行政事业单位内部审计存在

兰州商学院陇桥学院

本科生毕业论文（设计）

论文(设计)题目:行政事业单位内部审计存在

的问题

系别：会计学系

专业(方向)及班级：会计学

(注册会计师方向)1101

学生姓名：

指导教师：柳传权/李筱姜

2015年04月20日

陇桥学院本科毕业毕业论文（设计）原创性声明

本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。

作者签名：

年月日

浅析行政事业单位内部审计存在的问题

摘要

行政事业单位内部审计是行政事业单位经济监督工作的重要组成部分，是行政事业单位内部审计机构依法独立监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实性、完整性、合法性及加强内部控制和风险管理的一种行为。内部审计是一项系统性工程，它不仅能够及时发现单位内部的隐患、堵住漏洞，更能预测风险、为单位的正常运营和发展起到积极地促进作用。但是，就目前我国行政事业单位的内部审计工作现状来看，还未对它形成应有的重视。本文将就目前我国行政事业单位中内部审计存在的问题进行分析，并提出完善这些问题的具体策略。

[关键字]行政事业单位；内部审计；问题及成因；完善策略

Analyses Problems Existing In The Administrative Institutions Of Internal Audit

Administrative institution of internal audit is an important part of economic supervision,is the administrative institution of internal audit agency independent monitoring and evaluation of this unit in accordance with the financial revenues and expenditures,economic activity,integrity,authenticity,legitimacy and strengthen internal control and risk management of a kind of behavior.Internal audit is a systematic project,it not only can timely find the hidden trouble of the unit interior, undo,more can predict risk,for the unit's normal operation and development play a positive role.But,for the present status of the administrative institutions of the internal audit work in China,has not yet formed the attention they deserve for it.This article will discuss the present internal audit of our country's administrative institution analysis of existing problems,and puts forward specific strategies on these issues.

[Keywords]administrative institutions;internal audit;the problem and cause;perfect strategy

目录

一、行政事业单位内部审计的概述............................................................................错误！未定义书签。（一）行政事业单位内部审计的特点.....................................................................错误！未定义书签。

1.全面性 (1)

2.及时性 (1)

3.灵活性 (1)

4.长效性 (2)

（二）行政事业单位内部审计的内容 (2)

1.财务审计的内容 (2)

2.效益审计的内容 (3)

二、行政事业单位内部审计建设的作用....................................................................错误！未定义书签。（一）有助于建立健全内部控制制度.....................................................................错误！未定义书签。（二）保障国有资产的安全和完整.........................................................................错误！未定义书签。（三）加强行政事业单位的廉政建设.....................................................................错误！未定义书签。

三、行政事业单位内部审计存在的问题 (5)

（一）对内部审计缺乏重视，规范体系不完善 (5)

1.内审人员认识存有偏差 (5)

2.内部审计工作内容过于单一 (6)

3.机构设置不合理 (6)

4.审计机构缺乏独立性 (6)

（二）内部审计领导层次不清，人员素质不能适应内部审计的要求 (7)

1.内部审计人员的客观性不够 (7)

2.内部审计工作范围不独立 (7)

3.内部监督难以真正发挥其作用 (8)

4.内审人员专业水平较低，后续教育不足 (8)

5.内审人员的职业素质、工作行为、作风等存在问题 (9)

四、行政事业单位内部审计出现这些问题的原因 (9)

（一）内部审计意识单薄，机制不健全 (9)

（二）内部审计执行力度不够，内外部监督不力 (10)

五、行政事业单位内部审计问题的完善策略 (10)

（一）全面提高对行政事业单位内部审计的重视程度 (11)

1.转变内部审计职能，提高内部审计要求，适应现代管理需要 (11)

2.加强内部审计的执行效率 (11)

3.制定相关内部管理章程 (12)

4.加大宣传力度 (12)

（二）完善行政事业单位内部审计的工作内容和手段 (12)

1.拓宽内部审计工作范围 (13)

2.提高内部审计方法和手段 (13)

3.推进内部审计理念和技术 (14)

（三）确保行政事业单位内部审计的独立性,提升内审人员综合素质 (14)

1.健全独立内部审计机构 (14)

2.保持内审人员物质和精神尚的独立 (15)

3.提高内审人员专业化水平 (15)

4.加强内审人员后续教育及道德修养 (16)

六、结语 (16)

参考文献 (18)

浅析行政事业单位内部审计存在的问题

行政事业单位的内部审计是指在行政事业单位内部的内部审计机构通过对单位内部控制的建立、运行、评估等，对单位内部的采取财政收支进行审计，进而使得单位内部加强管理，提高效益的一种内部控制方式。众所周知，我国的行政事业单位在我国的国民经济中占据着重要的地位，而行政事业单位的内部审计作为一种内部控制，对于促进单位有效运行和国民经济健康发展有着非常重要的意义。

一、行政事业单位内部审计的概述

（一）、行政事业单位内部审计的特点

1、全面性

行政事业单位内部审计可以对单位的经费收支活动进行全过程的跟踪审计，不仅可以检查发现单位内部经费收支已发生的各种弊端，还可以在问题尚未出现之前，就对之进行事前和事中监督，防止和堵塞可能出现的漏洞和错弊。

2、及时性

行政事业单位内部审计制度目的是使单位内部运作执行更加可靠、高效，特别再行政事业单位权力、财力使用过程中，加强内部审计可以对财务异常数据的反映更加敏锐、快捷，能及时发现并尽早控制各种舞弊行为并揭露以权谋私、贪污腐败等问题，严肃财经法纪。

3、灵活性

行政事业单位内部审计能随时随地的针对实际需要和已发生的问题开展审计工作，有必要时，也可以在整个单位范围内自主灵活的选择审计内容和审计时间、审计方式方法以便及时发现和处理问题，提出审计建议，提高财政资金的使用效益。

4、长效性

外部审计出具审计报告后就对审计工作进行了完结，不会再有后续的跟踪和评价；而内部审计存在于审计的准备阶段、实施阶段、报告阶段的全过程，同时对审计完成后的结果和整改进行跟踪、处理，保证审计目标得以实现。这也使得内部审计在时间范围上更为扩大。

（二）、行政事业单位内部审计的内容

1、财务审计的内容

行政事业单位财务审计主要包括行政事业单位领拨经费、经费支出、预算收入、预算外资金、资金及财产物资的审计。①行政事业单位进行业务活动和完成其工作任务所需的预算资金，应按照国家预算的规定，办理经费的领拨手续。审查预算计划的编制、数据是否正确，在审计中，审计人员应审查请领经费是否按规定用途，实行专款专用的原则；②行政事业单位为完成国家规定的行政任务和事业计划，在开展各项活动时，发生的各种经费支出，审查他们是否按规定用途支出、是否按规定标准开支、是否按节约原则、是否存在作弊行为，对

此，审计人员应进行严肃认真的清理，以维护党纪国法的严肃性；③行政事业单位预算收入审计总的要查明各种收入是否该收，该收的收入的收费标准是否合乎规定，预算收入审计还应根据不同收入的特点进行逐项审计。根据目前的实际情况，审计人员应注意是否有隐匿收入，搞账外账或私设“小金库”的情况；④对行政事业单位预算外资金的审计应审查这些收入是否贯彻先收后支，量入为出、自求平衡的原则，是否严格分清预算内资金同预算外资金的界限，不同来源和性质的预算外资金是否贯彻专款专用原则，是否有留用挤占的情况；⑤行政事业单位的资金主要有现金、银行存款、往来款项、专项资金和周转资金等，各项资金都有其自身的运动特点，应按照其各自的管理原则和要求进行审查；⑥行政事业单位财产物资的审计内容主要有：各项财产物资的取得是否按计划和合同进行；建造的固定资产是否按照基本建设程序办事，基建资金和行政事业费有无相互挤占流用的现象；财产物资的实有数和帐面数是否一致，物料的摊销是否合理；财产物资是否存在盗窃、损失、浪费的情况。

2、效益审计的内容

经济效益是一个普遍存在的经济范畴，不仅生产经营活动要讲经济效益，就是行政事业活动也要讲究经济效益。一般地说，讲究经济效益就是要求以最少的投入获得尽可能大的产出。由于行政事业单位是非物质生产部门，它的物资、资金、劳动投入的方法和产出的内容与企业单位并不一样，因此，在经济效益审计中，审计的内容和方法

