纳税筹划计算题
第二章
三．计算题
1、某制药厂为增值税一般纳税人，2009年1—3月发生如下业务：
（1）1月5日销售药品价格为10万元（不含税），货款及税款已收到
（2）1月7日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米100吨，每顿单价1000元，玉米当月运回企业并验收入库。
（3）1月13日向农民个人收购玉米50吨，每吨单价1020元，开具有税务机关同意监制“收购农产品专用凭证”，玉米验收入库。
（4）1月20日销售一批药品，价款为20万元（不含税），货已发出，已妥协收手续，但货款尚未收到。
（5）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，每顿单价1240元，取得普通发票。
（6）2月15日采取分期收款结算方式发出一批药品，价款20万元（不含税），成本15万元，合同约定分3期收款，发货时收到应收货款和税款的50%，其余货款和税款3、4两月等额收回。
（7）2月28日购入一批药品，销售额为100万元，支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费发票。
（8）2月21日购入一批原料，取得的增值税专用发票注明价款的为20万元，价款为3.4万元，款项已付，原材料入库。
（9）2月25日，上月发出货物被退回一部分（药品与合同不符），有关退货证明齐全，价税合计为58500元，退回药品已经入库。
（10）3月12 日将一批药品销售个某医院，开具普通发票注明价款为14.04万元，货已发出，款项已经收到。
（11）3月20日购进玉米20吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元，已付货款并验收入库。
（12）3月30日盘点原材料，1月份农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨。上月赊销药品，本月收到货款及税款。
该制药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等，已经过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料计算1、2、3月应纳的增值税税额（结果保留整数）。
答案、（1）1月份应纳增值税额=10×17%+20×17%－100×1000×13%÷10000－50×1020×13%÷10000=3.17(万元)
（2）2月份应纳增值税额=20×50%×17%+100×17%－[2000×7%÷10000+3.4—58500÷（1+17%）×17%÷10000]=16.136（万元）
（3）3月份应纳增值税额=14.04÷（1+17%）×17%—（10×1050×13%÷10000—1020×20×13%÷10000）+20×50%×50%×17%=3.0187（万元）
2.某只要厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下经济业务：
（1)购进一批原材料，税控发票注明价款为40000元，增值税为6800元。
（2)购入工人用劳保用品，税控发票注明价款为20000元，增值税为3400元。
（3)委托小规模纳税人加工辅助材料，支付加付费2000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。
（4)销售甲药品20箱，取得不含税收入200000元。
（5)将甲药品2箱发给职工，成本为10000元。
（6)销售免税药品20000元。
要求：计算该制药厂8月应纳增值税额。
答案、8月份应纳增值税额=200000×17%+200000÷20×2×17%—68009—3400+6800×[20000÷（200000+20000+20000）]=27766.67（万元）
3.某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年7月发生如下经济业务：
（1）销售给某小型超市一批肥皂，销售收入为4000元。
（2）购入一批化妆品，货款为5000元，增值税为850元。
（3）将本月所购化妆品销售给消费者，销售收入为10000元。
（4）销售给某企业一批货物，取得销货款15000元，由税务机关代开增值税专用发票。
要求：计算该商业企业7月应纳税额。
答案、7月应纳税额合计=4000÷（1+3%）×3%+10000÷（1+3%）×3%+15000×3%=857.76（元）4.某企业某月发生如下业务：销售给A公司货物1000件，单价为1500元，销售给B公司同类货物2000件，单价为1400；当月生产一种新产品500件，生产成本每件为2000元，全部发放职工福利和赠送客服使用。
要求：确定该企业当月的销售额。
答案4、当月的销售额=1500×1000+2000×1400+2000×500×（1+10%）=5400000(元)
5.东方家具公司为增值税一般纳税人。2009年2月，该公司发生一下经济业务：
（1）外购一批用于生产家具的木料，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。
（3）进口一批生产家具用的辅助材料，关税完税价格为8万元，已纳关税1万元。
（4）销售一批家具取得销售额（含增值税)，93.6万元。
已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%，支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。
要求：
（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。
（2）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。
（3）计算该公司2月份增值税进项税额，并列出计算过程。
（4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。
答案5、（1）进口辅助材料应纳增值税额=(8+1)×17%=1.53(万元)
（2）销项税额=93.6÷（1+17%）×17%=13.6（万元）
（3）进项税额=40×17%+1×7%=6.87（万元）
（4）应纳增值税额=1.53+13.6—（6.87—9）=17.26（万元）
6.某工业企业（增值税一般纳税人)2009年3月购销业务请款如下：
（1）购进一批生产原料，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为23万元、3.91万元，已验收入库；另支付运费（取得发票）3万元。
（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价。税款分别为8万元、1.36万元。
（3）直接向农民收购一批用于生产加工的农产品，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。
（4）以托收承付方式销售一批产品，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价刚才20吨移送本企业修建产品仓库。
（6）期初留抵进项税额0.5万元。
要求：计算该企业当初应纳税增值税税额。
答案应纳增值税额=42×17%—（）3.91+3×7%+1.36+42×13%—1.369—1.36）—0.5=—1.58（万元）
即本月未留抵税额为1.58万元。
第三章
四、计算题
1、某摩托车厂将一辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本为每辆5000元，成本利润率为6%，适用消费税税率为10%，其组成计税价格是多少？
答案、组成计税价格=5000×（1+6%）÷（1—10%）=5888.89（元
2、某酒厂将自产薯类白酒2吨作为福利发给职工，单价为每顿4000元，计算此笔业务当月应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。
答案2、应纳消费税额=4000×2×20%+2×2000×0.5=3600（元）
3、某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表，2009年6月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元，制造国宾表12只，不含税价格为1.5万元，为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消费黄金59克，人造砖石3克，不含税价合计为18万元，赠送某关系企业一支光电存银手表，无同类售价，成本利润为20%，成本为8689元，计算上
述业务应纳消费税税额。
答案3、应纳消费税额=[12×15000+180000+8696×（1+20%）÷（1—20%）] ×20%=74606.7（元
4、北京某酒业股份有限公司（一般纳税人）2009年2月发生下列业务：
