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不相容职务相关知识

不相容职务相关知识
不相容职务相关知识

1. 不相容职务分离控制

(1)不相容职务分离的概念

所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任,既可能发生错误或舞弊行为,又可能掩盖其错误和弊端行为的岗位。换言之,对不相容的职务,如果不实行相互分离的措施,就容易发生舞弊等行为。

(2)不相容职务分离的要求

①不能由同一个人完成两项作业。比如,会计中的出纳与记账工作,不能由一个人承担。

②不能由同一个岗位同时履行两项职责。如产生作业与生产统计职务责任交给同一岗位去做,那么,生产多少完全由其说了算,容易出现生产统计不准,最终生产过程失控的局面。

③不能由同一个部门同时负责两个岗位。比如,销售与收款业务,必须由销售与财务部门分别承担,不能由销售部门全部包办。若销售部门既负责销售又负责收款,那么,容易产生截留销售收入款、与客户串通作弊等问题。

(3) 不相容职务分离的应用

不相容职务分离的核心是“内部牵制”,因此,单位在设计、建立内部控制制度时,首先应确定哪些岗位和职务是不相容的,其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容的职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效地制衡机制。

不相容职务主要包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。

依据《企业内部控制基本规范》,结合我国内部空间应用的实践,梳理的不相容职务

内部控制中的不相容岗位汇总

常见内部控制中的不相容岗位汇总

采购与付款循环业务环节案例分析 内审人员通过对公司内部控制的了解,记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序,部分内容摘录如下: 1.对需要购买的已经列入材料清单基础上的材料,由仓库部门负责填写请

购单,对未列入存货清单基础上的,由采购部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。 2.采购部收到经批准的请购单后,由其职员A进行询价并确定供应商,再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、仓库管理部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的财务部门。 3.采购人员B根据请购单向公司的长期供应商甲公司发出订购单,采购人员B入职三年以来一直负责向甲公司采购材料。 4.根据仓库部门记录,甲公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题,但由于从甲公司采购的材料的价格相对较低,因此采购部门指定甲公司为公司材料的主要供应商。 5.验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联,其中两联分送财务部门和仓库,一联留存验收部门。 6.对于验收部门发现的存在质量问题的材料,公司要求采购部门与甲公司进行谈判并确定适当的折让金额,并授权B审批折让金额,折让金额一经确定,财务部门即编制贷项凭单,调整应收账款。 7.采购部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后,将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。

常用不相容岗位列表

一、货币资金业务的不相容岗位至少应当包括: (一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查; (三)货币资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 二、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括: (一)请购与审批; (二)询价与确定供应商; (三)采购合同的订立与审核; (四)采购、验收与相关会计记录; (五)付款的申请、审批与执行。 三、存货业务的不相容岗位至少包括: (一)存货的请购与审批,审批与执行; (二)存货的采购与验收、付款; (三)存货的保管与相关会计记录; (四)存货发出的申请与审批,申请与会计记录; (五)存货处置的申请与审批,申请与会计记录。 四、对外投资不相容岗位至少应当包括: (一)对外投资项目的可行性研究与评估; (二)对外投资的决策与执行; (三)对外投资处置的审批与执行; (四)对外投资绩效评估与执行。 五、工程项目业务不相容岗位一般包括: (一)项目建议、可行性研究与项目决策; (二)概预算编制与审核; (三)项目决策与项目实施; (四)项目实施与价款支付; (五)项目实施与项目验收; (六)竣工决算与竣工决算审计 六、固定资产业务不相容岗位至少包括: (一)固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行; (二)固定资产采购、验收与款项支付; (三)固定资产投保的申请与审批; (四)固定资产处置的申请与审批,审批与执行; (五)固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 七、销售与收款不相容岗位至少应当包括: (一)客户信用调查评估与销售合同的审批签订; (二)合同的谈判与签订; (三)销售合同的审批、签订与办理发货; (四)销售货款的确认、回收与相关会计记录; (五)销售退回货品的验收、处置与相关会计记录; (六)销售业务经办(编制销售发票通知单)与发票开具、管理;