都与企业单位有差异①。行政事业单位内部审计人员只有把握这些特征，才能更好地开展审计工作。①各行政事业单位的管理效率，包括机构设置、职能分工、人员素质、制度设计等具体内容，主要查明本单位的机构设置，职责分工是否合理明确，各岗位所配备的人员与所要求担负的职责是否相称，各项制度是否合理、完善；②各项经费开支的合理节约性。合理性主要衡量各项开支是否都用于有助于实现单位业务目标的各方面，是否存在不必要的支出项目。节约性衡量主要是审查确定可能的开支项目，是否贯彻了勤俭节约的原则，减少以至消除任何浪费现象。③各项业务活动的成果。主要评价直接成果，一般可以用一些价值指标进行分析比较。如行政机关工作效率（人均文件处理数、实际人员数与定编人员数的比例等）。除此以外，也应审评不能用指标衡量的一些工作成果。

二、行政事业单位内部审计建设的作用

（一）、有助于建立健全内部控制制度

内部审计的基本作用首先是经济监督。内部审计监督是对单位经济监督的第一个窗口，通过内部审计，可以科学地评价内部控制系统的健全性和有效性，发现内部控制的薄弱环节，进一步完善内部控制制度。

（二）、保障国有资产的安全和完整

①游晓梅浅议事业单位的内部审计[期刊论文]—财经界（学术）2010（10）

通过内部审计，能够梳理行政事业单位的财务收支规模、来源渠道和使用方向，对单位资产状况做到心中有数，提高资产使用效率，确保国有资产的保值增值，有效防止国有资产的流失。财政资金使用效率不高一直是困扰行政事业单位的一个普遍问题，通过内部审计，可以发现资金使用不合理或损失浪费的问题提出审计建议，促进被审计单位加强管理，提高财政性资金的使用效益。

（三）、加强行政事业单位的廉政建设

内部审计监督功能运用国家财经法规检查经营活动情况并评价其是否合理、真实、有效。要严格遵守国家法律法规，同各种违纪现象做斗争。充分发挥审计监督的政策力量，敢于同一切违法现象做斗争。可以及时揭露并纠正以权谋私等腐败问题，学习财经法规，加强党风廉政建设。

三、行政事业单位内部审计存在的问题

（一）、对内部审计缺乏重视，规范体系不完善

1、认识存有偏差

由于我国经受多年计划经济体制的影响，行政事业单位内部的职员、各部门领导以及各级政府领导，对单位内部审计工作认识存在偏差。他们认为，作为行政事业单位的他们并不具备生产能力，无法对成本进行核算，通常只有对财务的简单收支进行记账活动。随着经济体制改革的深入，各级政府领导及部门领导也一定程度上对内部审计

工作重视起来，近几年,行政事业单位编制了部门预算,物质购买实行政府采购,资金实施了国库集中支付。有些领导觉得内部审计机构是在国家有关审计制度规定下设立的,把其当作是一种异已力量,从而排斥它,使其不能发挥应有的作用,这些都严重阻碍了审计工作的发展。

2、内部审计工作内容过于单一

行政事业单位在市场经济得到迅速发展的条件下，对各项职能的内容进行了一定的增加，但从当前的内部审计工作来看，大部分的工作内容还只是限于对财务收支的审查和记录，并只进行审计的事后监督，这明显并不能满足经济发展的需求，很难对财政管理中的问题进行解决。为此，就要对审计工作的内容进行扩充。其次，现代科技和计算机网络技术已经得到了各个领域的广泛应用，财务收支中的一些差错也会随之得到减少。但如果内部审计将重点依然放在财务的收支上，则只会失去审计工作的重要意义。

3、机构设置不合理

内部审计机构是单位内部设置的履行独立监督职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种经济业务活动内容是否符合国家相关的财经法规。大多数行政事业单位内部审计机构附属于其他部门（监察部门或者财会部门），内部审计机构和人员难以发挥独立的经济监督和制约作用。

4、审计机构缺乏独立性

审计工作的独立性是与财务监督、会计监督最为本质的区别，可以说没有独立性就没有审计工作。理论上讲，内部审计独立性的高低与领导机构的关系非常密切，领导机构层次越高，内部审计独立性也就越强。就目前行政事业单位的内部审计机构设置来看，多数内审机构均设置在财务部，这种“财审合一”的形式，严重消弱了内部审计工作的独立性，不但使审计决策无法落实，审计的结果也在某种程度上受到了影响。

（二）、内部审计领导层次不清，人员的素质不能适应内部审计的要求

1、内部审计人员的客观性不够

目前，虽然不少行政事业单位依据审计法规，结合各自的实际情况，开展了一些内部审计工作，但是仔细分析将不难发现，我们的内部审计人员仅仅将工作重心放在对财务数据的真实性、合法性的查证上，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料。例如。对收入进行审计时，往往只审核其所附票据是否齐全，而对其价格是否合理根本不作深入分析。由于只对单位财务数据进行审计，而不对单位内部控制制度进行系统的评价，也就无法发现和客观评价单位的潜在风险，进而也就无法提出实质性和预防性的建议。

2、内部审计工作范围不独立

我国行政事业单位的内部审计同政府审计和注册会计师审计相比较，内部审计工作有较大的灵活性，但没有规矩不成方圆，内部审计作为一种内部财经监督工作，必须按照规范程序进行。有的行政事业单位所开展的内部审计工作基本是按照领导的意图随意展开，既没有按照一定的程序进行，也没有按照规章操作，因而常常使内部审计工作陷入无序状态之中，如超出职责范围审计、操作程序违规、审计方法和手段不当等，从而既影响审计的效率效果，同时也伴随着较大的审计风险的产生。

3、内部监督难以真正发挥其作用

纵观目前我国的行政事业单位内部审计领导层次状况，不难发现，很大一部分行政事业单位的内部审计工作是由单位分管财务的负责人分管的，少数行政事业单位的内部审计工作是由纪检书记分管的，甚至由部分行政事业单位的内部审计是由财务部门负责人兼管的。内部审计是部门单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实合法的活动。如果是分管财务的负责人分管审计，显然内部审计监督基本难以真正发挥其作用；如果是分管纪检监察的领导分管审计，由于分管纪检监察的领导一般不过问财务、物资财产管理，一般情况下难以完成内部审计的主要任务；如果是财务负责人监管内部审计工作，那么实施内部审计就难以达到独立审计的要求，这样的监督只能是流于形式。

4、内审人员专业水平较低，后续教育不足

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督，要求审计人员必须具有过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的责任心，必须具有扎实的会计、审计理论和审计技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力，具有较强的口头和文字表达能力。但目前，由于行政事业单位一般没有专职的内部审计人员，遇到内审是临时抽调人员，导致业务水平参差不齐，内审力量薄弱。

在目前行政事业单位的内部审计人员中，专职人员比较少，兼职人员比较多，后续教育不足，审计工作人员中掌握专业知识及技能不足，电算化内部审计、网络信息内部审计等审计手段的掌握更是缺乏。

5、内审人员的职业素质、工作行为、作风等存在问题

由于我国行政事业单位内部审计人员多由原来的财务会计人员转岗而来，有些甚至由财务会计人员兼职内部审计工作，习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽略账外内容，对单位经济业务的复杂性没有完全了解，难以将单位经济活动中存在的重大问题进行深刻的披露与揭示。并且，有些内审人员职业道德观念薄弱，受社会不良风气的影响，没有具备审计人员应有的责任心和使命感，更没有坚持实事求是的原则完成审计工作。

四、行政事业单位内部审计出现这些问题的原因

（一）、内部审计意识单薄、内部审计机制不健全

单位负责人内部审计意识薄弱，削弱了内部审计的作用。很多单位负责人意识不到内部审计的特殊性和重要性，未从根本上认识到内部审计在财务监督、制度建设中的警示作用。比如有些单位为实现部门利益最大化，暗示会计机构、会计人员做假账，影响正常会计工作，更把内部审计工作置之度外，对内部审计敬而远之；有些单位负责人认为只要财务严格执行法律，基本不考虑资产管理、资金管理等的有效性，对内部审计无所谓，这些因素都阻碍了内部审计工作的开展。

