上海市医院审计其他应付款审计工作底稿

上海市医院审计

其他应付款审计工作底稿

一、审计目标

1.资产负债表中记录的其他应付款是存在的；

2.应当记录的其他应付款均已记录；

3.记录的其他应付款是被审计单位应当履行的现时义务；

4.其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中；

5.其他应付款已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计计划的衔接

1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________

2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）

3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）

三、可供选择的进一步审计程序

全年审计结算工作计划

全年审计结算工作计划 随着学校教学规模的不断扩大和教育改革的深入发展，结合学校年度工作要点，对全年审计工作安排如下： 一、继续深入学习***理论和“三个代表”重要思想、认真贯彻党的十七大精神，全面落实科学发展观，自觉运用十七大精神武装头脑、指导实践、推动工作，结算工作计划。自觉遵守党风廉政规定和廉政准则，不断提高政治思想理论水平和防腐倡廉的自觉性。 二、认真学习《审计法》、《内部审计准则》和《内部审计人职业道德规范》等审计法律法规，积极参加省教育厅、审计厅举办的专业培训，不断提高业务素质和专业技能，不断调整工作思路，转变观念，开拓创新，当好领导的参谋助手，为学校的改革和发展服务。 三、继续充实完善学校内部审计规定和管理办法，提高审计工作质量。根据审计工作实践中出现的实际问题，制定和完善各项内审管理办法，使审计工作做到有法可依，有章可循，保证审计监督的严肃性，加强审计工作的计划性、科学性。充分发挥审计工作在学校的经济活动中的监督、鉴证作用，工作计划《结算工作计划》。 四、认真实施财务审计，促进财务管理 1. 做好对学校年度财务预、决算执行的审计； 2. 加强专项资金和科研经费的审计； 3. 对财政金融学院 201x 年至 201x 年度的财务收支情况进行审计； 4. 对信息管理学院 201x 年至 201x 年度的财务收支情况进行审计；

5. 对学生工作处 201x 年至 201x年度的财务收支情况进审计； 6. 对后勤处 201x 年至 201x 年度的财务收支情况进审计。 五、做好竣工项目的结算审计和新建项目的跟踪审计，全面开展学校修缮工程项目的审计工作 1. 做好西苑餐厅、师苑餐厅、专家楼装饰工程的结算审计； 2. 做好新建图书馆、逸夫楼及地下综合服务中心工程的结算审计； 3. 做好校本部锅炉房扩建工程的竣工结算审计； 4. 做好明水校区一期工程市政管网（一、二、三标段）的竣工结算审计； 5. 做好明水校区泵房、清水池的竣工结算审计； 6. 做好明水校区挡土墙、台阶、后勤办公楼室外工程的竣工结算审计； 7. 做好明水校区风雨操场、大门口的竣工结算审计 8. 做好明水校区后勤管理中心楼的竣工结算审计； 9. 做好明水校区一期智能化系统的竣工结算审计； 10. 做好明水校区 3#4# 学生公寓步行街、 2# 路西段、 3# 、 4# 、 5# 、6# 路范围内挡土墙、台阶等工程的竣工结算审计； 11. 做好明水校区学生食堂、浴室、附属用房的竣工结算审计 12. 做好明水校区各单体（包括学生公寓 1 、 2 、 3 、 4 、 5 ；公共教学楼；电教楼）的竣工结算审计； 14. 抓好新建专家公寓工程的跟踪审计； 15. 全面审计 201x 年度的修缮工程项目。 六、按照学校《采购招标监督领导小组工作规范》的要求继续做好物资、设备采购和工程项目的招标监督工作。

审计工作底稿编制要求

审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： … (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 ) (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 } (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 % (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等

(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 ( 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ； ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 ！ 关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。 — (5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程

结算审核实施方案(完整版)

2014年度工程建设项目年度供应商库采购项目 竣工结算审计实施方案 一、总则 根据国家、地方有关法律法规及武汉车都建设投资有限公司有关规定进行本项目结算审核。 二、咨询服务类型 工程项目的竣工结算审核。 三、审计方案 （一）、审计依据 1、业主方提供的招投标文件、施工合同、设计图纸、竣工图纸、设计变更、现场签证、施工单位报送的结算书等资料； 2、根据合同约定，结合《建设工程工程量清单计价规范》及配套的相关省市有关定额及编制说明进行编制结算审计报告； 3、现场踏勘记录资料。 （二）、审计方法 1、踏勘现场，拍照留存影像资料； 2、采用项目负责人专项负责该工程的结算审计； 3、审计小组配备专业齐全的成员组成； 4、严格执行合同约定的结算条款进行审计； 5、分析签证资料的合理性来判断是否支持签证当有效性。（三）、组织措施

