2019年企业所得税税的月度分析报告

企业所得税税的月度分析报告

篇一：企业所得税收入专题分析报告

XXX有限责任公司成立于1999年4月；同年5月完成投产；现有员工382人，生产10多个品种，原有18条生产线，20XX年8月新增特仑苏产品后，撤掉2条500g利乐枕的生产线，换成1条特仑苏生产线，20XX年12月撤掉3条250g利乐枕的生产线，现有14条生产线，主要加工纯牛奶（13%的税率）和花色奶（17%的税率），特仑苏销量占总销量的32.18%。产品主要是牛奶，奶源主要来源于包头郊区各奶站。

包头事业部20XX年7月转为外资企业，所得税享受西部大开发（至2020年）、农产品初加工税收优惠政策和安全生产专用设备优惠政策（减免投资额的10%），20XX年所得税税率为15%。

一、20XX年全年所得税税负情况及分析：

公司20XX年全年实现销量万吨，营业收入万元，营业成本万元，发生各项费用万元，实现利润万元，年度汇总所得税调整万元，应纳所得税额万元。20XX年全年营业收入中纯牛奶收入万元，该收入符合农产品初加工税收优惠政策，减免应纳税所得额万元；20XX年全年营业收入中主营业务收入万元，占营业收入的%，符合西部大开发税收优惠政策，减免应纳税额万元；20XX年全年安全生产专用设备投资万元，减免应纳税额万元；汇算后20XX年全年应纳所得税额万元，预交所得税万元。

通过以上数据可以看出，20XX年全年应纳所得税万元，因享受农产品初加工、西部大开发和安全生产专用设备税收优惠政策，减免所得税万元，该项资金用于流动资金，为企业更好好更快发展提供动力来源。

二、20XX年与20XX年1-6月所得税税负情况及分析：

20XX年1-6月实现销量万吨，营业收入万元，营业成本万元，发生各项费用4991.45万元，实现利润万元，半年度汇总所得税调整9.56万元，应纳所得税额731.53万元。20XX年1-6月营业收入中纯牛奶收入万元，该收入符合农产品初加工税收优惠政策，减免应纳税所得额2806.77万元；20XX年1-6月营业收入中主营业务收入万元，占营业收入的85.59%，符合西部大开发税收优惠政策，减免应纳税额11.93万元；汇算后20XX年1-6月应纳所得税额17.90万元，预交所得税万元，期末留底所得税2.67万元；享受农产品初加工、西部大开发和安全生产专用设备税收优惠政策，减免所得税万元。

20XX年1-6月实现销量4.44万吨，营业收入万元，营业成本万元，发生各项费用万元，实现利润万元，半年度汇总所得税调整6.44万元，应纳所得税额953.31万元。20XX年1-6月营业收入中纯牛奶收入万元，

该收入符合农产品初加工税收优惠政策，减免应纳税所得额万元；20XX年1-6月营业收入中主营业务收入万元，占营业收入的83.50%，符合西部大开发税收优惠政策，减免应纳税额万元；汇算后20XX年1-6月应纳所得税额万元，预交所得税0元，上年留底所得

税万元；享受农产品初加工、西部大开发和安全生产专用设备税收优惠政策，减免所得税万元。

通过以上数据可以看出，20XX年1-6月份较去年同期相比，销量、费用、所得税有所下降，而营业收入和营业成本却在上升，造成以上变化主要原因有社会因素、企业内部管理和国家相关政策三个方面。

1、社会因素：自20XX年下半年以来，受各种因素影响物价明

显上涨，我公司为响应政府控制物价过快增涨的号召，前期一直未调整产成品销售价格，从而压制了原奶价格的上涨，致使大部分奶牛养殖户入不敷出，纷纷卖牛杀牛，全国大部分地区奶牛存栏率明显下降，各乳制品制造商出现用奶荒，销量明显下滑，各乳制品制造商未保销量纷纷调高原奶收购价格进行抢奶，随之而来的就是运营成本的迅速增长，企业为保证正常运行不得不提高产成品销售价格，从而营业收入也有不同程度的增长。

