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生产成本审计报告

成本的归集和分配专项审计报告

广东友邦科技有限责任公司：

我们审计了本公司第九年度的成本归集以及分配。本公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，包括如实编制的各项材料成本，人工成本和制造费用等向相关资料。对报表的编制，材料提供过程实施内部控制，以使资料不存在由于舞弊或者错误导致重大错报。

我们的责任是在实施审计工作基础上对各项成本费用的内部审计执行情况发表审计意见。

《专项审计报告编制要求》等相关规定进行的。我们的审计师按照《中国注册会计师审计准则》

在审计过程中，我们结合本公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录。以及相关凭证，单据，发票等必要的审计程序。我们相信：我们获取的审计证据是充分的，适当的，现将审计情况报告如下。一、企业的基本情况

广东友邦科技有限责任公司是一家电子制造公司，本公司旗下有p1、 p2 、p3产品，已开拓了本地市场，国内市场以及国际市场，与多家公司合作。第九年度主营业务收入10186744.85 元，主营业务成本6862153.37元，营业费用784851.44 元，管理费用1492506.26元，财务费用481182元，营业利润-198589.82 元，净利润8410.18元。二、具体审计情况以及发现的问题和处理意见如下：

直接材料费用应根据领料凭证直接计入各种产品成本的"直接材料"项目，但是，有时一批材料为几批产品共同耗用。在消耗定额比较准确的情况下，通常采用材料定额消耗量比例或材料定额成本的比例进项分配，计算公司如下：

分配率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额消耗量之和某种产品应分配的=该种产品的材料成本*分配率借：生产成本---基本生产成本 ---辅助生产成本贷：原材料

三、人工成本的归集和分配

人工费用包括工资和福利费用。其中应计入产品成本的工资和福利费用应该按成本项目归集。凡属生产车间直接从事产品人员的工资费用，列入产品成本的"直接人工费"项目；个各生产车间为组织和管理生产所发生的管理人员的工资和计提的福利费。列入产品成本的"制造费用"项目；企业的行政管理的工资和计提的福利费，作为期间费用列入"管理费用"科目。

分配率=生产工人工资总额/各种产品实用工时之和某种产品应分配的工资费用-该种产品实用工时*分配率借：生产成本-基本生产成本 ---辅助生产成本贷：应付工资

四、制造费用的归集和分配

制造费用是指企业各生产单位为组织和管理生产的各项间接费用。它包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费及其其他制造费用。根据管理的需要，"制造费用"科目可以按生产车间开设明细账，进行明细核算。费用发生时，根据支出凭证借记"制造费用"科目及其所属有关明细账，单材料，工资，折旧及待摊在月末根据汇总编制的各种费用分配计入。制造费用分配率=制造费用总额/各种产品实用工时之和某产品应负担的制造费用=该种产品实用工时数*分配率借：生产成本贷：制造费用三、审计结论

第九年度的成本归集和分配都符合公司以及国家的有关规定，没有擅自转变计算方法，且成本的来源都有有据可查，各项票据，凭证都属实。成本的归集和分配做的很好，只是在费用这一块有一些还比较模糊，希望下年可以更仔细的分配，采用更加有利于公司发展的成本归集，当然在人工费用，管理费用这一块还可以更加有效率性。

广东友邦科技有限责任公司审计部第十年1月31日篇二：生产成本审计案例分析

st股份有限公司生产成本审计案例

一、背景

（一）飞翔股份有限公司

飞翔股份有限公司属于轻工业类纺织品制造企业，主要经营中高档布料的生产。在市场上具有一定的名牌声誉和形象。公司产品均可以达到国家质检安全的规格，在制作材料方面也均以环保材料为主，在经济和环境平衡上起到了模范的作用。

飞翔股份有限公司聘请了天翼会计师事务所在2008年2月15日至3月6日对该公司2007年度的汇集报表进行了审计。（二）上海天翼会计师事务所

创建于2005年，原挂靠上海杨浦区国家税务局。2006年依法改制为注册会计师出资的有限责任公司。本会计师事务所是由一批来自中国税务系统的资深税务师和对国有大中型企业、外商投资企业有着丰富财税工作经验的注册会计师并吸收优秀高校毕业生组成。会计师事务所目前有19名工作人员，其中执业注册会计师8名，多数具有注册会计师、注册税务师双重资格，所有执业注册会计师均具有中级以上职称。本所目前为700多家外商投资企业、外国企业代表处和200多家国有企业、民营企业提供会计报表审计和咨询服务。天翼会计师事务所是一所独立的、不受政府部门或国内外其他实体控制和影响的全部由本所注册会计师出资经营的会计师事务所，然而其仍然与国内各级政府机关和其他业务部门保持着良好的工作联系，也与境内外的同行和其他中介组织保持着密切的业务合作关系和交往联络。天翼会计师事务所一贯坚持"以义取利、以诚树信、以理育人、以法治所"的办所方针，坚持公正、客观、实事求是的原则，重视职业道德和执业质量，竭诚为国内、外客户提供优质服务。