（1）生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价为3100元，销售的同时收取押金合计40000元。
（2）从农业生产者手中收购玉米400吨，收购凭证上注明，每吨收购价均为3000元，共计支付价款1200000元。
（3）研发部开发生产的一种新粮食白酒，小批量生产1吨，广告样品试用0.2吨，赠送给某单位0.2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为没吨35000元，成本利润为10%
（4）将收购的玉米从收购的直接晕倒某地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回白酒共50吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元（含代垫辅料费15000元），加工的白酒当地无同类产品市场价，款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月内企业将收回的白酒全部批发售出，取得含税销售额560000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输企业发票。
（5）销售散装白酒3吨，含税单价每吨为4680元，每吨收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
要求：根据上述材料回答问题，每个问题需要计算出合计数（单位：元）
（1）该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税税额。
（2）该企业应缴纳增值税的销项税额
（3）乙酒厂代收代缴的消费税岁额
（4）该企业静缴纳的消费税税额（不含乙酒厂代收代缴的消费税税额）
答案4、（1）该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税额：
单位出厂价大于3000元，所以，单位税额为250元/吨。
销售啤酒应缴纳的消费税额=400×250=100000（元）
（2）该企业应缴纳的增值税销项税额：
自产粮食白酒广告样品和赠送均视同销售，其销项税额=[35000×0.4×（1+10%）+0.4×2000×0.5] ÷（1—20%）×17%=3357.5（元）
该企业应缴纳的销项税额=3357.5+[400×3100+560000÷(1+17%)+3×(4680+2340)]÷(1+17%)=256133.33(元)
（3）乙酒厂代收代缴消费税额=[1200000×（1—13%）+30000+50×2000×0.5]÷（1—20%）×20%50×2000×0.5=331000（元）
（4）该企业应缴纳的消费税额=[35000×0.4×（1+10%）+0.4×2000×0.5]÷（1—20%）×20%+0.4×2000×0.5+100000+3×（4680+2340）÷（1+17%）×20%+3×2000×0.5=110950（元）
5、某首饰商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生一下业务：
（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元。
（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金首饰2000条，新项链每条零售价为0.25万元，旧首饰每条作价0.22万元，每条项链取得的差价为0.03万元
（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付含税加工费收入4.68万元（商场无同类首饰价格）
（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价为70.2万元（5）外购一批金银首饰，取得的普通发票上注明的价款为400万元；外购一批镀金首饰，取得经税务机关认可的增值税专业发票，注明价款为50万元、增值税8.5万元。金银首饰零售环节消费税税率为5%。
要求：根据上述材料回答问题，每个问题需要计算出合计数
（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税
（2）“依旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。
（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税
（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。
（5）该首饰商城5月应缴纳的增值税。
答案（1）销售成套礼盒应纳消费税额=29.25÷（1+17%）×5%=1.25（万元）
（2）“以旧换新”销售金项链应纳消费税额=2000×0.03÷（1+17%）×5%=2.56（万元）（3）定制加工金银首饰应纳消费税额=（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1—5%）×5%=1.58（万元）
（4）用银基项链抵偿债务应纳消费税额=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)
（5）商城5月份应纳增值税额=[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）]+17%8.5=20.04(万元)
第四章
三、计算题
1、某旅行社本月收取游客十日游费用4万元，旅游期间支付游客旅馆费8000元，餐费5000元，交通费10000元，门票费2000元。计算该旅行社本月应缴纳营业税税额。
答案、=（40000—8000—5000—10000—2000）×5%=750（元）
2、某工厂7月取得一下其他业务收入：①附属招待所对外营业收入6000元；②出租礼堂收入3000元；③与个体录像厅联营取得联营利润5000元（工厂以房屋投资入股，每月取得固定利润）；④转让技术权益收入33000元。计算该厂7月的应纳营业税税额。
答案2、=（6000+3000）×5%+33000×5%+5000×5%=2350（元）
3、某电信局6月取得以下收入：①长途电话收入104万元；②市内电话收入306万元；③电话初装费收入55万元；④电话薄销售收入10万元，电话簿成本6万元⑤电话机销售收入25万元，电话机成本16万元。计算该电信局6月的应纳营业税税额。
答案3、=（104+306+55+10+25）×3%=15（万元）
4、某保险公司4月取得以下收入：①财产保险保险费收入56万元；②机动车保险保费收入80万元，以扣除支付给投保人的无赔款优待4万元；③取得农作物保险保费收入11万元。计算该公司4月应纳营业税税额
答案4、=（56+80+4+11）×5%=7.55（万元）
5、某广告公司8月取得以下收入：①代理广告收入120万元，支付给媒体广告发布费用100万元②自营广告收入30万元，支付外聘人员设计费5万元；③路牌广告收入80万元，支付路牌制作费用30万元。计算该公司8月应缴营业税税额。
答案5、=（120—100）×5%+（30+80）×5%=6.5（万元）
6、某电视台2月取得以下收入：广告播映收入60万元；公告、通知、启事播映收入16万元；有线电视收视费用120万元，计算该电视台2月应纳营业税税额。
答案6、=（60+16+120）×3%=5.88（万元）
7、某运输公司2009年3月取得全部收入500万元，其中国内客货运输收入179万元，支付联运企业运费50万元；北京至莫斯科货运收入100万元，在境外转运，支付境外运输企业30万元；在境外接受从越南河内到北京的运单，取得客运收入50万元；销售货物20万元，并运送该货物取得运输收入1万元；派遣公司卡车司机5名赴伊拉克，为改过政府提供为期半年的运输服务，取得收入20万元；附设非独立核算的搬家公司的搬家业务收入30万元。计算该公司3月应纳营业税税额。
答案=（500—50—30—50—20—1——20）×3%=9.87（万元
8某歌舞团与演出公司签到协议，有演出公司承办一场大型演出，地点选择在市区某体育馆，三方协定：①支付体育场馆场租8万元，由体育管负责售票；②歌舞团支付演出公司经纪费10万元；③门票收入共计50万元，歌舞团支付广告费8万元。计算该演出活动中三方应纳营业税税额。答案歌舞团应纳营业税额=（50—8—10）×3%=0.96（万元）
演出公司应纳营业税额=10×5%=0.5（万元）
体育馆应纳营业税额=8×5%=0.4（万元）
9某县城宾馆经营范围为住宿、餐饮、娱乐、零售，该宾馆分账处理主营和兼营的各项业务，3月有如下收入：①餐厅餐饮收入6万元，另有加收15%服务费收入0.9万元；②歌厅取得门票收入2万元，酒水饮料收入2万元；③客房住宿收入5万元；④小卖部销售收入2.08万元。计算该宾馆3月的相关流转税金及附加。
答案服务也应纳营业税额=（6+0.9+5+2.08）×5%=0.699（万元）
娱乐业应纳营业税额=（2+2）×20%=0.8（万元）
