第九章 负债 (单元测试)下载版9

第九章负债

单元测试

一、单项选择题

1.企业承担的交易性金融负债，资产负债表日按照票面利率计算的利息应当借记（）科目。

A.公允价值变动损益

B.财务费用

C.投资收益

D.管理费用

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年12月10日购入原材料一批，价款为30000 元，增值税税额为5100元，现金折扣条件为：2/20，n/30。材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。该公司2012年12月25日支付相关货款，则实际支付的款项为（）元。

A.35100

B.34398

C.34500

D.30000

3.企业将应付账款划转出去或者应付账款确实无法支付时，应按其账面余额，借记“应付账款”科目，贷记（）科目。

A.营业外收入

B.财务费用

C.资本公积

D.销售费用

4.企业在厂房建造期间发生的工程人员的工资，应当计入（）。

A.在建工程

B.财务费用

C.生产成本

D.管理费用

5.戴伟公司2012年10月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为50万元，车间管理人员工资为20万元，总部管理人员工资为20万元；按照工资总额的15%计提“五险一金”、按照工资总额的 4.5%计提工会经费和职工教育经费。此外，本月业务员张某预借差旅费2万元。戴伟公司2012年10月，“应付职工薪酬”科目贷方发生额为（）万元。

A.90

B.103.55

C.107.55

D.109.55

6.下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。

A.管理部门职工工资

B.为职工无偿提供医疗保健服务

C.职工失业保险费

D.业务员张某预借的差旅费

7.一般纳税人购入生产设备时，不能计入设备成本的是（）。

进项税额

B.购买价款

C.运输费

D.保险费

8.委托加工应税消费品收回后直接对外出售，由受托方代收代缴的消费税应当（）。

A.借记“应交税费——应交消费税”

B.计入收回的委托加工物资的成本中

C.计入管理费用

D.计入其他业务成本

9.下列有关应付股利的表述，不正确的是（）。

A.企业应当依据董事会或者类似机构通过的利润分配方案中拟分派的现金股利或利润，确认相关的负债

B.企业分派的股票股利不会影响企业的所有者权益总额

C.企业宣告分派现金股利时，企业的所有者权益总额减少

D.企业实际支付现金股利或利润时，企业资产和负债同时减少

10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为120万元，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。协议规定，甲公司应在2012年9月30日将所售商品购回，回购价为260万元，另需支付增值税税额44.2万元，假如不考虑其他相关税费。则2012年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。

A.224

B.260

C.234

D.262.08

11.甲公司2012年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为（）万元。

A.0

B.534.60

C.267.3

D.9800

12.大海公司2012年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为2000万元，发行收款为2180万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券的公允价值为1893.08万元。大海公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（）万元。

A.0

B.106.92

C.286.92

D.2000

13.下列关于增值税纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处

理中，不正确的是（）。

A.专有设备不作为固定资产核算，因此不存在折旧问题

B.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目

C.小规模纳税人按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目

D.小规模纳税人购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目

二、多项选择题

1.下列有关应付票据的表述中，正确的有（）。

A.应付票据分为带息和不带息两种

B.支付银行承兑汇票的手续费计入销售费用

C.应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目（如为银行承兑汇票，则贷记“短期借款”科目）

D.如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的，再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目

2.下列业务中，通过“应付账款”科目核算的有（）。

A.分期付款购入无形资产

B.融资租赁租入固定资产的应付款项

C.因接受劳务而发生的债务

D.赊购材料

3.下列有关职工薪酬的处理中，正确的有（）。

A.生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

B.管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

C.销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

D.应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

4.下列关于因解除与职工的劳动关系给予的补偿在发生时的会计处理，正确的有（）。

A.借方增加管理费用

B.借方依据收益对象进行分配

C.贷方增加预计负债

D.贷方增加应付职工薪酬

5.下列有关营业税的处理的表述中，正确的有（）。

A.企业经营工业生产和商品销售以外的营业税劳务所取得的收入，按规定应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目

B.企业销售不动产按规定应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目

C.企业转让无形资产使用权的，按规定应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目

D.企业转让无形资产所有权的，按规定应交的营业税，计入“营业外收入”科目

6.下列各项税费中，于发生时计入管理费用的有（）。

A.土地增值税

B.耕地占用税

C.房产税

D.土地使用税

7.下列关于可转换公司债券的说法中，不正确的有（）。

A.可转换公司债券由负债成分和权益成分两部分组成

B.发行可转换公司债券时，发生的发行费用应在权益成分和负债成分之间进行分摊

C.发行可转换公司债券时，发生的发行费用全部由负债成分承担，记入“应付债券——利息调整”科目

D.发行可转换公司债券时，权益成分的公允价值应记入“资本公积——股本溢价”科目核算

8.2013年1月1日大海公司按面值发行 50万份5年期，一次还本、分期付息的可转换公司债券，面值总额5000万元，发行收款为5000万元，已收存银行，该债券票面年利率为6%。大海公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%，已知（P/F,9%，5）=0.6499，（P/A，9%，5）=3.8897。则下列说法中，正确的有（）。

A.2013年1月1日发行可转换公司债券时，负债成分的公允价值为4416.41万元

B.2013年1月1日发行可转换公司债券时，权益成分的公允价值为583.59万元

C.2013年度应确认利息费用397.48万元

D.2013年度“应付债券——利息调整”科目的摊销额为97.48万元

9.关于未确认融资费用的分摊率，下列说法正确的有（）。

A.以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率

B.以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率

C.以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率

D.以租赁资产公允价值为入账价值的，应当以当期市场利率为分摊率

10.2012年10月1日，甲公司为留住人才，决定将以每套150万元的价格购买并按照固定资产入账的20套公寓，以每套100万元的价格出售给公司管理层。出售合同规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。下列有关会计处理，正确的有（）。

A.甲公司的行为属于“向职工提供企业支付了补贴的商品或服务”