二、案例内容与过程

审计人员对于损益形成分别进行了控制测试和实质性测试。 (一) 对损益形成进行控制测试

通过调查表、流程图对内部控制有了全面，测评与评价对被审计单位进行了控制性测试，以文字描述形式对检查结果。

在控制测试过程中，审计人员对有关损益形成内部控制的调查情况进行了综合分析。根据测试结果，他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健全有效的，有的方面还存在着缺陷。概括其结果如下：

1．审计人员在对被审计单位的存货进行了内部控制的审计：该企业在每次定期盘点原材料的时候都会发生一定数量的缺损，在对管理人员进行盘问后，得知除去一部分正常损失之外，有1/3的原材料属于非正常损失，其中主要是员工的监守自盗行为。在仓储环节的内部控制显得非常薄弱，导致了原材料的浪费，生产成本的增加，而被审计单位多年来一直没有很好的进行管理，所以材料的领用和运用没有严格的制度。需告诫监管部门进行整治。

2. 该公司直接材料的会计核算采用非定额单耗制度，审计人员获取"材料费用分配汇总表"、"成本计算单"、"领料单"以及"材料明细账"，对"成本计算单"中直接材料成本与"材料费用分配汇总表"中该产品负担的直接材料费用进行核对，无误。

3. 审计人员对直接人工成本进行测试，被审单位是采用计时工资制的企业，审计人员获取了若干"实际工时统计记录"、"职员分类表"和"职员工资手册(工资率)"、"人工费用分配汇总表"及"成本计算单"，将"成本计算单"中直接人工成本与"人工费用分配汇总表"中该样本的直接人工费用进行了核对，无误；审计人员又将样本的"实际工时统计记录"与"人工费用分配汇总表"中该样本的实际工时进行了核对，无误；审计人员还抽取了生产

部门若干天的"工时台账"与"实际工时统计记录"进行了核对，无误。

审计人员对从不同方面收回的生产成本内部控制调查表进行了综合分析，根据测试结果认为生产成本内部控制有的方面是健全有效的，而有的方面还存在着缺陷。概括讲，其结果是：

1.生产成本内部控制比较健全的方面有：领料单的签发经过了适当授权批准，材料发出汇总表经过适当的人员复核；成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用经核对相符；样本的实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的

实际工时经核对相符；制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造

费用经核对相符；制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账

总计数经核对相符。

2.生产成本内部控制存在的问题主要是：在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽

有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于

材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立"假退料

"制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出

现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注，审计人

员需要在实质性测试程序中重点予以关注。

根据上述情况，审计人员决定在实质性测试时对生产成本应重点进行分析性复核和计价

测试。并对差异较大部分进行扩大凭证抽查数量。在对被审计单位内部控制进行调查和测试

的基础上，审计人员实施下一步实质性测试。 (二)对存货进行实质性测试

1. 在对存货进行正确的盘点手续时，审计师发现该企业2007年12月31日资产负债表

甲材料余额2万元，根据存货明细表知道，甲材料2000公斤，单价10元，金额2万元。

注册会计师监盘甲存货的结果：2200公斤，单价10元，金额2.2万元，对甲材料明细

账2007.1.1-2007.2.15的收发记录进行测试后，确认：共收400公斤，0.4万元，共发150

公斤，0.15万元。

调节：2.2万-0.4万+0.15万=1.95万（被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日发出量

-被查日至盘点日收入量）。进一步对甲材料进行调查研究，询问被查单位的有关工作人员，

相关工作人员沈某表示甲材料是极其难存储、携带的易耗原材料，由于难以携带，所以不存

在内部工作人员偷窃行为，应属于正常损耗。审计人员表示对其的解释存在疑问，在询问相

关专家后得出损失是在合理的损耗范围内。

2.审计人员重点抽查了11月份的有关成本方面的凭证，发现了一笔凭证需要进行调整：

公司管理人员顾某出国出差的费用30000全部记入在a产品的成本开支里，经过与有关人员

询问，确认无误。审计人员经审查确定该产品年末无在产品，并且该批产品属于订单生产，

产品完工已经在审计年度内完全销售。

借：管理费用-----顾某 30000 贷：主营业务成本-----a 30000 3. 审计人员进一步检查了车间在产品盘存资料，与成本核算资料核对，发现被审单位生

产环节确实存在领而未用材料的情况，也没有建立"假退料"制度，这势必会影响生产成本的

正确核算。审计人员在车间盘点材料时发现了一批材料闲置在角落中，经询问确认是一批为

生产b产品领而未用的材料乙，需要做假退料处理，而被审单位没有恰当处理，经核算该批

材料价值720 0元，应相应调整原材料、生产成本和单位成本。

借：原材料--材料乙 7200 贷：主营业务成本--b 7200 4.注册会计师对该公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细

