2020初级会计考试《初级会计实务》第三章-负债

2020初级会计考试《初级会计实务》第三章负债

一、内容提要

负债按其流动性分为流动负债和非流动负债，本章只解析了流动负债的会计处理，其中包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、应付股利及应付利息等项目。

二、关键考点

1.应付账款的现金折扣处理及无法偿付的应付账款的会计处理；

2.预收账款的账务处理及报表列示方法；

3.其他应付款的核算范围；

4.应交增值税的会计处理，特别关注视同销售和不予抵扣的会计处理；

5.应交消费税的会计处理，特别关注委托加工应税消费品的会计处理；

6.房产税、土地使用税、车船使用税、印花税的会计处理；

7.职工薪酬的范围；

8.短期薪酬的会计处理。

三、本章知识点讲解

【专题一】短期借款▲▲▲

（一）短期借款的概念

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

（二）短期借款的账务处理

【案例导入】2018年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款共计120万元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。

『答案解析』甲公司应编制如下会计分录:

（1）1月1日，借入短期借款：

借：银行存款120

贷：短期借款120

（2）1月末，计提1月份应付利息:

借：财务费用0.4

贷：应付利息0.4（120×4%÷12）

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末，支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用0.4

应付利息0.8

贷：银行存款 1.2

第二、第三季度的会计处理同上。

（4）10月1日，偿还银行借款本金：

借：短期借款120

贷：银行存款120

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息。甲公司应编制如下会计分录：借：短期借款120

应付利息0.8

贷：银行存款120.8

1.借入时：

借：银行存款

贷：短期借款

2.提取利息时：

借：财务费用

贷：应付利息

3.归还本息时：

借：短期借款

应付利息

贷：银行存款

【2019年多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有（）。

A.贷记“应付账款”科目

B.借记“制造费用”科目

C.贷记“应付利息”科目

D.借记“财务费用”科目

『正确答案』CD

『答案解析』会计分录：

借：财务费用

贷：应付利息

【2018年单选题】2017年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6%，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2017年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是（）。

A.借记“财务费用”科目1万元

B.贷记“应付利息”科目3万元

C.借记“财务费用”科目3万元

D.贷记“银行存款”科目1万元

『正确答案』A

『答案解析』会计分录为：

7月1日借入短期借款：

借：银行存款 200

贷：短期借款 200

计提7月份利息：

借：财务费用（200×6%÷12）1

贷：应付利息 1

8月计提利息分录同上。

2017年9月30日支付利息时：

借：应付利息 2

财务费用 1

贷：银行存款 3

【2017年单选题】下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是（）。

A.其他应付款

B.短期借款

D.应付利息

『正确答案』D

【专题二】应付及预收款项▲▲▲

知识点：应付票据

（一）带息应付票据的会计处理

1.签发并承兑票据时：

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

2.计提利息时：

借：财务费用

贷：应付利息

3.偿付票据本息时：

借：应付票据

应付利息

贷：银行存款

（二）不带息应付票据的会计处理

1.签发并承兑票据时：

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

2.偿付票款时：

借：应付票据

贷：银行存款

【2019年单选题】下列各项中，企业外购材料开出银行承兑汇票支付的手续费，应借记的会计科目是（）。

A.管理费用

B.材料采购

C.原材料

D.财务费用

『正确答案』D

『答案解析』企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。

【2019年单选题】下列各项中，应通过“应付票据”会计科目核算的是（）。

A.用银行本票购买办公用品

B.用商业汇票购买原材料

C.用转账支票购买固定资产

D.用银行汇票购买周转材料

『正确答案』B

『答案解析』选项AD，通过“其他货币资金”科目核算；选项C，通过“银行存款”科目核算。

【2018年单选题】下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入到的会计科目是（）。

B.预付账款

C.应付账款

D.短期借款

『正确答案』D

『答案解析』会计分录为：

借：应付票据

贷：短期借款

【2018年单选题】应付商业承兑汇票到期企业无力支付票款，下列各项中，应按该票据余额贷记的会计科目是（）。

A.应付账款

B.短期借款

C.其他货币资金

D.其他应付款

『正确答案』A

『答案解析』会计分录为：

借：应付票据

贷：应付账款

知识点：应付及预收账款

（一）应付账款

应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。

1.应付账款的入账时间

应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。

2.应付账款的入账金额

按将来的应付金额入账。

3.商业折扣、现金折扣对应收账款、应付账款的影响

（1）商业折扣与现金折扣的原理

折扣类型原因

与收入的

关系

与增值税

的关系

与应收账款、应付账款

的关系

会计处理商业折扣

企业为促进商品销售而在商品

标价上给予的价格扣除

折扣后列

收入

折后计税

按折后价款加折扣计税

额入应收、应付账款

无专门会

计处理现金折扣

债权人为鼓励债务人在规定的

期限内付款而向债务人提供的

债务扣除

全款列收

入

按全款计

税

按全款价税列应收、应

付账款

有专门的

会计处理

业务销售方购买方

①赊销时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税

额）

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税

额）

贷：应付账款

②折扣期

内收款

借：银行存款

财务费用

贷：应收账款

借：应付账款

贷：银行存款

财务费用

【提示】在计算现金折扣时是否考虑增值税要看具体的题目条件，若题目中未做明

确说明则一般默认是需要考虑增值税的。

③非折扣

期收款

借：银行存款

贷：应收账款

借：应付账款

贷：银行存款

举例：甲公司赊销商品给乙公司，合同规定商品售价为100万元，由于交易量较大，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，给予现金折扣为2/10、1/20和N/30。

4.无法偿付或无需支付的应付账款的会计处理

借：应付账款

贷：营业外收入

【要点提示】重点记住应付账款现金折扣的会计处理和无法偿付的应付账款的会计处理。

【2019年单选题】2019年7月2日，甲企业购买乙企业一批商品并验收入库，取得经税务机关认证的增值税专用发票，价款50 000元，增值税税额6 500元，按照协议约定，甲企业在15天内付款，可享受1%的现金折扣（计算现金折扣不考虑增值税）。不考虑其他因素，甲企业应付账款入账金额为（）元。

