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度部门决算报表要点讲解[001]

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20XX年度部门决算报表要点讲解

(预算单位版)

一、主要变动情况

(一)报表变动情况

20XX年的部门决算报表结构与上年相比有较大变动,变动的主要原因是按照简便实用的原则,精简部门统计指标和报表,进一步强化决算对预算执行结果的反映,减轻基层单位工作量。根据这个原则,今年的部门决算首先是补充资料表全部取消,其次是对部分表内做了细节上的调整。

今年报表一共30张,比去年减少7张,其中:

主表21张,比上年增加1张《财政拨款收入支出决算总表》;

附表9张,比上年增加1张;减少《事业单位基金增减变动情况表》、《学生学员统计表》等3张表,原补充资料表中《“三公”经费公共预算财政拨款支出情况表》等4张表调整至此。

取消了9张补充资料表,报表主体中不再包含补表,同时封面也取消了补充资料表的填报标识。(二)报表软件变动情况

20XX年的报表软件对报表界面做了重大调整,首先是在填报界面增设了填报说明附表,并通过自动运算提取了部分附表的上年数据,大大简化了填报工作量,其次是把封面、报表主体、填报说明附表、上报文档做了分割处理,报表界面更加友好直观。

二、报表要点说明

1、报表填报范围和往年一样,请参考编制说明第一条。

2、需要强调的填报口径

(1)本套收支报表均不包括偿还性资金。偿还性资金,属于单位负债范畴。

(2)基本建设类资金填报口径:

注意基本建设类项目资金必须掌握2个口径:

大口径基本建设类项目支出为财决06-2表全表,指单位用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产,以及购建基础设施、大型修缮所发生的一切支出,对应经济分类“基本建设支出”、“其他资本性支出”。资金来源渠道含本级财政拨款、财政专户管理资金以及各类拼盘自筹资金。

小口径基本建设类项目支出为财决05至05-2表、财决08至08-2表54栏“基本建设支出”,财决06-2表5栏“其中:基本建设支出拨款”,仅指本级发改部门集中安排的基本建设公共预算财政拨款(必须同时满足2个条件:①发改委立项,②本级财政拨款),资金来源渠道不包括政府性基金、财政专户管理资金以及各类拼盘自筹资金等。对应经济分类仅为“基本建设支出”。如单位有用财政专户管理资金以及各类拼盘自筹资金安排的基建款,应反映在“其他资本性支出”。单位如果使用上年行政事业结余安排基本建设支出的,应调整上年结余。

(4)本套决算中“财政专户管理资金”是指按照《财政部中国人民银行关于将按预算外资金管理的全国性及中央部门和单位行政事业性收费纳入预算管理的通知》(财预[20XX]79号)和《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》(财预[20XX]88号)及其他有关文件规定,在财政专户实行“收支两条线”管理并核拨给单位的教育收费等资金。即财政专户管理资金,只反映教育收费和彩票发行费,除此以外的资金一般不得反映。如确实需要反映的,要单独说明,并附相关文件依据。

3、报表讲解

封面

填报封面可能会出现的问题:国民经济行业分类填列不准确;报表类型选用不规范;上年代码有误;部门标识代码使用不准确;预算管理填列级次有误;单位负责人、地址、电话、邮政编码填列不规范等。

封面填报重点:

单位名称:要求填列规范全称,应与单位公章一致。一级预算单位填报报表时,应在单位名称后加“本级”。

单位负责人、财务负责人、填表人、电话号码要注意核对是否有变动,有变动的信息要及时更改。单位地址:要求填列完整地址,要带县市名称、街道名称、门牌号。举例:景洪市勐泐大道67号。不得简单复制单位名称。

组织机构代码:根据各级技术监督部门核发的机关、团体、事业单位代码证书规定的9位码填列,单位因机构改革(合并、分离)重新办理过组织机构代码证的,一定要注意及时更改信息。

