审计课件第二章 审计组织和审计人员
第二章审计组织和审计人员
第一节国家审计机关
第二节民间审计组织
第三节内部审计机构
第一节国家审计机关
一、国家审计机关领导体制
是审计制度的重要内容，它是指审计机关在国家组织机构中的地位和上下级审计机关的领导关系等。
（一）国外国家审计机关领导体制
立法型国家审计机关——隶属于国会或议会，地位高、独立性强
司法型国家审计机关——拥有一定的司法审判权
行政型国家审计机关——隶属于国家行政系列，独立性较弱，具有浓厚的内部审计色彩
独立型国家审计机关——独立于立法、司法、行政之外
（二）我国国家审计机关领导体制
根据《宪法》规定，国务院设立中央审计机关，在国务院总理领导下开展审计工作；县级以上各级人民政府设立地方审计机关，在本级政府首长和上一级审计机关领导下，负责本行政区域内的审计工作。
国务院
省级人民政府审计署
省辖市人民政府省级审计厅（局）
县级人民政府省辖市级审计局
县级审计局
二、我国国家审计机关的职责与权限
（一）审计机关的职责
根据《审计法》和《审计法实施条例》的规定，审计机关的基本职责是：
1、直接进行下列审计：
——本级预算执行情况和其他财政收支情况；
——本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；
——国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支；
——中央银行的财务收支；
——国有及国有资本占控股地位或主导地位的金融机构的资产、负债、损益；
——国有及国有资本占控股地位或主导地位的企业的资产、负债、损益；
——政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；
——政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支；
——国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支；
——根据国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位主要负责人进行任期经济责任审计。
2、审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告；
地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。
3、各级审计机关每年受本级政府的委托，向本级人大常委会提出本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。
4、对与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查，向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。
5、指导和监督内部审计，核查社会审计机构出具的相关审计报告。
或可以分为九大职责：
1．财政收支审计
2．财务收支审计
3．建设项目审计
4．基金资金审计
5．经济责任审计
6．其他事项审计
7．专项审计调查
8．内部审计监督
9．社会审计监督
（二）审计机关的权限
《审计法》和《审计法实施条例》及有关法规赋予审计机关的审计监督权限比较广泛，主要包括：
1、要求报送资料权，即有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；
2、检查权，即有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产；
3、调查取证权，即有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户；有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款；
4、行政强制措施权，即对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，
有权予以制止或通知暂停拨付款项、责令暂停使用款项；对被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产的行为，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；
5、提请协助权，即有权提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助；
6、移送权，即需要给予有关责任人员行政处分或者纪律处分的，有权移送纪检监察机关；需要追究有关责任人员刑事责任的，有权移送司法机关；有权建议有关主管部门纠正被审计单位执行的违法规定；有权向有关立法机关、政府及有关部门提出修改完善有关法律法规、政策措施和加强与改进宏观调控的建议；
7、处理处罚权，即对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，有权依法予以处理处罚；
8、通报或公布审计结果权，即审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。
三、国家审计人员专业技术职称考评制度
审计专业技术资格分为初级（审计员、助理审计师）、中级（审计师）、高级（高级审计师）三类。
参加审计专业技术资格考试人员应具备的学历经历条件是：参加初级考试的须具备高中以上学历；参加中级考试的须具备下列条件之一，专科毕业后工作满六年，本科毕业后工作满四年，获第二学士学位或研究生班毕业后工作满两年，或硕士学位后工作满一年，获博士学位。考试科目包括与审计专业相关的综合考试和审计理论与实务考试。前者包括宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、经济法等内容，后者包括审计理论与方法、企业财务审计、行业审计等内容。
审计人员的初级、中级审计专业技术资格，通过参加全国统一考试，并达到合格标准后获得；高级审计专业技术资格，除通过参加全国统一考试并达到合格标准外，还要经过高级审计师资格评审委员会按照规定评审后方可获得。
四、最高审计机关国际组织（INTOSAI）
最高审计机关，是各国按法律规定行使最高审计监督权的国家机关。
最高审计机关国际组织（International Organization of Supreme Audit Institutions，简称INTOSAI0），是由联合国成员国的最高审计机关组成的一个独立自主的、非政治性的国际性组织，总部和秘书处设在维也纳，日常工作由奥地利审计院承担。
最高审计机关国际组织目前拥有160多个成员国，并在亚洲、非洲、阿拉伯和拉美地区设立了四个区域性的分支组织。我国最高审计机关——国家审计署于1982年5月4日在马尼拉召开的第十一届大会上，正式被批准成为该组织的成员国。
最高审计机关国际组织的宗旨是：增强各国最高审计机关之间审计技术和审计信息的理解和交流，推动和促进各国最高审计机关更好地完成该国地审计工作。