（二）、内部审计执行力度不够，内外部监督不力

行政事业单位不用设立企业法规定的法人治理结构，但大部分行政事业单位具有行政管理职能，经费财政统一安排和收支，由于资金有限，往往是执行“一支笔审批报销制度”，监督环节单一、集中，设立内部审计机构尤为重要①。大部分行政事业单位存在着以下情况：一是对内部审计制度化建设不够重视，单位的领导忽视内部审计制度化建设工作，错误地认为内部审计可有可无，对开展内审工作的重要性和现实意义认识不到位。认为有国家审计部门的审计检查就行了，内部审计制度化建设是多此一举。二是内部审计制度化建设不够完善。有的单位只是按照外部审计工作有关规定生搬硬套，没有结合本单位实际制定具体的内部审计制度，缺少与之相适应的配套措施。三是内部审计制度执行落实不到位。有些单位只指定了有关内部审计制度，但基本流于形式，没开展实质性的内部审计工作。

五、行政事业单位内部审计中问题的完善策略

①陈燕君.加强内部审计独立性的建议.经济师,2011年第4期

（一）、全面提高对行政事业单位内部审计的重视程度

1、转变内部审计职能，提高内部审计要求，适应现代管理需要

根据现代管理需要，内部审计的职能与要求应是围绕单位的总体工作目标，从传统的监督检查向为内部管理服务转变，将内部审计的重点从内部审计的检查和监督职能向内部分析和评价方面转变。对审计中发现的问题，要实事求是，注重分析问题产生的原因和结果；要立足于帮助，使之改正或找出妥善的解决办法。同时，要完善相关的内部控制制度和管理制度，使内部审计与内部控制等管理活动相互联系、相互促进。

2、加强内部审计的执行效率

内部控制能否发挥其功效，关键是执行。只有“有法可依、执法必严、违法必究”，才能使企业增强凝聚力和战斗力。①“有法可依”，是握有树立正风和打击歪风邪气的有力武器。某一社会环境下，不及时修订与市场经济良性发展有距离的法律，会阻碍良好内部控制环境的形成，例如可能出现会计携款潜逃或不辞而别；②“执法必严”，是实行行政事业单位内部控制贯彻执行的必要手段。如果没有严格的责任追究，就会使单位的各项合理规章制度形同虚设。在内部控制面前，内审人员都应既是执行者，也是维护者，如果有违法违规现象，处理时必须公平公正，一视同仁；③“违法必究”，是严惩不殆内部审计的独立评估，是行政事业单位内控监督机制中的重要力量。如果会计人员或管理者违反内部控制，内部审计要进行独立的检查和评价活动，控制缺陷，管理漏洞，发挥审计在内部控制的威慑力与震慑

力。总之，随着社会经济形势的不断变化，行政事业单位内部控制要不断推陈出新，才能达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生。

3、制定相关内部管理章程

虽然我国内部审计法规制度随着事业单位的壮大在不断地完善中，但就目前来看，仍然存在很多不足，事业单位内审工作缺乏强制性的法律制度。因此，完善和规范内部审计工作的规章制度至关重要。首先，建立健全内部审计的控制制度和激励制度，规范内审人员的行为，并充分调动起其工作积极性。其次，强化内审人员的法律意识，自觉地依法守法，实现自我监督。最后，加强对内审人员法律法规的培训学习，强化其法律责任。总之，完善相关的法律制度，从法律层面切实保证内审工作的合规性和真实性。

4、加大宣传力度

与西方不同，我国内部审计是国家为强化审计监督，利用行政手段自上而下建立起来的，而且内部审计工作在一定程度上成了国家审计的延伸。因此要提高对内审工作重要性的认识，一是要多角度、多渠道的宣传内审工作，不仅使单位领导提高认识，也要使广大干部职工意识到内审工作的重要性，并积极组织和参与到这项工作中；二是内审人员要提高工作质量，做出能真正服务于单位中心工作的审计项目，变“要我审”为“我要审”。

（二）、完善行政事业内部审计的工作内容和手段

1、拓宽内部审计工作范围

应积极开拓新的审计领域，内部审计目标不仅是查错防弊，而且是向真实、合规和效益并重方向发展，注重经济效益方面的审计，明确审计目标，扩大审计范围，由财务收支审计向经济效益审计发展，构建一个多方位的内部审计工作体系，促进行政事业单位管好、用好预算资金，提高资金使用效益，遵守财经法纪，加强廉政建设。要坚持事前、事中、事后审计相结合的跟踪审计,使内部审计贯穿到行政事业单位经营管理的全过程,清除内部审计死角,重点实现内部审计成果的利用效率,做到真实、合法、效益三者并重,更好地发挥内审效用。

2、提高内部审计方法和手段

事业单位内部审计工作必须把定位点确立在为单位领导决策当好参谋助手,促进加强单位内部管理,规范其各项财务收支行为,提高社会效益和经济效益上。根据这种定位,衡量内部审计工作成效的标准,也主要应看其在定位点上的作用发挥得如何,而不能单纯地看出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额。事业单位要搞好内部审计工作,必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发,把思想从传统计划经济的束缚下解放出来,用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题,及时向本单位的领导提出决策依据和可行性建议,为领导决策服务,把服务寓于监督之中。在具体的审计工作中,对审计发现的问题要在弄清事实的基础上,分析问题产生的原

因和后果。立足于帮助,使之改正或找出妥善的解决办法,恰当作出处理和给出建议。要正确地处理好监督与服务的关系,不能只讲监督不讲服务,也不能只讲服务不讲监督,不能把二者对立起来,而是要把二者统一起来。

3、推进内部审计理念和技术

正确认识审计风险是内部审计自身发展的要求，内部审计人员必须具有风险导向审计理念，以风险分析和内控制度为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用控制测试、实质性程序、分析程序等方法，综合各种审计证据，以降低审计风险，提高审计质量。内部审计人员还需大力借助现代审计技术和方法，开展计算机审计，提高审计效率和质量。

（三）、确保行政事业单位内部审计的独立性，提升内审人员综合素质

1、健全独立内部审计机构

独立性是内部审计的生命,是其赖以生存的必要条件。《审计法》第五条规定：“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”内部审计也具有独立性，《审计署关于内部审计工作的决定》第四条规定:“内部审计机构在本单位领导的直接领导下,依照国家法律、法规和政策,对本单位以及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督,独立行使内部审计

浅谈企业内部审计的独立性

浅谈企业内部审计的独立性 论文摘要：分析我国上市公司内部审计部门产生的历史背景以及现状的基础上，借鉴国际上成熟的内部审计部门独立性的成功经验，结合当前我国上市公司在内部审计部门存在的问题以及我国面临的提高内部审计独立性的现实需要，对加强内部审计部门独立性提出了相关对策和建议。 论文关键词：内部审计;独立性;机构设置 1 国外关于企业内部审计独立性的研究成果 1.1 国外内部审计的发展阶段 随着资本主义经济的发展，内部审计的职能也从以查找错误为导向，单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色，发展至今日以企业风险管理为导向。 1.1.1 以“控制”为导向的内审阶段 20世纪40至60年代，在内审制度产生的初期，企业只在总公司一级设立内审机构，实行自上而下的巡回式审计，一般由会计部门领导，实质上履行的是会计监督职能。 1.1.2 以“流程”为导向的内审阶段 内审职能到了20世纪70至80年代，变成以业务流程为关注点，对组织内关键业务流程的设计、效果和效益进行评价。 1.1.3 以“风险基础”为导向的内审阶段 演进至20世纪80到90年代，随着国际金融一体化进程加快，以“风险基础”为导向的内审应时而出，主要关注对企业关键业务流程以及关键控制的风险的辨识，从而采取措施，降低组织面临的风险。 1.1.4 以“企业风险管理”为导向的内审阶段 到了上世纪90年代后期，企业对风险的认识产生了较大的转变——认为企业所面临的