不相容职务-参考

不相容职务 所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任,既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”,它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理,使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系,并受其监督和制约。 内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则,其内容包括: ①对每一项业务不能完全由一人经办; ②钱、账、物分管,例如,仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作,并负责登记原材料的数量,而相关的账务处理则由会计人员负责; ③有健全严格的凭证制度。 一般情况下,单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行,就能够保证不相容职务的分离,从而便于内部控制作用的发挥。 概括而言,在单位内部应加以分离的主要不相容职务有: ①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离,如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。 ②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离,如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。 ③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离,如销货人员不能同时兼任会计记账工作。 ④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离,如会计部门的出纳员与记账员要分离,不能兼任。⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。 ⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。 ⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。 【关于货币资金的不相容职务】 按照《内部会计控制规范--货币资金(试行)》)》(财会[2001]41号)的要求,单位货币资金内部控制制度的具体内容应包括以下几个方面:

不相容岗位分离制度

不相容岗位分离制度 第一章总则 第一条为促进本单位内部管理规范,建立规范得工作秩序,提高业务工作水平,根据《中华人民共与国会计法》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等有关规定以及单位内部管理得实际情况,制定本制度。 第二条通过全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及得不相容岗位,实施相应得分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约得工作机制。 第二章不相容岗位分离得目标与原则 第三条不相容岗位分离达到以下基本目标 1、规范单位会计行为,保持会计资料真实、完整、准确; 2、堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产得安全、完整; 3、确保国家有关法律法规与单位内部管理规章制度得贯彻执行。 第四条不相容岗位分离应遵守以下原则 1、不相容岗位分离应当符合国家有关规定,以及单位得实际情况;

2、不相容岗位分离应当约束单位内部涉及经济与业务活动得所有人员,任何个人不得拥有超越不相容岗位分离规定得权力; 3、不相容岗位分离应当涵盖单位内部涉及经济与业务活动得各项工作及相关岗位; 4、不相容岗位分离应当保证单位内部工作岗位得合理设置及其职责权限得合理划分,确保各岗位之间权责分明、相互制约、相互监督; 5、不相容岗位分离制度应当随着外部环境得变化、单位业务职能得调整与管理要求得提高,不断修订与完善。 第三章不相容岗位分离得内容 第五条不相容岗位主要包括:负责人、业务经办、会议记录、档案管理、财产保管、稽核检查等职务.经济业务事项与会计事项得审批人与经办人及记账人员职责权限应当相互分离、相互制约. 1、出纳人员不得监管稽核、会计档案保管与收入、费用、债权债务账目得登记工作,不得兼任票据核销工作; 2、货币资金得收付及保管应由被授权批准得出纳人员负责,其她人员不得接触;

各业务不相容岗位总结

各业务不相容岗位归结 一、货币资金业务的不相容岗位,至少应当包括: (一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查; (三)货币资金的会计记录与审计监督。 (四)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 二、企业采购与付款业务的不相容岗位,至少包括: (一)请购与审批; (二)询价与确定供应商; (三)采购合同的订立与审核; (四)采购、验收与相关会计记录; (五)付款的申请、审批与执行。 三、存货业务的不相容岗位,至少包括: (一)存货的请购与审批,审批与执行; (二)存货的采购与验收、付款; (三)存货的保管与相关会计记录; (四)存货发出的申请与审批,申请与会计记录; (五)存货处置的申请与审批,申请与会计记录。 四、对外投资不相容岗位,至少应当包括: (一)对外投资项目的可行性研究与评估; (二)对外投资的决策与执行; (三)对外投资处置的审批与执行; (四)对外投资绩效评估与执行。 五、工程项目业务不相容岗位,一般包括: (一)项目建议、可行性研究与项目决策; (二)概预算编制与审核; (三)项目决策与项目实施; (四)项目实施与价款支付; (五)项目实施与项目验收; (六)竣工决算与竣工决算审计 六、固定资产业务不相容岗位,至少包括: (一)固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行; (二)固定资产采购、验收与款项支付; (三)固定资产投保的申请与审批; (四)固定资产处置的申请与审批,审批与执行; (五)固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 七、销售与收款不相容岗位,至少应当包括: (一)客户信用调查评估与销售合同的审批签订; (二)销售合同的审批、签订与办理发货; (三)销售货款的确认、回收与相关会计记录; (四)销售退回货品的验收、处置与相关会计记录;

