国税 新增和完善分析预警指标简要说明
附件1：
新增和完善分析预警指标简要说明
一、理论销售收入与主营业务收入比对异常预警(新增)
指标类别：增值税预警提示指标
数据来源：金三系统中资产负债表和利润表相关数据。
计算口径：
1、计算公式：理论销售收入〔当期主营业务收入
理论销售收入＝[（货币资金期未余额+应收票据期未余额－其他应付款期未余额）〓360] 〔资金周转周期资金周转周期＝存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数
存货周转天数＝{ [（存货期初余额+存货期未余额）〔2] 〓360}〔主营业务成本
应收账款周转天数＝{ [（应收账款期初余额+应收账款期未余额）〔2] 〓360}〔主营业务收入
应付账款周转天数＝{ [（应付账款期初余额+应付账款期未余额）〔2] 〓360}〔主营业务成本
2、仅对税务登记信息中，行业批发和零售业的增值税一般纳税人进行分析。
预警条件：比例小于0或大于1.6为异常，发布预警
二、货运专用发票与增值税（专用、普通）发票比对异常预警 (新增)
指标类别：增值税预警提示指标
数据来源：取自货物运输业增值税专用发票税控系统的货运专用发票开具信息、增值税防伪税控系统中的增值税专用发票和增值税普通发票信息。
计算口径：
1、对纳税人当期申报开具的货运专用发票明细数据，以“发货人及纳税人识别号”栏的纳税人识别号进行分户明细汇总，对当期和上推一个季度的增值税防伪税控系统内申报开具的增值税专用发票、增值税普通发票明细数据，以“销货方纳税人识别号”为查询条件进行分户汇总。
2、剔除货运专用发票中发货人纳税人与收货人纳税人一致，以及发货人的行业门类为“交通运输、仓储和邮政业”的纳税人信息。
预警条件：筛选“发货人纳税人识别号”和“销货方纳税人识别号”一致的纳税人信息，在其中进一步查找筛选存在“收货人纳税人识别号”，但是没有相同“购货方纳税人识别号”的相关纳税人信息进行预警，预警包括销货方纳税人、省内收货人纳税人、承运人、实际受票方。
三、存货余额连续三个月为负数预警(新增)
指标类别：增值税预警评估指标
数据来源：金三系统中资产负债表中相关数据
计算口径：根据发布指标的季度所属期，确定动态年度所属期（数据分析期不跨年度）。例如：预警的所属期2013年一季度，其对应动态年度所属期为2013年1-3月；若预
警的所属期2013年二季度，其对应的动态年度所属期为2013年2月至2013年6月，依次类推。
预警条件：筛选动态年度所属期内连续3个月存货≤-10000元的疑点企业。例如：预警的所属期2013年二季度，即2013年2-6月份，包含任意连续的三个月存货均≤-10000元，即对该企业发布预警。
四、存货与往来款项结转异常预警(新增)
指标类别：增值税预警评估指标
数据来源：金三系统中资产负债表中相关数据
计算口径：
1、当期数据取发布指标的所属季度最后一个月份的资产负债表的年初数据，即每年的3、6、9、12月资产负债表数据。
2、上年度12月份资产负债表期未数据，根据发布指标的季度所属年度确定。例如：以预警的所属期2013年第四季度为例，其对应的上年度数据是2012年12月份资产负债表期末数据。
预警条件：
1.存货当期年初数据与上年度12月份期末数据差距≧10000元。
2.往来款项当期年初数据与上年度12月份期末数据差距≧10000元，具体为：应收账款年度结转差额、应付账款年度结转差额、其他应收账款年度结转差额、其他应付账款年度结转差额、预收账款年度结转差额、预付账款年度结转
差额，其中任一项≧10000元，即为异常。
3.年度内该指标仅对企业预警一次，即前期已经出现过存货与往来款项结转异常预警的，以后季度不再进行预警。
五、现代服务业人工成本（费用）占比分析(新增)
指标类别：增值税分析指标
数据来源：金三系统中相关数据：增值税申报表主表应税销售收入；财务报表利润表营业成本、销售费用、管理费用、财务费用；登记库中的营改增现代服务业类企业；现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项。
计算口径：
1.人工成本（费用）与应税销售收入比例＝当期人工成本（费用）/当期应税销售收入*100%
2.人工成本（费用）占总成本（费用）比例=当期人工成本（费用）/当期总成本（费用）*100%
六、小规模纳税人购进货物金额与申报销售收入比对异常分析(新增)
指标类别：增值税分析指标
数据来源：金三系统中小规模纳税人（包括个体业户，下同）登记信息；增值税防伪税控系统中发票购货单位为小规模纳税人的增值税专用发票信息和增值税普通发票信息；金税三期系统中小规模纳税人的申报销售收入。
计算口径：
1.年度购进货物金额（含税）＝（年度购进货物的增值税专用发票金额＋税额）+年度购进货物的增值税普通发票
金额）
2.差额=购进货物金额（含税）-年度增值税申报销售收入〓（1＋3％）
3.对差额≥0的业户进行列示,剔除购进货物发票金额为0的业户。
4.差额占比=差额/购进货物金额*100%。
七、小规模纳税人电量（费）与收入比率分析(新增)
指标类别：增值税分析指标
数据来源：税收风险管理系统纳税人用电量信息；根据金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号；防伪税控系统中电力供应企业当期开具的增值税普通发票的购货方纳税人识别号、纳税人名称、金额、税额；金三系统中小规模纳税人增值税纳税申报表销售收入。
计算口径：
1、耗用电量比率=当期耗用电量/当期销售收入 *100%
2、购入电费比率=当期购入电费/ 当期销售收入 *100%
3.指标筛选行业为所有制造业、采矿业的一般纳税人
八、增值税专用发票抵扣进项占比分析（按月）(新增)
指标类别：增值税分析指标
数据来源：税收风险管理系统维护全国税务登记信息库；省内本级税务机关企业信息；金税三期税收管理系统中税务登记信息；增值税纳税申报附列资料；防伪税控系统中增值税专用发票认证信息；货物运输业增值税专用发票税控
系统中本期取得的货物运输业增值税专用发票认证信息；专用发票抵扣进项税额、全部抵扣税额份数、税额取自金税三期税收管理系统增值税纳税申报表附列资料（附表二）相关数据；在省内税务登记信息中检索“营改增”纳税人标志，在取得增值税专用发票具体明细时，根据销方纳税人识别号检索否属“营改增”企业，并加以标识。
计算口径：
1.专用发票抵扣进项税额占比=专用发票抵扣进项税额/全部抵扣税额*100%
2.专用发票抵扣进项税额同比增减=（本期税额-上年同期税额）/上年同期税额*100%
3.全省平均占比值为根据查询属期自动汇总计算平均。
九、陆路运输企业购进成品油占比分析、陆路运输企业购进成品油占比异常预警(完善)
完善内容：在对实施营改增后的陆路运输一般纳税人企业购进成品油发票金额与企业当期成本费用配比的基础上，一是增加了对陆路运输企业购进的成品油发票金额与当期陆路运输服务项目应税销售额进行比较；二是增加了从生产企业购进成品油金额与当期配比的成本费用进行比较；三是增加了从生产企业成品油发票金额与当期陆路运输服务项目应税销售额进行比较；四是从当期陆路运输服务项目应税销售额和当期成本费用中分别剔除了陆路运输企业外包承运取得运费发票金额，对比较分析结果进行列示，同时筛选出存在“成品油购进金额占当期成本费用比例异常偏高”、
“成品油购进金额占当期应税销售额比例异常偏高”、“购进生产企业成品油金额占当期成本费用比例偏高”、“购进生产企业成品油金额占当期应税销售额比例偏高”疑点的纳税人发布预警，进一步落实是否存在隐瞒收入或虚抵进项问题。
计算口径：
1.筛选交通运输、仓储和邮政业中道路运输业的“交通运输陆路”企业纳税人识别号。
陆路运输服务:按金三系统中税(费)种核定信息中的征收品目为101016101陆路运输服务
2.在增值税专用发票抵扣联明细信息中，例如3季度，应为1-9月份的抵扣信息。以“销方税号”为查询条件，在“成品油生产企业档案信息”、“成品油经营（商贸）企业档案信息”和全国（除山东）外的成品油经销企业中查找筛选出增值税专用发票抵扣联“销方税号”与上述两个档案信息表中成品油生产企业或成品油经营企业“纳税人识别号”一致的增值税专用发票抵扣联。
3.将此类增值税专用发票信息以“购方税号”（即该纳税人识别号）为索引归集，筛选出购方税号与交通运输陆路企业纳税人识别号一致的纳税人，计算此类纳税人发票信息中“金额”项的累加和，即“当期陆路运输企业成品油购进金额”。
4.将陆路运输企业外包承运取得运费发票金额在企业当期陆路运输服务项目应税销售额和当期成本费用中剔除。以陆路运输企业纳税人识别号为索引查找在货物运输业增
值税专用发票税控系统中本期取得的货物运输业增值税专用发票认证发票金额，即外包承运取得运费发票金额。