1、审计人员安排 在公司技术负责人的全面领导下开展结算审计工作，依据工程情况配备注册造价工程师、造价员若干名。 2、项目负责人：注册造价工程师1人。 3、审计小组成员：各类型注册造价工程师、造价员若干名（四）、进度计划 竣工结算审核时，在竣工资料完整及无重大争议的前提下，按合同约定的工作日内完成工程结算审计。 （五）、质量保证措施 1、质量方针: 我公司秉承质量第一，精益求精的质量方针。 2、质量目标 根据我公司在其他项目的审计经验，在合法、公正、合理的前提下，剔除施工单位结算中的不合理造价。 3、质量保证组织管理机构 1）、项目质量管理领导小组 项目成立以公司技术负责人为首的质量管理领导小组，对工程造价咨询质量全面负责，对整个造价咨询过程中的质量工作全面领导，是质量的第一责任人。 2）、项目质量保证实施小组 本项目所有造价咨询人员均为质量保证实施小组成员。建立完善的质量保证体系与质量信息反馈体系，对造价咨询质量进行

审计工作底稿书写要求

审计工作底稿 索引号：第页（共页） 附件：页

审计工作底稿书写要求 一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。 二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。 三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共 1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第 2 页（共 2 页），以此类推。 四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。 五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。 六、审计人员：需要手签名。 七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。 八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。

九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。 十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括： 1.予以认可； 2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据； 3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。 十一、审核人员：需要手签名。 十二、审核日期：审核底稿的日期，手签打印均可。 十三、附件：审计工作底稿所附审计证据页数。

结算审计方案

（三）工程竣工结算审计工作方案 1.工程结算审计依据 1.1工程结算审查委托合同和完整、有效的工程结算文件； 1.2国家有关法律、法规、规章制度和相关的司法解释； 1.3国家及地方发布的工程造价计价标准、定额、造价信息、计价办法、有关规定及相关解释； 1.4施工发承包合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备采购合同； 1.5招投标文件，包括招标答疑文件、投标承诺、中标报价书及其组成内容； 1.6工程竣工图或施工图、施工图会审记录，经批准的施工组织设计；设计变更、工程洽商和相关会议纪要； 1.7经批准的开、竣工报告或停、复工报告；建设工程工程量清单计价规范、工程预算定额、费用定额、价格信息、调价规定等； 1.8工程结算审查的其他专项规定； 1.9影响工程造价的其他相关资料。 2.工程结算审计目标 2.1全面对工程竣工结算进行审计，避免审查疏漏现象发生。审计过程做到科学、周密、客观、公正；

2.2按施工发承包合同约定的计价标准或计价方法进行审查； 2.3审计报告如实反映审计范围、审计依据、已实施的主要审计程序和应发表的审计意见。保证审查结算文件和与结算有关的资料的完整性和符合性； 2.4通过审计，可向建设单位出具管理建议书，以规范建设单位竣工结算阶段的管理，使管理程序更加科学合理、资料更加完善、手续更加齐全； 2.5认真研究报审的合同及招投标等文件，对可能对建设单位的利益造成不利影响的条款积极寻找政策及理论支持，力争合理合法地维护建设单位的利益。对合同未作约定或约定不明的，参照签订合同同时，按当地建设行政主管部门部门发布的计价标准进行审查； 2.6严把造价审计质量关，从工程量、定额套用、工程变更、价格调整及索赔等方面，对工程结算文件进行审计，杜绝施工单位的高估冒报，确保工程造价的计算准确。对工程结算内多计、重列的项目予以扣减；以少计、漏项的项目予以补充； 2.7对工程结算与设计图纸或事实不符的内容，在掌握工程事实和真实情况的基础上进行调整，并约请各方履行完善的确认手续； 2.8对由总承包人分包的工程结算，其内容与总承包合同主要条款不相符的，按总合同约定的原则进行审查； 2.9结算审查实行“三审制”，各专业注册造价工程师负责一审、项目负责人二审、技术负责人终审。

建设工程结算审计方案

审计方案 一、编制的依据 (一)《中华人民共与国审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计准则》、《审计机关审计项目控制办法》。 (二)《中华人民共与国合同法》、《中华人民共与国建筑法》、《中华人民共与国招标投标法》、《工程造价操作业务指导规程》等相关的法律、法规及相关的地方政策。 (三)项目立项批复文件、项目实施各阶段的相关报建、报验手续。 (四)《建设工程造价咨询合同》。 (五)《建设工程工程量清单计价规范》、现行工程计价定额、费用定额及省市有关文件。 (六)结算资料、施工承包合同及协议、招投标文件、施工组织设计等其她具有法律效力的文件。 (七)工程设计施工图、竣工图、图纸会审纪要、设计变更、经济签证资料、隐蔽工程资料(验槽记录、隐蔽记录)等其她影响工程造价的有关资料。 (八)工程预算书、结算书及工程量计算书。 (九)工程验收规程、规范。 (十)委托人关于工程造价管理的有关制度及规定。 (十一)可作审计参考的监理报告及其她有关资料。 二、审计工作内容