表，并与有关明细账、总账核对，发现帐表之间数字完全符合。有关数字如下：材料期初余

额：80000 本期购进材料：150000 材料期末余额：60000 本期销售材料：10000 直接人工成

本：15000 制造费用：42000 在产品期初余额：23000 在产品期末余额：30000 产成品期初余额：40000 产成品期末

余额：50000

注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题： 1. 本期已入库，

但尚未收到结算凭证的材料 5000 元未做暂估处理； 2. 已领未用的材料1000元，未做退料

处理；

3. 为在建工程发生的工人工资错记入生产成本 2000元；

4. 本期发生的大修理费用 6000 元全部记入当期制造费用（按规定应分为三期分摊）；

经对期末在产品的盘点发现，产品的实际金额为38000 元，根据以上资料填写"生产成

本及销售成本倒扎表"，计算结果得出审计结论。生产成

本及销售成本倒扎表

三、案例分析

(一) 审计人员在对被审计单位存货进行了审计，主要发现了原材料的仓储管理较弱，发

生丢失和盗窃的情况。这一环节被审计单位应该加强制度上面的严格性，从一定程度上改善仓储环节的管理混乱的状况，从而减少生产费用。 (二) 审计人员在对存货进行

实地监盘和抽点，由于盘点在会计期末以后的时间进行的，必须编制从盘点日到期末的存货

余额调节表。在发现存货余额调节表与实地盘点有误时，积极与管理人员交换意见，并且采

取替代审计程序对管理人员的理由作出确定。

(三) 审计人员在审计生产成本内部控制调查表时发现被审计单位存在优点与缺点：优点

是第一，领料单的签发经过了适当授权批准，材料发出汇总表经过适当的人员复核；第二，

成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用经核对相符；样

本的实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的实际工时经核对相符；第三，制造

费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用经核对相符；制造费用

分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数经核对相符。

于此同时也存在着一些问题，比如说没有建立"假退料"制度，这势必会影响生产成本的

正确核算。

(四) 由于在审计生产费用时存货的品种、数量很多，收入支出频繁，存货金额在流动资

产中占较大比重，另外，若管理不善存货环节很容易出现舞弊情况，会导致被审单位财产流

失；再者，若存货计价不正确，将既影响资产负债表的存货金额，又将影响利润表中的主营

业务成本，进而影响利润的正确披露。

第八组：

演讲：郭燕

资料收集及分析：衣然，顾怡静

ppt制作：於晨华，陆俊峰篇三：审计报告

《审计学》实验报告

班级：会计114

姓名：谭智文

学号：2011305020416 2014年 6月 27日

篇四：生产成本审计

生产成本审计

[案例分析 7.5] 基本案情：注册会计师张红对维强公司 6 月份产品生产成本进行审查。该公司生产单一

产品 a，一次投料，采用约当产量法计算产品成本（产品成本计算单如下），账列本月完工产

品 80 件，未完工产品 20 件（完工程度 50%）产品成本计算单

产品名称：a 2008 年 6 月份单位：元

项目月初在产品成本本月生产费0用生产费用总额完工产品成本月末在产品

成本

直接材料 40 000 800 000 840 000 672 000 168 000 直接人工 10 000 260 000 270 000 240 000 30 000 制造费用 10 000 170 000 180 000 160 000 20 000 合计 60 000 1230 000 1290 000 1072 000 218 000 经查：

完工产品及月末在产品数量可以确认。

（2）将在建工程领用的材料 20 000 元，计入产品生产成本。

（3）生产车间已领未用材料 10 000 元，月末未作退库。

（4）虚列生产工人工资 15 500 元，多提生产工人福利费 2 500 元。

（5）计提经营性租入设备的折旧费 6 000 元，计入制造费用。

（6）无形资产摊销费用 12 000 元，计入制造费用。

分析要点：假如您是该注册会计师，请您分析上述业务的会计处理是否正确？注册会计

师相应的审计处理意见是什么？答案提示：存在问题：工程领用原材料应计入在建工程，不

应计入生产成本；生产车间已领未用的材料应作退库处理，减少生产成本；工人工资多计、

福利费多计，虚增了生产成本，应从成本中剔除；经营性租入固定资产不应计提折旧，更不

应计入生产成本；无形资产摊销应计管理费用，不应计入制造费用。处理意见：要求被审单

位进行账项调整，重编产品成本计算单。

调整分录为：

借：在建工程 20 000

原材料 10 000

应付职工薪酬 18 000

累计折旧 6 000

管理费用 12 000

贷：生产成本 48 000

制造费用 18 000

本月生产耗用的直接材料应为：800 000-（20 000+10 000）=770 000（元）

本月生产耗用的直接人工应为：260 000-（15 500+2 500）=242 000（元）

本月生产耗用的制造费用应为：170 000-（6 000+12 000）=152 000（元）

因此直接材料总额为：40 000+770 000=810 000（元）

直接人工总额为：10 000+242 000=252 000（元）

制造费用总额为：10 000+152 000=162 000（元）

生产成本计算单

产品名称：a 2008 年 6 月单位：元

项目月初在产品成本本月生产成本生产成本总额完工产品成本单位成本

月末在产

品成本

直接材料 40000 770000 810000 648000 ① 8100 162000 直接人工 10000 242000 252000 224000 ② 2800 28000 制造费用 10000 152000 162000 144000 ③ 1800 18000 合计 60000 1164000 1224000 1016000④ 12700 208000