5.当期陆路运输企业购进成品油占当期成本费用比例=当期陆路运输企业购进成品油金额〔（当期成本费用-外包承运取得运费发票金额）〓100%
当期陆路运输企业购进成品油占当期陆路运输服务项目应税销售额比例=当期陆路运输企业购进成品油金额〔（当期陆路运输服务项目应税销售额-外包承运取得运费发票金额）〓100%
当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额占当期成本费用比例=当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额〔（当期成本费用-外包承运取得运费发票金额）〓100%
当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比率=当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额〔（当期陆路运输服务项目应税销售额-外包承运取得运费发票金额）〓100% 当期成本费用＝主营业务成本+管理费用+营业费用
预警条件：
1、当期陆路运输企业购进成品油金额占当期成本费用比例>50%
2、当期陆路运输企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比例>35%
3、当期从成品油生产企业购进成品油金额占当期成本
费用比>20%；
4、当期从成品油生产企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比>12%；
5、对于当期（每季度）购进成品油金额>10万元陆路运输企业，符合上述任一条件均预警。
十、货运专用发票抵扣进项占比分析、货运专用发票抵扣进项占比异常预警（完善）
完善内容：本指标由原来运费发票抵扣进项占比分析及运费发票抵扣进项占比过高预警（已停用）指标优化完善而来，数据来源由原来CTAIS2.0数据调整为金三系统数据。目的是为了进一步加强对货运专用发票抵扣的监控分析，以便税源管理机关及时掌握辖区内一般纳税人企业取得货运专用费发票和抵扣进项税额的情况。
数据来源：
1.进项抵扣累计数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表主表中的第12行进项税额项第2列（本年累计）和第4列（本年累计）之和。
2.进项税额转出数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表主表中的第14行进项税额转出项第2列（本年累计）和第4列（本年累计）之和。
3.运费发票抵扣数据取自货物运输业增值税专用发票税控系统中各月认证的货物运输增值税专用发票税额合计
4.固定资产抵扣数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表附表三（固定资产抵扣进项税额抵扣情况表）中各月
抵扣数据（第一列第三行合计项）之和。
5.营改增企业中的陆路运输企业满足以下条件:
（1）行业大类为道路运输业。
（2）按金三系统中税(费)种核定信息中的征收品目为101016101陆路运输服务的企业采集。
6.销项税额（11%税率）数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表附表1中的11%税率第4行第10列销项(应纳)税额。
计算公式及说明：
货运专用发票抵扣进项占比分指标=当期认证的货物运输增值税专用发票进项税额/（当期全部进项税额-当期全部进项税额转出-当期固定资产抵扣进项税额）*100% 预警条件：
1.要剔除进项占比高于100％或小于零的纳税人，即抵扣进项为负，或大于当期全部抵扣进项的一般纳税人。
2.测算方法：采用均值方差的方法。计算平均值、标准差和离散系数，若离散系数小于0.6，则预警值上限即为平均值＋标准差，若离散系数大于0.6，则预警值上限为平均值X1.6。其中0.6为系统参数，维护人员可根据预警要求调整大小。
3.营改增企业中的陆路运输企业：当期认证抵扣货运专用发票进项税额>当期销项税额
对于当期认证抵扣货运专用发票进项税额≧（10*季度数）万元以上的企业，只要符合2、3任何一项条件，发布
预警。
十一、增值税一般纳税人存货扣税比分析、增值税一般纳税人存货扣税比异常预警（完善）
完善内容：进一步提高存货扣税比指标的准确度，对不构成商贸企业存货价值的电费扣税额进行了识别扣除。
数据来源：
1.运费扣税额，区分商贸企业和生产加工企业。商贸企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分月抽取汇总认证相符的货运发票扣税信息。生产加工企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分月抽取汇总认证相符的货运发票和申报开具的货运发票信息。首先，分月抽取汇总纳税人认证相符的货运发票扣税信息。其次，以认证相符的货运发票“实际受票方及纳税人识别号”为条件，在货物运输业增值税专用发票税控系统申报开具的货运发票信息中查找条件一致的纳税人（查找范围为以预警季度内最后一天上推180天内开具的货运发票），从中进一步汇总提取“实际受票方及纳税人识别号”与“发货人及纳税人识别号”一致的货运发票信息（剔除“发货人及纳税人识别号”与“收货人及纳税人识别号”一致的货运发票信息）。最后，汇总计算货运发票的税额（实际就是扣减纳税人销售货物所负担的货运发票认证抵扣税额）。
2.应税销售额，分税款所属月份按月取《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额”第1列“一般货物及劳务和应税服务/本月数”；
税款所属期为当年1月份到本期最后一个月份（只取正常申报数据）。
3.商贸企业电费扣税额。首先，提取金三登记库中名称含“供电”并且行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号；其次，依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）；最后，以采集的增值税专用发票的“购货方纳税人识别号”为关键字与商贸企业的税号进行比对检索，以统计确定商贸企业纳税人购进电费抵扣的进项税额；
计算公式：
存货类进项税额=进项税额-转出进项税额-固定资产扣税额-运费扣税额-商贸企业电费扣税额
十二、增值税一般纳税人申报税负分析、增值税一般纳税人申报税负异常预警（完善）
完善内容：为了进一步提高增值税一般纳税人申报税负分析指标的准确度，本次主要是对不构成商贸企业存货价值的电费扣税额进行了识别扣除。
数据来源：
1.运费扣税额，区分商贸企业和生产加工企业。商贸企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分月抽取汇总认证相符的货运发票扣税信息。生产加工企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分月抽取汇总认证相符的货运发票和申报开具的货运发票信
息。首先，分月抽取汇总纳税人认证相符的货运发票扣税信息。其次，以认证相符的货运发票“实际受票方及纳税人识别号”为条件，在货物运输业增值税专用发票税控系统申报开具的货运发票信息中查找条件一致的纳税人（查找范围为以预警季度内最后一天上推180天内开具的货运发票），从中进一步汇总提取“实际受票方及纳税人识别号”与“发货人及纳税人识别号”一致的货运发票信息（剔除“发货人及纳税人识别号”与“收货人及纳税人识别号”一致的货运发票信息）。最后，汇总计算货运发票的税额（实际就是扣减纳税人销售货物所负担的货运发票认证抵扣税额）。
2.商贸企业电费扣税额。首先，提取金三登记库中名称含“供电”并且行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号；其次，依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）；最后，以采集的增值税专用发票的“购货方纳税人识别号”为关键字与商贸企业的税号进行比对检索，以统计确定商贸企业纳税人购进电费抵扣的进项税额；
3.应税销售额，分税款所属月份按月取《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额”第1列“一般货物及劳务和应税服务/本月数”；税款所属期为当年1月份到本期最后一个月份（只取正常申报数据）。
计算公式：
申报税负计算公式：
1.当收入应税比小于或等于100%时（小于100%，表明有非适用税率型销售收入）：
申报税负=[应纳税额+固定资产扣税额+运费扣税额+商贸企业电费扣税额+出口收入抵免税额+减征税额+期初留抵税额+(期末存货余额-期初存货余额）〓收入应税比〓存货扣税比-期末留抵税额]〔同期应税销售额〓100%