2、企业内部管理：因原料采购价格的迅速增长企业无法控制，为使企业处于良性运行不得不加强内部管控，实施预算管理降低三项费用的发生。

3、国家相关政策：该公司目前享受的企业所得税优惠政策包括农产品初加工、西部大开发和安全生产专用设备等三项税收优惠政策，因该公司20XX年1-6月所有产品均为纯牛奶，依据农产品初加工的

所得税税收优惠政策予以减免，所以所得税较去年同期相比有所下降。

篇二：20XX版企业所得税月

1.为什么要修订企业所得税月（季）度预缴纳税申报表？

一是认真贯彻落实国务院重大税收支持政策。二是进一步做好减免税核算工作。三是进一步提高纳税服务水平。配合“便民办税春风行动”，申报表中设计逻辑关联关系，主附表之间自动生成数据，减少纳税人填报错误。四是增强税务机关信息化处理能力,减轻基层手工统计数据压力。五是适应转变职能、取消和下放税务行政审批事项统一要求，纳税人享受所得税优惠政策将逐步改为事后备案，为纳税人享受优惠政策提供便利。

2.预缴纳税申报表主要在哪些地方作了修订？

查账征收企业适用A表，主要变化：一是为统计和方便纳税人季度预缴时提前享受税收优惠政策，增加了《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》、《固定资产加速折旧（扣除）明细表》、《减免所得税额明细表》三张附表，供季度预缴享受优惠政策的纳税人填报。二是区分不同预缴税款方式，对于按实际利润预缴税款的，增加了“不征税收入和税基减免应纳税所得额”、“固定资产加速折旧（扣除）额”等行次。对“按实际利润预缴”、“按上年度应纳税所得额平均数预缴”两种情形，增设了“减免所得税额”行次，方便纳税人享受各项优惠政策。三是为全面落实小微企业优惠政策，对小微企业享受优惠政策情况进行了细化，增加了小微企业判定栏次，增强了操作性。

核定征税企业适用B表，用于预缴和汇算清缴。主要变化：一是增加了小微企业判定条件。如“所属行业、从业人数、资产总额、

国家是否限止和禁止的行业”项目。二是进一步细化了小微企业减半征税数据的填报。

3.修改后的预缴纳税申报表是否增加纳税人负担？

修改后的预缴申报表，基本未增加纳税人填报负担。一是虽然增加了3张税收优惠附表，但3张附表的设计都较为简单，而且只限于享受优惠政策的纳税人填写其中个别栏次，不享受优惠的纳税人不需要填写。二是网上申报系统中设计了数据自动生成等功能，减轻纳税人工作量，减少填报错误概率。三是纳税人享受小型微利企业、资产加速折旧等政策更加方便，更有利于全面保证其税收权益。

4.享受小型微利企业所得税优惠如何填报？

预缴申报表增加了“是否属于小型微利企业”判定栏次，便于符合条件的纳税人及时享受相关税收优惠。具体填报规则如下：（1）①从事国家限制和禁止行业；②A类申报表第9行或第20行的第2列（B类申报表第11行或第14行）>30万元。对以上两种情况，网上申报系统中“是否属于小型微利企业”自动选择“否”，且不得修改：

（2）为进一步鼓励小微企业享受优惠，网上申报系统对以下两种情形，“是否属于小型微利企业”自动默认“是”：①新办企业A 类申报表第9行第2列（B类申报表第11行或第14行）≤30万元；

②非新办企业，上年度汇缴申报因资产总额或从业人数超标而不属于小微企业，当期A类申报表第9行或第20行的第2列（B类申报表

第11行或第14行）≤30万元。若预计不符合条件的，可修改为“否”，当修改时系统将再次提醒确认

（3）除上述两种情形外，“是否属于小型微利企业”系统均自动勾选“是”。需要提醒的是，对于“是否属于小型微利企业”选择“是”的企业，系统会自动提示小型微利企业减免税额，且自动计算填入附表3第2行和3行（或B类申报表第17行和18行），同时自动带入主表相关行次。