是包含了财务管理、业务经营、流程管理以及战略管理等多方面的风险，是企业的整体风险，而不是局限于某一部分、某一功能或某一区域。 1.2 国外内部审计独立性的研究现状 早在1947年，国际内部审计师协会（IIA）就将内部审计界定为一种“独立评价活动”，此后，内部审计的定义虽几经变迁，但“独立”作为内部审计的显着特征一直被包含在有关定义中。根据IIA2001年提出的内部审计最新定义，认为内部审计是一项独立、客观的保证与咨询活动，目的是为组织增加价值并提高机构的运作效率，从而帮助组织实现其目标。 IIA（2003）也指出，恰当的报告关系对实现独立性、客观性及在组织中的地位是至关重要的，它们是内部审计有效履行其义务的必要因素。IIA进而提出“双报告模型”。IIA建议：CAE在职能上应向审计委员会、董事会或其他适当的治理机构报告并负责；CAE的行政性报告应当面向CEO或另一位具有充分权利的高级管理人员，以使日常审计工作得到适当的支持。 2 我国关于企业内部审计独立性的研究成果 2.1 我国内部审计的发展阶段 第一阶段（1983年-1994年）为我国内部审计初步建立的阶段。中华人民共和国审计署成立后，就一直依靠行政力量推动企事业单位建立内部审计制度。1983年国务院批转了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，首次提到了内部审计监督问题；1985年国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》；1989年审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。这一阶段通过行政法规确立了内部审计的基本制度，促使我国内部审计走上了依法审计的轨道。 第二阶段（1994年-2002年）为我国内部审计立法进一步完善的阶段。1994年8月颁布了《审计法》；1995年7月审计署发布了《关于内部审计工作的规定》；1998年经审计署批准，中国内部审计学会更名为中国内部审计协会，使其成为对企业、事业行政机关和其他事业组织的内审机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。2001年中国内部审计协

公司内部审计管理实施细则

XXXX公司内部审计管理实施细则 第一章总则 第一条为了加强和规范公司内部审计工作，明确内部审计职责，建立健全有效的内部监督体系，提高企业抗风险能力，根据《集团公司内部审计管理暂行规定》，结合公司实际，制定本细则。 第二条本细则是公司开展内部审计工作应遵循的基本规范。 第三条本细则所称内部审计，是指公司内部审计机构依照国家有关法律、法规、政策以及企业内部规章制度，运用系统化和规范化的方法，对企业经营活动进行确认和咨询工作，以独立、客观的评价和改善企业风险管理、内部控制以及治理程序和效果，增加企业价值，促进企业经营目标的实现。 第二章内部审计机构和内部审计人员 第四条公司根据企业的规模、内部治理结构的需要及国家的有关规定，设置法律审计监察部，下设审计科，设审计科长1名，内部审计员2名，造价审计员2名。 第五条法律审计监察部依据国家有关规定及企业内部规章制度开展内部审计工作，行使内部审计职能，直接对董事会（或主要负责人）负责，向董事会报告工作，并接受集团公司审计部门对内部审计工作的指导和监督。 第六条内部审计人员应具备的条件

一、熟悉相关的法律、法规、政策和公司制定的内部控制制度； 二、熟悉公司生产经营活动和有关生产、经营方面的工作程序； 三、掌握企业会计、内部审计、经营管理、工程造价、法律及其他相关专业知识，并有一定的工作经验，能熟练运用内部审计标准、工作程序和技术方法； 四、具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作及文字表达能力； 五、内部审计负责人应具备上述条件外，还应具备大学本科以上文化程度或中级专业技术任职资格，具有从事内部审计、企业会计、工程技术、法律、经营管理等工作5年以上经历，并具备一定的领导能力和管理能力。 第三章内部审计的主要职责 第七条法律审计监察部根据国家有关规定和公司内部管理需要，履行以下主要职责： 一、参与研究、审阅公司有关规章制度和工作流程；制定和修订内部审计工作制度，编制内部审计工作计划，检查内部审计工作质量，总结内部审计工作情况。 二、参与组织公司内部控制体系建设工作，对公司内部控制体系的健全性、合理性和有效性进行检查，对公司有关业务的经营风险进行评估。 三、参与公司对主要存货的定期盘点和工程项目、设备安装关键

国外内部审计发展趋势

从国际视角看我国内部审计的发展方向 当前国际金融危机还在扩散和蔓延，对全球实体经济的冲击和造成的损失将会进一步扩大，对我国经济发展的影响也会更加明显。风险管理不力、缺乏透明度和无效的公司治理是造成这场金融危机的重要原因之一。内部审计作为受托责任的一种控制机制，以风险管理、控制和治理过程为作用点，以监督、评价和咨询为职能，促进内部控制、公司治理建设，确保内部控制、公司治理持续有效运行，这既是内部审计的职责，更是内部审计发展的方向。 一、内部审计的定义及其发展 公司内部审计的发展，是随着一国经济、文化、法律意识和公司制度的发展而发展的。内部审计的职责也不是一成不变的，是不断发展、变化的。 1947年至1999年间，国际内部审计师协会（IIA）先后7次对内部审计的基本职责进行了新的定义，[1]集中反映了国际组织对内部审计理论内涵认识的不断深入，也反映了社会对内部审计职能和作用的不断深入挖掘。 从表1中我们可以看出，监督和评价始终是内部审计的两大核心职责，但监督和评价的范围在不断拓展，层次在不断提升。内部审计在实践中迅速发展并不断适应组织的需要，逐渐站在管理层甚至整个组织的高度，以为组织增加价值为目的。到20世纪90年代早期，内部审计师已经从事包括财务检查与审计、经营审计、管理审计以及遵纪守法审计在内的综合性审计工作。随着组织内、外部环境的日益复杂和所面临风险的日益增长，传统上对内部审计的职能定位已不能满足

组织治理、风险管理和内部控制的要求。1999年6月，国际内部审计师协会理事会通过了内部审计新定义和新的专业实务框架（PPF），基于风险管理的内部审计被定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 1999年IIA对内部审计的定义具有深远的历史意义，不但拓展了内部审计的内涵，同时还明确了内部审计发挥职能的着力点，主要表现在： 1.新增了咨询服务功能。强调要通过内部审计的咨询服务职能，“改善”风险管理、控制和治理过程，为组织提供增值服务。 2.明确了内部审计、评价和咨询服务的着力点。抛弃了以前“经营业务”、“组织活动”等模糊的定义语言，明确了内部审计职能有效发挥的着力点是“风险管理、控制和治理”。

中小企业内部审计存在的问题及对策

序言 我国中小企业发展迅速，已成为推动我国国民经济发展的重要力量。我国的中小企业已经成为支撑经济增长，吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量,其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化来的，缺乏科学的内控管理体系，内部监督机制不健全。但是,目前企业内部控制还存在不少的问题需要切实加强改进。本文将从介绍内部审计现实状态、内部审计存在的问题着手,分析中小企业加强内部审计的必要性,并提出解决目前中小企业内部审计存在的问题的方法。 一、中小企业内部审计发展状况及现状分析 （一）、我国企业内部审计发展状况 我国内部审计起步较晚，但发展迅速。在短短的20 年里，我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构和人员。它在维护财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。据国家审计署不完全统计，从2002年至2007年的五年间国家内部审计机构共完成审计项目198万个，查处损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万条，发现大案要案线索 9841件。目前，我国内部审计从业人员达30余万人。此外，我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。2003年5月，审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计做出了新的定义： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”2006年初财政部发布了新的企业会计准则体系，与此同时开始实施了新修订的《审计法》和《公司法》。相应的制度法规与《国际内部审计实务标准》审计师协会所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。 （二）、我国企业内部审计的现状 目前，我国中小企业运作规模普遍较小，整体组织结构混乱，权责不清，因而中小企业内部控制环境存在很多问题；中小企业内部控制制度建设还不健全，具体而言：一是内部控制系统不健全，如预算制度、采购制度、固定资产管理制度等缺失或不规范；把执行业务规章制度完全等同于加强内部控制系统。二是习惯甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略事前预防控制、规范，从而导致控制收效甚微甚至失控。三是只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视对人员素质、信息等无形资产的控制；并且由于中小企业规模小，其管理层也较少，因此决策层能够较快地获取第一手资料。但是，由于大多数中小企业所有者对市场风险的