B.甲公司2012年10月1日应当一次性确认管理费用1000万元

C.甲公司2012年10月1日应当确认长期待摊费用1000万元

D.甲公司2012年应当摊销长期待摊费用25万元

三、综合题

戴伟股份有限公司（以下简称戴伟公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年发生如下交易或者事项：

戴伟公司2012年1月1日从二级市场购入甲公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1267.69万元，另支付相关交易费用15万元。该债券系甲公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。戴伟公司拟持有该债券至到期，故将其作为持有至到期投资核算。购入债券的实际年利率为4%。戴伟公司财务人员编制如下会计分录：

借：持有至到期投资——成本 1200

——利息调整 82.69

贷：银行存款 1282.69

（2）2012年4月1日，戴伟公司正在建造厂房，建造时领用自产产品一批，成本为100万元，该产品当前市场价格为140万元。领用产品时，戴伟公司财务人员编制如下会计分录：借：在建工程 163.8

贷：主营业务收入 140

应交税费——应交增值税（销项税额） 23.8

借：主营业务成本 100

贷：库存商品 100

（3）2012年5月戴伟公司，股东大会宣告分派股票股利8万元的决定，财务人员编制如下会计分录：

借：利润分配——应付现金股利 8

贷：股本 8

（4）2012年12月戴伟公司出售其一栋作为投资性房地产核算的建筑物，该资产处置时账面价值为200万元（含公允价值变动损失20万元），公允价值为300万元，处置资产对应的营业税税率为5%。戴伟公司财务人员会计处理如下：

借：银行存款 300

贷：其他业务收入 300

借：其他业务成本 200

投资性房地产——公允价值变动 20

贷：投资性房地产——成本 220

借：营业外支出 15

贷：应交税费——应交营业税 15

要求：假如你是戴伟公司的财务经理，请判断，该公司会计人员对上述事项的处理是否正确；如不正确，说明理由，并编制相关的更正分录（相关差错视同当期差错，不通过“以前年度损益调整”科目核算）。

（答案中的金额单位用万元表示）

第九章负债

单元测试答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目，选项C正确。

2.

【答案】C

【解析】甲公司享有的现金折扣金额=30000×2%=600（元），因此实际支付的金额=30000-600+5100=34500（元），选项C正确。

3.

【答案】A

【解析】企业将应付账款划转出去或者应付账款确实无法支付时，应按其账面余额，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目，选项A正确。

4.

【答案】A

【解析】企业在固定资产建造期间发生的职工薪酬，应当资本化计入资产成本，即记入“在建工程”科目。

5.

【答案】C

【解析】戴伟公司2012年10月，“应付职工薪酬”科目贷方发生额=（50+20+20）×（1+15%+4.5%）=107.55（万元），选项C正确。

6.

【答案】D

【解析】职工出差预借的差旅费，职工没有得到报酬，不属于职工薪酬。

相关会计分录如下：

①职工预借差旅费时

借：其他应收款

贷：库存现金等

②相关人员报销时

借：管理费用

贷：其他应收款

库存现金（差额，可能在借方）

从上述处理很明显地发现，职工预借差旅费，与职工薪酬无关，选项D不正确。

7.

【答案】A

【解析】一般纳税人购入生产设备发生的进项税额，可以抵扣，无需计入设备成本。

8.

【答案】B

【解析】委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品成本，待委托加工应税消费品销售时，不需要再缴纳消费税。

9.

【答案】A

【解析】应付股利，是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，但应在附注中披露，选项A不正确。

10.

【答案】A

【解析】2012年6月30日，甲公司“其他应付款”账户的账面余额=200+(260-200)/5×2=224(万元)。

11.

【答案】B

【解析】甲公司2012年1月1日发行债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额=10000-9465.40=534.60 （万元）。

12.

【答案】C

【解析】大海公司发行此债券时，应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额=发行价格-负债成分的公允价值=2180-1893.08=286.92（万元）。

13.

【答案】A

【解析】购入专用设备通过“固定资产”核算，按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目，同时借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

二、多项选择题

1.

【答案】ACD

【解析】支付银行承兑汇票的手续费计入财务费用，选项B不正确。

2.

【答案】CD

【解析】应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。“融资租入固定资产”和“分期付款购入无形资产”均通过“长期应付款”科目核算。

3.

【答案】ABCD

4.

【答案】AD

【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿，不依据收益对象进行分配，于发生时直接计入当期损益，会计处理如下：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

5.

【答案】ABC

【解析】企业转让无形资产所有权的，即出售无形资产，按规定应交的营业税，计入“营业外收入”科目或“营业外支出”（当为处置损失时）科目，选项D错误。

6.

【答案】CD

【解析】土地增值税发生时要分情况看其是记入“营业税金及附加”科目还是“固定资产清理”科目，选项A不正确；耕地占用税于发生时直接记入“在建工程”科目，增加资产成本，选项B不正确。

7.

【答案】CD

【解析】发行可转换公司债券时发生的发行费用应在权益成分和负债成分之间进行分摊，负债部分承担的发行费用记入“应付债券——利息调整”科目，选项C表述不正确；发行可转换公司债券时，权益成分的公允价值应记入“资本公积——其他资本公积”科目核算，选项D表述不正确。

8.

【答案】ABCD

【解析】2013年1月1日发行可转换公司债券时，负债成分的公允价值=5000×0.6499+5000×6%×3.8897=4416.41（万元）；权益成分的公允价值=5000-4416.41=583.59（万元）；2013

年12月31日应确认的利息费用=期初摊余成本×实际利率=4416.41×9%=397.48（万元），利息调整摊销额=397.48-5000×6%=97.48（万元）。

9.

【答案】ABC

【解析】以租赁资产公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。

10.