不相容岗位管理大全

不相容职务岗位的分离 1、货币资金业务的不相容岗位,至少应当包括: a)货币资金支付的审批与执行; b)货币资金的保管与盘点清查; c)货币资金的会计记录与审计监督。 d)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2、企业采购与付款业务的不相容岗位,至少包括: a)请购与审批; b)询价与确定供应商; c)采购合同的订立与审核; d)采购、验收与相关会计记录; e)付款的申请、审批与执行。 3、存货业务的不相容岗位,至少包括: a)存货的请购与审批,审批与执行; b)存货的采购与验收、付款; c)存货的保管与相关会计记录; d)存货发出的申请与审批,申请与会计记录; e)存货处置的申请与审批,申请与会计记录。 4、对外投资不相容岗位,至少应当包括: a)对外投资项目的可行性研究与评估; b)对外投资的决策与执行;

c)对外投资处置的审批与执行; d)对外投资绩效评估与执行。 5、工程项目业务不相容岗位,一般包括: a)项目建议、可行性研究与项目决策; b)概预算编制与审核; c)项目决策与项目实施; d)项目实施与价款支付; e)项目实施与项目验收; f)竣工决算与竣工决算审计 6、固定资产业务不相容岗位,至少包括: a)固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行; b)固定资产采购、验收与款项支付; c)固定资产投保的申请与审批; d)固定资产处置的申请与审批,审批与执行; e)固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 7、销售与收款不相容岗位,至少应当包括: a)客户信用调查评估与销售合同的审批签订; b)销售合同的审批、签订与办理发货; c)销售货款的确认、回收与相关会计记录; d)销售退回货品的验收、处置与相关会计记录; e)销售业务经办与发票开具、管理; f)坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。

从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置

从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置

从行政事业单位内部控制角度谈不相容岗位设置 [摘要]文章从行政事业单位内部控制为出发点,阐述了在人力资源岗位设置过程中,强调设置不相容岗位的重要性,并对不相容岗位进行分析疏理,举例说明如何设置和明确不相容岗位职责。 [关键词]行政事业单位;内部控制;不相容岗位 [DOI]10.13939/https://www.wendangku.net/doc/0b8461628.html,ki.zgsc.2018.03.122 1 引言 为了建设廉洁高效、人民满意的服务型政府要求,提高我国行政事业单位内部管理水平,加强廉政风险防控机制建设的要求,《行政事业单位内部控制规范》(试行)于2014年1月1日开始在全国范围内正式实施,2017年财政部在全国范围内下发《财政部关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》,进一步加强行政事业单位内部控制建设工作,更好地规范内部权力运行,促进依法行政。 2 行政事业单位设置不相容岗位的重要性 在《行政事业单位内部控制规范解读》中,对“制衡性原则”进行了详细的条文解读,指出相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念,行政事业单位应当确保经济活动的决策、执行、监督相互分离。确保不相容岗位相互分离和制约;