最高审计机关国际组织在指导各国国家审计准则的制定和国际协调方面，1977年第九届大会上通过的《利马宣言——审计准则指南》、1986年第十二届大会上发表的《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》，以及1992年第十四届大会签署并于1995年第十五届大会修订的《INTOSAI审计准则》三个文件，影响最大。
第二节民间审计组织
一、会计师事务所组织形式
所谓会计师事务所是指国家依法批准设立的，独立承办注册会计师业务的，实行自收自支、独立核算、依法纳税的社会中介机构。
（一）国外会计师事务所组织形式
形式（4种）：独资、普通合伙制、有限公司制、有限责任合伙制。
1．独资会计师事务所
是由具有注册会计师执业资格的个人独立开设的，承担无限责任。它的优点是对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足中小企业对注册会计师服务地需求，虽然承担无限责任，但实际发生风险地程度相对较低，缺点是无力承担大型业务，缺乏发展后劲。
2．普通合伙制会计师事务所
是由两个或两个以上注册会计师组成的合伙组织，合伙人以各自的财产对事务所债务承担无限连带责任。它的优点是在风险牵制和共同利益的驱动下，促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力。缺点是建立一个跨地区、跨国界的大型会计师事务所要经过漫长过程，而且任何一个合伙人在执业中发生错弊行为都会给整个会计师事务所带来灭顶之灾，使之一日之间土崩瓦解。
3．有限责任制会计师事务所
是由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其认购的股份对会计师事务所承担有限责任，会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。它的优点是可以通过股份制形式迅速聚集一批注册会计师，组成大型所，承办大型业务；缺点是降低了风险责任对从业人员的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任。
4．有限责任合伙制会计师事务所
它的最大特点是既融入了合伙制和有限责任制会计师事务所地优点，又摈弃了它们的不足。这种形式的会计师事务所与普通合伙的区别在于，无过失的合伙人对其他合伙人的过失或不当执业行为不承担无限连带责任；与有限责任公司制的区别在于，对会计师事务所的债务以其全部财产承担责任，全部财产不足以承担的部分，由对债务的发生负有直接责任的合伙人以个人财产承担责任。
（二）我国会计师事务所组织形式
根据《注册会计师法》规定，我国只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。
设立与审批（向省、自治区、直辖市注协提出申请）
1．有限责任会计师事务所
有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构。
设立条件：
①不少于人民币30万元的注册资本；
②有10名以上在国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师；③有5名以上符合规定条件的发起人；
④有固定的办公场所；
⑤审批机关规定的其他条件。
2．合伙会计师事务所
合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。
设立条件：
①有两名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘用一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所工作；
③有固定的办公场所和必要的设施；
③有能够满足执业和其他业务工作所需要的资金。
作为合伙会计师事务所的合伙人条件：
①必须是中国公民；
②持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有5年以上独立审计业务的经验和良好的道德记录；
③不在其他单位从事谋取工资收入的工作；
④至申请日止在申请注册地连续居住1年以上。
《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》规定：“合伙会计师事务所应当建立风险基金，或向保险机构投保职业保险。建立风险基金的，每年提取的基金数应当不少于业务收入的10%。合伙会计师事务所的收入，扣除各项费用，按合伙人应分配额缴纳所得税后，提取不低于30%作为共同基金，其余部分由合伙人按照协议进行分配。共同基金属于合伙人权益。”
为了加强对这两种会计师事务所的管理，财政部相应制定了《有限责任制会计师事务所设立及审批暂行办法》、《合伙会计师事务所设立及审批暂行办法》，对这两种形式的会计师事务所的设立及审批作出了具体规定。
二、会计师事务所业务范围
（一）国外会计师事务所业务范围
在西方国家，一般将注册会计师提供的服务分为鉴证业务、咨询和服务业务两大类。
鉴证业务，一般包括审计业务、审查业务、复核业务和商定程序业务等。
咨询和服务业务，主要有管理咨询、会计服务、税务服务和其他服务等。
（二）我国会计师事务所业务范围
根据《注册会计师法》规定，我国注册会计师业务范围包括审计业务、会计服务和管理咨询两大类。
为适应注册会计师业务多元化的需要，经财政部批准，中国注册会计师协会2006年2月15日颁布并于2007年1月1日起施行的《中国注册会计师执业准则》，进一步明确了注册会计师业务范围是鉴证业务和相关服务业务两大类型。
1、鉴证业务
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。
（1）审计业务（属于法定业务，非CPA不得承办）
A、审查企业会计报表，出具审计报告；
①是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量的重要手段，是会计监督体系的重要组成部分
②不仅上市公司需要CPA审计，国有企业及其他企业也需要CPA审计
③国务院于2000年公布并与2001年1月1日施行的《企业财务会计报告》，要求国有企业、国有控股的或占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上公布财务会计报告，并重点说明CPA审计的情况
B、验证企业资本，出具验资报告；（企业设立和变更注册资本时）
C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；
D、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。
（2）审阅业务
（3）其他鉴证业务
2．相关服务业务
相关服务业务是指注册会计师受委托，对企业、其他经济组织或个人的财务信息执行商定程序、代编财务报表业务，以及其他会计咨询和会计服务业务。注册会计师在提供相关服务时，不提供任何程度的保证。
（1）对财务信息执行商定程序
（2）代编财务报表业务
（3）其他相关服务业务
在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由事务所统一接受委托；审计除应由注册会计师本人签署外，还必须加盖事务所的公章。
三、注册会计师行业监管体制
（一）国外注册会计师行业监管体制