我国企业内部审计存在的问题及对策

东北财经大学网络教育本科毕业论文 我国企业内部审计存在的问题及对策 作者贾峻峰 学籍批次0709 学习中心河南商丘奥鹏远程教育中心 层次本科 专业会计学 指导教师徐平

内容摘要 我国内部审计在公司监督和管理上发挥着举足轻重的作用。然而，近年来国内外频频暴露出公司舞弊事件，企业内部审计突现的问题已成为世人关注的焦点。目前我国内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业的需要和要求。 本文首先阐述了内部审计在我国的发展现状，重点讨论了我国企业内部审计现存的问题及成因，并结合国际上先进的理论经验，旨在针对存在的主要问题探讨解决的建议及对策。就新形势下企业内部审计的发展需要，提出了个人的看法。 全文主要包括以下三个部分： 第一部分，从内部审计定义变化入手，分析和比较了我国与西方发达国家内部审计的现状及发展趋势。 第二部分，着重讨论了我国企业内部审计中存在的主要问题及原因分析。 第三部分，针对第二部分提出的问题，探讨完善和发展我国企业内部审计建设的对策和措施。 关键词：内部审计独立性问题构思

目录 一、企业内部审计发展状况及现状分析 (2) （一）西方发达国家企业内部审计发展概况 (2) （二）我国企业内部审计发展状况 (2) 二、我国企业内部审计中存在的问题及原因分析 (3) （一）管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计的全面发展 (3) （二）内部审计机构设置不高，缺少权威性和独立性 (4) （三）内部审计的相关法律法规不够完善 (4) （四）我国内部审计团队配置不完善、人员素质不高 (5) 三、完善和发展内部审计建设的对策探讨 (6) （一）转变观念，走出对内部审计的认识误区 (6) （二）保证独立性权威性较高的内部审计机构 (7) （三）加强内部审计法律法规和制度建设 (7) （四）创建优秀的内部审计队伍，提升综合素质 (8)

浅谈我国企业内部审计的发展趋势

国际审计学院 学年论文 13 级国审1 班级 题目浅谈我国企业内部审计的发展趋势 学生姓名邓文哲学号13010403 指导教师陈丹萍职称教授 2016 年9 月1 日

国际审计学院学年论文指导记录、评语及成绩

浅谈我国企业内部审计的发展趋势 摘要：我国企业的内部审计自发展以来就一直备受关注，在国家审计的指导和其他各方人员的努力下已经取得了显著的成绩，但其发展的道路上依旧面临不少问题。本文旨在通过对企业内部审计现状的系统分析，总结以往的发展规律和经验，对呈现出的新的发展趋势进行深入探讨，并在此基础上，分析内部审计所面临的新的挑战。 关键词：内部审计现状趋势挑战 改革开放以来，我国市场经济飞速发展，经济体制不断改革，加之全球化的推动力，企业制度也逐步建立和完善，企业已经发展成为自主经营、自负盈亏的独立法人主体，因而企业内部审计的目标、范围、职能和影响都进一步扩大。内部审计作为企业的监督者，对企业的经营管理、股东价值的最大化都发挥了重要意义。同时，国际的内部审计理论与方法也随着世界经济的发展而不断完善，提出了许多新的审计理念，审计范围已经由鉴证业务向评价业务拓展，使内部审计有了巨大的发展。我国的内部审计发展至今，也开始由传统的财务审计向制度基础审计转变，呈现出新的发展趋势。本文对此做些探讨。 一、内部审计的发展现状 系统地分析当今的内部审计的发展现状可以帮助我们更好地把握今后内审的发展脉络。值得肯定的是，近年来，我国内部审计在理论和实践的大环境下逐渐成长起来，不断加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的经济活动进行有效监督和评价，揭露和反映企业资产、负债、现金流、权益变动和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，为信息的使用者提供有助于决策的审计报告，维护所有者权益。同时，也为促进廉政建设，防止国有资产流失，政府加强宏观调控服务。1所以无论是宏观还是微观角度，内部审计的地位愈来愈得到重视，影响力度也愈来愈大，但由于受到我国的特殊国情和以往计划经济体制的限制，我国企业的内审依然存在很多问题，这些问题也会时刻影响着今后内审的发展道路，所以，详细地分析这些问题能给予我们内审发展的启示。 （一）形式上独立性受到限制 首先，我国企业内审的首要问题便是独立性依然受到限制，目前我国企业的监督机构大部分只设有内部审计部门，而且基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些中小1张天姣，浅谈我国企业内部审计现状及其对策，社科纵横，2013

内部审计实施细则

内部审计细则 第一章总则 第一条为规范集团内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》和****股份有限公司《审计制度》，结合集团内部控制审计工作的具体情况，制定本细则。 第二条内部控制是集团为了保护资产安全，经济、有效地利用资源，保证遵循政策、计划、程序、法律和法规，保证信息资料的可靠性和完整性，实现集团经营目标，使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理控制程序。 第三条内部控制审计是内部审计人员对所属单位内部控制制度的健全性、科学合理性，内部控制过程的符合有效性所进行的测试与评价。 第四条内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。 第二章内部控制审查的范围 第五条内部控制包括控制环境、控制活动、风险评估、信息及沟通、监督等五要素，贯穿于集团经营活动的全部过程，构成了内部控制审计审查的范围。 1、控制环境审查的内容 (1) 所属单位管理哲学和经营风格； (2) 所属单位的诚信原则和道德价值观； (3) 所属单位组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性和有效性以及管理层对逾越既定控制程序的态度等； (4) 所属单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务； (5) 所属单位员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性； (6) 所属单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。 2、控制活动审查的内容 (1) 货币资金控制：不相容职务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键

新形势下内部审计发展趋势探究(一)

新形势下内部审计发展趋势探究(一) 作者：李正楠王淑琴孙克新 摘要随着我国现代企业制度的建立。建立与之相适应的内部审计制度成为客观要求。客观地研究和探讨内部审计的发展趋势对于积极探索新的审计理论框架、防范审计风险、培养内部审计人员新的审计理念等都具有十分重要的意义。 关键词内部审计；现状；发展趋势；研究探讨 内部审计是经济发展到一定规模的产物。并在一定的历史环境下，随着社会经济发展状况、组织需求的变化而变化。随着全球经济的快速发展，新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大的冲击。电子信息技术、通讯技术的日益发达，对单位的外部经营环境和生产经营方式产生了重大的影响，特别是计算机会计信息系统的广泛应用和发展。对审计人员、审计技术的要求愈来愈高，使内部审计面临巨大的挑战，当然也带来了发展的机遇。改革开放20多年来，在国家审计机关和各级地方政府审计机关的组织、推动和指导下，以及各部门、单位加强自我控制和自我发展的内在需要。我国内部审计在组织建设、人员配备方面有了较快的发展，内部审计的必须性也得到广泛认同。审计监督制度的实行在我国经济体制改革的过程中对维护国有资产的完整，监督财经法纪的贯彻执行，保证社会与经济的稳定、健康发展等方面发挥了重要作用，取得了明显的成效。但由于我国的审计事业恢复较晚，发展时间相对较短，缺少历史经历的积累，所以。在理论和实践等方面与发达国家相比还有一定差距。 一、内部审计的现状 (一)内部审计机构的独立性地位尤显薄弱 迄今为止。理论界始终认为。内部审计机构和人员只要独立于他们所审计的经济活动之外。就可以处于超脱的地位，就能够在内部审计中做到客观、公正。然而。事实上有很多因素制约了审计独立性的发挥：1一般来说，内部审计机构的设置和所隶属的领导层次越高，独立性就越强，审计工作也就最有效。但实际中一些内部审计机构只是挂靠或隶属某个部门，即使单独设置。其地位也与单位里其他职能部门平行。加上内部审计只有建议权。而没有处理权，查出违纪违规的问题后，只能移交、建议或督促其他有决定权的部门处理。这就削弱了审计应有的监督职能。2内部审计机构在本单位领导下行使职责，不可避免地要受到领导人的牵制，被领导的长官意志左右。使审计工作的开展受到许多限制。3内部审计人员作为单位职工，与其他职工之间必然存在着各种复杂的人际关系。因此，审计人员的工作极易受到外部环境的干扰。4内部审计人员的一切福利关系都在本单位，且掌握在有可能成为其审计对象的其他职能部门手中，客观上也使审计人员在开展审计事项时，不得不考虑自身的利益因素，所以审计质量有时也难以得到充分保证。 (二)内部审计的职能定位在顺应形势变化方面较慢 1重监督、轻管理服务的思想仍然存在。 我国内部审计的职能定位一直是监督与服务并举，但长期占据优势地位的是监督职能，侧重的是对单位内部财务数据的真实性、合法性的查证。虽然初步开展了内部控制审计和管理审计，但过多强调的还是内部审计的监督作用，对内部审计的理解还停留在被动的“经济警察”这一监督功能层面，缺乏对审计的管理功能、增值功能的理解，从而忽略了它的管理服务作用。所以，内部审计的主要工作仍然集中在财务领域，很少深入到管理和经营领域。 2事后审计的缺陷日渐突出。 目前，我国的内部审计大都趋于事后审计。但很多经济活动事项的问题往往都发生在前期论证过程中，如果审计人员早期不能介入，只是到了招投标或要拍板决策时审计才参与监督，则这样的监督无异于走形式，根本起不到监督的目的。以史为鉴固然很有必要。这种审计方式也能帮助单位总结经验、改进工作、亡羊补牢，然而在快速变化的社会环境中，其对潜在的和未知的风险却难以发挥预警和规避、防范作用，造成的损失也很难挽回，远不如事前就

