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工程项目前期决策阶段的审计研究 3 (2)

工程项目前期决策阶段的审计研究 3 (2)
工程项目前期决策阶段的审计研究 3 (2)

目录

一、工程项目及审计的基本概念 (2)

(一)工程项目的概念 (2)

(二)审计的定义和内容 (2)

二、国内工程项目审计现状及开展项目前期决策阶段审计的必要性 (2)

三、工程项目审计基本要素 (4)

(一)审计主体 (4)

(二)审计客体 (4)

(三)审计依据 (4)

(四)审计目标 (4)

四、工程项目前期决策阶段主要工作内容 (5)

(一)编制并报批项目建议书 (5)

(二)编制并报批可行性研究报告 (5)

1.可行性研究 (5)

2.编制可行性研究报告 (6)

3.可行性研究报告审批 (6)

五、工程建设项目前期决策阶段审计工作内容 (6)

(一)前期决策阶段管理审计内容 (6)

1.审计前期决策程序的合规性 (6)

2.审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性 (6)

(二)前期决策阶段技术审计 (7)

1.审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度 (7)

2.审计投资决策文件本身的科学性和合理性,财务评价是否可行 (7)

3.前期决策阶段经济审计 (7)

六、工程项目前期决策阶段审计介入时间和方法 (8)

七、案例分析 (9)

一、工程项目及审计的基本概

(一)工程项目的概念

工程项目是指需要一定量的投资,经过决策和实施等一系列的程序,在一定的约束条件下,以形成固定资产为明确目标的一次性工程建设任务。1它以建筑物或构筑物为目标产出物,需要支付一定的费用、按照一定的程序、在一定的时间内完成,并应符合质量要求。在我国,工程项目有时也被称之为投资项目、建设工程项目。

通常情况下把一个工程项目划分成若干个项目的工作阶段,以便更好地进行投资建设和工程项目的管理,每一个工作阶段通常是以一个或数个可交付成果作为本阶段完成的标志。工程项目建设的周期通常可划分为四个阶段:工程项目前期决策阶段,工程项目准备阶段,工程项目实施阶段,工程项目竣工验收和总结评价阶段。

工程项目前期决策阶段的主要工作包括:投资机会研究、初步可行性研究、可行性研究、项目评估及决策。此阶段的主要目标是对工程项目投资的必要性、可能性、可行性,以及为什么要投资、何时投资、如何实施等重大问题,进行科学论证和多方案比较。本阶段工作量不大,但却十分重要。投资决策是投资者最为重视的,因为它对工程项目的长远经济效益和战略方向起着决定性的作用。

1周万里.建设工程项目内部审计研究[D].陕西:长安大学,2011. (二)审计的定义和内容

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

审计作为一项具有独立性的经济监督活动,具有独立性和权威性的特点;审计的基本职能是对被审计单位进行经济监督、经济评价和经济鉴证,对被审计单位起到制约性和促进性作用。审计的主体是从事审计工作的审计机构或处于审计职位的人员,是独立的第三者,如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动。审计的基本工作方式是审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并对照审计依据,形成审计结论和意见。审计的主要目标,追求公允性、合法性与效益性,不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性,而且还要审查评价有关经济活动的效益性。

二、国内工程项目审计现状及

开展项目前期决策阶段审

计的必要性

所谓的工程项目审计是指审计机构和审计人员,依据政策法规和相关的技术经济指标对建设项目建设活动过程进行的技术

经济审核、监督和评价,以促使建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行,按其目的可将其划归为经济效益审计类。工程项目审计是企业经济活动的再监督,是内部控制机制的一个重要组成部分。

一般来讲,目前对工程建设项目的审计体系分为以下阶段:

(1)建设项目决策阶段的审计,具体包含项目可行性研究报告的财务资料以及相关经济数据的咨询服务审计,建设项目法人单位成立的前期相关审计,建设项目设计单位、施工单位等资信度的审计,建设项目预期盈利审计,建设项目筹资融资服务等。

(2)建设项目实施阶段的审计,具体包含建设单位、施工单位财务收支审计,建设单位、施工单位年度财务会计报表审计,建设项目资金来源于资金使用审计,建设项目工程建设概算、预算、决算审计,建设项目工程建设造价监理审计,建设单位或施工单位法人经济责任审计,建设项目工程建设项目资金管理审计,建设项目物资采购及管理审计,建设项目建设造价的审计,建设项目投资包干及工程招标投标审计,以及建设项目投资者或所有者需求的其他特定内容的审计。

(3)建设项目结束或投产使用期的审计,主要包含建设项目竣工决算审计,建设项目经济效益审计,建设项目经济效益后评估审计,建设项目经济责任审计,建设项目决策审计,建设项目单位清算审计等。

(4)其他特定内容的审计主要包含司法鉴定审计,建设工程项目清算审计等。

我国当前开展的工程项目审计工作中,还普遍存在以下问题:一是对工程项目审计的认识不到位。很多人一谈起审计,就想当然地认为是对工程的造价和舞弊行为进行检查,而没能对审计的工作内容和职能界定清晰。二是审计队伍存在问题。审计人员需要掌握关于工程、技术等各方面知识,不仅对工程本身了解,自身也需要有扎实的专业技术基础。然而现在审计队伍层次单一,专业存在很多不足之处,配置较低,审计方法不够完善。三是对审计不重视。思想上对审计工作忽视,主要表现在对审计的投入不足,审计机构的设置不完善、审计人员的配备不齐全、审计过程的支持力度不够等方面。

随着我国经济的快速增长,市场的日益规范化和国际化,工程项目的数量迅猛增加,规模日趋增大,进而导致投资增加,建设周期加长,而对工程项目进行必要审计可以促进其预期目标的正常实现,具有十分重大的意义。如何在概算范围内按时保质的完成工程项目主要是靠投资、工期、质量以及安全控制,其中我们最关心的无疑是投资控制。虽然资源投入主要集中在实施阶段,但真正影响工程项目费用关键的却是前期决策阶段(图1)。由图我们可以直观地看出,施工阶段的资源投入量占总投入量约60%,但是其对整个建设项目费用的影响程度却只有5%~15%左右,而前期决策阶段资源投入量虽然不足3%,但其影响程度却高达80%2。所以,在工程项目审计中前期决策审计才是重中之重,只有把握住了前期审计才可以以最小的成本预防最大的风险,对工程项目进行有效地监管。

2韩同银, 杜守继.铁路建设项目管理中业主地位和前期决策的作用分析[J]. 建筑施工.

2006,28(03):175-176

图1 工程项目各阶段累计投资和影响对比

三、工程项目审计基本要素

审计包括审计主体、审计客体、审计对象和审计目标四大要素,针对工程项目领域其具体解释如下:

(一)审计主体

审计主体即接受审计授权人(或委托人)的授权(或委托)实施审计专职机构和专业人员。我国工程建设项目审计的主体由政府审计机关、社会审计组织和内部审计机构三大部分构成。其中,政府审计机关重点审计以国家投资或融资为主的基础性项目和公益性项目;社会审计组织以接受被审计单位或审计机关委托的方式对委托审计的项目实施审计;内部审计机构则重点审计在本单位或本系统内投资建设的所有建设项目3。无论针对哪一个审计主体开展审计工作都必须保持审计的独立性,即审计机构人

3时现,建设项目审计, 北京:北京大学出

版,2002:27-82 员与项目之间需保持经济上、业务上和行政上的独立性以及精神上的客观性。本文研究的主体为国家审计机关和建设单位的内部审计。

(二)审计客体

审计客体即审计的对象,是指项目建设过程中的经济活动内容,包括项目前期决策、设计、招投标、施工建设和竣工验收等各阶段的所有工作。而从实体角度看,工程建设项目的审计客体主要指建设项目的主管部门、各地方或国家的政府机关、建设单位、设计单位、金融机构、监理单位、材料等设备的供应商以及参与项目建设与管理的其他部门和单位。

(三)审计依据

建设项目的审计依据由主要包括方针政策,法律、法规和相关的技术经济指标。方针政策是指国家在一定时期颁布的与国民经济发展有关的宏观调控政策、产业政策和一定时期的发展规划等,是建设项目审计的宏观性和指导性的依据;法律、法规这是建设项目审计时必须严格遵照执行的硬性依据,主要包括《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国价格法》、《中华人民共和国税法》、《中华人民共和国土地法》以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相关文件规定等;相关的技术经济指标具体是指工程建设项目造价审计中所依照的工程量清单计价规则,以及工程建设项目效益审计时所依据的有关经济技术分析参数指标。

