《小企业会计制度》会计分录举例
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《小企业会计制度》会计分录举例：
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例1-1：企业签发现金支票从银行提取现金10000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
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借：现金10000
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贷：银行存款10000
例1-2：企业将多余的现金20000元送存银行。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
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借：银行存款20000
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贷：现金20000
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例1-3：3月1日，职工李玉龙出差预借差旅费6000元，以现金支付。3月5日，李玉龙出差回来报销差旅费5100元，退回9
剩余现金900元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）支付出差借款时：
借：其他应收款-李玉龙6000
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贷：现金6000
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（2）报销差旅费时：
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借：现金900
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管理费用5100
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贷：其他应收款-李玉龙6000
例1-4：3月5日，职工王新出差预借差旅费5000元，以现金支付。3月10日，王新出差回来报销差旅费5500元，补付现7
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金500元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
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（1）支付出差借款时：
借：其他应收款-王新5000
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贷：现金5000
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（2）报销差旅费时：
借：管理费用5500
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贷：其他应收款-王新5000
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现金500
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例1-5：以现金支付职工培训讲课费3000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
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借：管理费用3000
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贷：现金3000
例1-6：企业销售一批废品，共计收入现金550元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
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借：现金550
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贷：营业外收入550
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例1-7：企业以现金形式收取出租包装物租金500元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
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借：现金500
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贷：其他业务收入500
例1-8：收取职工王飞因过失造成的损失赔偿金700元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
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借：现金700
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贷：其他应收款-王飞700
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例1-9：现金清查时，发现库存现金较账面余额少了450元。经查，其中300元系出纳人员陈欣工作失误造成，应由其赔偿；9
其余150元无法查明原因。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：其他应收款-陈欣300
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管理费用150
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贷：现金450
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例1-10：现金清查时，发现库存现金较账面余额多出700元。经查，其中400元为应付给甲公司的货款，其余300元无法查4
明原因。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：现金700
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贷：其他应付款-甲公司400
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营业外收入300
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例1-11：收到华生公司前期所欠款项700000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
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借：银行存款700000
贷：应收账款-华生公司700000
例1-12：以银行存款支付前欠力扬公司款项350000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
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借：应付账款-力扬公司350000
贷：银行存款350000
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例1-13：接到银行通知，本月取得银行存款利息收入596元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
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借：银行存款596
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贷：财务费用596
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例1-14：接到银行通知，本月取得银行存款利息收入785元。该存款是企业为建设厂房取得的借款，且所建厂房尚未完工。8
根据上述经济业务，编制如下会计分录。
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借：银行存款785
贷：在建工程785
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例1-15：上例中，假设所建厂房已经达到预定可使用状态，则编制如下会计分录。
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借：银行存款785
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贷：财务费用785
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例1-16：某企业2009年3月末银行存款日记账的余额为695000元，银行对账单的余额为703000元，经逐笔核对，查明有
下列未达账项：
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（1）企业于月末送存银行转账支票一张，金额为15000元，企业已入账，银行尚未入账；
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（2）企业开出转账支票支付款项3000元，持票人未到银行兑取；
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（3）银行已收到企业委托代收的某公司购货款21000元，企业未收到收款通知；
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（4）银行已代企业支付本月水电费1000元，银行已入账，企业未收到付款凭证，尚未入账。
根据上述未达账款，编制的银行存款余额调节表如下所示。
银行存款余额调节表
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例1-17：3月5日，企业委托开户银行将300000元汇往外地某银行开立临时采购专户，用于采购材料。3月11日，企业收4
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到采购员交来的增值税专用发票等有关采购凭证，凭证上注明材料采购成本为200000元，增值税34000元。同日，材料运抵6
企业并验收入库。3月15日，企业将剩余款项转回开户银行。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
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（1）3月10日存入款项时：
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借：其他货币资金-外埠存款300000
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贷：银行存款300000
（2）3月11日收到采购凭证时：
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借：材料200000
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应交税金-应交增值税（进项税额）34000
贷：其他货币资金-外埠存款234000
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（3）3月15日收回剩余款项时：
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借：银行存款66000
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贷：其他货币资金-外埠存款66000
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例1-18：某企业为增值税一般纳税人。2009年3月5日，该企业填写“银行汇票申请书”，将500000元款项交存银行办理银8
行汇票。3月9日，企业用银行汇票购买材料，收到的增值税专用发票上注明材料价款400000元，增值税68000元，材料已9
经验收入库。3月13日，企业收到开户银行转来的银行汇票第四联，多余的银行汇票存款已经转回。根据上述经济业务，编0
制如下会计分录。
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（1）3月5日，取得银行汇票时：
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借：其他货币资金-银行汇票存款500000
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贷：银行存款500000
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（2）3月9日，收到发票账单等有关凭证时：
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借：材料400000
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应交税金-应交增值税（进项税额）68000
