货币资金审计案例和答案
货币资金审计案例
案例一 对某企业银行存款进行审计时发现： 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为
26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400元(经核实是正确的 )。 经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未
达账项：
(1) 12
月 29 日，委托银行收款 2 500元，银行已
入账，收款通知尚未送达企业。 (2)
(3)12
(4)12 记账。
(5)12 月 15日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 ［要求］ (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2)
假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编
制的调节表中发现的错误数额是多少
?
2)属何种性质的错误 ?
3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ?
4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是
否真实 ?
案例二 2002年 1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币 资金”项目中库存现
金余额为 859．81元。 1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行 了清点，该企业 1月 21日现金账面余额为 759．81元，清点结果如下：
1．现金实存数 545.05元。
2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是 200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。
(2) 某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月20日，未经批准。
(3)
保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额 135． 24
元。
(4) 外地汇款单一张，汇出日期是 2001年12月3日，金额是 500元，尚未办理。
(5)2002 年1月18日的转账支票一张，金额 185元。
(6)本市某单位 2001年1月5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定进 账时间，银行
不予进账，现未加处理。
(7) 经核对 2002年1月1--21 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1--21 日的现金收入 2 350 元，现金支
出 2 400 元，正确无误。
12 月 月 31 月 31 31 日，企业开出一张现金支票 800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。 日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未 3 500 元。
(8) 银行核定该企业库存现金限额为600元。
［要求］根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。
客户
项目会计期间盘点日期:
库存现金盘点表
编制人：A 复核
人：B
日
期:
2002.1.21
2002.1.21
索引号：
页次: 盘点人: 监盘人: 复核:
答案
案例一:
1.
银行存款余额调节表
单位：XX公司2001年12月31日单位：元
2. 1)调节表发现的错误数额是830元(29030—28200)。
2)因为本题银行存款对账单中存款余额(即25 400元)是正确的，所以：
第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。
第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。
3)12月31日企业银行存款账面的正确余额是25 850元(26 680—830)。
4)资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数28 000元的真实性差，应加以调整。
正确余额为28 200 元(25 850+2 500-500+350)。
案例二答案:
库存现金盘点表 编制人：A 复核人：B
1.盘点日账面余额应为 695. 05元(759 . 81 + 135 . 24— 200);盘点日现金实有数为 675 . 05
元(545 . 05+130);库存现金发生短缺 20元。
年
月 日
客户 项目 会计期间 盘点日期: 日期：2002.1.21 日期： 2002.1.21
索引号: 页次：
盘点人:
监盘人:
复核:
2。资产负债表日库存现金余额为745．05 元(695．05—2 350+2400) ，与报表中“货币资金”项目的库存现金859．81 元不符，应调整为745．05 元。
3．该企业库存现金存在不合法现象：
(1)白条抵库130 元，要追回；
(2)库存现金超过规定限额145．05 元(745．05—600)；
(3)200 元借款虽经批准，但入账不及时；
(4) 已收款135．24 元，也未及时入账；
(5)转账支票、汇款单虽不涉及现金，也应及时办理，过期支票应退回重开；
(6)账实不符，短缺20元，若将白条也视为短缺，则短缺150 元，应进一步查明原因。