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高级财务会计习题答案

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高级财务会计习题答案 Prepared on 22 November 2020

《高级财务会计》习题答案

第一章非货币资产交换

1、2007年5月,A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用,B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量,该房屋的原始成本为500 000元,累计已提折旧180 000元,公允价值为400 000元,没有计提减值准备;B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280 000元,公允价值与计税价格均为300 000元,适用的增值税税率为17%,B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。

要求:分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。

A公司的会计处理:

49 000/400 000=%,所以交换属于非货币资产交换。

换入设备的入账价值=400 000-(300 000×17%)-49 000=300 000元

换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元

借:固定资产清理 320 000

累计折旧 180 000

贷:投资性房地产 500 000

借:固定资产——办公设备 300 000

银行存款 49 000

应交税金—增值税(进项) 51 000

贷:固定资产清理 320 000

其他业务收入(投资性房地产收益) 80 000

B公司的会计处理

换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元

换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元

借:投资性房地产 400 000

贷:主营业务收入 300 000

应交税金——增值税(销项) 51 000

银行存款 49 000

借:主营业务成本 280 000

贷:库存商品 280 000

2、2007年9月,X公司生产经营出现现金短缺,为扭转财务困境,遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日,X公司办公楼的建设成本为900 000元。办公设备的账面价值为600 000元,公允价值为620 000元;Y公司的专利技术的账面价值为400 000元,长期股前投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定,Y公司的专利技术为新开发的前沿技术,Z公司是非上市公司,因而X公司在建的办公楼、Y公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300 000元补价。假设该资产交换不涉及相关税费。

要求:分别编制X公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。

X公司的会计处理:

因为公允价值均不能可靠计量,所以采用账面价值计量换入资产。

换入资产的总入账价值=900 000+600 000-300 000=1 200 000元

换入专利技术的入账价值=1 200 000×400 000/(400 000+600 000)=480 000元换入长期股权投资的入账价值=1 200 000×600 000/(400 000+600 000)=720 000元

借:无形资产——专利技术 480 000

长期股权投资 720 000

银行存款 300 000

贷:在建工程 900 000

固定资产——办公设备 600 000 Y公司的会计处理:

换入资产的总入账价值=400 000+600 000+300 000=1 300 000元

换入在建工程的入账价值=1 300 000×900 000/(900 000+600 000)=780 000元换入固定资产的入账价值=1 300 000×600 000/(900 000+600 000)=520 000元借:在建工程 780 000

固定资产—办公设备 520 000

贷:无形资产 400 000

产期股权投资 600 000

银行存款 300 000

第二章债务重组

1、甲公司欠乙公司货款1 000 000元。甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿500 000元欠款,该设备原价为600 000元,已提折旧180 000元,经评估,其公允价值为460 000元,甲公司支付评估费用10 000元。甲公司另外将其持有的丙公司的股票

100 000股抵偿余下的500 000元欠款,当日该股票的每股市价为元,账面价值为每股4元,甲公司以银行存款支付印花税1000元。乙公司对应收甲公司的账款未计提坏账准备。

要求:编制与上述业务有关的会计分录。

债务人甲公司的会计处理:

应确认的债务重组收益=1 000 000-460 000-(100 000×)=80 000元

设备的转让收益=460 000-(600 000-180 000)-10 000=30 000元

股权投资的转让收益=(100 000×)-(100 000×4)-1000=59 000元

借:固定资产清理 420 000

累计折旧 180 000

贷:固定资产 600 000

借:固定资产清理 10 000

贷:银行存款 10 000

借:应付账款 1 000 000

贷:固定资产清理 430 000

营业外收益——固定产清理收益 30 000

长期股权投资 400 000

投资收益 59 000

银行存款 1 000

营业外收益——债务重组收益 80 000

债权人乙公司的会计处理:

应确认的债务重组损失=1 000 000-460 000-460 000=80 000元

借:固定资产 460 000

长期股权投资 460 000

营业外支出——债务重组损失 80 000

贷:应收账款 1 000 000

2、A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。

2006年4月18日,A公司向B公司销售材料一批,增值税专用发票注明的价款为6 500 000元,增值税税额为1 105 000元。至2007年4月30日尚未收到上述货款,A公司对该债权已计提了380 000元的坏账准备。

2007年5月30日,B公司鉴于财务困难,提出以其生产的甲产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商,A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品与设备的有关资料如下:

(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为3 500 000元,增值税为595 000元。该批产品的成本为2 500 000元。

(2)该设备的公允价值为3 000 000元,账面原价为4 340 000元,至2007年5月30日的累计折旧为2 000 000元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用50 000元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要缴纳增值税及其他流转税费)。

A公司于2007年7月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到上述产品作为存货处理,收到的设备作为固定资产处理。A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。

要求:(1)编制A公司2007年与上述业务有关的会计分录。

(2)编制2007年与上述业务有关的会计分录。

债务人B公司2007年的会计处理:

应确认的债务重组收益=(6 500 000+1 105 000)-(3 500 000+595 000)-3 000 000=510 000元

借:固定资产清理 2 340 000

累计折旧 2 000 000

贷:固定资产 4 340 000

借:固定资产清理 50 000

贷:银行存款 50 000

借:应付账款 7 605 000

贷:固定资产清理 2 390 000

营业外收入——固定资产变价收入 610 000

主营业务收入 3 500 000

应交税金——增值税(销项) 595 000

营业外收入——重组收益 510 000

借:主营业务成本 2 500 000

贷:库存商品 2 500 000

债权人A公司的会计处理:

借:固定资产 3 000 000

库存商品 3 500 000

应交税金——增值税(进项) 595 000

坏账准备 380 000

营业外支出——重组损失 130 000

贷:应收账款 7 605 000

3、2006年3月28日,A公司从B公司采购原材料一批,A公司因暂时无法付款,向B公司签发并承兑一张面值为500 000元,年利率为10%,1年期、到期还本付息的票据。2007年3月28日,票据到期,但A公司的财务状况仍没有显着改善,无法按时兑现票据。经与B公司协商,达成以下债务重组协议:A公司支付200 000元现金,用一辆车抵偿150 000元债务,其余债务转作A公司1%的股权,A公司股票的面值为1元,B公司共拥有A公司股票100 000股。抵债的轿车原值300 000元,已计提折旧100 000元,评估确认的公允价值为120 000元;用于抵债的股权的公允价值为120 000元。B公司将抵债的轿车作为固定资产管理。

要求:不考虑相关税费,请编制A公司及B公司的相关会计分录。

债务人A公司的会计处理:

重组债务账面价值=500 000×(1+10%)=550 000元

应确认的重组收益=550 000-200 000-120 000-120 000=110 000元

借:固定资产清理 200 000

累计折旧 100 000

贷:固定资产 300 000

借:应付票据 550 000

营业外支出——固定资产变价损失 80 000

贷:固定资产清理 200 000银行存款 200 000

股本 100 000

资本公积 20 000

营业外收入——债务重组收益 110 000债权人B公司的会计处理:

借:固定资产——汽车 120 000

长期股权投资 120 000

银行存款 200 000

营业外支出——债务重组损失 110 000

贷:应收票据 550 000

第三章外币折算

1、某公司采用当日市场汇率对外币业务进行核算,并按月计算汇兑损益。期初美元对人民币的市场汇率为1:。期初有关外币账户的数额如下:

外币账户情况表

该公司本期发生的有关经济业务如下:

(1)用美元现汇归还应付账款15 000美元,当日市场汇率为1:。

(2)用人民币购买10 000美元,当日市场汇率为1:,经营外汇银行的买入价1:,卖出价为1:。

(3)用美元现汇买入原材料一批,价款为5 000美元,当日市场汇率为1:,价款尚未支付。

(4)收回应收账款30 000美元,当日的市场汇率为1:。

(5)用美元现汇兑换人民币,支付20 000美元,当日的市场汇率为1:,经营外汇的银行的买入价为1:,卖出价为1:。

(6)取得美元短期借款20 000美元,取得日的市场汇率为1:。

期末美元对人民币的汇率为1:。

要求:根据上述资料编制公司的外币账户情况表,计算应调整的汇兑损益数额,并编制所有业务的会计分录。

会计分录:

(1)

借:应付账款——美元户 US$15 000 103 800

贷:银行存款——美元户 US$15 000 103 800(2)

借:银行存款——美元户 US$10 000 69 100

财务费用 100

贷:银行存款——人民币户 69 200

(3)

借:原材料 34 400

贷:应付账款——美元户 US$5 000 34 400

(4)

借:银行存款——美元户 US$30 000 206 100

贷:应收账款——美元户 US$30 000 206 100

(5)

借:银行存款——人民币户 136 400

财务费用 800

贷:银行存款——美元户 US$20 000 137 200

(6)

借:银行存款——美元户 US$20 000 137 400

贷:短期借款——美元户 US$20 000 137 400

汇兑损益计算表

借:应付账款——美元户 2 100

短期借款——美元户 400

财务费用——汇兑损益 3 750

贷:银行存款——美元户 2 850应收账款——美元户 3 400所以本期汇兑损失为3 750元。

2、某公司,在第一年年初借入长期借款50 000美元,为期2年,第一年全部美元借款用于固定资产建造,固定资产于第一年年末完工并投入使用。该公司于第二年末归还了全部美元借款。另,该公司还于第一年年初与外商签订合约,接受外商投资100 000美元;该款项于第一年年末收到。在第一年末,该公司收到投资款项后即支付50 000美元用于材料购买。相关汇率数据见下表:

要求:根据上述数据作出相关业务的会计分录。

借款业务的会计处理:

(1)第一年初取得借款时

借:银行存款——美元户 US$50 000 349 000

贷:长期借款——美元户 US$50 000 349 000

(2)第二年末归还借款时

借:长期借款——美元户 US$50 000 344 500

贷:银行存款——美元户 US$50 000 344 500美元借款汇兑损益为收益4500

借:长期借款——美元户 4 500

贷:在建工程 4 500接受投资业务的会计处理:

(3)第一年年末收到美元投资时

借:银行存款——美元户 US$100 000 693 000

贷:实收资本 693 000(4)第一年年末购买材料时

借:原材料 346 500

贷:银行存款——美元户 US$50 000 346 500

第四章租赁

1、2008年12月20日,甲公司与租赁公司签订了一份租赁合同,合同主要条款如下:

(1)租赁标的物:A设备。

(2)起租日:设备运抵甲公司车间之日(2009年1月1日)。

(3)租赁期:起租日起36个月(2009年1月1日至2011年12月31日)。

(4)租金支付方式:起租日起每年年末支付400 000元。

(5)该设备2009年1月1日在租赁公司的账面价值为1 040 000元。

(6)租赁合同规定的年利率为9%。

(7)设备为全新设备,估计使用寿命为5年。

(8)2010年和2011年两年,甲公司每年按设备生产的X产品年销售收入的1%向租赁公司支付经营分享收入。

此外,甲公司租入设备占该公司资产总额30%以上,采用实际利率法确认融资费用,采用直线法计提折旧。2010年和2011年甲公司X产品分别实现销售收入4 000 000元和6 000 000元。2011年12月31日,甲公司将该设备退还给租赁公司。

要求:分别为甲公司和租赁公司就该租赁业务进行会计处理。

甲公司的会计处理:

(1)判定租赁类型:

最低租赁付款额的现值=400 000×=1 012 520元

1 01

2 520/1 040 000×100%=%

所以该租赁为融资租赁。

(2)2009年1月1日

因为最低租赁付款额的现值小于租赁开始日租赁资产的公允价值(账面价值),所以租赁资产的入账价值按最低租赁付款额的现值加上相关费用入账。

借:固定资产——融资租入固定资产 1 012 520

未确认融资费用 187 480

贷:长期应付款 1 200 000(3)租金支付及未确认融资费用分摊

分摊率为9%

未确认融资费用分摊表

2009年12月31日

借:长期应付款 400 000

贷:银行存款 400 000

借:财务费用 91

贷:未确认融资费用91

2010年12月31日

借:长期应付款 400 000

贷:银行存款 400 000

借:财务费用 63

贷:未确认融资费用63

2011年12月31日

借:长期应付款 400 000

贷:银行存款 400 000

借:财务费用 33

贷:未确认融资费用33

(4)每年计提折旧时

每年应计提折旧额=1 012 520÷3=337 元

2009年、2010年、2011年12月31日都应作如下会计分录:借:制造费用 337

贷:累计折旧 337 (5)或有租金的处理

2010年12月31日

借:销售费用 40 000

贷:银行存款 40 000

2011年12月31日

借:销售费用 60 000

贷:银行存款 60 000

(6)租赁期满的会计处理

借:累计折旧 1 012 520

贷:固定资产——融资租入固定资产 1 012 520租赁公司的会计处理:

(1)计算租赁内含利率

400 000×(P/A,i,3)=1 040 000

(P/A,i,3)=1 040 000÷400 000=

(P/A,7%,3)= (P/A,8%,3)=

所以 i=7%+()/()×(8%-7%)=%

(2)租赁开始日(2009年1月1日)