浅析中小企业内部审计存在的问题及对策

浅析中小企业内部审计存在的问题及对策 一、我国中小企业内部审计的必要性 我国社会主义市场经济的快速发展离不开中小企业，中小企业在国民经济中所占比重较大，在GDP、科技创新、人口就业、税收支付等方面具有十分重要的作用。相对于我国大型企业，中小企业会计核算不规范，审计人员综合素质不够，而且中小企业在经济实力、人力资源规模、管理体制等方面都存在着一些不足，影响了企业的健康发展。因此有效的内部审计工作能够帮助企业加强内部控制建设，提高经济效益及管理水平，实现企业的最终目标。 1.有效地降低企业的经营风险 内部审计通过合理的监督和预测可将企业经营过程中的风险控制在可接受范围内。内部审计一般从财务角度对企业资产以及货币资金的安全性进行风险预测，及时识别出相关的不利事项，对企业经营管理中存在风险的类似事项提出相应的对策。即通过事前审计来控制风险，有效地降低企业风险。 2.提升企业的经营管理水平 企业通过内部控制来实现对企业的全方位管理，内部审计则负责具体细化的管理工作。内部审计能更直接地发现审计对象存在的问题，客观地评价内部控制的执行效率，针对管理制度上的问题，提出合理实际的对策，完善内部控制制度，从而提高企业的管理效率和水平。 3.提高其信息披露的可信度

中小企业通过内部审计和外部审计的双重监督审查，对外提供可信度较高的信息，同时也能提高企业的信用等级，更好的吸引外部投资，从而缓解中小企业融资难及融资额度小的问题。 二、中小企业内部审计工作存在的主要问题 1.内部审计工作得不到重视 我国内部审计的从业人员在30 万左右，但却没有内部审计法。导致中小企业的管理层认为内部审计就是简单的查账监督，而且其设置内部审计机构或者审计人员，是迫于法律规定或者上级行政命令成立，只是为了应付上级的检查，并没有充分认识和了解内部审计的作用。 2.内部审计机构独立性缺失 中小企业由于经营规模的限制，大多数小企业中内部审计不是独立部门，而是与其他职能部门平行设置甚至合并，导致了内部审独立性与权威性的缺失。具体现状如下：(1)内部审计机构设立在财务部门或与监察部门合并;(2) 内部审计人员由财务部门的会计人员兼职，不能独立开展工作，导致审计变成了形式上的自己查账;(3)当内部审计关系到到管理层的利益时，内部审计人员迫于重重压力并不能根据实际情况出具真实的审计报告，导致审计风险。 3.内部审计的审计理念落后，审计范围过窄 目前，我国很多中小企业仍然以财会账务作为内部审计范围，并没有把内部审计工作重点放在对经营过程的监督和风险导向的管理上来。此外，对企业的其他方面比如物资采购、技术管理和生产销售等经营决策的审计以及内部控制的审计都很少涉及。过窄的审计范围会

论企业内部审计存在的问题及对策

目录 摘要............................................................................................................................................ I I 1企业内部审计概述. (1) 1.1企业内部审计的基本概念 (1) 1.2我国企业内部审计工作的现状 (1) 2企业内部审计存在的问题 (2) 2.1企业普遍对内部审计的重要性不足 (2) 2.2企业内部审计机构的独立性不强 (2) 2.3企业内部审计缺乏有力的法律依据 (3) 2.4企业内部审计工作的审计手段落后 (3) 2.5内部审计人员综合素质不高，知识结构单一 (3) 3改进我国企业内部审计的对策 (5) 3.1转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能 (5) 3.2改革内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性 (5) 3.3建立健全企业内部审计法规制度，提供有力的法律保障 (6) 3.4适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段 (6) 3.5加强审计业务技术培训，提高内部审计人员素质 (7) 4 结论 (8) 参考文献 (9) 致谢 (10)

摘要 目前，我国绝大部分的国有企业、民营企业及上市公司都设置了内部审计机构，但内部审计工作现状不佳，尚存在一些比较突出问题，必须采取转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能；改革企业内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性；建立健全企业内部审计法规制度，提供有力的法律保障；适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段；提高审计人员素质，加强审计人员的审计业务培训等措施来加以完善。 关键词：企业；内部审计；审计人员；审计机构

浅谈现代企业内部审计范文.doc

浅谈现代企业内部审计 内部审计篇一《内部审计与公司治理关系分析》 摘要现代企业的运行越越规，内部审计也变得越越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态，公司的治理和内部审计的关系需要制衡。本阐述了公司治理中存在的问题，然后提出如何强化内部审计完善公司的经营和管理。 关键词内部审计;公司治理;问题;对策 近年，经济不断发展，社会中也不断出现了财务丑闻，诸如挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大，所以企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部控制机构的核心部分，本从内部审计的效用进行研究，进而提出适合公司内部管理的对策。 一、内部审计和公司治理的关系 我国的审计机构都是在我国的审计政策下才建立起的。现在审计的机构设立和人员配备也是按照国家规定安排的。内部审计代表了一个企业的监督机制，这是一个单位代表管理层对其他部门进行监督的一个部门，但是现在公司治理中限制了内部审计发挥作用。公司治理是公司管理层，就是为了让公司的负责人将利益最大化，实现公司的附加价值。公司内部和外部各方面相互监督和制约形成的一个完整规程。公司治理是将公司内部的机构达到一种互相制衡的状态;而内部审计是公司内部存在的独立的机构，是帮助其他部门完善公司治理的一个部门，它们既相互联系又相互有差别。 二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低 大多数公司对于内部审计的认识不高，很多上市公司都没有设立内部审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门，公司才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识，

我国的大环境也没有内部审计的氛围，让内部审计的地位低于其他部门，独立性比较差[1]。 2.审计工作不规 审计工作的灵活性比较大，一般企业内部审计都是依靠法规，大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作，所以多年管理比较松散，也让内部审计人员陷入两难的工作状态，一边是审计工作没有监督人员，另一边内部审计没有细化的规定，出现问题也没有可以依据的法规，造成审计工作一直没有效率和质量。 3.内部审计人员素质不高 内部审计人员普遍素质比较低。现在的审计人员大多数都是从财务部门调过的，内部审计人员需要比较高的素质才能发挥其真正的作用。审计人员大多是财务、工程或者计算机专业的人员，根本不能适应工作。企业也不重视内部审计人员的培训，一般的审计人员只是会简单地对账和查账，并没有全局把握的眼光和预测能力。企业的内部审计一般不能站在一个客观的角度去评判公司内部的财政状况，总是有一些偏袒的状况出现。 三、公司治理中存在的问题 1.公司没有制衡机制 我国的很多公司虽然有董事会、理事会等机构，但其实并没有真正地运行起，一般都是董事长一个人担任决策者，不能起到真正的监督作用，设立的其他部门根本没有实际权力。2.模糊的内部审计定位现今我国在实际公司治理中还存在审计定位较为模糊的状况。对于大部分的上市公司而言均存在盈利能力与筹资规模较为失衡的实际状况，同时其具有缺陷性的信息披露也引起了大众以及监管部门的关，而该种状况的产生均与审计定位较为模糊具有紧密的内在关系。 3.公司治理与内部审计关系分离 公司治理部门中没有和内部审计工作相结合。公司内部一般

