审计(2016)第01章审计概述课后作业讲解

审计(2016) 第一章审计概述课后作业

一、单项选择题

1.

以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是()。

A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证

B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格

C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据

D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信

2.

当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则以下处理不正确的是()。

A.出具否定意见的审计报告

B.出具无法表示意见的审计报告

C.终止审计业务

D.解除业务约定

3.

A注册会计师属于参与甲公司2015年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。

A.属于无保证程度的鉴证业务

B.属于合理保证的鉴证业务

C.属于有限保证的鉴证业务

D.属于相关服务业务

4.

以下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是()。

A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务

B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论

C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平

D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低

5.

下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。

A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者

B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务

D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任

6.

在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人

C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层

D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任

7.

在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。

A. 财务状况、经营成果和现金流量

B. 财务报表

C. 企业的运营情况

D. 企业的内部控制

8.

下列各项中，属于财务报表通用目的编制基础的是（）。

A.合同的约定

B.监管机构的报告要求

C.会计制度

D.计税核算基础

9.

以下关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.被审计单位雇佣的专家编制的信息不可以作为审计证据

B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据在性质上具有累积性

D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境

10.

每项审计准则均包含一个或多个目标，关于审计准则中“目标”的理解，下列说法中，不正确的是()。

A.有助于使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果

B.可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段

C.可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标

D.无需与总体目标相联系

11.

针对X公司将对现销客户的销售折扣比例由原先的5%提高到10%这一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目（）认定的重大错报风险。

A.截止

B.发生

C.完整性

D.准确性

12.

被审计单位甲公司于2015年12月31日委托某商场销售自产的电子书阅读器，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，甲公司的营业收入违反了（）认定。

A.准确性

B.发生

C.完整性

D.分类

13.

X公司与其客户签订的销售合同表明，在客户收到产品、验收合格并开具验收单后，X公司取得收取货款的权利。以下情形中，最能表明营业收入项目违背截止认定的是()。

A.20×5年没有发货就确认收入

B.20×5年11月发货，20×6年1月才确认收入

C.20×5年发货后没有确认收入

D.20×6年出具验收单，20×5年12月确认收入

14.

为了适应产品的更新换代需要，X公司已支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注（）的重大错报风险。

A.应付账款的完整性

B.固定资产的计价和分摊

C.营业成本的准确性

D.固定资产的存在

15.

下列各项中，不属于与各类交易和事项相关的认定的是（）。

A.完整性

B.截止

C.计价和分摊

D.分类

16.

甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司（）的重大错报风险。

A.存货项目的计价和分摊认定

B.营业成本项目的准确性认定

C.营业收入项目的发生认定

D.应收账款的完整性认定

17.

下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

18.

注册会计师的下列做法中，正确的是( )。

A.设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险

B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围

C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估

结果，则不实施实质性程序

D.不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序

19.

下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。

A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

20.

在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险

B.评估的认定层次的重大错报风险

C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

21.

在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。

A.抽样风险

B.非抽样风险

C.检查风险

D.重大错报风险

22.

在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

23.

审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

24.

关于审计程序的性质导致的审计固有限制，以下理解不恰当的是（）。

A.管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况，运用适用的财务报告

编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

B.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

C.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

25.

以下各项中，不属于计划审计工作的是（）。

A.制定总体审计策略

B.制定具体审计计划

C.开展初步业务活动

D.实施进一步审计程序

26.

下列各项中，（）是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准。

A.遵守职业道德

B.会计师事务所的质量控制制度

C.相关法律、法规

D.审计准则

二、多项选择题

1.

以下关于审计含义的理解，正确的有（）。

A.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求

B.审计的目的是为如何利用信息提供建议

C.审计的基础是独立性和客观性

D.审计的最终产品是审计报告

2.

在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

B.甲公司管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

D.甲公司管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制

3.

适当的鉴证对象应当具备的条件有（）。

A.鉴证对象可以识别

B.鉴证对象需要有适当的标准

C.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致

D.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论

4.

下列有关财务报表编制基础（标准）的说法中，恰当的有（）。

A.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的“尺子”，还可能包括列报的基准

B.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准

C.管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础也属于适用的财务报告编制基础

D.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础

5.

针对财务报表审计，“适当的标准”应当具备的特征包括（）。

A.可理解性

B.可靠性

C.完整性

D.相关性

6.

下列关于审计证据的说法，正确的有（）。

A.会计记录属于重要的审计证据来源

B.被审计单位聘请的专家编制的信息不能作为审计证据

C.某些时候信息的缺乏本身也构成审计证据

D.不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定

7.

关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

8.

注册会计师运用审计准则规定的目标评价是否获取充分适当的审计证据，如果评价结果认为没有获取充分适当的审计证据，注册会计师可以采取的措施包括（）。

A.评价通过遵守其他审计准则是否已经获取进一步的相关审计证据

B.在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围

C.评价通过遵守其他审计准则是否将会获取进一步的相关审计证据

D.实施注册会计师根据具体情况认为必要的其他程序

9.

A注册会计师负责审计甲公司2015年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比值，比2014年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（）认定存在重大错报风险。

A.营业收入的发生

B.销售费用的完整性

C.管理费用的完整性

D.营业收入的完整性

10.

A注册会计师在审计中发现甲公司2015年3月的某项生产用设备少计提了折旧，由此应将（）认定的重大错报风险评估为高水平。

A.营业收入的准确性

B.营业成本的准确性

C.固定资产的计价和分摊

D.存货的计价和分摊

11.

如果发现X公司将赊销的一批120万元产品在入账时错记为210万元，A注册会计师应当据此认为X公司违反了下列()审计目标。

A.与交易和事项相关的“发生”目标

B.与交易和事项相关的“准确性”目标

C.与期末账户余额相关的“存在”目标

D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”目标

12.

下列有关具体审计目标的说法中，正确的有（）。

A. 如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，违反了发生目标

B. 将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了存在认定

C. 如果关联方和关联方交易没有在财务报表中得到充分披露，违反了完整性目标

D. 如果在销售交易中，发出商品的价格与账单上的价格不符，违反了完整性或发生目标

13.

根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括( )。

A.诚信

B.良好的职业行为

C.客观和公正

D.保密

14.

职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度。下列关于职业怀疑的相关理解，恰当的有（）。

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维，具有批判和质疑的精神

B.如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉

C.在怀疑信息的可靠性时，需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由

D.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，就可以适当降低保持职业怀疑的要求

15.