A.56 000

B.55 935

C.56 500

D.50 000

『正确答案』C

『答案解析』会计分录为：

借：库存商品50 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 6 500

贷：应付账款56 500

【2019年多选题】下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有（）。

A.确定无法偿还的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入

B.购入材料确认的应付账款，不包括商业折扣

C.附有现金折扣条件的，按现金折扣前的金额入账

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入。

【2018年单选题】转销企业无法支付的应付账款，应贷记的科目是（）。

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.其他应付款

D.资本公积

『正确答案』A

『答案解析』会计分录为：

借：应付账款

贷：营业外收入

（二）预收账款

预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。

1.“预收账款”的双重性。

企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业发出商品时，按总的价税款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业发出商品后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。

在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入“应收账款”项目，如为贷方余额则列入“预收款项”项目。如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。

2.“预收账款”的列报方法

根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额合计数减去“坏账准备”记入“应收款项”项目，而根据明细账的贷方余额记入“预收款项”项目。

【要点提示】重点记住预收账款的列报方法。

【考点经纬】预付账款的特征

①“预付账款”的双重性

先为债权；后为债务，如为债务等同于“应付账款”，企业在预付账款业务不多时，可用“应付账款”来代替。

②在资产负债表上，应根据“应付账款”和“预付账款”的明细账的借方余额记入“预付款项”项，

而根据明细账的贷方余额记入“应付账款”项。

【要点提示】预付账款和应付账款的列报金额计算是关键考点。

【2019年判断题】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所预收的货款可以通过“应收账款”科目核算。（）

『正确答案』√

【专题三】应付职工薪酬▲▲▲

知识点：职工和职工薪酬的范围及分类

（一）职工的概念

职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。具体包括：

1.与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。

2.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。

3.在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。

（二）职工薪酬的概念及分类

1.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

2.职工薪酬的内容

（1）短期薪酬

是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿（属辞退福利）除外。

短期薪酬具体包括：

①职工工资、奖金、津贴和补贴；

②职工福利费；

a.为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公赴外地就医费用、职工疗养费用、防暑降温费等；

b.企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用；

c.发放给在职职工的生活困难补助以及按规定发生的其他职工福利支出，如丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费等。

③医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；

④住房公积金；

⑤工会经费和职工教育经费；

⑥短期带薪缺勤；

指职工虽然缺勤但企业仍向其支付工资或提供补偿的职工缺勤，包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等。

⑦短期利润分享计划；

指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。

⑧非货币性福利；

⑨其他短期薪酬。

（2）离职后福利

是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，属于短期薪酬和辞退福利的除外。

按其特征可分为：

①设定提存计划

是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。即养老保险费和失业保险费。

②设定受益计划

是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。

（3）辞退福利

是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

（4）其他长期职工福利。

是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

【关键考点】掌握职工薪酬的内容。

【2019年单选题】下列各项中，企业应计入“应付职工薪酬”科目贷方的是（）。

A.发放职工工资

B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿

C.支付职工的培训费

D.缴存职工基本养老保险费

『正确答案』B

『答案解析』选项ACD，因为都属于支付职工薪酬，所以应当计入“应付职工薪酬”科目的借方。

【2019年单选题】下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）。

A.为职工代扣代缴的个人所得税

C.按国家规定标准提取的职工教育经费

D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

『正确答案』A

『答案解析』为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。

【2018年单选题】下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。

A.为职工交纳的医疗保险

B.为职工交存的住房公积金

C.为职工报销因公差旅费

D.支付职工技能培训费

『正确答案』C

『答案解析』选项C，应计入管理费用。

【2018年多选题】下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。

A.已订立劳动合同的全职职工的奖金

B.正式任命并聘请的独立董事津贴

C.已订立劳动合同的临时职工的工资

D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项B，职工也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。所以支付给董事的津贴也属于职工薪酬。

知识点：短期薪酬的确认和计量

（一）货币性短期薪酬

1.货币性短期薪酬的范围

①职工工资、奖金、津贴和补贴；

②大部分的职工福利费；

③医疗保险费、工伤保险费和生育保险费；

④住房公积金；

⑤工会经费和职工教育经费。

2.货币性短期薪酬的会计处理原则

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。

一般会计分录如下：

借：生产成本（一线工人薪酬）

制造费用（生产管理人员薪酬）

管理费用（行政人员薪酬）

销售费用（销售人员薪酬）

研发支出（从事研发人员的薪酬）

在建工程（从事工程建设人员的薪酬）

劳务成本（提供劳务人员薪酬）

贷：应付职工薪酬

【要点提示】记住薪酬的费用归属方向。

3.案例解析

（1）工资、奖金、津贴和补贴及计提的社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等。

【基础案例】2×15年6月，甲公司当月应发工资1 560万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元，生产部门管理人员工资200万元，公司管理部门人员工资360万元。

根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%和8%计提医疗保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。

假定不考虑所得税影响。

『答案解析』甲公司应作如下账务处理：

借：生产成本［1 000＋1 000×（10%＋8%＋2%＋1.5%）］1 215

制造费用［200＋200×（10%＋8%＋2%＋1.5%）］243

管理费用［360＋360×（10%＋8%＋2%＋1.5%）］437.4

贷：应付职工薪酬——工资 1 560

——医疗保险费 156

——住房公积金 124.8

——工会经费31.2

——职工教育经费23.4

（2）职工福利费

【基础案例】乙公司下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因补贴职工食堂需要承担的福利费金额，2017年9月，企业在岗职工共计200人，其中管理部门30人，生产车间生产人员170人，每个职工每月需补贴食堂150元。相关账务处理如下：

借：生产成本 25 500

管理费用 4 500

贷：应付职工薪酬——职工福利费30 000

2017年10月乙公司支付30 000元补贴给食堂时：

借：应付职工薪酬——职工福利费 30 000

贷：银行存款30 000

【2018年单选题】某企业结算本月应付职工薪酬，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税为8 000元，下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬 8 000

贷：应交税费——应交个人所得税 8 000

B.借：应付职工薪酬 8 000

贷：其他应付款 8 000

C.借：其他应付款 8 000

贷：应付职工薪酬 8 000

D.借：应交税费——应交个人所得税 8 000

贷：应付职工薪酬 8 000

『正确答案』A

『答案解析』企业代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬 8 000

贷：应交税费——应交个人所得税 8 000

（二）带薪缺勤

（1）累积带薪缺勤

是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。

（2）非累积带薪缺勤

是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。

我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。

2.累积带薪缺勤的会计处理

企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。

【基础案例】乙公司共有1 000名职工从2×15年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。

2×15年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。乙公司预计2×16年有950名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这50名职工全部为总部管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。