纵观世界各国注册会计师行业监管体制，按照政府介入的程度不同，基本上可分为两类：一是行业自律型，二是政府干预型。
（二）我国注册会计师行业监管体制
我国现行的注册会计师行业监管体制，很难将此简单归属于行业自律型或政府干预型，而是一种以政府干预型为主，行业自律型为辅的管理体制
1．政府监管部门及其监管的内容
目前，我国注册会计师行业实际上受到多头监管。根据有关法律规定，有权参与注册会计师行业管理的政府部门有财政部门、审计部门、证监会、工商行政管理部门、税务部门等。2．注册会计师协会及其行业自律内容
注册会计师协会是注册会计师组成的社会团体，中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，于1988年11月在北京成立。
中国注册会计师协会根据《注册会计师法》等有关法规及《中国注册会计师协会章程》的规定，对注册会计师行业实行统一的行业自律管理。
四、注册会计师资格确认制度
注册会计师(CPA)是指依法取得注册会计师证书，并接受委托从事审计业务、会计咨询和会计服务业务的执业人员。
（一）国外注册会计师资格确认制度
美国注册会计师资格、英国特许会计师资格，日本公认会计士资格确认制度。
（二）我国注册会计师资格确认制度
1．考试制度。根据《注册会计师全国统一考试办法》规定，具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考试：
（1）高等专科以上学历；（2）会计或者审计、统计、经济相关专业中级以上专业技术职称；（3）具有会计或者审计、统计、经济相关专业高级技术职称的人员可以免予一门科目的考试。
考试科目为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法五门，考试周期五年。
2．注册制度
（1）申请注册的条件（向省、自治区、直辖市注协提出）
考试成绩合格
从事审计工作两年以上
（2）不予注册的情形
不具有完全民事行为能力的；
因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满5年的；
因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满2年的；
受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满5年的；
国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。
（3）撤消注册的情形
完全丧失民事行为能力的；
受刑事处罚的；
因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；自行停止执行注册会计师业务满1年的。
五、国际会计师联合会（IFAC）
国际会计师联合会（IFAC），于1977年10月7日，在德国慕尼黑由49个国家的63个会计职业组织共同发起成立，目前参加的会员已发展到80多个国家的120多个会计职业组织，该组织在瑞士日内瓦注册，实际行政总部在美国纽约。1997年5月8日，国际会计师联合会全票通过，接纳中国注册会计师协会为正式会员。
国家会计师联合会的宗旨是：在国际间开展合作的协调，谋求在技术上、道德上和教育上提高水平，促使会计师资格的相互承认，在世界范围内发展和繁荣社会职业。
第三节内部审计机构
一、内部审计机构领导体制
（一）国外内部审计机构领导体制
在西方，内部审计领导体制主要有以下几种模式：
1．受董事会或其下设审计委员会的领导
2．受本企业总裁或总经理领导
3．受企业主计长的领导
4．受董事会下设的审计委员和主计长的双重领导
上述内部审计机构受董事会或其下设审计委员会的领导、受本单位的总裁或总经理领导这两种模式，是西方国家企业内部审计组织的主要形式。
（二）我国内部审计机构领导体制
我国内部审计在机构设置和领导体制上，具有如下特征：
在机构设置上，有两种形式：
一是部门内部审计机构
二是单位内部审计机构
在领导体制上，有两种模式：
一是受本单位主要负责人领导
二是受本单位权力机构领导
二、我国内部审计机构的职责与权限
（一）我国内部审计机构的职责
1．对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；
2．对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；
3．对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；
4．对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；
5．对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；
6．对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；
7．法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
（二）我国内部审计机构的权限
1．要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；
2．参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；
3．参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；4．检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；
5．检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；
6．对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；
7．对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定；
8．对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；
9．提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；10．对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。
三、内部审计管理
根据《审计法》和《审计署关于内部审计工作若干规定》的规定，我国对内部审计实行政府管理和职业化管理相结合的模式。
（一）政府管理
国家审计机关根据《审计法》和《审计署关于内部审计工作若干规定》的规定，依法对属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作进行业务指导和监督。
（二）职业化管理
内部审计师协会是实行内部审计的职业化管理的组织。
中国内部审计师协会依照《审计署关于内部审计工作若干规定》和《中国内部审计师协会章程》对内部审计进行职业管理。
四、国际注册内部审计师资格考试规定
国际注册内部审计师（CIA）是国际内部审计领域专家的标志，是目前国际审计界唯一公认
的职业资格。CIA资格需要通过考试取得，考试合格者，由国际内部审计师协会颁发证书，授予“CIA”称号。