(一)审核招投标情况; (二)审核工程合同及相关协议履约情况; (三)审核合同内工程量的量、价情况; (四)审核设计变更及经济签证的计量及计价的准确性; (五)审核工程索赔费用的合理、合法性(若有); (六)审核工程物资采购过程的公正、合理合法性; (七)掌握工程质量实施的动态情况; (八)审核施工方索赔费用,为委托人提供各类反索赔咨询服务 (若有); (九)参与项目竣工验收,清理未完尾工工程,完成全部工程结算 审核; (十)提供有关造价控制与降低造价的合理化建议; (十一)提供其它有关工程造价信息政策、法规等系列咨询服务; (十二)应委托人要求,提供其她审计咨询服务。 三、审计工作坚持的原则 (一)公平原则:编制人员立足于客观公正立场进行审计编制工作,重客观事实,以求得公正、合理的结论。 (二)客观原则:编制人员不受其她人为因素的影响,按照工程有关文件规定进行分析,判断与计算。 (三)科学原则:编制人员严格按照国家规定的与公认的规范、标准程序与方法进行审计编制。

审计工作底稿规范要求

审计工作底稿规范要求 第一章总则 第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下 简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。 第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位 管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。 第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的 有关内容办理。 第二章一般原则 第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、 出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。 第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、 繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。 （一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。 （二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。 （三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。 （四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。 （五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。 （六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。 （七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。 （八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素， 并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据： （一）审计约定事项的性质、目的和要求； （二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度； （三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效； （四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； （五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。 （六）审计意见类型。 第七条审计工作底稿基本内容如下： （一）被审计单位名称，即会计报表的编报单位，被审计单位可以简写，但应与总体审计计划确定的简称前后一致。 （二）审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象名称，如具体审计项目是某会计科目的明细科目，则应同时写明该会计科目名称。审计项目名称不可以简写。

结算审计实施方案

三、结算审计实施方案 审计范围： 1、竣工结算报告及结算书； 2、招投标文件、合同文件及其他竣工资料。 审计程序 一、程序文件签订：涉及价格的签证变更必须由公司授权人员签字并认可。 二、资料交接： 1、资料接收： 项目负责人接收委托人送审的资料，填列《委托方提供资料清单》（详见附表一），办理资料交接手续。 委托人应提供具有真实性和合法性的下列资料： ①工程招标和投标文件，工程量清单，中标单位预算及报价，施工组织设 计，工程承包合同，补充合同或补充协议书； ②全套施工图纸，设计变更图纸，设计变更签证单，竣工图，工程竣工验 收单及质量等级评定书； ③施工过程中的有关签证、会议纪要，与工程造价有关的隐蔽工程资料； ④盖有委托方单位公章、编制单位公章和结算编制人资格专用章的工程决 算书； ⑤建设单位供料明细表，主要材料消耗分析表，钢筋翻样清单，材料差价 调整计算明细表，工程量清单单价调整明细表，需要核实的施工单位采 购的材料凭证； ⑥其他与工程造价有关的文件资料。 2、资料符合审查性： ①资料真实性认可：资料内容必须与现场实际情况相符； ②资料有效性认可：必须有建设单位、监理单位、施工单位的签字盖章； 变更资料必须有设计单位出具证明；签字资料必须有合理的事由，建设 单位的认可证明。 三、审计实施 1、程序实施 ①送审资料的完整性、合法性和充分性； ②计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规则； ③清单项目人、材、机换算及计算结果是否准确； ④工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定， 计算结果是否准确； ⑤清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺 和合同约定； ⑥主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是 否有依据； ⑦甲供材料的品种、数量和结算是否正确；