『答案解析』乙公司在2×15年12月31日预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债即为75天（50×1.5天）的年休假工资金额22 500元（75×300），并作如下账务处理：

借：管理费用22 500

贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤22 500

【拓展一】如果2×16年乙公司职工休假情况与预测一致，则这75天的工资在支付时：

借：应付职工薪酬22 500

贷：银行存款22 500

【拓展二】如果2×16年乙公司职工休假情况与预测不一致，职工只休了60天，则相关会计处理如下：

①先将当初多计的费用冲回：

借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤（15×300）4 500

贷：管理费用 4 500

②再兑付这60天的工资：

借：应付职工薪酬18 000

贷：银行存款18 000

3.非累积带薪缺勤的会计处理

企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

即非累积带薪缺勤发生时视为全勤，按正常全勤状态进行会计处理。

【例题·单选题】甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2×14年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计将于2×15年支付的职工薪酬20万元。2×15年年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×15

年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于2×15年的会计处理，正确的是（）。

A.不作账务处理

B.从应付职工薪酬转出计入资本公积

C.冲减当期的管理费用

D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

『正确答案』C

『答案解析』甲公司规定未使用的带薪假只能结转下一年度，其他未使用带薪假在本期冲回，应冲减当期管理费用。

【2019年判断题】某企业职工张某经批准获得探亲假5天，企业确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）

『正确答案』√

『答案解析』我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。为此，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

（三）非货币性福利

企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量。

1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，相关收入、成本的处理与正常商品销售相同。

一般账务处理：

①借：××费用（以产品的价税合计认定）

贷：应付职工薪酬

②借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

③借：主营业务成本

贷：库存商品

2.购买商品发放给职工作为福利

①以商品的价税合计认定福利费用

借：生产成本、制造费用或管理费用等

贷：应付职工薪酬

②购买商品时

借：××存货

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

③发放时

借：应付职工薪酬

贷：××存货

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。

一般账务处理如下：

①借：××费用（如为企业自有资产则以折旧费用认定费用标准；如为企业短期租赁的，则以租金认定费用标准）

贷：应付职工薪酬

②借：应付职工薪酬

贷：累计折旧（企业自有资产的折旧计提）

银行存款或其他应付款（企业短期租赁租入房屋等资产支付或应付的租金）

4.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。

【2019年多选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本100元，每台不含税市场售价为200元，销售商品适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确有（）。

A.借记“生产成本”科目113 000元

B.借记“主营业务成本”科目50 000元

C.贷记“应付职工薪酬”科目63 000元

D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目13 000元

『正确答案』ABD

『答案解析』会计分录为：

借：生产成本 113 000

贷：应付职工薪酬 113 000

借：应付职工薪酬 113 000

贷：主营业务收入（200×500）100 000

应交税费——应交增值税（销项税额）13 000

借：主营业务成本（100×500）50 000

贷：库存商品50 000

【2019年判断题】企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。（）

『正确答案』×

『答案解析』企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

【2018年单选题】某企业为增值税一般纳税人，月末将自产的一批空气净化器作为福利发放给本企业职工。该批空气净化器实际成本为14万元，市场价格为20万元，增值税税额为2.6万元。不考虑其他因素，该企业发放空气净化器应确认的应付职工薪酬为（）万元。

A.22.6

B.16.6

C.20

D.14

『正确答案』A

『答案解析』将自产产品用于职工福利，视同销售，确认收入。

借：应付职工薪酬 22.6

贷：主营业务收入 20

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6

结转成本：

借：主营业务成本 14

贷：库存商品 14

【2017年单选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。

A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

『正确答案』D

『答案解析』企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：借：管理费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：累计折旧

（四）离职后福利

1.离职后福利的概念

离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，属于短期薪酬和辞退福利的除外。

2.离职后福利的内容

（1）设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。

（2）设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。

3.设定提存计划的会计处理

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

【基础案例】甲企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12%计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。2017年7月份，甲企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57 600元，计入制造费用的金额为12 600 元，应计入管理费用的金额为10 872元，应计入销售费用的金额为2 088元。

甲企业应编制如下会计分录:

借：生产成本 57 600

制造费用 12 600

管理费用 10 872

销售费用 2 088

贷：应付职工薪酬——设定提存计划83 160

【2017年单选题】某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120 000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（）。

