全面“营改增”的影响

全面“营改增”的影响

总的来看，“营改增”试点在短时间内取得了可观的成果。据统计，截至2015年底，全国“营改增”试点纳税人共计592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户；累计实现减税6412亿元，其中，试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。

详尽的数据证明，“营改增会确保所有行业税负只减不增”并非口号，而是切实通过实打实的税收减少，实现了为企业减负、缓解重复征税、完善增值税抵扣链条等诸多利好。

反观“营改增”试点的运行和结果，我们可以得出：“营改增”主要有三方面的效果：一是改制，二是减税，三是转型。改制就是对税收制度进行改革，将工商业和服务业由两元税制改成统一制度；减税是对试点企业以及由此形成的产业链实行结构性税收调整，最终实现有增有减的净减税；转型是实行“营改增”的最终目的，是通过结构性减税，合理税负，来实现企业转型和改制。

一、“营改增”税负影响

（一）从对企业税负影响来看

“营改增”从现实效果看，应该是有增有减的结构性减

税。那么，具体哪些企业增税，哪些企业减税？一是要看企业性质是生产性服务业还是消费性的服务业，生产性服务业减税要大于消费性服务业，理由是“营改增”后生产性服务业有进项抵扣以外，还有它开出去的发票由营业税发票改成增值税发票，使下游企业由不能抵扣到可以抵扣。

二是要看试点企业为一般纳税人还是小规模纳税人。现在社会上有一个误解，认为小规模纳税人减税幅度大于一般纳税人，但从产业链来看，小规模纳税人是试点企业本身减税，而一般纳税人除了试点企业本身减税以外，下游企业也从抵扣中得到减税。从上下游的合计数来看，一般纳税人减税幅度要远大于小规模企业。

根据之前试点的情况，年营业额500万以下的小规模企业，由于现在简易征税办法是按照3%征税，下降了2个百分点，大概不到原来征税幅度的40%。

我国现在有2/3的企业都是小规模企业，而这大多是减税的，所以已经有66%的纳税人是减税的。余下的1/3的一般纳税人当中，1/3是征税的，2/3是减税的。余下的30%当中的1/3，大概就是企业总数的10%。总的来看，90%的企业减税，10%的企业征税。但是从结构上来看，小规模企业几乎是100%减税，一般纳税人中有1/3增税，2/3减税。当然，也有小规模企业说，我的税是增加的。这是为什么呢？可能是原来征收营业税时管理不严格，所以它不交税。现在管理

严格了，就要交税了。

（二）从对行业税负影响来看

每个行业不一样。从交通运输业近期公布的数据来看，铁路运输业“营改增”后税负基本持平，略有下降；陆上交通行业税负有所增加；航空运输业当前税负下降；水上运输业苦乐不均。从邮政电信业分析，邮政业“营改增”后税负基本平衡，电信业税负大幅度提高。从国家税务总局数据看，2014年邮政业减税4亿元，电信业增税64亿元，占电信业应缴税额的27.16%。如果考虑到下游抵扣增加，增税幅度要小一些。

现在矛盾突出的是交通运输业，其中矛盾最突出的就是陆上交通。具体来看，交通运输业里面的税负增加了，但是我们从交通运输的产业链来看，税负不一定会增加。例如试点企业的税负增加，但是开出去的发票让下游企业的抵扣增加，这可能就是平衡的。

除了交通运输业企业以外，其他企业基本都减税了。例如物流辅助、研发、技术、信息、咨询行业都是按照6%征税的。如果我营收是100万，假定没有任何进项，按照营业税征税就是5%，按照增值税征税就是6%，所以交纳的营业税就是5万。现在按照增值税来交税，小规模企业就只需要交2.91万，因为它要换算成不含税价来计算，按照3%来征税。一般纳税人交5.66万。那么从5万到5.66万，这中间

的税负增加了多少？大概增加了3%。也就是说，企业一点

进项没有时，税负大概增加了3%。但是，一旦企业有进项

占了营业额的4%，你的税负就平衡了。这个4%是什么意思？就是正好得到了抵扣。

（三）从对产业税负影响来看

当我们在判断一个企业是减税还是增税的时候，可能很难从试点企业来判断，应该从整个产业链来判断。

如果下游是增值税纳税人，那么服务业开出去的发票就可抵，是5.66%。这样可以大概看到，现在服务业开出去的

发票当中，一般纳税人中大概有2/3是增值税纳税人。如果下游真的是增值税纳税人，那么它的税值净减少15%。出口服务贸易原本征税，现在不征税，税负是零。

现在有形动产租赁企业叫得很凶，说自己的税负增加了，那现在就来看看它的情况。例如有一家融资租赁公司，租赁费是2500万，但是设备买进时是2000万，是向银行贷款的，要花利息。现在按照营业税来征税，税率是5%，而按照增

