论我国商业银行会计工作内部控制的现状及发展

论我国商业银行会计工作内部控制的现状及发展

前言

银行业是一个高风险行业，造成银行经营风险通常有外部与内部两方面因素。外部风险主要是指社会因素造成的风险。第一类是由于政策体制所造成的。第二类是由于市场变化所引起的。如房地产、股票、证券、期货等产品价格波动偏向甚至反向于银行经营者的预测，使银行资金难以收回，市场利率和汇率变动而引起银行利息收入下降，银行资产受损的风险等。第三类是社会不法分子的侵害，如盗窃、诈骗、抢劫或其它事故。外部原因引起的银行风险，一般具有难以预测性。内部风险多指由于内部操作不规范而带来的经济风险或政策风险。但不论是内部风险或是外部风险，都会给银行带来沉重的损失，如何有效地规避风险，提高银行的经营效益，减少由于人为因素造成的损失，已成为银行界一个古老而又充满活力的论题。内部控制，其目的就是要有效地规避风险；建立内部控制制度就是在银行内部建立一套自我调节，自我约束的控制系统，由此来达到控制甚至杜绝风险损失的目的。

一、商业银行内控系统建立的现状

目前我国商业银行内控系统建立一般有以下程序：

（一）梳理工作流程，建立岗位责任制。我行的各项业务活动都可以分解为不同的环节分设不同岗位，由不同人员负责办

理。合理有效的岗位分工是实施内部控制制度的基础。岗

位分工是根据劳动组织形式来确定，对于一些不相容的岗

位，必须实行岗位分离，以达到相互制约，预防风险的目。

岗位责任制就是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责

和权限，实现定岗、定人、定责，使他们各司其责，各负

其责，分工协作，互相监督。

（二）理出重点岗位，实施重点监控。选择对在一个业务流程中起着重要作用的那些控制环节，要进行重点监控。如会计

手工扎账单与计算机产生的扎账单核对，金库管理员的双

进双出，定时与不定时进行库存现金和重要空白凭证检查

核对等等，都是内部控制的重点。

（三）建立授权控制。授权是指会计部门在处理经济业务时，必须经过授权授信批准以便进行控制。其中包括：（1）权

授批准的范围，即经营活动范围；（2）授权批准的层次，

应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批

准层次，从而保证个管理层有权又有责；（3）授权批准

的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负

责，应避免权授责任不清，一旦出现问题又难究其责的情

况发生；（4）权授批准的程序，应规定每一类业务的审

批程序，以便按程序办理审批，以避免越级或违规审批的

情况发生。

（四）建立事前、事中、事后监督体系。为了能够对前台业务出现差错及时发现和纠正，建立事前、事中、事后监督体系。

事中、事后监督不能面面俱到，要有选择有重点对重点岗

位进行补偿性控制，以保证内部控制机制的高效性和可靠

性。

（五）建立文件记录控制。对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。其主要内容有：（1）

建立全员岗位说明书，对每个岗位都应有相应的书面材

料，其内容包括：岗位内容、岗位职责、岗位上下关系和

岗位任职条件等等；（2）业务操作规程手册。业务操作

流程让相关人员了解，使每人都知道本人在处理业务时所

处的位臵，前后作业环节；（3）建立授权审批权限文件。（六）建立内控监督机构，加强内控队伍建设。内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，