职业怀疑是保证审计质量的关键要素，注册会计师在审计中保持职业怀疑的作用有（）。

A.识别和评估重大错报风险时，有助于设计恰当的风险评估程序

B.设计和实施进一步审计程序时，有助于恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.评价审计证据时，有助于审慎评价审计证据，防止忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向

D.有助于认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性

16.

注册会计师在审计中要保持职业怀疑，职业怀疑要求注册会计师对下列（）情形应该保持警觉。

A.询问会计主管与内部审计人员答复不一致的情形

B.需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形

C.引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息

D.表明管理层可能存在舞弊的情形

17.

下列各项中，注册会计师可以据以衡量职业判断质量的有( )。

A.准确性或意见一致性

B.可辩护性

C.决策一贯性和稳定性

D.充分性

18.

下列各项中，属于注册会计师在执业过程中需要作出职业判断的环节有( )。

A.与具体会计处理相关的决策

B.与遵守职业道德要求相关的决策

C.从决定是否接受业务委托，到出具业务报告

D.与审计程序相关的决策

19.

职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的，职业判断对于作出下列（）决策尤为重要。

A.运用职业道德概念框架识别、评估和应对职业道德基本原则不利的影响

B.确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围

C.评价管理层作出的会计估计

D.评价是否已经获取了充分适当的审计证据

20.

以下关于审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”的理解，合理的有（）。

A.如果重大错报风险较高，说明审计风险一定高

B.如果重大错报风险较高，注册会计师就要多做程序

C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

D.当可接受的检查风险降低时，注册会计师需要将实施实质性程序的时间从期中移至期末

21.

下列各项中，注册会计师不可能将检查风险降低为零的原因有( )。

A.注册会计师通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查

B.注册会计师的审计时间受到限制

C.注册会计师选择了不恰当的审计程序

D.注册会计师的审计过程执行不当

22.

下列各项中，属于固有风险的有( )。

A. 高科技含量的存货，由于技术进步，导致存货容易过时

B. 复杂的计算比简单的计算更容易出错

C. 鲜活、易腐商品存货，由于物质特性和保质期短暂，导致存货变质的风险很高

D.服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，导致存货可能过时

23.

在向管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有( )。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

24.

为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，注册会计师的下列做法中，正确的有( )。

A.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源

B.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行

C.针对所有审计领域，减少审计程序的范围

D.运用测试和其他方法检查总体中存在的错报

25.

一般来说，实施风险评估程序主要包括( )。

A.确定需要特别考虑的特别风险

B.了解被审计单位及其环境

C.只需识别和评估认定层次的重大错报风险

D.仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险

三、简答题

1.

A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计的项目合伙人，根据对甲公司及其环境的了解，A注册会计师确定了下列具体审计目标：

序号具体审计目标

(1) 资产负债表中的存货项目的金额确实存在

(2) 确定记录应收票据是否确实为甲公司所有

(3) 抽取大额销售业务，核实销售合同规定的收入确认条件是否均得以满足

(4) 应收账款是否可以收回，坏账准备计提是否合理

(5) 确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入项目中

(6) 应收账款的贴现、抵押情况均已在财务报表附注资料中说明

要求：

请根据认定与具体审计目标之间的对应关系，在下表中填列与每个具体审计目标相对应的项目和认定。

序号项目认定

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

2.

A注册会计师负责审计甲公司2015年度的财务报表，A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司财务报表的相关状况，部分内容摘录如下：

（1）购入的一批材料还在途中，没有列入期末存货项目中。

（2）3月购入的办公用设备和一项专利技术，均从4月份开始计提折旧和摊销。（3）购入的用于生产M产品的C材料，市场价格已经严重下跌，但生产的M 产品的市价并没有降低，因此甲公司并没有针对C材料计提存货跌价准备。（4）董事会已经作出书面决议，将甲公司的一处仓库用于经营出租并且短期内不再发生变化，甲公司将其确定为投资性房地产。

（5）生产用的某项设备和某种材料，因市价回升，甲公司将其原已计提的减值准备转回。

（6）12月购入的一批原材料，因供货方提供了10%的商业折扣，甲公司按照扣除了商业折扣后的金额记录了应付账款。

要求：针对上述每一种情况，分别指出是否会直接导致财务报表存在重大错报风险。将答案填入下表的空格中。

事项序号是否直接导致财

务报表存在重大

错报风险（是/

否）

财务报表层

次/认定层次

财务报表项

目名称

财务报表项

目认定

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

3.

ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计业务，在进行项目组讨论考虑审计风险时，项目组成员有不同的观点，具体情况如下：

（1）项目组成员A认为可接受的检查风险与所需要的审计证据呈正向关系，如果可接受的检查风险越低，所需要的审计证据就越少。

（2）项目组成员B认为认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。（3）项目组成员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。

（4）项目组成员D认为因为评估的存货的重大错报风险较低，所以只对存货实施控制测试，不实施实质性程序。

（5）项目组成员E认为检查风险不可能降低为零。

要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当，说明理由。

答案解析

一、单项选择题

1. 【答案】 C

【解析】

审计业务是注册会计师通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据的过程，审阅业务主要是采用询问和分析程序获取证据，所以选项C不正确。

【知识点】合理保证和有限保证

2. 【答案】 A

【解析】

在审计业务中，注册会计师如果不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，应当按照审计准则的规定出具无法表示意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下终止审计业务或解除业务约定。

【知识点】审计的总体目标

3. 【答案】 C

【解析】

财务报表审阅业务属于有限保证的鉴证业务，不能提供合理保证。

【知识点】合理保证和有限保证

4. 【答案】 D

【解析】

选项A,注册会计师代编财务报表信息是相关服务，不涉及保证程度;选项B,财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以积极方式提出结论; 选项C,审计业务的保证水平高于审阅业务的保证水平。

【知识点】合理保证和有限保证

5. 【答案】 D

【解析】

财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误。

【知识点】审计业务的三方关系

6. 【答案】 D

【解析】

被审计单位的管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，而不是绝大多数责任，选项D错误。

【知识点】审计业务的三方关系

7. 【答案】 B

【解析】

在财务报表审计中，鉴证对象信息即财务报表，选项B正确。

【知识点】财务报表

8. 【答案】 C

【解析】

通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度（选项C）。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。