值税来征税，税率就是17%。但是税负超过3%的部分，政府还退给它。看看这个企业的变化情况怎么样？在征收营业税的时候，应交税款是，2500万的租赁收入减去2000万和250万的银行贷款利息，按照5%的税率交税，就是12.5万。附

加税按照所交的营业税的13%征税，是1.625万。税改后，

需要缴纳的增值税，按实际征税是36.32万，增加了3倍。

而国家规定，税率超过3%的予以退税。但是这个3%的计算和上面的公式不一样，是2500万减2000万，不能减少250万的银行利息，是12.82万。大家想一想，之前交纳的是12.5万，现在退税以后的实际交税是12.82万，基本平衡，略有上升。附加税不退，需要交4.72万，原来交1.625万，所以多了1万多一点。但是，看看开出去的发票是多少？实际上是开了2500万的17%给下游企业拿去抵扣。它自己应缴税额略有上升，但是却可以与下游企业互动，使下游企业的税收大幅度下降。

正如上面的例子，“营改增”后企业本身税负没有减少，或者略有增加，但是如果把整个事情放在产业链中国考虑，它对上游企业的议价权就会大大增加，这从另一种角度减轻了企业的负担，增加了企业利益。

“营改增”后“劳务发生地”原则政策执行效应反思

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“营改增”后“劳务发生地”原则政策执行效应反思 【标 签】营改增,劳务发生地,执行原则 【业务主题】增值税 【来 源】赵国庆 根据我们前面对1994年-2009年营业税制度下文件的梳理，除了国际旅客货物运输以及旅游服务有特殊表述外，其他劳务都是按照劳务是否发生在境内作为跨境劳务营业税是否征税的判定标准，即“劳务发生地”在上面各个文件的表述中有着很强的痕迹，这种行为是否需要在中国境内缴纳(扣缴)营业税，就是看劳务是否发生在境内。 但是，我们需要注意的是，跨境劳务和跨境货物交易存在很大的区别。货物贸易是有形的，同时货物的出口和进口目前在各国都存在比较完善的海关监管。因此，判定跨境货物的境内和境外交易比较容易。而劳务是无形的，有些劳务的提供和消费是同时发生的，比如音乐会、会展服务;有些劳务的提供和消费并不会同时发生，比如咨询服务。有些服务属于和不动产直接相关的服务。因此，对于各种类似的服务，我们在用“劳务发生地”原则时，究竟何为发生地，是按实际提供地来看，还是按实际消费地来看，必然容易产生争议，也会产生相应的人为避税问题。另一方面，劳务的跨境贸易并不属于海关监管范畴，不像跨境货物贸易有比较完善的海关监管。比如，如果你以CD-ROM的形式进口(出口)软件，你需要履行从海关的报关手续。但是，如果你直接通过Internet下载软件使用，这种就不属于海关监管范围。因此，“劳务发生地”是一个从理论上来看正确的做法。但是落实到税收征管实践中，对于各种营业税劳务，究竟以什么标准判定其发生在境内和境外，这个就涉及到税收原理到政策落地执行层面的问题了。 正如被OECD各国财长所公认的，“渥太华税收框架条件”(the Ottawa Taxation Framework Conditions)所提出来的一个理想的税制所应该满足的5个条件应该是大家共同的追求： 那我们为什么要在2009年营业税暂行条例修订时，把原来营业税下的以“所提供的劳务发生在境内”来判定跨境劳务的征免税规则，改为按照“劳务的提供方或接受方是否在境内”作为判定跨境劳务的征免税规则，应该是在征管实践中对照上面这些原则出现了很多的问题。

探究营改增的财政经济效应

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/0a9578407.html, 探究营改增的财政经济效应 作者：姜志春 来源：《中国科技博览》2017年第12期 [摘要]本文以营改增为研究对象，以其所带来的一系列财政经济效应为研究目标。首先，对我国当前营改增的最新内容进行了简单介绍；其次，探究了营改增政策实施带来的几点财政效应，并分析了其面临的问题；最后，针对营改增政策实施面临的问题，提出了几点应对策略。 [关键词]营改增财政经济效应 中图分类号：G97 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）12-0091-01 引言 当前，我国经济发展方式的转型正在稳步前进，同时也取得了优异成效。基于这种经济发展背景，我国为了更进一步促进各个产业经济的优化升级，从而出台了“营改增”的政策。该政策的实施消除了以前重复征税的弊端，实现了对我国税收制度的完善，最终将为各行各业的快速发展奠定良好的外部环境。本文将以营改增这一政策为研究对象，重点探究该项政策带来的财政经济效应，希望能够为我国经济又好又快的发展提供一定的帮助作用。 一、我国“营改增”最新内容分析 “营改增”，即由征收营业税更改为征收增值税。这一政策是我国根据当前经济发展的新形势，做出的一项重要决策，同时其也体现了党中央、国务院深化税收政策改革的总体部署。该项政策旨在促进各行各业的快速发展，减轻企业的税收负担，并加快我国消费和各个产业的优化与升级。用征收增值税代替以前征收企业的营业税，而且仅仅是征收企业的服务或者产品额外产生的增值部分的税收，这种政策是从2011年提出的，在2012年正式展开试点，一直到2013年开始推广至全国。 2016年，营改增政策已经推广至各个行业，而且达到了近6000亿元的减税总规模，其中本年刚纳入营改增的行业，包括金融业、现代化服务业、房地产行业等达到了近4000亿元的行业减税规模，大大促进了金融行业的发展，并有效激活了现代化服务业的发展，为我国各个行业的优化和升级奠定了基础。另外，我国增值税纳税人逐渐代替了以前的营业税纳税人，并确保其税负只减不增。对于房地产行业来说，营改增政策规定对其征收11%的增值税税率，而对于服务业和金融业而言，营改增政策的实施将按照一般纳税人的税率来对这些行业征收其6%的增值税税率；对于小规模纳税行业来说，营改增政策规定要按3%的增值税税率来征收。 从2016年5月份开始，营改增在全国范围内全面展开并实施，并将不动产也纳入了抵扣范围。对于原来的增值税纳税人，可以将其新增的不动产所含增值税进行抵扣，从而有效避免