2.当收入应税比大于100%时（表明有视同销售或者销售原材料等其他业务收入）：
申报税负=[应纳税额+固定资产扣税额+运费扣税额+商贸企业电费扣税额+出口收入抵免税额+减征税额+期初留抵税额+(期末存货余额-期初存货余额）〓存货扣税比-期末留抵税额]〔同期应税销售额〓100%
3.税负差额=申报税负-理论税负
4.税负差异幅度：
（1）当申报税负大于理论税负时：税负差异幅度=（申报税负-理论税负）〔理论税负〓100%
（2）当理论税负大于申报税负时：税负差异幅度=（申报税负-理论税负）〔申报税负〓100%
十三、一般纳税人电量（费）与收入比率分析、一般纳税人电量（费）与收入比率异常预警（完善）
完善内容：为了确保增值税一般纳税人电量电费的完整性，在已采集用电量的基础上，增加了纳税人购入电费的数据采集，并用电量和电费分别和销售收入相比较，分析
企业是否存在隐瞒收入，少计销项，多抵进项等疑点或问题。
数据来源：
购入电费数据采集：
1.根据金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号
2.依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）。在开具电费发票的供电公司企业名称中，单独增加莘县双源电力有限公司，纳税人识别号372523664411240。
计算公式：
1.耗用电量比率 = 当期耗用电量〔当期销售收入〓100%
2.购入电费比率 = 当期购入电费〔当期销售收入〓100%
3.同比增减幅度=（本期比率数-上年同期比率数）/上年同期比率数x100％
预警值调整情况：
1.本指标适用于单季度耗用电量在30000度以上、单季度购入电费在25000元以上的所有制造业、采矿业的一般纳税人。
2.采用均值方差法测算预警值，并按大、中、小规模分别测算预警值。
3.筛选原则：
（1）首先按用电量进行筛选。
（2）其次按电费信息进行筛选。
（3）将存在电量信息数据的自第2步产生的结果集中剔除。
（4）将第1步与第2、3步的结果集合并。
十四、一般纳税人电量（费）变动率与存货成本变动率弹性分析、一般纳税人电量（费）变动率与存货成本变动率弹性异常预警（完善）
完善内容：为了确保增值税一般纳税人电费的完整性，在已采集用电量的基础上，增加企业购入电费的数据采集，分别测算用电量、电费、存货成本的变动率，分析用电量与存货成本和购入电费与存货成本的弹性系数是否异常，看企业是否存在则有可能存在外销电未确认收入、少结转产成品隐匿收入、少结转主营业务成本、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
数据来源：
购入电费数据采集：
1、根据金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号。
2、依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的①增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）②增值税普通发票的购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）。
在开具电费发票的供电公司企业名称中，单独增加莘县双源电力有限公司，纳税人识别号372523664411240。
3、购入电费中增值税专用发票涉及的数据以采集的增值税专用发票的“纳税人识别号”为关键字与金三系统中的登记库进行比对检索，以确定购电纳税人并统计相关电费；增值税普通发票首先以“纳税人识别号”为关键字与金三系统中的登记库进行比对检索，其次将未比对上的发票以“纳税人名称”为关键字与金三系统中的登记库中一般纳税人名称按“完全匹配”进行比对检索，以确定购电纳税人并统计相关电费。
计算公式：
1、存货成本变动率=【（当期主营业务成本+当期期末存货成本-当期期初存货成本）-（同期主营业务成本+同期期末存货成本-同期期初存货成本）】〔（同期主营业务成本+同期期末存货成本-同期期初存货成本）〓100%
2、耗用电量变动率与存货、成本变动率弹性系数=耗用电量变动率〔存货、成本变动率〓100%
耗用电量变动率=（当期耗用电量-同期耗用电量）/同期耗用电量〓100%
3、购入电费变动率与存货、成本变动率弹性系数=购入电费变动率〔存货、成本变动率〓100%
4、购入电费变动率=（当期购入电费-同期购入电费）/同期购入电费〓100%
预警条件：
预警行业为所有制造业、采矿业的一般纳税人、制造业中生产性用电企业，剔除增值税免税纳税人。
1、如果弹性系数出现以下三种状况，确定应发布预警：
（1）分子、分母均>0，预警弹性系数>1.6的企业。
（2）分子、分母均<0，预警弹性系数<0.4的企业。
（3）分子>0、分母<0，不管弹性系数大小，均预警。
（4）分子<0、分母>0，不管弹性系数大小，均不预警
2、凡符合下述条件之一的，均发布预警。
（1）凡当期工业纳税人（剔除商业纳税人、非增值税纳税人）纳税人耗用电能数量较大、资产负债表存货数据没有变化并且申报增值税销售收入为零的纳税人直接发布。
（2）纳税人用电量>30000度 (或电费金额>25000元)且本期存货期末余额-上期存货期末余额=0 且销售收入=0。
（3）如果弹性系数出现以下二种状况，确定应发布预警：1）如果弹性系数正数大于20；2）如果弹性系数为负数小于-20。
3、本期用电量变动率与本期存货、成本变动率均低于〒10%不发布预警。
4、预警企业按均值方差法进行筛选，筛选原则：
（1）首先按用电量进行筛选。
（2）其次按电费信息进行筛选。
（3）将存在电量信息数据的自第2步产生结果中剔除。
将第1步与第2、3步的结果集合并。
十五、成品油抵扣进项占比分析、成品油抵扣进项占比
分析偏高预警（完善）
完善内容：增加全国（除山东）外的成品油经销企业信息库。
计算公式：
1．在增值税专用发票抵扣联明细信息中，以“销方税号”为查询条件，在“成品油生产企业档案信息”、“成品油经营（商贸）企业档案信息”和“全国（除山东）外的成品油经销企业信息库”中查找筛选出增值税专用发票抵扣联“销方税号”与上述三个档案信息表中成品油生产企业或成品油经营企业“纳税人识别号”一致的增值税专用发票抵扣联；将此类增值税专用发票信息以“购方税号”（即该纳税人识别号）为索引归集；计算此类发票信息中“税额”项的累加和，即“当期成品油抵扣进项税额”。
2．当期成品油抵扣进项税额占比=当期成品油进项税额〔进项税额〓100%
十六、增值税一般纳税人应缴税负分析（完善）
完善内容：在原有展示列表（如下）基础上，点击“应税销售额”下钻展示分税率具体销售额明细，以便于基层进一步分析应缴税负变化趋势和原因。按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细数据，取自《营改增地区增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》一般计税方法征税栏第9列各项数据与出口退税系统免抵销售额。
十七、增值税一般纳税人即征即退税收先评后退异常预警
完善内容：由于国税函…2009?432号已经全文失效。目前按照《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》国家税务总局公告2011年第60号执行，具体文件要求“将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估”。将指标名称修改为“增值税一般纳税人即征即退税收先退后评异常预警”。
十八、小规模纳税人超标未认定一般纳税人预警（完善）完善内容：重新启用该指标。
功能描述：通过对小规模纳税人申报销售额进行统计分析，对连续一个动态年度内销售额已达到认定增值税一般纳税人标准但未认定为一般纳税人的小规模纳税人进行筛选列示，从而加强对应认定而未认定为一般纳税人的小规模纳税人的税源监控，按规定进行认定增值税一般纳税人管理。
指标类别：增值税预警提示指标
预警频度：按月
数据来源：金税三期税收管理系统中小规模纳税人申报表中“应税货物及劳务”、“应税服务”销售额（含免税销售额）、稽查查补销售额。将连续１２个月申报表中“应税货物及劳务”销售额与稽查查补“应税货物及劳务”销售额相加；申报表中“应税服务”销售额与稽查查补“应税服务”销售额相加。有委托代征收入的还包括委托代征收入额。
计算公式：通过金税三期内小规模纳税人销售额（包括免税销售额）进行统计分析，对在连续12个月的经营期内累计增值税销售额（包括免税销售额）与财政部、国家税务
国家税务总局关于切实加强税收分析工作的通知