(四)审计目标

与其他专业审计一样,建设项目审计的

基本目标是真实性、合法性和有效性;而针对项目建设的特殊性,也可将目标概括为质量目标、造价目标、安全目标、进度目标四个方面。

四、工程项目前期决策阶段主

要工作内容

工程建设项目的全过程可概括工程项目前期决策、工程项目准备、工程项目实施、和竣工验收试运营四大阶段。其中工程项目前期决策阶段的工作在我国现行体制下包括编制并报批项目建议书以及编制并报批可行性研究报告,对工程项目的长远经济效益和战略方向起着决定性的作用。具体来说,工程建设前期决策阶段的主要工作包括:

(一)编制并报批项目建议书

项目建议书是要求建设某一具体项目的建设文件,是建设程序中最初阶段的工作,是投资决策前对建设项目的轮廓设想。项目建议书由建设单位负责编制,实际工作中常由建设单位出资请有专业资质的咨询公司进行编制。项目建议书的主要内容包括:

(1)建设项目提出的必要性和依据;

(2)产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想;

(3)资源情况、建设条件、协作关系等的初步分析;

(4)投资估算和资金筹措设想;

(5)经济效益和社会效益的估计。

国家目前对项目初步可行性研究没有统一的要求,由各行业根据自己行业的特点而定。项目建议书按要求编制完成后,按照建设总规模和限额的划分审批权限报批。按现行规定,凡属大中型或限额以上项目的项目建议书,首先要报送行业归口主管部门,同时抄送国家发改委。行业归口主管部门根据国家中长期规划的要求,着重从资金来源、建设布局、资源合理利用、经济合理性、技术政策等方面进行初审。行业归口主管部门初审通过后报国家发改委,由国家发改委再从建设总规模、生产力总布局、资源优化配置及资金供应可能、外部协作条件等方面进行综合平衡,还要委托有资格的工程咨询单位评估后审批,凡行业归口主管

部门初审未通过的项目,国家发改委不予审批。凡属小型和限额以下项目的建议书,按项目隶属关系由部门或地方发改委审批。

(二)编制并报批可行性研究报告

1.可行性研究

项目建议书一经批准,即可着手进行可行性研究,对项目的技术上是否可行和经济上是否合理进行科学的分析和论证。承担可行性研究工作的单位是经过资格审定的规划、设计和工程咨询单位。通过对建设项目在技术、工程和经济上的合理性进行全面分析、论证和多种方案比较,提出评价意见,凡可行性研究未被通过的项目,不得编制向上级报送的可行性分析研究报告和进行下一步工作。国家规定,不同行业的建设项目,其可行性研究内容可以有不同的侧重点,但一般要求具备以下基本内容:

●项目提出的背景和依据;

●建设规模、产品方案、市场预测和

确定的依据;

●技术工艺、主要设备、建设标准;

●资源、原材料、燃料供应、动力、

供水等协作配合条件;

●建设地点、厂区布置方案、占地面

积;

●项目设计方案,协作配套工程

●环保、防震等要求;

●劳动定员和人员培训;

●建设工期和实施进度;

●投资估算和资金筹措方式。

2.编制可行性研究报告

可行性研究报告是确定建设项目、编制设计文件的重要依据。所有固定资产投资建设项目都要在可行性研究通过的基础上,选择经济效益最好的方案编制可行性研究报告。由于可行性研究报告是项目最终决策和进行初步设计的重要文件,要求它必须有相当的精确度和准确性。各类建设项目的可行性研究报告内容不尽相同。大中型项目一般包括以下几个方面:

●根据经济预测、市场预测确定的建

设规模和产品方案;

●资源、原材料、燃料、动力、供水、

运输条件;

●建厂条件和厂址方案;

●技术工艺、主要设备选型和相应的

技术经济指标;

●主要单项工程、公用辅助设施、配

套工程;

●环境保护、城市规划、防震、防洪

等要求和采取的相应措施方案;

●企业组织、劳动定员和管理制度;

●建设进度和工期;

●投资估算和资金筹措;

●经济效益和社会效益。

3.可行性研究报告审批

属中央独资、中央和地方合资的大中型和限额以上的项目的可行性研究报告要包送国家发改委审批。国家发改委在审批过程中要征求行业归口主管部门和国家专业投资公司的意见、投资公司的意见和咨询公司的评估意见,国家发改委在进行审批。总投资在2亿元以上的项目,不论是中央项目还是地方项目,都在国家计委审查后报国务院审批。中央各部门所属小型和限额以下的项目,由各部门审批。地方投资2亿元以下的项目,由地方发改委审批。可行性研究报告批准后,不得随意更改和变更。如果在建设规模、产品方案、建设地区、主要协作关系等方面有变动以及突破投资控制数时,应经院批准机关同意。经过批准的可行性研究报告,是确定建设项目,编制设计文件的依据。

五、工程建设项目前期决策阶

段审计工作内容

根据工程建设项目前期决策阶段的工作重点可得到相应的审计工作内容,具体包括管理方面的审计、技术方面的审计和经济方面的审计:

(一)前期决策阶段管理审计内容

1.审计前期决策程序的合规性

首先审计投资决策程序是否完整并符合规定,例如应关注项目是否具备可行性研究报告书,可行性研究报告书的审批程序是否符合国家要求,有无先批报、后论证的行为发生,在持续跟踪审计的过程中还应注意审计前期的决策方案是否得到了严格的执行等。

2.审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性

按照我国有关部门的规定要求,编制可行性研究报告的单位必须是经各各省和各有关部门批准的工程咨询机构和设计院所,必须有合法的营业执照质证书。甲级设计单位或工程咨询机构,可在全国范围内承揽大

中型项目的性研究报告的编制任务;乙级设计单位或工程咨询机构,可以在地方或行业内承揽小型项目的可行性研究报告的编制任务。大中型建设项目,由主管部责评审,报国家发改委审批,特大型项目的可行性研究报告,由国家发改委各主管部门评审,报国务院批准。审计时,如若发现建设项目可行性研究报编批单位不符合规定的资格或标准,则应要求建设单位重新报批,否则不得后续工作。

(二)前期决策阶段技术审计

1.审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度

可行性研究在大量调查的基础上对项目的技术可行性和经济合理性进行论证,评估和选择最佳方案。进行可行性研究可以使建设项目的质量标准符合业主意图,与建设目标相一致、与所在地区的经济、地理、人文环境相协调,为项目顺利实施和良好运营提供决策保证。项目的可行性研究直接影响项目的决策质量,应加大对其审计力度。

在进行可行性研究审计时,应根据国民经济长期计划和一定时期的产业规划,有效的控制投资规模,做到资金、材料、设备不留缺口;投资方向、投资结构应有利于国民经济发展、与产业综合平衡;要讲究投资效益,预测投资回收期,正确处理局部和整体、近期和远期、直接与间接、社会效益与经济效益之间的关系;运用技术经济的方法,认真核对可行性研究报告中所确定的各项经济指标,使建设项目最能的实现质量目标、工期目标和效益目标。

评价建设项目可行性的主要指标有:财务内部收益率、投资回收期、投税率、固定资产借款偿还期、经济内部收益率及其经济换汇成本等。审计时计人员应采用抽样审计的方式,着重检查上述指标在原可行性研究报告中的基础数据是否真实、计算方法是否正确、参考依据是否合理、有无虚假分析为发生等。这是可行性研究报告审计的核心内容。

2.审计投资决策文件本身的科学性和合理性,财务评价是否可行

财务评价,是指在财务数据估算的基础上,从企业和项目的角度出发,根据现行财务制度对项目财务可行性所进行的分析和评价。主要包括对项目财务盈利能力(投产后产生的利润和税金)和清偿能力(财务、债务清财务外汇平衡能力)的评价。3.前期决策阶段经济审计

在前期投资决策阶段的审计主要针对投资估算,具体包括如下内容:

(1)投资估算的编制内容。

根据国家规定,从满足建设项目投资计划和投资规模的角度,建设项目投资估算包括固定资产投资估算和铺底流动资金估算。但从满足建设项目经济评价的角度,其总投资估算包括固定资产投资估算和流动资金估算。不管从满足哪一个角度进行的投资估算,都需要进行固定资产投资估算和流动资金估算。固定资产投资估算前面我们已经介绍过,铺底流动资金的估算是项目总投资估算中流动资金的一部分。它等于项目投产后所需流动资金的30%。根据国家现行规定要求,新建,扩建和技术改造项目,必须将项目建成投资投产后所需的铺底流动资金列入投资计划,铺底流动资金不落实的,国家不予批准立项,银行不予贷款。

(2)投资估算的编制程序。

不同类型的工程项目选用的投资估算编制方法和相应投资估算编制程序不同,从

工程项目费用组成考虑,一般的投资估算编制程序为:

●熟悉工程项目的特点、组成、内容

和规模等。

●收集有关资料、数据和估算指标

等。

●选择相应的投资估算编制方法。

●估算工程项目各单位工程的建筑

面积及工程量。

●进行单项工程的投资估算编制。

●进行附属工程的投资估算编制。

●进行工程建设其他费用的投资估

算编制。

●进行预备费用的投资估算编制。

●计算固定资产投资方向调节税。

●计算贷款利息。

●汇总工程项目投资估算总额。

检查、调整不适当的费用.确定工程项目的投资估算总额。

●估算工程项目主要材料、设备需用

量。

(3)投资估算的编制依据

●项目建议书(或建设规划)、可行

性研究报告(或设计任务书)、方

案设计设计招标或城市建筑方案

设计竞选中的方案设计,其中包括

文字说明纸。

●投资估算指标、概算指标、技术经

济指标。

●造价指标(包括单项工程和单位工

程造价指标)。

●类似工程的概预算。

●设计参数,包括各种建筑而积指

标、能源消耗指标等。

●预算定额及其单价。

●当地人工、材料、机械台班、设备

价格。

●当地建筑工程取费标准,如其他直

接费、现场经费、间接费、利润及

与有关的其他费用等。

●当地建设要素市场价格情况及变

化趋势。

●现场情况,如地理位置、地质、交

通、供水、供电等条件。

●其他经验参考数据,如材料、设备

运杂费率、设备安装费率、零星工

程材的比率等。

六、工程项目前期决策阶段审

计介入时间和方法

目前国内专家学者对工程建设项目前期决策阶段审计工作的标准还未达成共识,人们通常认为,工程建设项目投资决策是在建设单位设项目管理部门充分论证的基础上确认的,已经具有较强的科学性和合理性,因而审计人员不必在此投入过多的精力反复论证。而事实上由于前期决策阶段审计工作的缺失,某些明显技术经济不合理、审批流程不合规的项目也可畅通无阻地顺利实施,最终造成严重的经济、环境、人员损失。因此,在不违反审计原则的前提下,审计人员应充分介入项目的前期决策相关事项,论证和评价投资决策各项技术经济指标,检查审批程序是否符合相关规定,必要时从基础数据分析入手,评价数据采集工作是否真实,数据来源是否可靠。另外,工程建设项目审计与其他专业审计工作的最大不同之处在于其具有技术与经济结合的特点,审计人员应充分注重专业方面的事项,还要变被动审计为主动参与,使建设项目前

期决策审计与决策工作本身同步进行4。

在审计机关的介入时间方面,前期决策阶段的跟踪审计除内部审计人员在可行性研究报告的编制阶段同步跟踪外,国家审计机关也须在此阶段进行审计。在有关部门对项目建议书进行审批的同时,应由与审批单位同级别的审计机关进行跟踪实施。选用这一级别的审计机关原因在于,其未直接参加审计计,且与项目没有直接利害关系,又与审批单位同级别,因此对上层系统有的了解。工作内容具体表现为,在审批单位进行审批的同时,审计机关对项目的目标设计和项目定义合理性提出建议,发现潜在问题,将风险遏制于萌芽状态。在其后的可行性分析阶段,同样依托于审批过程,由同级别审计机关对可行性研究报告予以审计,及时对审批提出建议。此种审计介入时间的安排应从制度上予以规定,以此保障其工作开展。

在审计实施方法方面,由于政府审计机关无法面面俱到,因此需要充分发挥内部审计的作用。内部审计部门在审计时间上可以保持与建设项目同步进行,在审计鉴定过程中,可以直接获取第一手资料,且对项目的建设环节和技术管理方法都比较熟悉。因此,在项目前期决策审计过程中,可在内部审计的审计结果基础之上有外部审计进行抽样检查,即内部审计在这里的作用更重要的是配合外部审计,而非简单的查错纠弊。由此可形成以政府审计带动内部审计的稳定审计体系,这是跟踪审计方法能够得以实现的重要保证。

七、案例分析

江苏铁本筹建于1997年,主要生产矽

4吴德永. 工程建设项目跟踪审计研究[C]. 2008年度中国总会计师优秀论文选.2008 钢片、连铸坯、轧辊三大类产品,2000年工业总产值3.69亿元,实现销售收入3.5亿元,为武进“百强企业”。然而让它闻名全国的不是它的产能或先进技术,而是在2002年爆出的当地政府及有关部门失职违规,企业涉嫌违法违规的丑闻。

这个设计生产能力840万吨,概算总投资105.9亿元人民币的大型钢铁联合项目无论从工程项目前期决策的建设项目审批文件完善性角度,还是建设项目资金筹备及使用的合规性角度都是严重不符的,但它却一路绿灯直到无可挽回,纵观铁本事件,暴露出来的问题有哪些,又对我们的审计工作引起了哪些反思呢?

首先,铁本拆项报批。钢铁项目是国家宏观调控的重点,立项审批机制比较规范而严格,为了项目的上马,铁本法人代表成立了7家合资(独资)公司,自2002年5月以来把项目化整为零,拆分为22个项目向有关部门报批,逃避国家的宏观调控。7家公司均由铁本公司高层设立,属于关联公司。由此我们在对项目的申报企业进行审计时,应该保持对关联公司的关注,即查清关联人并确认关联企业是否存在,查阅股东大会及董事会会议记录来获取已知关联企业,确认关联交易范围查清关联交易总量5,来防止关联交易成果失真。

其次,当地政府及有关部门政府越位审批。铁本项目的投资满足了当地政府发展地方经济的迫切需求,因而得到了超乎预期的大力支持。铁本公司的项目占地由最初规划的2000亩左右攀升到实际的9379亩。这样的规模必须报国务院审批,早已超出了区级政府570亩的审批权限,而当地政府越位审

5杨郁. 论关联交易与关联交易审计[J]. 中国审计. 1998(04):22-23.

批为铁本分12批办理,并且政府出面拆迁,企业先进场施工后补办相关手续,实施程序不合法。政府的违规操作无疑是铁本事件发生的主要原因之一,这时就更要求审计人员时刻保持必要的独立性和客观性,保证审计的真实性、合法性和效益性。审计的基本职能是监督,如果丧失了独立性和客观性,唯政府马首是瞻,那么如何促进有效地控制呢?审计就没有了存在的意义,所以应该避免同级审计。

第三,污染问题在铁本事件中同样相当突出,根据相关规定,铁本钢铁工程的项目规模已达到必须由国家环保总局进行环境评估进行审批的下限。在焦化等8个项目均未获批准的情况下,铁本有6个已擅自开工,导致近6000亩耕地全部被毁。工程前期审计中的一个重要方面就是决策程序的合规性审计,即是否遵循了特定的程序规则和条例,铁本项目无疑并不符合国家环境影响评估要求,出现了先批报后论证的行为。我们认为前期审计中应在合规性监管的基础上尝试风险性监管,从正面引导企业采取积极稳妥的措施对相关风险进行处置,降低成本减少损失。

第四,铁本伪造报表,银行审批不当。铁本的注册资本仅为1千万,而这个开发项目的投资额超过1个亿,项目公司自有资金不及10%,远低于最低限额30%。并且为铁本项目注册的7家合资(独资)公司只有一家基本到账,一家部分到账。通过虚假报表,相关企业关联担保,银行给予了铁本巨大的授信额度,在未取得立项审批合法手续,又不符合国家产业征集用地、环保要求的情况下放任其挪用银行流动资金贷款超过20亿。审计人员在独立、客观,不盲从政府的情况下,对项目进行财务评价时应同时从企业和项目两个角度出发,既要审查项目的可行性,也必须对企业进行财务评价。通过深入查证相关财务指标,来确定企业真实的盈利能力,运营能力,偿债能力,这样才能保证项目的正常运行,避免铁本这种“小马拉大车”的行为出现。在这个问题上同时凸显的还有关联交易,程序合法性的审计,前文已经提及不再赘述。

最后,经济效益无保障。钢铁、电解铝等行业在全国范围内出现投资过热,尤其是钢铁行业的盲目投资重复建设,照此趋势专家预测05年我国将形成至少3.3亿吨钢生产能力,远远超过市场需求,经济结构将出现波动。国家的宏观调控随后对钢铁产业进行了大整肃,铁本项目被作为重点整治对象,全面停止。在这种情况下不顾政策导向,投资铁本项目无疑是不明智的,风险极高而经济收益并不确定。这就提醒我们,在进行可行性研究审计时应从整个国民经济水平出发进行考虑,关注相关产业的近期规划,以合理的成本促进有效地控制。使得项目投资结构和方向顺应我国经济发展要求,并且正确处理局部与整体,近期与远期,直接与间接,社会效益与经济效益之间的关系6。另外,我们还应通过抽查等方式对项目的内部收益率,投资回收期,投资利率,内部收益率等可行性判断指标进行检查,确保其基础数据准确计算方法正确,没有虚假分析的行为,这也是可研报告的核心。