贷：其他货币资金-银行汇票存款468000
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（3）3月13日，收到银行通知，收回余款时：
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借：银行存款32000
贷：其他货币资金-银行汇票存款32000
例1-19：企业销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明货款300000元，增值税销项税额51000元。对方以银行汇票的方式支付了款项，企业已收到银行办理了入账手续。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：银行存款351000
贷：主营业务收入300000
应交税金-应交增值税（销项税额）51000
例1-20：3月3日，企业填写“银行本票申请书”，将款项117000元交存银行，取得银行本票。3月7日，采购员持银行本票购买了一批材料，并交回增值税专用发票，上面注明材料的买价为100000元，增值税额为17000元，材料已经验收入库。
根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）3月3日取得银行本票时：
借：其他货币资金-银行本票存款117000
贷：银行存款117000
（2）3月7日收到发票账单等有关凭证时：
借：材料100000
应交税金-应交增值税（进项税额）17000
贷：其他货币资金-银行本票存款117000
例1-21：企业销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款500000元，增值税销项税额85000元。对方以银行本票支付了款项，企业已经到银行办理了入账手续。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：银行存款585000
贷：主营业务收入500000
应交税金-应交增值税（销项税额）85000
例1-22：2009年3月8日，企业按规定填制申请书并连同100000元交给银行办理信用卡一张。3月12日，企业用信用卡支
付了购买大宗办公用品的费用65000元。3月31日，企业向该信用卡账户续存了50000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）办理信用卡时：
借：其他货币资金-信用卡存款100000
贷：银行存款100000
（2）使用信用卡时：
借：管理费用65000
贷：其他货币资金-信用卡存款65000
（3）续存资金时：
借：其他货币资金-信用卡存款50000
贷：银行存款50000
例1-23：2009年3月5日，企业因进口业务需要，向银行申请开出信用证600000元。3月18日，企业收到开证行交来的“信用证来电通知书”及有关单据，注明进口商品价款500000元，增值税进项税额85000元（假设不考虑其他税费）。3月25日，企业将未用完的信用证存款余额15000元转回开户银行。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）取得信用证时：
借：其他货币资金-信用证保证金存款600000
贷：银行存款600000
（2）收到有关单据时：
借：材料500000
应交税金-应交增值税（进项税额）85000
贷：其他货币资金-信用证保证金存款585000
（3）转回余额时：
借：银行存款15000
贷：其他货币资金-信用证保证金存款15000
例1-24：2009年3月6日，某企业向证劵公司划出700000元资金开立证劵投资账户，准备进行股票投资。3月11日，企业购买了10000股A公司的股票进行短期投资，每股成交价21.00（假设不考虑相关税费）。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）存入证劵公司款项时：
借：其他货币资金-存出投资款700000
贷：银行存款700000
（2）购买股票时：
借：短期投资-股票A210000
贷：其他货币资金-存出投资款210000
例2-1：企业（增值税一般纳税人）向甲公司销售产品一批，货款300000元，销项税额51000元，收到甲公司开出的一张期限为3个月的无息商业汇票抵付货款，票据面值为351000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：应收票据-甲公司351000
贷：主营业务收入300000
应交税金-应交增值税（销项税额）51000
如果票据到期时如数收回票据款：
借：银行存款351000
贷：应收票据-甲公司351000
如果票据到期时甲公司无力付款：
借：应收账款-甲公司351000
贷：应收票据-甲公司351000
例2-2：2008年11月30日，企业向乙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明货款500000元，应收增值税销项税额85000元，并收到乙公司开出的一张期限为3个月的有息商业汇票以抵付产品货款，票据面值为585000元，票面利率为12%。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）收到票据时：
借：应收票据-乙公司585000
贷：主营业务收入500000
应交税金-应交增值税（销项税额）85000
（2）年末（12月31日）计提利息时：
借：应收票据-乙公司5850
贷：财务费用5850
（3）如果票据到期时如数收回票据款：
借：银行存款602550
贷：应收票据-乙公司590850
财务费用11700
（4）如果票据到期时乙公司无力付款：
借：应收账款-乙公司590850
贷：应收票据-乙公司590850
例2-3：2009年4月1日，企业持有所收取的开票人为甲公司、出票日期为2月28日、期限为3个月、面值为500000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现。该企业与承兑人在同地，银行的年贴现率为12%。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：银行存款490000
财务费用10000
贷：应收票据-甲公司500000
票据出票日为2009年2月28日
票据到期日为2009年5月31日
贴现天数=31+30-1=60（天）
票据到期价值=面值=500000（元）
贴现息=500000×12%÷360×60=10000（元）
贴现所得金额=500000-10000=490000（元）
财务费用=贴现息=10000（元）
例2-4：2009年4月1日，企业持所收取的开票人为乙公司、出票日期为2月28日、期限为3个月、面值为300000元、票据利率为10%的带息商业承兑汇票一张到银行贴现（已经计提了3月份的利息）。该企业与承兑人在同地，银行的年贴现率为12%。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：银行存款301350
财务费用1150
贷：应收票据-乙公司302500
票据到期日为2009年5月31日。
贴现天数=31+30-1=60（天）
票据到期价值=300000×（1+10%÷12×3）=307500（元）
贴现息=307500×12%÷360×60=6150（元）
贴现所得金额=307500-6150=301350（元）
已经计提的利息=300000×10%÷12=2500（元）
应收票据的账面余额=300000+2500=302500（元）
财务费用=302500-301350=1150（元）
例2-5：企业于1月31日将一张无息商业汇票（面值300000元）贴现。3月31日所贴现的商业汇票到期，但承兑人银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回企业，并从企业账户中将票据款划回。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：应收账款300000
贷：银行存款300000
如果企业账户中的银行存款余额不足，则银行将不足部分作为逾期贷款处理：
借：应收账款300000
贷：短期借款300000
例2-6：企业于1月31日将一张带息商业汇票（面值100000元，期限3个月，年利率12%）贴现。3月31日所贴现的商业汇票到期，但承兑人银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回企业，并从企业账户中将票据款划回。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：应收账款103000
贷：银行存款103000
如果企业账户中的银行存款余额不足，则银行将作为逾期贷款处理：
借：应收账款103000
贷：短期借款103000
票据到期价值=100000×（1+12%÷12×3）=103000（元）
例2-7：2009年3月31日，某企业将其所取得的一张出票日期为2009年1月31日、面值为500000、期限为3个月的无息银行承兑汇票背书转让后取得了一批材料，所收到的增值税专用发票上注明货款500000元，增值税额85000元，差额以银行存款补付。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：材料500000
应交税金-应交增值税（进项税额）85000
贷：应收票据500000
银行存款85000
应收票据账面余额=面值=500000（元）
取得物质价值总额=500000+85000=585000（元）
企业应付金额=585000-500000= 85000（元）
例2-8：2009年3月31日，某企业将其所取得的一张出票日期为2008年11月30日、面值为500000元、期限为3个月、票面利率为12%的带息商业汇票背书转让取得了一批材料，所收到的增值税专用发票上注明货款500000元，增值税额85000元，差额以银行存款补付。该汇票已经计提了一个月的利息。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：材料500000
应交税金-应交增值税（进项税额）85000
贷：应收票据505000
财务费用10000
银行存款70000
应收票据账面余额= 500000+500000×12%=505000（元）
尚未计提的利息=500000×12%÷12×2=10000（元）
取得物质价值总额=500000+85000=585000（元）
企业应付金额=585000-505000-10000= 70000（元）
例2-9：企业一次性销售给甲公司500件产品，单价1000元，因数量较大，决定给予甲公司10%的商业折扣。货款尚未收到，假设不考虑税收因素。则：
产品报价=1000×500=500000(元)
商业折扣=1000×500×10%=50000（元）
实际售价=1000×500×（1-10%）=450000（元）
应收账款入账价值=实际售价=450000（元）
例2-10：为了加强应收账款的管理，企业实行“2/10，1/20，N/30”的现金折扣政策。6月3日，企业销售给甲公司500件产品，单价1000元。货款尚未收到，假设不考虑税收因素，则：
产品报价=1000×500=500000(元)
实际售价=产品报价=500000(元)
应收账款入账价值=实际售价=500000(元)
如果客户在10天内付款，则：
企业实际收到的销售收入=500000×（1-2%）=490000（元）
财务费用=500000×2%=10000（元）
如果客户在11～20天内付款，则：
企业实际收到的销售收入=500000×（1-1%）=495000（元）
财务费用=500000×1%=5000（元）
如果客户在21～30天内付款，则：
企业实际收到的销售收入=500000（元）
财务费用=0（元）
例2-11：3月5日，企业采用委托收款的方式销售给甲公司一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款500000元，增值税额85000元。3月28日，企业接到银行收款通知，这笔款项已经入账。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）3月5日销售时：
借：应收账款-甲公司585000
贷：主营业务收入500000
应交税金-应交增值税（销项税额）85000
（2）3月28日收回款项时：
借：银行存款585000
贷：应收账款-甲公司585000
例2-12：某企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。3月5日，企业销售给丙公司一批产品，价目表上标明的金额500000元。由于该产品为库存品，经过协商，给予购货方10%的商业折扣，货款尚未收到。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：应收账款-丙公司526500
贷：主营业务收入450000
应交税金-应交增值税（销项税额）76500
例2-13：某企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。3月8日，该企业销售产品一批，售价300000元，增值税额51000元，规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）销售产品时：
借：应收账款351000
贷：主营业务收入300000
应交税金-应交增值税（销项税额）51000
（2）如果上述货款在10日内收到，可享受2%的现金折扣：
借：银行存款343980
财务费用7020
贷：应收账款351000
现金折扣=351000×2%=7020（元）
（3）如果上述货款在11～20日内收到，可享受1%的现金折扣：
借：银行存款347490
财务费用3510
贷：应收账款351000
现金折扣=351000×1%=3510（元）
（4）如果上述货款在21～30日内收到（即超过了现金折扣的期限）：
借：银行存款351000
贷：应收账款351000
现金折扣=0（元）
例2-14：收到甲公司开出的一张期限为3个月的无息商业汇票，以抵付其前期所欠货款351000元，票据面值为351000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：应收票据-甲公司351000