浅析内部审计定位及其发展趋势

浅析内部审计定位及其发展趋势 随着改革开放的不断深入和经济全球化发展，我国的各个领域也不断与国际接轨，更加趋于规范。但是，相较于国际内部审计协会的定义而言，我国企业的内部审计水平仍是落后许多。为了进一步提升我国企业内部审计水平和标准，有必要更深入的去了解分析内部审计的定义标准及其未来的发展趋势，如此，才能更好地提升我国企业内部审计的监督管理工作水平。 一、内部审计的定位分析 ( 一) 初期定位 内部审计的初期定位主要是辅助国家进行审计的监督工作。早期关于内部审计并没有完整的法律配套文件，只出台了简单的标志性文件，但我国中央政府也先后采取了行政手段在国企和事业行政单位中实施内部审计。《国务院关于审计工作的暂行规定》是我国内部审计的法律依据，其本质定位仍是以辅助国家审计监督工作，进行行政管理及其监督职能为主。 ( 二) 定位发展 1、内部审计新定义。我国企业内部审计的转折点在于《审计署关于内部审计工作的规定》的颁布。该规定的内容包括: 职责范围划分更加明确，具体到监督和评价本企业单位的经济活动; 目标更加明确，促进和加强经济管理和实现经济目标。可见，内部审计在职能和目标方面均发生质的改变。从职能来看，其内部审计不再局限传统的监督

而是转变为监督评价并行的职能，而在目标的定位上更是以企业的自身发展为主。由此可知，彼时的内部审计的主要目标是服务企业。 2、内部审计协会组织地位的界定。原先的审计工作以上级或国家审计部门为主导，内部审计行业只起到辅助作用。然而，在新的文献颁布之后，内部审计由学会转变为协会。中国内部审计协会由民政部批准成立，此后，内部审计协会成为行业内特有的自律组织，负责对企业进行内部审计，而国家审计部门负责对企业内部审计协会的工作服务质量进行监督和管理。可见，我国的内部审计有了较大的独立性，且不断朝着法制规范化发展，这也不断推进着我国内部审计工作的国际化发展。 ( 三) 未来定位 1、增加企业价值。从其定义上可明确地看出企业的内部审计主要是以服务企业为主，但在实际操作过程中仍存在偏差，因此，距离这个目标的实现仍有差距。如今，企业把实现价值最大化作为其发展目标，基于此，企业的内部审计不应仅仅局限于单一检查和监督，而应该积极汲取国外先进的经验，将监督和评估相结合，从真正意义上为企业的发展服务。所以，企业内部审计应该不断改善监督问题，及时纠正内审人员的不良作风和现象。同时，要能够及时的找出企业内部审计所存在的问题，并提出相应的解决措施方案。如此，才能够使国内的企业内部审计目标定位更好更快实现。 2、引入咨询管理服务。虽然我国内部审计已取得了较大的发展，但其职能定位仍有待进一步提高，因此，引入咨询管理服务和监督评价

中小企业内部审计现状与问题研究

中小企业内部审计现状与问题研究 ［摘要］内部审计作为现代企业内部控制系统中的一个重要环节有其不可替代的作用，对提升企业竞争力具有重要意义。中小企业是我国国民经济的组成部分，对我国的经济发展起着举足轻重的作用，因此中小企业的内部审计工作不容忽视。本文分析了中小企业内部审计的诸多问题及成因，并提出相应对策，旨在对发展我国中小企业内部审计工作起到积极的促进意义。 ［关键字］中小企业内部审计存在问题改进措施 我国中小企业占全国企业总数的90%以上，近几年其平均销售额和税收分别占全部工业企业的60%和45%，对国民经济发展具有举足轻重的作用，但其面临的问题也不可忽视。由于产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等制约因素，使得中小企业在会计核算和审计管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，为数不少的中小企业没有独立的内部审计部门或者内审部门形同虚设。尤其是在加入WTO后，中小企业面临着更严峻的挑战，在这种情况下，加强中小企业财务会计方面的管理，搞好中小企业的内部审计，对于衡量其成本产出，减少费用，提高经济效益，增强竞争力有着重要的意义。 一、内部审计的概念和中小企业的界定 1、内部审计的概念。企业内部审计的职能定位有待于调整。传统的财务审计只审查企业经济活动的合规性和合法性，而现代企业制度内部审计的重点在于审计和评价企业的有效性。国际内部审计师协会年会上通过的内部审计定义为：“内部审计是一种独立的、客观公正的、并能提出指导性建议的行为，以使企业能创造更多的价值，并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量，并提高风险管理，控制与监督工作的有效性，最终帮助企业达到预定的目标。”可见，内部审计的职能主要是帮助企业实现增值目标，并不要求代行国家审计监督职责。基于此，我们可以看到，对于中小企业来说，内部审计是极为必要的，是企业进行管理的一种手段。 2、中下企业的界定。根据国家经贸委的定义，年营业额在5亿元以下的企业为中小企业。2002年发布的《中小企业促进法》对划分中小企业的标准作了一些定性规定，但具体标准还有待于进一步明确。由于不同类型的小企业，组织形式不同，设立时所依据的法律不同，如何定义小企业就成为了世界各国普遍感到比较困难的问题，而且对企业按大小进行分类历来是一个充满争议的问题。

我国内部审计存在的问题及对策

我国内部审计存在的问题及对策 摘要：企业在经营过程中存在着大量的风险，风险管理是现代企业管理的重要组成部分。内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中，使企业进行自我约束和自我监督。本文从内部审计与企业风险管理的关系出发，对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析，以提高企业风险管理的有效性。随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的不断深入，企业管理者的管理难度与跨度也随之增大。要想将分公司、分厂及各部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来，单靠一般的企业内部职能机构来控制和评价，会显得分散凌乱、软弱无力，于是内部审计就成了企业一种内在需求，它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用。 关键词：内部审计问题对策

一、内部审计的内涵及特征 （一）内部审计的内涵 （二）内部审计的特征 二、我国内部审计存在的问题 （一）内部审计智能没有做到位 （二）内部审计机构设置不合理 （三）内部审计的独立性差 （四）内部审计方法模式滞后 （五）内部审计的职能定位不明确 （六）内部审计人员素质不高 三、发展我国企业内部审计事业的对策 （一）转变观念，走出对内部审计的认识误区 （二）建立健全内部审计体制和机构应与现在企业制度相适应（三）保障内部审计机构权限 （四）开展后续审计 （五）提高人员素质

第一章内部审计的内涵及特征 （一）内部审计的内涵 对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。对于企业来说，由于企业管理者对审计工作的理解不同，对于审计工作的重视程度也存在一定的差别，这是客观存在的问题。其实企业管理者一直在探索审计的内涵和在企业发展中的作用。随着企业的发展，内部审计部门在保全企业资产，监督企业规范化发展方面所起的作用越来越受到企业管理层的重视。 简单说，内部审计是一种旨在增加企业价值和改善企业运行效果的独立、客观的保证和咨询活动。它帮助企业通过采取系统化、规范化的方法、制度来评价和提高风险管理、内部控制和治理过程的效率来实现组织目标，当然对于企业来说，实现企业价值最大化，并提高综合竞争能力。对于内部审计内涵的理解，可以从两个方面展开理解。 第一，内部审计部门作为企业管理者委托对企业内部事务进行监督管理、提高管理效率的职能部门，是一种旨在对企业的风险管理、控制和治理过程提供独立的评价体系，对审计证据发表客观、公正的评价，并提出可行性审计建议。例如财务收支审计、经济责任审计、业绩审计、合法性审计、系统安全性审计和应有谨慎的审计。