国际内部审计师协会于1974年在全球指定的国家和地区开始CIA职业资格考试，1998年，中国内部审计协会与国际内部审计师协会合作，把CIA职业资格考试引进我国大陆，到2001年止，全国共有2200多人取得了CIA资格证书。
根据要求，报名者须符合下列条件之一：具有学士或学士以上学位；具有中级及中级以上专业技术资格；持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书；现从事审计、会计教学工作的普通高等院校教育工作者；审计、会计、经济管理、财税、物价、统计、投资等专业的大学本科四年级学生。
CIA考试每年11月的第三个星期四、五举行考试，全世界统一时间、统一科目、统一命题、统一试卷、统一发证。
CIA考试内容包括：内部审计程序、内部审计技术、管理控制与信息技术、审计环境四个部分，其中前三个部分由国际内部审计师协会统一命题，审计环境由考试举办国根据本国的实际情况单独命题，试题由国际内部审计师协会考试委员会审查批准。
五、国际内部审计师协会（IIA）
国际内部审计师协会（IIA）成立于1941年，是由内部审计人员组成的国际性审计职业团体，其前身是美国内部审计师协会，总部设在美国佛罗里达州。目前共有196个分会、7万多名个人会员，分布在100多个国家和地区。中国内部审计学会1987年加入该协会，成为国家分会。
国际内部审计师协会的宗旨是：增进国际内部审计的学科研究和经济交流，促进各国内部审计工作的发展。
审计理论与审计案例分析模拟试卷
2015年高级审计师考试《审计理论与审计案例分析》模拟试卷 第一题 审计组织体系是指由多种类型的审计组织相互联系、相互制约而构成的整体。 不同国家审计组织体系的构成及相互关系存在差别。请论述我国审计组织体系的特征。 请按以下层次论述： （一）我国审计组织体系的构成及各自侧重点 （二）我国审计组织体系的主要特征 参考答案 （一）审计组织体系的构成 我国的审计组织体系是由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三种类型的审 计组织组成的。三者的共同目标均为加强财政财务管理，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展。但是，三者又有不同，各有侧重。国家审计机关的目标侧重于维护国家经济秩序，促进廉政建设，改进政府行政管理。内部审计机构的目标侧重于促进加强内部管理，提高经济效益。社会审计组织的目标侧重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济。 （二）我国审计组织体系的特征 1.地方审计机关实行双重领导体制。我国在国务院和县级以上人民政府设置审计机关，审计机关为政府内设机构之一，属行政型。其中地方审计机关实行双重领导体制，受本级人民政府和上一级审计机关领导。 2.平行结构的内部审计机构占主导地位。我国的内部审计机构，目前较多采用的机构设置方式是：在本单位主要负责人的领导下，设置独立的、与其他职能部门平行的内部审计机构。这种模式下的内部审计机构，其独立性相对较弱，对本单位或本级管理活动的监督难以开展，而是较多地对下属机构或下一管理层次进行监督。 3.政府监督与行业自律相结合的社会审计组织管理体系。我国的社会审计组织主要
是指会计师事务所，包括有限责任公司和合伙制两种形式。有限责任公司形式的社会审计组织是依照注册会计师法的要求由注册会计师投资设立并承担有限责任的会计师事务所。合伙制的社会审计组织则是注册会计师合伙设立并承担连带无限责任的会计师事务所。目前，我国的政府财政部门负责对会计师事务所和注册会计师的监督指导工作，同时中国注册会计师协会和地方各级注册会计师协会对事务所及注册会计师实行行业管理。 4.审计机关对其他审计组织的指导、监督关系。国家法律授权审计署领导全国审计工作，对内部审计机构进行业务指导和监督，并对社会审计组织的业务质量进行监督。 请从第二题至第五题四道案例分析题中任意选取3道题作答。 第二题 审计组在对ABC公司2009年度财务收支进行审计时，指派审计人员李红负责审计型 币资金项目。 （一）为了解库存现金余额的真实性，李红决定采取监盘的审计程序。 2010年3月5日上午10点半，李红对库存现金实施了突击监盘，有关监盘情况 如下： 1.经过盘点确认，实存现金数额为800元。 2．ABC公司3月4日账面库存现金余额为1800元。3月5日发生的现金收支全部杀 登记人账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元。 3. 2010年1月1日至3月4日，ABC公司现金收入总额为165200元、现金支出总额 为165500元。 （二）在审计过程中，审计人员李红记录了ABC公司与货币资金相关的内部控制：1．现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出。
审计学教案第一章
审计学教案第一章 审计学教案第一章总论 【教学目的与要求】通过本章的学习，使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因；理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用；了解审计假设的各种理论及其不足之处；理解审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系；理解独立性是审计的灵魂本质特征；结合当前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】1?审计的产生、发展和存在的动因。 2. 审计的涵义. 3. 审计主体、审计客体、审计对象。 4?审计职能与作用。 5?审计假设、审计目标、五项认定。 6?审计的独立性。 7?审计种类。 【教学时数】6学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节审计的起源与发展一、审计产生和发展的客观基础 （一）受托经济责仃:关系是申计产生的臬础 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生
而发生，又因受托责任的发展而发展。” 1?受托经济责任关系是不断演进的，也是审计产生和发展的客观基础 2?资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件 3?资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的 直接动因 （二）市讣的产牛.更址『市讣关系人理:仑 第一关系人 依提委报 约供托告 厶士 审资审结 查料查果 委托经管财产 第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论，审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 （三）加强经济管理和控制是审计发展的动力 （四）现代科学管理为申讣的发展提-供r方注和于設
第二章审计组织体系与审计规范练习题