贷：应收账款-甲公司351000
例2-15：收到乙公司开出的一张期限为3个月的有息商业汇票，以抵付其前期所欠货款585000元，票据面值为585000元，票面利率为10%。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：应收票据-乙公司585000
贷：应收账款-乙公司585000
例2-16：3月7日，企业采用委托收款的方式销售给乙公司一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款200000元，，增值税额34000元。在发货的时候，企业以银行存款代垫运杂费2000元。3月16日，企业接到银行收款通知，这笔款项已经入账。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）销售时：
借：应收账款-乙公司236000
贷：主营业务收入200000
应交税金-应交增值税（销项税额）34000
银行存款2000
（2）收回款项时：
借：银行存款236000
贷：应收账款-乙公司236000
例2-17：3月5日，甲企业与乙企业签订合同，采购一批材料。根据合同规定，甲企业当天就通过银行向乙企业预付货款100000元。3月14日，甲企业如期收到乙企业发来的材料，并验收入库，同时收到的增值税专用发票上注明货款100000元，增值税额17000元，共计117000元。甲企业通过银行补付不足款项17000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）预付账款时：
借：预付账款-乙企业100000
贷：银行存款100000
（2）收到货物时：
借：材料100000
应交税金-应交增值税（进项税额）17000
贷：预付账款-乙企业117000
（3）补付货款时：
借：预付账款-乙企业17000
贷：银行存款17000
如果甲企业在会计核算中没有单独设置“预付账款”科目，则应通过“应付账款”科目进行核算，编制如下会计分录。
（1）预付账款时：
借：应付账款-乙企业100000
贷：银行存款100000
（2）收到货物时：
借：材料100000
应交税金-应交增值税（进项税额）17000
贷：应付账款-乙企业117000
（3）补付货款时：
借：应付账款-乙企业17000
贷：银行存款17000
例2-18：假设上例中，甲企业的预付款为200000元。则根据上述经济业务，甲企业应编制如下会计分录。
（1）预付账款时：
借：预付账款-乙企业200000
贷：银行存款200000
（2）收到货物时：
借：材料100000
应交税金-应交增值税（进项税额）17000
贷：预付账款-乙企业117000
（3）退回多余预付款时：
借：银行存款 83000
贷：预付账款-乙企业 83000
如果甲企业在会计核算中没有单独设置“预付账款”科目，则应通过“应付账款”科目进行核算，编制如下会计分录。（1）预付账款时：
借：应付账款-乙企业200000
贷：银行存款200000
（2）收到货物时：
借：材料100000
应交税金-应交增值税（进项税额）17000
贷：应付账款-乙企业117000
（3）退回多余预付款时：
借：银行存款83000
贷：应付账款-乙企业83000
例2-19：甲企业与乙企业签订合同，采购一批材料。根据合同规定，甲企业当天就通过银行向乙企业预付货款50000元。由于乙企业破产，无法收到所购的货物。根据上述经济业务，甲企业应编制如下会计分录。
（1）预付账款时：
借：预付账款-乙企业50000
贷：银行存款50000
（2）合同作废时：
借：其他应收款-乙企业（预付账款转入）50000
贷：预付账款-乙企业50000
例2-20：某企业会计核算没有设置“备用金”科目。3月7日，企业采购员章一来外出采购农产品，预借款9000元，以现金付讫。3月10日，章一来采购回来，交仓库农产品6000元，退回现金3000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）预付备用金时：
借：其他应收款-备用金（章一来）9000
贷：现金9000
（2）报销时：
借：材料6000
现金3000
贷：其他应收款-备用金（章一来）9000
例2-21：某企业会计核算没有设置“备用金”科目，其对总务科实行定额备用金制，每月月终报销一次，核定的备用金定额8000元，以现金拨付。3月1日，企业按规定拨付备用金给总务科；3月31日，总务科持有关单据报销零星费用支出5500元，以现金补足定额。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）3月1日拨付备用金时：
借：其他应收款-备用金（总务科）8000
贷：现金8000
（2）3月31日报销时：
借：管理费用5500
贷：现金5500
（3）年末核销时：
借：现金8000
贷：其他应收款-备用金（总务科）8000
例2-22：企业租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金1000元。租期满时，企业及时如数退还租入的包装物，并收到出租方退还的押金1000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）租入包装物并交纳押金时：
借：其他应收款-包装物押金1000
贷：银行存款1000
（2）按期如数退还包装物并收回押金时：
借：银行存款1000
贷：其他应收款-包装物押金1000
例2-23：企业以现金代职工王文垫付应由其个人负担的住院医药费3500元，在月末终了从其工资中扣回。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）垫付医药费时：
借：其他应收款-王文3500
贷：现金3500
（2）从其工资中扣回时：
借：应付工资3500
贷：其他应收款-王文3500
例2-24：甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。2006年末，其“坏账准备”科目余额为5000元，应收账款余额为500000元；2007年企业实际发生坏账损失6000元，其中A企业4000元，B企业2000元，年末应收账款余额为600000元；2008年，其在2007年已经冲销的B企业的应收账款2000元又收回来了，期末应收账款余额为500000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）2006年末计提坏账准备时：
借：管理费用-计提的坏账准备20000
贷：坏账准备20000
应提取的坏账准备=500000×5%-5000=20000（元）
“坏账准备”科目贷方余额=20000+5000=25000（元）
（2）2007年实际发生坏账损失时：
借：坏账准备 6000
贷：应收账款-A企业 2000
-B企业 4000
“坏账准备”科目贷方余额=25000-6000=19000（元）
（3）2007年末计提坏账准备时：
借：管理费用-计提的坏账准备 11000
贷：坏账准备 11000
应提取的坏账准备=600000×5%-19000=11000（元）
“坏账准备”科目贷方余额=11000+19000=30000（元）
（4）2008年收回已冲销的坏账时：
借：应收账款-B企业 2000
贷：坏账准备 2000
借：银行存款 2000
贷：应收账款-B企业 2000
“坏账准备”科目贷方余额=30000+2000=32000（元）
（5）2008年末计提坏账准备时：
借：坏账准备 7000
贷：管理费用-计提的坏账准备 7000
应提取的坏账准备=500000×5%-32000=7000（元）
例2-25：某企业采用账龄分析法估计坏账损失。2008年末，根据历史经验和有关预测资料，企业对各类应收账款分别估计可能发生坏账的百分比后，编制如下估计坏账准备表。
估计坏账准备表
借：管理费用-计提的坏账准备56000
贷：坏账准备56000
当前应提取的坏账准备=96000-40000=56000（元）
（2）假如调整前“坏账准备”科目贷方余额为100000元：
借：坏账准备4000
贷：管理费用-计提的坏账准备4000
当前应提取的坏账准备=96000-100000=-4000（元）
例2-26：某企业采用销货百分比法计提坏账准备。2008年，企业的赊销金额为3000000元，根据历史经验估计坏账损失占赊销金额的1%。假设坏账准备科目余额为0，则年末应计提的坏账准备为：
借：管理费用-计提的坏账准备30000
贷：坏账准备30000
3000000×1%=30000（元）
例2-27：因急需生产资金，经与其开户银行协商一致并办妥有关手续，甲企业以其应收的乙企业货款500000元作为质押，从银行取得一笔300000元的半年期流动资金货款，并支付手续费6000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：银行存款294000
财务费用6000
贷：短期借款300000
例2-28：3月1日，甲企业将一笔有关乙企业的351000元应收账款出售给某银行，该笔应收账款已计提坏账准备3000元。银行按应收账款面值的3%收取手续费，并按应收账款面值的10%预留暂扣款，以备抵可能发生的现金折扣、折让或退回，到期银行无论能否收回货款，企业均不再承担与该项应收账款相关的责任。企业实得资金300000元。根据经济业务，甲企业应编制如下会计分录。
借：银行存款300000
其他应收款-银行（351000×10%） 35100
财务费用（351000×3%） 10530
坏账准备3000
营业外支出-应收债权融资损失2370
贷：应收账款-乙企业351000
例2-29：接上例。3月15日，乙企业退回部分不合格商品，该批商品的价款为30000元，增值税额5100元，并已办妥相关手续，可冲减销项税额。根据上述经济业务，甲企业应编制如下会计分录。
借：主营业务收入30000
应交税金-应交增值税（销项税额）5100
贷：其他应收款-银行35100
例2-30：3月8日，甲企业将一笔有关丙企业的468000元应收账款出售给某银行，该笔应收账款已计提坏账准备5000元。银行按应收账款账面面值的3%收取手续费，并按应收账款面值的10%预留暂扣款，以备抵可能发生的现金折扣、折让或退回，到期银行无论能否收回货款，企业均不再承担与该项应收账款相关的责任。企业实得资金400000元。
3月15日，乙企业退回部分不合格商品，该批商品的价款为100000元，增值税额17000元，并已办妥相关手续，可冲减销项税额。
3月20日，乙企业偿还了该笔款项，根据当时销售协议的规定享受到现金折扣4680元。
3月25日，银行与甲企业结算了该笔应收债权转让。甲企业以银行存款补付给银行销售退回及销售折让款。根据上述经济业务，甲企业应编制如下会计分录。
（1）出售债权时：
借：银行存款400000
其他应收款-银行（468000×10%） 46800
财务费用（468000×3%） 14040
坏账准备 5000
营业外支出-应收债权融资损失 2160
贷：应收账款-丙企业 468000
（2）发生销售退回时：
借：主营业务收入 100000
应交税金-应交增值税（销项税额） 17000
贷：其他应收款-银行 117000
（3）发生现金折扣时：
借：财务费用 4680
贷：其他应收款-银行 4680
（4）与银行结算时：
借：其他应收款-银行 74880
贷：其他应付款-银行 74880
（5）补付给银行款项：
借：其他应付款-银行 74880
贷：银行存款74880
例2-31：3月10日，甲企业将一笔有关丁企业的585000元应收账款出售给某银行，该笔应收账款已计提坏账准备5000元。银行按应收账款面值的3%收取手续费，并按应收账款面值的10%预留暂扣款，以备抵可能发生的现金折扣、折让或退回，到期银行无论能否收回货款，企业均不再承担与应收账款相关的责任。企业实得资金500000元。
3月18日，由于商品质量问题，甲企业同意给乙企业4%的销售折让（货款20000元，销项税额3400元），并已办妥相关手续，可冲减销项税额。
3月25日，乙企业偿还了该笔款项。银行与甲企业结算了该笔应收债权转让，并向甲企业退回了销售退回及销售折让款。
根据上述经济业务，甲企业应编制如下会计分录。
（1）出售债券时：
借：银行存款500000
其他应收款-银行（585000×10%） 58500
财务费用（585000×3%） 17550
坏账准备 5000
营业外支出-应收债权融资损失 3950
贷：应收账款-乙企业 585000
（2）发生销售折让时：
借：主营业务收入 20000
应交税金-应交增值税（销项税额） 3400
贷：其他应收款-银行 23400
（3）与银行结算：
借：银行存款 35100
贷：其他应收款-银行 35100
例2-32：1月5日，甲企业将应收乙企业的351000元账款出售给银行，企业实际从银行取得300000元，收款期限为3个月，并规定如果到期银行不能收回该应收账款，企业要偿还原融资部分。此外，甲企业还以银行存款支付相关手续费3000元。
1月23日，乙企业退回部分不合格商品，该批商品的价款为20000元，增值税额3400元，并已办妥相关手续，可冲减销项税额。
3月15日，乙企业偿还了该笔款项。银行与甲企业进行了相关结算，退回多余的款项。根据上述经济业务，甲企业应编制如下会计分录。
（1）出售债权时：
借：银行存款300000
贷：短期借款300000
借：财务费用 3000
贷：银行存款 3000
（2）发生销售退回时：
借：主营业务收入 20000
应交税金-应交增值税（销项税额） 3400
贷：应收账款-乙企业 23400
（3）收回款项时：
借：短期借款 300000
银行存款 27600
贷：应收账款-乙企业 327600
例2-33：1月11日，甲企业将应收丙企业的351000元账款出售给银行，企业实际从银行取得300000元，收款期限为3个月，并规定如果到期银行不能收回该应收账款，企业要偿还原融资部分。此外，甲企业还以银行存款支付了手续费3000元。
1月28日，乙企业退回部分不合格商品，该批商品的价款为50000元，增值税额8500元，并已办妥相关手续，可冲减销项税额。
3月15日，乙企业偿还了该笔款项。银行与甲企业进行相关结算，甲企业补付了多余的款项。根据上述经济业务，甲企业编制如下会计分录。
（1）出售债权时：
借：银行存款300000
贷：短期借款300000
借：财务费用3000
贷：银行存款3000