5.小型微利企业可以享受其他优惠吗？

小微企业可以同时享受税基式优惠（如免税投资收益、资源综合利用减计收入等），填报附表1的相应行次和附表3第2行和3行。

小微企业同时符合其他税率式减免优惠条件的（如高新技术企业、软件企业优惠等），

可选择最优惠的政策执行,不得叠加享受。需要提醒的是，如选择享受其他税率式减免优惠的，请先将网上申报系统自动计算的小微企业减免税额，即附表3第2行和3行修改为0，然后根据享受优惠类型填写附表3的相应行次。

6.季度预缴申报时可享受哪些所得税优惠？

根据现行规定，附表1及附表3所列优惠项目除以下四项外，均能在季度预缴申报时享受：“符合条件的技术转让”（附表1第25行）、“新产品、新工艺、新技术研发费用加计扣除”（附表1第30行）、“抵扣应纳税所得额”（附表1第31行）和“支持和促进重点群体创业就业企业”（附表3第16行）。

7.纳税人季度预缴申报享受税收优惠是否需要备案？

为贯彻落实国务院行政审批制度改革精神，在总局未明确规定前，纳税人预缴申报享受企业所得税优惠暂无需备案。

8.附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》如何填报？

A类预缴申报表增设了《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）》，用以替代《固定资产加速折旧预缴情况统计表》，适用于享受《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔20XX〕75号）规定优惠政策的查账征税纳税人填报。根据总局填表说明，表内每个项目分“财税处理一致”、“财税处理不一致”两种情形填写，具体填写方法如下：

（1）对于会计未加速折旧，税法加速折旧的，填写对应项目中“财税处理不一致”行的第8列“本期会计折旧额”、第10列“本期税收加速折旧额”、第11列“本期纳税调整额”和第13列“累计会计折旧额”、第15列“累计税收加速折旧额”、第16列“纳税调整额”，据此进行纳税调减。

“纳税调整额”＝“税收加速折旧额”－“会计折旧额”，本表第13行的第11列和

第16列自动带入主表第7行。需注意差异转回时，预缴时不作纳税调增，在汇算清缴时统一处理。

（2）对于会计与税法均加速折旧的，填写对应项目中“财税处理一致”行的第9列“本期正常折旧额”、第10列“本期税收加速折旧额”、第12列“本期加速折旧优惠统计额”和第14列“累计正

2019年个人所得税新税制知识测试题及答案

2019年个人所得税新税制知识测试题 姓名：成绩： 一、单项选择题（每题2分，共20分） 1、《个人所得税扣缴申报管理办法） A、2019年1月1日 B、2019年2月1日 C、2018年12月1日 D、2019年6月1日 2、个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（） A.烈属取得的经营所得 B.洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3.改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（） A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.经营所得 4.下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（） A.“三险一金” B.大病医疗 C.商业健康险支出 D.保险赔款 5、扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。（） A、五 B、十 C、十五 D、二十

6、下列各项中,不应当征收个人所得税的是 ( ) A.股息、红利所得 B.中奖、中彩所得 C.金融债券利息 D.转让上市公司股票所得 7、下列各项中，不应按“特许权使用费所得”征收个人所得税的是() A.专利权所得 B.著作权所得 C.稿酬所得 D.非专利技术所得 8、下列所得项目中，在计算个人所得税时允许扣除法定费用的是( )。 A.红利所得 B.股息所得 C.中奖所得 D.租赁财产所得 9、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（） A.发表论文取得的报酬 B.提供电影剧本而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 10、个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （） A.稿酬所得 B.偶然所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 二、多选题（每题2分，共40分） 1.个税改革后，下列所得项目中实行超额累进税率的所得项目有（） A.工资薪金所得 B.偶然所得 C.劳务报酬所得 D.经营所得

企业所得税知识点归纳教学提纲

r 1?小微企业（年应纳税所得额w 6W），其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 2?内外资企业所得税的税率统一为25% 3?国家需要重点扶持的高新技术企业，减至15%的税率征收企业所得税 I 4?国家规划布局内的重点软件企业生产和集成电路设计企业，按10%的税率征收企业所得税 企业所得税汇算清缴：业务招待费、广告费及业务宣传费的税前扣除 f与生产经营有关的业务招待费，按照其发生额的60%进行税前扣除\ 1.生产经营期业务招待费等费用税前扣除< I当年销售收入（主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入的0.5%丿 业务招待费 <2.筹办期业务招待费等费用税前扣除=> 按实际发生额的60%计入企业筹办费，做税前扣除 r 一般行业规定 n符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 r化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造），发生的与生产经营活动有关的广告费和业务宣传费支出，不超过当年 销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

