中注协《外商投资企业外方权益确认表审核指导意见》

中注协发布《外商投资企业外方权益确认表审核指导意见》

2012-05-03 08:54:13 阅读282次

2012年4月30日，中注协印发《外商投资企业外方权益确认表审核指导意见》（以下简称《审核指导意见》），对注册会计师执行外商投资企业外方权益确认表审核业务提供专业规范和指导。《审核指导意见》的发布实施，将有助于注册会计师进一步规范外方权益确认表审核工作程序，保证执业质量，为外方权益确认表的真实性和完整性提供合理保证，夯实外汇年检信息，切实服务好国家外汇管理工作。《审核指导意见》自2012年5月1日起施行。

新的《审核指导意见》以《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》为框架，结合外方权益确认表审核的特点，对注册会计师的审核工作进行规范，涵盖了包括接受业务委托、计划和实施审核程序、提出审核结论和出具审核报告等在内的审核工作的各个环节。

2005年1月，中注协会同国家外汇管理局制定了《外汇收支情况表审核指导意见》，用于规范注册会计师对《外汇收支情况表》的审核工作。随着外汇年检改革的不断深化，国家外汇管理局要求外商投资企业在2012年外汇年检中编制《外商投资企业外方权益确认表》，其内容和指标较原《外汇收支情况表》出现了重大调整。为此，中注协商国家外汇管理局，及时组织了对《外汇收支情况表审核指导意见》的修订，形成了《审核指导意见》。

外商投资企业外方权益确认表审核指导意见

第一章总则

第一条为了规范注册会计师执行外商投资企业外方权益确认表审核业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》，制定本指导意见。

第二条本指导意见所称外商投资企业外方权益确认表审核，是指注册会计师接受外商投资企业（以下称被审核单位）委托，对其外商投资企业外方权益确认表（以下简称外方权益确认表）是否在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制进行审核，并提出审核结论。

第三条按照国家外汇管理的有关规定，真实、完整地编制外方权益确认表是被审核单位管理层的责任。

按照本指导意见的规定，在执行审核工作的基础上对外方权益确认表提出审核结论是注册会计师的责任。

第四条注册会计师应当基于已审计的财务报表对外方权益确认表进行审核。

如财务报表未经审计，注册会计师应当在对财务报表执行审计工作的基础上对外方权益确认表进行审核。

第五条注册会计师应当获取充分、适当的审核证据，以得出恰

当的审核结论，作为出具审核报告的基础。

第六条注册会计师的审核结论旨在合理保证外方权益确认表在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制，但不应被视为是对被审核单位外汇收支行为的合规性提供的保证。

如在审核过程中注意到与外方权益确认表项目有关的严重违反国家外汇管理有关规定的情形，注册会计师应当与管理层和治理层进行沟通，并在审核报告中予以恰当反映。

第七条注册会计师执行审核业务，应当遵守中国注册会计师职业道德守则，遵循诚信、客观和公正原则，保持独立性，保持专业胜任能力和应有的关注，勤勉尽责，并对执业过程中获知的涉密信息保密。

第二章接受业务委托

第八条在承接外方权益确认表审核业务前，注册会计师应当了解下列基本情况，考虑自身专业胜任能力和业务风险，以确定是否接受委托：

（一）国家外汇管理的有关法规；

（二）被审核单位外汇登记情况；

（三）被审核单位以前年度外汇年检情况；

（四）被审核单位年度财务报表是否由其他注册会计师审计。

第九条如接受委托，注册会计师应当就委托目的、审核范围、双方的责任、审核报告的用途、审核收费等事项与委托人沟通，并签

订业务约定书。

第三章审核程序

第十条注册会计师应当根据被审核单位的具体情况，合理运用重要性，计划和执行审核工作。

第十一条注册会计师应当在年度财务报表审计的基础上，对外方权益确认表实施本指导意见第十二条至第十六条规定的程序。

注册会计师应当根据确定的重要性和评估的外方权益确认表的重大错报风险，确定审核程序的性质、时间安排和范围。

第十二条注册会计师应当对外方投资者实际出资额实施下列审核程序：

（一）获取被审核单位的验资报告及相关文件，检查外方权益确认表中的外方投资者实际出资额及外方实到注册资本金额与被审核单位的验资报告及相关文件所载明的金额是否相符；

（二）如年末部分或全部外方投资者实际出资额及外方实到注册资本尚未经过验资，获取已投入未验资的外方投资者实际出资额及外方实到注册资本明细表，将明细表列示的项目与相关出资文件记录及有关支持凭证进行核对。

第十三条注册会计师应当对外方享有的公积金及留存收益额实施下列审核程序：

（一）获取被审核单位经审计的财务报表，将资产负债表中的年末资本公积、盈余公积和未分配利润余额，乘以外方的股权比例或约

定分配比例；

（二）检查上述计算结果与外方权益确认表中的外方享有的公积金及留存收益额金额是否一致。

第十四条注册会计师应当对已分配但尚未汇出的外方股利实施下列审核程序：

（一）获取应付股利明细表，检查明细表的明细金额与应付股利明细账是否一致，检查明细表的合计数与经审计的财务报表中的应付股利余额是否一致；

（二）检查应付股利明细表中应付外方股利金额与相关的代扣代缴税款（如已扣除）的合计数是否与外方权益确认表中的已分配但尚未汇出的外方股利金额一致；

（三）检查外币的折算是否正确。

第十五条注册会计师应当对外汇账户余额实施下列审核程序：（一）获取外币银行存款明细表，将明细余额相对应的人民币金额和非外币银行存款明细表余额的合计数与已审计财务报表的银行存款余额进行核对；