（2）发生销售退回时：
借：主营业务收入50000
应交税金-应交增值税（销项税额）8500
贷：应收账款-乙企业58500
（3）收回款项时：
借：短期借款300000
贷：应收账款-乙企业292500
银行存款7500
例3-1：2009年3月份，某企业的A材料期初结存和本期购入、发出（生产领用）的情况下：（1）1日，期初结存150件，单价60元，计9000元；
（2）8日，发出70件；
（3）15日，购入100件，单价62元，计6200元；
（4）20日，发出50件；
（5）24日，发出90件；
（6）28日，购入200件，单价68元，计13600元；
（7）30日，发出60件。
例3-3：仍以上述例3-1业务为例，采用加权平均法计算其存货成本如下所示：
A材料加权平均单位成本=（9000+6200+13600）÷（150+100+200）=64（元）
本月发出存货成本=270×64=17280（元）
月末库存存货成本=180×64=11520（元）
第一批收货后的平均单位成本=（4800+6200）÷（80+100）=61.11（元）
）=66.85（元）
第二批收货后的平均单位成本=（2444+13600）÷（40+200
借：材料200000
应交税金-应交增值税（进项税额）34000
贷：银行存款234000
例3-6：3月5日，企业购入材料一批，发票及账单已经收到，但材料尚未到达。收到的增值税专用发票上注明材料价款500000
元，增值税85000元。货款已经通过银行转账支付。3月12日，该批材料运抵企业并验收入库。该企业为增值税一般纳税人。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）收到发票及账单时：
借：在途物质500000
应交税金-应交增值税（进项税额）85000
贷：银行存款585000
（2）材料到达并验收入库时：
借：材料500000
贷：在途物质500000
例3-7：企业购入材料一批，于3月8日收到并验收入库，但是发票等结算凭证直到4月6日才收到，上面注明材料价款500000元，增值税85000元。收到发票的当日，企业以银行转账支付了该笔款项。该企业为增值税一般纳税人。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）3月8日，收到材料时，由于尚未收到发票等结算凭证，可先不作账务处理。
（2）3月31日（月末），由于仍未收到发票等结算凭证，先将该批材料估计入账（假设暂估价300000元）：
借：材料300000
贷：应付账款-暂估应付账款300000
（3）4月初，用红字将上述分录原账冲回：
借：材料300000
贷：应付账款-暂估应付账款300000
（4）4月6日，收到发票并支付货款时：
借：材料300000
应交税金-应交增值税（进项税额）51000
贷：银行存款351000
例3-8：企业自制并验收入库一批材料，其实际成本为400000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：材料400000
贷：生产成本400000
例3-9：某企业3月份A材料的“发料凭证汇总表”列明：生产车间生产产品领用500000元，车间一般消耗领用100000元，管理部门领用5000元，销售部门领用3000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：生产成本500000
制造费用100000
管理费用5000
营业费用3000
贷：材料-A材料608000
例3-10：企业建造厂房，领用外购的B材料300000（进项税额51000元）。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：在建工程351000
贷：材料-B材料300000
应交税金-应交增值税（进项税额转出）51000
例3-11：企业福利部门领用自制的材料一批，其实际成本为80000元，计税价格为100000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：在建工程97000
贷：材料80000
应交税金-应交增值税（销项税额）17000
应交增值税=100000×17%=17000（元）
例3-12：由于转产，企业将一批未用的材料对外销售，开出的增值税专用发票上注明售价100000元，增值税销项税额17000元，款项已经收到。该批材料的实际成本为90000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）确认收入时：
借：银行存款117000
贷：其他业务收入100000
应交税金-应交增值税（销项税额）17000
（2）结转成本：
借：其他业务支出90000
贷：材料90000
例3-13：企业本月销售商品领用不单独计价的包装物一批，其实际成本为5000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：营业费用5000
贷：材料5000
例3-14：企业本月销售商品领用单独计价的包装物一批，取得销售收入20000元，增值税为3400元，款项已经收妥并存入银行。该批包装物的实际成本为11000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）出售单独计价包装物时：
借：银行存款23400
贷：其他业务收入20000
应交税金-应交增值税（销项税额）3400
（2）结转所售单独计价包装物的实际成本：
借：其他业务支出11000
贷：材料11000
例3-15：3月2日，企业为销售产品，向某单位出租库存未用包装物100个，单位实际成本200元，租期6个月，总共收取租金9000元、押金10000元。9月2日，租期到期，出租的包装物全部收回，企业退回押金10000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）3月2日，领用出租用包装物时：
借：其他业务支出20000
贷：材料20000
（2）收到出租包装物押金时：
借：银行存款10000
贷：其他应付款-存入保证金10000
（3）收到出租包装物租金时：
借：银行存款9000
贷：其他业务收入9000
（4）租期到期，收回包装物并退回押金时：
借：其他应付款-存入保证金10000
贷：银行存款10000
例3-16：某企业对低值易耗品采用一次摊销法核算。3月1日，企业购入生产用工具一批，收到的普通发票上注明价款5000元，同时支付运杂费300元。3月11日，生产车间领用了该生产工具。4月15日，该批工具报废，收回残料价值600元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）购入生产工具时：
借：低值易耗品-生产工具5300
贷：银行存款5300
（2）生产领用时：
借：制造费用5300
贷：低值易耗品-生产工具5300
（3）报废时：
借：材料600
贷：制造费用600
例3-17：1月5日，企业领用一批管理用具，价值3000元，预计使用3个月。3月31日，该批管理用具报废，收回残值200元。该企业对低值易耗品采用分次摊销法进行摊销。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）领用时：
借：待摊费用3000
贷：低值易耗品-管理用具3000
（2）1月、2月摊销时：
借：管理费用1000
贷：待摊费用1000
摊销额=3000÷3=1000（元）
（3）报废时：
借：材料 200
管理费用 800
贷：待摊费用 1000
例3-18：因生产经营需要，甲企业委托乙企业加工一批材料。发出材料的实际成本为300000元，加工费为100000元（不含增值税，适用的增值税税率为17%）。该批材料为应交消费税产品，适用的消费税税率为10%，由乙企业代扣代缴。加工完成后，甲企业将其验收入库，准备用于继续生产应税消费品。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）发出材料时：
借：委托加工物质300000
贷：材料300000
（2）支付加工费时：
借：委托加工物质100000
应交税金-应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款117000
（3）支付消费税时。由于收回的委托加工物质用于连续生产应税消费品，其缴纳的消费税可以抵扣：
借：应交税金-应交消费税44444
贷：银行存款44444
应交消费税=（300000+100000）÷（1-10%）×10%=44444（元）
（4）委托加工物质完工，验收入库时：
借：材料400000
贷：400000
例3-19：因生产经营需要，甲企业委托乙企业加工一批材料。发出材料的实际成本为300000元，加工费为100000元（不含增值税，适用的增值税税率为17%）。该批材料为应交消费税产品，适用的消费税税率为10%，由乙企业代扣代缴。加工完成后，甲企业将其验收入库，准备直接对外销售。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）发出材料时：
借：委托加工物质300000
贷：材料300000
（2）支付加工费时：
借：委托加工物质100000
应交税金-应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款117000
（3）支付消费税时。由于收回的委托加工物质直接用于销售，其缴纳的消费税不可抵扣：
借：委托加工物质44444
贷：银行存款44444
应交消费税=（300000+100000）÷（1-10%）×10%=44444（元）
（4）委托加工物质完工，验收入库时：
借：材料444444
贷：委托加工物质 444444
例3-20：企业本月验收入库甲产品1000件，实际单位成本500元，计500000元；乙产品2000件，实际单位成本300元，计600000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：库存商品-甲产品500000
-乙产品600000
贷：生产成本-甲产品500000
生产成本-乙产品600000
例3-21：企业本月销售甲产品800件，实际单位成本500元；乙产品1500件，实际单位成本300元。在结转其销售成本时，编制如下会计分录。
借：主营业务成本850000
贷：库存商品-甲产品400000
-乙产品450000
例3-22：某商业企业对库存商品采用进价核算。当期，该企业购入一批甲商品，收到的增值税专用发票上注明货款500000元，增值税进项税额85000元，包装费、运杂费3000元，款项已经支付；委托外单位加工乙商品一批，实际成本300000元，商品已经加工完成并收回入库；当期销售甲商品一批，成本400000元；销售乙商品一批，成本200000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录（商品销售收入的账务处理）。
（1）购入商品时：
借：库存商品-甲商品500000
应交税金-应交增值税（进项税额）85000
营业费用3000
贷：银行存款588000
（2）委托加工商品验收入库：
借：库存商品-乙商品300000
贷：委托加工物质300000
（3）结转销售成本时：
借：主营业务成本600000
贷：库存商品-甲商品400000
-乙商品200000
例3-23：某零售企业采用“零售价法”核算。其期初存货成本200000元，售价总额为300000元（不含税）；本期购入商品成本300000元，售价总额500000元（不含税），款项尚未支付；本期销售收入400000元（不含税）。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）购入商品时：
借：库存商品500000
应交税金-应交增值税（进项税额）51000
贷：应付账款351000
商品进销差价200000
（2）销售商品时：
借：银行存款468000
贷：主营业务收入400000
应交税金-应交增值税（销项税额）68000
（3）平时结转销售成本：
借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000
（4）分摊进销差价：
借：商品进销差价150000
贷：主营业务成本150000
进销差价率=【（300000-200000）+（500000-300000）】÷（300000+500000）=37.5%
已销商品应分摊的进销差价=400000×37.5%=150000（元）
本期实际销售成本=400000-150000=250000（元）
期末库存商品进销差价=（300000+500000-400000）×37.5%=150000（元）
期末库存商品实际成本=200000+300000-250000=250000（元）
例3-24：某零售商店采用“零售价法”核算。某日，商店发现溢余商品一批，其进价3000元，售价5000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：库存商品5000
贷：管理费用3000
商品进销差价2000
例3-25：某零售商品店采用“零售价法”核算。某日，商店发现损失商品一批，其进价3000元（进项税额510元），售价5000元。根据保险协议，保险公司应赔偿2000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：管理费用1510
其他应收款2000
商品进销差价2000
贷：库存商品5000
应交税金-应交增值税（进项税额转出）510
例3-26：某企业在盘点中，盘盈商品一批，其市场价格为10000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：库存商品10000
贷：管理费用10000
例3-27：某企业因洪水灾害造成一批库存商品毁损，其实际成本为5000元。根据保险责任范围和保险合同规定，应由保险公司赔偿2000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：营业外支出-非常损失3000
其他应收款-XX保险公司2000
贷：库存商品5000
例3-28：某企业在盘点中，盘亏外购材料一批其账面余额为2000元，应转出的增值税进项税额为340元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：管理费用2340