实现与行政管理交叉控制。内控监督机构必须在形式上和

实质上保持独立。形式上独立是指稽核人员应独立于本行

业务和管理人员，不能自己监督自己；实质上监督是指站

在党的政策和全行利益上实施稽核。稽核工作要制定科

学、合理、统一的监督审计程序，要有一定的稽核覆盖率

和稽核频率，涵盖主要业务和重要风险点。内控监督机构

人员应由熟悉业务、有责任心、作风正派的人员构成。

（七）建立违规必究的处罚机制。建立对事不对人的处罚标准，在同一支行内实行统一标准。防止重检查轻整改，必须树

立规章制度的权威，对于违反规定的应坚决按标准处罚，

对屡查屡犯的应从重处罚，必要时给予通报批评。

（八）建立科技监控系统。科学技术的迅速发展，特别是计算机在银行业务中应用的不断深入，为我们进行内部控制提供

新的武器。通过软件开发，将内部控制的一些规定编入程

序，由软件程序进行控制，可以起到人控物控控不了的作

用。人控物控只能解决不想违和不敢违问题，但解决不了

个别人想违而不能违问题，要真正解决不能违问题则需要

程序控制。员工无意或有意的错误都将被电脑程序发现而

难以通过。例如，柜员密码的定期更换，柜员权限控制，

重要业务换人复核和授权等等。对重要岗位实施电视监控

和录像可满足我们在办公室进行实时和非实时现场监督

的需要，对提高员工自觉执行制度将起到积极影响。

二、内控制度建设的现状。

商业银行内部控制制度是为了实现其经营目标,防范金融风险而制定的一系列政策、制度、措施、程序和方法,从而在商业银行的内部形成一种自我协调、自我约束的控制系统。重点有三个方面,即管理控制、会计控制和稽核控制。

（一）管理控制

管理控制是指银行管理层在授权处理业务决策过程中,所采用的各种规章制度、程序、手续和方法。它包括:组织结构控制、岗位责任控制和风险控制三部分内容。

1.组织结构控制：

第一,对决策层和高级管理层的控制。首先在组织上要建立董事

会、监理会、信贷审查委员会,资产负债比例管理委员会及必要的决策和咨询机构,其次要建立高层人员信息档案,对其个人历史背景、从业经验、行为规律和能力、经营业绩、业务创造与控制能力,进行动态监控,根据综合考察结果,决定其去留及岗位调整。

第二,要建立独立和超脱于经营之外的内部控制委员会。内部控制包括对资本充足率控制、资产负债比例控制、资金交易衍生工具(期货、期权业务)控制,主营业务(信贷)风险控制。授权审批制度控制,与欺诈的控制(通过教育、示范、监督与技术控制,防止内外欺诈与犯罪)。

第三,根据相互协调和平衡制约的原则,配臵业务部门、管理部门和监督部门。

第四,要保证对要害部位(库房、计算机主机)和重要岗位(如国债、外汇买卖、资金出借、信贷审贷和审批岗,财务主管等)进行制约和监督并对重要岗位人员实行定期或不定期轮换和强制休假制度。

2.岗位责任制

加强内控机制必须严格人的管理,岗位责任制就是规范员工行为的重要手段。商业银行的各项业务活动都可以分解为不同的环节,根据不同环节分设不同岗位,由不同人员负责办理,岗位责任制就是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限,实现定岗、定人、定责,使他们各司其责,各负其责,分工协作,相互监督。制定岗位责任制的前提是合理有效的岗位分工,这是实施内控制度基础。岗位分工是根据劳动组织形式来确定(是柜员制,还是专柜员),对于一些不相容的岗位,必须实行岗位分离,以达到相互制约,预防风险之目的。

商业银行内部应当实行岗位分离业务的有:①现金、有价单证保管与帐务记帐相分离;②重要空白凭证与帐务记录相分离,签发重要空白凭证必须贯彻证、章、压(押)三分管的原则;③资金交易业务的授权审批与具体经办相分离;④贷款发放与审查相分离;⑤损失确认与核销相分离;⑥电子计算机编程人员与操作人员、机房与微机人员相分离;⑦风险评定与业务办理人员相分离;⑧实行柜员制岗位,柜员与后续监督人员相分离;⑨重要业务(如定期存款的提前支取、存款和票据的挂失)实行双人、双签,双责有效的“四眼原则”;⑩国外业务必

须实行密押与电传相分离。

制定岗位责任制应包括的内容有:个人职责和应办事项。个人职责是按本行岗位分工,明确每个岗位的具体职责,而不是共同职责。岗位职责确定以后,就要通过一系列工作来保证其职责的实现,这就是岗位应办事项。岗位责任制确定后,还要制定一个岗位工作日程表,以避免失职行为。