确保单位内部各有?P部门或岗位之间加强沟通协调和实行相互监督;确保履行内部监督检查职能的部门能够独立、客观、公正地开展监督检查工作。 要实现这个目标就离不开人力资源管理的重要工作环节,即岗位设置分析,特别是不相容岗位设置,如何控制风险点,因事设岗?既要做到事岗匹配、人尽其才,又要符合内部控制制度,不相容岗位之间能起到相互牵制、相互监督的作用。 内部控制制度的建立和完善是目前所有行政事业单位的重点工作,也是加强廉政风险防控的重要手段之一。要把好内控关,首要的基本工作就是抓住风险点,即不相容岗位的设置和职责必须落到实处。 3 剖析不相容岗位 所谓不相容岗位,是从相互牵制的角度出发,不能有一人兼任的岗位。对于行政事业单位而言,各项经济活动通常需要事项申请、内部审批、业务执行、信息记录、监督等环节,不言而喻,不相容岗位意味着事项申请的岗位应当与内部审批的岗位分离,内部审批的岗位应当与业务执行的岗位分离,业务执行的岗位应当与信息记录的岗位分离,监督岗位应当与业务执行、信息记录岗位分离。 如何认识和分析不相容岗位?主要从以下几个方面来看,只要符合以下任何一条,则可判定为不相容岗位。一看

不相容岗位职责

一、货币资金业务的不相容岗位,至少应当包括: (一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查; (三)货币资金的会计记录与审计监督。 (四)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。4 o7 A9 |; m h1 g& U 二、企业采购与付款业务的不相容岗位,至少包括: (一)请购与审批; (二)询价与确定供应商;: D& |) v0 J! W7 ~ (三)采购合同的订立与审核;o4 X; a4 @8 ~5 z0 j7 V (四)采购、验收与相关会计记录; (五)付款的申请、审批与执行。" L/ i1 F6 ]" X# N* ^ 三、存货业务的不相容岗位,至少包括:6 d7 h6 b9 \) ? (一)存货的请购与审批,审批与执行;F6 E, [/ O6 _) ^: H- h2 Q7 i (二)存货的采购与验收、付款;* m$ j0 _; W3 q5 e2 | (三)存货的保管与相关会计记录;+ @& Z) h' ?1 f (四)存货发出的申请与审批,申请与会计记录; (五)存货处置的申请与审批,申请与会计记录。 四、对外投资不相容岗位,至少应当包括: (一)对外投资项目的可行性研究与评估;1 Y; A* b9 `5 W. t (二)对外投资的决策与执行; (三)对外投资处置的审批与执行;

(四)对外投资绩效评估与执行。# Z" f! L( W. h1 j" \& K% j0 ` 五、工程项目业务不相容岗位,一般包括:4 @1 Z& x f2 S/ d' A (一)项目建议、可行性研究与项目决策; (二)概预算编制与审核; (三)项目决策与项目实施;* s) Y' ?0 Z! m/ S6 o6 P8 X (四)项目实施与价款支付; (五)项目实施与项目验收; (六)竣工决算与竣工决算审计 六、固定资产业务不相容岗位,至少包括:3 S% |2 @9 M/ h% \& a (一)固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行;5 a$ \/ N. a! s5 o, q (二)固定资产采购、验收与款项支付;$ f' B2 H* f. V$ o$ s (三)固定资产投保的申请与审批; (四)固定资产处置的申请与审批,审批与执行; (五)固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。3 l, f0 g& }5 c/ ?$ q/ ~7 d: t7 n, b; I 七、销售与收款不相容岗位,至少应当包括: (一)客户信用调查评估与销售合同的审批签订; (二)销售合同的审批、签订与办理发货;: U' l0 |1 {2 g% { (三)销售货款的确认、回收与相关会计记录; (四)销售退回货品的验收、处置与相关会计记录; (五)销售业务经办与发票开具、管理; (六)坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。1 C2 p2 n$ M9 ~ 八、筹资业务的不相容岗位,至少包括:- r# s9 {3 ?9 T# v' }& R