（二）检查外币银行存款明细表的人民币分类汇总数是否与外方权益确认表中的外汇账户余额金额一致；

（三）检查外币的折算是否正确。

第十六条注册会计师应当对外方权益确认表附注内容实施下列审核程序：

（一）对于本年度已汇出外方利润金额，检查实际支付给外方完

税后利润的银行付款凭证；

（二）对于对外担保本年新增担保金额、本年减少担保金额及年末余额，结合被审核单位年度财务报表审计中针对对外担保实施的审计程序，检查填列币种和金额是否正确；如涉及外币折算的，检查外币的折算是否正确；

（三）对于对外担保本年新增担保金额，检查是否已取得外汇管理局的核准件。

第十七条在执行外方权益确认表审核业务时，如注意到期初数存在重大错报，注册会计师应当要求管理层作出调整。

如期初数未经审核，注册会计师应当按照本指导意见第十二条至第十六条的规定，对期初数实施审核程序。

第十八条如被审核单位的财务报表由其他注册会计师审计，注册会计师应当考虑利用其他注册会计师的工作并实施必要的审计程序，以作为外方权益确认表审核的基础。

如注册会计师认为经其他注册会计师审计的财务报表存在重大错报，且该错报导致外方权益确认表存在重大错报，应当要求被审核单位管理层对外方权益确认表金额作出相应调整。如管理层拒绝调整，注册会计师应当考虑出具保留结论或否定结论的审核报告。

第十九条注册会计师应当就被审核单位管理层按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外方权益确认表获取书面声明。

第二十条注册会计师应当对实施的审核程序及其结果形成审核工作底稿。

第四章审核报告

第二十一条注册会计师应当评价获取的审核证据，结合在执行财务报表审计时与外方权益确认表项目有关的审计工作及相应审计结论，提出审核结论，出具审核报告。

第二十二条审核报告应当包括下列要素：

（一）标题；

（二）收件人；

（三）引言段；

（四）范围段；

（五）结论段；

（六）对审核报告分发和使用限制的说明；

（七）注册会计师的签名及盖章；

（八）会计师事务所的名称、地址及盖章；

（九）报告日期。

注册会计师可以根据需要，在结论段之后增加其他信息或解释，这些信息或解释不影响已提出的审核结论。

第二十三条审核报告的标题应当为“外商投资企业外方权益确认表审核报告”。

第二十四条审核报告的收件人应当为审核业务的委托人。审核报告应当载明收件人全称。

第二十五条审核报告的引言段应当说明下列内容：

（一）已审核外方权益确认表的名称和期间；

（二）被审核单位管理层的责任和注册会计师的责任。

第二十六条审核报告的范围段应当说明下列内容：

（一）审核的依据是中国注册会计师协会制定的《外商投资企业外方权益确认表审核指导意见》；

（二）审核工作包括询问、检查记录和文件、重新计算以及注册会计师认为必要的其他程序；

（三）审核工作为注册会计师提出审核结论提供了合理的基础。

第二十七条审核报告的结论段应当说明外方权益确认表是否在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制。

第二十八条注册会计师应当根据执行审核工作得出的结果，按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》，对外方权益确认表出具无保留结论、保留结论、否定结论或无法提出结论的审核报告。

第二十九条如在审核过程中注意到与外方权益确认表项目有关的严重违反国家外汇管理有关规定的情形，注册会计师应当在结论段之后增加其他信息段予以说明。

注册会计师应当在其他信息段中指明，该段内容不影响已提出的审核结论。

第三十条注册会计师应当在审核报告中说明，审核报告仅供被审核单位向国家外汇管理部门报送外方权益确认表时使用，不得用于其他用途。

第三十一条审核报告应当由注册会计师签名并盖章，载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。

第三十二条审核报告日期是指注册会计师完成审核工作的日期。审核报告日期不应早于被审核单位管理层签署外方权益确认表的日期，且不早于注册会计师对被审核单位的财务报表出具的审计报告的日期。

第三十三条注册会计师出具的审核报告应当后附已审核的并经被审核单位盖章及被审核单位相关人员签字的外方权益确认表。

第五章附则

第三十四条本指导意见自2012年5月1日起施行。

附录：

外商投资企业外方权益确认表审核报告参考格式

1．无保留结论的审核报告

外商投资企业外方权益确认表审核报告

ABC有限公司董事会：

我们审核了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）201×年度的外商投资企业外方权益确认表。按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外商投资企业外方权益确认表是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在执行审核工作的基础上对外商投资企业外方权益确认表是否在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制提出审核结论。我们不对ABC公司外汇收支行为的合规性提供保证。

我们按照中国注册会计师协会制定的《外商投资企业外方权益确认表审核指导意见》执行审核工作。在审核过程中，我们实施了询问、检查记录和文件、重新计算以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核工作为提出审核结论提供了合理的基础。

我们认为，上述外商投资企业外方权益确认表在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制。

本报告仅供ABC公司向国家外汇管理部门报送外商投资企业外方权益确认表时使用，不得用于其他用途。

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师:××（签名并盖章）

中国××市中国注册会计师:××（签名并盖章）

××年××月××日

2．保留结论的审核报告（注册会计师与被审核单位对外商投资企业外方权益确认表的编制存在意见分歧）

外商投资企业外方权益确认表审核报告

ABC有限公司董事会：

我们审核了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）201×年度的外商投资企业外方权益确认表。按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外商投资企业外方权益确认表是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在执行审核工作的基础上对外商投资企业外方权益确认表是否在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制提出审核结论。我们不对ABC公司外汇收支行为的合规性提供保证。

我们按照中国注册会计师协会制定的《外商投资企业外方权益确认表审核指导意见》执行审核工作。在审核过程中，我们实施了询问、检查记录和文件、重新计算以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核工作为提出审核结论提供了合理的基础。