贯彻岗位责任制还要有五项配套制度:一是岗位服务规范。服务理念上做到有形网络扩张和无形服务延伸相结合,在继续优化现有机构网点的同时,加快发展网上银行等虚拟服务网络,形成“无形”服务,实现有效服务区域的超长规发展。服务规范应涵盖十个方面内容,即道德规范、语言规范、态度规范、仪表规范、技能规范、质量规范、效率规范、纪律规范、环境规范和管理规范。二是换岗、离岗的交接和稽核制度。三是实行严格考核制度,(自查、互查、抽查、定期与不定期检查)和评价制度。四是岗位责任的追究制度。五是激励和约束制度。对造成重大损失,影响银行声誉的,要追究责任人的责任。

3.风险管理控制

(1)信贷风险管理控制。严格实行贷款管理责任制,按照“审贷分离,分级审批”原则设臵信贷业务操作和管理岗位,并明确各自职责及权限。建立完善信贷风险预警预报与应急应变机制。及时反馈信贷资产质量可能影响银行正常经营的各类事件,制定出切实可行的应急应变步骤与措施、不良贷款清偿和核销管理制度。在控制制度足以影响效益提高或稳定时,应及时改革控制制度及相关指标。同时及时与上级行和央行沟通,取得政策法规等外部支持。这就是弹性机制。

(2)交易风险控制交易风险控制包括同业拆借和外汇买卖两种业务。对同业拆借对象、期限合同、拆入与拆出资金比例及其用途,都要进行严格控制。

(3)计算机系统风险控制计算机系统风险控制主要包括:严格职责分离制度,程序开发,系统管理,软件维护,资料保管和业务操作人员的职能要实行严格分离;网络管理,网络终端使用和网络用户均要经过授权,密码控制按权限因人而异,修改系统软件必须经过授权批

准和修改业务记录的授权制度;机房管理,严格限定进入机房人员并建立全面机房记录制度;数据管理,实行重要数据的密级管理和文件资料借阅制度。

(4)安全保卫制度。对包括库房、营业网点和现金运送实施严格安全保卫制度。

（二）会计控制

1.抓好帐务核对工作

(1)明细与综合核算核对做到三个相符凡以卡片帐代替明细帐各科目,发出、收到异地托收凭证、存单,每月与该科目总帐发生额与余额核对相符;凡是又记明细帐,又保管电脑卡片帐的科目(如汇出汇款、本票、应解汇款、其他保证金等)应与该科目总帐余额核对相符。凡内部过渡性科目、暂收暂付、待摊费用、待清资金分户帐余额应逐日与总帐核算相符。(2)内外帐务核对重点单位要实行面对面核对和换人核对,同时要做好联行和交换清算资金的核对。

2.抓好利息核对

结息前要核对利率和积数;结息后,利息传票要与分户帐核对相符,通过帐务核算达到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务六相符。

3.帐务核算必须坚持的五项制度

即:复核制度;内部资金列帐的审批与检查制度;有关凭证使用审批制度;认真贯彻验印制度,做到有疑必复,换人核对;换岗和离岗稽核制度。

4.空白重要凭证和有价单证的管理

对空白重要凭证的领用要做到当面点清,无误后,按品种设立分户帐,并登记备忘登记簿;保管要实行“专人管理,入箱(库)保管”,坚持交接班复核和签章制度;使用时要严格贯彻“证、印、押(压)”三分管原则;分管领导每月至少检查一次保管和领用情况,做到帐证一致。有价单证视同现金保管,实行“证帐分管”。出入库要及时办妥登记手续;领用时要办理领用和签收手续;签发时要进行销号控制;注销与销毁时要造具清单。

5.印章和密押(押数机)管理

印章由总行按统一规定刻制和颁发,领用时要做好记录。保管要贯彻“专人领用,专人使用,专人保管”,做到“人离章(押数机)锁,专盒存放,班后入库”,人员调动时办妥交换手续。