借:长期应收款(或应收租赁款) 1 200 000

贷:租赁资产 1 040 000未实现融资收益 160 000(3)未实现融资收益的分摊

分摊率为%

未实现融资收益分摊表

2009年12月31日

借:银行存款 400 000

贷:长期应收款 400 000

借:未实现融资收益78 104

贷:主营业务收入78 104

2010年12月31日

借:银行存款 400 000

贷:长期应收款 400 000

借:未实现融资收益53

贷:主营业务收入53

2011年12月31日

借:银行存款 400 000

贷:长期应收款 400 000

借:未实现融资收益27

贷:主营业务收入27

(4)或有租金的收取

2010年12月31日

借:银行存款(或应收账款) 40 000

贷:主营业务收入 40 000

2011年12月31日

借:银行存款(或应收账款) 60 000

贷:主营业务收入 60 000

(5)租赁期满只在备查登记簿登记。

2、2008年1月1日,乙公司向租赁公司租入办公设备一台,租期3年,设备价值600 000元,预计使用寿命10年,租赁合同规定,租赁开始日(2008年1月1日)乙公司向租赁公司一次性预付租金90 000元,第一年末支付租金90 000元;第二年年末支付租金120 000元,第三年年末支付租金150 000元。租赁期满后,租赁公司收回设备,三年租金总额450 000元(假定乙公司和租赁公司均在年末确认租金费用和租金收入,并且不存在租金预期支付的情况)。

要求:分别为乙公司和租赁公司就该项租赁业务进行会计处理。

乙公司的会计处理

因为三年的总租金450 000/600 000×100%=75%

所以可以看出租赁是经营租赁。

每年应确认的租金费用=450 000÷3=150 000元(1)2008年1月1日

借:长期待摊费用 90 000

贷:银行存款 90 000(2)2008年12月31日

借:管理费用 150 000

贷:银行存款 90 000长期待摊费用 60 000(3)2009年12月31日

借:管理费用 150 000

贷:银行存款 120 000长期待摊费用 30 000(4)2010年12月31日

借:管理费用 150 000

贷:银行存款 150 000租赁公司的会计处理

每年应确认的融资收益=450 000÷3=150 000元(1)2008年1月1日

借:银行存款 90 000

贷:其他应收款 90 000(2)2008年12月31日

借:银行存款 90 000

其他应收款 60 000

贷:主营业务收入 150 000

(3)2009年12月31日

借:银行存款 120 000

其他应收款 30 000

贷:主营业务收入 150 000

(4)2010年12月31日

借:银行存款 150 000

贷:主营业务收入 150 000

第五章所得税

1、永兴公司2005年底购入甲设备,成本为3 000 000元,会计上采用年数总和法计提折旧,使用年限为5年。税法上规定直线法计提折旧,使用年限也是5年,预计无残值。2007年之前享有15%的所得税优惠税率,但是从2007年开始税率恢复为25%(假定永兴公司无法预期所得税税率的这一变化)。假设不存在其他税收与会计的差异,2005年末“递延所得税资产”余额为0,2006年——2008年计提折旧前的税前会计利润分别为5 000 000元,6 000 000元和6 000 000元。

要求:计算2006年——2008年末资产负债表上的递延所得税,以及2006年——2008年的所得税费用(假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异)。

2006年的会计处理:

会计折旧=1 000 000元

税法折旧=600 000元

会计账面价值=2 000 000元

计税基础=2 400 000元

可抵扣的暂时性差异=400 000元

应确认的递延所得税资产=400 000×15%=60 000元

本年应缴的所得税=(5 000 000-600 000)×15%=660 000元借:递延所得税资产 60 000

贷:所得税费用 60 000

借:所得税费用 660 000

贷:应缴税金——应缴所得税 660 000 2007年的会计处理:

本期应调整递延所得税余额=60 000/15%×(25%-15%)=40 000元会计折旧=800 000元

税法折旧=600 000元

会计账面价值=1 200 000元

计税基础=1 800 000元

可抵扣的暂时性差异=600 000元

应确认的递延所得税资产=600 000×25%-100 000=50 000元

本年应缴的所得税=(6 000 000-600 000)×25%=1 350 000元借:递延所得税资产 40 000

贷:所得税费用 40 000

借:递延所得税资产 50 000

贷:所得税费用 50 000

高级财务会计网上形考作业4参考答案.doc

高级财务会计网上形考作业4参考答案

破产资产——固定资产135000 累计折旧75000 贷:固定资产——房屋660000 (2)确认抵消资产 借:抵消资产——应收帐款(甲企业)22000 贷:应收帐款——甲企业22000 (3)确认破产资产 借:破产资产——固定资产180000 贷:清算损益——清算收益180000 (4)确认破产资产 借:破产资产——现金1500 ——银行存款109880 ——其他货币资金10000 ——交易性金融资产50000 ——应收账款599000 (621000-22000) ——原材料1443318 ——库存商品1356960 ——长期股权投资36300 ——固定资产446124 (656336-210212)或(1031124-(660000-75000)) ——在建工程556422 ——无形资产482222 累计折旧210212 贷:现金1500 银行存款109880 其他货币资金10000 交易性金融资产50000 应收账款599000 原材料1443318 库存商品1356960 长期股权投资36300 固定资产656336 在建工程556422 无形资产482222 2. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)。 解:单位为元 (1)确认担保债务 借:长期借款450000

贷:担保债务——长期借款450000 (2)确认抵消债务 借:应付帐款——甲企业32000 贷:抵消债务——应付帐款(甲企业)22000 破产债务10000 (3)确认优先清偿债务 借:应付职工薪酬19710 应交税费193763.85 贷:优先清偿债务——应付职工薪酬19710 ——应交税费193763.85 (4)预计破产清算费用并确认优先清偿债务 借:清算损益——清算费用625000 贷:优先清偿债务——应付破产清算费用625000 (5)确认破产债务 借:短期借款362000 应付票据85678 应付帐款107018.63 (139018.63-32000) 其他应付款10932 长期借款5170000 (5620000-450000) 贷:破产债务——短期借款362000 ——应付票据85678 ——应付帐款107018.63 ——其他应付款10932 ——长期借款5170000 (6)确认清算净资产(原有的所有者权益总额结转) 借:实收资本776148 盈余公积23767.82 清算净资产710296.48 贷:利润分配—未分配利润1510212.3 3. 资料: 1. 租赁合同 2012年12月10日,甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下: (1)租赁标的物:××生产线。 (2)租赁期开始日:租赁物运抵甲公司生产车间之日(即2013年1月1日)。 (3)租赁期:从租赁期开始日算起36个月(即2013年1月1日~2015年12月31日)。(4)租金支付方式:自租赁期开始日起每年年末支付租金1 000 000元。 (5)该生产线在2013年1月1日乙公司的公允价值为2 600 000元。