（描述外商投资企业外方权益确认表编制中存在的主要问题及其影响程度）

我们认为，除上述问题产生的影响外，上述外商投资企业外方权益确认表在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制。

本报告仅供ABC公司向国家外汇管理部门报送外商投资企业外

方权益确认表时使用，不得用于其他用途。

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：××（签名并盖章）中国××市中国注册会计师：××（签名并盖章）

××年××月××日

3．保留结论的审核报告（审核范围受到限制）

外商投资企业外方权益确认表审核报告

ABC有限公司董事会：

我们审核了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）201×年度的外商投资企业外方权益确认表。按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外商投资企业外方权益确认表是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在执行审核工作的基础上对外商投资企业外方权益确认表是否在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制提出审核结论。我们不对ABC公司外汇收支行为的合规性提供保证。

我们按照中国注册会计师协会制定的《外商投资企业外方权益确认表审核指导意见》执行审核工作。在审核过程中，我们实施了询问、检查记录和文件、重新计算以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核工作为提出审核结论提供了合理的基础。

（描述审核范围受到的限制和可能产生的影响）

我们认为，除上述问题可能产生的影响外，上述外商投资企业外方权益确认表在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制。

本报告仅供ABC公司向国家外汇管理部门报送外商投资企业外方权益确认表时使用，不得用于其他用途。

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：××（签名并盖章）中国××市中国注册会计师：××（签名并盖章）

××年××月××日

4．否定结论的审核报告

外商投资企业外方权益确认表审核报告

ABC有限公司董事会：

我们审核了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）201×年度的外商投资企业外方权益确认表。按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外商投资企业外方权益确认表是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在执行审核工作的基础上对外商投资企业外方权益确认表是否在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制提出审核结论。我们不对ABC公司外汇收支行为的合规性提供保证。

我们按照中国注册会计师协会制定的《外商投资企业外方权益确认表审核指导意见》执行审核工作。在审核过程中，我们实施了询问、检查记录和文件、重新计算以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核工作为提出审核结论提供了合理的基础。

（描述外商投资企业外方权益确认表编制中存在的主要问题及其影响程度）

我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，上述外商投资企业外方权益确认表未能在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制。

本报告仅供ABC公司向国家外汇管理部门报送外商投资企业外方权益确认表时使用，不得用于其他用途。

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：××（签名并盖章）中国××市中国注册会计师：××（签名并盖章）

××年××月××日

5．无法提出审核结论的审核报告

外商投资企业外方权益确认表审核报告

ABC有限公司董事会：

我们接受委托，对后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）201×年度的外商投资企业外方权益确认表进行审核。按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外商投资企业外方权益确认表是ABC公司管理层的责任。

（描述审核范围受到的限制和可能产生的影响）

由于上述审核范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述外商投资企业外方权益确认表是否在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制提出审核结论。

本报告仅供ABC公司向国家外汇管理部门报送外商投资企业外

方权益确认表时使用，不得用于其他用途。

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：××（签名并盖章）中国××市中国注册会计师：××（签名并盖章）

××年××月××日

6．增加其他信息段无保留结论的审核报告

外商投资企业外方权益确认表审核报告

ABC有限公司董事会：

我们审核了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）201×年度的外商投资企业外方权益确认表。按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外商投资企业外方权益确认表是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在执行审核工作的基础上对外商投资企业外方权益确认表是否在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制提出审核结论。我们不对ABC公司外汇收支行为的合规性提供保证。

我们按照中国注册会计师协会制定的《外商投资企业外方权益确认表审核指导意见》执行审核工作。在审核过程中，我们实施了询问、检查记录和文件、重新计算以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核工作为提出审核结论提供了合理的基础。

我们认为，上述外商投资企业外方权益确认表在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制。

此外，我们注意到，（描述被审核单位严重违反国家外汇管理规

定的情况）。本段内容不影响已提出的审核结论。

本报告仅供ABC公司向国家外汇管理部门报送外商投资企业外方权益确认表时使用，不得用于其他用途。

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师:××（签名并盖章）中国××市中国注册会计师:××（签名并盖章）

××年××月××日

中注协发布《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南(试行)》

中注协发布《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南（试行）》 为了贯彻落实《企业破产法》及相关司法解释，指导注册会计师承办企业破产案件相关业务，日前，中注协印发了《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南（试行）》（以下简称“指南”）。指南自2008年2月1日起试行。 指南遵循《企业破产法》及相关司法解释的要求，结合我国企业破产案件特点，总结注册会计师参与企业破产案件经验，对注册会计师承办企业破产案件相关业务提供指导。指南分为12章、共68条,重点对以下几个方面的内容进行了规范：一是对注册会计师作为管理人应承担的职责进行了梳理；二是对注册会计师承办企业破产案件业务中应遵循的主要操作程序进行了规范；三是对注册会计师承办管理人业务需要重点关注的事项进行了具体化。 指南的发布实施，对于规范执业行为，提高注册会计师承办企业破产案件业务质量；引导会计师事务所拓展相关业务，深入贯彻落实行业做大做强战略；推动管理人制度规范化发展，保护各利益相关人的合法权益，促进市场经济健康发展，具有重要的积极意义。 2006年8月27日，全国人大常委会通过《企业破产法》，确立了企业破产案件管理人制度，会计师事务所成为法定管理人主体。依据该法授权，最高人民法院于2007年4月12