6.会计检查、辅导与分析营业部经理、督导员应定期不定期检查会计帐务和财务情况

包括资金清算,联行往来同城结算,费用开支,利润增减变化情况,为行长的经营决策提供信息。对信贷资产质量和风险应做好两方面监控:一是总量监控指标,即存贷款比例、不良贷款率和贷款收息率;二是结构性监控指标,即不良贷款结构、贷款投向、贷款集中度、贷款期限和方式。

7.规范化业务操作规程

在定岗、定责、定人的前提下,制定各种业务操作规程:一是操作步骤,二是凭证传递顺序。操作步骤指记帐、复核、收付款项、贷款受理、调查、审查、审批,应按时间先后,依次安排的科学规范操作步骤。凭证传递程序制定应以信贷、会计、出纳和储蓄基本制度和加强对外服务为出发点,结合本行劳动组织形式、人员分工和营业厅整体布局等方面因素加以确定。

三、目前银行内控系统建设与内控制度建设存在的问题。

经过20多年的改革开放特别是近十年的银行商业化改革，我国国有商业银行基本上建立了以三道监控线为基本内容的内部控制制度，初步形成了一种相互制约、相互监督的内部控制机制。但与此同时，我们也应该看到的是，商业银行的内部控制在我国仍属于一个较新的领域，我国商业银行现有的内部控制制度尚不能完全适应防范、化解金融风险以及银行危机的需要。无论在制度设计方面还是在实际操作方面，我国商业银行的内控体系都存在着不少的欠缺。这些欠缺主要表现在：

（一）对内部控制制度的认识不够深刻、全面

尽管内部控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看，不少人对内部控制制度的内容尚知之甚少，对内部控制制度在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了

建章建制方面的工作，就等于建立了内部控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。具体体现在：在把握内部控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上，认识上存在着偏差，管理上不够规范，有的甚至把内部控制与发展、内部控制与经济效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，不切实际地贪求所谓的“规模经济”，一味强调争取所谓的“生存发展空间”，盲目扩增营业网点，随意扩大经营范围，致使违规经营和账外经营屡禁不止，其结果是业务不按规定的要求发展，资产在规模越来越大的同时质量却每况日下，最终导致管理上的失控甚至是经营和生存危机。

（二）内部控制制度不健全

我国现行商业银行内部控制制度一个显而易见的问题是内部控制制度本身的不完善以及体系间的相互脱节，具体体现在：一是内部控制制度牵制乏力。一些银行内部控制制度在部门与部门之间不仅是相互割裂的，有的甚至是相互抵触的。如会计部门不能制约资金组织部门的资金成本，结果存款经营“唯量是图”，存款结构越来越不合理，与银行的利润目标严重背离；二是缺乏一个赏罚有度的激励约束机制。目前有的银行不仅对违规违纪人员没有明晰的处罚条款，更无相应的执行主体。如多年以来对信贷人员放款造成风险损失怎样处理就无制度规定，致使有关人员的责、权、利脱节，放款的不收款，收款的不放款，贷款风险无法得到控制；三是对管理者疏于管理。我国银行的内部控制制度一般是“控下不控上”，对主要负责人和决策管理层的约束主要靠他们的觉悟程度和思想道德约束。事实上并不是也不可能每一个管理者都有很高的自我约束能力。另一方面，银行的管理人员凭借其地位，还会处于垄断信息的优势地位。这样一无自我约束二无外在控制，往往就会出现因为个别银行管理人员滥用手中权力而给国家和人民造成重大损失的情况；四是内部稽核机制不完善。从总体上看，我国商业银行的内部稽核仍然相对薄弱，更谈不上存在强有力的内部稽核机制。这首先表现为内部稽核部门的独立性和权威性不够；其次表现为内部监督力量配备不足，监管人员素质不高；再次，内部稽核面过窄，频率偏低，履行职责滞后性比较严重。最后是表现为缺乏内部控制的综合评价体系。内部控制的检查评价机制是商业银行内部控制制度建设的重要组成部分，通过评价可以起到促进内部控制的不断完善和加强、保证内部控制合理性和有效性的作用。但从我国商业银行的实际情况

