货币资金内部控制研究

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货币资金内部控制研究

作者：邓彩凤

来源：《商场现代化》2014年第23期

摘要：本文主要涉及改善企业货币资金内部控制环境、规范货币资金控制活动以及强化

监督职能三方面。通过强调企业内部控制来达到企业管理目标，强化企业对货币资金的管理，对相关企业在解决货币资金内部控制方面的问题时具有借鉴意义。

关键词：货币资金；内部控制；内部监督

一、货币资金内部控制目标

货币资金内部控制的目标是企业管理者建立健全内部控制的根本出发点，其目标有四个。包括货币资金的安全性：即通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃，诈骗和挪用；货币资金的完整性：即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；货币资金的合法性：即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；货币资金的效益性：即合理调度货币资金，使其发挥最大效益。

二、货币资金内部控制问题

1.货币资金内部控制环境问题

（1）管理决策者思想落后

货币资金内部控制是内部控制里很重要的一部分。而管理者作为企业的核心人物，在企业的发展中扮演着决定性的角色。由此可见，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都会直接影响货币资金内部控制执行的效果。

（2）机构设置与权责分配不合理

目前许多企业的经营方式使得企业内部治理比较混乱。在机构设置与权责分配上存在一些问题。例如经营权与所有权密不可分，导致企业内部治理的混乱，报销审批制度也存在漏洞，容易出现一系列问题。

（3）人力资源政策不完善

人力资源政策涵盖的方面比较多，包括员工任用、培训，薪酬、晋升、奖惩，换岗轮岗，人员素质等诸多方面。合理的人力资源政策也是发挥企业内部控制制度的有力后盾。

2.货币资金控制活动问题