邮政编码:除了驻外办之外,应在云南地区。

财政预算代码:6位,应与财政部门核对一致。

单位预算级次、所在地区、基本性质,原则上按照20XX年封面信息填报,如有变动,要及时更改。单位执行会计制度:按单位实际执行的会计制度选择填列。

预算管理级次:地市级30,县级40,乡镇级50。原则上按照20XX年封面信息填报,如有变动,要及时更改。

隶属关系:按实际填报。

部门标识代码:根据《中央党政机关、人民团体及其他机构代码》(GB/T 4657-20XX)填报。原则上按照20XX年封面信息填报,如有变动,要及时更改。

国民经济行业分类:行业分类代码请参考《20XX年度部门决算报表编制说明》第十二部分“国民经济行业分类(GB/T 4754-20XX)门类、大类”,详细分类请参考“国民经济行业分类代码表(GB_T4754-20XX)”。

新报因素:连续上报单位填“0”(如单位只是组织机构代码发生改变,仍选择连续上报);新增单位填“1”,包括因机构改革进行合并分离的单位(注意:与20XX决算口径不同);上年应报未报填“2”;报表类型改变填“3”(如上年填报汇总表,本年调整为单户表);纳入预算范围填“5”(未纳入预算前填报代编经费差额表,纳入预算后调整为单户表),隶属关系改变填“6”(如工商、质检下划)。

上年代码:上年代码是由上年组织机构代码+上年报表类型代码组成,这个指标和新报因素一起构成上下年数据审核的主要指标,这两项指标填报错误,直接影响上下年数据的错误排查,请注意。

报表类型:预算单位统一填“0”单户表,调整表仅由汇总单位剔除重复汇总数据时使用。汇总单位只能用调整表剔除因叠加汇总而导致的上下级单位收入、支出虚增部分,不得用于调整基层单位上报的收入、支出和结余数据。报表类型当中3、4、5、8不允许出现。

备用码:留白。

☆财决01表

本表为半自动生成表,决算数自动生成,年初预算数仍需手工录入,重点注意“年初预算数”,该栏数据请根据年初预算批复填报,年中追加调整的不必反映。(重点强调年初预算数的填报和核对)

☆财决01-1表

本表为20XX新增表格,与财决01表同样为半自动生成表,本表决算数自动生成,年初预算数仍需手工录入,该表主要用于反映财政性资金收支情况及预决算对比,注意理解财政拨款(即财政性资金)包含公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款2部分,注意分栏填报预算数,注意与01表的区别。

☆财决02表

(1)首先注意结余分配,强调几个要点,一是根据《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》(财教[20XX]32号)规定,事业单位职工福利基金的提取比例,在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定,国家另有规定的从其规定。超过规定比例的单位,应在填报说明中详细说明并附文件依据。这里要注意两点,首先是财政补助形成的结余结转资金不允许提取职工福利基金,只有事业结

余和经营结余才允许提取。其次是提取比例不能超过结余的40%,超过40%的应在填报说明中详细说明并附文件依据(即国家另有规定的从其规定)。

事业单位对本年收支进行正确结转和分配,需要注意几点:一是只有非财政、非专项、非经营收支资金可结转入事业结余;二是仅可对事业结余及经营结余进行结余分配;三是事业基金不得弥补经营亏损,但经营结余可以转入事业基金。四是事业单位不得将财政补助收入形成的结转结余资金转入事业基金(如有,应为单位账务处理错误,应通知预算单位予以纠正)。

(2)除事业单位经营亏损可以以负数反映外(5、11、22栏),年初结转和结余、年末结转和结余各栏不应为负数;

(3)17栏“结余分配—其他”一般不应有数,特殊情况应在《填报说明》中详细说明情况并提供依据;

☆财决03表

本表反映的是单位年度取得的全部收入情况,本表需注意把握各种收入的填报范围和口径。

事业单位容易与“其他收入”混淆的“上级补助收入”的口径把握:根据新的《事业单位财务规则》第十五条第三点,上级补助收入指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入,注意关键字是“非财政补助收入”,只有在事业单位取得的补助收入是上级部门本身的非财政资金,才能列为上级补助收入,否则,必须列入“其他收入”。