贷：材料2000
应交税金-应交增值税（进项税额转出）340
例3-29：某企业在盘点中，发现毁损产品一批，其账面价值为5000元。经查明是由于仓库管理员的过失造成的，按规定应由其赔偿2000元，残料已经办理入库手续，价值1000元，其余经批准计入管理费用。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：材料1000
其他应收款-XXX 2000
管理费用2000
贷：库存商品5000
例3-30：某企业有A、B、C、D四种存货，按其性质不同分为甲、乙两个类。各种存货的成本与可变现净值已经确定，现分别按两种比较法确定期末结存存货的价值，如下所示。
期末存货成本与可变现净值比较表
1060000）。
例3-31：某企业采用“成本与可变现净值孰低法”进行期末存货计价。2006年末，该企业的存货账面成本为700000元，可变现净值为650000元（假设当时“存货跌价准备”科目余额为0）；2007年末，存货的账面成本为800000元，可变现净值为740000元；2008年末，存货的账面成本为900000元，可变现净值为880000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1）2006年：
借：管理费用-计提的存货跌价准备50000
贷：存货跌价准备50000
应计提的跌价准备=700000-650000=50000（元）
（2）2007年：
借：管理费用-计提的存货跌价准备10000
贷：存货跌价准备10000
应计提的跌价准备=800000-740000=60000（元）
已提的跌价准备=50000（元）
应补提的跌价准备=60000-50000=10000（元）
（3）2008年：
借：存货跌价准备40000
贷：管理费用-计提的存货跌价准备40000
应计提的跌价准备=900000-880000=20000（元）
已提的跌价准备=60000（元）
已提的跌价准备=20000-60000=-40000（元）
例4-1：企业以银行存款300000元购入甲公司当日发行的三年期债券作为短期投资，另支付手续费等相关税费800元。该债券面值300000元，年利率为12%，到期一次还本付息。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：短期投资-甲公司债券300800
贷：银行存款300800
短期投资成本=300000+800=300800（元）
例4-2：企业以银行存款购入乙公司股票50000股作为短期投资，每股购入价2元，另支付相关税费600元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：短期投资-乙公司股票100600
贷：银行存款10600
短期投资成本=50000×2+600=100600（元）
例4-3：3月1日，企业以银行存款310000元，购入丙公司1月1日发行的三年期债券作为短期投资，另支付手续费等相关税费800元。其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为6000元。该债券面值300000元，年利率为12%，按年付息、到期还本。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：短期投资-丙公司债券304800
应收股息6000
贷：银行存款310800
短期投资成本=310000+800-6000=304800（元）
例4-4：3月5日，企业以银行存款购入丁公司股票50000股作为短期投资，每股成交价8元，另支付相关税费2000元,。丁公司于3月1日宣告每股发放现金股利0.5元，股利截止日期为3月10日。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：短期投资-丁公司股票377000
应收股息25000
贷：银行存款402000
应收股利=50000×0.5=25000（元）
初始投资成本=50000×8+2000-25000=377000（元）
例4-5：乙公司以其所持有的短期投资（债券A）作价投入甲企业，换取甲企业10%的股份。该项短期投资的账面余额为520000元，根据投资协议的规定，投资各方确认该项投资的价值为500000元。根据上述经济业务，甲企业应编制如下会计分录。借：短期债券-债券A500000
贷：实收资本-乙公司500000
例4-6：3月3日，企业购入A公司股票（股票A）10000股作为短期投资，每股成交价16.5元（包含已宣告但尚未支付的2008年度现金股利每股0.5元），另支付佣金、手续费等费用共计3000元，所有款项均以银行存款支付。3月10日，企业收到A公司发放的2008年度现金股利。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）购入时：
借：短期投资-股票A163000
应收股息5000
贷：银行存款168000
初始投资成本=10000×（16.5-0.5）+3000=163000（元）
应收股息=10000×0.5=5000（元）
（2）收到现金股利时：
借：银行存款 5000
贷：应收股息 5000
例4-7：2008年11月15日，企业购入C公司股票（股票C）100000股作为短期投资，每股成交价3.5元，另支付佣金，手续费等费用共计4300元，所有款项均以银行存款支付。2009年3月10日，企业收到C公司发放的现金股利，每股0.5元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）购入时：
借：短期投资-股票C 354300
贷：银行存款354300
初始投资成本=100000×3.5+4300=354300（元）
（2）收到现金股利时：
借：银行存款 50000
贷：短期投资-股票C 50000
例4-8：企业2005年12月31日短期投资的账面余额合计为250000元，按市价计算的短期投资的价值合计为240000元。当期短期投资跌价准备科目的贷方余额为0。
2006年12月31日短期投资的账面余额合计为330000元，按市价计算的短期投资的价值合计为300000元。
2007年12月31日短期投资的账面余额合计为150000元，按市价计算的短期投资的价值合计为190000元。
2008年12月31日短期投资的账面余额合计为500000元，按市价计算的短期投资的价值合计为330000元。
根据上述经济业务，企业各年末应计提的短期投资跌价准备的账务处理如下所示。
（1）2005年12月31日：
借：投资收益-计提的短期投资跌价准备10000
贷：短期投资跌价准备10000
当期应提取的短期投资跌价准备=250000-240000=10000（元）
当期短期投资跌价准备贷方余额=10000（元）
（2）2006年12月31日：
借：投资收益-计提的短期投资跌价准备20000
贷：短期投资跌价准备20000
当期应提取的短期投资跌价准备=（330000-300000）-10000=20000（元）
当期短期投资跌价准备贷方余额=20000+10000=30000（元）
（3）2007年12月31日，因市价高于成本，应将“短期投资跌价准备”科目的余额全部冲回。
借：短期投资跌价准备30000
贷：投资收益-计提的短期投资跌价准备30000
当期短期投资跌价准备贷方余额=30000-30000=0（元）
（4）2008年12月31日：
借：投资收益-计提的短期投资跌价准备170000
贷：短期投资跌价准备170000
当期短期投资跌价准备贷方余额=（500000-330000）-0=170000（元）
例4-9：2月1日，企业购入A股票100000股作为短期投资，每股成交价7元，另支付佣金、手续费等费用共计2000元，所有款项均以银行存款支付。3月31日，企业以每股6.5元的价格全部出售该股票，同时支付手续费等1500元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）购入时：
借：短期投资-股票A702000
贷：银行存款702000
初始投资成本=100000×7+2000=702000（元）
（2）出售时：
借：银行存款 648500
投资收益 53500
贷：短期投资-股票A 702000
出售所得价款=100000×6.5-1500=648500（元）
投资收益=648500-702000=-53500（元）
例4-10：2008年11月8日，企业购入B公司债券（债券B）5000张作为短期投资，每张债券面值100元，成交价110元，同时支付手续费等2000元。2008年12月31日，根据成本与市价孰低原则，企业对全部短期投资计提跌价准备50000元。2009年3月25日，因生产急需资金，企业将该债券以每张100元（含已到付息期尚未领取的利息每张8元）的价格全部抛售，同时支付手续费等1500元。根据经济业务，编制如下会计分录。
（1）购入时：
借：短期投资-债券B 552000
银行存款552000
初始投资成本=5000×110+2000=552000（元）
（2）计提跌价准备时：
借：投资收益-计提的短期投资跌价准备50000
贷：短期投资跌价准备50000
（3）出售时：
借：银行存款498500
投资收益93500
贷：短期投资-债券B 552000
应收股息40000
出售所得价款=100×5000-1500=498500（元）
应收股息=5000×8=40000（元）
投资收益=498500-552000-40000=-93500（元）
例4-11：2009年1月5日，企业以银行存款购入A股份公司普通股股票10000股，每股15.3元，占A公司实际发行在外股数的10%，并准备长期持有，另支付相关费用2000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：长期股权投资-A公司155000
贷：银行存款155000
投资资本=10000×15.3+2000=155000（元）
例4-12：2009年2月1日，企业以银行存款购入B股份公司普通股股票10000股，每股12.1元（其中包含已宣告但尚未领取的现金股利每股0.1元），占B公司实际发行在外股数的10%，并准备长期持有，另支付相关费用2000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：长期股权投资-B公司122000
应收股息1000
贷：银行存款123000
应收股利=10000×0.1=1000（元）
投资成本=10000×（12.1-0.1）+2000=122000（元）
例4-13：2008年2月1日，企业以银行存款购入B股份公司普通股股票10000股，每股15.3元（其中包含已宣告但尚未领取的现金股利每股0.3元），占B公司实际发行在外股数的10%，并准备长期持有，另支付相关费用2000元。4月5日，企业收到B公司分派的2007年度现金股利3000元。
2009年3月15日，B公司宣告发放现金股利800000元。4月8日，企业收到B公司分派的2008年度现金股利。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）2008年2月1日投资时：
借：长期股权投资-B公司152000
应收股息3000
贷：银行存款155000
应收股利=10000×0.3=3000（元）
投资成本=10000×（15.3-0.3）+2000=152000（元）
（2）2008年4月5日收到股利时：
借：银行存款 3000
贷：应收股息 3000
（3）2009年3月15日B公司宣告分派现金股利时：
借：应收股息 80000
贷：投资收益 80000
应收股息=800000×10%=80000（元）
（4）2009年4月8日收到股息时：
借：银行存款 80000
贷：应收股息 80000
例4-14：甲企业对丙企业进行长期股权投资，其在2006年至2009年间的相关投资情况如下：
（1）2006年1月8日，购入丙企业股票300000股（占丙企业有表决权资本的30%，有重大影响）作为长期股份投资，每股成交价9.00元，另支付相关费用6000元；
（2）2006年度，丙企业实现净利润600000元；
（3）2007年3月15日，丙企业宣告分派现金股利每股0.5元；
（4）2007年4月8日，收到丙企业发放的2006年度现金股利；
（5）2007年度，丙企业实现净利润400000元；
（6）2008年度，丙企业发生净亏损800000元。
根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）2006年1月8日购入股票时：
借：长期股权投资-丙企业2706000
贷：银行存款2706000
初始投资成本=300000×9.00+6000=2706000（元）
（2）2006年12月31日确认损益时：
借：长期股权投资-丙企业180000
贷：投资收益180000
投资收益=600000×30%=180000（元）
长期股权投资账面余额=2706000+180000=2886000（元）
（3）2007年3月15日丙企业宣告分派现金股利时：
借：应收股息150000
贷：长期股权投资-丙企业150000
应收股息=300000×0.5=150000（元）
长期股权投资账面余额=2886000-150000=2736000（元）
（4）2007年4月8日收到2006年度现金股利时：
借：银行存款 150000
贷：应收股息 150000
（5）2007年12月31日确认损益时：
借：长期股权投资-丙企业 120000
贷：投资收益 120000
投资收益=400000×30%=120000（元）
长期股权投资账面余额=2736000+120000=2856000（元）
（6）2008年12月31日确认损益时：
借：投资收益 240000
贷：长期股权投资-丙企业 240000
投资收益=-800000×30%=-240000（元）
长期股权投资账面余额=2856000-240000=2616000（元）
例4-15：企业将持有作长期投资用的A公司股票100000股以每股7.8元的价格卖出，并支付相关税费6000元。该长期股权投资的账面余额为720000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：银行存款774000
贷：长期股权投资-A公司720000
投资收益54000
投资收益=100000×7.8-720000-6000=54000（元）