【答案】ACD

【解析】甲公司的行为属于“向职工提供企业支付了补贴的商品或服务”，选项A正确；甲公司规定了获得住房的员工在公司的最低服务年限10年，因此2012年10月1日应将出售住房的价格与其购买价格之间的差额1000万元（150×20-100×20）作为长期待摊费用处理，选项B错误，选项C正确；长期待摊费用在合同规定的服务期限10年内进

行摊销，2012年摊销金额=1000/10×3/12=25（万元），选项D正确。

三、综合题

【答案】

事项（1）的会计处理不正确。

理由：该债券系甲公司于2011年1月1日发行且每年1月5日支付上年度利息的债券投资，故戴伟公司2012年1月1日支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息为60万元（12×100×5%）。则2012年1月1日戴伟公司购入债券的初始入账价值=1267.69-60+15=1222.69（万元）。

更正分录为：

借：应收利息 60

贷：持有至到期投资——利息调整 60

事项（2）会计处理不正确。

理由：自建厂房领用自产产品，产品被领用以后，只是以不同的形式存在于企业，而并未流出企业，因此不确认收入，但要按成本转至工程成本中；而厂房属于增值税非应税项目，因此要依据市场价格计算增值税销项税额，计入工程成本。

更正分录：

借：主营业务收入 140

贷：主营业务成本 100

在建工程 40

事项（3）会计处理不正确。

理由：企业股东大会或类似机构宣告分派股票股利的时候，无需进行会计处理，待到实际分派的时候才需要进行账务处理。

更正分录如下：

借：股本 8

贷：利润分配——应付现金股利 8

事项（4）有关营业税的会计处理不正确，处置资产的处理不完整。

理由：投资性房地产的处置视同日常活动，发生的营业税应当记入“营业税金及附加”科目；同时处置投资性房地产时，持有期间产生的“公允价值变动损益”余额要转入“其他业务成本”科目。

更正会计分录：

借：营业税金及附加 15

贷：营业外支出 15 借：其他业务成本 20 贷：公允价值变动损益 20

第九章 负债

第34讲-流动负债 第九章负债 本章考情分析 本章内容主要包括流动负债和非流动负债两部分，既可以考核客观题，也可以作为基础知识在主观题中进行考核，预计3分左右。 本章教材变化 本章内容无实质性变化。 本章基本结构框架 第一节流动负债 一、短期借款 短期借款：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 计提利息时： 借：财务费用/利息支出（金融企业） 贷：应付利息/银行存款 借：应付利息（已预提部分） 财务费用/利息支出（金融企业）等（未预提部分） 贷：银行存款等 二、应付票据 企业应设置“应付票据”科目进行核算（核算商业汇票）。 （一）带息应付票据的处理 通常在期末，对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期“财务费用”；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期“财务费用”。 （二）不带息应付票据的处理 1.不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。 2.在票据到期时，如果不能如期支付的：

贷：银行存款80 000 000 第二年允许抵扣剩余的增值税时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 320 000 贷：应交税费——待抵扣进项税额 1 320 000 3.小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税。 小规模纳税企业应设置“应交税费——应交增值税”科目，应采用三栏式账户。 【例9-2】某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元，支付的增值税税额为17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料已到达并验收入库（材料按实际成本核算）。该企业本期销售产品，销售价格总额为90万元（含税），假定符合收入确认条件，货款尚未收到。该企业适用的增值税征收率为3%。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理： 【答案】 购进货物时： 借：原材料 1 170 000 贷：应付票据 1 170 000 销售货物时： 不含税价格时=900 000÷（1+3%）=873 786（元） 应交增值税=873 786×3%=26 214（元） 借：应收账款 900 000 贷：主营业务收入 873 786 应交税费——应交增值税26 214 4.视同销售的会计处理（两类） （1）不确认收入 借：营业外支出（对外捐赠） 销售费用（市场推广、样品） 管理费用（交际应酬）等 贷：库存商品（成本价） 应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价格计税） （2）确认收入 借：长期股权投资（用于投资）（同一控制下企业合并除外） 应付职工薪酬等（用于职工福利） 应付股利（用于分红） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 5.进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理 （1）按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。 （2）因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出。 借：应付职工薪酬/待处理财产损溢等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （3）一般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出。 借：应交税费——待抵扣进项税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

会计(2015)第9章负债课后作业(下载版)解析

第九章负债 一、单项选择题 1.企业借入的短期借款，期末计息时，不可能借记的会计科目是（）。 A.财务费用 B.在建工程 C.利息支出 D.销售费用 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月10日购入原材料一批，价款为30000元，增值税税额为5100元，现金折扣条件为：2/20，n/30。材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。甲公司2015年12月25日支付相关货款，则实际支付的款项为（）元。 A.35100 B.34398 C.34500 D.30000 3.大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司本期购入材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款为500万元，增值税税额为85万元，为取得该批材料该公司另发生运杂费1万元。大海公司该批材料50%用于生产产品，建造生产线领用15%，建造厂房领用10%，对外投资领用25%，则大海公司本期可以抵扣的进项税额为（）万元。 A.85 B.76.5 C.63.75 D.42.5 4.某运输企业为增值税一般纳税人。2014年1月取得交通运输收入111万元（含增值税），发生联运支出30万元（不含税金额，取得增值税专用发票），当月外购汽油8万元（不含税金额，取得增值税专用发票），购入运输车辆15万元（不含税金额，取得增值税专用发票）。则该运输企业2014年1月应缴纳增值税为（）万元。 A.8 B.11 C.3.79 D.7.21 5.企业销售应税产品按规定应交纳的资源税，借记“（）”科目。 A.营业税金及附加 B.生产成本 C.制造费用 D.销售费用 6.甲公司于2015年1月1日发行3年期，每年12月31日付息，到期还本的公司债券，债券面值为1500万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为1541.63万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。该债券2015年12月31日的摊余成本为（）万元。 A.1500 B.1528.30 C.1618.72 D.1603.30 7.大海公司2015年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为2000万元，发行收款为2180万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券的公允价值为1893.08万元。大海公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。 A.0 B.106.92 C.286.92 D.2000 8.北方公司2015年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为10000万元，发行收款为12000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。债券的公允价值为9732.70万元。2016年1月3日，可转换公司债券持有人行使转股权，共计转为1000万股普通股。不考虑其他因素的影响，转股时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）万元。 A.0 B.1000 C.2267.30 D.11083.96 9.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为116万元，最低租赁付款额的现值为100万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计金额为5万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