浅析我国企业内部审计的发展现状与未来趋势

浅析我国企业内部审计的发展现状与未来 趋势 引言 近年来，我国企业的市场化程度越来越高，内部管理模式也在发生巨变。企业内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，在维护国家经济法规、加强内部控制和提高经营管理水平等方面发挥了积极作用。然而，目前我国企业实施内部审计时，存在着诸多问题，制约着内部审计职能的发挥，阻碍了其监督和控制成效，导致内部审计制度的发育不够健全。如何消除这些因素的影响以充分发挥内部审计的职能作用，是当前企业需要研究的一个重要课题。 1 我国企业内部审计的现状 1.1 内部审计环境有待改善 自新中国成立以来，内部审计的发展历史并不是很久远，而且过去受到计划经济的影响，上到企业所有者、管理层，下到普通员工，大多对内部审计工作的目的、性质和作用了解不深，对内部审计工作和审计人员存有抵触情绪，甚至有人认为审计就是在找茬，会影响工作氛围的融洽和稳定，分散管理人员的精力，限制企业的经营自主权，客观上造成内部审计人员与被审计单位在认识和沟通上的障碍，使内部审计工作环境不够宽松和谐。 1.2 对内部审计的态度不够重视

目前存在不少企业没有设立专门的内部审计部门。受到长传统计划经济的影响，有些企业管理者思维欠缺前瞻性，运营管理企业时未充分考虑到制约机制中，狭隘地认为审计对企业的实际运营没有重要作用。这样内部审计部门就不会得到重视，有的企业内部审计机构或合并到其他部门，或直接取消。内部审计部门由于未被足够的重视，便无法全面展开职责范围内的审计工作，从而大大降低了内部审计的作用，很难做出成绩，这样就更加难以得到企业的认可，其工作开展就更加艰难，如此便步入了恶性循环。 1.3 在公司治理结构中内审机构的地位不合理，独立性和客观性不够 内部审计所处的领导层次越高，审计的独立性和权威性就越高，就越有利于审计工作的顺利开展;反之，则不利于审计部门客观公正地发挥作用。在我国，董事会直接领导下的内部审计很少，主要是一些公开发行股票的上市企业，其他大多是在总经理或主管副总经理的领导下工作，在一些较小的企业里，甚至有财务经理兼管内部审计工作的。这样就会导致审计工作存在很大弊端：很容易引起财务舞弊，而且审计主要集中在财务材料，在内部控制系统、经营管理等其他方面的审计可能被疏忽，影响内审作用的全面发挥。 1.4 内审人员的总体素质与水平不高 目前我国从事内部审计的工作人员总体上素质不高，水平和能力还不能完全达到一个出色的内部审计师应有的高度。究其原因，主要有以下几点：一是我国内部审计起步较晚，短期内培养出来的合格内审

内部审计工作实施细则

内部审计工作实施细则 为进一步创新工作方式方法，提高工作效能，使内部审计工作更加科学化、制度化、规范化，特制定内部审计工作实施细则。 财务管理审计实施细则 财务管理审计是依照国家法律、法规和政策，独立监督和评价单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益，以促进单位各部门强化内部管理，遵守国家财经法规，加强廉政建设，维护自身合法权益。 一、审计范围 1、财务收支及有关经济活动； 2、财务预算的执行和决算； 3、预算内、外资金的管理和使用情况； 4、专项资金的筹措、拨付、管理和使用； 5、各种重要经济合同的签订和执行； 6、国家财经法规、上级部门和储备财经规章制度的执行情况，内部控制制度的健全性和有效性； 7、经济管理和效益情况。 二、审计内容

（一）财务管理的审计内容 1、财务内部管理制度是否落实到位，财务内部控制制度是否健全、有效； 2、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应单位对财务业务的需要； 3、会计核算是否符合会计法规和制度的规定，是否认真执行单位规定的审批程序和报销标准； 4、计算机核算的管理权限和控制制度是否认真执行。 （二）对会计凭证进行审计的主要内容： 1、记账凭证是否按经过审核的原始凭证编制、金额是否一致； 2、原始凭证反映的经济活动是否真实、合法； 3、会计分录是否正确，摘要是否清晰明了，凭证填写格式是否符合规定要求。 （三）对会计账簿审计的主要内容： 1、账簿设置是否完整、全面； 2、账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰； 3、账簿反映的经济活动是否与记账凭证一致。

（四）对财务收入进行审计的主要内容： 1、各项收入是否实行统一管理、统一核算； 2、各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、漏缴，是否设置“账外账”、“小金库”等问题； （五）对财务支出进行审计的主要内容： 1、各项支出是否按计划执行，有无超计划开支，虚假开支和以领代报等问题； 2、专项资金是否专款专用； 3、各项支出有无会计失真现象； 4、各项支出有否进行经济效益分析，有无浪费现象。 （六）对货币资金审计的主要内容： 1、货币资金管理和使用是否符合规定，有无出租、出借银行账户现象； 2、有无长期挂帐问题，对长期无法收回及支出项目是否查明原因、分清责任、核销手续是否完善； （七）对负债进行审计的主要内容： 1、对单位各项负债是否进行分类管理； 2、负债的形成是否合理、合法，偿付结算是否及时，帐务处理

国外内部审计的发展轨迹

国外内部审计的发展轨迹 内部审计并非诞生于世纪初，它是企业发展规模逐渐扩大，为适应 管理需求多样化、复杂化的产物。随着世界经济繁荣和萧条的几番更替，无论在发达国家还是在发展中国家，也不论企业的规模大小、产业和类型，为何内部审计都受到广泛的重视？内部审计在国外的发展历程如何？未来将呈现怎样的发展趋势？文章将作出详细解答。 在年月的美国安然公司财务舞弊事件中，唯一获判无罪的高层管理人员就是安然的首席内审员。年月，世界通讯公司再度爆发财务丑闻，其虚构的近亿美元利润创下了财务舞弊的世界记录。与安然事件类似，世通的财务舞弊也是由三位内审人员在执行内审工作过程中发现的。他们不计个人安危、忠于职守、排除种种困扰、承受巨大的压力，毅然将世通的舞弊行为昭示于天下。 在上述各案中，尽管内审人员都恪尽职守，但为何仍阻挡不了此类弊案的发生？是企业的外部环境发生了变化？是企业对绩效的追逐已 超过对高层主管道德价值和企业良心的关注？还是影响企业有效运作 的基础框架已年久失修、不堪重负呢？这对处于内审领先地位，向来对企业执行严格监管的美国及其相关监管单位，不啻于巨大的耻辱和一个当头棒喝；而全球企业也都开始重新思考内审在企业中所扮演的角色、应起到的作用，并且审视包含公司层面在内的内部控制制度是否完善，应如何完善。《萨班斯奥克斯法案》也在此背景下应运而生。在此期间，

内审和审计委员会，似乎被企业和多数企业利益相关团体视为维护企业道德文化的最后一道防线。 国外内审产生的背景 世纪末、世纪初，托拉斯和康采恩等组织快速发展和扩张，逐渐在主要资本主义国家中占据了垄断地位。例如，年，美国钢铁公司垄断了全国钢产量的。这些经营规模庞大的企业，经营地点分散，经营业务复杂，高层管理人员无法像以前那样在所有的经营活动上亲历亲为，由此，分权管理和多级控制逐渐成为大型企业的管理方式之一。然而这种营运模式要想运作有效，势必需要建立适当的制度和程序以规范员工在日常营运作业中的合规合理性。 除此之外，也需要有一个独立的专职部门去审查、评价和报告这些作业执行的结果，并做出适时的反馈。一个与业务控制并列但相对独立的控制机制———内部审计便由此诞生。年，德国最大的军火制造商蒂森克虏伯公司开始设置内审部门，美国则在铁路行业最先配备内审人员。 国外内审的发展 随着资本主义经济的发展，大型企业的迅速崛起，企业对内部经营管理、控制和监督的需要也逐步提高。世纪初，内审在美国问世，并随即在英国和日本快速发展。数十年来，其职能也从以查找错误为导向，单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色，发展至今日以企业风险管理为导向，协助企业达成目标、提供咨询，并成为和不可或缺