看，目前国内多数商业银行在内部控制建设上更多着眼于完善和加强制度建设，对内部控制制度设计的合理性以及执行的效果往往缺乏有效的衡量、评价手段。因而如何借鉴国际先进经验，并结合我国银行业的经营环境以及内部控制管理现状进行积极的探索，摸索出一条内部控制评价的途径，已经成为完善我国商业银行内部稽核机制乃至内部控制制度的重要任务之一。

（三）风险管理系统不健全

风险控制是我国银行业内部控制中的一个难点问题，也是我国银行业内部控制制度的一个比较明显的薄弱环节。目前各金融机构以整体风险控制为目标的资产负债比例管理处于软约束阶段。许多商业银行仅仅满足于决策环节的“审贷分离”，而对贷款发生时以及发生以后的具体风险程度心中无数，缺乏以具体风险评估及控制为核心的信贷风险管理监控、交易风险管理监控的手段，管理制度和评估方法也极不完善，资金交易、贷款发放、债券买卖等往往没有实行风险度管理，决策部门、交易部门不能据此做出正确决策和进行预警管理，使得银行的业务管理从一开始就孕育着难以预测的风险。

（四）现存制度的滞后性

尽管我国的经济总体发展水平不高，但与世界上的信息化潮流相一致，在我国也出现了大量的运用现代技术手段进行运营的企业，其中当然也包括信息化程度较高的银行业。在会计核算手段日趋高级化、科学化的同时，原有的监督制约机制已经不再能适应新兴业务特别是外币业务的需要，相应的会计电算化的内部控制措施没有及时加以配套，形成了内部控制领域的盲点。会计部门缺乏既懂业务又懂微机的复合型管理人才，对电子数据处理系统的管理不得力，以致微机作案时有发生。在一些存在大量外汇交易和资金往来的银行和相关部门，有关人员和境外犯罪分子内外勾结，利用各种金融工具进行违法犯罪活动，这给银行的资金正常运营带来了极大的威胁。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。如何解决这一矛盾已经成为我国商业银行是否能够适应经济全球化和现代信息技术发展潮流，从而在未来日趋激烈的市场竞争中占有一席之地和自身壮大发展的关键所在。

银行会计内部控制面临的新问题。随着金融改革的深入发展和科技进步，商业银行会计业务日趋现代化、多样化、复杂化，原有

建立在手工操作基础上的管理办法已不能适应会计电算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，国际业务、中间业务、电话银行、客户终端、网上银行、综合业务系统等先进的银行服务方式，对银行会计风险防范提出了新的挑战。