第九章 负债

第九章负债 客观题题目 1.下列税金中，应计入存货成本的是（）。 A. 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B. 由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C. 一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税 D. 债务重组取得商品的增值税 【答案】 A 【解析】选项B，委托加工的应税消费品收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方；选项CD，一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税和债务重组取得商品的增值税可以作为进项税额抵扣。 2. 2008 年1月1 日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100 份现金股票增值权，这些人员从2008 年1 月1 日起必须在该公司连续服务4年，即可自2011 年12 月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012 年12 月31 日之前行使完毕。2008年12 月31 日“应付职工薪酬”科目期末余额为100 000 元。2009 年12 月31 日每份现金股票增值权公允价值为50 元，至2009 年末有20 名管理人员离开B 公司，B 公司估计两年中还将有9名管理人员离开，2009 年12 月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为（）元。 A. 177 500 B. 100 000 C. 150 000 D. 77 500 【答案】 D 【解析】“应付职工薪酬”贷方发生额=（100－29）× 100×50×2／4－100 000=77500 （元） 3.甲公司于2010 年1 月1 日发行了50 万份每份面值为100 元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5 100万元，发行费用为40 万元。该债券期限为3 年，自2010年1 月1 日至2012 年12月31 日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1 月1 日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10 元，股票面值为每股1 元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5％。2010年1 月1日该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。【（P/A,5%,1）=0.9524，（P/A,5%,2）=0.9070，（P/A,5%,3）=0.8638】 A. 513.11 B. 509.09 C. 40 D. 473.11 【答案】 B 【解析】负债成份的公允价值＝5 000×1％×0.9524＋5 000×2％×0.9070＋5000×3％×0.8638＋5 000×0.8638＝4 586.89(万元) 权益成份的公允价值＝5 100－4 586.89＝513.11(万元) 负债成份应分摊的发行费用＝40×4 586.89/5 100＝35.98(万元) 权益成份应分摊的发行费用＝40－35.98＝4.02(万元) 2010 年1 月1 日计入资本公积的金额=513.11-4.02=509.09（万元） 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007 年1 月甲公司董事会决定将本公司生产的500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2 万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 A．600 B．770 C．1000 D．1170 【答案】D 【解析】相关的分录处理： 借：应付职工薪酬 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费――应交增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 600 借：管理费用 1170 贷：库存商品 600 贷：应付职工薪酬 1170 5.某公司经批准于2008年1月1日发行债券10000张，每张面值100元，票面利率8%，期限5 年，每年末付息

第九章 负 债

第九章 负 债 一、单项选择题 1.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，在票据到期时的会计处理正确的是（ ）。 A.将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理 B.将“应付票据”账面价值转入“其他应付款”科目 C.将“应付票据”账面价值转入“短期借款”科目 D.将“应付票据”账面价值转入“营业外收入”科目 2.下列各项内容中，不是应付账款核算的内容的是（ ）。 A.购买材料而形成的负债 B.购买商品而形成的负债 C.具有融资性质的分期付款购入固定资产形成的负债 D.接受劳务供应而形成的负债 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2010年3月购入一台大型机器设备A，增值税专用发票上注明价格80 000元（不含增值税），支付运杂费5 000元，保险费3 000元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年3月末，该设备的公允价值为31 000万元，处置费用为1 000元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为28 000元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。 要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下面第（1）至第（3）题。 （1）设备A的初始入账价值是（ ）元。 A.80 000 B.93 600 C.88 000 D.101 600 （2）设备A在2011年应计提的折旧额是（ ）元。 A.17600 B.24 640 C.21 120 D.20 320 （3）A设备在2012年3月末计提的减值是（ ）元。

A.22 800 B.1 680 C.3 680 D.24 800 4.东方公司为一家生产日常用品的企业，为增值税一般纳税人。东方公司有一线生产员工100人。2010年2月，公司以其生产的成本为20元的餐具和外购的每台不含税价格为80元的高压锅作为春节福利发放给一线员工。该型号餐具的售价为每套50元（不含增值税），东方公司适用的增值税税率为17%；东方公司购买高压锅开具了增值税专用发票。 要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下面第（1）至第（3）题。 （1）下列项目中，不属于“应付职工薪酬”科目核算的内容的是（）。 A.职工福利费 B.职工生活困难补助 C.职工奖金 D.职工预借差旅费（2）东方公司因上述事项导致计入成本费用的金额是（ ）元。 A.15 210 B.9 360 C.13 000 D.11 700 （3）假设企业的一些员工还未到退休年龄，企业要将其强制辞退，则支付的辞退福利记入（ ）科目。 A.管理费用 B.生产成本 C.制造费用 D.在建工程 5.甲股份有限公司于2010年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为300 000万元，票面年利率为5%，发行价格为313 347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下面第（1）至第（4）题。 （1）对于购买方而言，下列项目中不影响债券初始入账价值的是（）。 A.佣金 B.冻结资金利息 C.应收利息 D.手续费 （2）甲股份有限公司发行上述债券不会涉及的科目是（ ）。 A.应付债券——利息调整 B.应付债券——面值