名不见经传的铁本在一个哄抬起的神话过后倒下了,更多的问题被暴露出来,江苏铁本及关联企业随后被查出偷税近 2.94亿,16位相关责任人被逮捕。铁本项目紧急6唐芬. 我国工程建设项目审计体系构建研究[D].天津:天津大学, 2007:38-39

叫停时已造成严重的直接后果:25.6亿元银行贷款已投入到实际项目中,被侵占的6000多亩土地随处可见高炉和钢架设备已经复垦无望,在建工程、半成品无法回收只能按废品处理,政府为了尽量减小损失将花费更大的成本,而这些如果我们能够做好工程项目的前期决策审计及时制止,本是不必发生的。

工程项目投资决策

工程项目投资决策 名词解释 1.价值工程:通过各相关领域的协作,对所研究对象的功能与成本进行系统分析,不断创新,旨在提高所研究对象价值的思想方法和管理技术。 2.招标控制价:招标人根据国家或省级、行业建设主管部门发布的有关计价依据和办法,按设计施工图纸计算的,对招标工程限定的最高工程造价。 3.设计概算:在初步设计或扩大初步设计阶段,由设计单位按照设计要求概略地计算拟建工程从立项开始到交付使用为止全过程所发生的建设费用的文件,是设计文件的重要组成部分。 4.竣工决算:建设工程经济效益的全面反映,是项目法人核定各类新增资产价值、办理其交付使用的依据。 5.建设工程总投资:一般是指进行某项工程建设花费的全部费用。生产性建设总投资包括建设投资和铺底流动资金两部分;非生产性建设工程总投资只包括建设投资。 6.联合试运转: (联合试运转费):联合试运转费是指新建企业或新增加生产工艺过程的扩建企业在竣工验收前,按照设计规定的工程质量标准,进行整个车间的负荷试运转发生的费用支出大于试运转收入的亏损部分。不包括应由设备安装工程费开支的单台设备调试费及无负荷联动试运转费用。 7.索赔:工程承包合同履行中,当事人一方因对方不履行或不完成履行既定的义务,或者由于对方的行为使权利人受到损失时,要求对方补偿损失的权利。 8.企业定额:工程施工企业根据本企业的技术水平和管理水平,编制的完成单位合格产品所必需的人工、材料和施工机械台班消耗量,以及其他生产经营要素消耗的数量标准。 9.限额设计:按批准的投资估算控制初步设计,按批准的初步设计总概算控制施工图设计。 10.标底:招标人根据招标项目的具体情况编制的完成招标项目所需的全部费用,是依据国家规定的计价依据和计价办法计算出来的工程造价,是招标人对建设工程的期望价格。 简答题 1.简述工程量清单作用。 1)在招投标阶段,工程量清单为投标人的投标竞争提供了一个平等和共同的基础。 2)工程量清单是建设工程计价的依据。 3)工程量清单是工程付款和结算的依据。 4)工程量清单是调整工程量、进行工程索赔的依据。 2.08规范中规定工程变更价款的确定方法。 “08规范”规定,因非承包人原因导致的工程变更,对应的综合单价按下列方法确定: (1)合同(工程量清单)中已有适用的综合价格,按合同已有的综合单价确定; (2)合同(工程量清单)中有类似于的综合价格,参照类似的综合价格确定; (3)合同(工程量清单)中没有适用或类似的综合单价,由承包人提出综合单价,经发包人确认后执行。3.简述建设工程投资特点。 1).建设工程投资数额巨大。 2).建设工程投资差异明显。即由于各工程间的用途、功能、规模、结构、布局、设备、装饰、施工组织设计以及所处地区的水文、地质等差异,导致建设投资的多样性、单件性。 3).建设工程投资需单独计算。由于各工程的实物形态、建设投资差异明显,导致各个工程项目计价的单件性,即只能通过特殊的程序(依次制订投资估算、设计概算、施工图预算、承包合同价、竣工决算等)单独计算其投资。 4).建设工程投资确定依据复杂。各建设阶段的不同依据、结果之间,互为基础和指导、互相影响(前者控制后者,后者补充前者)。 5).建设工程投资确定层次繁多。由于工程项目及其投资具有单件性的特点,导致确定建设投资时,需要通过层层分解寻找其中最基本的构成要素(分项工程);然后,依次分别计算分部分项工程、单位工程、单项工程、建设项目的投资;最后,才能汇总形成建设工程或建设项目的投资。 6).建设工程投资需动态跟踪调整。由于工程的建设周期较长、不确定性因素较多,容易引发投资的波动。

工程审计内容包括哪些

工程审计内容包括哪些 建设项目开工前和施工阶段审计内容包括:审计建设项目的审批文件、施工准备阶段把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择等。详细的内容请阅读下文。 (一)建设项目开工前阶段,审计的主要内容应包括: 1、审计建设项目的审批文件 包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。 2、施工准备阶段是项目建设的前期工作之一 主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。项目法人质量控制是否通过资质审查,是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理,各种合同是否规范、合法有效,是否建立了质量管理制度,是否组织了设计与施工单位的设计交底;监理单位是否有相应资格等级证书,所派监理人员是否有岗位证书;审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力,是否将经过会审后的资料做过技术交底,设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质,施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。 3、审计建设项目的资金来源是否落实到位 是否合理、是否专户存储,建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要;各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完备,是否符合有关规定;征地或拆迁补偿费是否符合有关规定,有关评估、计价是否合规、合理,有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。 (二)建设项目施工阶段是一个非常关键的时期,关系到工程质量好坏、审计质量高低的问题,审计内容应包括: 1、审计合同履行情况。 审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款,有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况,应检查其真实性、合法性。 2、审计内控制度建立、执行情况。 审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度,保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。 3、审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实;工程预算款及结算是否按合同办理。 4、审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求,是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接,有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。 5、检查建设资金是否专款专用;是否按照工程进度付款;有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备

工程项目投资决策阶段的工作内容分析

工程项目投资决策阶段的工作内容分析 摘要:项目建设中,最为重要的就是项目的决策阶段,项目投资决策决定了今后工作方向以及项目建设中的效益以及工程项目的经济效益。在项目投资决策阶段,必须写好项目立项报告,对不同的建设方案进行技术经济的对比选择,并对拟建项目可行性进行经济技术的论证。项目投资要在牢守投资决策的原则下进行,可以说,项目投资是否正确,是项目成败的关键,本文就工程项目投资决策阶段工作内容进行分析。 关键词:工程项目;投资决策;工作内容;分析 在建筑工程项目的管理中,项目投资阶段的决策非常重要。项目投资决策阶段的工作内容主要有项目立项报告、项目可行性研究、工程项目评估与抉择、以及项目投资的工程造价的控制管理。其中,项目的工程造价的管理又是其中的重点工作,以为公司承包工程项目就是为了经济利益,如果项目决策阶段对工程造价没有规划好,将会影响项目接下来的建设运行。因此,工程项目在投资决策阶段,不仅要做好项目计划书,对项目可行性进行论证,还要着重做好工程造价的控制管理。 1、工程项目投资决策阶段工作内容 (1)工程项目立项报告 工程项目立项报告在有的地方也称项目建议书,立项报告是项目可行性研究的依据之一,它是针对项目还不成熟时候的项目规划意见,主要是用来论证项目立项的必要性。拟建工程项目必要性和可能性的分析是否清晰透彻,是评判立项报告质量高低的标准。拟建工程项目的可能性分析是项目建设和生产运营必备的基本条件。 (2)工程项目可行性研究 工程项目是否要进行投资的主要依据就是工程项目的可行性研究,进行工程项目可行性研究是很有必要的,工程项目可行性研究报告时相关政府审批决策性的文件,投资方就可以根据工程项目可行性研究提供的评价结果来决定是否要投资拟建项目,另外,建设单位要建设项目,就需要向金融单位贷款,项目可行性研究报告就是作为金融机构予以贷款的条件。因此,项目可行性研究是不可缺少的程序,在项目建设过程中,这一程序成为重要环节。 项目可行性研究工作各有区分,对于投资金额大、工程项目建设周期长的工程项目,其拟建项目的可行性研究就相对来说要深入一些,研究时限也要长久一些。香港的迪斯尼乐园就是个很典型的例子,它从筹建到竣工,之间要经历8年的时间,为此,香港政府对迪斯尼建设的可行性研究做了严格的考核,这就为