【知识点】财务报表编制基础

9. 【答案】 A

【解析】

被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据。

【知识点】审计证据

10. 【答案】 D

【解析】

注册会计师需要将每项审计准则规定的目标与总体目标相联系进行理解。

【知识点】审计的总体目标

11. 【答案】 D

【解析】

折扣直接影响营业收入的确认与计量，从而直接影响营业收入的准确性认定。

【知识点】认定

12. 【答案】 B

【解析】

以支付手续费方式委托代销商品，应该在收到委托代销清单时确认收入结转成本，所以被审计单位不应该在发出商品时就确认收入结转成本，营业收入违反了“发生”认定。

【知识点】认定

13. 【答案】 D

【解析】

选项A违背了发生认定，但不一定违背截止认定，因为资料并未说明在20×6年是否发货，如果20×6年仍未发货，则与截止认定无关；如果20×6年发货，则违背了截止认定。选项B不一定存在错报，因为确认收入的依据是验收日期而非发货日期。选项C的分析与A类似。选项D表明X公司提前确认收入，违背了截止认定。

【知识点】认定

14. 【答案】 B

【解析】

选项A设备款项已经支付，A中的风险大为降低；选项B新设备的入账价值、预

计使用年限、折旧的计提、老设备的减值准备等都影响固定资产的计价和分摊；选项C对营业成本的影响是间接的；选项D实施了实物检查，“存在”认定的风险大大降低。

【知识点】认定

15. 【答案】 C

【解析】

与各类交易和事项相关的认定包括发生、完整性、准确性、截止和分类认定；选项C，计价和分摊属于与期末账户余额相关的认定。

【知识点】认定

16. 【答案】 A

【解析】

由于产品积压，销售不畅，导致甲公司需要计提大额的存货跌价准备。所以与存货项目的计价和分摊认定有关。

【知识点】认定

17. 【答案】 D

【解析】

选项A与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与固定资产的存在相关；选项C主要是与存货的存在和完整性相关；选项D与银行存款的计价和分摊认定相关。

【知识点】具体审计目标

18. 【答案】 D

【解析】

选项A，重大错报风险不能消除，重大错报风险是评估出来的；选项B，在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的性质；选项C，针对重要的账户和交易不论评估的重大错报风险如何，均必须执行实质性程序；选项D，必须执行的审计程序不因获取审计证据的困难和成本而减少，比如存货监盘程序。

【知识点】与审计风险模型相关的风险

19. 【答案】 A

【解析】

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A属于检查风险的定义。

【知识点】重大错报风险

20. 【答案】 B

【解析】

根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险是认定层次的重大错报风险。

【知识点】重大错报风险

21. 【答案】 C

【解析】

本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险，注册会计师必须通过实施风险评估程序才能评估其水平，不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题，选项D不正确。

【知识点】检查风险

22. 【答案】 D

【解析】

根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险确定检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序，通过实施进一步审计程序来降低检查风险，故选项D正确；注册会计师无法降低控制风险和固有风险，故选项B、C都不正确；重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平，选项A不正确。

【知识点】检查风险

23. 【答案】 D

【解析】

选项A，重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法将其降低；选项B，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险；选项C，检查风险只能控制、不能消除；选项D，通过实施更多的审计程序，获得更充分的审计证据，是可以将检查风险降低到可接受的水平，这样审计风险也就能够降低到可接受的水平。

【知识点】审计风险

24. 【答案】 A

【解析】

选项A属于财务报告的性质导致的审计的固有限制，这种限制并不是由审计程序的性质导致的，所以不恰当。

【知识点】审计的固有限制

25. 【答案】 D

【解析】

一般来说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等，选项ABC正确。

【知识点】计划审计工作

26. 【答案】 D

【解析】

审计准则是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准。

【知识点】总体目标的内容

二、多项选择题

1. 【答案】 A, D

【解析】

审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层以外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议，选项B不正确；审计的基础是独立性和专业性，选项C 不正确。

【知识点】审计的定义

2. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

四个选项均正确。

【知识点】审计业务的三方关系

3. 【答案】 A, C, D

【解析】

选项B不属于适当的标准应当具备的条件。

【知识点】财务报表

4. 【答案】 A, C, D

【解析】

注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

【知识点】财务报表编制基础

5. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

适当的标准应当具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。

【知识点】财务报表编制基础

6. 【答案】 A, C, D

【解析】

除从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的信息外，会计记录也是重要的审计证据来源（A对）。同样，被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据（B错）。在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用（C对）。不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定（D对），注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系。

【知识点】审计证据

7. 【答案】 A, D

【解析】

在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。选项AD正确。

【知识点】审计的总体目标

8. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

四个选项均正确。

【知识点】认定

9. 【答案】 A, B

【解析】

两年的经营环境大致相同，所以运费产生的销售费用和营业收入都应该与上年相差不大。如果销售费用与营业收入的比值下降很多，可能表明销售费用少计，或者营业收入多计，所以注册会计师可能会怀疑被审计单位的营业收入的发生认定和销售费用的完整性认定存在重大错报风险。

【知识点】认定

10. 【答案】 B, C, D

【解析】

甲公司少提了3月份的折旧，会造成设备的账面价值不准确，同时该设备用来生产产品，所以会造成设备的折旧计入存货成本的金额不准确，如果生产的产品售出，还会造成营业成本记录的不准确，所以正确的答案是BCD。

【知识点】认定

11. 【答案】 B, D

【解析】

X公司没有整体虚构业务，不违反发生及存在目标，但X公司的错误导致营业收入、应收账款(因为是赊销)入账金额不正确，分别违反了“准确性”和“计价和分摊”认定。

【知识点】认定

12. 【答案】 A, C

【解析】

将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务目标，选项B不正确；如果在销售交易中，发出商品的价格与账单上的价格不符，违反了准确性目标。

【知识点】具体审计目标

13. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括：(1)诚信；(2)独立性；

(3)客观和公正；(4)专业胜任能力和应有的关注；(5)保密；(6)良好职业行为。

【知识点】遵守职业道德守则

14. 【答案】 A, B, C

【解析】

即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据，选项D 不恰当。

【知识点】保持职业怀疑

15. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

四个选项均正确。

【知识点】保持职业怀疑

16. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

职业怀疑要求对下列情形保持警觉：

（1）相互矛盾的审计证据（选项A）；

（2）引起对文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息（选项C）；（3）表明可能存在舞弊的情况（选项D）；