不相容岗位

不相容岗位 销售与收款不相容岗位至少应当包括: 1.客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订; 2.销售合同协议的审批、签订与办理发货; 3.销售货款的确认、回收与相关会计记录; 4.销售退回货品的验收、处置与相关会计记录; 5.销售业务经办与发票开具、管理; 6.坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 采购与付款不相容岗位至少包括: 1.请购与审批。企业物品采购应由使用部门根据其需要提出申请,并经分管采购工作的负责人进行审批。 2.供应商的选择与审批。企业应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商,但是决定供应商的人员不能同时负责审批。 3.采购合同协议的拟订、审核与审批。企业应由采购部门下订单或起草购货合同并经授权部门或人员审核、审批。 4.采购、验收与相关记录。企业采购、验收与会计记录工作职务应当分离,以保证采购数量的真实性和采购价格、质量的合规性、采购记录和会计核算的正确性。 5.付款的申请、审批与执行。企业付款的审批人与付款的执行人职务应当分离,付款方式不恰当、执行有偏差,可能导致企业资金损失或信用受损。 资金业务的不相容岗位至少应当包括: 1.资金支付的审批与执行; 2.资金的保管、记录与盘点清查; 3.资金的会计记录与审计监督。 4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 5.不得由一人办理货币资金业务的全过程。

投资业务不相容岗位至少应当包括: 1.投资项目的可行性研究与评估; 2.投资的决策与执行; 3.投资处置的审批与执行; 4.投资绩效评估与执行。 筹资业务的不相容岗位至少包括: 1.筹资方案的拟订与决策。 2.筹资合同或协议的审批与订立。 3.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行。 4.筹资业务的执行与相关会计记录。

不相容岗位职责

一、货币资金业务的不相容岗位,至少应当包括: (一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查; (三)货币资金的会计记录与审计监督。 (四)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务 账目的登记工作。 二、企业采购与付款业务的不相容岗位,至少包括: (一)请购与审批; (二)询价与确定供应商; (三)采购合同的订立与审核; (四)采购、验收与相关会计记录; (五)付款的申请、审批与执行。 三、存货业务的不相容岗位,至少包括: (一)存货的请购与审批,审批与执行; (二)存货的采购与验收、付款; (三)存货的保管与相关会计记录; (四)存货发出的申请与审批,申请与会计记录;

(五)存货处置的申请与审批,申请与会计记录。 四、对外投资不相容岗位,至少应当包括: (一)对外投资项目的可行性研究与评估; (二)对外投资的决策与执行; (三)对外投资处置的审批与执行; (四)对外投资绩效评估与执行。 五、工程项目业务不相容岗位,一般包括: (一)项目建议、可行性研究与项目决策; (二)概预算编制与审核; (三)项目决策与项目实施; (四)项目实施与价款支付; (五)项目实施与项目验收; (六)竣工决算与竣工决算审计 六、固定资产业务不相容岗位,至少包括: (一)固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行; (二)固定资产采购、验收与款项支付; (三)固定资产投保的申请与审批;

(四)固定资产处置的申请与审批,审批与执行; (五)固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 七、销售与收款不相容岗位,至少应当包括: (一)客户信用调查评估与销售合同的审批签订; (二)销售合同的审批、签订与办理发货; (三)销售货款的确认、回收与相关会计记录; (四)销售退回货品的验收、处置与相关会计记录; (五)销售业务经办与发票开具、管理; (六)坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。八、筹资业务的不相容岗位,至少包括: (一)筹资方案的拟订与决策; (二)筹资合同或协议的审批与订立; (三)与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行; (四)筹资业务的执行与相关会计记录。 九、成本费用业务的不相容岗位,至少包括: (一)成本费用定额、预算的编制与审批; (二)成本费用支出与审批;