日制定发布了《最高人民法院关于审理企业破产案件指定管理人的规定》和《最高人民法院关于审理企业破产案件确定管理人报酬的规定》，规定了会计师事务所等中介机构申请进入管理人名册、承接业务、报酬及责任等事项。 为推动注册会计师承办企业破产案件相关业务，中注协已经开展了大量工作：一是积极参与立法及司法部门立法研究；二是组织《企业破产法》及管理人制度的宣传和培训；三是印发通知，请各地方协会高度重视事务所介入管理人业务工作，积极与当地法院就会计师事务所进入管理人名册问题进行沟通协调，并组织好培训和宣传工作。 下一步，中注协将重点开展以下工作：一是加大有关管理人制度的宣传力度，提高行业对管理人制度的认识；二是继续组织好管理人理论与实务的培训工作，帮助注册会计师尽快掌握管理人制度及其操作实务；三是组织做好指南的培训工作，为会计师事务所承接管理人业务，履行管理人职责提供 技术支持。 中国注册会计师协会关于印发《注册会计师承办企业破产案 件 相关业务指南（试行）》的通知 会协［2008］1号 各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

2019审计考试：第58讲_审计工作底稿的归档.doc

第一编?第六章?审计工作底稿 考点和典题 第三节审计工作底稿的归档 一、审计工作底稿归档工作的性质（※※） 二、审计工作底稿归档的要求（※※） 三、审计工作底稿归档后的变动（※※） 四、审计工作底稿的保存期限（※※） 一、审计工作底稿归档工作的性质 1.工作性质 归档是指将审计工作底稿归整为最终档案，属于一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论。 2.归档期间对审计工作底稿进行变动【多选题高频考点】 （1）删除或废弃被取代的审计工作底稿； （2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； （3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； （4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。 真题和模拟题精讲 多项选择题【2018年真题】 注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（）。 A.删除管理层书面声明的草稿 B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引 D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿 [答案]ABC [点评]如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选

项C）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（选项B）；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。注册会计师应在出具审计报告之前获取估值专家的评估报告最终版本并在归档期间归入审计工作底稿，因此不属于在审计工作底稿归档期间作出的事务性变动的，选项D错误。 单项选择题【2011年真题】 下列各项中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。 A.删除被取代的审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 [答案]D [点评]审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，不属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动。 二、审计工作底稿归档的要求 1.归档期限【单选题必考点】 （1）审计报告日后60天内； （2）或审计业务中止后的60天内。 2.归档要求 针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当将其分别归整为最终审计档案。 真题和模拟题精讲 单项选择题【2011年真题】 下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（）。 A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 [答案]A [点评]审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内，这一时间要求必须精准记忆。 三、审计工作底稿归档后的变动 1.总体要求【简答题考点】 在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。 2.需要变动审计工作底稿的情形【多选题考点】 （1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分； （2）审计报告日后，发现例外情况要求实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 3.变动审计工作底稿时的记录要求【多选题高频考点】 注册会计师应当记录下列事项： （1）修改或增加审计工作底稿的理由； （2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员； （3）复核的时间和人员。 真题和模拟题精讲 多项选择题【2014年真题】 下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（）。 A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿 B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

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第Ι部分系统基础 第一章关于系统 1.1系统登录 打开IE浏览器，在IE地址栏里输入链接地址： ，回车，系统自动链接到本系统的登录界面： 图 -1 登录页面 分别按照界面上的提示录入用户名和密码，用户类型选择“会计师事务所”，用鼠标点击登录按钮或者直接点击回车键，登录系统，密码与填报财务报表的密码一致。

第II部分系统功能 第二章事务所信息采集 2.1基本情况 基本情况包括基础信息、从业人员、其他执业资质、基本情况报备、合伙人或股东、分所情况等6项内容，此次需进行补充修改完善信息有4项，基本情况报备及分所情况只能看还无法修改补充。 图 -1 基础信息补录页面 说明：对仍存在问题但不能修改的信息需补充相关证明材料后报省注协修改，例如：批准文号错误需提供批文复印件，法定代表人错误需提供工商登记证明等。

图 -2 从业人员补录页面 说明：新增了“是否中共党员”、“所属民主党派”及“学历”等三项内容，通过新增、修改、删除补录从业人员，此处从业人员不包括注册会计师。 图 -3 其他执业资质补录页面 说明：其他执业资质是指事务所兼营的其他资质，不包括同属一个集团但是不同法人主体的其他资质。 合伙人或股东为新增内容。

图 -4 合伙人或股东补录页面 说明：合伙人或股东可通过表格下方的灰色横条，进行左右移动，选中要修改的相应人员最右边的方框，进行修改或删除等，必须注意与工商行政管理部门登记的信息保持一致。 2.2执业网络信息 执业网络信息包括本所分支机构、本所成员所情况、所属国内事务所、所属国际公司等4项，均可通过新增、修改、删除等进行补录，以本所分支机构为例： 图 -1 本所分支机构补录页面

审计工作底稿

一、审计工作底稿的含义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础。 二、审计工作底稿的编制目的 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的： （1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础； （2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的： 1.有助于项目组计划和实施审计工作； 2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的要求，履行其指导、监督与复核审计工作的责任； 3.便于项目组说明其执行审计工作的情况； 4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； 5.便于会计师事务所根据质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查； 6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 三、审计工作底稿的编制要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： 1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 四、审计工作底稿的性质 （一）审计工作底稿的存在形式 存在形式：纸质电子介质其他介质 电子或其他介质形式的应可以通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。 事务所对底稿的控制的目的： 1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； 2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性； 3.防止未经授权改动审计工作底稿； 4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

会计师事务所IPO项目专项核查参考指引(北注协)

北京注册会计师协会专家委员会专家提示第1号 ——IPO项目专项核查新规的应对 根据中国证监会发布的《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》[证监会公告(2012)第14号]、《会计监管风险提示第4号—首次公开发行股票公司审计》、《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查 工作的通知》[发行监管函(2012)551号]等文件的要求，北京注 册会计师协会IPO审计专家委员会为帮助会计师事务所和相关业 务人员的理解和执行，提出如下应对建议。 本提示仅供各事务所及相关业务人员在执行专项核查时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师个人的职业判断。提示中所涉及的核查客户或供应商的家数、核查金额的比例以及函证家数和比例等，事务所在执业中应结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断因地制宜的确定，不能直接照搬照抄。 IPO审计专家委员会针对会计师事务所开展首次公开发行股票公司审计业务专项核查工作的相关要点，提示如下： 一、专项核查的主要内容