第九章 长期负债

第九章长期负债 班级______________姓名______________学号______________ 一、单项选择题 1．下列属于长期负债的项目是（）。 A．“应付债券” B．“应付票据” C．“应付利润” D．“应付账款” 2．下列项目中，不属于借款费用的是（）。 A．借款手续费 B．借款佣金 C．发行公司债券的佣金 D．发行公司股票的佣金3．长期借款利息的计算和支付，应通过以下科目核算（）。 A．“应付利息” B．“其他应付款” C．“长期应付款” D．“长期借款” 4．如果固定资产的构建活动发生正常中断，并且中断时间连续超过以下项目规定时间应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的构建活动重新开始。（）A．l个月 B．3个月 C．6个月 D．1年5．当所购置或建造的固定资产处于以下情况时应当停止其借款费用的资本化，以后发生的借款费用计入当期损益（）。 A．交付使用 B．达到预定可使用状态 C．竣工决算 D．交付使用并办理竣工决算手续后6．根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，下列有关借款费用停止资本化观点的表述中，正确的是（）。 A．固定资产交付使用时停止资本化 B．固定资产办理竣工决算手续时停止资本化 C．固定资产达到预定可使用状态时停止资本化 D．固定资产建造过程中发生中断时停止资本化 7．以下情况中，导致固定资产购置或建造过程超过3个月可以继续资本化的是（）。 A．发生劳动纠纷 B．施工技术要求 C．发生安全 D．资金周转困难8．就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。 A．为以后少付利息而付出的代价 B．为以后多付利息而得到的补偿 C．为以后少得利息而得到的补偿 D．为以后多得利息而付出的代价9．某企业发行债券所筹资金专门用于建造固定资产，至2007年12 月 31 日工程尚未完工。计提本年应付债券利息时应计入以下科目（）。 A．“固定资产” B．“在建工程” C．“管理费用 D．“财务费用” 10．实际利率法以各期期初债券账面价值乘以以下项目，得出每期的应负担利息（）。 A．票面利率 B．贴现利率 C．市场利率 D．折价利率11．若公司债券溢价发行，溢价按实际利率法摊销，随着溢价的摊销，各期计入财务费用的金额（）。

第9章非流动负债习题及答案(1)

第九章非流动负债习题及答案 一、不定项选择题 1、甲公司于 2017年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1 000 000元，票面年利率5%，发行价格 950 520元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6%。该债券2017年度应确认的利息费用为（）元。 A.50 000 B.60 000 C.47 526 D.57 031.2 【答案】D 【解析】实际利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝950 520×6%＝57031.2（元）。 2、某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2017年度确认的利息费用为( )万元。A．11.78 B．12 C．10 D．11.68 【答案】A 【解析】该债券2016年度确认的利息费用＝194.65×6%=11.68万元，2017年1月日应付债券的账面余额=194.65+（11.68-200×5%）=196.33万元，2017年度确认的利=196.33×6%=11.78万元。 3、甲公司于2017年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。2017年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。 A.1000 B.1060 C. 1035.43 D. 1095.43 【答案】C 4、下列项目中,属于或有事项基本特征的有（）。 A.或有事项是过去的交易或事项形成的潜在义务 B.或有事项具有不确定性 C.或有事项的结果只能由未来发生的事项确定 D.影响或有事项结果的不确定因素基本上可由企业控制 E.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 【正确答案】BCE 5、对与或有事项相关的义务要确认为一项负债，应同时符合的条件有（）。 A.该项义务为企业承担的潜在义务 B.该项义务为企业承担的现时义务 C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D.该义务的金额能够可靠计量 E.该义务的履行可能导致经济利益流出企业 【正确答案】BCD 6、下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（）。 A.预计负债是企业承担的潜在义务 B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性 C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响 D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

会计(2016) 第9章 负债 课后作业

会计(2016) 第九章负债课后作业 一、单项选择题 1. 企业借入的短期借款，期末计息时，不可能借记的会计科目是（）。 A.财务费用 B.在建工程 C.利息支出 D.销售费用 2. 下列各项关于应付账款及预收账款的表述中，不正确的是（）。 A.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账 B.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款应当按照扣除最大现金折扣后的余额反映 C.预收账款不多的企业，也可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方即可 D.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理 3. 甲企业被核定为小规模纳税人，按照3%的征收率计算缴纳增值税。甲企业本期购入原材料一批，按照增值税专用发票上记载的原材料价值为120万元，支付的增值税税额为20.4万元，企业开出商业承兑汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，含税价格为515万元，货款尚未收到。根据上述经济业务，该企业本期应当缴纳的增值税为（）万元。 A.20.4 B.15 C.5.4 D.0 4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为120万元，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。协议规定，甲公司应在2016年9月30日将所售商品购回，回购价为260万元，另需支付增值税税额44.2万元，假如不考虑其他相关税费。则2016年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为()万元。 A.224 B.260 C.234 D.262.08 5. 下列各项关于非流动负债的表述中，不正确的是（）。 A.在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目，按借

注会会计学习笔记——第九章负债

会计相关知识学习笔记——负债 第九章负债 第一节流动负债 一、短期借款 指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。对于企业发生的短期借款，应设置“短期借款”科目核算；每个资产负债表日，企业应计算确定短期借款的应计利息，按照应计的金额，借记“财务费用”“利息支出（金融企业）”等科目，贷记“银行存款”“应付利息”等科目。 二、应付票据 是由出票人出票，付款人在制定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据。企业应设置“应付票据”科目进行核算。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。 1、带息应付票据的处理。由于我国商业汇票期限较短，在期末，通常对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。 2、不带息应付票据的处理。不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。 开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理。如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的，再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目。银行承兑汇票如果票据到期，企业无力支付到期票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额转作预期贷款处理。银行无力支付到期银行承兑汇票，在接到银行转来的“XX号汇票无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。对计收的利息，按短期借款利息的处理办法处理。 三、应付账款 指因购买原材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方由于取得物资或服务与支付货款在时间上不一致而产生的负债。 应付账款入账时间的确定，一般应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。但在实际工作中，一般是区别下列情况处理：在物资和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般待物资验收入库后，才按发票账单登记入账，