常用不相容岗位列表

常用不相容岗位列表-标准化文件发布号:(9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII

一、货币资金业务的不相容岗位至少应当包括: (一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查; (三)货币资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 二、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括: (一)请购与审批; (二)询价与确定供应商; (三)采购合同的订立与审核; (四)采购、验收与相关会计记录; (五)付款的申请、审批与执行。 三、存货业务的不相容岗位至少包括: (一)存货的请购与审批,审批与执行; (二)存货的采购与验收、付款; (三)存货的保管与相关会计记录; (四)存货发出的申请与审批,申请与会计记录; (五)存货处置的申请与审批,申请与会计记录。 四、对外投资不相容岗位至少应当包括: (一)对外投资项目的可行性研究与评估; (二)对外投资的决策与执行; (三)对外投资处置的审批与执行; (四)对外投资绩效评估与执行。 五、工程项目业务不相容岗位一般包括: (一)项目建议、可行性研究与项目决策; (二)概预算编制与审核; (三)项目决策与项目实施; (四)项目实施与价款支付; (五)项目实施与项目验收; (六)竣工决算与竣工决算审计 六、固定资产业务不相容岗位至少包括: (一)固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行; (二)固定资产采购、验收与款项支付; (三)固定资产投保的申请与审批; (四)固定资产处置的申请与审批,审批与执行; (五)固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 七、销售与收款不相容岗位至少应当包括: (一)客户信用调查评估与销售合同的审批签订; (二)合同的谈判与签订; (三)销售合同的审批、签订与办理发货; (四)销售货款的确认、回收与相关会计记录; (五)销售退回货品的验收、处置与相关会计记录; (六)销售业务经办(编制销售发票通知单)与发票开具、管理;

常见不相容岗位

常见的不相容职务有: 一、货币资金业务的不相容岗位,至少应当包括: (一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查; (三)货币资金的会计记录与审计监督。 (四)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 二、企业采购与付款业务的不相容岗位,至少包括: (一)请购与审批; (二)询价与确定供应商; (三)采购合同的订立与审核; (四)采购、验收与相关会计记录; (五)付款的申请、审批与执行。 三、存货业务的不相容岗位,至少包括: (一)存货的请购与审批,审批与执行; (二)存货的采购与验收、付款; (三)存货的保管与相关会计记录; (四)存货发出的申请与审批,申请与会计记录; (五)存货处置的申请与审批,申请与会计记录。 四、固定资产业务不相容岗位,至少包括: (一)固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行; (二)固定资产采购、验收与款项支付;

(三)固定资产投保的申请与审批; (四)固定资产处置的申请与审批,审批与执行;(五)固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 五、销售与收款不相容岗位,至少应当包括: (一)客户信用调查评估与销售合同的审批签订;(二)销售合同的审批、签订与办理发货; (三)销售货款的确认、回收与相关会计记录; (四)销售退回货品的验收、处置与相关会计记录;(五)销售业务经办与发票开具、管理; (六)坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。六、成本费用业务的不相容岗位,至少包括: (一)成本费用定额、预算的编制与审批; (二)成本费用支出与审批; (三)成本费用支出与相关会计记录。

不相容岗位示例

不相容岗位示例 销售与收款不相容岗位至少应当包括: 1.客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订; 2.销售合同协议的审批、签订与办理发货; 3.销售货款的确认、回收与相关会计记录; 4.销售退回货品的验收、处置与相关会计记录; 5.销售业务经办与发票开具、管理; 6.坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 采购与付款不相容岗位至少包括: 1.请购与审批。企业物品采购应由使用部门根据其需要提出申请,并经分管采购工作的负责人进行审批。 2.供应商的选择与审批。企业应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商,但是决定供应商的人员不能同时负责审批。 3.采购合同协议的拟订、审核与审批。企业应由采购部门下订单或起草购货合同并经授权部门或人员审核、审批。 4.采购、验收与相关记录。企业采购、验收与会计记录工作职务应当分离,以保证采购数量的真实性和采购价格、质量的合规性、采购记录和会计核算的正确性。 5.付款的申请、审批与执行。企业付款的审批人与付款的执行人职务应当分离,付款方式不恰当、执行有偏差,可能导致企业资金损失或信用受损。

资金业务的不相容岗位至少应当包括: 1.资金支付的审批与执行; 2.资金的保管、记录与盘点清查; 3.资金的会计记录与审计监督。 4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 5.不得由一人办理货币资金业务的全过程。 投资业务不相容岗位至少应当包括: 1.投资项目的可行性研究与评估; 2.投资的决策与执行; 3.投资处置的审批与执行; 4.投资绩效评估与执行。 筹资业务的不相容岗位至少包括: 1.筹资方案的拟订与决策。 2.筹资合同或协议的审批与订立。 3.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行。 4.筹资业务的执行与相关会计记录。

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