A.借：管理费用 120 000

贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120 000

B.借：制造费用 120 000

贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120 000

C.借：制造费用 120 000

贷：银行存款120 000

D.借：制造费用 120 000

贷：其他应付款120 000

『正确答案』B

『答案解析』计提生产车间管理人员的养老保险费：

借：制造费用 120 000

贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120 000

【2016年判断题】对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。（）

『正确答案』√

【专题四】应交税费▲▲▲

（一）应交增值税

增值税的结论：价外税不影响损益；与消费税计税依据相同；谁消费谁买单。

1.增值税的抵扣凭证

增值税专用发票；

完税凭证；

进口物资的进项税=（买价＋关税）×税率

收购免税农产品的收购凭证。

【要点提示】记住抵扣凭证。

2.一般纳税人涉及增值税的一般会计处理

（1）购入商品时

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）销售商品时

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（3）交纳增值税时

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

【2019年单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。

A.应交税费——待转销项税额

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——待抵扣进项税额

D.应交税费——应交增值税

『正确答案』C

『答案解析』增值税一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。

3.一般纳税人的特殊会计处理

（1）购入免税农产品

借：材料采购或原材料（收购免税农产品的按收购凭证的90%入账）

应交税费——应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的10%扣税）

贷：银行存款

【要点提示】记住抵扣比例。

（2）视同销售的会计处理

业务范围会计处理

①将自产的、委托加工的物资和购买的

物资用于分红

②将自产的、委托加工的物资和购买的

物资用于对外投资

A.业务①②④的会计分录

借：应付利润①

长期股权投资②

应付职工薪酬④

贷：主营业务收入或其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）（按

计税价计算销项税额）

同时结转成本：

借：主营业务成本或其他业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品或原材料

③将自产的、委托加工的物资和购买的

物资用于捐赠

④将自产的、委托加工的物资用于集体

福利或个人消费

如果涉及消费税的还需如下分录：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

B.当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时：

借：营业外支出

存货跌价准备

贷：库存商品（账面余额）

应交税费——应交增值税（销项税额）（按

计税价计算销项税额）

——应交消费税（按计税价计算消

费税额）

⑤将自产的、委托加工的物资用于其他

非应税项目

C.当自产的、委托加工的物资用于在建工程时：

借：在建工程

存货跌价准备

贷：库存商品（账面余额）

应交税费——应交消费税（按计税价计算消

费税额）

【要点提示】记住视同销售的业务内容，尤其与不予抵扣业务区分开来。另外，需掌握其账务处理。（3）进项税额不予抵扣的会计处理

业务范围会计处理

①将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或

个人消费

②将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税

项目

③因企业管理不善造成存货盘亏时其进项税额

不予抵扣

借：应付职工薪酬①

待处理财产损溢③

存货跌价准备

贷：库存商品（按账面成本结转）

或原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额

转出）

【要点提示】记住业务内容，尤其与视同销售业务区分开来。另外，需掌握其账务处理。

【2018年多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有（）。

A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目

B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目

C.已单独确认进项税的购进货物发生管理不善导致的非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目

D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，应当视同销售，确认应交税费——应交增值税（销项税额）；选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”科目，贷记“库存商品”科目。

（4）转出多交或少交增值税

①转出少交增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

②转出多交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

【2018年单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）。

A.应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）

B.应交税费一一未交增值税

C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

D.应交税费一一应交增值税（已交税金）

『正确答案』B

『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

4.小规模纳税人的会计处理

【要点提示】记住小规模纳税人在购入商品时、销售商品时会计处理原则。

【2019年单选题】某公司为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元，适用的增值税征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为（）元。

A.2 108

B.3 708

C.3 600

D.2 300

『正确答案』C

『答案解析』小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额都

不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额＝123 600÷（1＋3%）×3%＝3 600（元）。

【2019年单选题】下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是（）。

A.应交税费——应交增值税

B.应交税费——应交增值税（已交税金）

C.应交税费——预交增值税

D.应交税费——未交增值税

『正确答案』A

『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。

【2019年判断题】小规模纳税人购进原材料时，应按照取得的增值税专用发票上注明的增值税税额计入所购原材料的成本。（）

『正确答案』√

【2018年判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税税额合并定价的方法，向客户结算款项时应将其换算为不含税销售额，计算公式为：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。（）『正确答案』√

『答案解析』一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式：不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。

（二）应交消费税

1.一般会计处理

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

【要点提示】记住消费税的归属科目。

2.特殊会计处理

（1）用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面，此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。

①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面

A.借：长期股权投资

贷：主营业务收入或其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）

B.同时结转成本：

借：主营业务成本或其他业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品或原材料

C.计算应交消费税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

②用应税消费品用于在建工程时

借：在建工程

存货跌价准备

初级会计实务(负债)-试卷29

初级会计实务（负债）-试卷29 (总分：68.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00) 1.单项选择题本类题共20小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数： 2.00） __________________________________________________________________________________________ 解析： 2.按现行会计制度规定，短期借款发生的利息，一般应记入的会计科目是( )。 （分数：2.00） A.管理费用 B.投资收益 C.财务费用√ D.营业外支出 解析：解析：短期借款的利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 3.如果企业不设置“预收账款”科目，可以将预收的款项直接记入( )。 （分数：2.00） A.“应收账款”科目的贷方√ B.“应付账款”科目的贷方 C.“应收账款”科目的借方 D.“应付账款”科目的借方 解析：解析：预付账款企业为购买货物预先支付的款项，是一项资产，在不设置“预收账款”的情况下，为了反映企业所拥有的债权，现行规定应收账款进行核算。 4.企业支付的银行承兑汇票手续费应记入( )科目。 （分数：2.00） A.管理费用 B.财务费用√ C.营业外支出 D.其他业务支出 解析：解析：银行承兑汇票一般用于支付购买材料、商品和接受劳务供应等产生的款项，开出银行承兑汇票所发生的手续费，应当计入当期财务费用。 5.甲企业6月2日从乙公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25．5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业在6月11日付清货款。企业购买产品时应付账款的入账价值为( )。 （分数：2.00） A.147 B.150 C.172．5 D.175．5 √ 解析：解析：应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账，因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。企业购买产品时应付账款的入账价值 =150+25．5=175．5（万元)。 6.甲某企业于3月1日开出面值20 000元、6个月到期的应付票据，票面利率是6％。甲企业该应付票据在当年6月30日的账面价值是( )元。 （分数：2.00） A.20000 B.20400 √

2020年初级会计师考试《实务》习题精析班讲义第11讲_应交税费概述、负债类不定项选择题专项演练

第三章负债 考点6：应交税费概述 应交税费概述：【小新点】“耕花购契”不计入应交税费 【例题?单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。 A.应交税费——待转销项税额 B.应交税费——未交增值税 C.应交税费——待抵扣进项税额 D.应交税费——应交增值税 【答案】C 【解析】“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，选项C正确。 【例题?多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。（2018年） A.交纳的印花税 B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额 C.为企业员工代扣代缴的个人所得税 D.交纳的耕地占用税 【答案】BC 【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 【例题?多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有（）。（2018年） A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目 B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目 C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目 D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目 【答案】BC 【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额；选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额；选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出；选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》密训刷题--第三章 负债

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》密训刷题 第三章负债 考点：短期借款 【单选】2019 年7 月 1 日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200 万元，期限为 6 个月，到期一次归还本金，年利率为6%，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2019 年9 月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是( )。 A.借记“财务费用”科目1 万元 B.贷记“应付利息”科目3 万元 C.借记“财务费用”科目3 万元 D.贷记“银行存款”科目1 万元 【答案】A【解析】分月计提利息=200×6%/12=1(万元)，企业支付借款利息相关会计分录为： 借：财务费用1 应付利息2 贷：银行存款3 【单选】甲公司2020 年1 月1 日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计200 000 元，期限3 个月，年利率6%，到期还本。甲公司对利息不采用预先提取的方式，直接于还本时一并确认，到期时还本付息的分录为( )。 A.借：短期借款200 000 应付利息3 000

贷：银行存款203 000 B.借：短期借款200 000 财务费用3 000 贷：银行存款203 000 C.借：短期借款203 000 贷：银行存款203 000 D.借：短期借款200 000 应付利息2 000 财务费用1 000 贷：银行存款203 000 【答案】B【解析】利息不预先提取，“应付利息”科目不涉及;“短期借款”账户只核算本金。 【判断】到期还本付息的短期借款，如果利息金额不大，可以不预提，而在实际支付时直接计入当期损益( ) 【答案】√ 【解析】需要计提的短期借款利息应该直接计入财务费用。 考点：应付利息 【多选】下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有( )。A.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目贷方 B.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方