“其他收入”的口径把握:除了偿还性资金之外,单位取得的一切收入,都应当进入部门决算报表反映。因此,除了财政拨款、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入这几个资金渠道以外取得的一切收入,都应当计入其他收入。同时注意区分往来款和其他收入。

注意7栏小计数,和8栏、9栏的关系是大于或等于,小计数不必等于其中数的合计。其他收入中,未纳入财政专户管理的投资收益、利息收入、捐赠收入,不要误填到其中数。

解释“本级横向财政拨款”和“非本级财政拨款”的核算范围,同时注意,同级预算单位之间的转拨资金如何正确反映:1、拨出单位转拨资金时,应列“商品和服务支出----其他商品和服务支出”并在填报说明中说明具体拨出单位、拨出资金及拨出用途;2、预算单位收到同级转拨资金时,应列“其他收入----本级横向财政拨款”。

提请各位编审人员注意,请在预审时重点检查有小计数无其中数的单位,同时检查单位填报《其他收入附表》是否数据不衔接、格式不规范、说明不清楚。注意其他收入按取得笔数分行填报。(单位填报“其他收入”是否正确,需通过《其他收入明细情况表》的“备注”来判断)

☆财决04表

(1)事业单位注意把握口径,“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”的填报口径,请参看会计制度对以上各会计科目的定义。(解释会计科目与支出分类的关系)

(2)“基本支出”和“项目支出”应正确划分填列。基本支出:填列单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。一般人员经费、公用经费、工作经费、业务费、死亡一次性抚恤费、各种考核奖等属于基本支出;项目支出:填列单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标,在基本支出之外发生的各项支出。

(3)注意检查支出功能科目与基本支出和项目支出的对应关系,除预算安排不规范的情况外,“行政运行”、“事业运行”、“事业机构”等支出功能科目只应列基本支出,“一般行政管理事务”只应列项目支出。

☆财决05表(自动生成,略)

☆财决05-1、05-2表

强调口径把握参照《政府收支分类科目》

(1)99栏“其他”一般不应有数,填报有数的,须在《填报说明》中进行说明。

(2)各经济支出分类大类下“其他”支出填列有数的,须在《填报说明》中说明其构成明细。(3)注意区分基本建设支出和其他资本性支出。

(4)行政单位有下属事业机构执行绩效工资管理的,要在报表中如实反映为绩效工资,同时应在填报说明当中说明下属事业机构的名称。

(5)注意支出功能科目与经济分类科目是否按对应关系填列。特别注意以下科目的对应关系:“2080801-死亡抚恤”、“2080802-伤残抚恤”对应43栏“抚恤金”;“20XX205-计划生育家庭奖励”对应48栏“奖励金”;

“210509-城乡医疗救助”、“2100506-新型农村合作医疗”对应46栏“医疗费”;

“2100501-行政单位医疗”、“2100502-事业单位医疗”对应6栏“社会保障缴费”、46栏“医疗费”;

“2080803-在乡复员、退伍军人生活补助”对应42栏“生活补助”;

“2081201-城市居民最低生活保障”、“2081202-城市居民最低生活保障临时补助”、“20817-农村最低生活补助”、“2081801-农村五保户供养”对应45栏“救济费”;

“2210201-住房公积金”对应50栏“住房公积金”;

“2210203-购房补贴”对应52栏“购房补贴”;

“2130122-农业生产资料与技术补贴”对应47栏“生产补贴”。

☆财决06表(自动生成,略)

☆财决06-1(行政事业类项目收入支出决算表)、06-2(基本建设类项目收入支出决算表)

本年项目收支表新增“项目代码”“项目类别”“打捆标识”3个栏次,项目资金未实行该管理方式的,不必填报。

注意06-2表反映的基本建设类项目资金为大口径基建资金(含非发改委立项、非财政拨款),注意各资金来源渠道的填报。

(1)“年初结转和结余”、“年末结转和结余”不应为负数,“结余分配”应为零;