第二章审计组织体系与审计规范 一、判断题(正确得划“√”,错误得划“X”) 1.政府审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督。( ) 2.政府审计机关就是依照宪法与审计法规定建立得,实行得就是任意审计。( ) 3.政府审计机关无权审查财政预算得执行与财政决算。( ) 4.我国政府审计机关就是司法型审计机关。( ) 5.我国上市公司审计委员会隶属于监事会。( ) 6.内部审计机构其性质与会计检查机构基本相同,因此不必分设。( ) 7.内部审计与外部审计相比,业务范围得广泛性,就是国内外内部审计共同得特征。( ) 8.西方国家内部审计机构得隶属关系,全部由本单位总裁或总经理领导。( ) 9.我国民间审计得振兴,始于1980年得注册会计师制度得恢复与重建。( ) 10.在我国,注册会计师必须经过会计师事务所得同意才能以个人名义承办业务。( ) 11.注册会计师只有与委托单位保持形式上得独立,才能够以客观、公正得心态表示意见。( ) 12.会计师事务所不得以降低收费得方式招揽业务。( ) 13.或有收费就是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目得为条件得收费形式。 14.审计失败就是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误得审计意见。( ) 15.审计风险就是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误得审计意见得可能性。( ) 16.注册会计师得审计意见对于报表使用人来说,就是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出得保证。( ) 17.利用计算机辅助技术执行审计程序,应视具体情况决定就是否改变审计得总体目标与范围。( ) 18.审计业务属于法定业务,所以办理企业合并、分立、清算事宜,非注册会计师不得承办。( ) 19.注册会计师在审计中未能发现现金短缺时,被审计单位可以以过失为由控告注册会计师,而注册会计师又可以说现金等问题就是由于缺乏适当得内部控制造成得,并以此为由来反击被审计单位得诉讼。这种情况在追究责任时,可定为“共同过失”。( ) 20.鉴证业务就是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外得预期使用者对鉴证对象信息信任程度得业务。( ) 21.注册会计师与被审计单位某位得员工具有近亲属关系,就不得执行该客户得审计业务。( ) 22.在任何情况下,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。( ) 二、单项选择题 1.( )设立审计机关,对国务院各部门与地方各级政府得财政收支,财政金融机构与企事业组织得财务收支,进行审计监督。 A.人大常委会 B.财政部 C.全国财经委员会 D.国务院
第三章 审计组织与审计人员
第三章审计组织与审计人员 一、单选选择题 1. 我国的国家审计机关设立在( )。 A．全国人民代表大会 B．国务院 C. 财政部 D. 司法部 2. 在我国，注册会计师只有加入( )才能承办业务。 A．会计师事务所 B．审计局 C．审计署 D．律师事务所 3. 我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（） A．独资公司 B．合伙公司 C. 有限责任公司 4. 一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把( )作为审计工作的灵魂。 A．真实性 B．正确性 C．权威性 D.独立性 5. 我国最高审计机关的负责人审计长由( )任命。 A. 国务院总理 B．国家主席 c．财政部部长 D. 中国注册会计师协会 6. 我国对民间审计进行行业管理的组织是( )。 A. 国务院 B. 司法部 C．财政部 D．中国注册会计师协会 7．在我国，( )能够承办审计业务。 A. 物价局 B.税务局 C. 会计师事务所 D．律师事务所 8. ( )不属于民间审计的业务范围。 A．验资 B．审计业务 C，会计咨询业务 D．会计监督 9. 内部审计必须独立于( )之外。 A. 行政管理部门 B．业务管理部门 C．会计部门 D．国家机关10．注册会计师所从事的审计业务收费依据是( )。 A. 审计结果 B．审计方法 C. 审计准则 D．参加审计人员的专业技术职称 11. 注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是 ( )。 A. 验资 B．会计报表审计 C. 税务咨询 D．内部控制审核 12．国家审计的最高机关为( )。 A.审计署 B.中国审计学会 C．审计局 D．会计师事务所 13．在西方，最具代表性的国家审计机关是( )的国家审计机关。 A. 司法系统 B. 立法系统 C. 行政系统 D．管理系统 二、多项选择题 1. 民间审计人员职业道德具体包括( )。 A. 科学原则 B．独立原则 C. 公正原则 D. 客观原则 2. 审计的独立性主要表现为 ( )。 A. 思想独立 B．人员独立 C. 工作独立 D．机构独立 E. 经济独立3．民间审计人员的法律责任按其性质分为( )。 A. 民事责任 B．行政责任 C. 违约责任 D．刑事责任 E. 欺诈责任 4. 独立、客观、公正是( )。 A．审计的基本特征 B．审计准则的要求 C. 审计人员职业道德的要求 D．审计委托人的要求 5．各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备以下条件( )。
(第一部分)第二章 审计组织与审计法律责任
打印本页（第一部分）第二章审计组织与审计法律责任 [题目答案分离版] 字体：大中小 一、单项选择题 1、下列不属于对内部审计人员的处罚的是（）。 A.罚款 B.批评教育 C.行政处分 D.移交司法机关 【正确答案】：A 【答案解析】：内部机构或内部审计人员利用职权，谋取私利隐瞒审计中查处的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或者行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。 2、审计人员在财务报表审计中所负的审计责任是（）。 A.建立健全被审计单位内部控制 B.查处所有差错、舞弊和违法行为 C.编制财务报表 D.对财务报表的公允性发表审计意见 【正确答案】：D 【答案解析】：审计人员在审计财务报表时，应当对财务报表的公允性进行审计。 3、社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，应采取的行动是（）。 A.必须接受其要求出具报告 B.有权拒绝出具有关报告 C.应立即向相关执法部门举报 D.应立即向中国注册会计师协会举报 【正确答案】：B 【答案解析】：社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。 4、下列选项中，有关会计师事务所的组织形式不正确的是（）。 A.有偿服务，自收自支 B.独立核算 C.依法纳税 D.不具有法人资格