（4）表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形（选项B）。

【知识点】保持职业怀疑

17. 【答案】 A, B, C

【解析】

衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：（1）准确性或意见一致性；（2）决策一贯性和稳定性；（3）可辩护性。

【知识点】合理运用职业判断

18. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

四个选项均正确。

【知识点】合理运用职业判断

19. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

职业判断对于作出下列决策尤为必要：

（1）确定重要性,识别和评估审计风险；

（2）为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序

的性质、时间安排和范围（选项B）；

（3）为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作（选项D）；

（4）评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；

（5）根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性（选项C）。

（6）运用职业道德概念框架识别、评估和应对职业道德基本原则不利的影响（选项A）。

【知识点】合理运用职业判断,合理运用职业判断

20. 【答案】 B, C, D

【解析】

审计风险模型中的审计风险指的是可接受的审计风险，是一个既定的常数，所以如果重大错报风险较高，检查风险就要低，注册会计师就要多做程序，选项A 错误，选项B正确；检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，选项C正确；当可接受的检查风险降低时，说明重大错报风险较高，注册会计师通过修改实质性程序的性质、时间安排和范围降低检查风险，选项D正确。

【知识点】审计风险

21. 【答案】 A, C, D

【解析】

注册会计师不可能将检查风险降低为零的原因包括注册会计师通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。所以选项A、C、D正确。

【知识点】检查风险

22. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

四个选项均正确。

【知识点】重大错报风险

23. 【答案】 A, D

【解析】

审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质；（2）审计程序的性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项A属于第二种情况，选项D 属于第一种情况。

【知识点】审计的固有限制

24. 【答案】 A, B, D

【解析】

为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见，注册会计师有必要：(1)计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行；(2)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源；(3)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报，选项A、B、D正确；为了在合理的时间以内以合理成本形成审计意见在重点审计领域是不可以减少审计程序的，选项C针对所有审计领域，减少审计程序的范围不正确。

【知识点】审计的固有限制

25. 【答案】 A, B, D

【解析】

实施风险评估程序识别的风险既包括认定层次的重大错报风险，也包括财务报表层次的重大错报风险，选项C不正确。

【知识点】评估重大错报风险

三、简答题

1. 【答案】

序号项目认定

(1) 存货存在

(2) 应收票据权利和义务

(3) 营业收入发生

(4) 应收账款计价和分摊

(5) 营业收入截止

(6) 应收账款列报和披露的完整性

【解析】

【知识点】具体审计目标

2. 【答案】

事项序号是否直接导致财

务报表存在重大

错报风险（是/

否）

财务报表层

次/认定层次

财务报表项

目名称

财务报表项

目认定

（1）是认定层次存货完整性

（2）是认定层次无形资产

管理费用

计价和分摊

完整性

（3）否（4）否

（5）是认定层次资产减值损

失

固定资产

完整性

计价和分摊

（6）否【解析】

【知识点】评估重大错报风险

3. 【答案】

（1）不恰当。可接受的检查风险与所需要的审计证据呈反向关系，可接受的检查风险水平越低，所需的审计证据越多；反之，可接受的检查风险水平越高，所需的审计证据数量越少。

（2）不恰当。注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。

（3）不恰当。审计风险模型中的重大错报风险是评估的，为将审计风险控制在一定的低水平，如果评估的重大错报风险高，注册会计师就需要多做程序来控制检查风险。

（4）不恰当。无论评估的重大错报风险有多低，注册会计师都不能完全省略实质性程序，比如存货监盘，一般是必要的审计程序，不能省略。

（5）恰当。

【解析】

【知识点】审计风险

审计(2016) 第06章 审计工作底稿 课后作业

审计(2016) 第六章审计工作底稿课后作业 一、单项选择题 1. 以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。 A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 B.审计证据是审计工作底稿的载体 C.审计工作底稿是出具审计报告的基础 D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 2. 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。 A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 B.了解审计过程 C.了解被审计单位所处的经营环境 D.在会计师事务所长期从事审计工作 3. 以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。 A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿 B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据 C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础 D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据 4. 在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。 A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果 B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形 C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 5. 以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中，不正确的是()。 A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿 B.转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿 C.转换成纸质形式后，仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿 D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档 6. 在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。 A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

审计3作业答案

审计案例分析作业3参考答案 一、判断正确或错误并说明理由 1.如果审计人员已从被审计单位开户银行获取银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就不需要再向银行进行函证。 答案：错误。理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。 2.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。 答案：错误。理由：盘点库存现金时必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。 3.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 答案：正确。理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。 4.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 答案：错误。理由：通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 5.审计人员审查企业应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 答案：对。理由：企业在确定应税利润时，应在利润总额即税前会计利润的基础上经过增减调整，主要是把计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 二、单项案例分析题 第六章 1.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借银行账号问题？ 答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。 第七章 2.在本案例中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性程序的？ 答：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。 3.如果审计组长董平在审查申泽公司所得税金额时，发现该公司采用20%的计税税率。申泽公司存在什么问题？违背了税法的哪些规定？董平应如何提出审计调整意见？ 答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行25％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行20％税率，而要按25%的税率缴纳所得税。审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税150万元（600×25%），实纳120万元（600×20%），应补缴所得税30万元，并建议申泽公司进行以下账务调整： 借：所得税 300000 贷：应交税金—应交所得税 300000 三、综合案例分析题（本题25分） [资料]2008年3月5日审计人员对A公司2007年的财务决算报告进行审计，并采用相应的审计方法对该公司货币资金的真实性进行审查。 在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2007年12月31日两者余额均为968.37元。随后审计人员审核2008年1月1日至3月5日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账余额为13568.37元。在审计人员的监督下，由A公司财务负责人参加，出纳员对3月5日的库存现金进行清点，实存现金2768.37元，同时发现3月3日报销的1500元的凭证尚未入账。另外会计汪洋借款5000元，没有主管领导审批，还有公司副总经理李××，经手人公司总经理办公室刘某写一张由公司副总经理李××批准的借条，金额3000元。