广告费及业务宣传费特殊行业规定 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除 『企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除。 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 I企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除 「因企业生产经营需要而宴请或用于工作餐的开支 因企业生产经营需要赠送纪念品的开支 业务招待费列支范围＜ 因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费、交通费及其他费用的开支 '■因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支 作为计算业务招待费税前扣除基数的销售（营业）收入具体包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。 1.主营业务收入：是扣除其他折扣以及销售退回后的净额。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入中 2.其他业务收入：包括按照会计制度核算的其他业务收入，以及在资本公积中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他业务 收入。税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算业务招待费的基数 3.视同销售收入：视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。企业将资产（自制或外购）用于市场推广或销售、

2019新个税题库及答案

个税知识题库 一、单选题 1.个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （ B ） A.稿酬所得 B.偶然所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 2.个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（A） A.烈属取得的经营所得 B.洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3.改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（B） A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.经营所得 4.下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（C ） A.“三险一金” B.大病医疗 C.商业健康险支出 D.保险赔款 5.李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是：（C） A.李某和钱某均可以扣除住房贷款利息； B.李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元； C.李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元； D.李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准

要高于1000元。 6.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存：（A） A. 住房贷款合同 B. 结婚证 C. 购房发票 D. 物业费收据 7.纳税人赡养（D）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。 A.50岁以上 B.60岁以上 C.50岁（含）以上 D.60岁（含）以上 8.非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式不包括（C） A．赡养人平均分摊 B. 赡养人约定分摊 C. 赡养人指定分摊 D. 被赡养人指定分摊 9.纳税人A有姊妹两人，父母均在老家，由在老家的妹妹负责日常照料。以下分摊方法正确的是：（A） A．A跟其妹妹约定，每人每月均摊扣除1000元 B. A跟其妹妹约定，由A全部扣除2000元 C.老人指定A分摊1500元，其妹妹分摊500元 D. 老人指定A分摊500元，其妹妹分摊1500元 10.纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受

集团公司税务基本学习知识

企业所得税 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。 纳税人 即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业； （3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。 企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。 特别需要说明的是，个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，这样能消除重复征税。 征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国

2019年度个人所得税新政汇编

2019年度个人所得税新政汇编 2019年财政部、国家税务总局推出多项个人所得税政策规定，已近岁末，小编这就给您盘点盘点。 1 要点 个人所得税申报表修订 自2019年1月1日起，启用新个人所得税申报表： （1）根据新税法及相关政策规定调整完善了原《个人所得税基础信息表（A表）》《个人所得税基础信息表（B 表）》《个人所得税扣缴申报表》《个人所得税自行纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》相关填报内容和说明；（2）根据新税法综合所得汇算清缴的有关规定，制发《个人所得税年度自行纳税申报表》；（3）根据创业投资企业股权转让所得有关政策规定，制发《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》和《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。政策依据：《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第7号） 2 要点 创业投资企业个人合伙人所得税政策明确 创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人 来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。 创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。政策依据：《财政部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号） 3 要点 明确无住所的个人居住时间判定标准 无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

2019年个人所得税改革后练习题

、单项选择题 1、下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是（）。 A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满183 天的个人 B 、在中国境内无住所，而在境内居住超过90 天但不满183 天的个人 C、在中国境内有住所的个人 D、在中国境内无住所，在中国境内居住累计满183 天的年度连续不满六年的个人 2、下列关于我国个人所得税的特点，不正确的是（）。 A、实行混合征收 B、超额累进税率与比例税率并用 C、费用扣除额较窄 D、采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法 3、某大学教授2019 年度稿酬收入如下：（1）公开发表论文两篇，分别取得500 元和1800 元稿费。（2）2018 年 4 月出版一本专著，取得稿酬12000 元。2019 年重新修订后再版，取得稿酬13500 元。（3）2019 年3月编著一本教材出版，取得稿酬5600 元。同年10 月添加印数，取得追加稿酬5200 元。该教授2019 年度稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。 A、2861.6 B、1209.6 C、1552 D、2821.6 4、查理是英国某公司驻华代表处职员，2019 年在华时间为135 天，11 月份境内外工资为81000 元，均由境内公司支付，11 月份在华工作时间为10 天。该外籍个人11 月份应纳个人所得税额（）元。（英国与我国缔结税收协定）