2019注会复习会计第九章知识点共20页文档

第九章负债 本章概述 (一)内容提要 本章系统阐述了流动负债和长期负债的会计处理，对于流动负债，主要解析了短期借款、应付账款、应付票据、应交税费、短期借款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利和其他应付款等流动负债的概念界定及会计处理。对于长期负债，主要解析了长期借款、应付债券和长期应付款的会计处理。 本章应重点掌握如下内容： 1.应付账款的现金折扣处理及无法偿付的应付账款的会计处理; 2.预收账款的报表列示方法; 3.其他应付款的核算范围; 4.应交增值税的会计处理，主要是视同销售和不予抵扣的会计处理; 5.应交消费税的会计处理，特别是委托加工应税消费品的会计处理; 6.应交营业税的会计处理; 7.应付职工薪酬的内容、费用归属科目及非货币性福利的会计处理; 8.应付债券的利息费用和摊余成本的计算;

9.可转换公司债券负债成份与权益成份的划分、转股前利息费用的计提及转股时资本公积的计算; 10.长期应付款的构成内容。 (二)历年试题分析 知识点一、短期借款 ·流动负债 短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。主要账务处理如下： 1.借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 2.提取利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 3.归还本息时：

借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 知识点二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述 (一)交易性金融负债 (二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 二、交易性金融负债的会计核算 1.初始计量 以实际交易价格，即所收到或支付对价的公允价值为基础确定。 交易费用列当期损益 2.后续计量 期末按公允价值口径调整其计价： (1)增值时 借：公允价值变动损益

第9章 长期负债习题

第九章长期负债习题 一、判断题 1.长期负债在形成时按将来应偿还的本金和利息入账。（） 2.长期负债应付未付利息可以是流动负债，也可能是长期负债。（） 3.“长期借款”科目不仅核算借款的本金，还核算长期应付的借款利息，“短期借款”科目只核算借款的本金，不包括应付的利息。（） 4.企业购买固定资产如果延期支付购货款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本和长期应付款，应当以实际应付价款的现值为基础确认。（） 5.企业债券溢价发行时，采用实际利率法摊销利息调整，摊的利息调整逐期增加，负担的利息费用也逐期增加。（） 6.债券溢价发行的主要原因是发行时市场利率大于债券的票面利率。（） 7.溢价或折价是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。（） 8.债券折价是企业对发行债券后各期少付利息的预先支付。（）

9.溢价是为以后各期多付利息而预先给投资者补偿。（） 10.资产负债表日，债券发行企业按应付债券期初的摊余价值乘以实际利率，确定当期应负担的利息费用，计入“财务费用”或者“在建工程”等科目。（） 11. 资产负债表日，债券发行企业按应付债券的面值乘以债券的票面利率，确定当期应付给债券购买者的利息，增加“应付利息”或者“应付债券—应计利息”等科目。（）12.企业发行分期付息到期一次还本的债券，不论是按面值发行、还是溢价或折价发行，债券到期时，应付债券的账面价值均等于债券的面值。（） 13.企业折价发债券，在资产负债表日摊销的利息调整，一方面增加本期的利息费用，另一方面减少期末应付债券的摊余价值。（） 借：财务费用实际利息（大） ？（借还是贷？）应付债券—利息调整 贷：应付利息票面利息（小）

会计学原理-郝振平-课后习题答案-第9章长期负债

第9章长期负债 练习题参考答案 练习一 1、P=40000×(P/F, 8%, 5) =40000×0.68 = 27200 (元) 2、P = 1000×(P/A, 8%, 5) + 40000×(P/F, 8%, 5) = 1000×3.992 + 40000×0.68 = 3992 + 27200 = 31192(元) 3、P = 2000×(P/A, 6%, 6) =2000×4.917 = 9834(元) 4、P = 50000×(P/F, 10%, 6) =50000×0.564 = 28200 (元) 5、P = 2000×(P/A, 6%, 6) + 50000×(P/F, 10%, 6) = 2000×4.917 + 50000×0.564 = 9834 + 28200 = 38034(元) 习题二 20x5年1月1日取得借款时： 借：银行存款350,000 贷：长期借款350,000 20x5年12月31日计提利息21,000元(350,000 ×6%)时： 借：财务费用21,000 贷：应付利息21,000 20x6年12月31日计提利息22,260元(371,000 ×6%)时： 借：财务费用22,260 贷：应付利息22,260 20x7年12月31日计提利息23,595.6元(393,260 ×6%)时： 借：财务费用23,595.6 贷：应付利息23,595.6 20x8年12月31日到期还本付息时，计提当年的利息25,011.34元(416,855.6 ×6%)，然后归还本息： 借：财务费用25,011.34 贷：应付利息25,011.34 借：长期借款350,000 应付利息91,866.94 贷：银行存款441,866.94 习题三 1. 若当时资金市场的市场利率为7%，则按折价发行，有关计算如下：