工程结算审核工作方案

审核工作方案 （1）编制工程竣工结算阶段审核计划 根据工程合同约定、施工进度情况、委托方的要求，及时编制工程竣工结算阶段审核计划 （2）工程结算审核的资料及要求 A、招标文件：含招标书、设计图纸（须经招标代理机构和建设单位签章确认的招标时发出的设计施工图纸）、合同条款、工程要求的技术规范、投标须知、招标答疑会议纪要、工程量清单、工程预算等文件及附件，并整理成册； B、投标文件、中标通知书：含技术标、经济标、投标承诺等文件及招标中心签发的中标通知书； C、施工合同：含建设单位与施工单位的工程承发包合同、经建设单位确认的施工单位与第三方签订的分包合同、合同附件等； D、图纸会审记录：按图纸会审的时间先后顺序整理成册，会审记录须有参加会审单位人员签字； E、工程开工报告:按现行规定要求办理开工手续，提交的开工报告具有相关部门和单位的签章； F、竣工验收报告:按现行规定要求办理竣工验收手续，提交的竣工报告书具有相关部门和单位的签章，并做出明确意见； G、竣工图:提交规范整理的竣工图纸，并有建设单位、施工单位、监理单位签章及项目经理、项目总监签字； H、设计变更:按时间先后顺序和专业整理成册，有设计人员签名及设计单位签章，并有建设单位认可和监理单位确认的签章； I、现场签证:按时间先后顺序整理成册，统一编号，应由工程数量、计算过程、施工简图，并有监理单位、建设单位相关人员签字和单位签章，重大项目现场签证，须有设计单位认可签章； J、经批准的施工组织设计:经监理单位确认的施工组织设计方案； K、隐藏工程验收记录:提供有效及签章完善的隐藏工程验收记录；

L、工程结算书（含计算汇总表）由具有编制资质的单位按施工合同规定编制工程结算书，同时把合同金额和增加工程部分填列结算汇总表，以上均应由 建设单位、施工单位及编制单位签章确认，并附拷贝盘； M、工程量计算书（含钢筋抽料表）应有工程量汇总表和详细工程计算式组成，并附拷贝盘； N、材料设备单价审批：应含主要材料设备名称、规格、型号、生产厂家、单价、发票购买合同等有效凭证。应有设计单位、监理单位、施工单位相关人 员签字及单位签章认可； O、其他与结算有关的资料；凡上述未提及到，有关工程结算的其他资料； （3）审核工程结算，出具工程结算报告，履行工程结算的报审 咨询人在监理单位确定工程完满竣工，工程交付委托方后，对工程承建商 的工程结算进行审核。在造价师可控制的情况下，最终结算审核工作应于承建 商之责任保修期内完成。编制工程结算报告，协助委托方履行工程结算的报审。 主要工作内容如下； A、收集结算资料 工程预算评审报告；招标文件；投标文件、中标通知书；施工合同；图纸 会审记录；工程开工报告；竣工验收报告；竣工图；设计变更；现场签证；经 批准的施工组织设计；隐蔽工程验收记录；工程结算书（含结算汇总表）；工 程量计算书材料设备单价呈批审核单；其他与结算有关的资料； B、进行竣工结算审核，完成结算审核报告 主要审核竣工工程项目造价的真实性、准确性、完整性，重点审核以下事项：竣工结算资料是否齐全，编制依据是否符合国家的规定；竣工工程内容是 否符合施工合同条件要求，工程量的计算是否正确；分项工程结算单价是否符 合合同规定或招标文件的规定，量价分离的工程项目的取费是否合理合规；设 备与主要材料的价格是否符合核定的价格。费用、利润、税金的计算是否符合 规定，注意各项费用的计取和计算误差；合同变更价款的计算是否真实、准确；材料价差和按实结算的计算是否正确；核定工程实际造价等； C、初步审查后出具竣工结算审核初审意见稿及明细表，征求委托方意见后，出具结算审核征求意见稿

进一步审计程序工作底稿格式(doc 20页)

进一步审计程序工作底稿格式(doc 20页)

进一步审计程序工作底稿格式范例 为演示注册会计师在风险导向审计模式下如何编制审计工作底稿，本附录以对被审计单位的销售交易为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的格式范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。 本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该交易类别中被审计单位的部分重要控制活动及注册会计师拟实施的部分审计程序（以[×××]表示）。注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并作相应的记录。 本范例列示的审计工作底稿的格式并不是唯一的。在实务中，针对不同项目，所实施审计程序的性质及结果等均不相同，因此注册会计师应当根据具体情况在以下范例的基础上加以调整。审计工作底稿的编制不应拘泥于格式是否与本范例相符，而在于是否符合相关准则对编制审计工作底稿目的和记录的要求。 一、背景资料 被审计单位：A 公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。该公司所在行业发展状况较稳定。根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入及净利润增长。A公司坏账准备是根据账龄分析法下的个别认定法计提。 在实施进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。假定注册会计师识别的有关销售交易类别的重大错报风险如下：