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国家税务总局关于切实加强税收分析工作的通知 【标 签】加强税收分析 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税发﹝2005﹞88号 【发文日期】2005-05-23 【实施时间】2005-05-23 【 有效性 】全文有效 【税 种】征收管理 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 近年来，各地按照总局要求，结合实际情况，不断加强税收分析工作，取得了一定成效。但地区开展不平衡、总体分析水平不高、深度不够的状况仍很突出。究其原因，一是一些地区对税收分析工作重视不够，相关部门参与分析不够；二是基础工作不扎实，数据质量不高，分析档案建立不全，分析方法欠缺；三是分析人员匮乏，现有人员素质有待进一步提高。为有效解决上述问题，各地税务机关要建立税收分析长效机制，切实加强和推动全系统的税收分析工作。 一、进一步提高对税收分析工作重要性的认识 税收分析是准确判断税收收入形势、及时发现组织收入工作中存在的问题、推进税收科学化、精细化管理的一项重要工作，对反映和检验税收征管的质量与效率、反馈和监督税收法律政策执行情况、保障国家预算圆满完成具有十分重要的意义。税收分析既是组织收入工作的重要内容，同时也是加强征管、监控税源变化、评估各地税收与经济发展是否协调的重要方式。各级税务机关领导务必充分认识加强税收分析工作的重要意义，通过建立制度、夯实基础、充实力量、加强培训等方式，尽快提升本地区的税收分析水平。 二、建立和完善定期税收分析制度 （一）建立月度收入分析制度 各级税务机关每月要召开一次收入分析专题会议，由局主要领导主持，有关管理部门参加，就税收收入情况、收入中存在的问题以及如何做好下阶段税收工作进行研究部署。计划统计、税种管理、征收管理以及税源管理等部门在分析中要相互配合，积极协作，确保全
浅谈企业财务风险及预警指标体系管理
浅谈企业财务风险及预警指标体系管理 财务风险作为一种信号，能够全面综合反映企业的经营状况,要求企业经营者进行经常性财务分析,防范财务危机, 建立预警分析指标体系，进行适当的财务风险決策。财务风险作为一种经济上的风险现象，已经成为现代财务理论的核心内容。对财务风险的理解有狭义和广义之分。狭义的财务风险通常被称为举债筹资风险，是指企业由于举债而给企业财务成果（企业利润或股东收益）带来的不确定性。广义的财务风险是指在企业的各项财务活动中，由于内外部环境及各种难以预计或无法控制的因素影响，在一定时期内企业的实际财务收益与预期财务收益发生偏离，从而使企业蒙受经济损失的机会和可能。因此，财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，尤其在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。如何客观地分析和认识财务风险，采取各种措施来控制和避免财务风险的发生，是事关企业生存和发展的重要课题。 一、从微观企业收益状况考察财务危机 在企业经营中，无论从宏观或微观方面，都应防范风险，建立预警系统。 首先，从微观的企业收益来讲，有三个层次：其一 是经营收入扣除经营成本、管理费用、销售费用、销售税 金及附加等经营费用后的经营收益．其二是在其一基础上扣除财务费
用后为经常收益．其三是在经常收益基础上与营业外收支净额的合计，也就是期间收益．如果从经营收益开始就已经亏损，说明企业已近破产。即使期间收益为盈利，但可能是由于非主营业务或偶发事件所形成净资产增加，如出售手中持有有价证券及土地。但如果经营收益为盈利，而经常收益为亏损，可以说已经出现危机信号，这是因为企业的资本结构不合理，举债规模大，利息负担重。若经营收益，经常收益均为盈利，而期间损益为亏损，可能出现了灾害及出售资产损失等，问题不太严重的话，是可以正常经营。如三层次收益均为盈利，则是正常经营状况。 二、资本结构不合理是产生财务危机的重要原因 根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型：一类是流动资产的购置大部分由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集，也就是流动负债全部用来筹集流动资产，自有资本全部用来筹措固定资产，这是正常的资本结构型。二类是资产负债表中累计结余是红字，表明一部分自有资本被亏损吃掉，从而总资本中自有资本比重下降，说明出现财务危机。三类是亏损侵蚀了全部自有资本，而且也吃掉了负债一部分，这种情况属于资不抵债，必须采取措施。 三、防范财务风险，建立财务预警分析指标体系然而，产生财务危机的根本原因是财务风险处理不当，财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免，因此，加强企业财务风险管理，建立和完善财务预警系
税收收入分析报告
朱仙庄分局 一季度税收收入分析报告 朱仙庄镇政府： 一季度，我局在埇桥区地税局和地方各级党委、政府的正确领导下，认真贯彻落实全省地税工作会议精神，按照区地税局的总体安排，紧紧围绕组织收入这个中心，及时对经济税源进行全面深入的预测和分析，切实增强组织收入工作的系统性、预见性和主动性。积极采取有力的措施，打好组织收入攻坚战，为促进辖区内经济平稳较快增长奠定基础。现将有关税收收入及分析情况报告如下： 一、基本管户情况 截至2010年一季度末，朱仙庄镇辖区共有各类税务登记户数584户，其中：个体经营户522户，各类企业62户。 二、税费收入完成情况 第一季度我分局共组织入库地方税收及教育附加3594745.86元，占全年税收计划1400万元25.68%，其中朱仙庄镇3252097.75元，占分局总收入的90.47%；比去年同期多收13829.09元，同比增收0.43%。同样入库各类基金58万元，比去年同期少收112万元 ，同比减收65.89%。 主要来源： 一是委托代征入库的税款，朱仙庄镇所辖委托代征单位4户(朱仙庄煤矿、宿州学院、宿州卫校、宿州市华馨新农村建设有限公司)，第一季度除宿州学院无税款入库外，其余3户累计入库税款2073454.59元，占朱仙庄镇总收入的63.76%。 二是企业正常申报的税款，1-3月份有税申报企业39户，入库税款425714.19元，主要是安徽绿洲人造板有限公司、朱仙庄信用社、宿州市杰峰绿化工程有限公司和煤碳供销经理部入库的税款，第一季度入库各类税款349317.38元。 三、存在的主要困难和问题 （一）实有税源与收入计划任务偏差大。2009年，由于形势变化，国际金融危机对实体经济冲击不断加深加重、国家出台了大规模结构性减税政策，不确定的减收因素不断增多，地税收入面临前所未有的压力。 （二）新增应税项目不多，地税收入效应未能体现。从朱仙庄镇应税项目来看，新增重大应税项目不多，税收增长缺乏新税源支持。 四、二季度税收收入预测 4月份土地使用税、房产税征期将至，土地使用税预计完成100万元，房产税10万元，主要是安徽绿洲人造板入库的税款，6月底企业所得税汇算清缴结束，企业所得税预计完成10万元，营业税预计能够完成140万元，个人所得税所预计完成20万元，二季度预计完成地方各税300万元。 五、在组织收入工作中我们将主要采取以下措施，全力以赴保收入、促增长。 一是坚持依法组织收入，确保地税收入平稳较快增长。坚持依法治税，既要坚决制止有税不收和人为调节收入进度，更要坚决杜绝寅吃卯粮收过头税和转引税款，确保组织收入依法规范运行。坚持经济税收观，抓好税收分析预测，准确把握形势，掌控税源潜力，增强组织收入工作的预见性和主动性，逐步健全科学、稳定的收入保障机制。进一步提高收
上市公司财务风险预警模型分析
上市公司财务风险预警模型分析 摘要:文章在简要介绍企业财务风险及上市公司风险预警系统的含义和功能的基础上,重点介绍上市公司风险预警模型,并用奥特曼模型在我国上市公司财务风险预警中的运用进行分析,最后针对我国的具体情况提出关于奥特曼模型修正意见。 关键词:财务风险预警系统;单变量模型;奥特曼模型 企业财务风险是指企业丧失偿债能力的可能与股东收益的不确定性。通常用财务杠杆衡量财务风险的大小。在激烈的市场竞争中,上市公司始终处在生存与倒闭、发展与萎缩的矛盾中。上市公司必须生存下去才有可能获利,只有不断发展才能求得生存,对上市公司来说,生存是其核心目标。而影响上市公司生存的主要威胁来自上市公司面临的风险和财务危机。因此,建立一个科学合理的财务风险系统,可以为上市公司的生存提供重要的信息,对上市公司可能发生的财务危机加以防范,减少财务危机的出现。 一、企业财务风险预警系统的含义及功能 财务风险预警系统主要是以财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据,利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论,采用比例分析数学模型等方法,确定预警指标和预警指标的相应标准,以发现企业存在的风险,并向经营者示警一个有效的财务预警系统。从1998年我国对上市公司实行“特别处理”(简称ST)制度以来,2001年、2002年、2003年、2004年分别有144家、135家、113家和123家上市公司被特别处理。有鉴于此,迫切需要建立一个能预先发出财务危机警报的财务分析系统,以帮助上市公司管理者及早取得财务状况恶化的信号,避免可能出现的财务危机。具体说来,财务风险预警系统主要具有以下三方面的功能:
(一)信息收集 它通过收集与企业经营相关的产业政策、企业本身的各类财务和生产经营状况信息,进行分析比较,判断是否应该发生警告。 (二)预知危机 经过对大量信息的分析,当出现可能危害企业财务状况的关键因素时,财务预警系统 能预先发出警告,提醒经营者采取对策,避免潜在的风险演变成现实的损失。 (三)控制危机 当财务发生潜在的危机时,财务预警系统还能及时寻找导致财务状况恶化的根源使经营者有的放矢,阻止财务状况的进一步恶化。 二、企业财务风险的预警模型 (一)建立财务风险预警模型的必要性 财务预警是借助企业提供的财务报表、经营计划及其他相关会计资料,利用财会、统计、金融、企业管理、市场营销理论,采用比率分析、比较分析、因素分析及多种分析方法,对企业的经营活动、财务活动等进行分析预测,以发现企业在经营管理活动中潜在的经营风险和财务风险,并在危机发生之前向企业经营者发出警告,督促企业管理当局采取有 效措施,避免潜在的风险演变成损失,起到未雨绸缪的作用;而且,作为企业经营预警系统 的重要子系统,也可为企业纠正经营方向、改进经营决策和有效配置资源提供可靠依据。进行财务预警分析,建立企业财务预警模型已成为现代企业财务管理的重要内容之一。上市公司的财务信息对多方利益相关者都有着重要影响,建立财务预警系统、强化财务管理、避免财务失败和破产,具有重要意义。目前我国上市公司的财务状况不容乐观,普遍存在着财务状况不稳定的情况。在激烈的市场竞争中,这意味着企业风险极高,破产随时可能发生。国内外的大量实例表明,陷入破产境地的企业几乎毫无例外地都是以出现财务危机为
打造财务预警指标体系
打造财务预警指标体系 财务危机预警指标体系，是一系列最基本的财务预警指标。主要包括现金状况预警指标、流动比率预警指标、债务状况预警指标、经营状况预警指标、信用状况预警指标、周转状况预警指标、投资状况预警指标、成本费用状况预警指标、盈利状况预警指标、环境状况预警指标等。下面分别加以说明。 (一)现金状况预警指标 企业一定时期现金状况的预警指标是企业财务预警系统中最敏感的指标，它直接关系到企业财务危机的状况和程度。 1.基本现金置存标准 该指标是指企业一定时期现金置存的最低标准。只要实际现金存量低于其标准，预警系统就可以提出警示。当然，企业也可以为其现金最低置存量设定一定的范围，如现金低于设定标准的程度没有超出其控制范围，就可以不报警。 2.现金短缺率 现金短缺率有两层含义， (1)现金短缺率＝(标准现金置存量-实际现金置存量)/标准现金置存量 该指标说明了与企业标准现金置存量相比，当时所短缺的现金及其程度。 (2)现金短缺率＝(目标现金需求量-实际现金置存量)/实际现金置存量 该指标说明了与企业目标现金需求量相比，当时所短缺的现金及其程度。 3.净利实现率 净利实现率概括地说，比例高，说明利润真实，财务安全。比例过低，或者利润有虚假，或是账面的非收现利润，或是收现能力较差，收现速度缓慢。 实务中净利实现率有两种不同的计算方法 (1)净利实现率＝现金金额／净利 这种算法筹资现金包括在内不尽合理。 另一种算法是将企业经营活动净现金流入加上投资收益现金流入，与企业当期的净利进行比较，它能说明企业净利所收现金的保障程度。
(2)净利实现率＝(经营活动现金净流入＋投资收益现金流入)／净利 4.现金比例(现金债务倍付率) 现金比例是将企业一定时期的现金余额除以流动负债的比例，它能反映一定时期的现金对流动负债偿付的保障程度。 现金比例＝现金/流动负债 现金比例高说明企业用现金偿付流动负债能力强，企业的短期财务状况安全。有一些特定原因会在某个时间段影响该比例的高低，该指标应在较长期内使用，但如果企业长期该比例过低，就说明企业具有无法偿还短期负债的风险。 5.经营现金比率 经营现金比率是反映企业一定时期经营活动现金流量状况的比率。它有两种算法，(1)经营现金比率＝经营活动现金流入量/经营活动现金流出量它可以反映企业现金流入量状况，该比例大于1就说明企业现金流入量为正数，企业的经营活动现金正常或良好，如小于1，则企业经营活动的现金净流量为负值。 (2)经营现金比率＝经营活动现金流入量/总现金流入量 它能反映企业一定时期现金流入量的构成状况，在短期内，它只说明其结构变化，如果该比率持续低下，表明企业的经营不是企业现金流入的主要来源，这种状况如不能改善，长此以往就有可能导致企业财务危机的出现。 6.营运现金比率(销售收现比) 它是将经营实得现金与经营应得现金相比。 营运现金率比率＝经营实得现金/经营应得现金(销售收入总额) 通常，该比率越高说明企业的经营收现能力越强，如果该比率长期持续较低，说明企业已不具备良好的销售收款能力，企业有可能因收现不力而面临财务危机。 7.现金平均持有系数 它是反映企业现金持有均衡度的财务指标。如果该系数长期表现出不稳定，说明企业现金持有经常发生较大波动，这对稳定企业的财务状况是不利的，并且有可能导致企业财务危机。 现金平均持有系数＝当期现金平均持有额／标准(历史)现金平均持有额 如果该系数接近1，说明企业的现金平均持有稳定，如果长期有较大偏差，
国家税务局2020年工作要点及工作思路
国家税务局2020年工作要点及工作思路 国家税务局2020年工作要点 2020年是深入贯彻党的十七大精神、积极构建社会主义和谐社会的一年。今年全xx国税工作总体要求：以邓小平理论和"三个代表"重要思想为指导，深入贯彻党的十七大以及x、x工作会议精神，坚持以科学发展观统领全局，全面落实"突出质量效率、重在持续提升、破解管理难题、构建文明和谐"的要求，围绕组织收入中心工作，加强征管基础建设和干部队伍建设，提升征管质量和效率，确保税收收入随着经济发展平稳较快增长，全面推动我xx国税事业更好更快地发展，为促进我xx经济建设做出新的贡献。 今年全xx国税工作总体目标：宏观税负、商业税收及税负等税收指标与全x平均水平差距进一步缩小；税收征管的质量和效率进一步提高，税收执法更加规范，税收政策执行更加到位，信息化建设和运用水平不断提升，税收服务更加优良，队伍建设得到加强，干部的综合素质和工作能力明显提升，平安和谐的税收工作环境逐步形成。 一、科学组织税收收入，提升税收收入质量，确保税收与经济的协调增长 （一）继续完善计划管理体系，加强重点指标考核。及时将今年税收收入任务，在考虑税源发展状况的基础上，抓好分配落实工作。定期对税收收入增幅、宏观税负、弹性系数、商业增值税增幅和弹性系数以
及重点行业、重点税源、重点企业、重要税种的收入增幅税负等指标进行通报，实行动态跟踪监督，结合五项指标的考核，完善科学税收收入组织工作目标考核机制，实现税收收入持续稳定增长。 (二)做好税收分析和税负预警工作。完善以基层分局为基础的二级税收分析体系，坚持月份、季度收入分析制度，确保税收分析真实全面反映经济税源状况。一是利用重点税源的生产经营与税收数据，进行收入增减因素分析。二是成立征管查协调小组，按季召开协调会，统一协调运作征、管、查之事，将税收分析作为税收征管事项之一，使税收分析成为促进管理和稽查的有效抓手。三是针对税收热点和领导关注的问题，加强税收专题分析和调研，积极为领导决策提供参谋依据。 （三）加强税源管理。对年纳税20万元以上的企业列入xx级重点税源监控范围，扩大重点税源监控面，完善税源分级、分层、分行业监控体系，实现监控成效的最大化。主动与地方产业对接，根据xx产业发展的方向，建立新增税源跟踪和预测机制，把握组织收入工作主动性。不断培植税收收入持续稳定增长的税源基础，积极寻找新的税收增长点，拓宽税基。 （四）加强免抵退税管理。按计划进度完成免抵调库和退税指标。 二、深化科学化、精细化管理，切实提升税收管理水平 (五)加强商业税收管理。结合XX年商业增值税专项整治工作成果，实行行业分类管理，切实提高商业税负。
上市公司财务风险预警浅析