第九章 长期负债

第九章非流动负债 模拟实训 一、填空题 1、非流动负债是指偿还期在的债务。 包括、和等。 2、对于长期借款发生的利息支出，应借记有关账户的同时， 贷记账户。 3、借款费用的基本内容包括因借款而发生的、、、 四个方面。 4、《借款费用》具体准则规定，借款费用可予以资本化的范围仅限于。 5、在固定资产的购置或建造活动中，如果发生了非正常中断，并且中断时间连续超过的，则中断期间所发生的借款费用应当暂停资本化。 6、属于与购建固定资产有关的专门借款的借款费用，符合资本化条件的应按借款费用核算的规定予以，计入相关资产的成本；否则应计入。 7、债券的发行方式有三种，包括、、。 8、溢价发生债券期末应确认的利息费用为。 9、折价发行债券期末应确认的利息费用为。 10、长期应付款主要包括、、------------等。 11、我国《企业会计准则--借款费用》规定，借款费用应予资本化的资产是指。 12、我国《企业会计准则—借款费用》把借款分为和两部分。 二、判断题 1、企业发行债券,当票面利率高于市场实际利率时,一般折价发行。（） 2、企业在正常经营期内，除购建固定资产的专门借款以外所发生的借款费用,应计入当期损益。（） 3、企业举借长期借款,不会影响企业原有的股权结构。（） 4、当一项用借款建造的工程在较长时间内发生了非正常停工,其停工期间发生的借款费用,应计入该项工程成本中。（） 5、债券溢价对发行者来说意味着将来多付利息预先收到的补偿，对投资者来说意味着将来多收利息预先付出的代价。（） 6、折价发行的债券，计提利息并摊销折价时，确认利息费用的金额为应计利息与折价摊销额之和。（） 三、单项选择题 1、正常经营期间长期借款的利息及外币折算差额均应记入（）。 A.其他业务支出 B.营业外支出 C.财务费用 D.营业费用 2、筹建期间非购建固定资产所发生的借款费用，应记入（）。

第九章负债题库7-1-8

第九章负债题库7-1-8

问题： [单选]乙公司2014年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值2000万 元公开发行.乙公司承诺在6个月后以2100万元回购，乙公司发行债券的相关交易费用20万元，实际收到发行收入1980万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。2014年12月31日该债券的公允价值为2050万元，2015年3月31日乙公司以2100万元购回所发行的债券。乙公司从发行债券至回购债券累计 确认的投资收益为（）万元。 A.-70 B.-100 C.-120 D.-50 发行时相关交易费用确认的投资收益为-20万元，发行时交易性金融负债入账价值为2000万元，回购时应确认投资收益=2000-2100=-100（万元），乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益=-20-100=-120（万元），或：（从现金流角度考虑）该金融负债累计确认的投资收益=现金流入-现金流出=1980-2100=-120（万元）。

问题： [单选]甲公司于2014年1月1日发行5年期，分期付息、到期还本的公司债券，每年12月31日支付当年度利息。该公司债券票面年利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息收益为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法确认利息费用，实际年利率为4%。2015年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。 A.308008.2 B.308026.2 C.308316.12 D.308348.56 2014年1月1日期初摊余成本=313347-120+150=313377（万元）；2014年12月31日期末摊余成本 =313377+313377×4%-300000×5%=310912.08（万元）；2015年12月31日期末摊余成本 =310912.08+310912.08×4%-300000×5%=308348.56（万元），该应付债券的账面余额为308348.56万元。

注会考试《会计》学习笔记-第九章负债04

第九章　负债（四） 第二节　非流动负债 二、应付债券 （一）一般公司债券 【教材例9- 6】20×1年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10 000 000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。 甲公司该批债券实际发行价格为： 10 000 000×0.7835+10 000 000×6%×4.3295=10 432 700（元） 甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，如下表9- 1所示。 根据表9-1的资料，甲公司的账务处理如下： （1）20×1年12月31日发行债券时： 借：银行存款 10 432 700 　贷：应付债券——面值 10 000 000 ——利息调整 432 700

（2）20×2年12月31日计算利息费用时： 借：财务费用等 521 635 应付债券——利息调整 78 365 　贷：应付利息 600 000 20×3年、20×4年、20×5年确认利息费用的会计处理同20×2年。 （3）20×6年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用时： 借：财务费用等 505 062.94 应付债券——面值 10 000 000 ——利息调整 94 937.06 　贷：银行存款 10 600 000 【例题?单选题】某股份有限公司于2014年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为196.65万元，另支付发行费用2万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2015年度确认的利息费用为（ ）万元。 A.11.78 B.12 C.10 D.11.68 【答案】A 【解析】该债券2014年度确认的利息费用=（196.65- 2）×6%=11.68（万元），2015年度确认的利息费用=（194.65+11.68- 200×5%）×6%=11.78（万元）。 （二）可转换公司债券 1．发行可转换公司债券时： 借：银行存款 　贷：应付债券——可转换公司债券（面值） ——可转换公司债券（利息调整）

第九章 长期负债案例解答

案例讨论题 北方钢铁股份有限公司2006年12月31日财务报表附 注中有关长期借款的内容如表1所示： 表1 北方钢铁股份有限公司2006年12月31日长期借款情 况表 2007年1月1日，北方钢铁股份有限公司向甲银行A支行借款4 000万元，专项用于北方钢铁股份有限公司氧枪式顶吹转炉车间的建筑安装工程。该笔借款期限2年，年利率为3.6％，每年计付利息，不计复利，到期还本。 氧枪式顶吹转炉车间的建筑安装工程出包给长兴机械建安有限公司，预计总工期为一年半。工程于2007年1月15日开工建设。北方钢铁股份有限公司于2007年2月1日向长兴机械建安有限公司支付首批工程款2 000万元。 2007年4月1日北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第二批工程款2000万元。 2007年5月1日，北方钢铁股份有限公司向乙银行B支行借款3 000万元，专项用于补充氧枪式顶吹转炉车间建筑安装工程的资金需要，该笔借款期限1年，年利率3％，到期一次还本付息。 2007年6月1日，北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第三批工程款2000万元。 2007年7月1日按面值发行了一批可转换债券，总面值为100 000 000元，每张面值为100元。债券期限5年。票面利率第一年为2.5％，第二年为2.8％，第三年为3％，第四年为3.2％，第五年为3.5％，每年付息一次。本次可转换债券的