四、内控系统和内控制度建设的制约因素。

虽然我国商业银行的内控制度与内控系统建设已有二十多年的历史，也取得了一些经验，但她毕竟还属于一个较新的领域，也存在着不少制约因素。

（一）商业银行仍然面临严峻形势，在不同程度上存在粗放经营行为的惯性。国有商业银行经营机制转换将经历一个艰苦

漫长的过程。尽管国有商业银行在深化改革、转换机制上

正在积极努力，可在国有企业效益没有得到根本扭转，银

行不良资产仍居高不下，商业银行不同程度存在的违规违

章操作和高风险经营行为虽有所收敛，但在真正意义上的

商业银行体制建立前，传统的经营意识和行为方式还有较

大的惯性。在同业竞争日趋激烈的情况下，国有商业银行

原有积聚的不良资产无法消化，资产失去流动性，当面临

支付危机时，国有商业银行违规章经营、高风险运行的可

能性仍然存在。

（二）控制主体与客体的同一性，加大了内部控制制度贯彻执行的难度。商业银行各项制度贯彻执行的主体，不只是最高

管理层和职能部门，它还包括各层次管理人员和全体员工，

贯彻执行者也是被控制者，这必然加大控制的难度。而且，

许多内部控制步骤和效果都依赖于适当的职能分离，有些

控制由于串通作弊会失效。因此，健全内控稽核评价系统

已非常必要。

（三）现在不能保证未来。内部控制系统的局限是现在无法保证未来。随着各项业务的不断创新与发展，现有的控制制度

会被突破，过去行之有效的方法，现在或将来会不再有约

束力和可操作性，而与此同时，新的更加完善的制度也将

建立。因此，内部控制可以从宏观战略上考虑体系建设问

题，但在具体内控制度的设计、执行上却更多地把精力放

在近期、中期对策实施上，把重点放在当前各种经营风险

的防范上。

（四）内部控制制度的建立和执行受成本及收益影响，其完善程度只是相对的。内部控制制度的设计和执行都需要成本，

所以商业银行在设计制度时必然考虑其适当的度，要求其

兼顾工作效率和经济效益，既考虑设计的经济性，又考虑

执行时的效益性，在考虑适用性，有效性原则的基础上，

设计适合国有商业银行状况的内控体系。

五、内控制度与内控系统建设的发展重点

（一）内控制度建设首先要理顺以下关系。

1、投入产出的关系。商业银行是金融企业。是企业就必须

讲究效益，追求利润最大化。这就决定了内部控制对防

范业务活动的错误只能起到“合理保证”。合理保证

就是指控制成本不能超过因实施控制而获得的利益，这

就是成本效益原则。不能出现为防止可能发生10万元

的损失而用100万元去预防的情况发生。这里就要把握

以下情况：（1）无论采取那种控制都应考虑控制收益

大于控制成本的要求。（2）当控制收益难以确定时，

应考虑在满足既定控制的前提下，使控制成本最小化。

2、业务开拓与管理的关系。商业银行不开拓业务是没有出

路的。但开拓业务必须与管理并举，从防范风险的角度

来说应该内控优先。然而在实际工作中，或出于改革的

需要，或出于竞争的需要，往往是改革在先，开拓在先，

内控在后，制度滞后。这主要表现在两个方面：（1）

新业务的开办。为了强占市场，先办起来再说，而管理

制度未能及时跟上，出现一些断层或空白点。（2）内

部岗位改革。为了节约人力物力，方便服务，也有改革

在先制度滞后问题。

3、外部审查与内部审查的关系。外部审查主要指地方财

政、税务、工商、人行等部门的审计检查。内部审查主

要指系统内部的内控人员的稽核检查。外部审查与内部

审查都是帮助寻找问题，纠正违规，防范风险。应当认

识到，内部审查能帮助我们提前发现问题，将隐患消灭

在萌芽状态。现在，普遍存在重外审轻内查的现象。有

的行对系统内稽核检查重视程度不够。轻视内部审查的

做法实际上是轻视内部控制的作用，应引起警惕。

（二）内控制度建设需要要强化的几个方面

针对会计内控现状及面临的新问题，商业银行应从以下几个方面强化会计内部控制。

1、强化金融风险防范意识，树立内控优先观念。首先各级领导必须增强内控优先意识。目前银行间的竞争日益激烈，存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一，所以必须将其列为领导干部的业绩考核项目，或实行内控管理达标制，促使各级领导重视强化内控制度，有效防范案件的发生。其次，加强职工再教育，提高全体会计人员对内控的认识。

2、加强账务控制。进行会计核算必须有一系列以会计法为核心的专门方法和规范，包括填制和审核凭证、设臵会计科目、登记账簿等，它是银行会计控制系统的基础，强化会计内部控制首先就要加强账务管理。会计人员进行账务记载，必须是凭经严格审定的有效会计凭证，除此以外不能接受任何指令。各项会计核算必须经过复核，账务核对应适时进行，要保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符。银行会计电算化使综合核算与明细核算间的相互制约关系由计算机内部完成，久而久之，银行会计的双线核算制度将为人淡忘。会计人员应掌握双线核算的基本原理及制度，加强账务核对工作。