(2)注意项目名称的填列要规范,要求包括相关文号及具体项目名称,相同文号对应多项目,要按各项目分行填报;多文号对应相同项目,可合并在一行反映,但要在行内将文号逐一列出。

(3)从20XX年开始,公式库增加了同一科目的上下年项目名称是否相同的审核公式,提示与上年项目名称不符的,应按上年项目名称填报。如该项目既有上年结余又有本年收入,上年结余与本年收入分别套不同的文件号,分行填报。

☆财决07、08(自动生成)、08-1、08-2、09、10(自动生成)、10-1、10-2表

这几张表是单位财政拨款收支的综合反映(公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款)。建议大家填报时,先填明细表(08-1、08-2,10-1、10-2)再根据自动生成表填报07、09表。

填报这几张表要注意的几点:

(1)“年初结转和结余”、“年末结转和结余”不应为负数;

(2)注意明细表与前面反映总收总支的明细表(05-1表、05-2表)的关系为小于或等于。

☆财决11表

本表是用来反映单位本年度从本级财政部门取得的财政专户管理的教育收费等资金的收、支、余等情况。和总表的填报要求一样,除了教育收费、彩票机构管理费可以填报本表,其他一般不得填报,如确需填报,应附说明和相关的文件依据。

☆财决12表

资产负债表今年根据新的行政单位会计制度进行了微调整,同时在事业单位“专用基金”项下新增了“修购基金”“职工福利基金”“其他专用基金”三个明细项。

填报12表要注意的几点是:

(1)除“经营结余”外,其他指标均应大于零;结余一般不得出现负数,出现负数的,要附详细书面说明及单位财务软件生成的资产负债表。

(2)各项结余要和财决02表对应。

(3)所有往来款项填列有数的,请在填报说明中详细说明。

☆财决附01表

资产情况表,13行“其他车型”不包含摩托车、电动车、轮椅车、非机动车辆等,以上需填列18行“其他固定资产”。

固定资产价值一律按原值填报,累计折旧和减值准备,填列第19行。

固定资产项下指标比照国家标准《固定资产分类与代码》(GB/T 14885-94)及其第一号修改单分类填报。

几个要点:

(1)注意“房屋”明细项目(办公用房、业务用房、其他)是否按《编制说明》要求正确分类填列,一般学校、图书馆、文化馆、体育馆、医疗机构、科研单位等应有业务用房,囚房也属于业务用房;

(2)注意“汽车”明细项目(轿车、载客汽车、专用汽车、其他)是否按《编制说明》要求正确分类填列,一般公检法司部门、医疗机构、环卫部门、民政部门等应有专用汽车;

(3)年末单位供暖面积应为零;

(4)注意危房面积、部(省)级领导专车、副部(省)级领导工作用车等特殊项目填列的合理性;(5)注意“已确权土地面积”的填报口径为:单位实际占用的土地面积中已由国土部门进行土地所有权、使用权确权登记并颁发土地使用证的土地面积;

(6)注意各类固定资产单位价值合理性(可结合“审核模板”),对单位价值过大或过小应要求单位进行核实说明;

(7)6栏“本年增加”的价值数,一般应与支出明细表中“基本建设支出”、“其他资本性支出”相对应,允许出现不对应,比如在建工程未交付使用、固定资产未达使用状态、接受无偿捐赠固定资产等。但要在填报说明中详细说明。

☆财决附02表

注意区分行政单位和事业单位填报。

☆财决附03、附04表

人员情况表20XX年变动较大,附03最大的变化是增设了参公编,事业编制下增加了5、6、7栏,分别反映参公人员、财政补助人员、经费自理人员。注意编制人数包含工勤编,编制所有指标均不包括编制外长聘人员、遗属和临时工。该表可能出现的问题:部分单位填列了财政供养人数但在财决07、08表无相应的经费支出,注意单位应按财政部门实际供给经费情况对应填列年末实有编制内在职人数及离退休人数,财政部门供给人员基本工资的,反映为财政供养人员;不供给的,反映为经费自理人员。