西南大学系统工程部分作业答案参考

当前位置：系统工程综述 自测练习 一、单项选择题 1、霍尔的三维结构包括（） A时间维、逻辑维、空间维 B时间维、空间维、知识维 C时间维、逻辑维、知识维 D空间维、逻辑维、知识维 答案：C 2、系统工程应用过程中，所谓最优系统是指该系统达到（） A全部最优 B局部最优 C总体效果最优 D总体和局部最优邻接矩阵中 答案：C 3、系统工程方法论的特点有 A整体性、可行性、综合性和满意性 B整体性、关联性、综合性和满意性 C科学性、关联性、综合性和满意性 D整体性、关联性、综合性和完美性 答案：B 二、问答题 1、理解国内外学术界和工程界对系统和系统工程的不同定义，分析这些定义的内涵和侧重点。 隐藏提示 收集几种不同的定义（三种以上），分析每一个定义的描述，确定其内涵和外延，再进行比较。 2、系统工程与系统科学的联系和区别是什么？

隐藏提示 系统工程是系统科学的技术部分。一方面，系统科学是系统工程的理论基础，为系统工程提供思想、理论和方法。另一方面，系统工程的广泛实施又为系统科学提供了大量的素材，不断补充和完善系统科学。 一、单项选择题 1、系统的构成要素至少有（）个。 A1 B2 C3 D4 答案：A 2、系统的特征有集合性、相关性、（）、整体性、功能性和环境适应性。 A层次性 B社会性 C动态性 D实践性 答案：A 3、钱学森的系统科学体系框架是由（）构成。 A“三个层次三个桥梁” B“一个层次一个桥梁” C“一个层次三个桥梁” D“三个层次一个桥梁” 答案：D 4、按照系统的分类，计算机系统是一个（）。 A自然系统 B封闭系统

C人造系统 D实体系统 答案：C 5、系统按其存在的状态，可分静态系统和（）。 A动态系统 B复合系统 C人造系统 D概念系统 答案：A 二、问答题 1、列举你生活或工作中的一件事物，思考以下问题： 它是否构成一个系统？ 它由几个部分组成？ 它的各个部分是如何联系的？ 各个部分的功能和整体的功能如何？ 提示 它可以是一件实物（如手表），也可以是要做的一项工作（如工作计划），还可以是某些想法（如小发明）等等。 当前位置：系统分析 自测练习 一、单项选择题 1、系统分析的要素主要包括目标、（）、模型、费用和效益和评价标准。 A替代方案 B分析人员 C管理者 D优化方法 答案：A 2、根据系统在不同发展时期的情况和任务可以将系统目标的分为：

《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路

《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路第一章 1.甲、乙两企业某年有关营业收入、成本费用及利润、销售利润率等资料见表1—4。 表1—4 甲、乙两企业相关资料金额单位：万元 企业收入成本费用利润销售利润率（%） 甲100 70 30 30 乙200 150 50 25 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲企业的利润小于乙企业的利润，但甲企业的销售利润率却大于乙企业，从经济效益的角度看，甲企业经营的效果性好但效率性较差，乙企业经营的效果性差但效率性好。 经济效益与利润的关系如下：经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不能简单地把它们等同起来。企业利润是按照会计准则的规定计算确定的，它强调会计计量中的配比原则和权责发生制原则。说它与经济效益有联系，是因为它也是投入与产出比较之差。但是，计算利润的投入与产出，是按照上述两项会计原则来定义的，其外延与计算经济效益的投入与产出不同。经济效益的含义，既包括当期实现的效益，也包括当期创造而递延到后期收益的潜在效益；既包括直接归创造者受益的效益，也包括间接由非创造者受益的效益。 2.甲、乙两方案有关原始投资额、未来报酬及净现值、现值指数等资料见表1—5。 表1—5 甲、乙两方案有关资料 方案未来报酬原投资额净现值现值系数 甲1000 700 300 1.43 乙1800 1400 400 1.29 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲方案的净现值小于乙方案，但甲方案的现值指数却大于乙方案，从经济效益的角度看，乙方案的效果性好但效率性较差，甲方案的效果性差但效率性好。 经济效益与净现值的关系如下：净现值是指某一项投资方案未来现金流入量的现值与现金流出量现值的差额，体现的是投资活动的投入产出关系；而经济效益是投入和产出的比较，既有相减比较，也有相除比较，更有相减和相除结合比较。因此说，净现值是衡量经济效益的一种形式，而经济效益的内涵和外延更为广泛；考察经济效益时，必须考虑货币时间价值即净现值。 第二章 审计证据内容证据类型 1.所投资固定资产可能提前报废趋势证据 2.单位工资成本由于预算失控而提高过程证据

审计(2016)第18章完成审计工作课后作业讲解

审计(2016) 第十八章完成审计工作课后作业 一、单项选择题 1. 下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）。 A.就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期不可以与审计报告日一致 2. 如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。 A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响 B.审计证据的可靠性可能受到影响 C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见 D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定 3. D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元，并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月12日，则注册会计师对该事项的审计结论是（）。 A.无须建议D公司进行调整 B.建议D公司借记营业外支出2000万元 C.建议D公司贷记营业外支出2000万元 D.建议D公司贷记预计负债2000万元 4. 下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。 A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据 5. 下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。 A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报 B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见 C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估

审计作业及答案

简答题： 一、注册会计师负责对上市公司丁公司 20 X 8年度财务报表进行审计。 20X 8年，丁公 司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。 D 注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后， 重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在丁公司20 X 8年度已审计财务报表公布后, 财务舞弊案件曝光， 并受到证券监管部门的处罚， 院起诉D 注册会计师，要求其赔偿损失。 要求免于承担民事责任。 认为丁公司 20X 8 年度财务报表不存在 股民甲购入了丁公司股票。 随后， 丁公司要求： 1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。 （2） 指出D 注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 （3） 在哪些情形下，D 注册会计师可以免于承担民事责任。 【答案】： （1） 为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由： D 注册会计师出具的审计报告是不实报告； D 注册会计师存在过错； 股民甲遭受了损失； D 注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。 （2） D 注册会计师提出的免责理由不正确。 《司法解释》第二条规定： “因合理信赖或 者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股 票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、 法人或其他组织， 应当认定为注册会计师 法规定的利害关系人。 ” （3） 下列情形下， D 注册会计师不承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工 作程序并保持必要的职业谨慎， 但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报； 审计业务所必须 依赖的银行提供虚假或不实的证明文件， D 注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或 者不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。 二、 注册会计师为什么不能对鉴证业务提供绝对保证？ 对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能， 也不符合成 本效益原则。具体来说，是由于： （1） 选择性测试方法的运用； （2） 内部控制的固有局限性； （3） 大多数证据是说服性而非结论性的； （4） 在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断； （ 5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。 三、 鉴证业务基本准则中规定：承接鉴证业务的条件有哪些？ 1. 一项业务作为鉴证业务承接应具备的条件 （1） 初步了解业务环境（在接受委托前） ； （2） 考虑相关职业道德规范要求（在初步了解业务环境后） ； （3） 拟承接业务具有以下五个特征，即： ① 鉴证对象适当； 审计作业 其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法 D 注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，