高级财务会计第版练习题答案

高级财务会计第版练习 题答案 Last revised by LE LE in 2021

第1章所得税费用 一、单项选择题 1.【2014年注册会计师考试《会计》试题】甲公司本期的会计利润210万元,本期有国债收入10万元,本期有环保部门罚款20万元,另外,已知固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元,年末金额为25万元。甲公司本期的所得税费用金额为( )万元。 A. 50 B. 60 C. 55 D. [答案]:C [解析]:应交所得税=[210-10+20-5/25%]*25%=50(万元),递延所得税负债的当期发生额=25-5=5(万元),所得税费用=50+5=55(万元)。 2.【2012年中级职称试题】2011年12月31日,甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素,该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元 A. 120 B. 140 C. 160 D. 180 【参考答案】B 二、多项选择题 1.【2012年中级职称试题】下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有()。 A.账面价值大于其计税基础的资产 B.账面价值小于其计税基础的负债 C.超过税法扣除标准的业务宣传费 D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损 【参考答案】AB 2.【2010年注册会计师考试专业阶段试题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下:

(1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入,其初始投资成本为3 000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。 (2)20×9年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 (3)20×9年7月5日,甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4 000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 (4)20×9年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为3 500万元,丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。 (5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租,成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为15 000万元,适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)小题至第(2)小题。

2018年高级财务会计试题及答案

2018年高级财务会计试题及答案 第1题:并购方在并购完成后,可能无法使整个企业集团产生经营协同效应、财务 协同效应、市场份额效应,难以实现规模经济和经验共享互补的风险是指(A). A.营运风险 B.信息风险 C.融资风险 D.体制风险 第3题:下列企业价值估价方法中,哪项属于市场价值法?(D) A.期权定价模型 B.折现现金流量模型 C.经济利润模式

D.托宾的Q模型 第5题:资本经营效果的评价人应该是(B). A.经营者 B.出资人 C.监事会 D.企业职工 第7题:某分公司目前总资产为1750万元、年利润为200万元,其总公司的资A人 本为9?则该分公司的剩余收益为(A)。 A.42.5万元

B.250万元 C.1732万元 D.4250万元 第9题:下列关于控股式企业集团,说法不正确的是(D)。 A.设立目的是为了掌握子公司的股份 B.设立目的是为控制子公司的股权 大.母公司不直接参与子公司生产经营活动 D.母公司既从事股权控制,又直接进行生产经营 第11题:企业集团财务公司最本质的功能是(A)。 A.融资中心

B.信贷中心 C.结算中心 D.投资中心 第13题:企业价值型管理更关注企业的(B)。 A.利润管理 B.现金流量管理 C.收益管理 D.风险管理 第15题:处于初创期企业的筹资战略应为(D)。 A.相对稳健型的筹资战略

B.激进型的筹资战略 C.高负债率的筹资战略 D.权益资本型的筹资战略 第17题:并购企业测算并购后使被并购企业健康发展而需支付的成本,称为(A)。 A.整合与营运成本 B.并购完成成本 C.并购退出成本 D.并购机会成本 第19题:最能反映各部门在权限和可控范围内有效利用各种资源、不断提高经济

高级财务会计形成性考核册作业与及答案

高级财务会计形成性考核册作业与及答案 一、单项选择题 1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时,编制基础为(C)。 A、上一期编制的合并会计报表 B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表 D、企业集团母公司和子公司的账簿记录 2、甲公司拥有乙公司60%的股份,拥有丙公司40%的股份,乙公司拥有丙公司15%的股份,在这种情况下,甲公司编制合并会计报表时,应当将(C)纳入合并会计报表的合并范围。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是 3、甲公司拥有A公司70%股权,拥有B公司30%股权,拥有C公司60%股权,A公司拥有C公司20%股权,B公司拥有C公司10%股权,则甲公司合计拥有C公司的股权为(C)。 A、60% B、70% C、80% D、90% 4、2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值1元),对B公司进行合并,并于当日取得对B公司70%的股权,该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元,假定此合并为非同一控制下的企业合并,则A公司应认定的合并商誉为(B)万元。 A、750 B、850 C、960 D、1000 5、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100%的股权,使B成为A的全资子公司,另发生直接相关税费60万元,合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。假如合并各方同属一集团公司,A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为(D)万元。P28(实际答案为8000万元) A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、70008000 6、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100%的股权,使B成为A的全资子公司,另发生直接相关税费60万元,为控股合并,购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。假如合并各方没有关联关系,A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为(B)。(实际答案为9000万元) A、70008000 B、90609060 C、70008060 D、90008000 7、下列(C)不是高级财务会计概念所包括的含义 A、高级财务会计属于财务会计的范畴 B、高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项 C、财务会计处理的是一般会计事项 D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正 8、通货膨胀的产生使得(D) A、会计主体假设产生松动 B、持续经营假设产生松动 C、会计分期假设产生松动 D、货币计量假设产生松动 9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的,为(C)。 A、吸收合并 B、新设合并 C、控股合并 D、股票兑换 10、下列分类中,(C)是按合并的性质来划分的。P12 A、购买合并、股权联合合并 B、购买合并、混合合并 C、横向合并、纵向合并、混合合并 D、吸收合并、创立合并、控股合并 二、多项选择题 1、在编制合并会计报表时,如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理,国际会计界形成了3种编制合并会计报表的合并理论,它们是(ABD)。P34 A、所有权理论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体理论 2、编制合并会计报表应具备的基本前提条件为(ABCE)。P37 A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间 B、统一母公司与子公司采用的会计政策 C、统一母公司与子公司的编报货币 D、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算 E、按权益法调整对子公司的长期股权投资 3、下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有(ABC)。 A、母公司拥有其60%的权益性资本 B、母公司拥有其80%的权益性资本并准备近期出售

高级财务会计练习及答案

高级财务会计练习及答 案 内部编号:(YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128)