附04表增加了机关人员(4行)、工勤人员(12行),行政单位工勤人员填列12行,事业单位和参公单位工勤人员按编制不同分别填列15行16行。20行“其他人员”填列由单位人事部门管理的聘用期1年以上的编制外聘用人员,注意不包括工勤编制人员和临时工。

20XX人员编制仍然是决算审核重点,人员编制审核依据为中央编办编制数,凡超过中央编办编制数的单位,须附地方编办批复的文件依据。

(1)人员填报口径:公共预算财政拨款开支人数,填列行政人员和参公人员。公共预算财政补助开支人数,填列事业人员(不含参公)。

(2)注意“共产党机关、政府机关、人大机关、政协机关、群众团体、民主党派、政法机关”人员及机构填列的准确性;

(3)年末学生人数:填列经国家批准按统一计划招收的各类全日制在校研究生、本专科学生、留学生、中等教育学生、初等教育学生以及干部进修和培训等人数,不包括学前教育(即幼儿园)学生数。其中,干部进修和培训指三个月以上的中长期培训,培训人数按年度累计人次计算。

☆财决附05表

注意非税收入明细科目填列的准确性,避免出现不应该出现的收费项目。各大类收入下的“其他”收入,请在《填报说明》中详细说明。

☆财决附06表

三公经费表,填报口径,请单位自行把握。本表大部分数据可以自动生成,但报表当中第4、8、10、12栏“其中数”,以及补充资料中的人数、车辆数、公务接待批次、人次、金额等需单位填报,要注意避免漏填。审核时也应注意。

☆财决附07、附07-1表(中央单位填报,略)

☆财决附08表

住房公积金业务收支情况表,仅住房公积金管理中心填报。略。

☆填报说明附表CS05表

《行政经费支出情况统计表》,该表统计范围包括单位基本支出和一般行政管理项目支出。其中:基本支出包括人员经费和公用经费两个部分。人员经费具体包括工资、津贴及奖金、医疗费、住房补贴等(不包括离退休支出,包括离退休人员管理机构的在职人员支出);公用经费具体包括办公及印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、福利费、物业管理费、日常维修费、专用材料费、一般购置费等。

一般行政管理项目支出包括出国费、招待费、会议费、办公用房维修租赁、购置费(包括设备、计算机、车辆等)、干部培训费、执法部门办案费、信息网络运行维护费等用于一般行政管理事务方面的项目支出。驻外机构和离退休人员管理机构的上述支出也纳入行政经费。

特别注意:维和摊款、国际组织会费、捐赠、对外援助支出等用于国际事务的项目支出,用于国家重大活动的支出、储备粮油利息费用支出、科技支出、支持企业发展的支出、补助给个人的支出等事业发展项目支出,不属于维持机关日常运转所必须开支的费用,不计入行政经费。鳃躋峽祷紉诵帮废掃減萵輳。

其余项目支出是否计入行政经费,由部门和单位根据行政经费的概念自主确定。

基本支出(5栏、8栏有数)名称统一填列“基本支出”4字,一般行政管理项目支出(6栏、9栏有数)的项目名称应与财决06-1表衔接一致。

上报文档

20XX年上报文档精简为《填报说明》(含相关附表)、《分析报告》。

《填报说明》(参考《填报说明内容》相关数据填列)、《分析报告》在完成基本格式的基础上,可以创新。基本格式中要求的内容一定要完整,没有的项目或内容,请删除。

注意:部分预算单位填报说明内容不完整、名称使用不规范、公式、查询模板的说明未按照规定的格式编写,审核提示类型、单位数、条数等信息未填写。今年请尽量避免。

预算单位交财政部门审核时需同时提供的纸质文档:

(1)《审核工作记录表》

(2)部门决算报表(用A3纸双面打印,并按照封面、上报文件、财政拨款及非税收入核对表、填报说明(说明附表)、分析报告、决算报表的顺序装订)

(3)其他按照同级财政部门的要求准备

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