10某民政部门批准的非营利文化博物馆2009年7月发生如下业务：①收取物价局标准的会员费20000元；②出租房屋举办展览取得租金收入200000元；③举办历史文化讲座取得收入30000元；④经营打字社取得打字收入50000元，⑤代销福利彩票取得手续费收入10000元；⑥博物馆门票收入5000元。计算该博物馆7月的纳税情况：
（1）该博物馆应纳的文化业营业税
（2）该博物馆应纳的服务业营业税
（3）说明其免税的业务项目
答案.文化业应纳营业税额=30000×3%=900（元）
服务也应纳营业税额=（200000+50000+10000）×5%=13000（元）
会员费与博物馆门票均免费。
第五章
一、计算题
1某县城生产化妆品的纳税人本月缴纳增值税10万元，消费税30万元，补缴上月应缴纳消费税2万元，当月取得出口退还增值税5万元，获批准出口免抵增值税4万元，缴纳进口关税8万元、进口增值税20万元。进口消费税10万元。计算该化妆品厂本月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加。答案1、应纳城市维护建设税额=（10+30+2+4）×5%=2.3（万元）应纳教育费附加=（10+30+2+4）×3%=1.38（万元）
2某镇的卷烟厂，2009年2月缴纳消费税40000元，增值税30000元，被查补消费税10000元、增值税5000元，处以罚款8000元，加收滞纳金600元。计算该卷烟厂2月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
答案2、应纳城市维护建设税额=（40000+30000+10000+5000）×5%=4250（元）应纳教育费附加=（40000+30000+10000+5000）×3%=2550（元）
第六章
四、计算题
1、某工艺品进出口公司2009年3月从泰国进口一批宝石，到岸价格为200000元；另外，在宝石成交过程中，公司还向卖方支付了佣金30000元，宝石进口关税税额为20%。计算该批宝石应纳进口关税税额。答案、应纳关税税额=200000×20%=40000（元
2、某进出口公司摩托车1000辆，经海关审定的货价为180万美元。另外，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费10万美元，运输费8万美元，保险费2万美元。当天中国人民银行公布的人民币基准汇价为1美元兑6.9元人民币。
已知：摩托车关税税率为80%，消费税税率为10%，增值税税率17%。
要求：
（1）计算该批进出口摩托车应缴纳的关税。
（2）计算该批进口摩托车应缴纳的消费税。
（3）计算该批进口摩托车应缴纳的增值税。
答案
2、（1）关税完税价格=（180+10+8+2）×6.9=1380（万元）
进口摩托车应纳关税额=1380×80%=1104（万元）
（2）进口摩托车应纳消费税额=（1308+1104）÷（1—10%）×10%=276（万元）
（3）进口摩托车应纳增值税额=（1380+1104+276）×17%=469.2（万元）
第七章
四、计算题
1、某公司2009年度生产经营收入总额为3000万元，发生的销售成本为2400万元，财务费用为50万元，管理费用为300万元（其中含业务招待费15万元），缴纳增值税80万元，消费税120万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；“营业外支出”账户中有违法经营被工商行政管理部门罚款5万元，通过民政部门向灾区捐赠10万元。计算该公司2009年度应缴纳的企业所得税税额（以万元为单位，小数点后保留两位）。
答案1、（1）利润总额=3000—2400—50—300—120—14—6—5—10=95（万元）
（2）企业允许扣除的业务招待费为：15×60%=9（万元），且小于：3000×5‰=15（万元），所以，纳税调增为15—9=6（万元）
（3）根据税法规定，罚款支出不允许扣除，应全部纳税调增5万元。
(4)税前允许扣除的捐赠为：95*12%=11.49（万元），大于实际发生数10万元，安实际数10万元扣除，不需作纳税调整。
（5）应纳税所得额=95+6+5=106(万元)
（6）应纳企业所得税额=106*25%=26.5（万元）
2、某企业经注册税务师审核，2009年度企业实现销售收入1600万元，产品销售成本为1200万元，销售费用为80万元，财务费用为30万元，管理费用为140万元（其中含新产品、新工艺、新技术的研究开发费用16万元，已知上年度发生的“三新”产品研究开发费用为14万元），缴纳增值税50万元，消费税70万元，城市维护建设税和教育费附加12万元，通过公益性社会团体向灾区某单位捐赠10万元。计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税税额（以万元为单位，小数点后保留两位）。答案 2.（1）利润总额=1600-1200-80-30-140-70-12-10=58（万元）
（2）根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。所以，加计扣除数额为：16*50%=8（万元），应调减应纳税所得额为8万元。
（3）税前允许扣除的捐赠是58*12%=6.96（万元），小于实际发生数10万元，应调增应纳税所得额为：10-6.96=3.04（万元）
（4）应纳税所得额=58-8+3.04=53.04（万元）
（5）应纳企业所得税额=53.04*25%=13.26(万元)
3、某企业经税务机关核定，2009年度生产经营情况为：销售收入总额为6000万元，销售成本为5600万元，销售费用为50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元（其中业务招待费为24万元），通过公益性社会团体向灾区捐款20万元，直接向灾区某学校捐赠10万元。计算该企业2009年全年应缴纳的企业所得税税额（以万元为单位，小数点后保留两位）。答案3.（1）利润总额=6000-5600-50-47-40-100-20-10=133（万元）
（2）税前允许扣除的业务招待费为：24*60%=14.4（万元），小于：6000*5‰=30（万元），所以，应调增应纳税所得额为：24-14.4=9.6（万元）。
（3）税前允许扣除的捐赠支出为：133*12%=15.96（万元），小于实际发生数20万元，应调增应纳税所得额为：20-15.96=4.04（万元）。
（4）根据税法规定，直接向灾区捐赠支出不允许扣除，应调增应纳税所得额为10万元。（5）应纳税所得额=133+9.6+4.04+10=156.64（万元）
（6）应纳企业所得税额=156.64*25%=39.16（万元）
4、某企业2009年全年取得销售收入总额为3000万元，取得租金收入为50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；无形资产受让支出30万元，通过希望工程基金委员会向某地希望小学捐赠10万元直接向某困难地区捐赠5万元，非酒类广告性赞助20万元。计算该企业2009年全年应缴纳的企业所得税税额（以万元为单位，小数点后保留两位）。答案4.（1）利润总额=3000+50-2800-30-10-5-20=185(万元)
（2）根据税法规定，无形资产受让支出不允许扣除，应调增应纳税所得额为30万元。（3）税前允许扣除的捐赠支出为：185*12%=22.2（万元），大于实际发生数10万元，不需要调整应纳税所得额。
（4）根据税法规定，直接向困难地区捐赠支出不允许扣除，应调增应纳税所得额为5万元。（5）应纳税所得额=185+30+5=220（万元）
（6）应纳企业所得税额=220*25%=55（万元）
5、某企业有职工650人，2009年度实现销售收入总额为6000万元，应扣除产品销售成本5445.75万元，产品销售费用为200万元，管理费用为350万元（其中含业务招待费支出30万元）。企业全年计入各项成本、费用中的实发工资总额为890万元，企业当年实际发生福利支出为109万元，上缴工会经费为15万元，支付职工培训费为15万元。计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税税额（以万元为单位，小数点后保留两位）。
答案. （1）利润总额=6000-5445.75-200-350=4.25（万元）
（2）税前准予扣除的业务招待费为：30*60%=18（万元），小于：6000*5‰=30（万元），应调增应纳税所得额为：30-18=12（万元）。
（3）根据税法规定，企业发生的福利支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除。所以，福利支出、工会经费、职工教育经费不需要调整纳税所得额。
（4）应纳税所得额=4.25+12=16.25（万元）
（5）应纳企业所得税额=16.25*25%=4.06（万元）
第八章
四、计算题
1、1、中国公民王某2009年12月取得当月工资收入2600元和2009年年终奖金8600元，计算王某12月应缴纳的个人所得税额。答案工资收入应纳个人所得税=（2600—2000）*10%—25=35元
年终奖金应纳个人所得税=8600/12=716.66元
适用税率为10%，速算扣除数为25.