例4-16：企业将持有作长期投资用的B公司股票50000股以每股12元的价格卖出，并支付相关税费4000元，取得价款596000元，款项已由银行收妥。该长期股权投资的账面余额为650000元，尚未领取的现金股利5000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：银行存款596000
投资收益59000
贷：长期股权投资-B公司650000
应收股息5000
投资收益=596000-650000-5000=-59000（元）
例4-17：2009年1月1日，企业以每张1120元的价格（包括已到付息期但尚未领取的债券利息每张120元）购入A公司2008年1月1日发行的五年期债券500张，票面年利率为12%，债券面值1000元，另支付有关税费2000元。该债券分期付息、一次还本，每年末付息一次。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：长期债权投资-债券投资（面值）500000
应收股息60000
财务费用2000
贷：银行存款562000
初始投资成本=500×1120-500×120=500000（元）
债券总面值=1000×500=500000（元）
应收股息=500×120=60000（元）
例4-18：2009年4月1日，企业以每张1100元购入B公司2008年1日1日发行的五年期债券500张，另支付有关税费3000元。该债券票面年利率为12%，债券面值1000元，到期一次还本付息。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：长期债权投资-债券投资（面值）500000
-债券投资（应计利息）15000
-债券投资（溢折价）35000
财务费用3000
贷：银行存款553000
初始投资成本=1100×500=550000（元）
债券总面值=1000×500=500000（元）
应计利息=1000×500×12%×3÷12=15000（元）
溢折价=550000-500000-15000=35000（元）
例4-19：2009年4月3日，企业以每张900元，的价格购入C公司当日发行的五年期债券500张，票面年利率为6%，债券面值1000元，另支付有关税费3000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：长期债权投资-债券投资（面值）500000
财务费用3000
贷：长期债权投资-债券投资（溢折价）50000
银行存款453000
初始投资成本=500×900=450000（元）
债券总面值=500×1000=500000（元）
溢折价=1000×500-900×500=50000（元）
例4-20：2008年1月1日，企业以每张1000元的价格购买了A公司当日发行的五年期债券500张，该债券一次还本付息，面值1000元，票面年利率为12%。同时以银行存款支付手续费2000元。2008年12月31日，企业计提了该项债券投资利息。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）购买时：
借：长期债权投资-债券投资（面值）500000
财务费用2000
贷：银行存款502000
（2）年末计提利息时：
借：长期债权投资-债券投资（应计利息）60000
贷：投资收益60000
计提利息=1000×500×12%=60000（元）
例4-21：2008年1月3日，企业以每张1000元的价格购买B公司发行的五年期债券500张，并支付相关手续费2000元。该债券分期付息、一次还本，每年12月31日付息；债券面值1000元，票面年利率12%。2008年12月31日，企业按规定计提了该项债券投资的利息。2009年1月15日，企业收到利息。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）2008年1月3日购买时：
借：长期债权投资-债券投资（面值）500000
财务费用2000
贷：银行存款502000
（2）2008年12月31日计提利息时：
借：应收股息60000
贷：投资收益60000
应收利息=1000×12%×500=60000（元）
（3）2009年1月15日收到利息时：
借：银行存款 60000
贷：应收股息 60000
例4-22：2008年1月1日，企业以每张1100元的价格购入A公司当日发行的两年期债券500张，票面年利率为10%，债券面值1000元，另支付有关税费2000元。该债券分期付息、到期还本，每年年末付息一次。企业对债券溢折价采用直线法进行摊销。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）2008年1月1日投资时：
借：长期债权投资-债券投资（面值）500000
-债券投资（溢折价）50000
财务费用2000
贷：银行存款552000
溢价=500×（1100-1000）=50000（元）
（2）2008年12月31日计提利息并摊销溢价时：
借：应收股息 50000
贷：长期债权投资-债券投资（溢折价） 25000
投资收益 25000
应收利息=1000×10%×500=50000（元）
溢价摊销额=50000÷2=25000（元）
投资收益=50000-25000=25000（元）
例4-23：2008年1月3日，企业以每张800元的价格购入A公司当日发行的两年期债券500张，票面年利率6%，债券面值1000元，另支付有关税费2000元。该债券为到期一次还本付息的债券。企业对债券溢折价采用直线法进行摊销。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）2008年1月1日投资时：
借：长期债权投资-债券投资（面值）500000
财务费用2000
贷：长期债权投资-债券投资（溢折价）100000
银行存款402000
初始投资成本=500×800=400000（元）
溢折价=500×（800-1000）=-100000（元）
（2）2008年12月31日计提利息并摊销折价时：
借：应收股息 30000
长期债权投资-债券投资（溢折价）50000
贷：投资收益80000
应收股息=1000×6%×500=30000（元）
折价摊销额=100000÷2=50000（元）
投资收益=50000+30000=80000（元）
例4-24：2008年12月31日，企业所持有的C公司债券到期，收回款项550000元。该债券的账面余额为550000元（面值500000元，应计利息50000元）。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：银行存款550000
贷：长期债权投资-债券投资（面值）500000
-债券投资（应计利息）50000
例5-1：企业购入不需要安装的机器设备一台，取得的增值税专用发票上注明价格300000元，增值税额为51000元（按规定可以抵扣），另外支付运杂费5000元（已取得增值税合法抵扣凭证），所有款项已用银行存款支付。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：固定资产304650
应交税金-应交增值税（进项税额）51350
贷：银行存款356000
可抵扣的增值税进项税额=51000+5000×7%=51350（元）
固定资产的入账价值=300000+5000-350=304650（元）
例5-2：企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为500000元，增值税额为85000元（按规定可以抵扣）。此外，企业还以银行存款支付运输费5000（按规定可以抵扣增值税进项税额）。安装设备时，领用材料价值为10000元；用银行存款支付安装工人工资5000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）支付设备价款及税金时：
借：在建工程500000
应交税金-应交增值税（进项税额）85000
贷：银行存款585000
（2）支付运输费时：
借：在建工程4650
应交税金-应交增值税（进项税额）350
贷：银行存款5000
（3）领用安装材料时：
借：在建工程10000
贷：材料10000
（4）支付安装工人工资时：
借：在建工程5000
贷：银行存款5000
（5）设备安装完毕交付使用时：
借：固定资产519650
贷：在建工程519650
固定资产入账价值=500000+4650+10000+5000=519650（元）
例5-3：企业自行建造仓库一座（根据规定，购建房屋建筑等不动产不能抵扣增值税进项税额），购入为工程准备的物质200000元，增值税进项税额34000元。实际领用工程物质117000元（含进项税额），剩余物质转为存货；另外还领用了生产用的材料一批，实际成本为50000元，应转出的增值税为8500元；支付工程人员工资20000元。工程达到预定可使用状态并交付使用。根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）购入为工程准备的物质：
借：工程物资234000
贷：银行存款234000
（2）工程领用工程物资：
借：在建工程-建筑工程（仓库）117000
贷：工程物质117000
（3）工程领用材料：
小企业会计制度会计分录举例
小企业会计制度会计分录举例 一、流动资产（一）货币资金 1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额《小企业会计制度》（主要会计事项分录举例） 借：现金 贷：银行存款 2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 借：银行存款 贷：现金 3.因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余 （1）如为现金短缺 借：其他应收款、现金（按应由责任人赔偿的部分） 管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额） 贷：现金（按实际短缺的金额） （2）如为现金溢余 借：现金（按实际溢余的金额） 贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额） 5.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用 如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本 借：银行存款 贷：在建工程 6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 （1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币 借：银行存款—××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额） 财务费用（按借方差额） 贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额） 财务费用（按贷方差额） （2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币 借：银行存款（按实际收到的记账本位币金额）
所有会计分录例题
投入资本的核算举例 例1:企业收到国家投资1,200,000元，款项存入银行。 借：银行存款1,200,000 贷：实收资本1,200,000 例2:企业收到外单位投入一台设备，双方确认的投资价值为58,000元。 借：固定资产58,000 贷：实收资本58,000 例3:企业为首次发行股票而接受A单位的一项商标权投资。双方确认该商标权的价值为600,000元，占被投资企业的注册资本份额为500,000元。 借：无形资产600,000 贷：实收资本500,000 资本公积100,000 (500,000变600,000增值100,000 算资本公积) 借入资金核算举例 例4:企业3月1日为满足经营周转的需要，临时向银行借入款项90,000元，期限半年，年利率为6％，利息每季度结算一次，所得借款存入银行。 借：银行存款90,000 贷：短期借款90,000 例5:计算应由本月负担的上笔短期借款利息450元（90,000×6％÷12＝450）。 借：财务费用450 贷：应付利息450 例6:企业向银行借入三年期的长期借款1,000,000元直接用于某专项工程，年利率为9％。借：在建工程1,000,000 贷：长期借款1,000,000 例7:上述长期借款是分期付息、到期还本。计算应由本月负担的利息7,500元（1,000,000×9％×1/12＝7,500）。 借：在建工程7,500 贷：应付利息7,500 应付债券的核算 例8:企业发行三年期一次还本的公司债券50,000元，票面年利率为12％，发行价格等于面值。 借：银行存款50,000 贷：应付债券50,000 材料采购业务的核算 例9:企业自黄河厂购入A材料100吨，增值税专用发票上列明原材料价款50,000元，供应单位代垫运杂费1,800元，增值税额8,500元（50,000 ×17％＝8,500），款项已从银行支付，材料尚未验收入库。
主要会计分录
主要会计分录 1、投资者投入 借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/库存商品 贷：实收资本 2、向股东借入公司周转金 借：库存现金/银行存款 贷：其他应付款 3、员工/股东借款 借：其他应收款 贷：库存现金/银行存款 4、支出日常费用 借:管理费用/销售费用 应交税费-应交增值税-进项税额（应交税费-待认证进项税额） 贷：库存现金/银行存款 5、购入固定资产 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （二）使用寿命超过一个会计年度。 一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年60%，第二年40%。 借：固定资产 应交税费-应交增值税-进项税额（应交税费-待认证进项税额） 贷：应付账款/银行存款 6、支付增值税 借：应交税费/未交增值税 贷：银行存款 7、支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 应付职工薪酬-住房公积金 其他应付款-代扣社会保险费 其他应付款-代扣住房公积金 贷：银行存款 8、支付工资 借：应付职工薪酬-职工工资 贷：银行存款 其他应付款-代扣社会保险费 其他应付款-代扣住房公积金 其他应收款-职工房租 应交税费-应交个人所得税 9、支付工会经费、职工教育经费 借：应付职工薪酬-工会经费 应付职工薪酬-职工教育经费