1. 专项核查的主要内容 专项核查主要包括 14 号公告的 9 大方面、 551 号通知的12 个财务专项内容。对相应内容应逐项实施核查程序，逐项取得核查证据，并在专项核查报告中逐项说明核查情况。 2. 专项核查的时间范围 专项核查的时间范围为近三年，即2010年至2012年。因2009 年已不在本次申报期内，可不作为重点核查领域。 二、实务操作提示 （一）事务所层面的应对提示 各事务所的专业技术部门应根据监管要求，提出 IPO 在审企业专项核查的专业技术要求，统一业务约定书模板、专项核查程序、专项核查报告模板、有关专项沟通或声明书模板以及专项核查底稿归档要求等，同时加强事务所统一培训、统一咨询等的技术支持。 （二）具体审计程序提示 1. 客户、供应商的核查 （1）客户、供应商的核查目的，是为了核查交易真实性和是否存在未披露关联方和关联关系。

北京注册会计师协会各专门委员会组成人员名单

附件9： 北京注册会计师协会各专门委员会组成人员名单 北京注册会计师协会惩戒委员会组成人员名单 主任：吕国祥北京注册会计师协会秘书长 副主任：叶韶勋信永中和会计师事务所总经理 郑建彪北京京都会计师事务所副主任会计师 委员：姚春红北京市财政局监督处副处长 孙燕红北京注册会计师协会副秘书长 李存慧北京天华中兴会计师事务所合伙人 王建都北京正衡东亚会计师事务所主任会计师 李淑敏华建会计师事务所副主任会计师 刘晓榛中天运会计师事务所总经理 李尊农中兴华会计师事务所主任会计师 唐义书北京瑞群会计师事务所副主任会计师 邢蒙北京立信会计师事务所副主任会计师 冉洪北京方圆华信会计师事务所主任会计师 陶化安北京金诚同达律师事务所律师 薛晋伟北京注册会计师协会监管部副主任 北京注册会计师协会维权委员会组成人员名单 主任：夏执东北京天华中兴会计师事务所主任会计师 副主任：孙燕红北京注册会计师协会副秘书长 张一宁北京华通鼎嘉会计师事务所主任会计师 委员：孙刚中和正信会计师事务所总经理 李虹北京中润达会计师事务所副主任会计师

桑剑峰北京安必盛会计师事务所副主任会计师 杨力强中瑞华恒信会计师事务所主任会计师 赵继平中和正信会计师事务所高级合伙人 王大顺北京天同信会计师事务所副主任会计师 汪应华利安达信隆会计师事务所副主任会计师 黄世新中磊会计师事务所副主任会计师 洪瑛北京中京富会计师事务所主任会计师 李晓英信永中和会计师事务所副主任会计师 戚庆余德恒律师事务所律师 杨晨光北京注册会计师协会监管部 北京注册会计师协会专业技术指导委员会组成人员名单 主任：张连起中瑞华恒信会计师事务所副主任会计师副主任：唐建华中国注册会计师协会专业标准部副主任魏先锋岳华会计师事务所副主任 委员：孙燕红北京注册会计师协会副秘书长 陈建明德勤华永北京分所主管合伙人 崔劲德勤华永合伙人 黄建岭中磊会计师事务所北京分所副主任 杨艳波天健中洲华证会计师事务所副主任会计师 林波北京华泰会计师事务所主任 李晓慧中央财经大学会计学院副院长 杨晓辉中瑞华恒信会计师事务所副主任会计师 钟晓红博坤会计师事务所主任会计师 谭小青信永中和会计师事务所副主任会计师 童登书北京京都会计师事务所副主任会计师 文武兴天职国际会计师事务所部门经理

广东省注册会计师行业业务报告记录防伪报备系统报备流程指南doc

广东省注册会计师行业业务报告记录防伪报备系统报备流程指南doc

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广东省注册会计师行业业务报告防伪报备系统报备流程指南

会计师事务所业务报告防伪报备审核流程图 报备关键信息有误，事务所向省注协申请修 改报备 业务取消， 事务所向省 注协申请作 废报备 事务所补正 申请或是 否 事务所补 正情况说明或证明资料 审核不 初审不 否 是 否 是 初审 审核通 登录公共服 业务所 在地市 注协初 事务所提 交审核 省注协 事务所完成报 备，打印报备封 面 省注协 进行作 废报备 操作 是否有 特殊情 况不能 自动通 过 省注协要求 事务所改正 或进一步调 查、处理 省注协审 省注协审 外省事务所省内事务所按 地区登录注协 报备系统进行 业务报告防伪

本省（除广州、东莞地区）事务所进行报备登录省注协公共服务平台 自动跳转到广州、东 莞注协报备系统报备报备关键信息有误，事务所分别向广州、东莞注协申请修改报备 业务取消，事务所分别向广州、东莞注协申请作废报备 非广州、东莞地区业务直接在省注协公 共服务平台报备 报备关键信息有误，事务所向省注协申请修改报备业务取消，事务所向省注协申请作废报备 广州、东莞地区业务 广州注协报备系统、东莞注协报备系统数据统一导入省注协报备系统，省注协报备系统集合全省报备数据