年终奖金应纳个人所得税=8600*10%—25=835元
12月应纳个人所得税=35+835=870元
2、2、中国公民张某2009年12月取得当月工资薪金收入1800元和2009年年终奖金3600元。计算张某12月份应纳个人所得额。答案（1）12月工资、薪金收入1800＜2000.不缴纳个人所得税
（2）年终奖金=【3600—（2000—1800）】/12=283.33
适用税率5%，速算扣除数为0
年终奖金应纳个人所得税=3400*5%=170元
3、中国公民孙某系自由职业者，以绘画为生。2008年7~9月，孙某的收入如下：
（1）一次取得绘画收入22000元（人民币，下同）。
（2）在甲国出版画册取得收入160000元，在乙国取得银行储蓄利息收入20000元。（3）取得保险赔款30000元。
（4）取得投资分红股息10000元。
（5）购买体育彩票中奖8000元。
（6）刮出有奖发票中奖1000元。
3、（7）出售家里自用且已使用6年的唯一住房，扣除当初购买房子的价值和售房时按规定缴纳的各项税费后，取得净收入160000元。计算孙某2008年应缴纳的个人所得税额。答案（1）绘画收入应纳个人所得税=22000*（1—20%）*20%=3520
（2）出版画册应纳个人所得税=160000*（1—20%）*20%*（1—30%）—16000=1920 20000*5%=1000＜2000元，不缴纳个人所得税
（3）保险赔款不缴纳个人所得税
（4）分红股息应纳个人所得税=10000*20%=2000元
（5）彩票不需要缴纳
（6）发票中奖应纳个人所得税=1000*20%=200元
（7）出售自用房不需缴纳
（8）应纳个人所得税合计=3520+1920+2000+200-7640元
4、中国公民孙某系自由职业者，2008年的收入情况如下：
（1）出版一部中篇小说，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
（2）受托对一部电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。
（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。
要求：计算下列各项应纳税额，每个问题均为合计金额。
（1）计算出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税额。
（2）计算审稿收入应缴纳的个人所得税额。
（3）计算翻译收入应缴纳的个人所得税额。
4、答案（1）稿酬应纳个人所得税=（50000+10000）*（1—20%）*20%*（1—30%）=6720 小说连载应纳个人所得税=（3800—800）*20%*（1—30%）=420
（2）审稿应纳个人所得税=15000*（1—20%）*20%=2400
（3）翻译应纳个人所得税=（3000—800）*20%=440
5、某作家在2008年度取得如下所得：
（1）拍卖手稿取得收入12000元。
（2）10月为某高校举办两次讲座，取得收入分别为3000元和5000元。
（3）发表新作品取得稿酬4500-元。
（4）在电台做嘉宾主持，取得收入1700元。
（5）每月从作家协会取得工资3200元。
答案5（1）拍卖手稿应纳个人所得税=12000*（1—20%）*20%*（1—30%）=1344
（2）讲学应纳个人所得税额=（3000+5000）*（1-20%）*20%=1280元
（3）发表新作品应纳个人所得税额=4500*（1-20%）*20%*（1-30%）=504元
（4）（1700-800）*20%=180元
（5）（3200-2000)*10%-25=95
1344+1280+504+180+95=3403元
6、某演员在2008年度取得工资收入96000元；参加两次文艺汇演取得收入3200元和36000元；另为企业做新产品广告收入180000元，并从中拿出20000元，通过希望工程基金会捐给了某希望小学。
要求：计算该演员2008年度应缴纳的个人所得税额。答案. (1) 工资（96000/12-2000）*20%-375=825=825*12=9900
（2）（3200-800）*20%=480
=36000*（1-20%）30%-2000=6460
（3）180000*（1-20%）*30%=43000
7、某科研所的技术人员利用业余时间为一家公司设计建筑图纸，取得设计费35000元；购买福利彩票中奖100万元，并主动向中国教育基金会捐款20万元。
要求：计算该技术人员应缴纳的个人所得税额。
答案（1）35000*（1-20%）*30%-2000=6400
（2）100*30%=30万元
（100-20）*20%=16万元
6400+160000=166400元
五、综合分析题
我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2009年3~12月收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入8400元。
（2）3月转让2006年购买的一套三居室精装修房屋，售价230万元，转让过程中支付了相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所得税费支出均取得合法凭证。
（3）6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。
（4）9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。
（5）10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。
要求：根据上述资料，计算下列各项应纳税额，每个问题均需计算出合计数。
（1）计算3~12月工薪收入应缴纳的个人所得税额。
（2）计算转让住房所得应缴纳的个人所得税额。
（3）计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税额。
（4）计算中奖所得应缴纳的个人所得税额。
（5）计算从境外取得的特许权使用费用在我国实际应缴纳的个人所得税额。
习题
五综合题答案
（1）【（8400-2000）*20%-375】*10=9050元
（2）（230-100-13.8-3）20%=4200元
（3）公安部门颁发的奖金免税
（4）3000*30%=9000
（30000-9000）*20%=4200
（5）6000*（1-20%）*20%=96000=9600-7800=1800
第九章
三、计算题
1 某油田8月生产原油40万吨，其中32万顿用于对外销售，1万吨用于加热和修井，还有7万吨待销售。已知原油单位税额为每吨8元。计算该油田8月应缴纳的资源税。
答案 320000*8=2560000
2某铜矿2000年10月将同原矿入选加工铜精矿，但无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量。已知精矿量为400吨，选矿比为1：25，铜矿单位税额为每吨12元。计算该铜矿10月应缴纳的资源税。答案2 400/1/25=10000吨
3某购物中心实行统一核算，实际占用土地情况为：中心店占地面积为7500平方米，使用的税额为20元/平方米；一份店占地4000平方米，适用的税额为6元/平方米；二分店占地520平方米，适用的税额为4元/平方米；企业自办的幼儿园站地340平方米；企业仓库占地面积5000平方米，适用的税额为2元/平方米。计算该购物中心应缴纳的土地使用税。答案 7500*20+4000*6+520*4+5000*2=186080
4某工业企业销售一栋旧楼，售价为700万元，建造时总价为300万元，现在六成新。如果按现行建材价格和人工费用计算，建造同样的楼房需要600万元，支付转让楼房的相关税费38.5万元。计算该企业转让此楼房应缴纳的土地增值税。
答案 600*60%=360
第十章
四、
1 某运输公司2009年拥有自重30吨的载货汽车10辆，载客汽车20辆，摩托车5辆。已知车船税的单位税额为：载货汽车60元/吨，载客汽车300元/辆，摩托车50元/辆。计算该运输公司2009年度应缴纳的车船税。答案30*10*60=20*300+50*4=24250
2 某运输公司拥有机动船4艘，每艘净吨位500吨；驳船2条，每条净吨位5吨。已知机动船年纳税额为5/吨。计算该运输公司应缴纳的车船税。答案4*500*5+2*5*50%=10005
3某企业将一自有楼房无偿赠与一家个体工商户，楼房价市350万元，当地契税税率为3%。计算该个体工商户应缴纳的契税。答案350*3%=10.5
4 某居民购买一套住房，价款57万元，当地契税税率有5%，财产转移书据印花税税率为0.5‰.计算该居民应缴纳的契税和印花税。答案57*5%=2.85万元
5 某企业2009年度有下列经营业务：
（1）为某公司保管货物签订一份合同，保管费80000元
（2）出租门市房，签订一份财产租凭合同，年租金200000元，期限为一年
（3）领取一份专利权证书
（4）与运输公司签订运输合同，载明运输费用70000元
计算该企业2009年度应缴纳的印花税
答案80000*1‰+200000*1‰+5+70000*0.5‰=320元
6 某商业企业上月购进小轿车5辆，卡车2辆。每辆车购进价均为100000元，取得增值税专用发票。企业购进7辆车后均为企业自用。计算该商业企业应纳车辆购置税税额
答案（5+2）*100000*10%=7000(元
7李先生参加某单位的有奖销售活动，中奖获得一辆小轿车。举办单位开具的销售发票金额为60000元，国家税务总局确定的该类型小轿车最低计税价格为70000元。如果李先生自用该车辆，计算其应缴纳的车辆购置税税额。答案70000*10%=7000
第十章
四、计算题
1、某国有企业在其所在的城市市区有3幢房屋，其中两幢用于本企业生产经营，这两幢房屋的原值共计400万元，另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。当地政府规定允许安房产原值一次扣除30%。计算该企业应缴纳的房产税税额。答案400*（1-30%0*1.2%+20*12%=5.76万元
2、2009年某公司拥有5辆载客汽车，3辆载货汽车，其自重吨位分别为4吨、2.5吨、3.5吨。当地车船税的年税额为：载客汽车每辆100元，载货汽车自重每吨50元。计算2007年该公司应纳车船税税额。答案100*5+50*（4+2.5+3.5）=1000元
3、张某有3套住房，将其中一套出售给居民李某，成交价格为60 0000元；将一套住房与居民王某交换，得到另一套住房和对方支付的换房差价款4 000元；将第三套住房无偿赠送给去亲戚赵某，该住房市场价格为80 000元。当地政府规定的契税税率为4%。计算4人分别应缴纳的契税税率。答案李某60000*4%=2400王某4000*4%=160赵某80000*4%=32000张某不缴纳契税
4、某人受赠一栋房屋，市场价格为40万元，该省契税税率为5%。同年，外省某单位讲给
其一套住宅，其市场价值为 60万元，房产所在地契税税率为4%。计算此人应缴纳的契税税率。答案40*5%+60*4%=4.4万
5、张某2009年拥有和使用的房产情况如下，①2009年2月购买一套住房，购买价格为40
万元，同年10月以50万元的价格转让给他人；②将一套住房出租，月租金为1 000元，2009年共取得租金1.2万元；③将一套已居住2年的住房与他人住房进行交换，支付差价25万元；④获得一套单位奖励商品房（市场价格为15万元）。当地规定的契税税率为3%。计算张某在2009年应缴纳的契税税率。答案是 40*30%=25*3%+15*3%
税收筹划计算题(小抄)
准予从销项税额中抵扣的进项税额 可以抵扣的情况 1、从销售方取得的专用发票上注明的、按购进价格和适用税率计算的进项税额； 2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的、按组成计税价格和适用税率计算的进项税额； 3、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所取得的专用发票上注明的税额从增值税销项税中抵扣； 4、增值税一般纳税人向农业生产者购进的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照13%的扣除率计算抵扣进项税额； 5、增值税一般纳税人外购、销售货物或提供应税劳务而支付的运输费用，按运输结算单上注明的运费金额，按7%的扣除率抵扣进项税，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费则不得抵扣； 6、生产企业一般纳税人购入废旧物资，回收经营单位销售的免税废旧物资，可按发票金额抵扣10%。 不得抵扣的情况 1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 5、第1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用； 6、纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证的。 运费结构与税负的关系 企业发生的运费的=对于一般纳税人自营车辆来说，运输工具耗用的油料、配件及正常修理费支出等项目，可以抵扣17%的增值税（索取专用发票扣税）。假设运费价格中的可扣税物耗的比率为R（不含税价，下同），则相应的增值税抵扣率就等于17%×R。我们再换一个角度思考运费扣税问题：若企业不拥有自营车辆，而是外购，在运费扣税时，按现行政策规定可抵扣7%的进项税额，同时，这笔运费在收取方还应按规定缴纳3%的营业税。这样，收支双方一抵一缴后，从国家税收总量上看，国家治减少4%（即7%-3%）的税收收入，即运费总算起来只有4%的抵扣率。 假设上述两种情况的抵扣率相等时，就可以求出R之值。即：
