中国石油内部审计质量外部评估的思考

中国石油内部审计

质量外部评估的思考

【摘要】开展内部审计质量外部评估，是内部审计持续改进的客观要求，也是不断提高审计质量，促进中国石油内部审计转型与发展的重要手段。本文简要介绍了中国石油开展内部审计质量外部评估的必要性，分析了质量外部评估的内容、依据和方式，提出了中国石油开展内部审计质量外部评估的应对措施。

【关键词】内部审计质量评估

古人云：“权，然后知轻重；度，然后知长短。”开展内部审计质量外部评估，就是要把内部审计放在秤上称一称，用尺子量一量，对内部审计工作给出客观的评价，找出差距，持续改进。谁来审计内部审计师？评估的标准是什么？评估的方法和程序怎样？内审部门和审计人员在外部评估中扮演什么角色？笔者就中国石油内部审计部门如何开展内部审计质量外部评估进行了学习和思考。

一、开展内部审计质量外部评估的必要性

（一）开展内部审计质量外部评估，是国际国内审计准则

的要求。《国际内部审计专业实务标准》属性标准1300质量评价与改进程序中规定：外部评估应当由组织外部合格的、独立的检查人员或检查小组至少每五年开展一次。我国内部审计具体准则第19号《内部审计质量控制》第二十一条规定：内部审计机构负责人应按照组织适当管理层的要求，并结合实际情况，建立、实施外部评价制度。

（二）开展内部审计质量外部评估，是中国石油内部审计发展的需要。“十二五”时期中国石油确定了“深入贯彻落实科学发展观，突出抓好发展、转变、和谐三件大事，着力打造绿色、国际、可持续的中石油，基本建成综合性国际能源公司”的发展目标，这对内部审计提出更高的要求，中国石油内部审计制定了“围绕促进集团公司科学发展这个主题，抓住加快经济发展方式转变这条主线，认真贯彻国资委、审计署加强中央企业审计工作的要求和集团公司重大战略决策、部署，把握好“管理＋效益”的内部审计定位，切实履行审计监督与服务职能，加快推进“一个接轨，三个转变”，实现内部审计全面转型与科学发展，为实现建设综合性国际能源公司战略服好务”的总体工作思路。中国石油开展内部审计质量外部评估，有利于促进内部审计工作规范化，促进内部审计有效履行职责，提高审计质量和水平，推动内部审计转型与发展。在公司内部建立健全完整的内部审计机制，发挥内部审计在公司治理、内部控制和风险管理方面的作用，保证企业持续健康发展。

二、内部审计质量外部评估的内容

《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）实务公告1312-1外部评估中规定，外部评估的覆盖范围应当包括内部审计活动的以下要素：遵循《标准》、《职业道德规范》，内部审计活动的章程、目标、政策、程序、实务，以及法律、法规的要求；董事会、执行管理层和运营经理对内部审计活动的期望；将内部审计活动与组织的治理过程结合起来，包括介入这一过程的主要不同团体之间的关系；内部审计活动采用的工具和技术；员工知识结构、工作经验、专业的组合搭配，包括侧重于流程改进工作的员工；决定内部审计工作是否增加了组织的价值，改进了组织的运营状况。

我国内部审计具体准则第19号《内部审计质量控制》第二十六条规定，外部评价一般包括以下内容：内部审计机构组织结构的合理程度；内部审计人员履行内部审计准则的情况；内部审计人员的专业胜任能力；内部审计目标的实现程度；内部自我质量控制的适当性及有效性和其他。

《中国内部审计质量评估手册》中评估内容包括：《准则》和内部审计章程等的遵循情况；内部审计组织架构及运行机制的合理性、健全性；内部审计管理的规范性；审计工具和技术的适用性；内部审计人员的知识结构、工作经验和不同专业的组合搭配；各利益相关方对内部审计机构的满意程度；内部审计工作是否为组织增加了价值、改进了组织运营。