审计学课后题标准答案
审计学课后题答案
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《审计与鉴证业务》作业参考答案
第一章 (3)
第三章练习题参考答案 (3)
第四章注册会计师法律责任习题答案 (4)
第五章 (5)
第六章作业参考答案 (7)
第七章 (7)
第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (9)
第十章 (10)
第十一章练习题参考答案 (11)
第十二章 (12)
第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (16)
第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (18)
十六章习题答案 (22)
第十八章 (23)
第十九章 (25)
第一章
1、C
2、C
3、A
4、D
5、D
6、B
7、B
8、C
9、D 10、A、B（出题时有误）
第三章练习题参考答案
1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。
（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。
（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。
（4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。
（5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。
（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注
册会计师职业道德规范。
2．（1）会计师事务所采用聘请在证监会任要职的官员做顾问的手段，招揽欲上市的企业，而这些公司以前大都是其他会计师事务所常年客户。显然损害了同行的利益，使用的手段也不正常。
（2）会计师事务所不得在新闻媒体上直接或间接的做诋毁同业或自我夸张内容虚假、容易引起误解的宣传。
（3）会计师事务所不得以不正当手段，从其他会计师事务所挖人和抢业务，损害其他会计师事务所的利益。
（4）会计师事务所不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。
（5）注册会计师在明知企业的会计报表有其知悉的不利情况时，不能以保守商业秘密的理由而致使出具的审计报告存在重大漏报。
（6）注册会计师收费的多少，应以服务性质、工作量大小、参加人员层次的高低等为主要依据，按照规定标准合理收费。不能采用或有收费的方式。
（7）注册会计师黎明违反独立性原则；同时违反注册会计师不得提供不能胜任的专业服务的职业道德原则。
（8）担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力。并且，注册会计师执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。
（9）注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其它未鉴定事项发表意见。
（10）没有保持应有的职业谨慎。
第四章注册会计师法律责任习题答案
一、单选题
1. C
2.A
3. C
4.A
5.B
6.C
7.C
8.C
二、多选题
1.ABC
2.AD
3.ABD
4.ABCD
5.AB
6.ACD
7.ABCD
三、判断题
1.√
2.×
3.×
4.×
5. √
6. √
7.×
8.×
第五章
简答题
1.XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。）
会计报表认
具体审计目标审计程序
定
4 公司对存货均拥有所有权9
1 记录的存货数量包括了公司所
8
有的在库存货
6
5 已按成本与可变现净值孰低法
调整期末存货的价值
5 存货成本计算准确 11
7
3 存货的主要类别和计价基础已
在会计报表恰当披露
会计报表认
审计程序
定
（l）完整性（6）检查现行销售价目表
（2）存在或发生（7）审阅会计报表
（3）表达和披露（8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在
盘点表内
（4）权利和义务（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的
购货合同和发票
（5）估价或分摊（10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记
录，确定存货是否在库
（11）测试直接人工费用的合理性
2.下表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系，在答题纸上答题。
回答：
(1)一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定;
(2)一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。
一般审计目标应收账款相关审计目标
总体合理性
（B）
A 应收账款以其账面价值在资产负债表内列示
（存在或发生）真实性（H）
B 应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无迹象表明有重大错报
（完整性）完
整性（F）
C 年末销售截止是恰当的
（所有权）
所有权（I）
D 应收账款以恰当的按客户名称予以分类
（估价或分
摊）估价（G）
E 应收账款总额余额与各明细账余额合计一致
（估价或分 F 所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收站款
摊）截止（C）
（估价或分
G 所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏帐准备
摊）机械准确性
（E）
H 资产负债表日，所有已纪录的应收账款存在
（表达与披
露）披露
（A）
（表达与披
I 所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司
露）分类（D）
第六章作业参考答案
一．单项选择
1．（2） 2．（1） 3．（4） 4．（1）
二．多项选择题
1．ABCD 2．ABD 3．ACD 4．AB 5．ABD
三．判断题
1．错 2．对 3．对 4．对 5．对
第七章
（l）重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
（2）一是为了提高审计效率。在抽样审计条件下，为了作出抽样决策，不能不涉及重要性。二是保证审计质量。在抽样审计条件下，注册会计师对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性有关。
（3）普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计准则的要求；重大过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵守独立审计准则的要求或没有按照独立审计
准则的基本原则执行审计业务。