电大纳税筹划简答题整理版
1.简述对纳税筹划定义的理解。 （1）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。 （2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。 （3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。 （4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。 2.纳税筹划产生的原因。 纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点： （1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？ （1）适用税种不同的实际税负差异。（2）纳税人身份的可转换性。（3）课税对象的可调整性。（4）税率的差异性。（5）税收优惠政策的存在。 4.简述纳税筹划应遵循的基本原则。 （1）守法原则。这是纳税筹划首先应遵循最基本的原则。 （2）财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。 （3）事先筹划原则。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就已经产生，并不是计算缴纳税款时才需要考虑的问题。 （4）时效性原则。筹划者应随时根据税收法律、法规变化的情况，对纳税方案做出必要的调整，以确保筹划方案适应最新政策的要求。 （5）风险规避原则。纳税筹划从一开始就要将可能的风险进行估计。在筹划执行中，随时关注风险，及时采取措施，确保纳税筹划方案获得预期效果。 5.简述纳税筹划的步骤。 （1）熟练把握有关法律、法规规定（2）分析基本情况，确定筹划目标（3）制定选择筹划方案（4）筹划方案的实施与修订 6.简述纳税筹划风险的形式。 （1）意识形态风险。纳税筹划的意识形态风险是指由于征纳双方对于纳税筹划的目标、效果等方面的认识不同所引起的风险。 （2）经营性风险。经营性风险一般是指企业在生产与销售过程中所面临的由于管理、生产与技术变化等引起的种种风险。 （3）政策性风险。利用国家相关政策进行纳税筹划可能遇到的风险，称为纳税筹划的政策性风险。 （4）操作性风险。由于纳税筹划经常是在税收法律、法规规定的边缘操作，有的法规内容中不可避免存在模糊之处。这就使纳税筹划具有很大的操作性风险。 7.如何管理与防范纳税筹划的风险？ （1）树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警机制。（2）随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化。 （3）统筹安排，综合衡量，降低系统风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企业总体利益的下降。 （4）注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大的目标。 8.简述印花税纳税筹划的主要思路。 （1）模糊金额的筹划。模糊金额筹划法，是指当事人在签订数额较大的合同时，有意地使合同上所载金额在能够明确的条件下不最终确定，以达到少缴印花税税款目的的一种行为。 （2）《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条规定：同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分部记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。纳税人只要进行一下简单的筹划，便可以节省不少印花税款。 （3）最少转包次数的筹划。因为印花税是一种行为税，只要有应税行为发生，就应按税法规定纳税。这种筹划方法的核心就是尽量减少签订承包合同的环节，以减少书立应税凭证，从而达到节约部分应缴印花税款的目的。 9.纳税人筹划的一般方法有哪些？ （1）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异。 （2）纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转换身份，合理节税。 （3）避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。 10.计税依据的筹划一般从哪些方面入手？ （1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。 （2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。二是税基均衡实现。三是提前实现税基。 （3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。 11.税率筹划的一般方法有哪些？ （1）比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。（2）累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较低；适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率地纳税人对防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。 12.税负转嫁的基本形式有哪些？ （1）税负前转。税负前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时，通过提高价格的方法，将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。 （2）税负后转。税负后转即纳税人通过压低购进原材料或其商品的价格，将应缴纳的税款转嫁给原材料或其他商品的供给者负担的形式。 （3）税负混转。税负混转又叫税负散转，是指纳税人将自己应缴纳的税款分散转嫁给多方负担。 （4）税收资本化。税收资本化是税负转嫁的一种特殊形式，即纳税人以压低资本品购买价格的方法，将所购资本品可预见的未来应纳税款从所购资本品的价格中作一次扣除，从而将未来应纳税款全部或部分转嫁给资本品出卖者。 13.影响税负转嫁的因素是什么？ （1）商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。 （2）市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情况也不同。（3）税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。 14.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上），并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含50万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在50万元以上的，为增值税一般纳税人。 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在80万元以上的，为一般纳税人。 此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。 15.简述混合销售与兼营收入的计税规定。 我国税法对混合销售行为的处理有以下规定：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，征收营业税。其中，“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物的销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%。 兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。兼营是企业经营范围多样性的反映，每个企业的主营业务确定后，其他业务项目即为兼营业务。包括两种：一种是税种相同，税率不同。另一种是不同税种，不同税率。即企业在经营活动中，既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。16.简述消费税纳税人筹划原理。 因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业和个人才是消费税的纳税人。针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款几年的时间。合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。 如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而是递延的以后的销售环节再缴纳。 如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。这是因为，前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时，由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负。
纳税筹划练习题
增值税的纳税筹划 一、单项选择题 . 以下不免增值税的项目是（）。 ．用于集体福利的购进货物．向社会收购的古书 ．避孕药品和用具．国际组织无偿援助的进口物资 ．《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税收率为（）。 ．．．． ．现行政策规定购进免税农业产品的扣税率为（）。 ．．．． ．《增值税暂行条例》中称价格明显偏低并无正当理由行为而无销售额者视同销售，该销售额的确定顺序正确的是（）。 ．按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定 ．按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 ．按组成计税价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 ．按组成计税价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 ．下列业务中，按规定应征收增值税的是（）。 ．建筑装修业务．汽车修理业务．装卸搬运业务．饮食服务业务 ．下列经营行为中，属于视同销售货物的行为是（）。 ．销售代销货物 ．某电视机厂除收取彩电货款外还收取运输费 ．销售古旧图书 ．某化工厂销售产品，购房尚未支付货款 ．下列项目中，应征收增值税额的是（）。 ．农业生产者出售的初级农产品．邮电局销售报刊、杂志 ．企业转让商标取得的收入．企业将自产钢材用于扩建厂房 ．不得从销项税额中抵扣的进项税额是（）。 ．增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 ．从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 ．从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 ．正常损失的在产品所耗用的购进货物 ．以下不免增值税额的项目是（）。
税务筹划计算题解析教学文案