营改增后税收政策效应分析

营改增后税收政策效应分析 “营改增”试点的政策效应分析 2011年10月26日，国务院总理温家宝主持召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。从2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。由此，上海先行进行营业税改征增值税试点工作正式展开。 一、进行营业税改征增值税试点的政策影响 本文主要从对试点行业的税负、税务部门的征管权限以及对试点地区的财政收入等三个方面对该政策的效应进行分析。 （一）营业税改征增值税对试点行业的税负影响。 1、营业税改征增值税对交通运输业的税负影响。在营业税改征增值税之前，交通运输业在营业税税目中属于“交通运输业”的征收范畴，税率为3%，营业税改征增值税后，交通运输业的企业会涉及两个税率：如果是一般纳税人，按照11%的税率征收；如果是小规模纳税人，按照3%的征收率征收。对于前者来说，貌似税率提高，税负增加，其实不然。根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》的规定，一般情况下年不含税应税服务额达到500万才会被认定为一般纳税人，同时，根据现行增值税条例和实施细则的规定，增值税一般纳税人可以享受进行抵扣政策，也就是说交通运输业企业购进的作为经营用的汽车、固定资产、汽油以及其他材料的进项税额可以予以抵扣，由于抵扣的影响，试点交通运输企业的最终税负率会远远低于上述名义税率11%。 根据分析可以得出，此次营业税改征增值对于交通运输业的税负影响是结构调整，稳中有降。 2、营业税改征增值对现代服务业的税负的影响。此次营业税改征增值试点的另一个行业就是部分现代服务业，主要包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。这些行业在营业税改征增值前，属于营业税的“服务业”税目征收范畴，按照5%的税率征收营业税；营业税改征增值后如果是一般纳税人，其中有形动产租赁服务按照17%的税率征收增值税，其他行业按照6%的税率征收增值税，如果是小规模纳税

营改增参考文献

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会计学论文 “营改增”对房地产业的效应分析

“营改增”对房地产业的效应分析 ——以保利集团为例 [摘要]从2016年5月1日起，国家全面推开“营改增”试点，将房地产业纳入“营改增”试点行列。在研究目标企业的基本情况、房地产行业概况的基础上进行“营改增”的影响分析。基于“营改增”和“去库存”的双重政策的视角下，对保利集团的税负、成本情况和利润进行理论和数据分析，得出“营改增”后对房地产企业的影响。同时，根据“营改增”对各线城市的影响，分析出企业应在各线城市中的相应措施。通过分析“营改增”对房地产企业的效应分析，更好地推动企业转型升级以及房地产市场的健康发展。 [关键词]“营改增”；房地产企业；税负；影响分析

Analysis of the Effect of VAT on Real Estate - Poly Group as an Example Abstract：Since May 1, 2016, the state has comprehensively pushed forward the reform of VAT, and incorporated the real estate industry into the pilot reform of VAT. In the study of the basic situation of target enterprises, the real estate industry on the basis of the VAT impact analysis. Based on the theory of "tax reform" and "reducing their unsold homes", this paper analyzes the tax burden, cost and profit of Poly Group, and obtains the influence on the real estate enterprise. At the same time, according to the VAT on the impact of the city line, the analysis of enterprises in the line should be the corresponding measures in the city. Through the analysis of the VAT on the real estate business effects analysis, to better promote the transformation and upgrading of enterprises and the healthy development of the real estate market. Keywords：VAT；Real estate enterprises；Tax burden；Impact Analysis