高级财务会计练习题 一、判断题 1.(√)企业合并最主要的原因通常是扩大规模,获取经济利益。 2.(×)吸收合并中,参与合并各方的法律地位均丧失。解释:吸收合并是 一家企业保留法人资格,其他企业随着合并而消失。 3.(√)新设合并中,被合并的公司均丧失法律地位。解释:是几家公司协 议合并共同组成一家新企业。 4.(√)控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决 权资本,两公司仍保留其法律地位。 5.(×)在购买法下,如果支付的总成本高于净资产的公允市价,应将其差 额确认为一项费用,计入当期损益。解释:应作为商誉处理。 6.(√)在权益集合法下,参与合并的企业各自的会计报表均保持原来的账 面价值。解释:所谓权益结合法,以发行股票的方式与参与合并的企业的股东间的普通股的交换。 7.(×)当子公司所有者权益为负数时,母公司对其权益性资本投资数额为 0。在这种情况下,不应当将这一子公司纳入合并范围。 8.(√)确定合并会计报表的编制范围的关键取决于是否对被投资公司具有 实质意义上的控制,而不是完全取决于是否拥有被投资公司半数以上的权益性资本。解释:凡能够为母公司所控制的被投资企业都属于控制范围 9.(×)母公司拥有半数以上权益性资本的所有被投资企业,均应纳入合并 报表内。 10.(×)子公司的本期净利润就是母公司的投资收益。

11.(×)若集团内部不曾发生内部交易,则合并报表就是个别报表的加总。 12.(×)对于子公司相互之间发生的内部交易,在编制合并报表时不需要进 行抵销处理。 13.(√)从企业集团整体来看,集团内部企业之间的商品购销活动实际上相 当于一个企业内部物资调拨活动,既不会实现利润,也不会增加商品价值,因此,应当将存货价值中包含的未实现内部销售利润予以抵销。 14.(×)合并商誉是指企业合并中,购买方所支付的购买价格高于被购买企 业净资产所产生的差额,包括被购买企业净资产与其账面价值之间的差额。 解释:购买价格高于公允价值的部分 15.(√)“少数股东权益”项目反映母公司以外的其他投资者在子公司中的 权益,表示其他投资者在子公司中的权益。 16.(×)当本期内部应收账款的数额与上期内部应收账款的数额相等时, 对坏账准备不需要进行抵销处理。解释:借:坏账准备贷:期初未分配利润17.(×)未实现内部销售利润不论是从企业集团来说,还是从集团内的销售 企业和购买企业来说,都是未实现的利润。 18.(×)若集团内部的应收账款和应付账款产生于以前年度,则债权企业对 该项应收账款的坏账准备也是以前年度计提的,因此当年就不需要对坏账准备进行抵销。 19.(√)控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决 权资本,两公司仍保留其法律地位。 20.(×)在购买法下,企业发行股票所取得的资产,应按资产的账面价值计 价。解释:公允市价反映。

全国自考《高级财务会计》试题及答案

绝密★考试结束前 全国2015年4月高等教育自学考试 高级财务会计试题 课程代码:《00159》 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项: 1. 答题前,考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位值上。 2. 每小题选出答案后,用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动,用橡皮擦干净后,在选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分? 1. 根据我国企业会计准则规定,对外币资产负债表进行折算时,“实收资本”项目应采用的折算汇率是( D ) A.期初汇率 B.平均汇率 C.交易发生时即期汇率 D.资产负债表日即期汇率 2. 下列各项支出中,在计算应纳税所得额时允许税前扣除的是( B ) A税收滞纳金 B.非公益性捐赠 C.未经核定的准备金支出 D.按照税法规定计算的固定资产折旧 3. 下列上市公司披露的报告中,必须经注册会计师审计的是( B ) A.临时报告 B.月度财务报告 C.季度财务报告 D.年度财务报告 4. 根据我国企业会计准则规定,不要求企业在中期财务报告中单独披兹的是( B )A利润表 B.资产负债表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 5. 下列各项中,在确定融资租入资产入账价值时不需要考虑的是( B ) A.租赁资产未担保余值 B.最低租赁付款额现值 C.承租人发生的初始直接费用 D.租货开始日租赁资产公允价值 6. 根据我国企业会计准则规定,出租人分配未实现融资收益应采用的方法是( B ) A.工作里法 B.实际利率法 C.年数总和法 D.双倍余额递减法 7. 下列关于权益工具的说法中,正确的是( C ) A. 权益工具包括可转换愤券 B. 权益工具不包括认股权证 C. 权益工具是能证明拥有某个企业剩余权益的合同 D. 从发行方看,权益工具是与股权投资相同性质的合同

全国月自学考试高级财务会计试题及答案

全国2011年1月自学考试高级财务会计试题及答案 课程代码:00159 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。 错选、多选或未选均无分。 1.采用货币性与非货币性项目法对外币财务报表进行折算时,下列项目中应按现行汇率折算的是( ) A.存货 B.应收账款 C.固定资产 D.实收资本 2.我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法是( ) A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 3.下列上市公司定期报告中,必须经注册会计师审计的是( ) A.月度报告 B.季度报告 C.中期报告 D.年度报告 4.在中期财务报告中,不应 ..提供的前期比较财务报表是( ) A.本中期末和上年度末的资产负债表 B.年初至本中期末的、上年年初至可比本中期末的现金流量表 C.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的利润表 D.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的所有者权益变动表 5.甲公司以经营租赁方式将一栋办公楼出租,租约规定,租期三年,第一年末支付租金25万元,第二年末支付租金45万元,第三年末支付租金50万元。租赁期满后,甲公司收回办公楼。甲公司第一年应确认的租金收入为( ) A.25万元 B.40万元 C.45万元 D.50万元 6.下列不属于 ...金融资产的是( ) A.银行存款 B.应收账款 C.债权投资 D.权益工具 7.在资产负债表日,对于衍生金融工具的公允价值高于其账面余额的差额,应借记的账户为衍生工具,贷记的账户为( ) A.投资收益 B.套期损益 C.汇兑损益 D.公允价值变动损益

2018电大高级财务会计形考任务答案全1~4

作业一 要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录; (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录; (3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 答:1.写出甲公司合并日会计处理分录; 借:长期股权投资 9 600 000 贷:银行存款 9 600 000 2.写出甲公司合并日合并报表抵销分录; 商誉=-(×80%)=800000(元) 少数股东权益=×20%=(元) 借:固定资产 1 000 000 股本 5 000 000 资本公积 1 500 000 盈余公积 1 000 000 未分配利润 2 500 000 商誉800000 贷:长期股权投资9600000 少数股东权益 2 200 000 3.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