风险的性质 识别的重大错报风险重大错 报 风险水相关账户 及列 相关认定 为实现董事会制定的目标，A公司通过发展新客户等方法扩大其销售。财务报表显示收入增长预测已实现，但同时应收账款余额大幅度增加。管理层可能会为了满足董事会的预期而虚增收入。 同时，管理层为扩收入发生、截止和 准确性 高 应收账款存在、计价和 分摊 高 坏账准备坏账准备的 计价 和分摊 高管理费用 -坏 管理费用-坏 账的准确性 高 二、进一步审计程序工作底稿 [本部分包括进一步审计程序表（L1）①、应收账款明细表（L1-1）、控制测试工作底稿格式范例（L2-1）、细节测试工作底稿格式范例——应收账款函证（L3-1）、应收账款函证核对表（L3-1-1）及实质性分析程序工作底稿格式范例（L3-4）] 进一步审计程序表 交易类别：[销售] 被审计单位名称[A公司] 财务报表期间 [截至20×1年12月31日止] 工作底稿索引号 [L1] 编制人及复核人员签字： 编制人：[AA] 日期：[20×2年2月6日] 复核人[如项目经理/项目 负责人]：[BB] 日期：[20×2年2月25日] 项目质量控制复核人（如适 用）：[CC] 日期：[20×2年3月12日] ①本附录所用审计工作底稿索引号仅为示例之目的，会 计师事务所可以根据具体情况统一制定适合本所情况的审计工作底稿索引号。

结算造价审计实施方案

结算造价审计实施方案【一】 根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》，编制如下审计实施方案： 一、审计目标 通过对县朝阳市场、中心市场采光棚工程结算造价的审计，揭露和查处工程项目在建设程序、概算管理、招投标及合同签订、工程结算、财务核算中存在的不真实、不合法和不规范问题，监督和检查建设资金管理和使用情况，促进建设单位合法有效地使用建设资金，提高投资效益，督促建设单位和参建单位堵塞漏洞，加强项目核算和工程管理，确保投资安全，促进整顿和规范我县的建设市场，针对存在的问题，分析产生的原因，提出审计意见和建议，为其他国家投资重点工程项目提供决策依据，充分发挥审计职能为我县经济保驾护航的功能。 二、审计对象及范围 (一)审计对象：隆回县市场管理中心。 (二)审计范围 1.工程量及工程价款结算情况。 三、审计内容、重点及审计措施 (一)招投标程序及合同的签订是否合法、有效 1.审核招投标文件，一方面，关注建设项目是否符合招标条件，主要审计初步设计及概算、招标范围、招标方式和招标组织形式等是否履行有关审批核准手续; 相应资金或资金来源是否得到落实;是否具备招标所需的设计图纸及技术资料;另一方面，关注建设项目招标是否合符合程序，要关注应该公开招标的工程是否违规进行了邀请招标，采用公开招标的，主要审计招标人是否在国家指定的报刊和信息网络上公开发布招标公告，招标公告内容是否完整。 应注意有无通过种种弄虚作假的方式“明招暗定”; 有无投标人有意压低标价，搞恶性竞争;有无投标人挂靠其他施工单位或从其他施工单位通过转让或租借的方式获取资格或资格证书，以他人名义参与投标;有无中标人转包或违法分包。关注是否存在招标人以不合理的标段或工期限制或者排斥潜在投标人或者投标人的现象。 2. 审核合同签订日期、签订对象以及合同内容，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致，有无实质性变更，特别是结算条款的变更。审计招标文件要求中标人提交履约保证金或者其他形式履约担保的，中标人是否

审计底稿基础规范要求

审计底稿基础规范要求 下面内容是通过日常底稿复核中发现的相关不规范事项，特别是平时做得比较少的完成阶段、初步业务活动阶段、风险评估阶段和特殊事项的审计，在此作进一步的强调，并不代表全部。各位应加强自我学习和团队探讨，团队的探讨对审计人员非常重要，往往一个人的意见并不完全正确，而通过大家对与事项相关的材料、处理依据等充分了解、探讨后才会形成一个正确的处理意见，这样对大家的自我提高也是非常有帮助的。 项目开始前，应根据对项目的判断和执业规范中规定的模板选择条件，选择恰当的审计模板（重要企业、一般企业、审阅），完成期初数据和附注导入、账套关联和审前数设置、重要性水平的设定和项目分工。 一、完成阶段 1、报告流转表上相关信息和签字要齐全。 2、存档的审计报告或专项报告需要本所盖章及相关注师签署。 审计报告日期：是划分注册会计师审计责任和公司财务责任的关键时点。通常注册会计师签署审计报告日期与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署。通常对（拟）上市公司，除获取保持与审计报告日期一致的管理当局声明书、确认函外，还应当获取公司董事会关于通过本次审计报告的决议。 3、存档的审定后报表、附注、被审计单位专项说明等（注：即按责任划分应当由被审计单位自行出具或提供的相关资料）需要被审计单位和相关人员（法定代表人、主管公司会计负责人、会计机构负责人等）签署、盖章确认。本所目前要求被审计单位提交对其报表、附注的确认函（格式附后），确认函的日期保持与审计报告日期一致。 确认函 **会计师事务所有限公司: 我们已审阅了贵所出具的公司XXXX年度审计报告（编号为）、审定的财务报表及财务报表附注（共页）和其他所有专项审计报告及其附注、说明，我们同意按贵所要求对公司财务报表作出调整和进行披露，并正式签署财务报表。