上市公司财务风险预警浅析 [提要] 本文在对上市公司财务风险预警进行概述的基础上，针对现有财务预警指标现状，在考虑完整性、有效性的基础上，从财务信息与非财务信息指标的建立等方面，探讨上市公司财务预警机制的完善及应用问题。 关键词：上市公司;财务风险;预警 中图分类号：F23 文献标识码：A 收录日期：2015年9月19日 随着市场竞争环境的进一步加剧，上市公司面临的市场竞争和财务活动的复杂性不断增强，其生存和发展面临着前所未有的挑战，因财务危机导致经营陷入困境甚至破产的案例日益增多。这些问题不仅使投资者及债权人的合法利益得到侵害，增加了资本市场的风险，也影响宏观经济的平稳有序发展。因此，如何通过建立财务风险预警机制，确保财务风险到来前就预先识别，并提前执行预案，消除风险隐患，成为上市公司急需重视并解决的现实问题。 一、上市公司财务风险预警概述 财务预警是通过对企业财务报表数据和相关数据进行分析，对企业财务状况进行识别和判断，提前监测并化解企业面临的财务危机。实际工作中，财务预警首先要选择合适的企业财务指标构建财务预警指标体系，然后采用相关分
析方法，对上市公司的经营活动、财务活动等进行分析预测，最后得出综合预警结果，并采取预警措施。从上市公司财务预警现状看，往往因为重视程度低、指标选择不当、预警流程不畅和分析方法落后等影响财务预警效果。在财务预警机制建立和健全方面的研究中，主要集中在财务预警指标的选择及预警模型的建立等方面。尤其是在预警模型研究方面，经历了单变量模型、统计模型、人工智能模型以及基于支持向量机方法预测等阶段。近年来，部分学者将公司治理变量引入预警模型加以研究，取得了一些成果。 二、国内上市公司财务风险预警现状 （一）财务预警指标未紧密联系上市公司实际。一方面是财务预警大多以量化的财务指标作为解释变量，对其他影响重大但定性指标因素考虑较少，如公司治理方面的指标;另一方面是财务预警系统大多是静态预警模型，未根据公司所处行业特征、不同历史时期的发展状况、宏观经济环境做出动态的指标选择，未根据不同阶段的评价适时调整具体指标的权重等，导致预警模型评价结果的准确性、客观性难以得到保证，预警模型的实用价值有限。 （二）财务风险预警机制不完善。一是预警分析的组织机制不完善，大部分预警分析组织机制未纳入公司治理机构;二是财务信息收集、传递流程与管理需要存在差距;三是财务风险分析方法和手段有限，在具体操作中往往流于可
财务预警管理制度
焦作千业水泥有限责任公司【财务工作升级创优】财务管理-YX-33 前言 财务预警系统是以企业信息化为基础，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。它贯穿于企业经营活动的全过程，以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析，数学模型等方法，发现企业存在的风险，并向经营者示警。它与财务评价系统相互依赖，互为补充。 千业水泥公司充分认识到财务预警机制的构建是一项长期的系统工程，千业公司结合本企业的实际情况，及时注意行业及其他外部环境的变化，正确地选用财务预警方法，而不是机械地照搬照抄其他企业的预警模型。并且努力从组织结构、信息系统支持、报告分析等方面将企业财务预警思想落到实处，并做到适时变化。
目录 1.千业公司财务预警管理制度 (1) 1.1经营活动财务预警管理指标 (2) 1.2筹资活动财务预警管理指标 (9) 1.3投资活动财务预警管理指标 (9) 1.4各项预警指标体系 (9) 2.2009年财务预警指标分析 (12) 3.全年主要分析指表 (17)
焦作千业水泥有限责任公司财务预警管理制度 第一章总则 第一条为了全面分析千业水泥公司资金流动运行规律，即时捕捉企业经营管理过程中的管理漏洞、管理失误、重大风险和隐患以及管理波动信号，从而即时发出警报，以便企业管理者采取相应措施，建立活动始终处于安全、可靠的运行状态，达到实现企业价值最大化的目的，现根据国家有关法律以及集团公司焦煤办字[2008]403号文件精神，结合本公司实际情况，特制定本暂行管理办法。 第二条财务预警管理以资金管理为核心，以价值指标为主，反映、监督、控制企业的各项经营活动，提高资金运动的安全性和效率，为企业的增值业务活动服务。 第三条本制度所称财务预警包括：生产经营活动财务预警、筹资活动财务预警、对外投资活动财务预警等。 第四条为了提高企业财务预警管理的效率和效果，在建立财务预警指标体系过程中必须坚持以下原则： 1、实用性原则。所建立的预警体系必须真正起到预警的作用。 2、系统性原则。必须把企业作为一个有机整体考虑。
公司财务风险预警模型
公司财务风险预警模型
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上市公司财务风险预警模型分析 摘要:文章在简要介绍企业财务风险及上市公司风险预警系统的含义和功能的基础上,重点介绍上市公司风险预警模型,并用奥特曼模型在我国上市公司财务风险预警中的运用进行分析,最后针对我国的具体情况提出关于奥特曼模型修正意见。 关键词:财务风险预警系统;单变量模型;奥特曼模型 企业财务风险是指企业丧失偿债能力的可能与股东收益的不确定性。通常用财务杠杆衡量财务风险的大小。在激烈的市场竞争中,上市公司始终处在生存与倒闭、发展与萎缩的矛盾中。上市公司必须生存下去才有可能获利,只有不断发展才能求得生存,对上市公司来说,生存是其核心目标。而影响上市公司生存的主要威胁来自上市公司面临的风险和财务危机。因此,建立一个科学合理的财务风险系统,可以为上市公司的生存提供重要的信息,对上市公司可能发生的财务危机加以防范,减少财务危机的出现。 一、企业财务风险预警系统的含义及功能 财务风险预警系统主要是以财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据,利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论,采用比例分析数学模型等方法,确定预警指标和预警指标的相应标准,以发现企业存在的风险,并向经营者示警一个有效的财务预警系统。从1998年我国对上市公司实行“特别处理”(简称ST)制度以来,2001年、2002年、2003年、2004年分别有144家、135家、113家和123家上市公司被特别处理。有鉴于此,迫切需要建立一个能预先发出财务危机警报的财务分析系统,以帮助上市公司管理者及早取得财务状况恶化的信号,避免可能出现的财务危机。具体说来,财务风险预警系统主要具有以下三方面的功能:
财务预警体系
（一）企业财务危机预警体系的含义 财务预警 体系就是以企业的 财务报表、经营计划、相关经营资料以及所收集的外部资料 为依据，根据企业建立的组织体系，采用各种定量或定性的分析方法，将企业所面临的经营 波动情况和危险情况预先告知企业经营者和其他利益相关方， 并分析企业发生经营非正常波 动或财务危机的原因， 挖掘企业财务运营体系中所隐藏的问题， 以督促企业管理部门提前采 取防范或预防措施，为管理部门提供决策和风险控制依据的组织手段和分析系统。 （二）企业财务危机预警体系指标设计原则 首要的问题是财务指标的选取， 所选取的指标应 及时对企业财务运营中存在的风险发出警报并 般说来，财务指标的设计和预警体系的构造应遵循以下几个 原 1、针对性原则。即预警指标必须与企业的特点充分结合起来，使构建的预警指标体系 对企业的财务分 析和风险判断做到真实可靠。 2、全面性原则。即预警指标体系应该全面、系统反映企业的财务风险程度，设计的指 标能够充分考虑 企业可能面临的财务风险，做到预警指标不重复、不遗漏。 3、动态性原则。即必须在分析企业现状的基础上，把握未来的发展趋势。此外，还必 须根据经济发展 和环境变化不断修正、补充指标体系的内容，确保预警的时效性。 4、可行性原则。即在企业的经营情况及财务状况出现恶化或发生危机之前，能够及时 发出警报。预警 的信号要明确，判断要简单，不应把指标设计得于复杂， 还必须保证所花费的成本低于其所能带来的效益。 （三）企业财务危机预警程序 企业财务预警过程实质上是一个逻辑分析过程， 即应用因果分析法, 生这种结果的原因，再分析原因又是如何影响结果一警情及影响程度大小。 逻辑过程即预警系统研究所遵循的思路依次是： 1、确定警情。确定警情是预警的前提，可以通过预警系统中所选择的若干重要预警指 标的预测景气信 号来反映。 2、寻找警源。确定警源是预警过程的起点。警源是导致警情发生的根源。一般说来， 警源有两类：一是可控性较弱的警源， 主要是客观条件和外部市场环境等外生警源； 另一类 是可控性较强的警源，主要指一些内在因素的作用 3、分析警兆。分析警兆是预警的关键环节。预警不能只停留在对警源的分析上，而应 该作进一步的分 析，即根据警兆分析来预报警情的程度。 警兆根据可否直接表现为外部现象 特征指标，分为景气警兆和动向警兆。 企业在构建企业外务危机预警体系时， 该全方位地反映企业的财务现状和运行规律, 迅速做好防范和控制措施。 则： 缺乏实用性。此外, 从结果出发寻找产 财务预警遵循的