3、设臵科学的操作规程。目前各行的内控制度已基本建立，但内控制度与具体的业务操作联系不够紧密，业务环节不连续，谈风险防范必须从业务操作规程入手。根据规范、实用、安全、有效的原则，设臵标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制，严禁独自一人操作业务全过程，做到环环相扣，不漏项、不空白。会计业务是综合性、复合性业务，要求整个业务操作过程必须综合管理动态控制。因此操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。

4、建立严密的分级授权制度。对会计财务处理必须实行岗位分工，各岗位之间相互联系、相互制约，后道工序制约前道工序，后台制约前台。各种业务必须交由不同的人完成，不相容的岗位一定要分离管理。对各个程序及岗位，合理地授予相应的处理业务的责任和权力，对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批，形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。

5、加强重要物品、重要岗位控制。印章、凭证、库款、密押等是银行业务经营过程中的重要物品，掌握这类物品的人员及会计主管处于重要岗位，为防范风险，必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理，应着重从以下几个方面进行控制。重要物品要专人保管，明确责任，缩小接触重要物品的人员范围；业务操作过程中重点控制章、证、款、押，离柜应收起锁好；营业终了，重要物品应入库或入保险柜妥善保管，以保证此类物品安全；重要物品章、证、押必须分开保管，相互制约；领用、交接手续必须严密，防止各环节出现漏洞；重点岗位人员实行定期轮换，平行交接。

6、构建会计电算化安全控制体系。随着计算机广泛应用于银行会计业务，原有建立在手工操作基础上的内控制度已不能适应业务发展的需要，建立一套完整、科学的计算机安全控制体系已成为当务之急，加强计算机风险防范已成为银行会计内部控制的重中之重。

明确分工和职权分离是进行内部控制的基本手段。坚持科技部门和操作应用部门职责分离；程序员、操作员、系统管理员职责分离；严禁程序员单独接触系统；严禁系统设计、软件开发人员介入实际会计业务操作。系统的设计开发是计算机控制的关键，软件系统越完善，控制越有效。在计算机处理业务过程中，最容易出错和作弊的环节是数据输入。因此必须加强输入控制，输出控制是对系统的输出结果进行控制，应采取双备份、异地存放、严禁任何人修改等控制办法。

7、强化内部检查系统。监督检查是落实各项规章制度的重要手段，是强化会计内部控制，防范经济犯罪的有效措施。必须建立财会、稽核、纪检、监察等紧密型一体化监督管理组织体系，相互协调、紧密配合，形成监督的整体合力，加大检查力度，彻底扭转有章不循、违规操作现象。

8、提高内控人员素质。人是实施内部控制的主体，人员素质的高低决定银行内控制度的质量，因此，强化银行内部控制，必须坚持以人为本原则，加强对会计人员的思想政治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。按照会计工作岗位的职责不同，分别制订岗位责任制，并定期组织考核，奖优罚劣，充分调动会计人员的工作积极性。

六、内控制度与内控系统建设需要建立新的循环和自我完善的体系。

要适应社会的发展和商业银行竞争的日趋激烈，要建立一完善科学的内控体系和先进的内控制度，就要建立内控系统的自我循环和自我完善，简单的说就是要建立行之有效的循环系统。在这个循环系统中主要包括：设计→执行→评价→改进四个环节。内部控制系统存在的意义就在于持续地循环，包括：再设计、再执行、再评价、再改进。银行内部控制系统就是在这个不断的循环中得到持续的进化。

（一）内部控制的设计

银行设计内部控制系统的目的是为了完成其经营目标。现代管理的思维方式往往是:确立组织的经营目标→评估实现目标的风险→根据风险评估设计内部控制系统→执行内部控制系统→评价控制系统的适当性和有效性→根据评价结果采取改进行动。可见设计内部控制系统的主要依据是风险，假如银行在实现目标过程中没有风险就不需要设计内部控制系统。