2020年《初级会计实务》笔记与真题 第三章 负 债(三)应交税费与本章总结

2020年《初级会计实务》笔记与真题第三章负债（三）应交税费与本章总结

【多选题】（2018年）下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有（）。 A.待抵扣进项税额 B.预交增值税 C.简易计税 D.待转销项税额 『正确答案』ABCD 『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 【单选题】（2019年）下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。 A.应交税费——待转销项税额 B.应交税费——未交增值税 C.应交税费——待抵扣进项税额 D.应交税费——应交增值税 『正确答案』C 『答案解析』按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。 【判断题】（2018年）企业为增值税一般纳税人，取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额记入“应交税费——待认证进项税额”科目。（） 『正确答案』√ 『答案解析』“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 （二）一般纳税人的账务处理 1.取得资产、接受劳务或服务 （1）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者动产 （2）购进不动产或不动产在建工程 （3）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证 2.进项税额转出 3.销售业务 （1）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产 （2）视同销售 4.交纳增值税（本月---转出应交---上月） 1.取得资产、接受劳务或服务 【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2019年6月份发生交易或事项如下： （1）5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款120 000元，增值税额15 600元，材料尚未到达，全部款项已用银行存款支付。 借：在途物资120 000 应交税费——应交增值税（进项税额）15 600 贷：银行存款135 600 （2）10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为120 000元。同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费用为5 000元，增值税税额为450元，运输费用和增值税税额已用转账支票付讫。 借：原材料120 000 贷：在途物资120 000 借：原材料 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）450 贷：银行存款 5 450 （3）15日，购入不需要安装设备一台，增值税专用发票注明价款为30 000元，增值税额3 900元，款项尚未支付。 借：固定资产 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900 贷：应付账款33 900 （4）10日，该公司购进一幢简易办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为1 500 000元，增值税税额为135 000元，款项已用银行存款支付。不考虑其他相关因素。 借：固定资产 1 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额）135 000 贷：银行存款 1 635 000 （5）25日，企业管理部门委托外单位修理机器设备，取得对方开具的增值税专用发票上注明修理费用20 000元，增值税额2 600元，款项已用银行存款支付。 借：管理费用20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 600 贷：银行存款22 600 （6）25日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价200 000元，规定的扣除率为9%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。 进项税额＝购买价款×扣除率＝200 000×9%＝18 000（元）。 借：在途物资182 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 18 000

2020年初级会计职称《初级会计实务》考试教材

2020年初级会计职称《初级会计实务》考试教材【教材封面图示】 基本信息 书名： 2020年度全国会计专业技术资格考试辅导教材初级会计资格初级会计实务 定价：33.00 作者：财政部会计资格评价中心编 出版社：中国财政经济出版社 出版日期： 2020年11月 版次： 1 印刷日期： 2020-11 印次： 1 开本： 16开 字数： 428000 包装：平装 目录 第一章资产 第一节货币资金 第二节应收及预付款项 第三节交易性金融资产

第四节存货 第五节持有至到期投资 第六节长期股权投资 第七节可供出售金融资产 第八节固定资产和投资性房地产 第九节无形资产和其他资产 第二章负债 第一节短期借款 第二节应付及预收款项 第三节应付职工薪酬 第四节应交税费 第五节应付股利及其他应付款 第六节长期借款 第七节应付债券及长期应付款 第三章所有者权益 第一节实收资本 第二节资本公积 第三节留存收益 第四章收入 (149) 第一节销售商品收人 (149)

第二节提供劳务收入 (161) 第三节让渡资产使用权收入 (164) 第五章费用 (167) 第一节营业成本 (168) 第二节营业税金及附加 (174) 第三节期间费用 (176) 第六章利润 (181) 第一节营业外收支 (182) 第二节所得税费用 (186) 第三节本年利润 (189) 第七章财务报告 (193) 第一节财务报告概述 (193)

第二节资产负债表 (194) 第三节利润表 (201) 第四节现金流量表 (205) 第五节所有者权益变动表 (210) 第六节附注 (213) 第七节综合举例 (218) 第八章产品成本核算 (245) 第一节成本核算的要求和一般程序 (245) 第二节成本核算对象和成本项目 (247) 第三节要素费用的归集和分配 (248) 第四节生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配 (266) 第九章产品成本计算与分析 (276)

2020初级会计实务第三、四章测试题

2020年初级会计实务第三、四章课堂自测题（完成时间：120分钟） 一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 1、2019年9月1日，某企业向银行介入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。 A.借：短期借款 200000 B.借：短期借款 200000 应付利息 2000 应付利息 1000 贷：银行存款 202000 财务费用 1000 C.借：短期借款 200000 贷：银行存款 202000 财务费用 2000 D.借：短期借款 202000 贷：银行存款 202000 贷：银行存款 202000 2、甲公司于2019年6月2日从乙公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为600万元，增值税税额为78万元，乙公司代垫运杂费10万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税及运杂费。甲公司在2019年6月11日付清货款，则甲公司咋实际支付的款项为（）万元。 A.610 B.674.24 C.676 D.688 3、企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额记入（）科目中。 A.投资收益 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.资本公积 4、企业预收货款业务不多的情况下可以不设置“预收账款”科目，而是将预收的款项通过（）核算。 A.应收账款的贷方核算 B.应付账款的贷方核算 C.预付账款的贷方核算 D.其他应付款的贷方核算 5、企业在构建符合资本化条件固定资产过程中发生的职工薪酬，最终应当计入（）。 A.固定资产 B.管理费用 C.制造费用 D.在建工程 6、下列关于应付职工薪酬的表述不正确的是（）。 A.企业研发无形资产人员的职工薪酬应计入无形资产成本 B.企业工程人员的职工薪酬应计入工程成本 C.企业销售人员的职工薪酬应计入销售费用 D.企业外购存货入库前整挑选整理人员的职工薪酬应计入存货采购成本 7、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场不含税售价为200元。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（）。 A.确认管理费用4000元 B.确认管理费用3000元 C.计入生产成本27000元 D.确认应付职工薪酬45200元 8、下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。 A.房产税 B.车船税 C.城镇土地使用税 D.印花税 9、某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，在购入过程中支付运费1.1万元。则该企业原材料的入账金额为（）万元。 A.22.6 B.21 C.23.7 D.20 10、某公司2019年度应交纳的税金为：增值税500万元，消费税300万元，车船税20万元，房产税40万元，印花税2万元，城镇土地使用税18万元，企业所得税400万元，则企业上述税金中应计入税金及附加的金额为（）万元。 A.880 B.380 C.80 D.400 11、企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应记入的会计科目是（）。 A.管理费用 B.其他业务成本 C.税金及附加 D.营业外支出 12、某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为2.6万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是（）。 A.应确认应交税费—应交增值税（销项税额）2.86万元 B.应计入待处理财产损溢22.86万元 C.应计入营业外支出10万元 D.应确认应交税费—应交增值税（进项税额转出）2.6万元

