选项A，总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳； 选项C，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天；选项D，因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。 ?3、某木制品公司2011年11月销售给甲经销商实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将30箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。11月份该地板公司应该缴纳消费税额为（ ）。 ?A、11050元B、12700元 ?C、12667元D、12400元 正确答案：A ?解析：纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 应纳消费税税额=（100×1000+80×1100+30×1100） ×5%=11050（元）?4、2012年5月，某白酒企业(一般纳税人)从农业生产者手中购进大米，农产品收购凭证注明价款120万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食酒精50 吨，取得税务机关代开的专用发票，发票上注明加工费67.02万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为（ ）万元。（酒精消费税税率5%） ?A、8.98 B、8.94 C、8.9 D、9.02正确答案：D ?解析：税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。受托方应代收代缴的消费税＝[120×(1－13%)＋67.02]÷(1－5%)×5%＝9.02(万元)。 ?5、某地板公司生产各种实木地板，2012年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（ ）万元。（消费税税率5％） ?A、5 B、20 C、4.5 D、8 正确答案：D ?解析：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税＝400×5％－300×5％×80%＝8(万元)?6、下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（）。?A、非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率 ?B、对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税?C、纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据 ?D、用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税 ?正确答案：D ?解析：用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高售价为计税依据计算消费税；以同类产品平均售价为计税依据计算增值税。
第3章 消费税练习题解析
第3章消费税练习题 一、单项选择题 1.下列商品中,征收消费税的有(。 A.冰箱 B.彩电 C.空调 D.酒精 2.以下应税消费品中,适用定额税率的有(。 A.粮食白酒 B.薯类白酒 C.黄酒 D.其他酒 3.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是( A.(成本+利润÷(1+消费税税率 B.(完税价格+关税÷(1+消费税率 C.(完税价格+关税÷(1-消费税率 D.(成本+利润÷(1-消费税率 4.委托加工的应税消费品(个体工商户除外在以下环节征收消费税(。 A.加工环节
B.销售环节 C.交付原材料时 D.完工提货时 5.某卷烟批发企业2010年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售,开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为( A.13.6万元 B.17.6万元 C.18.28万元 D.20.59万元 6.某汽车厂为增值税一般纳税人,本月将自产小汽车(消费税税率为5%销售576辆,每辆不含税出厂价为6.8万元,又将本厂生产的10辆小汽车赠送给非营利性组织,该企业应纳消费税为( A.192.44万元 B.195.84万元 C.199.24万元 D.677.42万元 7下列消费品中,应在零售环节征收消费税是(。 A.珠宝玉石 B.金银首饰 C.小汽车
D.摩托车 8.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的,不应证收消费税的有(。 A.连续生产应税消费品 B.用于样品 C.用于赠送 D.用于集体福利 9. 自产自用应税消费品的消费税,其纳税环节为(。 A、消费环节 B、生产环节 C、移送使用环节 D、加工环节 10.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按应税消费品的(计征。 A、平均税率 B、最高税率 C、不同税率分别 D、最低税率 11.某酒厂销售价值为200万元的药酒,包装物押金收入为5.85万元(还未到规定期限,则其应纳的消费税为(。
第三章消费税会计
第三章消费税会计 第一节消费税概述 ?一、概念 ?消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 ?二、消费税的特点 ?（一）征税项目具有选择性 ?（二）征税环节具有单一性（卷烟除外） ?（三）征收方法具有多样性 ?（四）税收调节具有特殊性 ?（五）消费税具有转嫁性 纳税义务人 ?在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 ?注：所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，是指个体经营者及其他个人。所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 消费税的纳税人具体包括以下几个方面： ?例：根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（）。? A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产环节 ? C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手表的生产环节 ? E.酒类产品的批发环节 ?『正确答案』AD ? ? ?【练习·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。 ? A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位 ? B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位 ? C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位 ? D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位 ? E.批发应税消费品的单位 税目 ?见教材P： ?例：根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。 ?A.对进口的石脑油征收消费税 ?B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税 ?C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税 ?D.对卡丁车征收消费税 ?E.对手工卷烟征收消费税 ?【答案】ABE ?例：（多选题）依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。 ?A.香水、香水精 ?B.高档护肤类化妆品 ?C.指甲油、蓝眼油 ?D.演员化妆用的上妆油、卸妆油