2021年财务预警指标
财务预警指标 欧阳光明（2021.03.07） 财务预警指标是指企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标。财务预警指标以企业的三大财务报表：资产负债表、损益表、现金流量表为基础数据。常见的指标有如下五类： 一、偿债能力指标：企业用其资产偿还长期债务与短期债务的 能力。企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业 能否健康生存和发展的关键。企业偿债能力是反映企业财 务状况和经营能力的重要标志。偿债能力是企业偿还到期 债务的承受能力或保证程度，包括偿还短期债务和长期债 务的能力。包括资产负债率、流动比率、速动比率。 二、营运能力指标：指企业的经营运行能力，即企业运用各项 资产以赚取利润的能力。企业营运能力的财务分析比率有： 存货周转率、应收账款周转率、营业周期、流动资产周转 率和总资产周转率等。这些比率揭示了企业资金运营周转 的情况，反映了企业对经济资源管理、运用的效率高低。 企业资产周转越快，流动性越高，企业的偿债能力越强， 资产获取利润的速度就越快。包括应收帐款周转率、存货 周转率； 三、盈利能力指标：企业获取利润的能力，也称为企业的资金 或资本增值能力，通常表现为一定时期内企业收益数额的 多少及其水平的高低。盈利能力就是指公司在一定时期内
赚取利润的能力，利润率越高，盈利能力就越强。对于经 营者来讲，通过对盈利能力的分析，可以发现经营管理环 节出现的问题。对公司盈利能力的分析，就是对公司利润 率的深层次分析。通常采用营业利润率、成本费用利润率、 盈余现金保障倍数、总资产报酬率、净资产收益率和资本 收益率六项。实务中，上市公司经常采用每股收益、每股 股利、市盈率、每股净资产等指标评价其获利能力。 四、销售能力指标：销售能力是企业市场营销能力最直接的体 现，也是所有市场销售行为结果的体现，是企业在市场竞 争中竞争能力的综合评估指标 五、发展能力指标：反应企业在市场中竞争扩大规模、壮大实 力综合能力。 具体主要财务指标、公式及意义
科技型中小企业财务预警指标体系探究
科技型中小企业财务预警指标体系探究 一、科技型中小企业的特点 科技型中小企业有两个方面的能力显得特别重要：一是现金流动能力。科技型中小企业经营失败的一个突出表现是资金短缺。企业现金流入总量能否保证各项生产要素的购置以及交纳税费、结欠的购货款和偿还贷款本息等现金流出的需要，所以科技型中小企业在建立指标体系时要特别关注资金的流动性。其二是技术创新。技术创新是科技型中小企业生存的根本，通过持续的以市场为导向的技术创新，可以打破在高技术市场中存在的技术锁定状态和途径依赖特点，动态地适应和满足潜在的市场需求，故科技型中小企业在构建财务指标体系时，还要关注以下两个方面：一是关注成长性和科技含量；二是关注无形资产和发展潜力。 二、指标体系的构建原则 财务预警必须符合企业的实际情况，考虑到科技型中小企业的独有特性，笔者认为科技型中小企业进行财务风险预警指标设置时，应突出考虑以下原则。 （一）简便性原则现在有的财务预警指标比较多，计算方法也复杂。科技型中小企业本身产出规模小、业务内容简单，决定企业变数的方面和指标更有限，因此中小企业的预警指标没有必要面面俱到，只要能反映出本质问题就可以。即在企业的经营情况及财务状况出现恶化或发生危机之前，能够及时发出警报，预警的信号要明确，判断要简单，不应把指标设计得于复杂，缺乏实用性。简历大全
/html/jianli/ （二）针对性原则即预警指标必须与科技型中小企业的特点充分结合起来，使构建的预警指标体系对企业的财务分析和风险判断做到真实可靠。 （三）动态性原则即必须在分析企业现状的基础上，把握未来的发展趋势。此外，还必须不断修正、补充因发展和环境变化而变化的指标体系的内容，确保预警的时效性。 （四）成本效益原则在指标体系的构建及指标项目的设置过程中应充分考虑成本。有些指标即使有用，如果获取它需要花费很大的成本大于其获取的效益，则可用较低成本的指标来加以代替。 三、财务指标体系的构建 （一）定性指标体系的构建 定性指标，能直观地反映企业生产经营的变化及可能对企业生产运行产生的影响，可将其分为三大类：第一类是表征企业治理结构的指标，主要有公司治理结构的合理性、内部控制的完善与执行；第二类是表征经营管理能力的指标，包括核心管理层的团队能力、战略调整能力；第三类是表征企业核心业务环境的指标，包括产品市场占有率的变动、顾客满意度的变化、所处行业前景 图1 财务风险预警定性指标体系 （二）定量指标体系的构建 （1）创新能力指标 技术创新是科技型中小企业生存和发展的基础，技术创新可使有单一
2020年财务预警指标
作者：非成败 作品编号：92032155GZ5702241547853215475102 时间：2020.12.13 财务预警指标 财务预警指标是指企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标。财务预警指标以企业的三大财务报表：资产负债表、损益表、现金流量表为基础数据。常见的指标有如下五类： 一、偿债能力指标：企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力。企业有无支 付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否健康生存和发展的关键。企业偿 债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志。偿债能力是企业偿还到 期债务的承受能力或保证程度，包括偿还短期债务和长期债务的能力。包括 资产负债率、流动比率、速动比率。 二、营运能力指标：指企业的经营运行能力，即企业运用各项资产以赚取利润的 能力。企业营运能力的财务分析比率有：存货周转率、应收账款周转率、营 业周期、流动资产周转率和总资产周转率等。这些比率揭示了企业资金运营 周转的情况，反映了企业对经济资源管理、运用的效率高低。企业资产周转 越快，流动性越高，企业的偿债能力越强，资产获取利润的速度就越快。包 括应收帐款周转率、存货周转率； 三、盈利能力指标：企业获取利润的能力，也称为企业的资金或资本增值能力， 通常表现为一定时期内企业收益数额的多少及其水平的高低。盈利能力就是 指公司在一定时期内赚取利润的能力，利润率越高，盈利能力就越强。对于 经营者来讲，通过对盈利能力的分析，可以发现经营管理环节出现的问题。 对公司盈利能力的分析，就是对公司利润率的深层次分析。通常采用营业利 润率、成本费用利润率、盈余现金保障倍数、总资产报酬率、净资产收益率 和资本收益率六项。实务中，上市公司经常采用每股收益、每股股利、市盈 率、每股净资产等指标评价其获利能力。 四、销售能力指标：销售能力是企业市场营销能力最直接的体现，也是所有市场 销售行为结果的体现，是企业在市场竞争中竞争能力的综合评估指标 五、发展能力指标：反应企业在市场中竞争扩大规模、壮大实力综合能力。 具体主要财务指标、公式及意义
最新企业财务预警指标体系的基本结构
企业财务预警指标体系的基本结构
企业财务预警指标体系的基本结构企业财务预警指标体系基本结构如图2-6。 图2-6 企业财务预警指标体系图 （四）建立企业财务预警体系的程序 1、分析资金管理业务流程 2、分析资金管理关键流程和关键因素 3、调查了解企业财务管理存在的主要问题和风险 4、确定企业财务预警指标体系
5、通过调查分析确定预警指标标准值和合理波动区间 6、明确统一财务预警指标实际值的获取和计算口径 7、报警方法 8、财务预警原因分析 9、财务预警处理程序 10、一般对策和方法 （五）建立企业财务预警体系的方法 1、企业财务预警管理方法的理论基础 控制论。财务预警的最终目的是采取对策，保证企业财务管理活动处于安全状态，财务预警必须使用控制论的原理和方法。控制分为前馈控制、反馈控制和复合控制，预警管理更多的要应用前馈控制和复合控制。 系统论。企业是一个整体，企业财务管理活动与其他管理活动相联系和融合，财务管理内部的筹资、投资和运用也相互联系和融合，预警管理必须从企业整体出发，某项指标的变化和波动，其原因往往并不是单方面的，企业某一方面的警报，需要从多方面考虑应对措施。 信息论。企业财务预警管理本身就是收集警报信息、处理信息、发出警报信号、提供相应对策的信息管理过程。 2、财务管理业务流程图的设计 根据客户需求---流程分析设计---效果评价---反馈---客户满意或惊喜的思路，经过充分的调查、分析和研究，从全员营销的观念出发，探讨企业财务管理的各项业务流程，分清整个资金流动的来龙去脉，重点关注其关键活动和薄弱环节。