报备关键信息有误，事务所分别向广州、东莞注协申请修改报备 业务取消，事务所分别向广州、东莞注协申请作废报备 分别登录广州、东莞注协报备系统 报备关键信息有误，事务所向省注协申请修改报备 业务取消，事务所向省注协申请作废报备 广州、东莞地区业务 非广州、东莞地区业务 直接在广州、东莞注协报备系统报备 跳转到省注协报备系统报备 广州、东莞地区事务所进行报备 广州注协报备系统、东莞注协报备系统数据统一导入省注协报备系统，省注协报备系统集合全省报备数据

清产核资专项审计工作底稿范例

第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司基本情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营围： 4、经营规模： 二、前期调查目的 1、了解公司基本情况； 2、布置公司清产核资前期准备工作；

3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查围 1、调查单位围 抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围 主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。） 四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资围； 3、报表合并方式及公司合并围；

4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及容； 6、资产损失主要分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及以前年度审计情况； 13、部控制水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。 五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以或形式实施沟通，获取所需资料； 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大

审计工作底稿指引使用说明

审计工作底稿指引使用说明 为了便于广大执业人员在短时间内理解《审计工作底稿指引》(以下简称“本指引”)，尽快掌握操作方法，我们编写了使用说明。执业人员拿到本书后，应详细阅读以下内容，再按照指引所述，结合项目实际情况具体运用。 一、本指引的目的 《中国注册会计师执业准则》的发布标志着中国注册会计师的执业标准实现了国际趋同。《中国注册会计师执业准则》所倡导的风险导向审计技术是适应审计环境变化而产生的，它对于有效防止审计风险，提高审计质量有重要的保障作用。 为了更好的帮助广大执业人员运用新的审计准则，北京注册会计师协会组织编写的审计工作底稿指引，对如何按照财政部发布的《中国注册会计师执业准则》及中国注册会计师协会发布的相关指南，实施审计程序，设计和编制工作底稿，提供了系统例示和说明。 二、本指引的特点 将了解和评估重大错报风险作为审计的起点，是风险导向审计有别于传统制度基础审计的特点。本指引突出注册会计师职业判断，采用了开放式的设计思路，引导注册会计师通过风险评估、了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，以企业内部控制为基础灵活地设计和实施进一步审计程序，同时编制相应的工作底稿。注册会计师在实际操作时，应根据审计项目的情况，对工作底稿的内容进行选择。 三、本指引主要内容 风险导向审计一般由三部分内容组成：风险评估、控制测试、实质性程序。本指引设计的工作底稿主要是针对风险评估部分。风险评估包括风险评估程序、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)、了解内部控制三个方面内容。 (一)风险评估程序 根据一般常用的风险评估程序，可以分为以下两个层次： 第一一般风险评估程序 一般风险评估程序是所有审计项目必须履行的审计程序，主要采用询问、分析、观察和

上注协公开谴责四家事务所九名会计师

上注协公开谴责四家事务所九名会计师 为切实加大注册会计师行业监管力度，进一步促进上海市注册会计师行业的健康发展和执业质量的不断提高，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》等有关法律法规的规定，2007年，上海市注册会计师协会对部分会计师事务所开展了执业质量及内部管理检查。现将有关会计师事务所及注册会计师受到行业公开谴责的情况通报如下。希望各会计师事务所和注册会计师以此为鉴，遵循执业准则，提高职业道德水平，进一步加强诚信教育。树立“诚信为本、操守为重”的行业理念，全面提升注册会计师的职业道德和专业胜任能力，塑造独立、客观、公正的职业形象。 一、上海利永会计师事务所并注册会计师王玉英、韩建保 在抽查的5个审计报告中，主要存在的问题有：年报数据存在较大差异，未实施任何审计程序，且未作任何披露；多数科目余额无审定表、无清单，抽查的少量凭证未能反映与审计科目的关系，未见必要的审计程序记录；存货无计价测试；对数额巨大的主营业务收入、主营业务成本未见任何复核性测试等相关程序；业务约定书约定内容与实际审计目的不一致；对费用增幅与销售增幅异常未作原因分析；其他应收款占资产总额比例巨大，未见相关审计程序，但却发表保留意见的审计报告；对巨额资本公积增减情况未见相关审计程序，

也未作披露等等。 同时，抽查的五个审计项目中有四个项目的收费低于行业竞价底限,其中某集团有限公司资产总额57,331万元，仅收审计费3千元。 上述问题违反了《中国注册会计师执业准则》中“首次接受委托时对期初余额的审计”、“审计证据”、“存货监盘”、“分析程序”、“审计报告”和《上海市注册会计师行业建设公约实施办法》等相关规定。根据《上海市注册会计师协会会员执业违规行为惩戒及处理办法（试行）》第九条，经上海市注册会计师协会惩戒委员会会议决议：对上海利永会计师事务所予以公开谴责并责令书面检查。 对注册会计师王玉英、韩建保予以公开谴责并责令书面检查。 二、上海兴中会计师事务所并注册会计师江信康、林晓嵘 在抽查的审计报告中主要存在的问题有：多数科目期末余额函证不到位；短期借款占负债比例较大，但未见相关合同等有关取证记录；新增在建工程未见相关施工合同、也未见抽查相关手续、依据等记录；存货、主营业务收入和主营业务成本审定表空白，无存货盘点记录；被审计单位系外商投资企业，却执行《小企业会计制度》，注册会计师未予揭示；工作底稿中未见对关联方销售作相应检查的记录等。 同时，被抽查的审计报告普遍存在审计业务约定书填写不完整；无事务所公章、无法人代表章、无签约日期；被抽查的审计底稿中无复核人员的签名及日期的记录；不作审计说明及审计结论的现象。

2013小型企业财务报告审计工作底稿编制指南 (中注协)第一部分

第一部分 初步业务活动工作底稿

一、初步业务活动程序表 初步业务活动程序表 被审计单价： 索引号： A 项目： 初步业务活动 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、注册会计师的目标 确定是否接受业务委托；如果接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的事项；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 二、审计工作核对表