①完工产品材料费用= [810 000÷（80+20）]×80=648 000 （元）

②完工产品人工费用= [252 000÷（80+10）]×80=224 000（元）

生产成本审计报告

成本的归集和分配专项审计报告广东友邦科技有限责任公司：我们审计了本公司第九年度的成本归集以及分配。本公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，包括如实编制的各项材料成本，人工成本和制造费用等向相关资料。对报表的编制，材料提供过程实施内部控制，以使资料不存在由于舞弊或者错误导致重大错报。我们的责任是在实施审计工作基础上对各项成本费用的内部审计执行情况发表审计意见。《专项审计报告编制要求》等相关规定进行的。我们的审计师按照《中国注册会计师审计准则》在审计过程中，我们结合本公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录。以及相关凭证，单据，发票等必要的审计程序。我们相信：我们获取的审计证据是充分的，适当的，现将审计情况报告如下。一、企业的基本情况广东友邦科技有限责任公司是一家电子制造公司，本公司旗下有p1、 p2 、p3产品，已开拓了本地市场，国内市场以及国际市场，与多家公司合作。第九年度主营业务收入10186744.85 元，主营业务成本6862153.37元，营业费用784851.44 元，管理费用1492506.26元，财务费用481182元，营业利润-198589.82 元，净利润8410.18元。二、具体审计情况以及发现的问题和处理意见如下：直接材料费用应根据领料凭证直接计入各种产品成本的"直接材料"项目，但是，有时一批材料为几批产品共同耗用。在消耗定额比较准确的情况下，通常采用材料定额消耗量比例或材料定额成本的比例进项分配，计算公司如下：分配率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额消耗量之和某种产品应分配的=该种产品的材料成本*分配率借：生产成本---基本生产成本 ---辅助生产成本贷：原材料三、人工成本的归集和分配人工费用包括工资和福利费用。其中应计入产品成本的工资和福利费用应该按成本项目归集。凡属生产车间直接从事产品人员的工资费用，列入产品成本的"直接人工费"项目；个各生产车间为组织和管理生产所发生的管理人员的工资和计提的福利费。列入产品成本的"制造费用"项目；企业的行政管理的工资和计提的福利费，作为期间费用列入"管理费用"科目。分配率=生产工人工资总额/各种产品实用工时之和某种产品应分配的工资费用-该种产品实用工时*分配率借：生产成本-基本生产成本 ---辅助生产成本贷：应付工资四、制造费用的归集和分配制造费用是指企业各生产单位为组织和管理生产的各项间接费用。它包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费及其其他制造费用。根据管理的需要，"制造费用"科目可以按生产车间开设明细账，进行明细核算。费用发生时，根据支出凭证借记"制造费用"科目及其所属有关明细账，单材料，工资，折旧及待摊在月末根据汇总编制的各种费用分配计入。制造费用分配率=制造费用总额/各种产品实用工时之和某产品应负担的制造费用=该种产品实用工时数*分配率借：生产成本贷：制造费用三、审计结论第九年度的成本归集和分配都符合公司以及国家的有关规定，没有擅自转变计算方法，且成本的来源都有有据可查，各项票据，凭证都属实。成本的归集和分配做的很好，只是在费用这一块有一些还比较模糊，希望下年可以更仔细的分配，采用更加有利于公司发展的成本归集，当然在人工费用，管理费用这一块还可以更加有效率性。广东友邦科技有限责任公司审计部第十年1月31日篇二：生产成本审计案例分析 st股份有限公司生产成本审计案例一、背景（一）飞翔股份有限公司

专项审计调查报告模板

****（审计机关全称）专项审计调查报告 *审**调报〔20**〕**号被调查单位：**** 审计调查项目：****

根据《中华人民共和国审计法》第二十七条的规定，****（审计机关全称或者规范简称）派出审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****（被调查单位全称或者规范简称。写全称时还应注明“以下简称****”）****（审计通知书列明的审计调查范围）进行了专项审计调查，****（根据需要可简要列明审计调查重点），对重要事项进行了必要的延伸和追溯。****（被调查单位简称）及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。***（审计机关全称或者规范简称）的责任是依法独立实施专项审计调查并出具专项审计调查报告。 [说明： 1.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。 2.被审计单位作出书面承诺的，应注明。] 一、被调查事项的基本情况 ********************************************************************** ************************************************。 [说明： 1.本部分简要表述被调查事项的背景信息，如被调查事项的管理体制、相关业务活动及其目标、相关业务数据和财务数据、适用的绩效评价标准等。 2.本部分反映的内容应当与专项审计调查目标密切相关。 3.如果引用的数据未经审计调查核实，应当注明来源。] 二、审计调查评价意见审计调查结果表明，***************************** ***************************************************************************。

专项审计报告格式模板

专项审计报告格式模板专项审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位的专门某一项目款项的财务报表发表审计意见的书面文件。下面的是分享的与专项审计报告格式模板有关的文章，欢迎继续访问应届毕业生! 审计报告 ****审字[****]第****号 (企业名称)：我们接受委托，审计了贵公司****年**月至****年**月“科技型中小企业创新基金(以下简称创新基金)”的收支使用情况以及“科技型中小企业技术创新基金无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)项目合同”(以下简称合同)中“经济指标”的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，我们的责任是对创新基金的收支使用情况及合同经济指标的执行情况发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》与《科技型中小企业技术创新基金无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)项目合同》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，现将审计情况报告如下：一、企业及项目基本情况 **********公司系****年**月**日注册成立的有限责任公司(或有限公司)，由****工商行政管理局颁发企业法人营业执照，注册