（4）从司法实践看，如果会计报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报表存在多项错报，每一处都不算重要，但综合起来对会计报表的影响却很大，也就是说，会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也很小。
2、（1）计算确定XYZ股份有限公司2006年度会计报表层次的审计重要性水平
判断基础金额（万元）
固定百分比数
值乘积（万元）
会计报表层次的
重要性水平（万
元）
资产总额180000 0．5% 900
净资产88000 1% 880 880
主营业务收入240000 0．5% 1200
净利润24120 5% 1206
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。
3。（l）①在实施分析性复核程序后，应将以下会计报表项目作为重点审计领域：
主营业务收入。主营业务收入在2006年度的基础上增长了77.8％（或是发生了较大变化），而2006年度经营形势与2005年度相比并未发生重大变化。
主营业务成本。主营业务成本在2006年度的基础上增长了71.35％（或是发生了较大变化，或是毛利率有较大幅度的提高），而2006年度经营形势与2005年度相比并未发生重大变化。
营业费用。营业费用的增长了73.9％。
管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元下降到2380万元，下降了26.99％（或是大幅下降）。
补贴收入。2005年度公司并未取得补贴收入，2006年度取得大额补贴收入。——所得税。所得税占利润总额比例（为10.82％，）与33％的所得税税率存在较大差异。
②在实施分析性复核程序后，应将以下月份主营业务收入和主营业务成本作为
重点审计领域：
——l月份。该月份毛利率（为3％，）远远低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。
——12月份。该月份主营业务收入占全年主营业务收入比例较高（达18.12％）；
毛利率相对较高（达19.90％）。
第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案
第1题答案
（1）计算样本量n’=（1．96×0.015×2000÷6）×2≈96
n=96／（1+96／2000）≈92
（2）实际抽样误差=1.96×136／921／2×2000 ×（1—92／2000）l／2=54292<60000 估计的总体误差=4032.36×2000=8064720（元）
当Y公司应收账款账面价值为802万元时，处于8064720±54292元之间，注册会计师应认为Y公司应收账款金额并无重大误差。
当Y公司应收账款账面价值为920万元时，不处于8064720±54292元之问。注册会计师应要求Y公司详细检查其应收账款，并加以调整。
第2题答案
（1）对于每张发票及有关的验收单据，若发现下列情况之一者，即可以定义为“误差”：①未付验收单据的任何发票；②发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票；③发票与验收单据记载的数量不符。
（2）样本量为156张凭单。样本总体、预期总体误差和可信赖程序与样本量呈正向关系；可容忍误差、抽样风险、重要性水平与样本量呈反向关系。
（3）如果注册会计师通过抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。由于发现的误差数不超过预期误差数1．注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4％的可信赖程度为95％。
（4）如果注册会计师通过抽样查出的误差数为3．且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况，由于发现的误差数超过预期误差数l，查表得出样本量为192个，预期总体误差率为1．5％，因此，注册会计师不能以95％的可信赖程度保证总体的误差率不超过4％。这时，注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，实施其他审计程序，如扩大实质性测试范
围，增加样本量或不再进行抽样审计，实施详细审计。
（5）不论其误差率是高是低，均应实施其他审计程序。
第十章
答1
（1）①不能确认。根据合同条款，该项交易销售实现的时机应为终验合格，即终验合格为风险和报酬转移的标志。
②尚无法形成审计结论。注册会计师应向被审计单位索取要求供货单位直接将货物发运至B公司的书面指令及其他相关文件；结合采购与付款循环的审计，以确定公司确已从供货单位采购该批货物；向B公司发函，询证B公司确于2002年12月31日前收到该批货物；检查安装过程中所形成的相关记录及所发生费用的相关凭证，以确定安装验收报告的真实性。
③尚无法形成审计结论。由于被审计单位收入的确认取决于C公司的收入确认，即被审计单位收入的确认时机与C公司收入的确认时机相同。注册会计师应要求被审计单位提供经D公司认可的C公司收入确认时机的书面资料，及C公司收入确认的直接依据；向C公司函证截止2002年12月31日应收账款余额，以证实应收账款的真实性。
④尚无法形成审计结论。注册会计师应实施以下审计程序：向F公司函证截止2002年12月31日应收账款余额，以证实应收账款的真实性；向F公司函证2002年11月28日传真的真实性；检查期后发货记录及期后账簿记录，以取得期后发货、收款或是作销售冲回的证据。
⑤不能全部确认。（或根据《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，在主要销售给非关联方的情况下，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并据以确认收入；实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积。）在该项销售中，若按非关联方销售应确认的销售收入为2000万元［1800÷（l－10％）］，因此该公司此笔销售所确认的收入中，1000万元（3000－2000）转入资本公积。
⑥不能确认。根据《资产负债表日后事项》会计准则，资产负债表日以前已确认收入的销售，在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日已经退回，应作为调整事项，进行相关的账务处理。因此，对该项销售退回，应冲减2002年度的销售收入和相关销售成本。
答（2）注册会计师应进一步实施审计程序以证实该项销售的真实性，如结合采购与付款循环的审计进一步收集审计证据。若证实该项销售业务虚假，注册会计师应当修改或追加相关实质性测试程序，并以适当方式告知被审计单位管理当局。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。
答2
（1）应采用替代程序，主要是审查与销售有关的原始凭证以确定其真实性。
（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师在年报审计中应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
（3）该客户的回答很不清楚，应重新函证，要求对方具体准确答复。
（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。应审查销货发票的副本和有关的购销合同或协议。