2019初级会计职称考试《初级会计实务》考点--第三章 负债

B．短期借款 C．应付票据 D．银行存款 【答案】B 【解析】银行承兑汇票到期无力支付的，应转入短期借款，商业承兑汇票到期无力支付的，应转入应付账款。 【例题·单选题】转销企业无法支付应付账款，应贷记的科目是（）。（2018年）A．营业外收入 B．其他业务收入 C．其他应付款 D．资本公积 【答案】A 【解析】企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 【例题·单选题】某企业向客户收取了一笔服务费后承诺在后面两年内为其提供相应的技术咨询服务。不考虑其他因素，下列各项中，该企业收取服务费时应记入的会计科目是（）。（2018年） A．主营业务收入 B．预收账款 C．其他业务收入 D．其他应收款 【答案】B 【解析】提供后续服务的应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。 考点3：应付利息和应付股利 【例题·多选题】下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（）。（2018年） A．企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方 B．“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息 C．按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”借方科目 D．企业支付已经预提的利息，应计入“应付利息”科目借方 【答案】BD

【解析】选项A，企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目；选项C，在资产负债表日，企业应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。 【例题·单选题】下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是（）。（2017年） A．银行存款 B．其他应付款 C．短期借款 D．应付利息 【答案】D 【解析】计提短期借款利息： 借：财务费用 贷：应付利息 【例题·判断题】企业向投资者宣告发放现金股利，应在宣告时确认为费用。（）（2016年） 【答案】× 【解析】企业向投资者宣告发放现金股利时，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目，不确认为费用。 考点4：其他应付款 其他应付款的范围 其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。 【例题·单选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。（2018年） A．应付租入包装物租金 B．应付融资租入固定资产租金 C．结转到期无力支付的应付票据 D．应付由企业负担的职工社会保险费 【答案】A

2020年初级会计实务考试第05讲_负债

专题二负债 一、单项选择题 1.2018年9月1日，某企业向银行借入一笔期限 2 个月，到期一次还本付息的生产经营周转借 款 200000元，年利息6%。借款利息不采 用预提方式，于实际支付时确认。11 月1 日，企业以银行存款偿还借款本息的会计 处理正确的有（）。 A. 借：短期借款200000 应付利息2000 贷：银行存款202000 B. 借：短期借款200000 应付利息1000 财务费用1000 贷：银行存款202000 C. 借：短期借款200000 财务费用2000 贷：银行存款202000 D. 借：短期借款202000 贷：银行存款202000 【答案】 C 2.甲公司为增值税一般纳税人，于 2019 年 6 月 2 日从乙 公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上 注明该批产品的价款为 100 万元，增值税税额为 13 万 元。合同中规定的现金折扣条件为2/10 ， 1/20 ， N/30 。 假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司在2019 年 6 月 11 日付清货款甲公司实际支付的款项为( )万元。 A.100 B.98 C.111 D.113 【答案】 C 3. 下列各项中，不属于职工薪酬的是() 。 A.企业向职工提供的防暑降温费 B.离职后福利 C.职工出差报销的差旅费 D.企业提供给职工的以权益结算的认股权 【答案】 C 4.A 企业共有 2000名职工，从2018年1月1日起，该公司实行累积 带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假。 未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过 1年未使用的权利作 废，在职工离开企业时也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年 可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2018 年 12月31日，A 企业预计 2019 年有 1900 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 100 名职工每人将平均享受6天半带薪年休假，假定这100 名职工全 部为总部管理人员，该企业平均每名职工每个工作日工资为300元。不 考虑其他相关因素。2018 年 12 月 31 日，A 企业会计处理正确的是( )。 A. 借记“管理费用” 45000元 B.不需作 处理 C.借记“管理费用”18000 元 D. 借记“营业外支出” 45000 元 【答案】 A 5. 某企业为增值税一般纳税人。2019 年 12 月 25 日，向行政 管理部门职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为 10 万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税 销项税额为 1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪 酬为( )万元。 A.7.5 B.11.3 C.10 D.8.8 【答案】 B 6.2019年9月15日，丙公司(增值税一般纳税人) 购进一栋厂房并于 当月投入使用，9 月 25日，取得该厂房的增值税专用发票并认证相符， 发票注明的价款为500000元，增值税进项税 额为 45000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法 中正确的是( )。 A. 固定资产入账成本为545000元 B.2019年度可抵扣的增值税为45000元 C. 以后期间可抵扣的增值税为18000元 D. 固定资产的入账成本为518000元

初级会计实务第三章负债重点总结初级必考

第三章负债 第一节短期借款 1、如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还， 但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。 2、短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值。 3、企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入到的会计科 目是短期借款。 4、应付商业承兑汇票到期企业无力支付票款，应按该票据余额贷记的会计科目是应付账款 5、企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是其他应付款。 6、转销确实无法支付的应付账款，应记入“营业外收入”科目。 7、筹建期间非资本化利息费用应记入管理费用科目。 8、企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。 9、制造业企业预提短期借款利息的会计处理：借：财务费用贷：应付利息 10、购入材料确认的应付账款，不包括商业折扣；附有现金折扣条件的，按现金折扣前的金额入账。 第二节应付及预收款项 1、预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款” 2、企业应通过“其他应付款”科目核算的是： 应付租入包装物租金； 收取的包装物押金应付短期租赁固定资产的租金； 存入保证金； 应付的合同违约金； 3、企业转销确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入“营业外收入”科目。 4、企业因开出银行承兑汇票而支付银行的手续费，应当计入当期财务费用。 5、企业不设置“预收账款”账户的，应将预收的款项直接记入“应收账款”账户的贷方。