A、0 B、2528.13 C、2990 D、6765 5、中国内地张先生通过沪港通机制购买中国香港联交所股票，下列各项关于个人所得税的税收处理中，正确的是（）。 A、股票转让差价免税 B、股票转让差价按“财产转让所得”缴纳20% 的个人所得税 C、取得的股息红利，按照10% 的税率缴纳个人所得税 D、取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税 6、下列各项所得，免征个人所得税的是（）。 A、个人的房屋租赁所得 B、个人根据遗嘱继承房产的所得 C、外籍个人取得的现金住房补贴所得 D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得 7、某个体工商户2019 年为其从业人员实际发放工资105 万元，2019 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险的限额为（）万元。 A、 3.15 B、 5.25 C、1.05 D、7.35

2019个人所得税新政策

2019个人所得税新政策 我们每个人都要纳税的义务，国家对于也是有着政策，随着时代的发展，国家的政策也在随之调整，那么2018个人所得税新政策的内容大家知道多少呢？那么下面就让为大家带来2018个人所得税新政策的相关内容，一起来看看吧。 一、什么是个人所得税 个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来

源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。 2011年9月1日起，中国内地个税免征额调至3500元。2018年10月，个税起征点拟调至每月5000元。10月20日，个税抵扣细则出台。 二、2018个人所得税新政策 2018年这次修订是将从3500元提升至5000元（6万元每年） 个人所得税修正案草案中还包括：

1. 将薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动型所得实行综合征税； 2. 增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除个人所得税； 3. 优化调整个人所得税税率结构，扩大较低档个人所得税税率级距。 整体来看个人所得税改革力度还是很大的，也回应了社会上老百姓的关切，譬如增加专项附加扣除个人所得税等。 三、个人所得税适用税率 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

全国税务系统企业所得税业务知识试题

-年全国税务系统企业所得税业务知识试题

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2011 年全国税务系统企业所得税业务知识试题 友情提醒：考试时间150 分钟。试卷中涉及税收政策截止2011 年6 月30 日。所有计算结果保留两位小数。所有计算结果保留两位小数。 1．依据现行企业所得税的规定，下列表述正确的是 A．居民企业来源于中国境外的所得，适用税率为10% B．非居民企业来源于中国境内的所得，适用税率为25% C．非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得，适用税率为25% 。 D．境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业，适用税率为25% 2．计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（A．不征税收入C．各项扣除B．免税收入D．允许弥补的以前年度亏损 3．某饭店有限责任公司2010 年从业人数38 人，资产总额900 万元，不具备准确核算应纳税所得额的条件。2010 年度终了后经核定应纳税所得额为24000 元，该公司2010 单位（A．2400 C．4800 ）元。B．3600 D．6000 4．关于企业境外所得税收抵免，下列表述正确的是（）。A．当期可实际抵免境外所得税额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额×法定税率 B．居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的

各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额 C．企业不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的境外分国别（地区）的所总分姓名统计人复核人得税税额的，由主管税务机关核定税收抵免额 D．由居民企业直接持有20%以上股份的外国企业，才能适用间接抵免政策 5．某企业2010 年初开业，由于经营不善，2011 年3 月31 日终止经营活动。2010 年度纳税调整后所得为-80 万元，2011 年1-3 月纳税调整后所得为-50 万元。4 月30 日清算完毕，全部资产的计税基础为1000 万元、可变现价值为1200 万元，清偿全部债务100 万元，清算过程中发生相关税费50 万元、清算费用10 万元。该企业应缴纳清算所得税（万元。） A．25.5 C．31.2 B．25.54 D．36 ) 6．关于实际管理机构和非境内注册居民企业，下列表述正确的是 A．企业负责实施日常生产经营管理运作的管理人员及其管理部门履行职责的场所位于中国境内，是判断实际管理机构的条件之一 B．非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业（非上市公司）取得的股息、红利等权益性投资收益，按照税法及其实施条例