结算审计工作方案

结算审计工作方案 项目组织机构及专业人士配置情况 为做好该项目结算审计工作，我公司决定成立项目领导小组，精选责任心强、专业水平高的造价工程师组成项目班子；选拔德才兼备、组织协调能力强的同志为项目经理和副经理；具体职责分工见下表： 二、结合本项目情况制定工程结算审核工作流程、目标、原则和质量标准以及相应预案 工作流程 为了提高结算审核质量，规范审核行为，加强审核管理，结合我校结算工程项目的特点，特修订工程结算审计工程流程。 1、接受委托单位送达的“工程项目审计委托书”，通过招标或其他方式，确定工程造价咨询单位（简称：咨询单位），并签订建设工程造价咨询审计合同书； 2、与咨询单位签订“廉政责任书”； 3、咨询单位交接资料，填写“结算资料交接单”；在此之前，内审单位应要求施工单位签署“工程项目结算送审须知”和“新建工程项目结算承诺书”或“维修工程项目结算承诺书”； 4、咨询单位熟悉资料，提交“建设工程咨询实施方案”； 5、审计处组织召开有管理单位，施工单位和咨询单位（简称：三方）参加的工程结算审计审前工作会议，形成“工程造价结算审前会议纪要”； 6、咨询单位向审计处通报初步审核意见，在审计处主持下，与施工单位见面核对初步审核意见。为了督促核对双方遵守时间，双方对帐人员须填写“工程结算审核签到表”。对每日已核对认可的量价，须双方签字确认。对于有争议的项目，审计处组织召开相关部门的协商会，以便达成共识。

7、咨询单位出具审计报告及“结算经济指标”，下达施工单位。施工单位 可在收到初稿15日内提出书面意见，15日内不提出书面意见，视为默认。在初稿得到认可后，三方签署造价咨询成果确认表，以便形成审计报告。如施工单 位提出书面意见，审计处组织相关部门共同复审确认，以便形成共识； 8、咨询单位提交审计报告，归还送审资料； 9、审计处填写“工程项目结算单”，转至管理单位填写相应栏目，移交至 财务处进行工程尾款的结算工作； 0、审计费结清。根据结算承诺书的约定和咨询合同的相关条款，确定审 计费的支付单位，进行审计费的结算； 1、审计资料存档。按照档案管理办法，将相关的资料整理，装订成册， 归入档案馆存放。 工作目标 的目的是通过审核、比对、查证，对发现的送审工程终点不符合施工合同，或违反相关政策文件、现行计价取费标准及的差错，以及其他人为高予在纠正，从而有效地控制工程造价、规范工程造价管理。一般包括几点： 1.审核竣工结算编制据：工程竣工报告、竣工图及单；工程施工合同或施工协议；或招标工程合同标价；设计交底及记录资料；设计变更及现场签证；合 同的规定的定额、（材料价格可直接上造价通查询获取）、构件、成品价格等。 2.审核工程量：重点审核投资比较大的、容易混淆出漏洞的工程（如基础工程中的）；材料用量及价差；隐蔽验收记录；工程定额的套用、取费。 3.审核及工程合同的合规性。 工作原则 建筑工程结算的审核是合理确定工程造价的一个必要的程序，合理有效地 控制工程投资，准确地反映工程实际投资，及时纠正所存在的错误和问题，应 该把握住以下几项原则：

清产核资专项审计工作底稿样本

第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司差不多情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营范围： 4、经营规模： 二、前期调查目的 1、了解公司差不多情况； 2、布置公司清产核资前期预备工作； 3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查范围 1、调查单位范围 抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。依照上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明

被抽查单位名称、时刻打算及抽查简要缘故讲明等。 2、调查时刻范围 要紧调查时刻截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。） 四、前期重点调查内容 1、公司历史演变过程、人员素养、会计核算方法、治理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资范围； 3、报表合并方式及公司合并范围； 4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及内容； 6、资产损失要紧分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目专门）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及往常年度审计情况； 13、内部操纵水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。