【正确答案】：D 【答案解析】：会计师事务所实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。 5、我国审计机关在国家机构中的组织地位是（）。 A.司法体制 B.立法体制 C.行政体制 D.财政体制 【正确答案】：C 【答案解析】：在以上体制中，我国属于行政体制。我国审计署就是在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。 6、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（）。 A.本单位的财务经理 B.本单位的财务部门 C.本单位的监事会 D.本单位主要负责人或者权力机构 【正确答案】：D 【答案解析】：考核内部审计机构的设置。 7、对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任。正确的说法是（）。 A.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任 B.它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任 C.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任 D.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任 【正确答案】：C 【答案解析】：《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。 8、下列行为中，不属于国家审计机关权限的是（）。 A.要求被审计单位提供财务报表 B.要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告 C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为 D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第2章 审计组织与审计职业规范体系习题
第2章审计组织与审计职业规范体系 习题参考答案 1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。 【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。其主要类型有以下四种： （1）立法型模式 立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。 （2）司法型模式 司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在， 1
拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。 （3）行政型模式 行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。 （4）独立型模式 国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。 2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？ 【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。 （1）政府审计机关的主要职责 2
审计组织及审计人员汇总
第二章审计组织及审计人员 审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机构。根据审计组织的地位和对象不同, 审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。在我国审计建立初期,审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅” 。随着经济体制改革的逐步深入, 我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互配合、“三位一体”的格局。 第一节审计组织 一、政府审计机构 (一我国政府审计机构的组织体系 国家审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关, 它具有宪法赋予的独立性和权威性。 国家审计机关实行统一领导分级负责的原则。 县级以上各级人民政府设立审计机关, 实行双重领导体制。 (包括行政领导和业务领导业务上受上一级审计机关的领导,在其他方面受本级人民政府的领导。 例:.安徽省审计厅在业务上的领导部门是(B 。 A. 安徽省政府 B. 国家审计署 C. 安徽省人大 D. 安徽省省长 审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督。 (二我国政府审计机构的职责和权限 (三国外审计机构的类型 1、立法型 2、司法型 3、行政型 4、财政型
例:从国际上看, 国家审计机关领导体制主要有以下四种模式, 其中我国国家审计机关领导体制属于(A 。 A. 行政型 B. 司法型 C. 立法型 D. 财政型 (四最高审计机关的国际组织 -----INTOSAI 。它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。 1968年在东京通过东京宣言,正式成立。目前,已有 160多个国家的政府审计机关加入到这一织织。我国于 1983年正式加入了该组织。 二、内部审计组织 领导层次越高,内部审计工作就会越有成效 三、民间审计组织 我国目前的民间审计组织就是指会计师事务所,会计师事务所 , 是指国家依法批准设立的,独立承办注册会计师业务的,实行自收自支、独立核算、依法纳税的社会中介机构。 (一会计师事务所组织形式 国外:独资有限责任合伙制普通合伙有限责任公司制 我国:1、普通合伙:普通合伙制会计师事务所,是由两个或两个以上注册会计师组成的合伙组织,合伙人以各自的财产对事务所债务承担无限连带责任。 优点:在风险牵制和共同利益的驱动下, 促使事务所强化专业发展,扩大规模,提高规避风险的能力; 缺点:建立一个跨地区、跨国界的大型会计师事务所要经过漫长过程, 而且任何一个合伙人在执业中发生错弊行为都会给整个会计师事务所带来灭顶之灾,使之一日之间土崩瓦解。 2、有限责任公司制:有限责任制会计师事务所是由注册会计师认购会计师事务所股份, 并以其认购的股份对会计师事务所承担有限责任, 会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。
审计学课件的Word版第1章-