转股期自2008年1月1日至2012年6月30日即可转换债券到期日止。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为4.5％。假定未发生交易费用，不考虑其他相关因素。 2007年8月1日北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第四批工程款3400万元。 2007年10月1日北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第五批工程款3000万元。 北方钢铁股份有限公司筹措的专门借款尚不足以完全满足工程施工的需要时，公司还适度将用于生产经营的一般借款用于该项工程。公司亦将暂时未使用的氧枪式顶吹转炉车间建筑安装专项借款用于临时性投资，利息收入和临时性投资的总体平均月收益率为0.5％。 讨论： 1.本案例的借款费用资本化期间如何确定? 2.计算2007年北方钢铁股份有限公司能够资本化的借款费用金额。 3.本案例中的2007年可转换债券的入账金额如何确定? 4.结合本案例讨论借款费用资本化处理和费用化处理对企业财务状况和经营成果的不同影响，分析公司为什么会对借款费用倾向于采用资本化或费用化的会计处理。

第九章负债9

一、单项选择题 1.企业对确实无法支付的应付账款，应转入的会计科目是（）。 A.其他业务收入 B.资本公积 C.盈余公积 D.营业外收入 2.企业确认的辞退福利，应计入的会计科目是（）。 A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.营业外支出 3.某一般纳税企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转前，“应交税费──应交增值税”科目的余额为（）万元。 A.33 B.13 C.28 D.30 4.下列项目中，不应通过“应交税费”科目核算的是（）。 A.应交的土地使用税 B.应交的教育费附加 C.应交的矿产资源补偿费 D.耕地占用税 5.甲公司于2008年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2008年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。 A.1000 B.1060 C.1035.43 D.1095.43 6.甲企业为小规模纳税人（适用税率6%），11月初欠交增值税1000元，本月购进材料成本为10000元，支付的增值税为1700元，本月销售产品，取得含税销售收入1060000元，则甲企业本月月末应交增值税为（）元。 A.60000 B.61000 C.58300 D.59300 7.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。 A.消费税 B.增值税 C.所得税 D.城市建设维护税 8.下列项目中，不属于流动负债的是（）。 A.应交税费 B.应付票据 C.预付账款 D.预收账款 9.短期借款所发生的利息，一般应计入（）。 A.管理费用 B.营业外支出 C.财务费用 D.投资收益 10.债务人为股份公司，将债务转为股本时，债务人确认的股本时债权人应享有股份的（）。 A.面值总额 B.市价总额 C.账面价值 D.债务与股权公允价值的差额 二、多项选择题 1.下列项目中，属于职工薪酬的有（）。 A.职工福利费 B.住房公积金

注会会计张志凤第九章---负债

第九章负债 本章考情分析 本章主要阐述负债的确认、计量和记录问题。近三年每年分数2分左右，属于不太重要的章节。 本章近三年主要考点：可转换公司债券转股时资本公积（股本溢价）的计算等。 本章应关注的主要问题：（1）“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”和“其他负债”会计处理的区别；（2）应付债券账面价值的计算；（3）可转换公司债券的核算等。 2015年教材主要变化 （1）将职工薪酬内容移出单列一章；（2）将原权益成分公允价值通过“资本公积——其他资本公积”科目核算改为“其他权益工具”科目核算。 主要内容 第一节流动负债 第二节非流动负债 第一节流动负债 一、短期借款 短期借款科目的核算是短期借款的本金增减变动的情况，短期借款的利息可以发生时直接计入财务费用，如果按季支付，按月可以预提，预提时通过“应付利息”科目核算。 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述 金融负债在初始确认时分为： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； （2）其他金融负债。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 （二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理 1.初始计量 企业初始确认交易性金融负债，应当按照公允价值计量。相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。 借：银行存款等 投资收益（交易费用） 贷：交易性金融负债——成本 2.后续计量 （1）资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。

第九章 长期负债案例解答

案例讨论题 北方钢铁股份有限公司2０06年1２月31日财务报表附注中有关长期借款的内容如表１所示： 表1 北方钢铁股份有限公司2０0６年12月3１日长期借款情况表 ２007年１月1日,北方钢铁股份有限公司向甲银行A支行借款4 000万元，专项用于北方钢铁股份有限公司氧枪式顶吹转炉车间的建筑安装工程。该笔借款期限２年,年利率为 3.6%，每年计付利息,不计复利，到期还本。 氧枪式顶吹转炉车间的建筑安装工程出包给长兴机械建安有限公司,预计总工期为一年半。工程于2007年1月15日开工建设。北方钢铁股份有限公司于2007年２月1日向长兴机械建安有限公司支付首批工程款２0０0万元。 2007年4月１日北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第二批工程款２００0万元。 200７年５月１日,北方钢铁股份有限公司向乙银行B支行借款3 000万元，专项用于补充氧枪式顶吹转炉车间建筑安装工程的资金需要,该笔借款期限１年，年利率３％,到期一次还本付息。 2０07年6月1日,北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第三批工程款2000万元。 2007年7月1日按面值发行了一批可转换债券,总面值为1

０0 ００0 000元,每张面值为100元。债券期限5年。票面利率第一年为2．５％，第二年为２.8％,第三年为3%，第四年为3.２％,第五年为3.5%,每年付息一次。本次可转换债券的转股期自２008年1月1日至2012年6月30日即可转换债券到期日止。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为4.5%。假定未发生交易费用，不考虑其他相关因素。 ２0０7年8月1日北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第四批工程款340０万元。 2007年１０月１日北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第五批工程款3000万元。 北方钢铁股份有限公司筹措的专门借款尚不足以完全满足工程施工的需要时,公司还适度将用于生产经营的一般借 款用于该项工程。公司亦将暂时未使用的氧枪式顶吹转炉车间建筑安装专项借款用于临时性投资，利息收入和临时性投资的总体平均月收益率为0．5％。 讨论： 1．本案例的借款费用资本化期间如何确定? 2．计算20０7年北方钢铁股份有限公司能够资本化的借款费用金额。 3.本案例中的200７年可转换债券的入账金额如何确定? 4.结合本案例讨论借款费用资本化处理和费用化处理对企业财务状况和经营成果的不同影响，分析公司为什么会对借款费用倾向于采用资本化或费用化的会计处理。