一、某市一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自已使用过的固定资产小轿车1辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按20万元出售；方案二，按20.5万元出售；方案三，按19.99万元出售；方案四，按20.1万元出售。要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。 答案: 一、某拟上市公司为了稳定队伍，2010年度在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施： 1.给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险； 2.根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下； 3.对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。 请问，作为公司的财务经理，您认为：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理？ 答案：（1）为员工缴纳补充养老保险、补充医疗保险：企业所得税：在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；超过部分，不允许扣除。个人所得税：并入相关人员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税。（2）为股东购置住宅企业所得税：视为对股东的红利分配，不允许在税前扣除；个人所得税：按“利息、股息、红利所得”代扣个人所得税；为副总以上员工购置轿车企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除；个人所得税：视同发放工资薪金，并人相关人员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税；（3）给员工的股票期权企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除；个人所得税：按工资薪金所得单独计算应代扣的个人所得税，可以分摊为12个月进行计算，即代扣相关人员的个人所得税＝（实际取得的所得÷12×适用税率－速算扣除数）×12。 二、某市安怡租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2010年1月天然化妆品厂拟租用安怡公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。
纳税筹划简答题
26．计税依据的筹划一般从哪些方面人手? 27．公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素? 26．计税依据的筹划一般从哪些方面人手? 计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入： (1)税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。 (2)控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。 三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间，税基提前实现可以享受更多的税收减免额。 (3)合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。 27．公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素? 通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整，可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。那么，究竟是公司制企业应缴所得税较少还是个人独资企业、合伙制企业应缴所得税较少呢?这需要考虑以下几方面的因素： (1)不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25％(或者20％)的企业所得税比例税率；而个人独资企业、合伙制企业使用最低5％、最高35％的个人所得税超额累进税率。 由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的，而适用超额累进税率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的，因此，将两者进行比较就会看到，当应纳税所得额比较少时，个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业；当应纳税所得额比较多时，个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业。实际上，当年应纳税所得额很大时，个人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于35％。 (2)是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者，个人投资者还要缴纳一次个人所得税。而个人独资企业、合伙制企业的营业利润不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个人两个层次的所得税；后者只在一个层次缴纳所得税。 (3)不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果，不能只考虑一种因素，以偏概全。进行企业所得税纳税人的筹划时，要比较公司企业制与个人独资企业的税基、税率结构和税收优惠等多种因素，一般而言，公司制企业适用的企业所得税优惠政策比较多，另外，企业所得税为企业采取不同会计处理方法留有较大余地，使企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负。而个人独资企业、合伙制企业由于直接适用个人所得税，因而不能享受这些优惠。因此，当企业可以享受某项企业所得税优惠政策时，作为公司制企业的实际税负可能会低于个人独资企业。 (4)合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。 26．简述混合销售与兼营收入的计税规定。
最新税收筹划练习题
税收筹划练习题 多选题 1、下列各项中，属于税收筹划的特点的有（AC）。 A．合法性 B．收益性 C．风险性 D．广泛性 2、税收筹划的原则包括（ ABC ）。 A. 系统性原则 B．事先筹划原则 C．守法性原则 D．确定性原则 3、税收筹划的切入点，在于（ AC ）。 A. 以计税依据为切入点 B．以无弹性性的税种为切入 点 C．以税收优惠政策为切入点 D．以税负弹性小的税种为切入点 4、关于一般纳税人与小规模纳税人的筹划，下列说法正确的是（ AB ）。 A. 若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳 税人 B．若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人C．若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人D．若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人 5、关于进项税额抵扣时限，下列说法正确的是（ AC ）。 A. 若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自 该专用发票开具之日起90天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额B．若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自该专用发票开具之日起60天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额C．一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税
D．一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的90天内按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税 6、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在 中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（ AC ）。 A. 尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区 B. 尽可能将销售公司设在低说区，而实际管理机构设在高税区 C. 尽可能减少某些收入与实际管理机构保持联系 D.尽可能使某些收入与实际管理机构之间的联系 7、企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常税收筹划过程中，可以推迟获利年度的出现，主要方法有（ ABC ）。 A. 根据企业固定资产的特殊情况选择加速折旧方法，抵消利润 B. 不进行税前扣除政策，加大有关费用的支出标准 C. 选择适当提高的商品销售价格抬高利润 D. 对于不能计提折旧又不需用的固定资产应加快处理，尽量实现财产损失的税前扣除 8、关于固定加速折旧的企业所得税优惠，下列说法正确的是（BD ）。 A.所有的固定资产都能采用加速折旧的方法计提折旧 B. 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 C. 最短不得低于规定折旧年限的20％ D. 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 9、个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，下列说法正确的是（ AD ）。 A．捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果 B．捐赠必须是直接捐赠。主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国
纳税筹划期末复习题(整理)2017秋
纳税筹划期末复习(2017年秋) 单选题： A ●按（B、节税原理）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 B ●避税最大的特点是他的（C、非性）。 C ●从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C、80万元（含））以下的，为小规模纳税人。 ●从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B、50万元（含））以下的，为小规模纳税人。 D ●当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D、甲乙双方均不缴纳）。 F ●房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D、12%）。 ●负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B、扣缴义务人）。 G ●个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度（D、一次不超过30日或者多次累计不超过90日）的离境。 ●个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（B、劳务报酬所得）。 J ●金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在(B、零售环节）征收。 M ●目前应征个人所得税的项目是（B、股票红利）。 N ●纳税筹划的主体是（A、纳税人）。 ●纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D、合法性）。 ●纳税筹划最重要的原则是（A、守法原则）。 ●纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（D、全部增值额）按规定计算缴纳土地增值税。 P ●判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A、无差别平衡点）是关键因素。 Q ●企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（C、按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5‰）。 ●企业所得税的筹划应重点关注（C、成本费用）的调整。 ●企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业（D、个人独资企业和合伙企业）。 ●企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（D、赞助费支出）。 ●企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除（D、年度利润总额的12%扣除）。 ●企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（D、年度利润总额的12%扣除） S ●设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是（C、15000元）。 ●适用消费税比例税率的税目有（B、烟丝） ●适用消费税定额税率的税目有（C、黄酒）