浅谈施工企业开展工程项目过程审计.doc

浅谈施工企业开展工程项目过程审计 摘要:过程审计是对工程项目的事中控制,是对工程项目经营管理状况进行动态监督,在防范违法违规事件发生的同时,改善和加强经营管理,提高企业经济效益,充分发挥内部审计工作监督与服务并重的职能。 关键词:工程项目过程审计改善管理提高效益 0 引言 内部审计作为企业内部控制体系的一个组成部分,帮助企业改善管理,提高经济效益,促进企业总体经营目标的实现,是其服务宗旨和任务,是内部审计发展的必然趋势。施工企业的效益主要来源于工程项目,能否取得较好的经济效益关键在于工程项目的经营管理是否有效。近几年对一些亏损项目审计发现普遍存在成本控制观念差,管理混乱,有关职能部门疏于监督,导致管理失控。对工程项目进行过程审计,加强对项目管理事中监督,发现并及时纠正施工管理中存在的问题,及时堵塞漏洞,提高效益成为内部审计工作的重点工作。下面我对如何开展工程项目过程审计做一些初步探讨。 1 开展过程审计的有效组织方式

各职能部门组成联合审计组是开展过程审计的有效组织方式。传统的财务收支审计只是项目审计的一部分,而对施工过程中影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、合同签订的严密性、分包工程成本计量等重要因素的审计,没有相应的专业人员的参与很难达到一定的深度,也会使审计结果存在较大风险。‘因此,由审计部门牵头根据需要组织各有关职能部门具有丰富工作经验的专业人员参与组成联合审计组,是进行项目过程审计监督控制的内在需要,同时也是实施项目过程审计的有效方式。 2 开展过程审计具体实施办法 2.1工程初期开展审计调查,着重进行内控制度健全有效性检查。督促项目部建立健全各项规章制度,完善会计基础工作,保证初期工作进入规范化、制度化的轨道。工程开工初期之际,保证各项工作能有计划的规范运作是很重要的,因为受人员调配、工期、施工环境等诸多因素的影响,各项规章制度还未建立健全,人员、机械设备未完全到位;针对这种情况,在新工程开工后几个月内主要从以下几个方面开展审计调查,督促检查项目部的工作: 2.1.1检查公司与项目部有没有签订工程项目经营责任承包合同,有没有进行责任成本测算,编制成本预测报告,公司有没有下达目标成本及利润指标,有没有根据合同价及目标成本指标进行单价分解和控制,使公司和项目部对工程项目的成本情况能有一个清楚的认识。项目究竟是盈是亏,可采取什么措施扭亏为盈,只有做了预测才能做到心中有数。 2.1.2检查是否与施工队伍签订相关施工合同协议,合同签订是否符合程序,有无采取会签会审的制度,有无明确承包单价、

EPC工程总承包审计各阶段审什么

EPC总承包,是仅对建设工程产品建造而言的总承包方式,总承包企业按照合同约定,承担建设工程项目的设计、采购、施工等工作,并对承包工程的质量,安全、工期、造价等方面全面负责。为了让工程项目设计、采购、施工等环节衔接更密切,防范和转移工程建设风险,许多单位选择采用EPC总承包方式进行项目建设。EPC工程总承包项目过程审计是对EPC工程总承包项目管理活动全过程进行的审计,是现代审计制度在工程建设领域的探索。 一、EPC总承包项目审计与传统事后竣工决算审计的不同与传统事后竣工决算审计相比,EPC总承包项目审计关注重点不同,是更重视过程的跟踪审计。EPC模式的审计将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间,审计次数比传统的事后竣工决算审计大大增加,审计介入时间也由工程竣工以后提前到工程建设过程之中;传统的事后竣工决算审计主要体现为报送审计,根据提交的工程结算书等资料进行审核,对有疑问的采取建设现场观察、测试,而EPC总承包项目审计主要体现为就地审计,需要审计人员再现场对组成工程项目的各单位工程根据实施的先后分别进行审计;EPC总承包模式下的投资成本的构成是比传统方式来比更清晰的,主要是EPC总承包合同价款、业主的待摊投资支出、项目贷款利息支出、铺底流动资金等。 二、EPC总承包项目审计的方法一是采取联合审计方式。这种方法中,由于审计人员的专业结构及综合素质存在单一性等问题,审计部门应组织工程技术、经营计划、物资管理等相关部门的专业人员组成联合审计组,对整个工程项目实施全过程的审计,规避审计风险。二要加强内部沟通与协调。一般来说EPC项目投资额度大,涉及范围广,常牵涉到征地拆迁、环保、文物保护等多个方面,审计组应细化成多个小组分别审查,同时加强内部沟通协调。三是以成本费用为重要审计内容。这种方法要加强对人工、材料、机械等价格的审查,确保项目实施过程中发生成本真实、合理。 三、EPC总承包项目审计需要重点关注的时间段 1.审计前期准备期间一是要求审计机构在进驻现场前至少一周时间内,需要提供本阶段的审计实施方案,包括本阶段审计计划、重点审计内容、审计目标、审计人员组成、需要提供或准备的审计资料清单等相关事项。二是根据前期审计协调过程中发现的审计方向不明确、审计重点不深入、审计人员配备力量不足等问题逐项与审计机构沟通,要求保证审计力量,明确审计重点,并结合项目建设进展强调该阶段需重点关注的重点事项。三是征集各方对各阶段的审计需求,结合实际对审计中介机构的实施方案提出意见和建议,并于审计组进驻现场前,组织参建各方召开审计启动会,明确本阶段的审计工作重点和审计配合要求。 2.现场实施审计期间在开始下一阶段审计前,要求审计机构与参建各方首先要回顾前期审计发现问题的后续进展情况,根据问题性质和重要程度论述问题的整改现状和对现阶段的影响,然后抓住本阶段的重点任务开展审计工作,还要要求审计机构在审计过程中不仅要注重各项审计资料和工作程序的审查,更要注重加强与参建各方的沟通,要求各方积极配合跟踪审计现场审计工作,及时准备相关材料、特别要明确出具审计报告阶段的沟通配合责任,确保各方对审计提出的问题没有疑义,保证审计工作的效率和效果。一要关注财务收支的真实性、合法性。审计重点应放在:检查建设资金到位是否与资金筹集计划或投资进度相衔接,有无大量资金闲置,或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象;检查建设资金是否专款专用,是

建设工程项目审计实施办法(DOC)

湖北工程学院建设工程项目全过程审计实施办法 第一章总则 第一条为进一步加强学校建设工程项目全过程审计工作,规范建设工程管理,合理控制工程造价,维护学校合法权益,提高投资效益,防范经济风险,根据《中华人民共和国审计法》、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》等国家有关法律法规及内部审计工作规定和相关文件精神,结合学校实际,制定本办法。 第二条本办法所称建设工程项目全过程审计(以下简称“全过程审计”)是指审计部门对建设工程项目从投资立项到竣工结算各阶段经济活动的真实性、合法性、效益性进行的监督、控制和评价活动。包括五个阶段的过程跟踪审计:项目建设前期审计、招投标过程审计、施工合同审计、施工过程审计、竣工结算审计及财务决算审计。 第三条本办法所指建设工程项目是指学校基建(含新建、改建、扩建)工程项目及修缮工程项目。学校凡符合建设工程项目单项预算造价超过200万元(含200万元)的基建工程和30万元以上的修缮工程实行全过程跟踪审计。 第四条学校审计处是负责工程建设项目全过程跟踪审计工作的职能部门,具体承担组织实施工程建设项目全过程审计工作。在报请学校领导同意后,可以委托社会中介机构实施建设工程项目审计工作,具体按照《湖北工程学院建设项目委托社会审计管理办法》有关规定执行。通过招标确定社会中介机构实施的全过程审计,所产生的咨询费用按照财政部《基本建设财务管理规定》(财建〔2002〕394号)列入工程建设成本。

第五条全过程审计的原则与方法:建设工程项目全过程审计应遵循依法依规、客观公正、独立高效、严谨规范的工作原则,以控制工程造价和规范工程管理为重点,将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合,将事前审计、事中审计和事后审计相结合。在审计监督过程中,采取口头或书面的形式提出审计意见或建议,对建设工程项目管理与技术经济活动进行确认、评价与咨询服务,并出具综合审计报告。 第二章全过程审计的内容与要求 第六条工程项目建设前期阶段审计的主要内容包括: 1、项目立项的决策程序和手续是否合规,投资与建设规模是否适度。 2、项目投资慨算是否合理,是否经过评审,建设资金来源是否落实。 3、监督项目建设全期有关技术经济活动的过程及服务性费用的洽谈。 4、审查勘察、设计招投标文件内容的完整性,招标程序的合规合法性。 5、审查初步设计方案的有效性、合理性,审核设计概算费用构成的准确性、完整性与合理性。 第七条工程项目招标投标阶段审计:是对建设工程项目施工招标活动的真实性、合规性、有效性进行审查、监督、评价。 审计的主要内容与要求包括: 1、资格预审及招标文件审计。审查资格预审程序及评审标准的合理、合法性;审核招标代理机构招标文件、施工招标文件、工程监理招标文件等文件内容的完整性、严密性、合规性;审核招标时间、澄清时间、投标有效期是否符合相关要求;审核投标保证金、履约担保是否符合有关规定;审核计价依据、价款结算与调整办法、合同主要条款等是否明确、合理;监督招标程序的合规、合法性,评标、定标工作的公正、公平性。