营改增对交通运输业的效应分析引言

营改增对交通运输业的效应分析引言 1.研究背景 交通运输业的建设不仅是关系到民生的重大问题，更是影响着国民经济发展的命脉。自我国交通运输业的税收实施“营改增”以来，我国交通建设项目的税收的标准化、规范化程度不断提高，交通建设项目质量也得到了有效提高。这对加快我国基础交通设施建设，促进国民经济平稳、健康、快速发展具有重要意义。但是也有研究表面，在营业税改征增值税政策实施的初期，由于交通运输企业的生产经营周期不稳定，企业的人力成本、路桥费、房屋租金、保险费等主要成本均不在抵扣范围，成本不可抵扣的项目比重过高使企业应纳增值税负增加，交通运输相关企业的赋税压力并没有减少，因此很多的交通运输企业绩效没有明显改。同时，与其他的第三产业相比，交通运输业又具有服务范围广、影响国民经济大等特点，因此税收制度改革对于交通运输业的影响以及如何应对收税变化的负面影响是一个值得讨论的话题。 2.研究目的和意义 1.2.1研究目的 交通运输业在实施“营改增”的税收政策以来，交通运输企业的财务状况受到了比较大的影响。由于“增值税”的一个非常大的特征是税负抵扣机制，简单来说就是实施“营改增”之后，企业的可抵扣的税务项目比重将在很大一方面影响“营改增”企业的税负。如果企业在可抵扣进项税额方面的支出比例较大的，其增值税负担应当减轻；如果企业在不可抵扣进项税额方面的支出数额较大的话，则在以增值税代替营业税后，税收负担很可能增加。笔者通过比较“营改增”实施前后对交通运输企业税负影响，讨论了对于相关企业在政策下的发展方向以及如何顺应政策使企业得到更好的发展。 1.2.2研究意义 税收是我国的财政收入的主要来源之一，它在调控社会财富分配和维护社会稳定方面起着不可替代的作用;交通运输业的建设不仅是关系到民生的重大问题，更是影响着国民经济发展的命脉。二者对于我国经济建设和社会安定都有着不可

我国营改增的财政经济效应

我国“营改增”自２０１２年１月１日在上海１＋６行业试点后，２０１３年８月１日试点又扩大至１＋７行业，并在全国推行。从理论和实践结合分析，“营改增”不但是我国税收制度的重要变革，同时对企业税负、财政收入、经济增长、结构调整、产业转型、居民福利产生着重要影响。 一、企业税负效应 “营改增”作为我国结构性减税政策中最为重要举措，具有总体减税幅度大，并呈企业、行业、产业结构性减税特征。 １．企业税负效应。“营改增”对试点企业具有减税效应。因为在“营改增”前，服务业缴纳营业税，服务企业从上游企业购入材料和设备缴纳增值税，购入服务缴纳营业税，无论是增值税还是营业税，均不能在服务业营业税中抵扣，从而形成重复征税。“营改增”后，服务业缴纳增值税，服务企业外购材料、设备、服务承担的进项增值税允许在服务企业销项增值税中抵扣，从而避免了服务企业与上游企业之间的重复征税，减轻了服务企业税收负担。截至２０１２年底，上海共有１５．９万户企业纳入“营改增”试点范围，超过９０％试点企业税负明显减轻，税负有所增加的企业不 到１０％，减税效果较为明显。①　 主要是由于增值税 进项抵扣减税幅度大于税率提高增税幅度，从而总体上产生减税效应。 ２．行业税负效应。“营改增”试点企业总体税负减轻，但有明显的行业差异性特征。在“营改增”试点所确认的交通运输业、研发和技术服务业、信息技术服务业、文化创意服务业、物流辅助服务业、有形动产租赁服务业和鉴证咨询服务１＋６行业中，增税企业主要集中在交通运输业和部分租赁业。交通运输业之所以税负上升，主要是税率由征 营业税时的３％提高到征增值税时的１１％，在进项税抵扣产生的减税不足以抵销税率上升产生的增税时，导致税负上升。但从行业细分业看：航空运输由于航空用油占比较大，设备、机修、地面服务纳入抵扣范围，可抵扣进项税比例较高，虽为运输企业仍有较大幅减税；陆上运输企业由于进项抵扣比例不高，再加上道路收费等没有纳入抵扣范围导致抵扣不充分，经济不景气下企业设备购置推迟，导致企业税负大幅度增加；而水上运输企业由于“营改增”前已购运输设备，“营改增”后不再增添致使企业税负大幅上升，反之则税负大幅下降，企业苦乐不均。而租赁业之所以税负上升，主要是税率由征营业税时５％提高为征增值税时１７％，使税负较大幅度上升，但融资租赁企业实行“营改增”后实际税负超过３％部分增值税即征即退政策，使融资租赁企业在享受即征即退时税负基本平衡，但地方税不退导致总体税负有所上升。 ３．产业税负效应。“营改增”不但消除了试点企业重复征税，减轻了试点企业税收负担，更为重 我国“营改增”的财政经济效应 ＊ □　胡怡建 田志伟 内容提要：本文剖析了“营改增”对企业税负、财政收入、经济增长、结构调整、产业转型、居民福利的内在影响，以期为促进“营改增”的深入改革，转变我国经济发展方式提供参考。 关键词：“营改增” 财政经济 效应研究 *本文是胡怡建主持的国家自然科学基金项目《我国结构性减税制度变革、效应分析和风险控制研究》（项目批准号71373151）阶段性研究成果。① 姚玉洁、徐 蕊《上海营改增一年整体减税逾270亿元，试点企业盼扩围加速》,《新华网》2013年3月3日。