审计学(上) 第一章总论 第一节审计的产生与发展 一、审计的产生 ㈠审计产生动因 审计产生的动因是：财产所有权与经营管理权分离形成的受托经济责任。 ?国家审计产生 ?民间审计产生 ?内部审计产生 生产发展－－财富集中－－授权管理－－两权分离－－受托者（经管者）和委托者（所有者）－－监督－－自行监督（疏远：实际性、法律性、经济性；复杂性：资料复杂、本身能力；发生错误后果）和授权或委托他人监督（审计） ?1、国家审计：国家财产所有权与管理权的分离 ?2、注册会计师：企业财产所有权与经营管理权分离 ?3、内部审计：内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离 ㈡审计关系要素 受托经济责任不仅是审计产生和发展的动因，也是形成审计关系的基础。 所谓审计关系，是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计授权人或委托人三方之间形成的经济责任关系。 在审计关系中： ?审计人——是指承担审计工作的人，称第一关系人； ?被审计人——是指接受审计监督的人，称第二关系人； ?审计授权或委托人——是指授权或委托审计，接受审计报告的人，称第三关系人。 ?国家审计、内部审计是一种授权审计，审计人不能独立于审计授权人，仅独立于被审计 人，故称“单向独立”； ?民间审计是一种委托审 计，审计人既独立于审计委托人，又独立于被审计人，故称“双向独立”。 二、国家审计的产生与发展 ㈠我国国家审计的产生与发展 (1)我国国家审计的沿革 我国是世界上最早产生审计的国家之一，国家审计的历史源远流长，我们认为，其产生与发展过程可划分为
四个阶段：
⒈产生萌芽：公元前11世纪至前770年是我国古代国家审计的产生萌芽阶段。 ⒉昌盛衰落：从秦汉开始至元明清各朝的封建王朝时期，是我国封建王朝国家审计昌盛衰落阶段。 ⒊逐步演进：公元1911年辛亥革命到1949年10月中华人民共和国的成立，是我国近代审计逐步演进阶段。 ⒋振兴发展：1949年10月中华人民共和国诞生至今，就总体而言，是我国现代国家审计的振兴发展时期。(1）产生：西周时代，主要标志是“宰夫”一职出现。会审合一。 (2）发展：秦、汉、隋、唐、宋 秦汉时期，审计与会计由合一而渐次分离，审计走向独立的阶段，秦代实行御史制度；汉承秦制，仍由御史大夫兼是计之职，行使监察大权。 隋、唐两代，在刑部下设“比部”进行审计，比即考核审查的意思。 宋代，南宋时，设“审计院”，从此，审计一词，不仅成为我国审计机构的命名，而且成了我国财政财务监督的专用名词。 （3）中衰时期：元、明、清。元取消了比部，明、清时，比部职权虚有其名。 2、近代审计（1840年－－1949年） 辛亥革命，结束清王朝统治，成立了中华民国。 1912年在国务院下设审计处，1914年北洋政府改为审计院，同年颁布了《审计法》。 国民党政府1928年颁布过《审计法》和实施细则，次年颁布《审计组织法》，审计人员有审计、协审、稽察等称。 中华人民共和国成立前，共产党领导下的革命组织和革命根据地工农政权中也实行了审计制度。 3、现代审计（解放以后） 新中国成立初期，学苏联，会计检查取代了审计，国家未设独立的审计机构。82年12月《宪法》，83年9月在国务院设审计署，84年12月17日，中国审计学会成立，88年12月《中华人民共和国审计条例》，94年《中华人民共和国审计法》，00年1月1日起实施国家审计准则。 (二)西方国家审计的产生与发展 西方国家，随着生产力的发展和受托经济责任的出现，早期的国家审计也应运而生。 ?据考证，早在奴隶制度下的古埃及、古罗马和古希腊等文明古国，已出现建立官厅审计机构和实施国家审计的史实。 ?中世纪，西方国家的封建王朝中大都设置审计机构和审计官员，对国家财政收支进行审计监督。 ?在资本主义时期，随着社会经济的高度发展和资产阶级国家政权组织形式的日臻完善，审计逐渐成为推行民主政治的重要手段，国家审计得到进一步的发展。 ?第二次世界大战以后，科学技术的进步，促使世界经济得到迅速发展，不仅推动了西方国家的国家审计体制更加完善，而且在审计理论与实务方面也有了重大突破。 三、民间审计的产生与发展 (一)西方民审计的产生与发展 民间审计起源于16世纪意大利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制企业制度，发展于20世纪美国发达的资本市场。 1.民间审计的起源 ?16世纪地中海沿岸出现的合伙企业中，通常只有少数人充当执行合伙人，其他合伙人则只出资而不参加经营管理。
审计部组织架构及岗位设置.doc
审计部组织架构图 审计部专业职级晋升阶梯表
审计部职能 1、在董事会审计委员会的领导下，依据深交所关于《中小板上市公司内部审计指引》、中国内审协会发布的《中国内部审计准则》及顾地科技《内部审计制度》规定，独立开展内部审计工作。 2、负责对股份公司及属下子公司内部控制的完整性、合理性、实施的有效性以及风险管理进行检查、评价，对内控缺陷应提出审计建议。 3、负责对股份公司及属下子公司财务状况、财务收支活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，对其经营效果进行评价。 4、负责对股份公司及属下子公司主要负责人任期经济责任进行审计，审查其经营业绩的真实性和年度经营目标的完成情况，为公司对其年度绩效考核提供依据。 5、每季度对募集资金的存放与使用情况进行一次审计，并对募集资金使用的真实性和合规性发表意见。 6、按《中国内部审计准则》规范要求组织审计人员开展审计工作。运用适当的审计方法，收集充分的审计证据，做好审计工作底稿的编制、复核和整理归档工作，在与被审计单位充分沟通后提交审计报告。 7、组织审计人员学习内部审计、财务、税务等方面的法律法规和专业知识，积极参加行业协会组织的审计业务培训，提高审计人员素质。 8、每个会计年度结束前两个月内向审计委员会提交下一年度内部审计工作计划，并在每个会计年度结束后两个月内向审计委员会提交年度内部审计工作报告。
审计部门岗位职责说明 一、审计总监岗位职责 1、在董事会审计委员会领导下，负责主持部门全面工作。 2、负责制定、完善部门的各项规章制度，建立内部审计质量控制体系，并检查、监督各项制度的贯彻执行。 3、负责部门工作规划和公司年度审计工作计划的编制，经董事会审议通过后，负责组织落实执行。 4、负责审定审计项目，批准具体审计方案及实施计划，审核、签发审计报告。 5、负责部门的人力资源管理和绩效考核工作。 6、组织部门人员定期开展业务和专业培训，认真总结审计工作经验，不断提高审计人员综合素质。 7、负责协调、沟通与董事会、经营管理层及部门之间、与被审计单位之间的关系，做好上传下达工作。 8、完成董事会和经营管理层领导交办的其他工作。 二、审计项目经理岗位职责 1、在审计总监的领导下负责具体审计项目的组织实施。 2、参与年度审计工作计划的编制和部门工作规划的拟定工作。 3、制定具体项目审计方案，合理进行审计人员分工，指导、检查审计人员的工作。
审计学原理 第二章