3、建立财务预警体系的方法 建立财务预警体系是一个复杂的系统工程，预警体系是否切合企业实际情况直接关系到运行效果。在建立过程中，可采用流程分析法、现场观察法、比较分析法、调查法、专家咨询法、模拟分析法等。可采用单变模式思路和综合模式思路。如流动比率、资产负债率、存货库存量的预警为单变模式，如Z值计算为综合模式思路。 建立预警体系可以将企业资金运行过程分为多个子系统，如营销财务子系统、生产财务子系统等。 4、预警指标标准值和合理波动区间的确认方法 （1）指标类型 定量指标与定性指标。定量指标大多数是以货币计量为主的价值指标，如存货、净利润、银行存款等。定性指标为描述性指标，如内控失效、强行授权等。 正向指标、逆向指标和区间指标。有的指标是越大越好或出现次数越多越好，如净利润、及时报送报表、及时报税、交税等，我们称之为正向指标；反向指标是越小或出现概率越少越好，如销售费用率、账户被查封等；有的指标很难确定一个准确标准值，而往往只能确定一个区间，我们把它称之为区间指标，如资产负债率等。 （2）指标标准值和阀值的确定方法 指标标准值是指其最合理的数量标准或范围，如存货库存量为3周用量，即20吨，货币资金的持有量为100万元。阀值为报警临界点，如存货标准库存量为20吨，合理波动区间为16—24吨，一旦存货达到10或30吨就报警，10吨和30吨就是阀值。
某区国税分局1-6税收分析
上半年收入圆满完成 下半年税源前景堪忧 --某2011年1-6月份税收收入运行状况分析 今年以来，某国税分局认真落实全市国税工作和全区经济工作会议精神，以服务开发区转型跨越发展为主线，突出抓好组织收入工作，扎实开展规范管理与优化服务年活动，着力打造“法制型、服务型、责任型和清廉型”国税机关，持续推进依法行政，各项工作任务得以顺利完成。 一、2011年1-6月份税收收入完成情况 1-6月份我局国税收入累计完成4911万元，占市局年初下达计划8385万元的58.56%。超计划进度8.56%，同比增长19.94 %，增收821万元；占开叱区管委会下达计划9420万元的%2.13%，超计划2.13%，增收201万元。 二、1-6月份税收收入运行结构及特点 （一）主税种增值娎呈下降局势。1－6月份增值税紮计寄成24耴1万元，同比减少2.52%，减少63万元，增值税收入占税收攦入比重为49.70%；分行业看＊商业企?增值﨎税收整体下降。1-6月乽累计完成1270万元，同丫降22.32%，下降29万元；工业企业增值税1-6月份累计完怐
1??0万元，?比下降3.04%%，减收36万元；其仆21万元，同比增劰?5.79%，增攲3万元。 分行业看＊商业企?增值﨎税收整体下降。1-6月乽累计完成1270万元，同丫降22.32%，下降29万元；工业企业增值税1-6月份累计完怐1??0万元，?比下降3.04%%，减收36万元；其仆21万元，同比增劰?5.79%，增攲3万元。 （二）受税收政策调整因素，企业所得税增长较快。1-6月份企业所得税累计完成2470万元，同濔增长56.53%，增收892万元，企业所得税收入占总收入比例为50.40%。 分?业来看：工业企业所得税1-6月完成421万兣，同比增长51.44%，?收143万元；房地产企业所得税完成1130万元，同比增长1245.24%，增收1046万元，房地产企业所得窎占全部税收比重23.01!；商贸侁业所羗稊累计完成700万元，同比下陌了17.26%，减收了146万偃；金融企业所徇税完成208万元，同比下降43.63%，减少了161万元。 （三）出口退税减少了50万元，今年1-6月份累计出口退税42万元，比去年同期92万元下降54.35%。 （四）个体税收征管成效明显。通过管户清查，加强管理等措施，1-6月份入库个体税收135万元，比上年同期增长18万元，进一步夯实了个体税收的管理基础。 三、留抵、欠税及减免税情况
财务预警分析及
企业财务危机预警体系研究 摘要：经济全球化背景下，国际竞争的加剧和市场环境的多变，以及我国加入WTO后企业所有制结构的日趋多元化，企业的竞争由传统的产品质量竞争发展到总体服务质量的竞争以至综合能力的竞争。市场快速变化，使得风险无处不在。然而，在企业遭遇风险之前，财务状况会逐渐恶化。为此建立企业财务危机预警体系，及早诊断出危机信号，有效地防范和化解危机对于企业发展来说有着重大意义。 关键词：财务危机预警体系财务指标 序言 经济全球化时代，市场经济的飞速发展一方面促使企业全面走向市场，为企业发展提供了广大的资金和产品销售市场，另一方面市场中的企业，时刻面临着各种风险，每种风险都有可能导致企业走向灭亡。如果企业不能卓有成效的规避与防范各种风险因素的话，势必使企业的未来发展陷入严重的危机境地。然而，在企业遭遇风险之前，财务状况会逐渐恶化产生企业的财务危机，随着时间的推移，当财务危机加剧到企业无以承受的极限时，全面危机将会随之爆发。
企业财务危机的产生有着多方面的原因，不仅仅是企业外部条件会造成企业的财务危机，企业内部由于经营管理不善也会促发企业的财务危机，为此就必需选择恰当的财务指标，建立合理的财务危机预警体系，加强企业财务风险防范，为企业发展保驾护航。 一、企业财务危机的基本认识 （一）企业财务危机含义及表现形式 财务危机是由于种种原因导致的企业财务状况持续恶化，财务风险加剧，出现不能清偿到期债务的信用危机，直至最终破产的一系列事件的总称。 财务危机从总体上说是支付能力不足或者支付能力丧失，但具体地看，却存在多种表现形式：从资产存量角度看，企业总资产的账面净值相当于或小于账面记录的负债金额，即企业净资产小于或等于零。当企业净资产为负值时，就是所谓的“资不抵债”，表明企业已经事实上破产。 2、从可持续经营的角度看，企业主营业务量持续负增长，市场销售黯淡，盈利能力差，存在数额巨大的未弥补亏损。 3、从现金流量角度看，企业现金流入小于现金流出，经营性现金净流量为负值，并常常伴有资金流量萎缩的情况，一些必要的约束性支出被压缩或拖欠，且这种现金流量的非正常情况处于长期的持续状态，其应履行的偿债义务受到阻碍。 4、由于经常拖欠应付款项，企业信用丧失，难以从供应商、金融机构或资本市场等相应融资渠道筹集必需的补充资金，用来维持日常支出或基本的偿债需求，使企业资金来源日益枯竭，从而步人恶性循环，导致企业发生严重财务危机而不得不宣告破产。 （二）企业财务危机的特征 从财务危机的定义可以看出它指的是企业无力支付到期债务或费用的一种经济现象，财务危机的特征可以概括为以下几点：客观积累性。财务危机的客观积累性表现为期间概念，它是
财务预警体系
（一）企业财务危机预警体系的含义 财务预警体系就是以企业的财务报表、经营计划、相关经营资料以及所收集的外部资料为依据，根据企业建立的组织体系，采用各种定量或定性的分析方法，将企业所面临的经营波动情况和危险情况预先告知企业经营者和其他利益相关方，并分析企业发生经营非正常波动或财务危机的原因，挖掘企业财务运营体系中所隐藏的问题，以督促企业管理部门提前采取防范或预防措施，为管理部门提供决策和风险控制依据的组织手段和分析系统。 （二）企业财务危机预警体系指标设计原则 企业在构建企业外务危机预警体系时，首要的问题是财务指标的选取，所选取的指标应该全方位地反映企业的财务现状和运行规律，及时对企业财务运营中存在的风险发出警报并迅速做好防范和控制措施。一般说来，财务指标的设计和预警体系的构造应遵循以下几个原则： 1、针对性原则。即预警指标必须与企业的特点充分结合起来，使构建的预警指标体系对企业的财务分析和风险判断做到真实可靠。 2、全面性原则。即预警指标体系应该全面、系统反映企业的财务风险程度，设计的指标能够充分考虑企业可能面临的财务风险，做到预警指标不重复、不遗漏。 3、动态性原则。即必须在分析企业现状的基础上，把握未来的发展趋势。此外，还必须根据经济发展和环境变化不断修正、补充指标体系的内容，确保预警的时效性。 4、可行性原则。即在企业的经营情况及财务状况出现恶化或发生危机之前，能够及时发出警报。预警的信号要明确，判断要简单，不应把指标设计得于复杂，缺乏实用性。此外，还必须保证所花费的成本低于其所能带来的效益。 （三）企业财务危机预警程序 企业财务预警过程实质上是一个逻辑分析过程，即应用因果分析法，从结果出发寻找产生这种结果的原因，再分析原因又是如何影响结果—警情及影响程度大小。财务预警遵循的逻辑过程即预警系统研究所遵循的思路依次是： 1、确定警情。确定警情是预警的前提，可以通过预警系统中所选择的若干重要预警指标的预测景气信号来反映。 2、寻找警源。确定警源是预警过程的起点。警源是导致警情发生的根源。一般说来，警源有两类：一是可控性较弱的警源，主要是客观条件和外部市场环境等外生警源；另一类是可控性较强的警源，主要指一些内在因素的作用 3、分析警兆。分析警兆是预警的关键环节。预警不能只停留在对警源的分析上，而应该作进一步的分析，即根据警兆分析来预报警情的程度。警兆根据可否直接表现为外部现象特征指标，分为景气警兆和动向警兆。