营改增时间表 政策内容 现状

“营改增”时间表、政策内容及现状 2011年11月，国家财政部、税务总局发布了经国务院同意的《关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》，这是继2009年增值税转型改革之后的又一重要措施。营业税改增值税是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给相关行业带来深远影响。 一、营改增政策实施时间表 实施思路：从经济发达大城市试点，然后再辐射到全国。按照国家规划，我国“营改增”分为三步走： 第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。 上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，财税[2011]111号，二O一一年十一月十六日第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。 关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，财税[2012]71号，2012年7月31日试点地区：北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。 试点日期： 北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。 江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。

福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。 天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。 第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。 试点地区先在交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。二、营业税改征增值税的主要内容 2011年11月16日，国家财政部、税务总局发布了经国务院同意的《关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》，以及随后发布了若干税收政策的补充通知、上海市试点通知、北京等八省市试点通知等文件。营改增试点主要涉及几方面内容：一是主要产业方面，本次“营改增”主要选择交通运输与部分现代服务业两大行业作为改革试点。二是税率方面，在现有一档基本税率17%、一档优惠税率13%的基础上，增加了11%和6%两档税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，对出口劳务实行零税率。三是计税方式，规定交通运输业、建筑业、邮政运输业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用简易计税方法。四

关于营改增减税效应分析

关于营改增减税效应分析 关于营改增减税效应分析 关于营改增的减税效应，见仁见智，有的试点纳税人人认为税负下降了，有的则感觉税负增加了。这种看似矛盾的说法，与看待问题的角度、方法有很大关系。 营改增之所以能起到减税效应，关键在于营改增将因营业税、增值税并存导致中断了的抵扣链条，重新连接起来，通过抵扣机制，实现只对本环节增值额征税，消除了对营业税纳税人和增值税纳税人的重复征税，从而减轻试点纳税人和原增值税纳税人的税收负担。那么，为什么有的试点纳税人感觉税负加重呢？结合工作中遇到的案例，主要有以下原因： 一是在营改增之前采购设备造成的。以运输业试点纳税人为例，在营改增之前采购运输设备的试点纳税人，因无法抵扣设备的进项税，导致税负加重，而营改增之后采购运输设备的纳税人，之前与之后，哪怕只差一天，也可以抵扣购进设备的进项税，不但税负下降，甚至可能在试点之后一段时期内，因为进项税额大于销项税额，不用缴纳增值税，税负可以降到零。 二是购进不均衡造成的。由于增值税实行购进扣税法，只要取得进项税发票，不论与这张发票对应的原材料使用多长时间，都可以一次性抵扣。所以，在销售均匀的情况下，购进支出不均衡，导致不同月份税负变化较大。购进支出大，进项税多的月份，应纳税额少，甚至不用缴税，税负下降。购进支出少，进项税额少的月份，应纳税额

大，税负增加。 三是改革不彻底造成的。在不动产、金融业纳入营改增试点之前，对一些不动产比重大，利息支出大的企业，因为无法抵扣，可能导致税负增加，在营改增全部到位后，随着抵扣项目的增多，税负会逐步下降。 四是供应商造成的。有的供应商是小规模纳税人，无法开具专用发票，导致试点纳税人无法取得进项税发票。但是小规模纳税人一般销售价格相对低一些，试点纳税人可以弥补，因没有专用发票抵扣造成的损失。 五是采购商造成的。有的试点纳税人本来可以享受增值税免税等优惠政策，但是采购商要求其开具增值税专用发票，试点纳税人为留住客户，不得不以放弃免税，转而缴税为代价，给采购商开具增值税发票，造成税负增加。 基于试点纳税人税负加重的各种原因，看待营改增对税负的影响，应该从以下角度： 一是从纳税人整体看。营改增是一项税制改革措施，是一项宏观经济政策，评价其效果，应首先从宏观的角度，从整体的角度。从纳税人整体看，绝大多数纳税人税负是下降的。原增值税纳税人，由于购进营改增服务可以抵扣进项税，税负是下降的。试点纳税人中的小规模纳税人，税率由５％降低到３％，税负是下降的。试点纳税人中的一般纳税人，税负增加，也不应是普遍现象。 二是从改革全过程看。试点纳税人税负增加的原因之一，是改革