五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以电话或邮件形式实施沟通，猎取所需资料； 2、前期调查要紧以符合性测试或批阅形式进行，对特不重大问题适当进行实持性测试。 六、前期调查方式 1、发放表格：公司组织结构、清产核资范围、资产结构、规模、长期投资明细、损失项目了解、重大资产情况价值情况了解、关联方交易、往来统计及公司预备工作相应表格等等； 2、问卷调查：内操纵度了解、会计政策等； 3、索取文字资料：公司差不多资料、内控治理制度、往常年度审计报告、会计报表合并范围、方法及损失事项情况讲明等事项； 4、调查底稿：重要会计科目分析、重大问题测试等其他事项； 5、在进行问卷调查时要注意被调查对象的选择，确保调查结果的针对性和有用性。 七、其他重大事项 1、调查前将调查目标与被调查单位充分沟通，最大限度得到客户理解与支持； 2、调查内容统一性与侧重性（普遍性与专门性）； 3、了解客户对清产核资工作的理解及前期预备情况（确定会

会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度范本

审计工作底稿编制、复核管理制度 一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。 二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。 三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。 四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。 五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另

加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。 六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。 七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。 八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序进行排列后交付项目主审，由主审统一编写该项目顺序编号，并进行复核、归类、整理后，按档案管理规定，交档案保管员建档归案，并按审计档案管理办法管理。 九、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中所形成的审计工作底稿，其权属关系归本公司所有。任何人不得自留或转移。

竣工结算审计方案

竣工结算审计实施方案 为了更好地为委托单位提供造价咨询服务，使我公司在造价咨询服务工作中, 高效、准确、及时地完成造价咨询业务,提高工程咨询业务质量,结合《建设工程预结算管理办法》及其他有关法律、法规等规定,特制定关于受温江区审计局委托结算审计实施方案。 一、组织领导 该项目为政府投资的结算审计。我公司既作为受托方，也作为温江区审计局派出的审计小组成员，应在温江区审计局及审计小组的全面领导下开展工作，对审计中的重大事项及时提出、报告审计组，由审计组召集相关各方协调会商并作出决定，一旦作出决定，我公司应坚决服从和执行，做到优质高效、客观公正地完成好工程结算审计工作。 二、确定审计负责人，参审人员及分工 本项目总负责人由高级工程师全国注册造价师***担任。其职责为：联系协调审计相关事宜,并对该项目的质量、进度及廉政情况全面负责。 其中：土建及总平工程审计人二名，分段计算工程量及相关工作并交叉复核。 水电工程审计人二名，分段计算工程量及相关工作并交叉复核。三、审计操作程序及实施方案 (一)受理工程结算审计业务委托 在经过相关程序及手续后，接受温江区审计局委托，并成立审计

小组，在组长（审计局工作人员）领导下即开展工作。 (二)接收资料 委托单位应提供完整详实的工程相关资料如下： 1．招标文件、投标文件及中标通知书; 2．工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件; 3．工程施工合同、补充协议书; 4．施工图和竣工图; 5．地质勘探报告; 6．工程预(结)算书; 7．施工单位取费证; 8．施工组织设计、会审纪要; 9．工程变更签证资料、技术核定单、现场签证等资料; 10．隐蔽工程资料; 11．其他影响工程造价的有关资料。 (三)工程量清单招标结算审计工作的主要依据及工作职责； 1、中华人民共和国国家标准《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）； 2、《建设工程价款结算暂行办法》； 3、2009年《四川省建设工程工程量清单计价定额》及配套文件； 4、招标当期《四川省工程造价信息》、成都市工程造价信息中《成都市建筑材料市场价格》及建设单位认定的材料; 5、具有设计资格的设计院设计的《施工图》;

目前唯一一份编制完整的审计工作底稿

请选择一家沪市或深市上市公司，试编写以下审计工作底稿：1、 初步业务活动程序表 被审计单位：西北轴承股份有限公司索引号：A 项目：初步业务活动财务报表截止日/期间：2011-12-31 编制：勇复核：某注册会计师 日期：2011-01-10 日期：2012-01-15 初步业务活动目标： 确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）审计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

2、业务承接评价表 业务承接评价表 被审计单位：___西北轴承股份有限公司 __ 索引号：_____AB ________ 项目：_________业务承接评价____________ 财务报表截止日/期间：2011-12-31 编制：__勇 __ 复核：_____某注册会计师________ 日期：___2011-01-15_____________________ 日期：_______2012-01-20_____________ 1.客户法定名称：西北轴承股份有限公司 2.客户地址：银川市北京西路603号 电话：----------------------------------------- 传真：---------------------