贷：银行存款 10、支付其他税金费用 借：应交税费-应交城市维护建设税 应交税费-应交教育费附加 应交税费-应交地方教育费附加 应交税费-应交印花税 应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款 11、预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 12、①购入材料/商品/服务 借：原材料/库存商品/主营业务成本/生产成本/管理费用 应交税费-应交增值税-进项税额（当月购入，发票当月认证） 应交税费-待认证进项税额（当月购入，发票以后认证） 贷：应付账款/银行存款/库存现金/预付账款 ②支付货款 借：应付账款 贷：银行存款 ③偿还附有现金折扣条件的应付账款 借：应付账款 贷：银行存款（实际偿还的金额） 财务费用（享有的现金折扣） ④转销确实无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 ⑤发票未到款未付，材料入库 借：原材料（暂估入账） 贷：应付账款（暂估入账） 下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后，再编制会计分录13、预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 14、①销售商品，提供服务 借：应收账款/银行存款/预收账款/应收票据 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额 银行存款/库存现金（代垫包装费，运杂费） ②企业持未期的商业汇票向银行贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 15、①现金盘盈现金盘亏 借：库存现金借：待处理财产损溢
会计制度会计分录举例
企业会计制度—会计分录举例 (一)货币资金 1、收到投资者(或股东)投入的现金股款 借：银行存款 贷：实收资本(或股本) 资本公积 2、收到实现的营业收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金──应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 4、因支付部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额). 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：现金 属于现金溢余： 借：现金 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款──应收现金短缺款(××个人) 现金 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款──应收保险赔款 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用──现金短缺 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：其他应付款──应付现金溢余(××个人或单位) 现金 属于无法查明原因的现金溢余：
贷：营业外收入──现金溢余 6、收到银行存款利息： 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金──外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金──银行汇票 ──银行本票 ──信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证，交纳保证金 借：其他货币资金──信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金──存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：短期投资 贷：其他货币资金──存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金──外埠存款 ──银行汇票 ──银行本票 14、交纳税金 借：应交税金 贷：银行存款 15、交纳其他应交款项 借：其他应交款 贷：银行存款 16、支付购买物资的价款和运杂费 借：物资采购 应交税金──应交增值税(进项税额) 贷：现金 银行存款 其他货币资金 17、支付供应单位各种款项
编制会计分录实例
1、会计哪6大类科目 资产负债共同所有者权益成本损益 2、会计的借贷法则 资产、成本、费用科目：增加时记借方，减少记贷方 负债、所有者权益、收入科目：增加时记贷方，减少记借方 借贷法则： 复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。 规则是：有借必有贷，借贷必相等 资产类，成本类借方增加，贷方减少 所有者权益类，负债类，损益类借方减少贷方增加 全根据“资产+费用=负债+所用者权益+收入”来的 3、六大类正常的借贷方 4、一些重点的会计科目 编制会计分录： 1.职工李明出差预借差旅费2000元，以现金付讫： 2.以现金支付职工工资30000元； 3.职工李明出差回来，报销差旅费2500元，以现金支付其垫付款； 4.分配本月职工工资，生产工人工资50000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资14000元，福利部门人员工资10000元，另专设销售机构人员工资20000元。 1、借：其他应收款——李明 贷：现金 2、借：管理费用——工资 贷：现金 3、借：管理费用——差旅费2500 贷：现金500 其他应收款——李明2000 4、借：生产成本——直接人工工资50000 制造费用6000 管理费用——工资24000 销售费用——工资20000 贷：应付工资 100000 某企业11月30日“本年利润”账户贷方余额为25000元，12月发生如下经济业务，请根据经济业务编制会计分录。 1.收到投资者投入企业资本100000元，存入银行。 2.向银行借入期限为2年的借款200000元。 3.采购甲材料500千克，单价100元/千克，增值税率17%，货款未付，按实际成本法核算。 4.以银行存款支付甲材料运费以及装卸费1500元。 5.上述材料验收入库，按实际成本入账。 6.生产车间领用甲材料2000元用以生产A产品，领用甲材料1500元以生产B产品，车间一般领用材料500元，产部耗用材料300元。 7.结算本月应付职工工资20000元，其中，生产A产品工人工资8000元，生产B产品工人工资7000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。 8.制造费用按A.B产品工人工资进行分配。（分配率保留4位小数，分配结果保留整数）
新事业单位会计制度会计分录实例
新《事业单位会计制度》会计分录实例工资核算 XX小学1月上报的统发工资名册金额是： 在职教职工基本工资（包括岗位工资、薪级工资、10%工资）2000元，教龄津贴80元，地方津贴12900元，基础性绩效工资100元；离休人员离休费3200元，地方津贴129元；退休人员退休费2000元，地方津贴129元。同时代扣基本医疗保险3000元，大额医疗保险100元，住房公积金18000元，个人所得税100元。 （1）根据工资发放名册，摘要为“应发1月工资”。 借： 事业支出—基本支出—工资福利支出—基本工资2000—津贴补贴12980—绩效工资100（功能科目： 小学教育，资金性质： 财政资金） —对个人和家庭的补助—离休费3329—退休费2129（功能科目： 事业单位离退休，资金性质： 财政资金） 贷： 应付职工薪酬—工资及离退休费215280—地方（部门）津贴补贴13158 （2）根据银行转来的“预算单位入账通知联、工资发放明细表和个人工资清单”作为入账依据，摘要为“财政统发1月工资”。 借：
应付职工薪酬—工资及离退休费215280—地方（部门）津贴补贴13158贷： 财政补助收入—基本支出—人员经费—基本工资及津贴212980—绩效工资—基础性绩效100（功能科目： 小学教育） —事业单位离退休5458（功能科目： 事业单位离退休） （3）上述代扣金额，直接划入到学校的财政代管资金账户，摘要 为： “财政工资统发代扣”。 贷： 应交税费—代扣个人所得税100其他应付款—医疗保险费3100—住房公积金18000 （4）收到财政转来的“财政授权支付额度到账通知书”，包括上述代扣款项21200元，财政补助收入的基本医疗保险单位部分100元、公积金单位部分18000元、工伤保险25元、公用经费2000元。 借： 零余额账户用款额度249225贷： 财政补助收入—基本支出—人员支出（明细）28025—日常公用支出（明细）2000（功能： 小学教育、事业单位医疗、住房公积金，）其他应收款—财政代管资金—统发工资代扣款项21200
中小学会计分录实例20200104更新
中小学校会计分录实例 （2017年1月4日更新） ★2016年年终账务处理相关事项 1. 关于权责发生制 （1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理 以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补 助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图：决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。 年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。 例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。 借：财政应返还额度—直接支付500000 贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000
—项目支出（校舍维修）200000 ②月末冲转时： 借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000 —项目支出结转（校舍维修）200000 ③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。 借：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政应返还额度—财政直接支付350000 ④月末冲转时 借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 —项目支出结转（校舍维修）200000 贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。 （2）2015年权责发生制的处理 2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。 例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万
{财务管理财务会计}会计学讲义会计分录举例
{财务管理财务会计}会计学讲义会计分录举例
开源公司从本市购入甲材料800kg，签发支票支付款项105300元，其中货款90000元，增值税进项税额15300元，另以现金支付提货费用100元。材料已验收入库。开源公司应作会计分录如下： 借：物资采购90100 应交税金——应交增值税（进项税额）15300 贷：银行存款105300 现金100 借：原材料90100 贷：物资采购90100 开源公司接受红光公司似包装物作价的投资，双方确认的价值为8000元（不含税），其市场价格为10000元，增值税率为17％。开源公司接受投资时应作会计分录为： 借：包装物8000 应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：实收资本——红光公司9700 开源公司接受隆达公司捐赠钢材一批，捐赠方出具的凭证上标明钢材金额为100000元，开源公司以银行存款支付该批钢材的相关费用1000元。宏源公司适用的所得税税率为33％。宏源公司接受捐赠时应作会计分录为： 借：原材料——钢材101000 贷：递延税款33000
资本公积67000 银行存款1000 开源公司原材料采用实际成本计价。该公司本月将一批原材料委托W 公司代为加工，发出材料的实际成本为8000元，支付的加工费用为2000元，外地运杂费等计2000元，支付增值税税额340元。材料加工完成后验收入库。开源公司应作会计分录如下： （1）发出材料进行加工时： 借：委托加工物资8000 贷：原材料8000 （2）支付运杂费时： 借：委托加工物资2000 贷：银行存款2000 （3）根据增值税专用发票支付增值税、加工费时： 借：委托加工物资2000 应交税金——应交增值税（进项税额）34 贷：银行存款2034 （4）委托加工材料完工验收入库时： 借：原材料12000 贷：委托加工物资12000 开源公司以银行存款35100元购买原材料，其中货款50000元，增值税8500元。材料已验收入库，计划成本29350元。 发生采购成本的会计分录为：
会计制度会计分录举例讲解
会计制度会计分录举例讲解 企业会计制度一会计分录举例 （一）货币资金 1、收到投资者（或股东）投入的现金股款借：银行存款 贷：实收资本（或股本）资本公积 2、收到实现的营业收入借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）. 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查 明原因的现金短缺或溢余，属于现金短借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应责任 人赔偿的部分：借：其他应收款——应收现金短缺款（XX