营改增具有怎样的目的和意义

营改增具有怎样的目的和意义 营改增是对过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，让税收制度更科学合理，符合国际惯例。 营改增试点改革是继1994年分税制改革以来，又一次重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革试点意义重大，影响深远。 1.有利于推动我省服务业加快发展。 我省服务业仅占GDP的32%左右，低于全国平均水平，人均服务业增加值仅相当于全国平均水平的62%。要按照服务业“十二五”规划，实现到2015年服务业增加值比2010年翻一番的目标，迫切需要通过营改增消除服务业发展的税制瓶颈约束。现代服务业目前已经发展成为国民经济新的增长点，营改增试点首先从交通运输业和部分现代服务业开始，为发展第三产业特别是现代服务业提供了有利的契机。据测算分析，我省拟纳入试点的交通运输业和部分现代服务业为4.62万户。实行营改增后，全年交通运输业和部分现代服务业直接减少税负及随营业税附征的城建税、教育费附加、地方教育附加，总体税负下降13.3%，对现代服务业发展形成重大利好。营改增对小规模纳税人适用简易计税方法计税，即按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税额，税负明显减轻，从营改增中获益更多。特别是对中小服务业发展将起到很大的推动作用。 2.有利于促进制造业提升综合竞争力。 增值税最大的特征就是它的“抵扣机制”。服务业改征增值税后，一些制造业在获取服务的同时，也获得了进项增值税抵扣，降低了税负。据测算，全省营改增后抵扣的税款是相当大的。此外，营改增将增值税的抵扣链条打通后，避免了重复

“营改增”制度对经济的效应和影响

“营改增”税收政策的效应分析和影响 2013年8月1日，“营改增”作为我国税制改革重要举措在全国启动。我市国税部门按照总局要求，及时部署、加强宣传培训、采集相关信息，各项工作有序推进，“营改增”政策在我市顺利实施，并取得一定成效，对中小企业和现代服务业的发展起到了积极的推动作用。 一、“营改增”纳税人行业分布情况 截至2015年4月末，我市共有1,563户纳税人纳入“营改增”范围，其中：一般纳税人104户，占全部“营改增”户数的7%；小规模纳税人1,459户，占全部“营改增”户数的93%。涉及交通运输业354户、邮政业33户、电信业26户、部分现代服务业1150户。 二、“营改增”纳税人增值税收入情况 试点以来，我市累计实现“营改增”税收收入12,582万元，其中：2013年实现“营改增”税收收入2,073万元，2014年实现“营改增”税收收入7，261万元，2015年1-4月份，试点行业“营改增”税收收入3,248万元，其中：交通运输业987万元、邮政业15万元、现代服务业1,269万元、电信业977万元。 三、“营改增”税收政策带来的影响

“营改增””是我国结构性减税的重要举措，为服务业企业发展提供了空间，加大了对第三产业的扶持力度。经过近两年运行，“营改增”的影响逐渐显现。 （一）“营改增”制度，使企业税负明显降低 “营改增”实施以来，在原增值税税率基础上增设了两档税率，分别为11%、6%，相比营业税税率5%、3%有所提高。但营业税是以纳税人营业额为计税依据直接计算征收，不实行抵扣税款政策；而增值税实行的是价外税，实行环环抵扣，对纳税人购入的固定资产、办公用品、运输费用等可以作为进项税额抵扣，企业实际负担的应纳税额相比征收营业税会明显降低。2013年8月份实行“营改增”以来，我市共有104户纳入“营改增”范围的企业认定为一般纳税人，2013年8月1日至2015年4月30日，共实现销售收入679,773万元，实现增值税12,582万元，综合税负1.85%，与原营业税税率５%或３%相比，税负明显下降，具体税负下降情况如下表：

营改增改革成效

第三方评估报告显示：营改增基本实现预期改革目标 2017-08-28 营改增基本实现预期改革目标 营改增是深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措。实施5年多来，特别是全面推开1年多来，这项重要改革的成效如何？ 8月25日，中国财政科学研究院发布营改增第三方评估报告显示，营改增试点发挥出降低企业税负、培育经济新动能等重要作用，基本实现预期改革目标。 减税效果“真金白银” “营改增是一项综合性的改革，牵一发而动全身，对我国经济社会发展产生了重要而深远的意义。”中国财科院院长刘尚希说。根据国务院提出的对重大政策措施落实情况开展第三方评估的精神，中国财科院组织开展营改增试点改革的第三方评估工作，从全国层面角度评估营改增试点改革的整体情况，并选择北京、上海、辽宁等10个东、