系统工程作业及(附答案)

第一批次 [多选题]贝塔朗菲认为系统技术包括两个方面，它们分别是：A：硬件 B：软件 C：固件 D：中间件 参考答案： [多选题]系统工程的理论基础包括： A：大系统理论 B：信息论 C：控制论 D：运筹学 参考答案： [多选题]从系统观点出发，全部环境因素应划分为： A：自然环境 B：人的因素 C：科学技术环境 D：社会经济环境 参考答案： [多选题]通常情况下，模型可分为 A：形象模型 B：概念模型 C：模拟模型 D：抽象模型 参考答案： [多选题]抽象模型是指 A：形象模型

C：数学模型 D：模拟模型 参考答案： [多选题]构造模型的一般原则是 A：现实性原则 B：简化性原则 C：适应性原则 D：借鉴性原则 参考答案： [多选题]在随机网络中，输入侧的逻辑关系分别有A：与型 B：或型 C：非型 D：异或型 参考答案： [多选题]在随机网络中，输出侧的逻辑关系分别有A：随机型 B：确定型 C：网络型 D：概率型 参考答案： [多选题]按系统性质进行的系统仿真分为 A：离散型仿真 B：确定型仿真 C：连续型仿真

参考答案： [多选题]动态规划法的基本原理是 A：相变原理 B：耗散结构理论 C：突变原理 D：最优化原理 参考答案： [多选题]管理系统一般由以下子系统构成 A：计划决策子系统 B：控制协调子系统 C：执行子系统 D：信息子系统 参考答案： [多选题]（）研究的是系统从原始均匀的无序状态发展成为有序状态，或从一种有序结构转变为另一种有序结构，以及系统从有序到无序的演化过程。 A：相变理论 B：耗散结构理论 C：协同学理论 D：突变理论 参考答案： [多选题]（）是物质系统内部结构和物理性质上的突变。 A：突变 B：涨落 C：混沌 D：相变 参考答案：

审计案例研究参考答案

审计案例研究形成性考核册作业参考答案 《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案:* 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的. 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确. 答案:* 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证. 3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录. 答案:√理由:符合销货业务内部控制的职责划分. 4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法. 答案:* 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳. 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实. 答案:*

理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字.二、单项案例分析题 第一章 1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1) 管理当局的特点和诚信;(2) 被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4) 利害冲突及回避事宜;(5) 内部控制的改进情况; ( 6)审计费用的支付情况等. 2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况? 答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: (1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动; (4)产品结构发生变动; (5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售

审计课后习题复习资料

第一章参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。选项A说法错误。 2. 【答案】C 【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。选项C说法错误。 3. 【答案】B 【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。 4. 【答案】D 【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。 5. 【答案】B 【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 二、多项选择题 1. 【答案】ABD 【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。 2. 【答案】ABD 【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。 3. 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 4. 【答案】ABD 【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。 5. 【答案】AD 【解析】选项AD正确。选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，

审计第一章 作业及答案.

一、单项选择题 1.注册会计师审计产生的直接原因是( A )。 A. 所有权和经营权的分离 B. 合伙企业制度的产生 C. 股份制企业制度的形成 D. 资本市场的发展 2.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（ D ）是完整性目标。 A．有价证券的金额是否予以适当列示 B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C．购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账 D．实现的销售是否登记入账。 3.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列做长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的（ B ）认定。 A．计价和分摊 B．分类和可理解性 C．发生及权利和义务 D．存在和完整性 4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，（A ）是为了实现截止目标。A．年后开出的支票是否未计入报告期报表中 B．应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 C．存货的跌价损失是否已抵减 D．固定资产是否有用作抵押的 答案: 1. A 2.D 3.B 4.A 二、多项选择题 1.注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述正确的是( )。 A.英式审计主要目的是查错防弊 B.美式审计主要目的是判断企业信用状况 C.1929~1933年的世界经济危机后，审计目的是保护投资者为目的的利润表审计 D.现代审计目的不再关注错弊，而是对财务报表发表审计意见

【答案】ABC 【解析】现代审计目的是对财务报表发表审计意见，合理保证财务报表不存在重大错报，注册会计师仍然要关注查错防弊，特别是要考虑舞弊的审计风险。 2.被审计单位管理层对资产负债表认定的项目主要有（）。 A．发生 B．权利和义务 C．准确性 D．完整性 【答案】BD，发生和准确性是针对利润表的，发生在资产负债表是存在性，准确性在利润表是计价和分摊。 3.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（）。 A．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 B．选择和运用恰当的会计政策 C．监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 D．选择适用的会计准则和相关的会计制度 【答案】ABD, C监督不对 4. 东方有限责任公司2009年12月31日的资产负债表报告存货如下：流动资产：存货2 000 000元。这意味着东方有限责任公司的管理层没有告诉你（）。A．存货的账面价值为2 000 000元 B．存货的使用不受任何限制 C．存在没有入账的属于东方有限责任公司的存货 D．2009年度存货发生了2 000 000元 【答案】BCD B，资产负债表上是看不出是否受限制的，表外披露才会涉及这个问题 C, 资产负债表中列报存货及其金额，除了明确的认定：1）记录的存货时存在的； 2)存货的金额的是正确的，还有两个隐含的认定：1）所有存货均已记录；2）记录的存货由被审计单位拥有。所以，资产负债表报告存货二百万，已经隐含地告诉报表使用者所有的存货均已记录，因此没有告诉你存在未入账的存货。 D，发生是利润表的认定项目，期末余额有二百万，并一定说明本年度发生了二百万。 三、简答题 简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举出与存货期末余额相关的认定和与之相对应的审计目标。 试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举出认定和与之对应的审计目标，（以及实现各目标应实施的一项最重要的审计程序）。