电子信箱：网址： 联系人：孙志强 3.客户性质(国有/外商投资/民营/其他)：民营 4、客户所属行业、业务性质与主要业务： 西北轴承公司属于轴承行业，该公司主营各类滚动轴承的生产与销售。 5、最初接触途径（详细说明）： 1）本所职工推荐____ 2）外部人员引荐____________________________ 3）其他（要求详细说明）经浙江天马轴承股份有限公司介绍（本人假设的） 6、客户要求我们提供审计服务的目的及出具审计报告的日期： 目的：使广大潜在投资者相信该公司的财务报表的真实性与可靠性。日期2012年4月10日出具2011年的财务表表 7、治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：

建设工程竣工结算审计实施方案

建设工程竣工结算审计实施方案 （1）编制工程竣工结算阶段审核计划 根据工程合同约定、施工进度情况、委托方的要求，及时编制工程竣工结算阶段审核计划 （2）工程结算审核的资料及要求 A、招标文件：含招标书、设计图纸（须经造标代理机构和建设单位签章确认的招标时发出的设计施工图纸）、合同条款、工程要求的技术规范、投标须知、招标答疑会议纪要、工程量清单、工程预算等文件及附件，并整理成册； B、投标文件、中标通知书：含技术标、经济标、投标承诺等文件及招标中心签发的中标通知书； C、施工合同：含建设单位与施工单位的工程承发包合同、经建设单位确认的施工单位与第三方签订的分包合同、合同附件等； D、图纸会审记录：按图纸会审的时间先后顺序整理成册，会审记录须有参加会审单位人员签字； E、工程开工报告:按现行规定要求办理开工手续，提交的开工报告具有相关部门和单位的签章； F、竣工验收报告:按现行规定要求办理竣工验收手续，提交的竣工报告书具有相关部门和单位的签章，并做出明确意见； G、竣工图:提交规范整理的竣工图纸，并有建设单位、施工单位、监理单位签章及项目经理、项目总监签字； H、设计变更:按时间先后顺序和专业整理成册，有设计人员签名及设计单位签章，并有建设单位认可和监理单位确认的签章； I、现场签证:按时间先后顺序整理成册，统一编号，应由工程数量、计算过程、施工简图，并有监理单位、建设单位相关人员签字和单位签章，重大项目现场签证，须有设计单位认可签章； J、经批准的施工组织设计:经监理单位确认的施工组织设计方案； K、隐藏工程验收记录:提供有效及签章完善的隐藏工程验收记录；

L、工程结算书（含计算汇总表）由具有编制资质的单位按施工合同规定编制工程结算书，同时把合同金额和增加工程部分填列结算汇总表，以上均应由 建设单位、施工单位及编制单位签章确认，并附拷贝盘； M、工程量计算书（含钢筋抽料表）应有工程量汇总表和详细工程计算式组成，并附拷贝盘； N、材料设备单价审批：应含主要材料设备名称、规格、型号、生产厂家、单价、发票购买合同等有效凭证。应有设计单位、监理单位、施工单位相关人 员签字及单位签章认可； O、其他与结算有关的资料；凡上述未提及到，有关工程结算的其他资料； （3）审核工程结算，编制工程结算报告，履行工程结算的报审 咨询人在监理单位确定工程完满竣工，工程交付委托方后，对工程承 建商的工程结算进行审核。在造价师可控制的情况下，最终结算审核工作应于 承建商之责任保修期内完成。编制工程结算报告，协助委托方履行工程结算的 报审。 主要工作内容如下； A、收集结算资料 工程预算评审报告；招标文件；投标文件、中标通知书；施工合同；图纸 会审记录；工程开工报告；竣工验收报告；竣工图；设计变更；现场签证；经 批准的施工组织设计；隐蔽工程验收记录；工程结算书（含结算汇总表）；工 程量计算书材料设备单价呈批审核单；其他与结算有关的资料； B、进行竣工结算审核，完成结算审核报告 主要审核竣工工程项目造价的真实性、准确性、完整性，重点审核以下事项：竣工结算资料是否齐全，编制依据是否符合国家的规定；竣工工程内容是 否符合施工合同条件要求，工程量的计算是否正确；分项工程结算单价是否符 合合同规定或招标文件的规定，量价分离的工程项目的取费是否合理合规；设 备与主要材料的价格是否符合核定的价格。费用、利润、税金的计算是否符合 规定，注意各项费用的计取和计算误差；合同变更价款的计算是否真实、准确；材料价差和按实结算的计算是否正确；核定工程实际造价等；