工程项目全过程跟踪审计实施方案

工程项目全过程跟踪审计实施方案 为规范建设项目全过程跟踪审计工作,提高审计工作质量,特制定本审计实施方案。 第一部分审计程序 一、全过程跟踪审计包括项目建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价等阶段。 二、全过程跟踪审计实施前,组成审计组,明确审计项目负责人和审计组成员。 三、审计组首次进点,应召开审计进点会。 四、审计组进点,审计组要根据工程进展情况,实施各阶段现场跟踪审计工作,及时出具各阶段审计报告和审计工作底稿。五、审计组现场审计期间,应核查上次审计意见的整改落实情况并在本次审计报告中详细说明。 六、审计部根据审计报告向项目建设单位下达审计意见和审计建议。 七、全部审计工作完结后,应报送《全过程跟踪审计结果报告》《全过程跟踪审计结果报告》(格式见附件)。审计部下达竣工决算审计意见。同时,审计组须将《工程结算审核定案表》汇总表和《竣工结算审核报告》及时报送备案。 八、审计部就的审计成果(审计报告、审计工作底稿、审计统计

报表等)、执业纪律、被审计单位评价、委托单位评价等记录进行归档,作为审计项目招投标的重要参考依据。 第二部分审计主要内容 第一部分内容:前期阶段审计 一、审查基本建设项目核准和开工程序 1、项目是否未批先建。可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、建设规划及用地批准文件、项目设计及设计图审核文件等是否齐全。 2、项目主体工程是否擅自开工建设。落实项目开工前的各项内外部条件,是否履行开工报批手续, 3、电源、铁路、公路或码头、燃气、中水等工程的建设条件是否同步投运。 二、审查建设项目环境保护情况 1、设备是否经过国家环保部门验收,经处理违规直接排放是否达标。 三、审查工程设计管理工作工程设计是否符合×公司工程设计要求。主要包括: 1、是否建立、健全设计变更管理程序,其执行是否有效。 2、设计是否全过程招标或分阶段招标;初设文件初稿是否召开初设审查会议进行初设审查,上级公司是否进行初设批复。 3、初步设计概算编制的建设规模和建设标准是否与核准的文件相符,有无超规模、超标准和高估冒算的问题(原则上不能超过估算),是否经上级公司批复后实施。

工程审计的实施方案

工程审计的实施方 案

工程审计的实施方案 一、审前准备工作 1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件,在进行工程决算审计工作之前,必须对其进行收集整理,并进行详细地了解。 2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据,必须全面熟悉了解,核对所有图纸,清点无误后依次识读。 3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明,了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。 4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围,应根据工程性质,收集熟悉相应的单价、定额资料。 二、建设项目跟踪审计程序及相关要求 1、应在建设项目正式立项时,即将其纳入审计视野,关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。 2、审计组应在项目现场设立办公场所,与被审计单位建立定期例会制度,参加被审计单位的重要例会,及时了解、掌握项目有关情况,提出审计意见,而且作好会议记录。

3、对中标合同价进行控制,不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料,隐蔽工程进行质量和数量监控,防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外,还必须有跟踪审计人员签字。 4、审计组成员应经常深入施工现场,掌握工程进展、变更等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题,熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法,而且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定,开具核定单。 5、审计组应根据跟踪审计实施方案的要求,要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料,并及时确定审计结果: (1)采用"按实结算"方式的,必须要求施工企业按照已完成的形象进度,及时报送"分部、分项工程"的结算资料,予以审计。在较短的时间内做到"工程施工完成,工程结算审计基本结束";(2)采用"中标价包干,设计变更、额外工作量签证按实调整"结算方式的,必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制"变更部分结算",经审计后作为工程竣工结算的组成部分;

工程项目审计内容及程序

工程项目审计的内容 由于施工企业工程项目存在着工期长、工点多、管理跨度大等特点,所以将工程项目审计一般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段。各施工阶段的特点不同,其审计的内容也有所侧重。 一、工程项目的前期审计工程项目前期审计,主要是对工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计。及早发现矛盾和管理上的薄弱环节,防患于未然,为后续工程施工打下坚实基础。1、首先审查《工程承包合同》:是否签订了项目承包合同,合同双方是否具有法人资格和相应的履约能力,内容是否合规完整;权、责、利划分是否明确。如有分包工程,还应审查《工程分包合同》。2、审查工程施工准备工作情况:施工组织设计是否先进,现场施工队伍和机械设备的配置能否满足需要,指挥部的设置、定员、人员素质能否符合管理要求,达到精干高效、结构合理。3、工程预算编制审查:是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算,编制依据是否充分,内容是否完整,预算定额是否合理。4、对内控制度建立的审查:是否建立工程预算管理、合同管理、工资管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度,各项制度是否完善、严密。 二、工程施工过程审计工程施工过程审计或称中期审计,主要围绕成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督,发现并纠正施工管理中存在的问题,及时堵塞漏洞,降低成本,提高效益。1、工程成本管理审查:通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本五大要素的逐一审查,找出薄弱环节,提出对策和建议。(1)人工费的审查:审查工时统计资料是否真实、准确,是否按劳动定额核算人工费,工资、奖金是否与效益和劳动生产率挂钩,有无不按规定多发工资,巧立名目发奖金,有无违反规定将其他费用列人人工费,使人工费超支加大。(2)材料费审查:材料费是工程成本的主要组成部分,控制了材料支出,就有效控制了成本。审查材料物资消耗是否按定额控制,实行限额发料,材料实际消耗与预算定额的差额是否合理,材料的采购、管理、消耗手续是否齐备,有无损失浪费现象,余料是否盘点,料差和周转材料是否按规定分摊。(3)机械使用费的审查:机械台班统计资料是否完整、真实,机械使用是否充分,有无因操作失误而造成机使费超耗浪费,费用分摊是否准确、

工程项目审计

工程项目审计概述 工程项目审计是指对单项(建设)工程项目从项目建设前期、施工准备阶段、建设实施阶段、竣工验收阶段全过程的经济活动和管理进行的审计,并对其最终绩效进行评价。建设程序如下图: 工程项目审计主要是对建设项目各阶段各流程进行合法性、合规性审核。 项目建议书、可行性研究、编制设计文件建设前期阶段包含项目建议书、可行性研究、编制设计文件。项目建议书和可行性研究报告编制投资估算,初步设计阶段编制设计概算,项目建议书和可行性研究报告委托有资质的咨询单位编制,投资估算可以偏差10%--30%,设计概算由相应资质的设计单位编制,

概算精确度5%,政府投资项目或大型项目由项目建设单位向投资主 管部门申报立项。政府投资3000万元以上的项目或财政直接拨款200万元以上的项目,由投资主管部门提出初审意见报政府批准后批复 立项。设计概算超过投资估算(除征地拆迁费)10%的,必须重新报批 可行性研究报告或修改初步设计。 经批准的概算是基本建设项目投资最高限额。主要审查如下内容: 一、审查设计概算的编制依据 1、审查编制依据合法性。 2、审查编制依据的时效性。 3、审查编制依据的适用范围。 二、审查概算编制深度 1、审查编制说明 2、审查概算编制完整性 3、审查概算编制范围 三、审查工程概算内容 1、是否符合党和国家的方针、政策。 2、审查建设规模、建设标准、配套工程、设计定员。 3、审查编制方法、计价依据和程序是否符合现行规定。 4、审查工程量是否正确。 5、审查材料用量和价格。 6、审查设备规格、数量和配置是否符合设计要求,是否与清单相一致。

7、审查建筑安装工程的各项费用的计取是否符合国家或者地方有关部门的现行规定,计算程序和取费标准是否正确。 8、审查综合概算、总概算的编制内容、方法是否符合现行规定和设计文件要求。 9、审查总概算文件的组成内容是否完整的包括了全部费用组成。 10、审查建设工程其他费用。 11、审查项目的“三废”治理。 12、审查技术经济指标。 13、审查经济投资效果。 招标投标评标开标中标 设计图纸之后就进入施工招投标阶段,这是工程建设过程中最关键的阶段,也是规则制定阶段,最容易引发工程建设违规的阶段,现在工程建设过程中滋生的腐败大部分都出现在这个阶段。要求公开招标的采用邀请招标,或者直接指定某家单位(不招标或者违法发包),或者在招投标文件设定不合理的条件限制、排斥潜在投标人,招标单位与投标单位串通等等违规现象。下图为招投标流程:

第三章工程项目投资决策

?第三章工程项目投资决策 ?项目投资决策的分析与评价 ?项目投资估算 ?项目经济分析的基本方法 ?第一节项目投资决策的分析与评价 ?一、项目投资决策的阶段划分 项目决策分析与评价一般分为四个阶段: (一)机会研究 (二)初步可行性研究 (三)可行性研究 (四)项目评估与决策 ?二、可行性研究的主要内容 可行性研究的内容可归纳为市场研究、技术研究和效益研究三个方面,它们分别从项目建设的必要性、技术上的可行性、经济上的合理性角度给出相应的研究结论。可行性研究报告的具体内容包括: 1.市场现状调查 2.资源条件评价 3.建设规模与产品方案研究 4.场址选择 5.技术方案、设备方案和工程方案 6.原材料燃料供应 7.总图运输与公用辅助工程 8.环境影响评价 9.劳动安全卫生与消防 10.组织机构与人力资源配置 11.项目实施进度 12.投资估算 13.融资方案 14.财务评价 15.国民经济评价 16.社会评价 17.风险评价 18.研究结论与建议 ?第二节项目投资估算 ?一、建设投资估算 ?(一)概述 建设投资可按概算法和形成资产法进行分类。 按照概算法,建设投资估算应包括(见表3-1): ◇工程费用(建安工程费+设备及工器具购置费) ◇工程建设其他费用 ◇预备费; 补充:工程造价或投资可依据建设工程定额来测算。 按编制程序和用途分类,建设工程定额可分为: (一)施工定额 施工定额是以同一性质的施工过程—工序作为研究对象,表示生产产品数量与时间消耗综合关系编制的定额。 施工定额是施工企业(建筑安装企业)组织生产和加强管理在企业内部使用的一种定

额,属于企业定额的性质。 施工定额的定额水平反映施工企业生产与组织的技术水平和管理水平。是施工企业进行施工组织、成本管理、经济核算和投标报价的重要依据 (二)预算定额 预算定额是以建筑物或构筑物各个分部分项工程为对象编制的定额。 与施工定额不同,预算定额是社会性的,而施工定额则是企业性的。是编制施工图预算的主要依据。反映的是社会平均费用支出水平。 (三)概算定额 概算定额是以扩大的分部分项工程为对象编制的。 概算定额一般是在预算定额的基础上综合扩大而成的,每一综合分项概算定额都包含了数项预算定额。 概算定额是编制扩大初步设计概算、确定建设项目投资额的依据。 (四)概算指标 概算指标是概算定额的扩大与合并,它是以整个建筑物和构筑物为对象,以更为扩大的计量单位来编制的。 以每100m2建筑面积、每1000m3建筑体积或每座构筑物为计量单位,规定人工、材料、机械及造价的定额指标。 概算指标的设定和初步设计的深度相适应,一般是在概算定额和预算定额基础上编制的。 概算指标是设计单位编制设计概算或建设单位编制年度投资计划的依据,也可作为编制估算指标的基础。 (五)投资估算指标 投资估算指标通常是以独立的单项工程或完整的工程项目为对象。 是根据已建工程或现有工程的价格数据和资料,经分析、归纳和整理编制而成的。 投资估算指标是在项目建议书和可行性研究阶段编制投资估算、计算投资需要量时使用的一种指标,是合理确定建设工程项目投资的基础。 按照形成资产法,建设投资估算应包括(见表3-2): △固定资产费用(含工程费用、固定资产其他费用) △无形资产费用 △其他资产费用 △预备费。 (二)投资估算的编制方法 1. 资金周转率法 该法是从资金周转率的定义推算出投资额的一种方法。 即: 式中: C—总投资;Q—产品年产量;P—产品单价;T—资金周转率。 注:该法概念简单明了,方便易行但误差交大。 [案例]某企业拟建年产100万吨的乙醇装置,已知乙醇市场单价为5 000元/吨,经调查该行业平均资金周转率为3.33,请估算该项目的投资。 解: 2. 生产能力指数法 这种方法源于国外对化工厂投资的统计分析,据统计,生产能力不同的两个装置,它们的初始投资与两个装置生产能力之比的指数幂成正比。计算公式为: 式中:C2 —拟建项目或装置的投资额; C1 —已建同类型项目或装置的投资额;

基本建设工程项目审计流程及风险控制点

基本建设工程项目审计流程及风险控制点 摘要:关注建设项目的流程审计,是对建设项目整个过程进行的监督。对促进被审计单位进行科学决策,减少投资损失,提高投资效果具有重要意义。本文从基本建设程序应遵循的各个环节及各环节在执行过程中需要关注的重点展开剖析。使审计人员从直观简单入手,了解项目审计的概况。 基本建设工程项目的批准环节主要包括三个层次,即项目建议书的批复、可行性研究报告的批复、初步设计批复。在此环节的审计工作,重点或关键控制点应该放在各项批准工作的程序执行和批准单位权限使用方面。 1项目批准环节 1.1建设项目可行性研究 可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的法律、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础 资料(如技术、环保等方面的标准和规范;地理、气象、地 质、经济和社会的基础资料、必要的实验数据和资料、必须 的地图资料等)。 可行性研究的内容主要大体可分为三方面,包括市场研究、技术研究和经济研究。建设项目一般应包括以下内容:

总论(项目背景及研究依据等)、需求预测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及人员配备、预计效率等。 1.2建设项目可行性研究审计关注风险点及审计要点 根据基本建设程序,投资项目在可行性研究之后,如果属可行,应向有关部门申报,待批准后即进入项目设计阶段。 这里,对可研报告的批复实际就等于做出了项目决策。 对可研的审查包括两方面的内容:一是合规性审查,重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是够具备相应的资质、研究人员的构成是否满足需要等;二是合理性审查,重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制审计任务书的要求,是否明确回答项目在经济和技术上的可行性,以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。 对可研的评估主要包括四核方面的内容:一是建设的必要性(市场、资源和技术);二是建设条件(原材料、燃料等供应是否落实;资金来源是否可靠;建设地址是否合理; 是否有相关环境保护的解决方案;相应的地质水文资料是否清楚);三是经济评估(建设投资估算、成本估算、销售收

建设项目决策阶段(DM管理)

设计阶段 建设工程项目的全寿命周期包括项目的决策阶段、实施阶段和使用阶段(或称运营阶段,或称运行阶段)。 从项目建设意图的酝酿开始,调查研究、编写和报批项目建议书、编制和报批项目的可行性研究等项目前期的组织、管理、经济和技术方面的论证都属于项目决策阶段的工作。项目立项(立项批准)是项目决策的标志。决策阶段管理工作的主要任务是确定项目的定义,一般包括如下内容: (1)确定项目实施的组织; (2)确定和落实建设地点; (3)确定建设任务和建设原则; (4)确定和落实项目建设的资金; (5)确定建设项目的投资目标、进度目标和质量目标等。 这一阶段的主要工作包括:投资机会研究、初步可行性研究、可行性研究、项目评估及决策。此阶段的主要目标是对工程项目投资的必要性、可能性、可行性,以及为什么要投资、何时投资、如何实施等重大问题,进行科学论证和多方案比较。本阶段工作量不大,但却十分重要。投资决策是投资者最为重视的,因为它对工程项目的长远经济效益和战略方向起着决定性的作用。为保证工程项目决策的科学性、客观性,可行性研究和项目评估工作应委托高水平的咨询公司独立进行,可行性研究和项目评估应由不同的咨询公司来完成。 实施阶段 使用阶段 方案设计和初步设计是两个不同的阶段的设计的名称。一个项目的规划设计

