对建设项目跟踪审计的几点理解

经济视野

建设项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题,规范事前预防和事中控制。为了广泛开展建设项目跟踪审计,有必要健全、完善跟踪审计法律法规及操作规范,积极探索跟踪审计的新路子、新方法、新模式,以完善项目管理,提高投资效益。

一、建设项目跟踪审计的主要内容

1、从项目报批资料的完备情况及批准、权限等方面入手进行审查,促进投资者或建设单位按规定程序执行,避免发生决算失误。

2、审查相关单位代建、设计、施工、监理和材料设备招投标等方面的情况。特别是对招投标环节、招标文件、评标办法等内容是否合法、合规,并对招标过程进行审计,及时纠正存在的不规范行为。

3、开工期间工程内容是否按照审批内容施工,是否有异常的设计变更;合同条款的合法性、合规合理性进行审查,以防条款约定不明,造成投资额增加引起争议;而对材料、设备审查是否按批准的内容采购,采购是否符合约定内容。

4、投资项目送审综合造价是否与施工单位投标单价一致,对造价中工程量变化大的进行重点复核。

5、审查项目决算的真实性,以及交付使用的入账资产,留尾工程及投入使用后产生效益等情况进行审查。

二、项目跟踪审计面临的现实问题

1、相关跟踪审计的法律法规不到位

传统的项目审计工作多是事中、事后审计,而目前的跟踪审计是全新的审计模式,由于相关法律法规的不完善,这种审计模式难以对建设项目跟踪审计做出评价和判断,审计的风险增大,导致这种审计模式一直处于举步艰难的困局。

2、审计力量和专业技术储备有限

目前,审计人员面临繁重的审计任务、繁杂的审计内容、周期冗长的审计过程。为达到项目跟踪审计,需要投入大量的审计力量,才能满足跟踪审计内容的广泛性、大量性和专业性。而当前审计力量有限,懂工程专业知识又懂审计专业知识的复合性人才难求,必然增加审计风险。

3、项目审计的深度难以把握,导致审计目标和审计重点偏离

目前的跟踪审计还处于新阶段,在具体实施过程中,一些建设单位对跟踪审计应该做什么,不应该做什么没有明确的统一规定,甚至片面认为项目跟踪审计就是对项目施工过程的工程款结算进行审计,把跟踪审计简单化,忽略了跟踪审计的事前监督性,使跟踪审计陷入困境。

4、项目审计收费不规范,难以保证审计质量

建设项目审计往往需要多方的力量参与,其审计单位收费时一般会考虑投入人力物力和审减金额等因素,跟踪审计作为管理型审计,他注重的是边审计,边整改,如果不符合程序的工作内容,在跟踪审计过程中已经得到整改,这样的结果将导致最后竣工决算时工程核减量的减少,审计收费就会减少,而社会中介机构是追求效益最大化,仅仅记录工程问题,却不指出问题的具体原因,项目问题仍然得不到及时整改或纠正。

5、跟踪审计时间介入点不明朗,效果不明显

从理论上讲跟踪审计越早效果越好,而工程项目的繁杂性,如多投资时间点,项目设计、招投标、施工和竣工等阶段,审计人员何时介入,时点不同产生的效果就不一样,审计人员往往需要多次介入,而这样频繁的介入又会使审计人员产生偏离监督的目的,有意无意陷入到建设项目管理的职能范围中。

三、构建或完善项目跟踪审计的方法或建议

1、建立项目跟踪审计的组织机制

项目确定后,及时根据项目实施情况,组建适应不同跟踪审计阶段的审计组开展审计工作。确定各项目审计组长及审计人员,确保审计公正性。

2、建立健全跟踪审计法律法规,保障跟踪审计顺利进行

在新的审计模式下,需要出台系列配套跟踪审计规章制度,制定切实可行的、操作性强的跟踪审计指导意见或业务指南,完善跟踪审计的程序与行为。一是为建设单位制定项目管理制度提供可遵循的依据,二是为跟踪审计部门提供衡量标准,也为规范审计行为,减少审计风险,提高审计质量具有重要意义,这样使跟踪审计工作逐步走向更加严密、更加科学与更加规范方向发展。

3、构建更加完善的造价审计问题

在具体的项目审计工作过程中,必然会碰到各种如竣工资料不全、签证资料不真实等实际问题,及时如实地向建设单位进行求证,了解项目建设的实际情况。造价审计中遇到政策争议问题,应及时向工程造价管理部门进行咨询具体做法,以管理部门的意见作为审计依据。

4、控制关键点,提高跟踪审计效率

为了提高跟踪审计效率,降低审计成本,在确定项目审计方案时,审计工作人员应该充分运用成本效益原则,把握项目在建设过程中的关键控制点,使得全天跟踪审计变为“关键点”跟踪,即把握建设项目的关键控制点跟踪审计,这样既减轻了人力劳动,又能降低审计风险,做到事半功倍的效果。

5、整合审计资源,提升审计人员专业胜任能力

随着现代经济的不断发展,建设项目无论在规模、投资主体或是融资渠道等方面日趋多样化,建设单位的审计内容也趋于复杂和广泛,这必然要求审计人员具有丰富的实践经验和较高的职业判断能力,精通各种专业知识,并能在跟踪审计中熟练应用。并且审计人员要有全局观念、法制观念,具有事业心和责任感,遵守职业道德,能真正履行审计的职业操手,监督、评价职能。

参考文献

[1]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究,2005,(1).

[2]王光远.内部审计业绩的评价基础和评价方式[J].财会月刊,2002, (8).

作者简介

朱英梅;工作单位:陕西中烟工业有限责任公司。

对建设项目跟踪审计的几点理解

朱英梅

陕西中烟工业有限责任公司陕西西安710054

【摘要】近年来,基础设施、工程建设项目不断增加,为确保投资人资金得到合理运用,项目能顺利进行,建设项目跟踪审计作为现代审计的一种重要方式,被广泛运用到审计实践中。跟踪审计全过程参与建设项目,能够全面了解投资者的决策意图和项目实施情况,及时监督和制约,避免造成损失浪费。笔者结合近几年接触的建设项目跟踪审计的实践情况,分析开展项目跟踪审计的作用,与在审计的运用具体方法,找出跟踪审计的风险,提出防控审计风险的具体措施,以期更好地发挥跟踪审计的作用。

【关键词】建设项目跟踪审计方法建议

Ec on o mic Vis io n381

2014.3