企业所得税知识点整理

企业所得税 纳税义务人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 1.个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 2.企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。 一、居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ※提示：实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 二、非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 征税对象 一、征税对象 是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 纳税义务人与征税对象结合： 居民企业——来源于中国境内、境外的所得 非居民企业——来源于中国境内的所得 二、所得来源的确定 税率 计算中运用（记忆）

应纳税所得额 一、计算公式 （一）计算公式一（直接法）： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 （二）计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额 －纳税调整减少额 二、收入总额 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。（一）一般收入的确认 ※思路：每项计税收入与会计收入关系、与商品劳务税关系、与纳税申报表关系 1.销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2.劳务收入：提供营业税劳务或增值税劳务、服务。 3.转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 ※特别注意：企业转让股权收入 （1）确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 （2）转让所得：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 4.股息、红利等权益性投资收益 （1）为持有期分回的税后收益。 （2）确认时间：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 （3）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 ※对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票 （1）取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。 （2）取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。 5.利息收入： （1）按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 （2）包括：存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息的等。 （3）混合性投资业务：兼具权益和债权双重特性的投资业务（被投资企业定期支付利息或定期支付保底利息、固定利润、固定股息；并在投资期满或满足特定投资条件后，赎回投资或偿还本金） ※混合性投资业务的企业所得税处理： ①对于被投资企业支付的利息：被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，进行税前扣除；投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额。 ②对于被投资企业赎回的投资：投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。 6.租金收入： （1）企业提供固定资产、包装物等有形资产的使用权取得的收入。 （2）按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 （3）租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。 7.特许权使用费收入： （1）企业提供专利权、商标权等无形资产的使用权取得的收入。 （2）按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 8.接受捐赠收入（包括货币性和非货币性资产） （1）企业接受捐赠的非货币性资产：计入应纳税所得额的内容包括受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括受赠企业另外支付或应付的相关税费。 （2）企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，

个人所得税最新解读2019年会计继续教育

一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 【正确答案】D 【您的答案】A 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500元 B、1000元 C、1100元 D、1200元 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元

C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。 5、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 6、纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除（）元。 A、3000 B、3600 C、4000 D、4500 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除3600元。 7、大病医疗的个税专项扣除金额标准为个人负担超过15000元至（）元部分的医药费支出。 A、60000 B、70000 C、80000 D、100000 【正确答案】C 【您的答案】A

企业所得税部分知识点汇总

企业所得税部分知识点汇总 一、特殊企业资格认定条件汇总 附注一： 1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 2.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比

例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 5.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 6.企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求.。 附注二：1.集成电路生产企业：①依法境内成立并经认定取得资质；②签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研发人员占当年月平均职工总数的比例不低于20%；③拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年研发费用总额占企业销售收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于5%；其中境内研发费用占研发费用总额的比例不低于60%；④制造销售收入占收入总额的比例不低于60%；⑤具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证； ⑥具有与集成电路生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。 集成电路设计企业或符合条件的软件企业：①2011年1月1日后依法境内成立并经认定取得资质；②同上；③拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年研发费用总额占企业销售收入总额的比例不低于6%；其中境内研发费用金额占研发费用总额的比例不低于60%；④集成电路设计企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售收入占企业收入总额的比例不低于50%；软件企业的软件产品开发销售收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；⑤主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》；⑥具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录；⑦具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如EDA工具、合法的开发工具等），以及与所提供服务相关的技术支撑环境； 附注三：1.凡符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。 2.按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合《暂行办法》的有关规定。 3.创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。 附注四：1.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力； 2.企业的注册地及生产经营地在示范城市（含所辖区、县、县级市等全部行政区划）内： 3.企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为； 4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；