号***********;注册资本：人民币*****万元;法定代表人：*****; 公司住所：***************。公司经营范围：***** 项目基本情况:(简述项目基本情况) 二、基金合同有关规定 (一)贵公司于****年**月**日申报“****************”项目，并与科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心于****年**月** 日签订了《科技型中小企业技术创新基金无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)项目合同》，立项代码：****************，取得创新基金总额为**万元人民币的无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)，用于“***************”项目的投入。 (二)项目投资总额为***万元，在创新基金合同签订时，已完成投资额**万元，计划新增投资****万元，其中创新基金资助**万元(先行拨付**万元，剩余的***万元将视项目进展及验收情况再予拨付。)。 (三)创新基金用途规定：创新基金必须用于购置生产用配套仪器设备、新产品的开发及研制等。 (四)项目执行阶段的经济指标：合同规定，****年应实现年销售收入****万元年交税总额****万元年利润总额****万元三、创新基金合同中各项经济指标的执行情况经审计，合同执行情况如下： (一)项目投资到位情况：

生产成本核算存在的问题和审计方法

生产成本核算存在的问题和审计方法 2016-03-18 摘要：工业企业在成本核算方面较多的企业是不规范的，甚至是不符合会计制度的。而注册会计师对生产成本核算的审计，也表现得被审计资料牵着鼻子走，“雾里看花”，“蜻蜓点水”，含糊其词，存在明显的审计不到位的情况。关键词：成本核算问题审计关注点生产成本核算是企业运营不可或缺的一部分,其重要性不言而喻。就工业企业来讲，生产成本核算工作做得不好，最终很大地影响着企业经营成果、财务状况等方面。以笔者对工业企业在成本核算方面的了解，看到较多的企业是不规范的，甚至是不符合会计制度的。而注册会计师对生产成本核算的审计，也表现得被审计资料牵着鼻子走，“雾里看花”，“蜻蜓点水”，含糊其词，存在明显的审计不到位的情况。因此，生产成本核算存在的问题和审计方法是很值得我们关注的。一．生产成本核算存在的问题各种制度对生产成本核算是如何规定的呢？企业会计制度这样规定：“企业应当根据本企业生产的特点，选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目及成本计算方法”。小企业会计制度这样规定：“小企业应当根据本企业生产的特点，选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目及成本计算方法”。两种制度成本核算的规定是一致的，与行业会计制度规定也是一致的。成本核算方法在会计制度多变的今天它并没有变，《工业企业成本核算方法》几十年至今同样没有变。可是相当多的企业未根据本企业生产的特点，选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目及成本计算方法。生产成本核算不规范、不符合会计制度的现象有[以定单（分批）法核算为例]： 1．设定按定单（分批）法核算成本，未见按定单（分批）法设置的帐簿来归集生产费用，也缺乏相应的材料、工资及制造费用分配表，成本计算单帐表，在产品（各定单）盘点表等配套表格； 2．工业企业的产品讲究其生产周期。假定某定单的甲产品从投料到入库待售为10天工作日，在同等条件下（无增人、加班），每月20日后投入生产的某定单

审计案例分析-形成性考核作业答案[1]讲课讲稿

《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。答案：× 理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案：× 理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：√ 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：× 理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：× 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分析题第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。 2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。第二章 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000

审计报告(模板)

深圳市东方宇之光电子科技有限公司已审会计报表二ＯＯ六年度目录页次一、审计报告1—2 二、已审会计报表资产负债表3-4 利润及利润分配表 5 现金流量表 6--7 会计报表附注8-19 深圳市长城会计师事务所有限公司 ShenZhen Great Wall Certified Public Accountants Co.,Ltd. 地址：深圳市彩田南路彩虹大厦七楼A、C室电话：82915671 传真：（0755）82915640 邮编：518033

*机密* 深长审字（2007）第号审计报告深圳市东方宇之光电子科技有限公司董事会：我们审计了后附的深圳市东方宇之光电子科技有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括二ＯＯ六年十二月三十一日的资产负债表，二ＯＯ六年度的利润及利润分配表、现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分的、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，贵公司财务报表已按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，

市文创项目专项审计报告参考模版(2018年7月))

通知关于文创资金项目验收工作，根据文创办提出的最新要求，现通知如下：一、关于项目付款凭证：财政扶持资金支出部分必须提供相关付款凭证，企业自筹资金投入可以不提供，以项目审计报告为准，审计公司对审计报告的真实性和准确性负责。政府会对自筹资金投入部分组织不定期抽查审计，如有弄虚作假行为属于犯罪，将追究刑事责任；二、关于审计报告：审计报告中需反映项目收入情况（详见审计报告模板）；三、关于专家验收原则：关于项目达到验收的基本条件：建设任务完成、资金到位、材料齐全、基本达到项目申请书中的预期效果。如果未达到预期效果，可能造成验收不通过或者验收通过不予拨付尾款的结果。四、相关建议：建议项目运行一段时间，争取社会、经济效果基本符合项目申请书预期效果再验收。特此通知！上海百通项目管理咨询有限公司 2017年9月5日附件：1.《市文创项目专项审计报告参考模版》