中、西部的典型地区作为重点区域进行调查，评估营改增制度设计、改革实施、改革绩效和预期目标实现等情况。 评估报告分析，营改增试点改革的全面推开恰逢全球经济下行期，该改革既着眼于优化税制、为我国经济转型奠定制度机制基础的长期目标，又立足于为企业减负的短期目标。 评估报告指出，营改增统一了货物和服务税制，优化了税制结构，降低了企业税负，增强了企业经营活力。营改增的减税效应主要体现在两个方面：一是原增值税纳税人因营改增后抵扣范围扩大而带来的减税；二是营改增试点纳税人因税制转换带来的减税。 “对企业而言，减税是‘真金白银’，对激发企业经营活力是实实在在的，减税乘数效应的发挥对提振经济的作用也是不言而喻的。”评估报告指出。 多重效应日益显现 “营改增远远超出了税制改革的范畴，其效应具有系统性、整体性、综合性。”刘尚希认为，营改增不仅仅是一项减税政策，更有

营改增的目的和意义

营改增的目的和意义 自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。那么营改增是什么意思，有什么意义?下面是学优网为大家整理的营改增的意义和目的的知识，欢迎阅读。 背景知识 营改增，是对服务业过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。营改增试点改革是继1994年分税制改革以来，又一次重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革试点意义重大，影响深远。 1.有利于推动我省服务业加快发展。 我省服务业仅占GDP的32%左右，低于全国平均水平，人均服务业增加值仅相当于全国平均水平的62%。要按照服务业“十二五”规划，实现到2015年服务业增加值比2010年翻一番的目标，迫切需要通过营改增消除服务业发展的税制瓶颈约束。现代服务业目前已经发展成为国民经济新的增长点，营改增试点首先从交通运输业和部分现代服务业开

始，为发展第三产业特别是现代服务业提供了有利的契机。据测算分析，我省拟纳入试点的交通运输业和部分现代服务业为4.62万户。实行营改增后，全年交通运输业和部分现代服务业直接减少税负及随营业税附征的城建税、教育费附加、地方教育附加，总体税负下降13.3%，对现代服务业发展形成重大利好。营改增对小规模纳税人适用简易计税方法计税，即按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税额，税负明显减轻，从营改增中获益更多。特别是对中小服务业发展将起到很大的推动作用。 2.有利于促进制造业提升综合竞争力。 增值税最大的特征就是它的“抵扣机制”。服务业改征增值税后，一些制造业在获取服务的同时，也获得了进项增值税抵扣，降低了税负。据测算，全省营改增后抵扣的税款是相当大的。此外，营改增将增值税的抵扣链条打通后，避免了重复征税问题，拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业分工细化和技术进步，对于企业改变大而全、小而全的现象,提升商品和服务出口竞争力，进而提高企业的综合竞争力具有重要意义。 3.有利于防止改革洼地效应的形成。 现在上海率先改革的政策洼地效应日渐形成，对周边地区的影响日益显现。一方面，可能造成税收减少，截止6月30日，上海开到我省增值税可抵扣税额1.42亿元。另一方