索引号：AA-1 说明： 本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位（S公司）征询是否允许与前任注册会计师（A会计师事务所）沟通的函件参考格式。 沟通函 S公司： 贵公司拟聘请本所执行20×2年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师——A会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。为此，请贵公司同意本所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。 感谢贵公司对本所工作的支持！ 如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。 联系人： 传真： 联系电话： 邮编： 地址： （B会计师事务所盖章） 20×2/3年×月×日 回执：本公司同意贵所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对贵所对贵公司事项的询问作出答复。 （S公司盖章） 20×2/3年×月×日 注：本底稿主要适用于首次接受业务委托。 说明： 本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（A会计师事务所）进行必要的沟通

注册会计师协会

其次毕业生就业难予学科结构和培养模式不尽合理也有一定的关系，像是很多经济、金融、市场营销等专业的毕业生找工作就显得颇为吃力，很大部分人只有改行。每年对在册会计从业人员年检只是走形式，未严格审核和检查会计继续教育情况、格证书登记注册情况、持证人遵守法律法规和会计职业纪律情况。但在事务所确实能学到很多东西，因为人手的问题，对于一个审计项目，你必须从头跟到尾，包括和送审单位的沟通等等，能充分锻炼能力。 基层会计从业人员，缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作技能，简单的会计处理还能应付，对较复杂的会计业务很难较好地处理。就容易滋长财务类的违法行为，为注册会计师协会的财务运转和正常运营带来困扰。大学生就业面临着很多障碍，如专业学历条件苛刻、户籍档案壁垒、就业歧视等，尤其是在竞争激烈的年代，缺乏一个公平公正的就业环境，对于弱势群体来说更是雪上加霜。 会计制度作为指导各企业进行会计处理的规范,具有强制性和严肃性,也即各企业会计人员均应自觉地按照会计制度的规定进行核算和报告,但在现实中,一方面,由于监督措,“各尽所需”,规定不顾,完全按厂长、经理的意图进行会计处理,导致核算不实、数据不真,关的审查,更为甚者,,在执行审计,,审计,提供虚假审计报告。在今天的新环境下，会计工作的发展取得了很多成绩：首先，会计工作受到了越来越多人的重视，这是会计工作能够发展好的基础，在今天的环境下，经济市场的复杂程度增加使得越来越多的企业的发展离不开会计工作的支持，自然有越来越多的人开始重视会计工作，这为会计工作的顺利开人才是会计工作的直接执行者，在当前的环境下，教育事业发展迅速，加上企业的增加和发展，越来越多的学校开设了会计专业，为社会输送了大量的会计人才，为会计工作做好这就可以更好的规范会计工作，为会计工作的开展提供了有效的指引，同时，法规对于责任者的确定也能有效的保护会计工作从业人员。许多客户希望注册会计师协会事务所提供审计服务的同时，能够提供其他服务，如管理咨询服务。

(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.

年度财务报表工作底稿审计要点 （2009年审计工作适用） 一、资产负债表各科目审计要点： （一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。 （二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。 （三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。

（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 （五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 （六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 （如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 （七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？ （八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余

财务报表审计工作底稿范文

财务报表审计工作底稿模板 （天职国际业规207号） 编制说明： 1．适用范围 本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。 2．索引号及页次、交叉索引号 （1）本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。 （2）页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次（如2/5）。 （3）审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”（即为某一数据提供证据的底稿索引号列该数据的左或上边，该数据或底稿为其他底稿提供证据的，其他底稿索引号列该数据或底稿的右或下边）为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。 3．底稿签名 （1）编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名（可以采用打印的形式）,但应以适当方式加以说明。 （2）复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。 4．被审计单位提供的资料的处理 （1）对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料来源,在实施必要的审计程序后,将审计轨迹连同其专业判断记录在该资料上,形成审计工作底稿。

【最新】注协会计师事务所执业质量检查工作总结

【最新】注协会计师事务所执业质量检查工作总结 各会计师事务所: 根据中国注册会计师协会>的规定和>精神,我们于_年7月4日至8月30日对5____会计师事务所（包括分所）进行了检查,1____事务所予以复查.现从以下四个方面进行汇报: 一.今年检查工作的特点和基本做法 开展执业质量的监督检查工作,是行业诚信建设的内在要求和客观需要.本次检查工作由协会领导总体布置,监管部具体组织实施,在借鉴以往开展检查工作经验的基础上,对_年度的检查工作从计划.组织.实施等方面都进行了认真准备和精心安排. （一）认真做好检查前的各项准备工作. 中注协检查工作布置会后,我们修订了执业质量检查工作计划,确定了_年检查对象.范围.检查的方式和方法等内容;召开了执业质量检查工作布置会,部署了今年业务质量检查工作. 举办了检查人员培训班,对4____检查人员进行检查前的培训;针对小规模企业的特点,简化了小规模企业的检查工作底稿. （二）检查工作的特点和基本做法 按照中注协要求,结合我会与财政局监督处不重复检查的原则,对5____事务所进行检查,其中_年后新设立的4____.具有证券期货业务资格的____.5年内未接受过协会自律性检查的事务所____,同时对上年度被强制培训的1____事务所进行了执业质量复查. 检查范围:_年1—4月出具的上市公司.大中型国有企业.外商投资企业_年度审计报告.被检查事务所共出具年度审计报告共2451份,检查组抽查_6份（其中上市公司报告4份）,抽查比例为9.____. 为便于检查人员工作,同时不影响被检查事务所正常业务,与往年不同,我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式. 在抽取审计业务项目时,选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目,使抽取的检查样本具有广泛性和代表性.例如,选择不同审计部门或审计小组的业务项目;选择不同的签字注册会计师完成的审计报告.