上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目《XXXXXXXXXXXXXX项目》专项审计报告注：1.带下划线的部分，在出具审计报告时，请删除。 2.红字部分，请按实际情况描述。 XXXX（20XX）第XXX号项目承担单位名称：我们接受委托，审计了项目承担单位名称（以下简称“贵公司”）20XX年XX月至20XX年XX月“上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目--XXXXXXXXXXXXXX 项目”的收支情况以及《上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目计划任务书》（以下简称“项目计划任务书”）和《上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目申请表》（以下简称“项目申请表”）中的经济指标的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的项目资料，我们的责任是对资金收支情况及《项目计划任务书》和《项目申请表》中所载经济指标的执行情况发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师审计准则、《上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金实施办法》（沪文创办〔2015〕36号）、《上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目验收专项审计管理办法》（沪文创办〔2018〕22号）、《项目计划任务书》、《项目申请表》和扶持资金管理有关规定进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理基础。现将审计情况报告如下：一、项目承担单位及项目基本情况项目承担单位基本情况：贵公司系20XX年XX月XX日注册成立的有限公司，于20XX年XX月XX日取得上海市XX区工商行政管理局（市场监督管理局）换发的《营业执照》，统一社会信用代码为XXXXXXXXXX；注册资本：人民币XXXX万元；法定代表人：XXX；公司住所：XXXXXXXXX。公司经营范围：XXXXXXXXXX。贵公司为增值税一般纳税人/小规模纳税人。项目基本情况：项目建设目标、项目建设任务、项目产品（服务）应用领域。项目于20XX年XX月开始实施，实际于20XX年XX月完成，目前处于待验收状态。二、《项目计划任务书》和《项目申请表》有关规定（一）项目名称：（二）项目承担单位：（三）项目建设周期：20XX年XX月-20XX年XX月（四）项目总投资：项目计划投资总额为XXX万元，其中市级财政扶持资金XX 万元，区级财政扶持资金资助XX万元，企业自筹XX万元。（五）项目资金用款计划：计划总支出为XXX万元，其中服务费用XX万元，建设投资XX万元，不可预见费XX万元，建设期利息XX万元，其他费用XX万元。（六）扶持资金用途规定：扶持资金必须用于“XXXXXXXX项目”的设备购置、软

公司财务收支审计报告.doc

关于公司2006年度财务审计报告山水审字（2007）第2号一、基本情况公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200人。公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本3946万元，占95.18%；双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元，占4.82%。此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》（报批稿）及集团相关制度规定，并参照2007年1月1日起执行的企业会计准则、《企业财务通则》，以及相关法规制度等进行的。二、审计中发现的问题（一）货币资金循环 1、2007年5月17日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账面余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支出单据289,490元，经调整后账面应存余额40,589.10元。盘点实有现金19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库21,500元。盘盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。 2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳

人员负责收付款、制单、记账。 3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。 4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控制规范。 5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。 6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。 7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行相应处理。（二）销售与收款循环 1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况：（1）均没有填写合同编号；（2）有17份合同没有填写数量；（3）按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。（三）采购与付款循环由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供

审计案例设计研究_单项案例分析题

一、假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？答：实施盘点有2种方法。一是可以固定资产明细分类帐为起点，进行实地盘查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。二是可以实地观察为起点，追查固定资产明细分类帐，以获取实际存在的固定产确已入帐的证据。对流动性大，盘点有困难的企业的固定资产审计，首先要着重观察被审计单位内部控制的强弱，尤其在固定资产管理伤额内部控制的强弱，按固定资产的重要性水平与审计人员的经验来作出判断。然后将实地观察的重点是本年度增加的固定资产和重要的固定资产身上，以便缩小实地观察的范围。另外，也可以实施替代性审计程序来进行查验。比如：通过审查产权证书，执照，保险单，油耗记录，修理记录来确定固定资产的存在。二、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX 公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。三、诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。注册会计师小魏作为审计项目组成的成员，负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。为此小魏亲临现场，进行观察并进行适当的抽点，遇到如下问题：（1）由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。（2）宏光公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。（3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。（4）注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重有误。（5）注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。（6）注册会计师小魏了解到原材料A为辐射性化学物品。【要求】针对情况（1）——（6），请指出注册会计师下一步应当如何处理？参考答案：（1）注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该与大为公司寄存的B材料分开摆放，便于对宏光公司的B材料进行盘点。（2）注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。（3）注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的产品D的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售产品D是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入宏光公司的存货。（4）注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。（5）注册会计师小魏在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下，选取一定数目的连锁商店对产品A进行监盘。或利用上年全国38个城市零售连锁商店的产品A盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38个城市零售连锁商店对产品A的盘点资料。