2.要求:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 答:公司在合并日应进行的账务处理为: 借:长期股权投资20 000 000 贷:股本 6 000 000 资本公积——股本溢价14 000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录: 借:资本公积12 000 000 贷:盈余公积 4 000 000 未分配利润8 000 000 抵销分录: 借:股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000 未分配利润8 000 000 资本公积 2 000 000 贷:长期股权投资20 000 000 3.要求: (1)确定购买方。 (2)确定购买日。

(3)计算确定合并成本。 (4)计算固定资产、无形资产的处置损益。 (5)编制甲公司在购买日的会计分录。 (6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额 答:(1)确定购买方。甲公司为购买方 (2)确定购买日。2008年6月30日为购买日 (3)计算确定合并成本=2100+800+80=2980(万元) (4)计算固定资产、无形资产的处置损益。 外置固定资产利得=2100-(2000-200)=300(万元)外置无形资产损失=(1000-100)-800=100(万元) (5)编制甲公司在购买日的会计分录。 借:固定资产清理1800 累计折旧200 贷:固定资产2000 借:长期股权投资2980 累计摊销100 贷:固定资产清理1800 无形资产1000 银行存款80 营业外收入200 (6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=2100+800+80-3500×80%=180(万元)

高级财务会计答案完整版

一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、下列合并财务报表中,需要在控制权取得日编制的是(C )。 A. 合并利润表 B. 合并现金流量表 C. 合并资产负债表 D. 合并所有者权益变动表 2、下列不属于基础金融工具的是(C )。 A. 银行存款 B. 应收账款 C. 商品期货 D. 其他应收款 3、清算会计的计量基础是(B )。 A. 历史成本 B. 变现价值 C. 预计净残值 D. 现行重置成本 4、有关企业合并的说法中,正确的是(C )。 A. 企业合并必然形成长期股权投资 B. 同一控制下的企业合并就是吸收合并 C. 控股合并的结果是形成母子公司关系 D. 企业合并的结果是取得被合并方净资产 5、对于非同一控制下的吸收合并,合并方对合并商誉的下列账务处理方法中符合我国现行会计准则的是( A )。 A. 单独确定商誉,不予以摊销 B. 确认为一项无形资产并分期摊销 C. 计入“长期股权投资”的账面价值 D. 调整减少吸收合并当期的股东权益 6、2010年某企业利润总额为800万元,当年发生应纳税暂时性差异120万元,发生可抵扣暂时性差异170万元,适用的所得税税率为25%,则该企业2010年所得税费用为(B )A.187.5万元 B.200万元 C.212.5万元 D.272.5万元 7、关于承租人融资租赁业务发生的初始直接费用,下列说法中正确的是(D )。 A. 计入管理费用 B. 计入财务费用 C. 计入营业外支出 D. 计入租入资产的价值 8、资产负债表日,衍生金融工具公允价值低于其账面余额的差额,应贷记“衍生工具”科目,应借记的科目是(A )。 A. 公允价值变动损益 B. 套期损益 C. 汇兑损益 D. 投资收益 9、2011年12月31日,某企业融资租入一台设备,租赁开始日租赁资产公允价值为300万元最低租赁付款额为420万元,按出租人的租赁内含利率折成的现值为320万元,则在租赁开始日,租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是(B )万元。 A. 320、100 B. 300、120 C. 420、0 D. 320、0 10、甲公司合并乙公司,合并后甲公司拥有乙公司资产并承担其债务,乙公司法人资格随合并而注销,这种合并方式是( C )。 A. 横向合并 B. 新设合并 C. 吸收合并 D. 控股合并 11、2010年7月1日,甲公司向乙公司股东发行股票1200万股吸收合并乙公司,股票面值1元,发行价格为3元,合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元,公允价值为3200万元,该合并为非同一控制下企业合并,则甲公司应确认的合并商誉是(B )。 A. —800万元 B. 400万元 C. 600万元 D. 1800万元 12、以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币的汇率标价方法是(C )。 A. 市场标价法 B. 总额标价法 C. 直接标价法 D. 间接标价法 13、2010年6月,母公司将成本为60万元的存货以85万元的价格销售给子公司,子公司销售其中的40%,售价45万元,则期末编制合并财务报表时,编制的抵销分录中不涉及的财务报表项目是(D )。 A. 存货 B. 营业收入 C. 营业成本 D. 未分配利润

高级财务会计的试题及答案

高级财务会计的试题及答案 一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中,选出一个正确答案,并将正确答案的序号填在题干的括号内。每小题1.5分,共15分) 1.在下列各项业务中,可以归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是( ) A.通货膨胀会计 B.企业合并 C.期货交易 D.股份上市公司信息披露 2.某国有企业整体改组为上市公司,经评估确认的账面净资产为8000万元,其中股本5000万元。发起人的股份额占新组建公司总股本额的80%,其余向公众募集。新组建公司注册资本为6000万元,折股倍数为( ) A. 166.67% B. 60% C. 104.17% D. 106.67% 3.市盈率等于普通股股票的( )与每股盈利之间的比例。 A.每股面值 B.每股设定价值 C.每股账面价值 D.每股市价 4.对于融资租赁性质的回租业务,承租人(兼销货方)所取得的销售收入超过资产账面净值的差额,应作为( ) A.当期损失 B.递延收益 C.财务费用 D.营业收入 5.房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入( )科目。 A.其他业务收入 B.经营收入 C.营业外收入 D.销售利润 6.我国外币报表折算采用( ) A.时态法 B.货币与非货币性项目法 C.现行汇率法 D.流动与非流动性项目法 7.直接标价法下,汇率上升,企业拥有( )会产生汇兑收益。 A.货币性资产 B.外币货币性资产 C.货币性负债 D.外币货币性负债 8.关于权益集合法,下列哪种说法是错误的( ) A.参与合并企业资产、负债和所有者权益以账面价值计价 B.企业合并通过股票交换 C.留存收益不予以合并 D.一般适用于吸收合并和创立合并 9.房地产会计中开发产品成本采用( )核算。

2017高级财务会计试题及答案

2017高级财务会计试题及答案 一、单项选择题 1、新设合并是指合并是两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业,用新企业的 股份交换原来各公司的股份。通过合并( )。 A、原有的企业均失去法人资格,全部解散 B、只有一个企业保留法人资格 C、企业对市场增加了控制力 D、企业减少了竞争风险 2、合并会计报表的主体为( ) A、母公司 B、母公司和子公司组成的企业集团 C、总公司 D、总公司和分公司组成的企业集团 3、国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于会计报表的暂 行规定中采用的合并理论为( ) A、所有权理论 B、经济实体理论 C、子公司理论 D、母公司理论 4、通过企业规模的扩张,达到扩大经营规模,增强竞争优势,降低管理成本与费用,获取规模效益;拓展行业专属管理资源,这种合并属于( )。 A、混合合并 B、横向合并 C、纵向合并 D、控股合并 5、下列各项中,( )不属于企业合并购买法的特点。 A、购买企业在合并日资产负债表中以公允价值确定被购买企业可辨认资产和负债 B、购买企业将购买成本与取得的被购买企业可辨认净资产的公允价值的差额作商誉 处理。 C、被购买企业合并前的收益与留存收益不纳入合并后主体的报表中 D、被购买企业合并前的收益与留存收益纳入合并后主体的报表中 6、购买企业对于购入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产,如果属于可以继续使 用的,其公允价值应按照( )确定。