6、“应付利息”科目的期末贷方余额反映企业应付未付的利息。 7、企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目的借方。 8、应付账款附有现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。 第三节应付职工薪酬 1、企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时： 借：管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧 2、生产车间管理人员间接参与产品生产，其发生的养老保险费应记入“制造费用”科目；基 本养老保险费属于“应付职工薪酬——设定提存计划”的核算内容。 3、企业提前解除与职工签订的劳动合同而给予职工的补偿金额，应确认为应付职工薪酬。 4、资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确 认为应付职工薪酬。 5、企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪 缺勤相关的职工薪酬。 6、企业职工休探亲假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。 7、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的 含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 8、对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而 应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。 9、累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在 未来期间使用。 10、甲公司规定未使用的带薪假只能结转下一年度，其他未使用带薪假在本期冲回，应冲减当期管理费用。 11、差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。 12、企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福

2020年初级会计实务考试第45讲应交税费

初级会计实务（ 2020 ）考试辅导第三章+负债 关卡 4：应交税费 考点 2：应交增值税 （二）一般纳税人的账务处理 2．取得资产、接受应税劳务或服务 （1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，根据增值税专用发票上注 明的增值税税额记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。 借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 【提示】如果企业销售货物或者提供应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按公式“不含税销售 额 =含税销售额÷（1+税率）”还原为不含税销售额。（零售价、含税价款） 【提示】 ①对于购入的农产品可以按收购金额的一定比率（扣除率9%或 10%）计算进项税额，并准予从销项税额中 抵扣。 ②企业购进货物中支付的运费按照取得增值税专用发票注明的税额作为进项税额。 ③属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税税额计入购入货 物或接受劳务的成本。 【例题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为 不含增值税的公允价格。 2018 年 6 月份发生交易或事项以及相关的会计分录如下： ① 5 日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 120000 元，增值税税额为 15600 元，材料尚未到达，全部款项已用银行存款支付。 借：在途物资120000 应交税费——应交增值税（进项税额）15600 贷：银行存款135600 ② 10 日，收到 5 日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为120000 元。同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费用为5000 元，增值税税额为450 元，运输费用和增值税税额已用转账支票 付讫。 借：原材料125000 应交税费——应交增值税（进项税额）450 贷：银行存款5450 在途物资120000 ③ 15 日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款为30000 元，增值税税额为 3900 元，款项尚未支付。 借：固定资产30000 应交税费——应交增值税（进项税额）3900 贷：应付账款33900 ④ 20 日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000 元，规定的扣除率为 9%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。 借：在途物资182000 应交税费——应交增值税（进项税额）18000 贷：银行存款200000 进项税额 =购买价款×扣除率=200000× 9%=18000（元） ⑤ 25 日，企业管理部门委托外单位修理机器设备，取得对方开具的增值税专用发票上注明的修理费用为 20000 元，增值税税额为 2600，款项已用银行存款支付。 借：管理费用20000 应交税费——应交增值税（进项税额）2600 第 1 页

2020年初级会计职称《初级会计实务》练习题

2020年初级会计职称《初级会计实务》练习题-(附答案)(总20页) --本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可-- --内页可以根据需求调整合适字体及大小--

2020年初级会计职称《初级会计实务》练习题 (附答案 ) 考试须知： 1、考试时间：120分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共24小题，每题分。选项中，只有1个符合题意） 1、下列事项中，可能使企业已确认收入的金额发生增减变动的是（）。 A、商业折扣 B、现金折扣 C、增值税 D、销售退回 2、某企业产品入库后发现可修复废品一批，其生产成本为3500元。修复废品耗用直接材料1000元，直接人工500元、制造费用800元，回收残料计价100元，应收过失人赔款100元。不考虑其他因素，该批废品净损失为（）元。 A、2100 B、5600 C、3600 D、2300 3、因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（）会计科目。 A、其他业务收入 B、其他应付款 C、资本公积 D、营业外收入 4、某公司将自制产品作为职工福利发放，该产品成本100万元，核定的利润40万元，适用30 %的消费税税率，则该产品应纳消费税( )万元。 5、甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年发生的有关交易或事项如下： (1)产品销售收入为2000万元： (2)产品销售成本为1000万元：

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及答案解析

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及答案 解析 一、单选题 1、某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。2018年该企业列入利润表\"财务费用\"项目的本期金额应是（）万元。 A.100 B.90 C.150 D.80 【参考答案】：D 【试题解析】： 本期财务费用=120-10-30=80（万元）。 2、企业以银行存款偿还到期的短期借款，关于这笔经济业务,以下说法正确的是（）。 A.导致负债内部增减变动,总额不变 B.导致资产.负债同时减少 C.导致资产.负债同时增加 D.导致所有者权益减少，负债减少 【参考答案】：B 【试题解析】： 以银行存款偿短期借款，会计处理为：借短期借款，贷银行存款；所以，资产和负债同时减少。 3、下列各项中，不影响留存收益总额的是（）。 A.以盈余公积发放现金股利 B.以盈余公积转增资本 C.以盈余公积弥补亏损

D.以实现的净利润分配现金股利 【参考答案】：C 【试题解析】： 选项A.B会导致盈余公积减少；选项D未分配利润减少；选项C是留存收益内部变化，不影响留存收益总额。 4、某企业年初所有者权益总额为500万元，当年以资本公积转增资本50万元，实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利70万元。不考虑其他因素，该企业年末所有者权益（）万元。 A.650 B.730 C.680 D.770 【参考答案】：B 【试题解析】： 资本公积转增资本和提取盈余公积都是所有者权益内部一增一减，所有者权益不变；向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额=500+300-70=730（万元） 5、在不同会计期间发生的相同的或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更”。下列各项中，对这一会计信息质量要求表述正确的是（）。 A.谨慎性 B.重要性 C.可比性 D.可理解性 【参考答案】：C 【试题解析】： 考核可比性的概念。

初级会计实务 第三章(必刷题)

第三章负债 一、单项选择题 1.企业核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）。 A.应付利息 B.财务费用 C.银行存款 D.短期借款 2.2020年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6％，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2020年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理正确的是（）。 A.9月30日支付利息时： 借：应付利息2 财务费用1 贷：银行存款3 B.9月30日支付利息时： 借：应付利息3 贷：银行存款3 C.9月30日支付利息时： 借：财务费用3 贷：银行存款3 D.9月30日支付利息时： 借：财务费用1 贷：银行存款1 3.2020年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6％，借款利息按月预提，2020年11月30日该短期借款的账面价值为（）万元。 A.100.5 B.102.5 C.100 D.103 4.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（）。 A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用” C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额 5.企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应记入的会计科目是（）。 A.财务费用