第二章审计计划 一、单项选择题 第一节初步业务活动 1．针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求，以下说法中，错误的是( )。 A．为避免引起报告使用者的误解，注册会计师对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序 B．只有将审计业务变更为审阅业务时，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序 C．在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前，注册会计师除考虑变更理由是否合理之外，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响 D．如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，则注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后的业务 【答案】B 【解析】选项B错误。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。 2．为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当实施的工作不包括( )。 A．确定管理层在编制财务报表对采用的财务报告编制基础是否是可接受的 B．确定管理层已认可并理解其对财务报表承担的责任 C．就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见 D．确定拟利用内部审计人员和其他相关人员的工作 【答案】D 【解析】选项D错误。为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当实施以下工作：(1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的(选项A)；(2)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见（选项B、选项C）。 3．以下有关初步业务活动的目的和内容的说法中，错误的是( )。 A．注册会计师应当在签约之后至计划审计工作之前开展初步业务活动 B．在连续审计的业务中，初步业务活动可以在上期审计工作结束后不久或将要结束时开始 C．评价遵守相关职业道德要求的情况也是一项非常重要的初步业务活动 D．注册会计师应当按照质量控制准则中与客户关系和具体业务的接受与保持相关的要求开展初步业务活动 【答案】A 【解析】签约是初步业务活动的最终内容。签约之后再开展初步业务活动的说法不符合逻辑。 4．有关年度财务报表的审计业务约定书的以下( )内容最可能随着被审计单位的不同而不同。 A．管理层对财务报表的责任 B．注册会计师保守在执业过程中获知的客户商业机密 C．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求
第2章 审计组织与审计人员汇总
第二章审计组织与审计人员 一、单项选择题 1．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（ C ）。 A ．验资 B ．财务报表审阅 C ．对财务报表信息执行商定程序 D ．预测性财务信息审核 2．从国际上看，国家审计机关领导体制主要有以下四种模式，其中我国国家审计机关领导体制属于（ A ）。 A. 行政型 B.司法型 C. 立法型 D.独立型 3．安徽省审计厅在业务上的领导部门是（ B ）。 A. 安徽省政府 B.国家审计署 C. 安徽省人大 D.安徽省省长 二、多项选择题 1．注册会计师能够提供的审计业务包括（ ABD）。 A. 验资业务 B.对应收账款的专门审计业务 C. 盈利预测审核业务 D.简要财务报表的审计业务 2．目前，我国事务所的组织形式有（ BC ）。 A ．独资会计师事务所 B．普通合伙制会计师事务所
C ．有限公司制会计师事务所 D．有限责任合伙制会计师事务所 3．注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，包括下列其中的（ABC ）。 A. 管理咨询、投资咨询 B.代理记帐和税务代理 C. 资产评估 D.验资 4．我国会计师只准设立（BC ）会计师事务所。 A ．个人独资 B ．合伙 C ．有限责任 D ．有限责任合伙制 三、判断题 1．依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。 （×） 2．有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限；合伙会计师事务所的合伙人按照出资比例或者协议以各自的财产承担连带无限责任。（√） 3．只要取得注册会计师考试全科合格，并加入会计师事务所，就可以成为注册会计师。 (× 4．合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。（ ×） 5．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务。（ ×）
第二章审计组织和人员
第二章审计组织和人员 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。( ) 2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。( ) 3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( ) 4．我国政府审计机关是司法型审计机关。( ) 5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（） 6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。( ) 7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。( ) 8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。( ) 二、单项选择题 1．( )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。 A．人大常委会B．财政部C．全国财经委员会D．国务院 2．我国国家审计机关属于（）。 A．立法型B．司法型C．行政型D．独立型 3．按中国证监会的规定，我国上市公司审计委员会隶属于（）。 A．监事会B．董事会C．股东大会D．总经理 4．审计业务少的单位和小型企事业单位可设置专职的（）而不设独立的内部审计机构。 A．监察人员B．内部审计人员C．会计检查人员D．纪律检查委员 5．( )设立的会计师事务所，不具有法人资格。 A．独立核算B．注册登记C．自收自支D．合伙 6．黄张陈事务所属于( )会计师事务所。 A．地方性B．合作性C．合伙性D．合资性 7．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是( ) A．财政部会计司B．审计署指导司C．中国注册会计师协会D．中国会计学会 8．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为( )。 A．经济独立B．思想独立C．实质上的独立D．形式上的独立 三、多项选择题 1、我国组建的审计组织形式，主要有( )。 A．政府审计机关B．内部审计机构C．民间审计组织D．财务咨询公司 2．我国政府审计机关拥有以下权限（）。 A．要求提供资料权B．审计检查权C．审计处理处罚权D．司法权 3．我国政府审计机关遵循的法律规范体系包括（）。 A．宪法B．审计法C．政府审计基本准则D．独立审计基本准则