实际投资额审计报告模板

###### 申报《############》项目实际投资额专项审计报告目录页数一、审计报告1-6 二、项目年度固定资产投资情况表三、执业机构营业执照及执业许可证复印件 - - 考试资料.

专项审计报告邦德专审字[2014]第526号 ############：我们接受委托，按照审计业务约定书的内容和要求，审计了贵公司2013年1月1日至2013年12月31日为组织申报《##########》项目的实际投资情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，我们的责任是在实施审计工作的基础上对《###########》项目实际投资情况发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对项目实际投资明细表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取上述项目实际投资金额和披露的证据。选择的审计程序取决于我们的判断，包括对由于舞弊或错误导致的上述项目实际投资额重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与上述项目实际投资明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价上述项目实际投资明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。一、公司基本情况（一）公司基本情况 #############有限公司是由刘洪基投资举办的有限责任公司，于1996年8月1日在深圳市市场监督管理局登记注册，并取得注册号为

16秋季学期审计案例分析任务2

C. 审计案例分析任务 2（已评阅）学号： 1535001254848 姓名：吕清福总共 45 题，客观题 84.0 分，主观题 0.0 分题重做全部申请退回重做这是第 1 次答题，你共有 3 次机会。客观题共 45 题（满分 100 分）第 1 题（已答）. 企业验收商品时，首先应将所收商品与（）相核对 A. 订购单的要求 B. 验收单的记录 C. 付款单的金额 D. 卖方发票的数量【参考答案】 A 【答案解析】 1 第 2 题（已答）. 存货监盘程序所得到的是 A. 书面证据 B. 口头证据、单项选择题（共 15 题，每题 2 分）试卷号： 7838 课程：审计案例分析总分 84 退回详情保存提交重新做题重做客观

环境证据 D. 实物证据【参考答案】D 【答案解析】1 第3 题（已答）. 审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第4 题（已答）. 资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是 A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B. 前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 C.

前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列D. 前者与损益无关，后者与损益有关【参考答案】C 【答案解析】1 第5 题（已答）. 注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标 A. 计价和分摊 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 存在【参考答案】A 【答案解析】1 第6题（已答）. 某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2012 年12 月31 日A、B、C三种存货的成本分别为：130 万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。 A. 659 B.

成本专项审计报告记录

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专项审计报告邹贵会专审字[2009]016-1号山东华波泵业有限公司：我们审计了后附的山东华波泵业有限公司（以下简称贵公司）2008年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。一、管理层的责任在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。二、注册会计师的责任审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，贵公司2008年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司在所审计期间的研究开发费用情况。四、编制基础及使用限制我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明第三条所述，贵公司2008年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供贵公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。邹城贵和会计师事务所中国注册会计师：中国注册会计师：山东.邹城二零零九年四月二日篇二：研发费用专项审计贵州致顺会计师事务所有限公司贵致审字（2014）第110号关于**********************有限公司研究开发费用的专项审计报告 ***************有限公司：我们接受委托，对*****************有限公司（以下简称贵公司）2011、2012和2013年度的研究开发费用使用情况进行审计。提供真实、合法、完整的研发项目资料及会计资料是贵公司的责任。我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》计划和实施审计工作的基础上对研究开发费用使用情况发表审计意见，在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，依据贵公司提供的相关会计资料实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基础。现将审计情况报告如下：一、企业基本情况 ***************有限公司(以下简称“本公司”)于2011年08月01日成立，注册资本：叁拾万元整，注册号：522301*********，法定代表人：辜爽，住所：贵州省兴义市顶效镇绿荫村海坝组，类型：有限责任公司（自然人投资或控股），经营范围：中草药种植、加工、出口（国家法律法规规定禁止种植及限制进出口的除外）；中草药研发。 3

专项审计报告模板

高新技术企业认定专项鉴证报告厦门***所专鉴字(201*)第号厦门***有限公司：我们接受委托，鉴证了后附的厦门***有限公司（以下简称贵公司）提供的高新技术企业的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入明细表及其附注。(以下简称报表及附注) 一、管理层的责任按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制研究开发费用和高新技术产品（服务）收入明细表及其附注是贵公司管理层的责任,并对提供的相关资料的真实性、完整性及合法性负责。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与上述报表及其附注相关的内部控制，以使上述报表及其附注不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。二、注册税务师/税务师的责任我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对上述报表及附注发表鉴证意见。我们的鉴证是依据注册税务师执业准则（试行）、注册税务师执业基本准则、《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定和要求进行的。注册税务师执业基本准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施鉴证工作以对上述报表及附注是否不存在重大错报获取合理保证。鉴证工作涉及实施鉴证程序，以获取有关报表金额和披露的鉴证证据。选择的鉴证程序取决于注册税务师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的上述报表及附注重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与上述报表及附注编制相关的内部控制，以设计恰当的鉴证程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。鉴证工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价这些报表的总体列报。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。三、鉴证意见我们认为，贵公司所提供的高新技术企业研究开发费用和高新技术产品（服务）收入明细表及其附注，在会计准则框架下已按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新

