企业购买金融理财产品的会计处理方法探讨

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企业购买金融理财产品的会计处理方法探讨作者：江曒华

来源：《中小企业管理与科技·上旬刊》2014年第11期

摘要：目前国家经济形势正处于低谷，企业外部的融资环境和投资环境之间的信息不对等，企业在找不到恰当的投资项目时或在无法确定项目资金来源时，更愿意“抱着现金过冬”。因此，金融机构提供的多种理财产品成为了一个极好的选择。而对于理财产品该如何进行会计处理，财务人员有不同的看法。本文将列举目前市场上常见的几种银行或券商发布的理财产品，并依据《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的要求，浅析企业在购买理财产品后，应如何进行账务处理。

关键词：理财产品账务处理金融产品

1 企业购买理财产品的目的

1.1 优化资金结构。对于企业的资产来说，根据有关财务管理的理论可知，其流动性越强，风险就越小，对应的收益率也就较低。有投资项目，但是企业没有进行投资，在这种情况下，企业持有的现金成本，将会损失的投资项目的机会成本，反之损失购买力，也就是通货膨胀率。

1.2 资金保值增值。在未来较长的时间内，如果企业预计还有大量的自有闲置资金，并且没有适当的投资机会，或者投资项目的预期收益率低于理财产品的收益率时，在这种情况下，企业便会购买高收益的产品。

2 理财产品的分类

目前市场上的理财产品主要有以下四类：

2.1 银行发行的保证预期收益类理财产品。对于这类理财产品，根据约定条件，商业银行向客户承诺支付固定收益，由此产生的投资风险，通常情况下由银行来承担，或者银行根据约定条件向客户承诺支付最低收益，并且承担相应的风险，对于其他投资收益，按照合同约定，由银行和客户共同分配，其投资风险由银行和客户共同承担。

2.2 证券公司发行的限定性集合资产管理计划。对于这一理财服务创新产品，通常情况下是针对高端客户，由证券公司开发，这是一种投资于产品约定的权益类或固定收益类投资产品的资产。

2.3 证券公司定向资产管理计划。证券公司与单一客户签订定向资产管理合同，通过该账户为客户提供资产管理服务。在资产管理合同中，约定具体的投资方向，并且资金的运作必须在单一客户的专用证券账户中进行。