企业所得税知识点

企业所得税 第一节概述 第二节纳税义务人、征税对象与税率 一、纳税义务人 第三节应纳税所得额的计算 一、收入总额 （一）一般收入的确认 企业混合性投资业务企业所得税处理 A.企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务，按下列方法进行企业所得税处理： 明股实债的混合性投资 ①被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（保底利息、固定利润、固定股息）； ②有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金； ③投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权； ④投资企业不具有选举权和被选举权； ⑤投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。 B.符合本公告第一条对规定的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理： ①投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告20XX年第34号）第一条的规定，即“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。 ②对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。 （二）特殊收入的确认 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 （三）处置资产收入的确认 视同销售的，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。企业自制的资产按同类资产同期对外销售价格确定销售收入 （四）相关收入实现的确认 1.完工进度法：条件：收入、完工进度、已发生和将发生的成本可核算； 方法：已完工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例

企业所得税基础知识练习题库

企业所得税基础知识练习题库 第一节企业所得税法练习题 一、单项选择题 1．《中华人民共和国企业所得税法》自( )起施行。 A.2007年3月16日B．2007年10月1日 C．2008年1月1日D．2008年7月1日 【答案】C 【解析】《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）于2007年3月16日公布，执行日期是从2008年1月1日起。 2．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业 D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 【答案】C 【解析】根据企业所得税法第一条第二款规定，个人独资企业不适用企业所得税法，因此，应该选择C。 根据企业所得税法第二条规定，选项A属于依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的居民企业；选项B属于依法在中国境内成立的居民企业；选项D属于在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人，因此，选项ABD都是企业所得税纳税人。 3．企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际( )在中国境内的企业。 A.管理机构B．经营场所 C．生产场地D．销售机构 【答案】A 【解析】企业所得税法第二条第二款规定：“本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 4．根据企业所得税法规定，企业分为( )。 A．国有企业和中外合资企业B．居民企业和非居民企业 C．集体企业和合伙企业D．居民企业和外资企业 【答案】B 【解析】企业所得税法第二条第一款规定：“企业分为居民企业和非居民企业。” 5．居民企业应当就其( )缴纳企业所得税。 A.来源于中国境内、境外的所得B．仅来源于中国境内的所得 C．仅来源于中国境外的所得D．仅来源于国有企业的所得 【答案】A 【解析】企业所得税法第三条第一款：“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。” 6．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，应当就其( )缴纳企业所得税。 A．所设机构、场所取得的来源于中国境外的所得 B．来源于中国境内的所得

(完整版)2019新个人所得税考题

内部资料 不得外传全国税务系统个税知识网络抽考题库 一、单选题 1.个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （） A.稿酬所得 B.偶然所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 2.个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（） A.烈属取得的经营所得 B.洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3.改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（） A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.经营所得 4.下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（） A.“三险一金” B.大病医疗 C.商业健康险支出 D.保险赔款 5.李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是：（） A.李某和钱某均可以扣除住房贷款利息； B.李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元； C.李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元； D.李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元。 6.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存：（） A. 住房贷款合同 B. 结婚证 C. 购房发票 D. 物业费收据 7.纳税人赡养（）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。 A.50岁以上 B.60岁以上 C.50岁（含）以上 D.60岁（含）以上 8.非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式不包括（） A．赡养人平均分摊 B. 赡养人约定分摊 C. 赡养人指定分摊 D. 被赡养人指定分摊 9.纳税人A有姊妹两人，父母均在老家，由在老家的妹妹负责日常照料。以下分摊方法正确的是：（） A．A跟其妹妹约定，每人每月均摊扣除1000元 B. A跟其妹妹约定，由A全部扣除2000元 C.老人指定A分摊1500元，其妹妹分摊500元 D. 老人指定A分摊500元，其妹妹分摊1500元 10.纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受教育入学或年满三周岁的（） A.当月 B.下月 C.上月 D.下年 11.子女教育专项附加扣除的标准是多少？（） A.每孩每月1500元