“营改增”税制改革的效应及其应对举措

“营改增”税制改革的效应及其应对举措 发表时间：2014-12-03T10:51:53.827Z 来源：《价值工程》2014年第7月上旬供稿作者：曲东 [导读] 营改增税制改革是把企业和行业中原本的征收营业税改为征收增值税，把营业纳税人相应转变为增值纳税人。 Effect of "Changing Business Tax into VAT" and Countermeasures曲东QU Dong（中铁航空港建设集团北京有限公司，北京100070）（China Railway Airport Construction Group Co.，Ltd.，Beijing 100070，China） 摘要院对于大多数企业来讲，营改增税制改革既是挑战也是机遇，因此在企业中进行营改增税制改革，就必须根据两者的特点，深入研究营改增的影响，并制定相对应的措施，保证营改增税制改革能顺利实施。 Abstract: For most enterprises, the tax reform of changing business into VAT both challenge and opportunity, so it is necessary tostudy the effect of the reform according to the characteristics of the two tax categories and make corresponding countermeasures to ensurethe smooth implementation of the reform. 关键词院营改增；税制改革；效应；应对措施Key words: changing business into VAT；tax reform；effect；countermeasures中图分类号院F812.42 文献标识码院A 文章编号院1006-4311（2014）19-0180-02 0 引言 在当前我国经济增速放缓和结构性减税的背景下，营改增税制改革的出现，势必会给我国税制改革带来较大的冲击。营改增税制改革是把企业和行业中原本的征收营业税改为征收增值税，把营业纳税人相应转变为增值纳税人。在改革开放以来，市场经济不断深入，使得服务业的发展和企业的转型受到了营业税的限制，不利于企业的健康发展，通过营改增税制改革，可以降低税制带来的负面影响，增加企业发展的活力，促进企业更好更快的发展。 1 营改增税制改革的内容及其产生的效应 1.1 营改增税制改革的内容为了进一步优化我国国税结构，促进各产业协调发展，往往需要根据市场经济的发展要求进行税制改革，营改增税制改革就是其中一种。 在营改增税制改革过程中，通常会现在部分地区、部分企业进行试点，比如某地在开展营改增试点时就涉及到了交通行业和服务业。营改增税制改革的具体内容有：一是可以适当减免营改增给部分企业带来的税收负担，避免其经济压力加重。二是营改增改革后，原来享受营业税免征的企业现在仍然免征。三是把原来营业税中的减免税优惠转变为即征即退的方式。 1.2 营改增税制改革产生的效应近年来，我国商品与服务之间的区别越来越模糊，给我国现行的税制带来了严峻的考验，增值税和营业税在税制征管方面的矛盾越来越突出，迫使我国进行营改增税制改革。营改增税制改革对我国市场经济和企业健康发展具有不可或缺的作用。从我国整体财税而言，营改增税制改革完善了增值税链条，提高了地区竞争力，能消除重复征税，从而降低了企业的生产成本，是降低物价的一个重要手段。对地方财政来说，营改增税制的实施缩减了营业税的范围，但是地方财政主要就是营业税，这样势必会使得地方政府的财政收入较少。下文主要对营改增税制改革产生的效应进行分析。 1.2.1 对税费的影响营改增税制改革后，企业只需要进行一次缴税，避免了营业税反复征收的难题。在营改增税制改革中，除了标准税率17%和低税率13%外，还增加了两个低税率11%和6%，这样企业就可以根据自身实际的需求进行税费的缴纳，明显减轻了企业的税费压力。 同时，在营改增税制改革中，企业还可以将进项税收抵扣需要缴纳的增值税费用，减轻企业的税费压力。但是营改增税制改革并不是对所有的企业税费都有减轻的作用，对于事业单位来讲，营改增实施之前需要缴纳的营业税是5%，实施营改增后需要缴纳的增值税是6%。由于服务性收入主要是人力资本，只有小部分进项税可以相互抵扣，使得营业税税率明显小于增值税税率，增加了税费缴纳的负担。 1.2.2 对财务管理的影响在企业进行营业税核算过程中，事业单位营业性收入和事业性收入都需要进行缴税，但是在性质上却难以准确的区分税收收入和非税收收入。比如在医院实行营改增税制改革，那么医院就存在技术和服务收入是否开票的情况，如果技术开发与服务业务取得的收入需要免征增值税，这样的核算方法虽然与医院会计制度以及国家预算管理一致，但是却不符合税法中税收收入和非税收收入的核算要求。在营改增税制改革实施后，不能根据票据管理区分医院的税收和非税收收入，需要按照实际情况进行征税，那么就需要医院相关部门对自身的会计核算方式进行改变，彻底清理税收收入与非税收收入，以顺应营改增税制改革的实施。另外一方面，医院大部分资金来自于技术服务活动，其中又包括了工资支付、印刷费、检测材料费用等，那么医院财务管理就会对就技术性服务收入进行再次细分。 1.2.3 对宏观财税经济的影响营改增税制改革对我国宏观财税经济来讲，有利于完善增值税链条，使试点地区、试点企业获得较大的收益，提升其市场竞争力，同时营改增税制改革还能使房地产行业进一步发展，促进房价回归理性。对于金融保险行业而言，营业税改增值税有助于金融保险业的分工协作，确保金融行业的创新。 2 营改增税制改革相对应措施面对日渐激烈的市场竞争力，市场中利益主体的最终目的就是最大程度降低自身的成本，营改增税制的实施在一定程度上优化了当前的税收环境。为了确保实现经济效益和社会效益最大化，在营改增税制改革过程中必须根据企业的实际发展特点和方向，并结合营改增税制改革产生的营销，采取相对应的措施，促进我国税制的进一步完善。 2.1 增强对营改增税制改革的认识为确保营改增税制改革能顺利实施，并产生较大的积极效应，就必须全方位的提高对营改增税制改革的认识。首先国家、地方税机关部门应该增强对营改增税制的认识，意识到营改增的重要性，严格准确的统计营业税纳税人的信息，并科学合理的建立档案，保证坚决不出现征管“真空”。其次应该做好政策落地和政策效应分析工作，税收部门相关人员必须认真仔细的学习营改增文件，能准确的预估营改增开展给地方财政收入和企业的健康发展带来的冲击与挑战，并及时向上级机关进行反馈，确保营改增税制改革顺利实施，为地方财政和企业的发展带来最大的经济效益。 2.2 完善会计核算体系从去年开始，事业单位都执行了新的会计制度，这势必给传统的会计核算体系造成了较大的冲击，使得传统的会计核算体系无法满足当前经济形势发展的需求。因此事业单位必须建立完善的会计核算体系，以便更好的满足事业单位的预算管理和新会计制度的要求。在营改增实施之后，事业单位会计核算制度中往往把税收收入与非税收收入分开，建立了“服务性收入—免税”和“服务性收入—应税”等模式，使应税技术、咨询以及出版等服务性收入与免税的服务性收入分别对应进行核算。在事业单位支出项目中，可以增加“服务支出”这一科目，使单位员工的差旅费、人力资本等纳入到该科目中进行计算。当然事业单位开具的应税发票必须是有偿服务，并纳入应