审计案例研究教材每章课后思考题参考答案

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P10的练习思考题 1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。 根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）： （1）沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。 后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。 如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 (2) 沟通的内容 后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息； b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3) 后任注册会计师对沟通结果的利用 后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。 如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理 如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。 2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任

注会审计课后作业第十八章学习资料

第十八章人力资源与工薪循环的审计（课后作业） 一、单项选择题 1.针对所有已发生的工薪支出已记录的内部控制目标，注册会计师通常实施的控制测试是（）。 A.检查工时卡的有关核准说明 B.复核人事政策、组织结构图 C.检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册等 D.将工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对 2.导致工薪交易和余额的重大错报风险的主要原因不包括（）。 A.为员工并为工作的工时支付工薪 B.由于工薪未支付造成挪用现象 C.支付应付工薪扣款的金额不正确 D.将工薪支付给正确的员工 3. 在人力资源与工薪循环中下列不能有效实现资产和记录的实物控制的有( )。 A.将审批工薪总额与汇总报告进行比较 B.工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放 C.限制接触未签字的工薪支票 D.支票应由有关专职人员签字 4.注册会计师在审计被审计单位应付职工薪酬时，发现了被审计单位的会计将下列项目均计入了应付职工薪酬，其中注册会计师不应当认可的是（）。 A.职工工资 B.辞退福利 C.医疗保险费 D.职工出差报销的飞机票 5. 下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，说法恰当的是( )。 A.甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核 B.甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督 C.甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核和扣除额审核，并批准该金额 D.甲职员负责工资支付的全过程 6.被审计单位会计提出的以下关于以现金结算的股份支付的处理意见，注册会计师认为正确的是（）。 A.授予日不进行会计处理 B.在等待期内的资产负债表日，按权益工具的公允价值重新确认应付职工薪酬 C.可行权日之后，按照当期负债的公允价值确认成本费用 D.可行权日之后，按照当期负债的公允价值的变动金额计入资本公积 7.注册会计师在检查甲公司非货币性福利时，发现甲公司存在无偿向职工提供住房的非货币性福利。甲公司财务人员进行了下列账务处理。对此，注册会计师认为有必要提请甲公司进

审计的作业及详解

审计作业 简答题： 一、注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 要求： （1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。 （2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 （3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。 【答案】： （1）为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由： D注册会计师出具的审计报告是不实报告；D注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。 （2）D注册会计师提出的免责理由不正确。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应当认定为注册会计师

法规定的利害关系人。” （3）下列情形下，D注册会计师不承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。 二、注册会计师为什么不能对鉴证业务提供绝对保证？ 对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说，是由于： （1）选择性测试方法的运用； （2）内部控制的固有局限性； （3）大多数证据是说服性而非结论性的； （4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断； （5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。 三、鉴证业务基本准则中规定：承接鉴证业务的条件有哪些？ 1.一项业务作为鉴证业务承接应具备的条件 （1）初步了解业务环境（在接受委托前）； （2）考虑相关职业道德规范要求（在初步了解业务环境后）； （3）拟承接业务具有以下五个特征，即： ①鉴证对象适当； ②使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；

系统工程课后题答案

第一章部分习题答案 1．名词解释 风险——是用危险概率及危险严重度表示的可能损失；是对认识主体可能发生灾害的后果的定量描述，是一定时期产生灾害事件的概率与有害事件危及势的乘积。（危及势是系统功能残缺或丧失后造成的损害的总和。） 风险度——是衡量危险性的指标，也叫风险率。 系统——系统就是由相互作用和相互依赖得若干组成部分结合成得具有特定功能的有机整体。 系统工程——系统工程是组织管理系统的规划、设计、制造、试验和使用的科学方法，是一种对所有系统都具有普遍意义的科学方法。 可靠性——是指系统在规定的条件下和规定的时间内完成规定功能的能力。 可靠度——是衡量系统可靠性的标准，它是指系统在规定的时间内完成规定功能的概率。 安全——是指在系统使用的周期内，应用科学管理和安全系统工程原理，鉴别危险性并使风险减少到最小限度，从而使系统在操作效率、耗费时间和投资范围内，达到最佳安全的状态；是一个相对的状态概念，是认识主体在某一限度内受到损伤和威胁的状态。 安全系统——在一个工程系统运行、维修以致废弃时都需要有各种手段（包括设施和措施）保证系统的上述工作得以安全进行，这些设施和措施的总和便构成系统中的安全分系统，也可简称安全系统。 第二章部分习题答案 1．系统安全分析的含义、目的和任务是什么？ 系统安全分析含义： 是从安全角度对系统中的危险因素进行分析 系统安全分析目的： 是为了保证系统安全运行，查明系统中的危险因素，以便采取相应措施消除系统故障或事故。 系统安全分析内容：

(1)对可能出现的初始的、诱发的及直接引起事故的各种危险因素及其相互关系进行调查和分析。 (2)对与系统有关的环境条件、设备、人员及其他有关因素进行调查和分析。 (3)对能够利用适当的设备、规程、工艺或材料控制或根除某种特殊危险因素的措施进行分析。 (4)对可能出现的危险因素的控制措施及实施这些措施的最好方法进行调查和分析。 (5)对不能根除的危险因素失去或减少控制可能出现的后果进行调查和分析。 (6)对危险因素一旦失去控制，为防止伤害和损害的安全防护措施进行调查和分析。2．安全检查表的作用及优点有哪些？ 安全检查表的作用： 安全检查表是分析和辩识系统危险性的基本方法，也是进行系统安全性评价的重要技术手段。早在20世纪中期．安全检查表在许多发达同家的保险、军事等部门得到了应用．对系统安全性评价起到了很大作用。随着科学技术的进步和生产规模的扩大，安全检查表引起了人们的高度重视，在各部门和行业生产中得到了广泛应用。 安全检查表的优点： 1.具有全面性 2.具有实现标准化，规范化的特点 3.具有直观性 4.具有职责分明的特点 5.具有监督性 6.具有应用广泛性、适于普及的特点 3．预先危险性分析的目的及程序是什么？ 预先危险性分析的目的： 进行预先危险性分析时，一般是利用安全检查表、经验和技术先查明危险因素存在方位．然后识别使危险因素演变为事故的触发因素和必要条件，对可能出现的事故后果进行分析、并采取相应的措施。 预先危险性分析的程序： 1．准备阶段 对系统进行分析之前，要收集有关资料和其他类似系统以及使用类似设备、工艺物质的