个人）现金 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于应保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位） 现金 属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 缺 贷：营业外收入一一现金溢余6、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 &收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金
会计学课件会计分录举例
会计学课件会计分录举例 借：物资采购 90 100 应交税金——应交增值税（进项税额） 15 300 贷：银行存款 105 300 现金 100 借：原材料 90100 贷：物资采购 90 100 开源公司同意红光公司似包装物作价的投资，双方确认的价值为 8000元（不含税），其市场价格为10 000元，增值税率为 17％。开 源公司同意投资时应作会计分录为： 借：包装物 8 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：实收资本——红光公司 9700 开源公司同意隆达公司捐赠钢材一批，捐赠方出具的凭证上标 明钢材金额为100 000元，开源公司以银行存款支付该批钢材的相 关费用1000元。宏源公司适用的所得税税率为33％。宏源公司同 意捐赠时应作会计分录为： 借：原材料——钢材 101 000 贷：递延税款 33 000 资本公积 67 000 银行存款 1000 开源公司原材料采纳实际成本计价。该公司本月将一批原材料托 付W公司代为加工，发出材料的实际成本为 8 000元，支付的加工费 用为2000元，外地运杂费等计2000元，支付增值税税额340元。材料 加工完成后验收入库。开源公司应作会计分录如下： （1）发出材料进行加工时： 借：托付加工物资 8 000 贷：原材料 8000 （2）支付运杂费时：
借：托付加工物资 2 000 贷：银行存款 2 000 （3）依照增值税专用发票支付增值税、加工费时： 借：托付加工物资 2 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 34 贷：银行存款 2034 （4）托付加工材料完工验收入库时： 借：原材料 12 000 贷：托付加工物资 12 000 开源公司以银行存款35100元购买原材料，其中货款50000元，增值税8500元。材料已验收入库，打算成本29350元。 发生采购成本的会计分录为： 借：物资采购 50000 应交税金——应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 材料验收入库的会计分录为： 借：原材料 49350 贷：物资采购 49350 结转材料成本差异的会计分录为： 借：材料成本差异 650 贷：物资采购 650 开源公司采购材料一批，已验收入库，同时收到发票账单，价款20 000元、增值税3 400元，款项尚未支付，材料打算成本20 200
主要会计事项分录举例(小企业会计准则)
一、流动资产 （一）货币资金 1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 借：库存现金 贷：银行存款 2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 借：银行存款 贷：库存现金 3.支付职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：库存现金 4.收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用等（按应报销的金额） 贷：其他应收款等（按实际借出的现金） 5.拨付备用金 借：其他货币资金（不单独设置“备用金”科目核算的企业） 备用金（单独设置“备用金”科目核算的企业） 贷：库存现金 银行存款 定期补足备用金 借：管理费用等 贷：库存现金 银行存款 6.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余 （1）如为现金短缺，按实际短缺的金额 借：待处理资产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 待查明原因后
借：其他应收款（按可收回的保险赔偿或过失人赔偿） 库存现金 营业外支出（按借方差额） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际短缺的金额）（2）如为现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际溢余的金额）贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按贷方差额） 7.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用等 8.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币基金——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡 贷：银行存款 9.向银行开立信用证，交纳保证金 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 10. 将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金——外埠资金 贷：银行存款 11. 将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 ——银行本票
(完整版)政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
附件： 政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例
第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根 据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会 计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规 定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计 核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现 财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务 信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付 实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计 核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影 响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或 减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填 制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科 目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科 目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会 计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产 负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选
一般企业做账的主要会计分录
一般纳税人做账流程以及注意事项(外帐） 一、1.资料最好是按照发票的时间排列，特别是银行的明细，先对好银行明细，按照银行顺序先后顺序排列（一出错对一下银行余额马上就可以查出）， 2.如果按照银行-材料-收入-费用的顺序入账的话，费用单最好把一部分的费用插在中间入账 二、做账分录： 一）银行分录：录完资料之后要在明细账那里查余额是否和银行对账的余额是一致的 1.收到A公司货款 借：银行存款--工商行 贷：应收账款--A公司（设了应收账款就不再设预收，应收的负数就是预收） 2.支付B公司货款 借：应付账款--B公司 贷：银行存款--工商行 3.付银行手续费 借：财务费用-银行手续费 贷：银行存款--工商行 4.银行结息（ 5.60元） 借：财务费用-利息 -5.60 贷：银行存款--工商行 5.60 5.购买理财产品 借：交易性金融资产--理财（旧的会计制度就是：短期投资）
贷：银行存款--工商行 二）购进材料分录： 1.购进材料 借：原材料---配件 应交税费-应交增值税-进项税额（如果当月未抵扣则入：其他应收款-待抵扣进项税额）贷：应付账款--B公司 三）销售收入分录： 1.销售收入 借：应收账款--A公司 贷：主营业务收入- 应交税费-应交增值税-销项税额 四）费用及其他分录： 1.支付运费 借：销售费用--运输费 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应付账款/现金 2.付餐费.电话费.油费.路桥费等 借：管理费用--** 贷：库存现金 3.支付工资
借：应付工资 贷：现金 其他应收款--社保（个人部分） 应交税费--个税 4.支付租金、水电 借：制造费用--租金/水电（销售费用--租金/水电） 贷：现金/应付账款 5.支付地税税金 借：应交税费--城建税 --教育费附加（其他应交款--教育费附加） --地方教育费附加（其他应交款--地方教育费附加） --堤围费（其他应交款--堤围费） --印花税 贷：银行存款 6.支付个税 借：应交税费--个税 贷：银行存款 7.支付上月增值税 借：应交税费--未交增值税 贷：银行存款
新会计准则分录大全
新会计准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 其他货币资金 B、采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：原材料 库存商品 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额）
新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录
新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
常用的会计分录
常用的会计分录 －－现金、银行 一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款 贷：现金 B、提取现金借：现金
贷：银行存款 C、先征后返增值税借：银行存款 贷：补贴收入 D、专款拨入借：银行存款 贷：专项应付款（所有者权益章节做详细说明） 三、其他货币资金 A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） －－存货 存货 1、存货取得 A、外购借：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款（等） B、投资者投入借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本） C、非货币性交易取得 （1）支付补价借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金-应交增值税（销项税）
企业会计准则附录会计科目和主要账务处理
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理
企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科
目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 1001 现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。 三、存放中央银行款项的主要账务处理 （一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 （二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。 合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。 四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。 1011 存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照存放款项性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、存放同业的主要账务处理 （一）企业增加在同业的存放款项，借记本科目（本金），按实际存出的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。减少在同业的存放款项做相反的会计分录。 （二）存放同业利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。 四、本科目期末借方余额，反映企业存放同业的款项。 1015 其他货币资金
新企业会计准则会计科目及账务处理解析
附录 会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金
一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。 1011 存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。