A、可变现净值 B、账面价值 C、重置成本 D、现行市价 7、购买企业在确定所承担的负债的公允价值时,一般应按( )确定。 A、可变现净值 B、账面价值 C、重置成本 D、现行市价 8、第二期以及以后各期连续编制会计报表时,编制基础为( )。 A、上一期编制的合并会计报表 B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表 D、企业集团母公司和子公司的账簿记录 9、甲公司拥有乙公司60%的股份,拥有丙公司30%的股份,乙公司拥有丙公司25%的股份,在这种情况下,甲公司编制合并会计报表时,应当将( )纳入合并会计报表的合并范围。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是 10、编制合并会计报表时,最关键的一步是( ) A、确定合并范围 B、将抵消分录登记账簿 C、调整帐项,结帐、对帐 D、编制合并 工作底稿 11、母公司如果需要在控制权取得日编制合并会计报表,则需编制( )。 A、合并资产负债表 B、合并资产负债表和合并利润表 C、合并现金流量表 D、B和C 12、在合并资产负债表中,将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基 础是( )。 A、经济实体理论 B、母公司理论 C、所有权理论 D、其他有关理论 13、在子公司是母公司的全资子公司的情况下,合并利润表中的合并净利润数额( )。 A、应等于母公司净利润 B、应大于母公司净利润 C、应小于母公司净利润 D、ABC 均有可能 14、合并价差形成的原因主要有( )。 A、母子公司的会计年度不一致

高级财务会计15年答案

中央电大高级财务会计 一、单项选择题(每小题2分,共20分) 1.高级财务会计研究的对象是(B.企业特殊的交易和事项 )。 2.同一控制下的企业合并中,合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律费用等,应当于发生时计入( A.管理费用)。 3.甲公司拥有乙公司90%的股份,拥有丙公司50%的股份,乙公司拥有丙公司25%的股份,甲公司拥有丙公司股份为( B.75% )。 4.关于非同一控制下企业合并的会计处理,下列说法中不正确的是( C.购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量,不确认损益 )。 5.下列关于抵销分录表述正确的是( D.编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务事项对个别财务报表的影响 )。 6.股权取得日后各期连续编制合并财务报表时(B.仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响)。 7.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元,母公司始终按应收款项余额5‰提取坏账准备,则母公司期末编制合并财务报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是(D )。 D.借:应收账款——坏账准备 12 500 贷:未分配利润——年初 12 500 借:资产减值损失 2 500 贷:应收账款——坏账准备 2 500 8.现行成本会计计量模式是(C.现行成本/名义货币)。 9.在时态法下,按照即期汇率折算的财务报表项目是( B.按市价计价的存货 )。 10.A公司从B公司融资租入一条设备生产线,其公允价值为500万元,最低租赁付款额为600万元,假定按出租人的租赁内含利率折成的现值为520万元,则在租赁开始日,租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( A.500、100 )万元。 二、多项选择题(每小题2分,共10分) 1.非同一控制下的企业合并,企业合并成本包括(ABCDE )。 A.企业合并中发生的各项直接相关费用 B.购买方为进行企业合并支付的现金 C.购买方为进行企业合并付出的非现金资产的公允价值 D.购买方为进行企业合并发行的权益性证券在购买日的公允价值 E.购买方为进行企业合并发行或承担的债务在购买日的公允价值 2.编制合并财务报表应具备的基本前提条件为( ABCD )。 A.统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间 B.按权益法调整对子公司的长期股权投资 C.统一母公司和子公司的编报货币 D.统一母公司和子公司采用的会计政策 E.对子公司的长期股权投资采用权益法核算 3.甲公司是乙公司的母公司,20×8年末甲公司应收乙公司账款为800万元,20×9年末甲公司应收乙公司账款为900万元。甲公司坏账准备计提比例均为10%。对此,编制20×9年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有( ABC )。 A.借:应付账款 9 000 000 贷:应收账款 9 000 000 B.借:应收账款——坏账准备 800 000 贷:未分配利润——年初 800 000 C.借:应收账款——坏账准备100 000 贷:资产减值损失 100 000

电大高级财务会计必考试题答案

高级财务会计试题 一、单项选择题(每题1分,共10分) 1.时态法下选择折算汇率的依据是()。 A.资产负债项目的流动性B.资产负债项目的货币性 C.资产负债项目的计量属性D.资产负债项目的计量单位 2.现行汇率法下,外币报表的折算差额应列示于( )。 A.利润表B.资产负债表 C.现金流量表D.附注 3.甲股份有限公司2006年12月购入一台设备,原价为3010万元,预计净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,公司按照3年计提折旧,折旧方法与税法相一致。 2008年1月1日,公司所得税税率由33%降为25%。除该事项外,历年来无其它纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()万元。 A、112 B、240 C、200 D、192 4.某上市公司20×7年度财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。 A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元 C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利,并派发现金股利2元D.公司支付20×7年度财务会计报告审计费40万元 5.所得税采用资产负债表债务法核算,其暂时性差异是指()。 A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 B.资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额 C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 D.仅仅是资产的账面价值与其计税基础之间的差额 6.甲企业于2004年12月31日以20000元购入设备一台,该项设备使用年限为5年,残值5 000元,采用年限平均法提取折旧。2007年6月30日,甲企业发现该机器包含的经济利益的预期实现方式有重大改变,决定自2007年7月1日起,将折旧方法改为年数总和法,并已履行相关程序获得批准。甲企业对该设备折旧方法变更的会计处理应当为()。 A.作为会计政策变更,并进行追溯调整 B.作为会计政策变更,不进行追溯调整 C.作为会计估计变更,并进行追溯调整 D.作为会计估计变更,不进行追溯调整 7.母公司的“营业收入”项目为100万元,子公司的为50万元,本期母公司销售商品一批给子公司,售价为20万元,毛利率为10%,子公司当期对外售出其中的70%,无期初内部购销产生的存货,则本期合并财务报表中的“营业收入”应是()万元。 A、150 B、170 C、100 D、130 8.在现行汇率法下,按历史汇率折算的会计报表项目是( )。 A.固定资产B.存货C.未分配利润D.实收资本 9.外币资本投入折合为记账本位币,有关资产账户应按()折合。 A.收到出资额的月初汇率 B.合同约定的汇率 C.收到出资额时的即期汇率 D.收到出资额当月的平均买入价 10.同一控制下的控股合并,合并方长期股权投资的计价基础是被合并方净资产的() A.公允价值B.账面价值 C.发行股票的市价D.发行股票的面值 二、多项选择题(每题2分,共20分) 1.下列说法中,正确的有() A.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债 B.会计上作为非同一控制下的企业合并但按照税法规定计税时作为免税合并的情况下,商誉的计税