(完整版)《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路

《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路 第一章 1.甲、乙两企业某年有关营业收入、成本费用及利润、销售利润率等资料见表1—4。 表1—4 甲、乙两企业相关资料金额单位：万元 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲企业的利润小于乙企业的利润，但甲企业的销售利润率却大于乙企业，从经济效益的角度看，甲企业经营的效果性好但效率性较差，乙企业经营的效果性差但效率性好。 经济效益与利润的关系如下：经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不能简单地把它们等同起来。企业利润是按照会计准则的规定计算确定的，它强调会计计量中的配比原则和权责发生制原则。说它与经济效益有联系，是因为它也是投入与产出比较之差。但是，计算利润的投入与产出，是按照上述两项会计原则来定义的，其外延与计算经济效益的投入与产出不同。经济效益的含义，既包括当期实现的效益，也包括当期创造而递延到后期收益的潜在效益；既包括直接归创造者受益的效益，也包括间接由非创造者受益的效益。 2.甲、乙两方案有关原始投资额、未来报酬及净现值、现值指数等资料见表1—5。 表1—5 甲、乙两方案有关资料 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲方案的净现值小于乙方案，但甲方案的现值指数却大于乙方案，从经济效益的角度看，乙方案的效果性好但效率性较差，甲方案的效果性差但效率性好。 经济效益与净现值的关系如下：净现值是指某一项投资方案未来现金流入量的现值与现金流出量现值的差额，体现的是投资活动的投入产出关系；而经济效益是投入和产出的比较，既有相减比较，也有相除比较，更有相减和相除结合比较。因此说，净现值是衡量经济效益的一种形式，而经济效益的内涵和外延更为广泛；考察经济效益时，必须考虑货币时间价值即净现值。 第二章

审计基础练习题及答案解析

第二章注册会计师管理制度 一、单项选择题 1.注册会计师提供的相关服务不包括()。 A.管理咨询 B.税务服务 C.会计咨询与会计服务 D.验资 2.贾先生是大连居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的相关规定，如果贾先生仅具备下列条件中的（），还不一定能报名参加注册会计师全国统一考试。 A.高等专科学历 B.中级经济师职称 C.拥有ACCA证书 D.高级审计师 3.上市公司财务报表使用者最为关心财务报表的()。 A.是否按照适用的会计准则编制 B.是否公允地反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量 C.财务报表的公允性 D.财务报表的合法性和公允性 4.注册会计师所从事的下列业务中，不属于注册会计师“相关服务业务”的是（）。Ａ.担任某企业的常年会计顾问 Ｂ.对企业的财务报表实施审阅 Ｃ.帮助企业选择适当的会计政策 Ｄ.为企业代编财务报表 5.注册会计师可以根据具体情况设置不同组织形式的会计师事务所。下列（）会计师事务所不仅克服了其他两类组织形式会计师事务所的缺点，而且融入了其他两类会计师事务所的优点。 Ａ．合伙会计师事务所 Ｂ．独资会计师事务所 Ｃ．有限责任会计师事务所 Ｄ．有限责任合伙会计师事务所 6.中国注册会计师协会会员拥有的权利包括（）。 Ａ.执行协会决议 Ｂ.申请退出协会 Ｃ.遵守协会纪律 Ｄ.接受后续教育 7.注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是()。 A.验资

B.财务报表审阅 C.对财务信息执行商定程序 D.预测性财务信息审核 8.既能把会计师事务所做大做强，又能规避风险的会计师事务所类型是()。 A.独资所 B.普通合伙所 C.有限责任公司所 D.有限责任合伙所 9.下列关于审阅业务的说法正确的是()。 A.审阅业务是注册会计师的核心业务 B.审阅业务是为了增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度 C.审阅业务程序简单，保证程度有限，不能增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度 D.审阅业务是注册会计师不能绝对保证信息可靠程度的选择 10.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()。 A.会计师事务所 B.5名以上注册会计师组成的科研团体 C.企业集团 D.注册会计师理事会 11.不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。 A.办理企业合并事宜中的审计业务 B.验证企业注册资本 C.审计企业财务报表 D.办理清算事宜中的审计业务 12.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。 A.预测性财务信息审核 B.年度财务报表审计 C.财务报表审阅 D.对财务信息执行商定程序 二、多项选择题 1.根据《证券法》和《企业财务报告条例》，下列企业的年度财务报表需要注册会计师审计的有()。 A.所有在中国境内上市的公司 B.国有控股的企业 C.国有集团公司 D.国有控股占主导地位的企业 2.根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业

审计学第一次作业答案

2016审计学第一次作业答 案 -标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII

一、简答题 1.审计的职能主要有哪些？ 审计的职能有： 经济监督职能，经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常轨道上进行； 经济评价职能，经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益； 经济鉴证职能，经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。 2.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？ 与各类交易和事项相关的审计目标有：真实性、完整性、准确性、截止、分类；与期末账户余额有关的审计目标有：真实性、所有权、完整性、计价、准确性；与列报相关的审计目标有：真实性、所有权、完整性、分类、计价、准确性、披露。 2.什么是审计的独立性原则 为了充分体现审计的属性，在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循独立性原则，具体包括： 机构独立：为确保审计机构独立地行使审计监督权，对审查的事项做出客观公正的评价和鉴证，充分发挥审计监督作用，审计机构应当独立于被审计单位之外，这样才能更有效地进行经济监督。 经济独立：经济独立指审计机构或组织的经济来源应有一定的法律、法规作保证，不受被审计单位的制约。 精神独立：审计人员执行审计业务必须按照审计范围、审计内容、审计程序进行独立审计，坚持客观公正、实事求是的精神，做出公允、合理的评价和结论，不受任何部门、单位和个人的干涉。 3.简述财务报表审计目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：A.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。B.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 4.什么是审计的独立性原则 为了充分体现审计的属性，在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循独立性原则，具体包括： 机构独立：为确保审计机构独立地行使审计监督权，对审查的事项做出客观公正的评价和鉴证，充分发挥审计监督作用，审计机构应当独立于被审计单位之外，这样才能更有效地进行经济监督。