2019个人所得税新标准

2019个人所得税新标准 1、免征额的变化 2019年个人所得税的免征额从3500元提升到了5000元，这意味着月工资在5000元及以下的人都不需要缴纳个人所得税了。 2、居民个人的预扣预缴方法 《公告》明确了居民个人的工资、薪金所得个人所得税，日常采取累计预扣法进行预扣预缴;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴;非居民个人则依照税法规定计算并扣缴个人所得税。同时，因综合所得预扣预缴个人所得税额与居民个人年度综合所得应纳税额的计算方法存在一定差异，《公告》同时明确居民个人预缴税额与年度应纳税额之间的差额，年度终了后可通过综合所得汇算清缴申报，税款多退少补。 3、非居民个人的扣缴方法 《公告》明确，扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，个人所得税按以下方法按月或者按次代扣代缴： 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 二、个人所得税税率

个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： 1.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。 2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。 3.比例税率。 减税向中低收入倾斜。新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级 距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。 三、个人所得税纳税范围 1、工资、薪金所得个人所得税 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以 现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得包括四个方面： (一)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事 工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他 行业的生产、经营取得的所得。 (二)个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及 其他有偿服务活动取得的所得。

2019年初级会计师考试试题及答案：个人所得税

第五章企业所得税、个人所得税法律制度——个人所得税 一.单项选择题 1.约翰是美国人，2019年3月10日来华工作，2020年3月15日回国，2020年11月6日返回中国，2020年11月15日至2020年11月30日期间，因工作需要去了韩国，2020年12月1日返回中国，后于2021年1月7日离华回国，则该纳税人( )。 A.2019年度为我国居民纳税人，2020年度为我国非居民纳税人 B.2019年度为我国非居民纳税人，2020年度为我国居民纳税人 C.2019年度和2020年度均为我国非居民纳税人 D.2019年度和2020年度均为我国居民纳税人 2.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是( )。 A.退休人员再任职取得的收入 B.从非任职公司取得的董事费收入 C.从任职公司取得的监事费收入 D.从任职公司关联企业取得的监事费收入 3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照限额内据实扣除费用的是( )。 A.综合所得 B.利息、股息、红利所得 C.对企事业单位的承包、承租经营所得

D.财产租赁所得 试题来源:【2019年初级会计师经济法基础题库下载】 2019年初级会计职称闻明师资定制通关课程 初级考前重难点、临考预测题、考点分析，助力通关取证！获取直播 密训体验机会，可扫描二维码，或直接咨询 4.罗某2019年全年取得工资收入80 000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%，王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6 000元，无其他专项附加扣除项目。已知全年应纳税所得额不超过36 000元的，适用3%税率。假设不考虑其他因素，则罗某2019年应缴纳个人所得税是( )元。 A.(80 000-60 000)×3%=600元 B.[80 000-60 000-6 000×(8%+2%+0.5%+12%)×12]×3%=114元 C.[80 000-60 000-6 000×(8%+2%)×12]×3%=384元 D.[80 000-60 000-6 000×(8%+2%+12%)×12]×3%=124.8元 5.某个体工商户2018年的营业收入为600万元，销售成本200万;实际支出广告费和业务宣传费为100万元，根据个人所得税法律的规定，在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费是( )万元。 A.40 B.60 C.90 D.100 6.根据个人所得税法律制度的规定，关于每次收入确定的下列表述中，不正确的是( )。

企业所得税知识点归纳(上集)

同学们好，我们的复习进度到哪了呀，大家学的好吗？ 我们之前给大家归纳过几次知识点了，现在我们把企业所得税法给大家再做一次总结。其余的章节大家自己看，自己学会归纳。 本次所得税法我们分为上、下二集，供大家参考 希望大家在快乐中学习，在学习中快乐 第七章企业所得税法律制度应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 重点：也就是所得税计算的主线索 收入，主要是不征税收入、免税收入 税率 扣除项目和标准 亏损弥补（企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年） 减免税额 抵免税额 表企业所得税的税率 企业所得税的应纳税所得额 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。 一、收入总额表7.3收入的分类

除法律法规另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 表7.4销售货物收入的确认 2.特殊收入的确认 表7.5 特殊收入的确认 3.提供劳务收入 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)

法确认提供劳务收入。 补充1、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 补充2、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 [例6－8]根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是： A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 [解析]答案：D。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 二、不征税收入不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。 收入总额中的下列收入为不征税收入和免税收入，具体内容如下 表7.7 不征税收入和免税收入