高级财务会计》形考答案

《高级财务会计》形考 答案 文件管理序列号:[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]

《高级财务会计》形成性考核答案 《高级财务会计》形考—01任务 一、论述题 1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 【要求】:(1).写出家公司合并日会计处理分录;(2).写出甲公司合并日合并报表抵消分录;(3).填列甲公司合并日报表工作底稿的有关项目。 2006年7月31日合并工作底稿单位:万元

解:(1)甲公司合并日会计处理分录: 借:长期股权投资 960万 贷:银行存款 960万 (2)甲公司合并日合并报表抵消分录: 借:固定资产 100万 股本 500万 资本公积 150万 盈余公积 100万 未分配利润 250万 商誉 80万 贷:长期股权投资 960万 少数股东权益 220万 (3)甲公司合并日合并报表工作底稿: 2006年7月31日合并工作底稿单位:万元 抵销分录 项目甲公司乙公司合计借方贷方 合并数 货币资金 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560存货 320 400 720 720长期股权投资 960 960 960 0固定资产净额 1800 600 2400 100 2500合并商誉 0 0 80 80资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220短期借款 380 100 480 480应付账款 20 10 30 30长期借款 600 290 890 890负债合计 1000 400 1400 1400

高级财务会计课后习题答案

高级财务会计期末考试试题 一、名词解释(每题3分,共9分) 1.少数股东权益 2.现行汇率法 3.应追索资产 二、单项选择题(从下列每小题的四个选项中,选出一个正确的,请将正确答案的序号填在括号内,每小题2分。共20分) 1.购买企业在确定所承担的负债的公允价值时,一般应按( )确定。 A.可变现净值B.账面价值 C.重置成本D.现行市价 2.在连续编制合并会计报表的情况下,上期抵销内部应收账款额计提的坏账准备对本期的影响时,应编制的抵销分录为( )。 A.借:坏账准备B.借:坏账准备 贷:管理费用贷:期初未分配利润 C.借:期初未分配利润D.借:管理费用 贷:坏账准备贷:坏账准备 3. 在连续编制合并会计报表的情况下,上期已抵销的内部购进存货包含的未实现内部销售利润,在本期应当进行的抵销处理为( )。

A. 借:期初未分配利润B.借:期初未分配利润 贷:主营业务成本贷:存货 C.借:主营业务收入D.借:主营业务收入 贷:主营业务成本贷:存货 4.在货币项目与非货币项目法下,按历史汇率折算的会计报表项目是( )。 A. 存货B.应收账款 C. 长期借款D.货币资金 5.在时态法下,按照历史汇率折算的会计报表项目是( )。 A.按市价计价的存货 B.按成本计价的长期投资 C.应收账款 D.按市价计价的长期投资 6.期货投资企业根据期货经纪公司的结算单据,对已实现的平仓盈利应编制的会计分录是( )。 A. 借:期货保证金B.借:长期股权投资 贷:期货损益贷:期货损益 C.借:应收席位费D.借:期货保证金 贷:期货损益贷:财务费用 7.企业在期货交易所取得会员资格,所交纳的会员资格费应作为( )。 A.管理费用B.长期股权投资 C.期货损益D.会员资格费 8.下列体现财务资本保全的会计计量模式是( )。 A.历史成本/名义货币单位 B.历史成本/不变购买力货币单位

高级财务会计试题和答案

2011年自考高级财务会计押密试题及答案(3) 一、单项选择题 1.外币交易与折算业务属于 (A.各类企业均可能发生的特殊会计业务) 2.下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是 (B.企业清算 ) 3.外币业务会计和物价变动会计的产生,形成的结果是 (D.货币计量假设的松动) 4.在单一交易观点下,外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入,最终取决于它们的 ( ) A.结算日汇率 5.企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下,将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益,是指 (B.银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 ) 6.当负债的账面价值小于其计税基础时,会产生 (D.应纳税暂时性差异) 7.股份有限公司申请股票上市,公司股本总额应不少于 (C.3 000万元) 8.下列不属于上市公司披露信息的内容是 (A.公司管理办法) 9.租赁业务按其目的不同分为 (C.经营租赁和融资租赁 ) 10.在经营租赁性质的售后回租业务中,承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面净额的差额,应作为 ( ) A.营业外收入 11.下列关于创立合并表述正确的是 (D.创立合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业) 12.以是否形成控制作为确定合并范围标准,是运用了合并报表中的 (C.母公司理论) 13.下列子公司中,应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是 ( ) C.准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 14.在连续编制合并报表的情况下,由于上年坏账准备抵消而应调整年初未分配利润的金额为 ( ) C.上年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额 15.下列项目属于货币性权益性质的是 (C.优先股) 16.假设同生公司2002年6月20购置固定资产的成本为200 000元,当时物价指数为150,2008年12月31日一般物价指数为310,编制2008年一般物价水平资产负债表时,该固定资产调整后的金额为 ( ) B.413 333.33 采集者退散 17.下列有关现时成本会计报表的说法中,不正确的是 (A.报告期末以等值货币为计价单位) 18.以下属于现时成本会计账户体系中专门设置的特有会计科目是 (A.增补折旧费) 19.企业进入破产清算后,废止的会计原则是 (B.可比性原则) 20.下列属于“清算损益”账户核算内容的是 (B.清算期间处置资产发生的损益) 二、多项选择题。 21.下列属于复合会计主体的特殊会计业务的有 ( ) A.母子公司之间内部往来的会计业务D.破产清算的会计业务 E.企业合并的会计业务 22.以下不属于某企业关联方关系存在形式的有 ( ) A.与该企业共同控制合营企业的合营者C.与该企业发生日常往来的政府部门 D.该企业的供应商

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