第九章 流动负债(答案)
第九章流动负债
课后习题
1.（1）借入款项：
借：银行存款 1200000
贷：短期借款 1200000 （2）按月预提利息：
借：财务费用 8000
贷：应付利息 8000 （3）按季支付利息：
借：应付利息 16000
财务费用 8000
贷：银行存款 21000 （4）到期归还本金：
借：短期借款 1200000
应付利息 16000
财务费用 8000
贷：银行存款 1224000
2.（1）2008.
3.2
借：原材料——甲材料 1500000
贷：应付账款 1500000 （2）2008.3.21
借：原材料——乙材料 300000
贷：应付账款 300000 （3）2008.3.32
借：应付账款 1500000
贷：银行存款 1500000 （4）2008.4.8
借：应付账款 300000
贷：银行存款 297000 财务费用 3000
3.（1）借：原材料 6000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1020000
贷：银行存款 7020000 （2）借：在建工程 280800 贷：原材料 240000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 40800
（3）借：原材料 2610000
应交税费——应交增值税（进项税额） 390000
贷：银行存款 3000000
（4）借：固定资产 1000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170000
贷：银行存款 1170000 （5）借：应收账款 7020000 贷：主营业务收入 6000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1020000 （6）借：固定资产清理 9000000
累计折旧 5000000
贷:银行存款 14000000 借：银行存款 11000000 贷：固定资产清理 11000000 借：固定资产清理 30000 贷：银行存款 30000 借：固定资产清理 550000 贷：应交税费——应交营业税 550000 借：固定资产清理 1420000 贷：营业外收入——处置非流动所得 1420000
累计折旧 200000
贷：无形资产 600000 应交税费——应交营业税 25000
营业外收入——处置非流动资产所得 75000
4.（1）工资：
借：生产成本 120000
管理费用 30000
销售费用 20000
研发支出 50000
贷：应付职工薪酬——工资 220000 （2）职工福利费：
借：生产成本 16800
管理费用 4200
销售费用 2800
研发支出 7000
贷：应付职工薪酬——工资 30800
（3）社会保险费：
借：生产成本 39600
管理费用 9900
销售费用 6600
研发支出 16500
贷：应付职工薪酬——工资 72600
（4）工会经费：
借：生产成本 2400
管理费用 600
销售费用 400
研发支出 1000
贷：应付职工薪酬——工资 4400
（5）职工教育经费：
借：生产成本 3000
管理费用 750
销售费用 500
研发支出 1250
贷：应付职工薪酬——工资 5500
讲义：
四、计算题
1、
【正确答案】：（1）2009年1月1日发行债券：
借：银行存款100
贷：应付债券—面值100
（2）2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日计提利息均做如下会计处理：借：在建工程 3
贷：应付利息 3
（3）2009年7月1日、2010年1月1日和7月1日支付利息均做如下会计处理：借：应付利息 3
贷：银行存款 3
（4）2010年12月31日计提利息：
借：财务费用 3
贷：应付利息 3
（5）2011年1月1日支付利息：
借：应付利息 3
贷：银行存款 3
（6）2011年1月1日支付本金：
借：应付债券—面值100
贷：银行存款100
2、
【正确答案】：收到预付款时：
借：银行存款120000
贷：预收账款120000
实际销售时：
借：预收账款120000
银行存款114000
贷：主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
借：主营业务成本144000
贷：库存商品144000
3、
【正确答案】：（1）6月1日，企业购入工程用原材料：
借：工程物资29.25
贷：应付票据29.25
（2）6月3日，收到乙公司预付货款：
借：银行存款20
贷：预收账款20
（3）6月10日，企业转让专利权时应交营业税＝5×5%＝0.25（万元）借：银行存款 5
无形资产减值准备 3
累计摊销 2
贷：无形资产8
应交税费——应交营业税0.25
营业外收入 1.75
（4）6月15日，企业向乙公司发货：
借：预收账款70.2
贷：主营业务收入60
应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
结转成本时：
借：主营业务成本50
贷：库存商品50
收到乙公司支付的剩余货款及税金：
借：银行存款50.2
贷：预收账款50.2
（5）6月28日，分配工资：
借：生产成本15
制造费用8
管理费用 2
在建工程 1
贷：应付职工薪酬26
从银行提现以备发放工资：
借：库存现金26
贷：银行存款26
用现金发放工资：
借：应付职工薪酬26
贷：库存现金26
（6）6月30日，计提的利息＝29.25×8%×1/12＝0.195（万元）
借：财务费用0.195
贷：应付票据0.195
4、
【正确答案】：（1）
借：材料采购100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款117000
借：原材料110000
贷：材料采购100000
材料成本差异10000
（2）
借：固定资产清理540000
累计折旧160000
贷：固定资产700000
借：银行存款660000
贷：固定资产清理660000
借：固定资产清理33000
贷：应交税费——应交营业税33000（660000×5%）
借：固定资产清理87000
贷：营业外收入87000
（3）
借：银行存款351000
贷：主营业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000（300000×17%）
借：营业税金及附加30000
贷：应交税费——应交消费税30000（300000×10%）
借：主营业务成本250000
贷：库存商品250000
（4）当月应交城市维护建设税＝［（51000-17000）+30000］×7%＝4480（元）
当月应交教育费附加＝［（51000-17000）+30000］×3%＝1920（元）
借：营业税金及附加6400
贷：应交税费——应交城市维护建设税4480
——应交教育费附加1920
（注意：这里不考虑营业税，主要是因为题目中给出的是月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，上面的营业税
33000是处置固定资产产生的，属于非日常经营活动产生的，所以不算到里面。）
5、
【正确答案】：借入借款：
借：银行存款30000
贷：长期借款30000
每年末计提利息：
借：在建工程1200
贷：应付利息1200
支付利息：
借：应付利息1200
贷：银行存款1200
6、
【正确答案】：
借：管理费用400000
贷：应付职工薪酬——工资400000 借：应付职工薪酬——工资6000
贷：应交税费——应交个人所得税6000 借：应付职工薪酬——工资394000
贷：银行存款394000