税务筹划习题
增值税的税务筹划——习题 1．某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%的税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 企业实际增值率=[150÷（1+17%）-80]÷[150÷（1+17%）]=37.6% 临界点增值率D=3%÷17%=17.6% 因为，实际增值率>D，所以，企业适合做小规模纳税人，可将企业分设成两个独立核算的零售企业 节税额=[150÷（1+17%）×17%-80×17%]-150÷（1+3%）×3%=3.82（万元） 2．某企业属于增值税一般纳税人，该企业主要生产机电设备，2014年1月销售机电设备共取得收入1000万元，其中农机的销售额为600万元，其他机电设备的销售额为400万元，当月可抵扣的进项税共为100万元。以上收入均为不含税价，请对其进行税务筹划。 方案一：“有机电产品销售额”和“其他机电设备销售额”未分别核算 增值税应纳税额=1000*17%-100=70（万元） 方案二：“有机电产品销售额”和“其他机电设备销售额”分别核算 增值税应纳税额=400*17%+600*13%-100=46（万元） 节税额=70-46=24（万元），因此选方案二 3．甲公司认定为增值税一般纳税人，2014年8月销售设备（适用增值税税率为17%）并同时提供维护服务，维护费用较高，与设备价款相当，共取得销售额100万元，该公司为生产设备而购进材料支付款项50万元。请对其进行税务筹划。（提示：服务业适用营业税税率5%） 方案一：经营主业为增值税（将设备的销售额比例提高到50%以上，在合同中约定，使其符合增值税纳税标准）应纳增值税额=100÷（1+17%）×17%-50÷（1+17%）×17%=7.26（万元） 方案二：经营主业为营业税（将维护费用营业额比例提高到50%以上，在合同中约定，使其符合营业税纳税标准）应纳营业税额=100×5%=5（万元） 节税额=7.26-5=2.26（万元），因此，选方案二。 4．某百货商场为增值税一般纳税人，最近正在筹划开展部分商品的促销活动，目前有三个方案可供选择：方案一，商品八折销售；方案二，购物满1000元，赠送200元的商品（购进价150元）；方案三，购物满1000元，返还200元现金。假定：以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数，销售利润率25%（即销售1000元商品，其购进价为750元）。要求：以消费者同样购买一件价值1000元的商品为例，就上述三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并分别从增值税和毛利率的角度，指出百货商场可以选择的最好方案。 方案一：应纳增值税额=1000×80%÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%=7.27元 毛利率=[1000×80%÷（1+17%）－750÷（1+17%）]÷[1000×80%÷（1+17%）]=6.25% 方案二：应纳增值税额=[1000÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%] +[200÷（1+17%）×17%－150÷（1+17%）×17%]=43.59元 毛利率=[1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－150÷（1+17%）－200÷（1+17%）×17%] ÷[1000÷（1+17%）]=6.6% 方案三：应纳增值税额=1000÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%=36.32元 毛利率=[1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－200]÷[1000÷（1+17%）]=1.6% 因此，从增值税的角度选方案一，从毛利率的角度选方案二 *解释：“方案二”中毛利率的计算 分子：1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－150÷（1+17%）－200÷（1+17%）×17% 即：收入—商品成本—赠送商品成本—赠送商品的销项税额（销售费用）
税务会计与纳税筹划复习题范文
一、单项选择题 1.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。 A.国债利息收入 B.财政拨款 C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的投资收益 D.资产溢余收益 2.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是（）。 A.我国境内注册成立的有限责任公司 B. 我国境内注册成立的股份有限公司 C.个人独资企业 D. 境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企业 3. 按合同约定采用分期收款方式销售货物的增值税纳税义务发生时间为（） A．收到货款的当天 B．货物发出的当天 C. 合同规定的收款日期的当天 D. 全部价款收到的当天 4.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格时复合计税办法计算纳税的组成计税价格为（） A.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率） B.组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额
税率）÷（１－比例税率） C. 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－定额税率） D. 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（１－定额税率） 5.我国现行增值税属于( ) A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 6.下列关于销项税额确认时间的说法正确的是（） A.托收承付、委托银行收款方式销售的，为收到货款的当天 B.直接收款方式销售的，为发货当天 C.预收货款方式销售的，为收款当天 D.将资产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天 7. 根据企业所得税法及实施条例规定，下列不属于企业所得税视同销售的有（）。 A.企业将自产的货物用于捐赠 B.企业将自产的货物用于职工福利 C.企业将自产的货物用于本企业基建工程 D.企业将自产的货物用于利润分配
企业税收筹划复习题及答案
厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期 《企业税收筹划》复习题 一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包: D ）括避税）应被认定为（A. B. C. D. 不确定合法行为非法行为不道德行为2 B ）．在整个筹划过程中，首要的环节就是（A. B. C. D. 绩效评估组织管理人员管理信息收集3 D ）．税收筹划人取得税收法规资 料的途径有很多，不包括（A. B. 主动向征收机关索取税收法规资料从征收机关得到寄发的税收法规资料C. D. 要求纳税人提供通过政府网站查询免 费电子资料4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 D ）（A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划C. 选择实施起来更便利或技术较 复杂、风险也较小的方案D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案5 A ）．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A. 甲发料，乙加工B. 甲 委托乙购买原材料，由乙加工C. 甲发定单，乙按甲的要求加工D. 甲先将资 金划给乙，乙以甲的名义购料并加工6 C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，．固定资产折旧中，折旧年份越（应纳所得税额就越小A. B. C. D. 无所谓长短适中7 D）进行存货计价，会高估．在存货的市场价格呈上升趋势 的时候，采用（企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；A. B. C. D. 先进先出法移动平均法直线法加权平均法． 8 C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应（．纳税款的技术。A. 税率减税技术B. 应纳税额减税技术C. 税基减税技术D. 推迟纳税义务发生时间减税技术9 B ）．下列属于房产税的征收对象的有（A. B. C. D. 围墙房屋玻璃暖房室外游泳池10D ）．下列不属于企业设立的税收筹划的是（A. 投资行业及地点的税收筹划B. 组织形式的税收筹 划C. 投资的税收筹划D. 融资的税收筹划11．税收筹划的（C ）是指税收 筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（A）是企业最低层次的筹划目标错误！未找到引用源。 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大 15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括
企业纳税筹划期末答案.doc
名词解释 税收筹划：通过对经营，投资，理财活动的事先安排和筹划，合法的减轻纳税人的税收负担。顺法避税：纳税人根据国家的税收政策导向，通过对经济活动、融资活动、投资活动等涉税事项的安排，寻求未来税负相对最轻、经营效益相对最好的决策方案的行为。 逆法避税：有意违背政府税法的立法意图，利用税法漏洞或者缺陷，来安排经营活动与财务活动，以规避或减轻纳税义务的避税行为。 规避额外税负：规避纳税错误、任何法定纳税义务之外的纳税成本的发生。 规避纳税义务：指纳税通过避税成为一个税种的纳税人或征税对象，从而免除该税种的纳税义务，无需再承担该税种的税收负担。 税负转嫁：是指纳税人设法将税收负担转嫁给他人的行为。 延迟纳税：就是尽量将缴纳税款的时间延后，以获得相应税款的时间价值的税收筹划思路。 混合销售：一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务行为。 兼营行为：生产经营活动中，既存在增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务行为，又存在不属于增值税征收范围的非应税劳务行为。 收取手续费代销：指委托方根据受托方根据代销商品的销售数量向其支付手续费的销售方式。视同买断代销：由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由双方在协议中明确规定，也可以由委托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。国际双重征税：指两个或多个国家在相同时期对同一纳税人的相同所得征收类似的税收而表现出来的国家之间的税收分配关系。 简答题 1．什么是税收筹划？什么是避税？什么是偷税？比较三者共同点和不同点。 税收筹划是企业在做出重要经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。避税是纳税人在熟知相关税收法律的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经济活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。偷税是指纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。 三者都是以减轻税负为主要目的通过各种方式实现，税收筹划是合法合理的，避税是合法不合理的，偷税既不合法也不合理。 2．税收筹划分为哪三种类型？差异表现在哪些方面。 分为规避额外税负、优化纳税方案和争取有利政策三种类型的税收筹划。 差异： ①目的不同：规避额外税负目的是规避纳税错误；优化涉税经营方案目的是顺应国家税法立法意图，实现企业税后利润最大化或股东权益最大化；争取有利税收目的是探索适合自身特点的税收制度或税收管理。 ②重点不同：规避额外税负的重点是如何不违反国家税法规定；优化涉税经营方案的重点是如何对其经营，投资，理财等事项中的涉税活动进行事先安排和筹划；争取有利政策的重点是提出符合自身特点的税收制度和税收征管。 ③层次不同：规避额外税负是企业初级税收筹划；优化涉税经营方案是企业中级税收筹划；争取有利政策是企业高级税收筹划 3．增值税购进项目的税收筹划可以从哪些方面开展？ 企业的购进项目主要包括以下几个方面： （1）采购材料。期末若有闲散资金，可大量采购原材料，由此产生的可抵扣进项税额大，应纳税额就越小。 （2）优先购进一般纳税人的货物或者应税劳务。现行增值税制度规定，一般纳税人购进小规模纳税人的货物或者应税劳务，接受普通发票，不得抵扣进项税额。因此，在价格相等的情况下，应优先选择购进一般纳税人的货物或者应税劳务。 （3）索取增值税专用发票或者海关完税凭证。增值税一般纳税人有凭专用发票注明税款抵扣进