第4章生产与费用循环审计案例思考题

第4章生产与费用循环审计案例思考题案例一迅捷股份有限公司存货审计案例三、练习思考题 1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：⑴盘点的时间安排；⑵存货盘点范围和场所的确定；⑶盘点人员的分工及胜任能力；⑷盘点前的会议及任务布置；⑸存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；⑹存货的计量工具和计量方法；⑺在产品完工程度的确定方法；⑻存放在外单位的存货的盘点安排；⑼存货收发截止的控制；⑽盘点期间存货移动的控制；⑾盘点表单的设计、使用与控制；⑿盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。 2.盘点的准备工作应包括哪些？答：盘点的准备工作应包括：第一编制连续编号的盘点标签或盘点清单，确定盘点顺序，有条件的还应绘制存货摆放示意图，规划盘点路线。第二应了解有关财产物资的内部控制和管理制度，对各项制度的遵守情况进行评估，发现存在的薄弱环节，明确盘点的重点。第三做好盘点人员的准备，盘点是企业的大事，企业领导和有关人员都应参加，通过开盘点预备会议，将盘点计划或指令落实到每一个参与者。 3.注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A 公司存在下述可能导致错误的情况：（1）存货盘点欠缺认真；（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入A公司存货项目中。要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？答：针对情况（1），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员进行监盘和抽点；针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止期测试；针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止期测试等程序。案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例练习思考三 1.通过对表4-3的审查，你对被审计单位的四种产品有了哪些了解？答：从表4－3审计人员可以获得以下信息：被审单位有两种产品即Q型摩托和Y 型助力车的成本较高，应重点审计；每种产品的村料、人工工资、制造费用比例中，直接材料所占比重是最大的，所以对直接材料的审查应作为重点。 2.注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符，有关数据如下：原材料期初余额10000元本期购进原材料25000元原材料期末余额8000元本期销售材料3000元

审计报告(模板)

专项审计报告(参考模版)

附件9. 专项审计报告注协报备号： X X专字（20X X）第号ABC有限公司：我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）20XX年度的软件产品开发销售（营业）收入情况明细表、研究开发费用结构明细表和企业主要应交税金明细表（以下简称“明细表”）及有关编制说明。一、管理层的责任在XX会计准则框架下，按照《软件企业认定管理办法》（工信部联软【2013】64号）、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税【2012】27号）和《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发【2008】116号）、《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税【2013】70号）及《软件和信息技术服务业统计报表制度（2013——2014）》的规定(以下简称“软件企业认定管理相关文件规定”)，如实编制明细表和有关编制说明，是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照上述软件企业认定管理相关文件规定编制明细表和相关编制说明，并使其公允反映；（2）设计、实施和维护与明细表相关的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（3）选择和运用恰当的会计政策，并作出合理的会计估计；（4）恰当界定软件产品（服务）和研究开发项目的具体范围。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对明细表发表审计意见。我们按照软件企业认定管理相关规定文件规定和《中国注册会计师审计准则》的规定实施了审计工作。《中国注册会计师审计准则》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额列示和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，ABC公司20XX年度的明细表已在XX会计准则框架下，按照软件企业认定管理相关文件规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20XX年度的软件产品开发销售（服务）收入、研究开发费用以及主要应交和已交税金情况。四、编制基础及使用限制我们注意到如编制说明第二点所述，ABC公司20XX年度的明细表是在XX会计准则框架下，按照软件企业认定管理相关文件规定编制的，可能不适用于其他目的。 1

年度财务审计报告书.doc

年度财务审计报告书年度财务审计报告 1:基本信息公司是我集团的水泥熟料综合生产企业。它有一条年产100万吨的熟料生产线和一座年产50万吨的水泥厂。工厂占地200多亩，拥有近200名员工。公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投资3946万元，占95.18%；双鸭山新时代水泥公司投资200万元，占4.82%内部审计依据《山东山水水泥集团有限公司会计政策:财务管理制度和财务会计管理规范》(报批稿)及集团相关规定，参照20xx 年1月1日起实施的《企业会计准则》、《企业财务通则》及相关法律法规进行。 2:审计发现的问题 (a)货币资本周期 1:20 xx 5月17日立即进行现金盘点清点时，现金账面余额为11，306: 94元，未入账收入凭证318，772.16元，未入账支出凭证289，490元，调整后账面余额为40，589.10元库存实际现金为19，090.70元，与账面价值相差21，498.4元，其中白纸到达仓库21，500元现金盈余1.6元是由于出纳岗位变动和现金收支变动的余额。 2:货币资金控制过程中不相容头寸和头寸不分离。出纳负责收款和付款、文件准备和簿记 3:银行印鉴没有与支票分离，或者分离没有用。在审计中，

发现出纳在填写银行支票后，直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印章。不检查经主管会计审核程序，印章分离无用 4:银行余额调节表由出纳自行编制，形成独立核算和自我调整，不符合内部控制标准。 5:现金管理不规范，存在收单现象，如货款退款不及时账务处理等。 6年:部分套现业务未及时进行账务处理，借款目的不明 7:现金账户与实际情况不符，原因可追溯到出纳交接时现金金额处理不及时。 (2)销售和收款周期 1年:从随机抽样的21份水泥销售合同中发现合同签订存在违规行为: (1)未填写合同号； (2) 17份合同未填写； (3)根据集团规定，不允许赊销水泥，但签订的销售合同中有货到付款或延期付款条款经询问，是销售人员在收款前预付款项以扩大业务。从表面上看，风险转移到了销售人员身上，但实际上并非如此由于合同的主体仍然是公司本身，销售人员和客户形成单一的联系渠道，大量的支付资金转移给个人，容易涉及诉讼事项，形成潜在的风险，造成财务对账过程的混乱。 (3)采购和支付周期