B.管理费用 C.应付利息 D.应付票据 6.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。 A.资本公积 B.其他应付款 C.营业外收入 D.其他业务收入 7.企业外购电力、燃气等动力一般通过（）科目核算。 A.应付账款 B.营业外支出 C.其他应付款 D.其他业务成本 8.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。 A.“应收账款”科目借方 B.“应付账款”科目借方 C.“应收账款”科目贷方 D.“应付账款”科目贷方 9.下列关于甲企业的业务，应通过“应付利息”科目借方进行核算的是（）。 A.2020年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息 B.2020年12月31日，董事会通过利润分配方案拟分配现金股利 C.2020年1月1日，借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息 D.2020年1月31日，计提分期付息到期还本的长期借款的利息 10.下列各项中，关于应付股利的说法正确的是（）。 A.确认应付投资者股利时，通过“本年利润”科目进行分配核算 B.是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润 C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理 D.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露 11.下列各项中，应列入“其他应付款”科目的是（）。 A.应付租入包装物的租金 B.应付供货单位的货款 C.结转的到期无力支付的应付票据 D.应付由企业负担的职工社会保险费 12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

2020年《初级会计实务》第三章章节练习与答案解析

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2020年《初级会计实务》第三章章节练习与答案解析 第三章负债 一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.如果企业的短期借款利息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，则下列账务处理中，正确的是（）。 A.贷记“财务费用”科目 B.借记“管理费用”科目 C.贷记“应付利息”科目 D.贷记“银行存款”科目 年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关的会计处理结果正确的是（）。 A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元 B.每月计提借款利息时，贷记“财务费用”科目万元 C.每月计提借款利息时，借记“应付利息”科目万元 D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目万元 3.企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括（）。 A.应付票据

B.应付账款 C.短期借款 D.其他应付款 4.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（）科目核算。 A.应付账款 B.短期借款 C.其他应付款 D.营业外收入 5.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。 A.预收账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.应付账款 6.乙商场于2019年5月25日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额65万元。购买协议约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。乙商场于2019年6月1日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是（）。 A.应付账款入账金额为565万元 B.支付款项时应冲减财务费用10万元 C.乙商场实际支付货款为560万元

2020初级会计职称《初级会计实务》考试真题及答案

2020 年初级会计考试《初级会计实务》 注：初级会计考试试题从题库随机抽取，考试题目官方不予公布。本套试题由财会考试题库整理，内容来源于网友回忆，仅供参考。 1、下列各项中，影响营业利润的是（）。 A.税收罚款支出 B.当期确认的所得税费用 C.接受的现金捐赠 D.管理不善造成的库存现金短缺 【答案】D 2、2019 年8 月 1 日，某股份有限公司委托证券公司发行股票5000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 6 元，向证券公司支付佣金900 万元，从发行收入中扣除。不考虑其他因素，该公司发行股票计入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）万元 A.30000 B.5000 C.24100 D.29100 【答案】C 3、下列各项中，事业单位对外捐赠现金在财务会计中借记的会计科目是( ) A.其它费用 B.资产处置费用 C.其它支出 D.无偿调拨净资产 【答案】A 4、2019 年12 月31 日，某企业有关科目期末借方余额如下，原材料55 万元，库存商品35 万元，生产成本65 万元，材料成本差异8 万元。不考虑其它因素，2019 年12 月31 日，该企业资产负债表中“存货”项目的期末余额填列的金额为（）万元。 A.163 B.155 C.90 D.147 【答案】A

5、某企业委托外单位加工一批应税货物，该批货物收回后用于继续加工应税消费品，则委托加工物资成本包括( ) A.受把方代扣代缴的消费税 B.支付的材料的增值税 C.支付的物资加工费 D.支付的代销手续费 【答案】C 6、下列各项中能导致企业盈余公积少的是( ) A.股东大会宣告分配股票股利 B.以资本公积转增资本 C.提取盈余公积 D.以盈余公积弥补亏损 【答案】D 7、2019 年9 月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价 45 万元，到达境内输入地点起卸前的运费 4 万元、保险费 2 万元。己知关税税率为10％。计算甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（） A.(45+4+2)x10%=5.1 万元 B.45/（ 1-10%)x10％=5 万元 C.(45-2)x10％二 4.3 万元 D.(45-4)x10％二 4.1 万元 【答案】A 8、2020 年 1 月15 日，甲公司持一张到期银行承兑汇票到P 银行办理委托收款，该汇票由Q 银行承兑。甲公司在委托收款凭证上可以不记载的事项是（）。 A.付款人Q 银行 B.收款人甲公司 C.委托日期 D.甲公司地址 【答案】D 9、甲公司2019 年度利润总额300 万元，预缴企业所得税税额60 万元，在“营业外支出” 账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38 万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

2020年初级会计职称《初级会计实务》不定项练习题汇总

2020年初级会计职称《初级会计实务》 不定项练习题汇总 第二章资产 1、【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下： 1)2020年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品100万元，这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的增值税为6.5万元，领用时该批原材料市价为100万元。(2)2020年3月至6月，应付建造该条生产线的工程人员工资40万元，用银行存款支付其他费用10万元。 3)2020年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值为，采用双倍余额递减法计提折旧。 4)2022年6月30日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出100万元(改造支出符合准则规定的固定资产确认条件)，已用银行存款付清，已知该部件的账面原值为80万元，被替换部件的变价收入为10万，2022年10

月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为零。 要求：根据上述材料，不考虑其他因素，阐发回答下列问题。 1)下列固定资产中，需要计提折旧的是()。 A.经营租出的机器设备 B.零丁估价入账的地皮 1 2020年初级会计职称《初级会计实务》不定项练题汇总 C.已提足折旧的生产设备 D.闲置不用的厂房 2)根据资料(1)，关于领用自产产品用于在建工程的相关说法中，正确的是()。 A.应计入在建工程的金额为200万元 B.应计入在建工程的金额为100万元 C.应计入在建工程的金额为226万元 D.应计入在建工程的金额为113万元 3)根据资料(1)，关于领用外购的材料用于在建工程的相关说法中，正确的是()。 A.应计入在建工程的金额为50万元