税收筹划练习题[2015上]
税收筹划练习题 一、单选题 1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A．自然人税收筹划B．企业法人逃避缴纳税款 C．国际避税D．非暴力抗税 2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A．筹划时效性风险B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险D．流动性风险 3、当实际增值率小于无差别平衡点增值率时，缴纳（B）可以节税。 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 4．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（A） A．税负前转B．税负后转 C．税负消转D．税负叠转 5.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A 国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A取全额免税法，则在A国应征税额为（D）。 A.2.9万元 B.3万元
C.2.5万元 D.2.4万元 6．我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。关于该规定的具体执行，下列说法错误的是：（C） A．扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。B．已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税款。 C．依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区，但不区分应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算应纳税额； D．纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是，可以在以后不超过五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。 7．下列关于资产的税务处理说确的是（C）。 A. 固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价 B. 固定资产折旧只应当采用直线法计算 C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准 D. 作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，
纳税筹划简答题
纳税筹划简答题 1简述对纳税筹划定义的理解。 纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是： （1）纳税筹划的主体是纳税人。 （2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。 （3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。 （4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。 2纳税筹划产生的原因。 纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点： （1）主体财务利益最大化目标的追求 （2）市场竞争的压力 （3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 （4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 3计税依据的筹划一般从哪些方面入手 计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入： （1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。 （2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。二是税基均衡实现。三是提前实现税基。 （3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。 简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划 简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的筹划标准 简述印花税纳税筹划的主要思路4影响税负转嫁的因素是什么 （1）商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高，就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担；课税之后，若课税商品价格提高，税负便有转嫁的条件。 （2）市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情况也不同。 （3）税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。 5简述混合销售与兼营收人的计税规定。 按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税；提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。但在实际经营中，有时货物的销售和劳务的提供难以完全分开。因此，税法对涉及增值税和营业税的混合销售和兼营收入的征税方法做出相关规定。 我国税法对混合销售行为的处理有以下规定：①从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；②其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，征收营业税。 兼营主要包括两种：①一种是税种相同，税率不同。例如供销系统企业既经营税率为17%的生活资料，又经营税率为13%的农业用生产资料；餐厅既经营饮食业，同时又从事娱乐业，前者的营业税税率为5%，后者的营业税税率为20%。②另一种是不同税种，不同税率。即企业在经营活动中，既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
税务筹划夜大期末试卷(-B卷-)教学提纲
杭电继续教育夜大试卷（B卷） 课程名称税务筹划第1 学期考试形式开卷考试日期 专业会计学班级1432X 学号姓名成绩 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（）。 A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D、正常损失的在产品所耗用购进货物 2、以下不免增值税的项目是（）。 A、用于集体福利的购进货物 B、向社会收购的古书 C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资 3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A、35.29% B、23.53% C、46.15% D、30.77% 4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。 A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票 D、增值税发票 5、自2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。 比例税率正确是的（） A、粮食白酒、薯类白酒15% B、粮食白酒、薯类白酒25% C、粮食白酒25%，薯类白酒15% D、粮食白酒15%，薯类白酒25% 6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（）的情况下缴纳营业税。 A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50% 7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（）。 A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税 C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税 D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 8、哪项筹划不正确（） A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税 的目的 B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的 C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税 D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此收入企业不再另行计算缴纳营业税 9、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”，预计 收入100万元。如果纳税筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（）。 A、12 B、15 C、18 D、20 10、企业取得的（）利息收入免征企业所得税。 A、国债 B、国家重点建设债券 C、金融债券 D、企业债券 11、某高新技术企业2003年度实现利润100万元，企业所得税税率为33%。企业为了提高知名度及 产品的竞争力，决定向社会相关单位捐赠15万元。（）捐赠方式企业应纳所得税最少。 A、纳税人不通过境内非营利的社会团体做公益性捐赠 B、纳税人赞助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品 C、纳税人通过境内国家机关向教育事业捐赠 D、纳税人通过境内社会团体做救济性捐赠 12、按业务收入计算交际应酬费死去的行业有（）。 A、工业制造业 B、建筑安装业 C、养殖业 D、种植业 13、不能达到节税目的租金支出的节税筹划是（）。 A、使租金支出费用极大化 B、合理分配跨期间费用 C、取得合法凭证 D、在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租 14、某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费 为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。 A、再增加5万元 B、再减少5万元 C、增加0.25% D、减少0.25% 15、为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机 关批准后，可减征或者免征所得税（）年。 A、1 B、2 C、3 D、5 16、自1999年1月1日起，对从事能源、交通、港口、码头基础高州项目的生产性外商投资企业，