会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度范本

审计工作底稿编制、复核管理制度 一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。 二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。 三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。 四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。 五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另

加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。 六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。 七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。 八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序进行排列后交付项目主审，由主审统一编写该项目顺序编号，并进行复核、归类、整理后，按档案管理规定，交档案保管员建档归案，并按审计档案管理办法管理。 九、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中所形成的审计工作底稿，其权属关系归本公司所有。任何人不得自留或转移。

转发中国注册会计师协会关于印发《注册会计师转所规定》的通知

鄂注协发[2009]38号 转发中国注册会计师协会关于印发 《注册会计师转所规定》的通知 各市（州）注册会计师管理中心、会计师事务所： 现将《中国注册会计师协会关于印发<注册会计师转所规定>的通知》（会协[2008]105号）转发给你们，并结合我省实际作如下补充规定，请一并遵照执行： 一、注册会计师转所受理时间 省注协受理注册会计师转所时间为每月1-15日（年检期间不予受理）。 二、注册会计师转所应提交的材料 1、《注册会计师转所申请表》一式四份； 2、注册会计师证书原件； 3、注册会计师人事档案托管或退休、退养证明（文件）原件及复印件； 4、注册会计师社会保险缴纳证明； 5、注册会计师与转入所签订的劳动合同书；

6、注册会计师若为原事务所股东（合伙人）的，应提供股东会（合伙人会议）决议、股权转让（退伙）协议、会计师事务所变更事项情况表及工商部门出具的企业（公司）变更通知书原件及复印件。若为撤销或终止事务所股东或合伙人的，应提供完成终止清算手续的相关证明。 三、注册会计师距上次转所时间不满一年或批准注册不满一年的，不得申请转所。 四、市（州）所辖会计师事务所的注册会计师在办理转所手续时，还应经所在市（州）注册会计师管理中心审核签章。 五、会计师事务所在为注册会计师办理相关手续时，应提前核对该注册会计师在会计行业管理网（https://www.wendangku.net/doc/078847470.html,）和行业管理系统（https://www.wendangku.net/doc/078847470.html,）的个人信息，自行补充、完善不准确的内容，然后再向省注协上报转所申请。 以上规定自2009年7月1日起施行，省注协《关于印发〈湖北省注册会计师转所暂行办法〉的通知》（鄂注协发[2000]023号）、《关于注册会计师转所有关事项的通知》（鄂注协发[2005]063号）同时废止。 二OO九年七月十三日

中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿

中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 财会[2006]4号 第一章总则 第一条为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，制定本准则。 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 第四条注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的： （一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； （二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。 第五条编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。 第六条会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求： （一）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密； （二）保证审计工作底稿的完整性； （三）便于对审计工作底稿的使用和检索； （四）按照规定的期限保存审计工作底稿。 第二章审计工作底稿的性质 第七条审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 第八条对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。 第三章审计工作底稿的格式、内容和范围 第一节总体要求 第九条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解： （一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； （二）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （三）就重大事项得出的结论。 有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士： （一）审计过程； （二）相关法律法规和审计准则的规定；

中注协行业管理信息系统信息登记完善操作手册会员管理子系统

中注协行业管理信息系统信息登记完 善操作手册 会员管理子系统 (事务所专用版) 信息登记完善操作手册 江苏省注册会计师协会 二00八年十月

第Ι部分系统基础 第一章关于系统 1.1系统登录 打开IE浏览器，在IE地址栏里输入链接地址： ，回车，系统自动链接到本系统的登录界面： 图1.1-1 登录页面 分别按照界面上的提示录入用户名和密码，用户类型选择“会计师事务所”，用鼠标点击登录按钮或者直接点击回车键，登录系统，密码与填报财务报表的密码一致。

第II部分系统功能 第二章事务所信息采集 2.1基本情况 基本情况包括基础信息、从业人员、其他执业资质、基本情况报备、合伙人或股东、分所情况等6项内容，此次需进行补充修改完善信息有4项，基本情况报备及分所情况只能看还无法修改补充。 图2.1-1 基础信息补录页面 说明：对仍存在问题但不能修改的信息需补充相关证明材料后报省注协修改，例如：批准文号错误需提供批文复印件，法定代表人错误需提供工商登记证明等。 图2.1-2 从业人员补录页面 说明：新增了“是否中共党员”、“所属民主党派”及“学历”等三项内容，通过新增、修改、删除补录从业人员，此处从业人员不包括注册会计师。 图2.1-3 其他执业资质补录页面 说明：其他执业资质是指事务所兼营的其他资质，不包括同属一个集团但是不同法人主体的其他资质。

合伙人或股东为新增内容。 图2.1-4 合伙人或股东补录页面 说明：合伙人或股东可通过表格下方的灰色横条，进行左右移动，选中要修改的相应人员最右边的方框，进行修改或删除等，必须注意与工商行政管理部门登记的信息保持一致。 2.2执业网络信息 执业网络信息包括本所分支机构、本所成员所情况、所属国内事务所、所属国际公司等4项，均可通过新增、修改、删除等进行补录，以本所分支机构为例： 图-1 本所分支机构补录页面 2.3走出去信息 走出去信息包括境外机构情况及境外客户情况2项，均可通过新增、修改、删除等进行补录，以境外客户情况（是指在大陆以外国家或地区注册的客户业务，包括中国公司在境外的子公司业务，但不包括境外公司在国内的子公司、合资公司等业务）为例： 图-1 境外客户情况补录页面 2.4奖励信息 奖励信息如先进会计师事务所、先进党支部等，必须是相关部门通过评选给予的奖励情况，不包括3A等信用评级情况，通过新增、修改、删除等进行补录。 图-1 奖励信息补录页面