包含5个阶段:概念性规划(概规)→修建性详细规划(修规)→方案设计→初步设计→施工图设计,如果施工中发生较大改变,则需要做设计变更。 扩初设计就是扩大性初步设计,是对初步设计进行细化的一个过程。初步设计是最终成果的前身,相当于一幅图的草图,一般做设计的在没有最终定稿之前的设计都统称为初步设计。初步设计的步骤: (1)找到主题; (2)依据主题; (3)用途设计模式; (4)收集资料; (5)整理分析资料; (6)摆出多种界面; (7)设计出多种思路; (8)依据用途、需要选出最合适的一种设计模式。 通常来说,初步设计,然后是扩初(即"扩充初步设计"),接下来才是施工图。扩初是指在方案设计基础上的进一步设计,但设计深度还未达到施工图的要求,小型工程可能不必经过这个阶段直接进入施工图。扩初设计阶段监理工作、质量控制程序和要点编辑本段质量控制扩初设计编制的目的、内容和深度要求扩大初步设计是在项目可行性研究报告被批准后,由建设单位征集规划设计方案并以规划设计方案和建设单位提出的扩初设计委托设计任务书为依据而进行的。 扩初设计阶段监理工作、质量控制程序和要点扩初设计阶段监理工作内容与工业交通项目初步设计阶段质量控制内容基本一样。监理工程师对扩大初步设计的质量控制要侧重于在技术方案的研究、选择上。具体的质量控制是通过跟踪设计,对设计图纸审查来实现,其审核控制要点为6方面: (1)是否符合设计任务书和批准方案所确定的使用性质、规模、设计原则和审批意见,设计文件的深度是否达到要求。 (2)有无违反人防、消防、节能、抗震及其他有关设计规范和设计标准。 (3)总体设计中所列项目有无漏项等。 (4)建筑物单体设计中各部分用房分配等是否合理。

工程审计各阶段实施方案(DOC)

工程结算审核实施方案及工作流程 (一)工程竣工结算审核的原则和程序 1、结算审核原则 竣工结算审核操作规程遵循现行的法律、法规、规章、规范性文件及行业规定要求和相应的标准、规范、技术文件要求,体现公正、公平、公开执业原则,诚实信用,讲求信誉。 2、结算审核工作流程 竣工结算审核流程主要分为业务准备、业务实施及业务终结三个阶段。一般流程如下: 2.1熟悉施工图或竣工图纸,审查施工合同、补充协议、施工图会审纪要、设计变更签证、工程量现场核定单、建筑材料设备采购、租赁合同发票、材料检验单、质监部门出具的工程初验文件,监理部门出具的工程监理文件、甲、乙双方就有争议问题的书面材料等结算资料。 2.2项目负责人组织项目组人员踏勘现场,划定各专业工作界面,明确工作分工及要求,做到不重不漏。 2.3根据贵公司要求确定审计方式,编制工程造价咨询项目计划书,保持与贵公司密切联系与沟通。 2.4根据业主提供的结算资料,项目组各专业人员编制各类计算书、明细表,按施工合同及投标文件约定的计价标准计价; 2.5对图纸反应不清楚的地方,项目负责人再次组织项目组人员踏勘现场,调整各类计算书、明细表; 2.6项目负责人督促、指导各专业人员完成本专业工作,并复核工作底稿,同时汇总形成内部初审意见,向技术负责人汇报,然后与贵公司沟通协调初审意见。 2.7项目负责人将初审意见提交业主,并提请业主组织与施工单位进行对账、三方会审,并对业主和施工单位提出的意见作出解释,根据会审意见形成最终审核意

见,出具工程结算审核定案表,三方均分别签章确认。 2.8建设单位、施工单位签署工程结算审核定案表后,项目负责人整理资料,草拟工程结算审核报告,提交技术负责人审核签字后出具正式报告。 (二)竣工结算审核人员配置 1、单位技术总负责人 技术总负责人,负责对咨询业务专业人员的岗位职责、业务质量的控制程序、方法、手段等进行管理。其职责如下: (1)审阅重要咨询成果文件,审定咨询、咨询原则及重要技术问题; (2)协调处理咨询业务各层次人员之间的工作关系; (3)负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见,对审定的咨询成果质量负责。 2、咨询业务专业人员 参与咨询业务的专业人员可分为项目负责人(造价工程师担任)、专业造价工程师、概预算人员三个层次,各自的职责如下: (1)项目负责人 ○1负责咨询业务中各子项、各专业间的技术协调、组织管理、质量管理工作; ○2根据咨询实施方案,有权对各专业交底工作进行调整或修改,并负责统一咨询业务的技术条件,统一技术经济分析原则; ○3动态掌握咨询业务实施状况,负责审查及确定各专业界面,协调各子项、各专业进度及技术关系,研究解决存在的问题; ○4综合编写咨询成果文件的总说明、总目录,审核相关成果文件最终稿。 (2)专业造价工程师 ○1负责本专业的咨询业务实施和质量管理工作,指导和协调概预算人员的工作; ○2在项目负责人的领导下,组织本专业概预算人员拟定咨询实施方案,核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确; ○3动态掌握本专业咨询业务实施状况,协调并研究解决存在的问题;

工程项目建设一般分为哪几个阶段

. ▲工程项目建设一般分为哪几个阶段?每个阶段的深度要求如何? 目前,我国现行的工程项目建设,主要包括以下四个阶段: 1、立项决策阶段 2、编制勘察设计文件阶段 3、建筑施工安装阶段 4、竣工验收交付使用阶段 每个阶段都有其具体的内容和规范。凡国家、地方政府、国有企事业单位投资新建的工程项目特别是大中型项目,必须遵循此建设程序。 工程项目立项阶段的主要工作有编制项目建议书,进行可行性研究和编制可行性研究报告,进行建设场地的地震安全性评价和工程项目的环境影响评价。 一般在建筑施工组织里,还会多出一个阶段,就是后评价阶段。 编制勘察设计文件阶段里是对拟建工程的实施在技术上和经济上所进行的全面而详尽的安排。分为初步设计和施工图设计。 建筑施工安装阶段就是建设项目一经批准开工建设,项目就进入建设实施阶段。 竣工验收交付使用阶段就是当工程全部建完,具备投产使用能力,都要及时组织验收后评价阶段是对项目的立项决策、设计施工、竣工投产、生产经营等全过程进行系统评价的一种技术经济活动。 ▲方案阶段,初步设计、深度设计、施工图设计。具体深度要求,方案提供给本专业的工程根据工程项目的性质、功能、环境条件配电系统。 立项、勘察、设计、审核、招标、施工、验收、投入使用。如果细分的话,很多很多,是一项系统工程。 ▲建设工程项目的全寿命周期包括项目的决策阶段,实施阶段和使用阶段。项目的实施阶段包括设计前的准备阶段,设计阶段,施工阶段,动用前的准备阶段和保修期。业主方进度的任务是控制整个项目实施阶段的进度,包括控制设计准备阶段的工作进度,设计工作进度,施工进度,物资采购工作进度以及项目动用前准备阶段的工作进度,而施工进度控制是最为重要的。 精选文本

建筑工程管理中工程审计的作用

建筑工程管理中工程审计的作用 近些年来,我国对基础设施的投入不断增加,我国的建筑行业也随之得到了较大迅速的发展,这对于我国的经济发展有着很大的促进作用。为了能够使工程管理更加规范有序化,建筑行业对于工程管理过程中的审计环节也越来越重视,其在资金优化、工程招标等各个方面都有着十分重要的作用。但是从当前发展的实际情况来看,其中还存在着较大的不足。本文主要针对当前建筑工程管理审计过程中存在的问题进行了一定的分析,并对建筑工程管理中工程审计的实践应用进行了相应的探讨。 标签:建筑工程管理;工程审计;作用 在进行建筑工程管理的过程中,工程审计是其中非常重要的一个工作环节,对建筑工程管理的质量有着较为直接的影响。工程审计主要是以国家《审计法》等相关规定,对工程概况等相关的预算在执行中是否超支,有无隐匿资金或者是微机等情况进行较为全面的审查、监督和评价。 一、工程审计的主要内容 (一)施工前的审计内容 在进行建筑工程施工之前,需要提前做好工程审计的工作,其中包含着较多的内容,例如:合同审计、招投标审计。在建筑工程审计的过程中,立项审计是其中较为主要的一个步骤,审计人员主要都是对项目本身的可行性、资金来源等情况进行分析,以确定审查是否能够符合相关的规定。而工程招投标的审计,主要是针对招投标的工作进行审查,确保其中的各个环节都能够得到有效落实,避免出现虚假招投标的现象。对于工程的合同审计,主要是对合同本身的法定效力进行一个较为全面的审核工作,例如:其中的当事人是否具有法人资格、其本身的权利和义务是否对等。 (二)施工阶段审计的内容 在进行实际施工的过程中,审计的内容主要包括着对建立工作、项目资金使用情况等各方面的审核。工程监理的工作审核,主要是对监理的工作本身的科学性和公正性进行审核,避免其中出现相互勾结的现象。对于资金使用情况的审核,主要是为了能够有效防止工程本身的预算超支等问题。 (三)施工项目成本和经费的审计 在建筑工程管理的过程中,施工项目成本和经费的审计工作是其中较为重要的一个部分。对于材料成本的审核工作,主要就是对材料采购的计划以及后续的落实,或者是对后续的物资落实等进行相应的审查。其次还需要对建筑工程管理部门的组织设计进行审查和监督,对项目进行更加科学合理的划分,使其能够更

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