银行所有内部控制都是针对风险的大小来设计的，风险越大，设计的控制措施就越多、越严密。在银行重要风险领域，还要设臵多重控制措施。内部控制与风险是一对矛盾。

内部控制和风险这对矛盾的双方都是人。设计和执行内部控制的往往是银行内部的人，而制造风险的也是人，造成这些问题的可能是银行外部的人，也有可能是银行内部的人，有时甚至是银行内部控制的设计者或执行者。所以，“人”是内部控制设计者应当考虑的核心问题。他们之间似乎是在玩博弈游戏，双方用的都是一种对抗

性思维，所以，对银行内部控制系统的设计者而言，学会运用科学的思维方法至关重要。

（二）内部控制的执行

内部控制系统的设计和执行在银行内部的不同管理层次有不同的分工。在组织中层次越高，设计的职责越多，执行的职责越少；层次越低，执行的职责越多，设计的职责越少。如用数学的方式来表达就是，内部控制的设计与管理层次成正比，内部控制的执行与管理层次成反比。譬如，银行董事会的职责是设计重大的方针政策，方针政策也是银行的内部控制;高级管理层的职责是执行董事会的方针政策，并设计相应的控制系统；中低级管理层的职责主要是执行高级管理层制定的有关政策和程序，并设计一些具体的控制措施;最基层的操作人员只负责执行与自己岗位有关的操作规程和内控制度。

内部控制执行环节要注意以下问题：

1.内部控制的有效执行特别需要一个良好的控制环境。在银行内部营造一种浓厚的“控制文化”和“控制氛围”，是内部控制得以有效执行的基础。强调内部控制对单位管理与个人切身利益的关系，使全体管理人员与职工理解贯彻执行制度的意义，清楚最高管理层的决心、意向与要求，明确本职工作的地位与影响力。

2.银行各级管理层不仅是内部控制的设计者，同时也是内部控制的模范执行者。董事会和高级管理层要通过自己的言行，向广大员工表明内控的重要性。银行各阶层管理人员，特别是高层管理者要自觉遵守与自己有关的各项控制制度，要自觉接受违反制度后的应有惩罚。

3.可靠的信息系统是内部控制得以有效执行的前提。有效的内部控制系统应该是一个有效的信息数据系统。内部控制得以执行的前提是相关的控制信息能及时、准确地传达到执行者。所以，应保持有效的信息沟通渠道，以保证所有银行职员能充分了解和遵守涉及其责任和义务的所有政策和程序，并保证信息能够及时送达有关人员。

（三）内部控制的评价

内部控制的评价，是指对上述内部控制系统“设计”和“执行”两个环节的恰当性和有效性进行测试和评价，其中测试是手段，评价是目的，测试是评价的基础，测试是为了获取充分的评价证据。

评价是内部控制循环过程中一个非常重要的环节，或者说是一个承前启后的环节。从系统本身看，它是内部控制持续改进过程中的一个重要信息反馈渠道。通过对内部控制设计和执行两个环节的测试，将内部控制适当性和有效性方面的评价信息，作为系统设计和系统执行两个环节的重要资源输入，从而使内部控制系统不断得到改进。

内部控制评价质量的高低，首先取决于评价者是否具有独立的地位，其次取决于评价人员有无适当的评价方法和专业技术水平。按照评价主体的不同，内部控制评价有外部评价和内部评价两种。银行内部控制的外部评价主要是指外部审计师和银行监管当局对其内控的评价；内部评价主要是指内部审计师的评价，或有关管理部门的自我评价。不管是内部审计师，还是外部审计师，最重要的一点就是评价者应当保持“独立性”。因为“独立性”是评价者做出公正、客观评价结论的基础。内部审计部门是以履行内部控制评价为职能的机构，其对内部控制的评价具有一定的客观性和公正性。但外部审计师作为一种独立的机构，相对内部审计来说更有其自己优势。事实上由外部审计师来完成银行内部控制评价工作可能会显得更经济和更有效率。所以，在市场经济成熟的国家里，不管银行监管当局还是银行管理当局，往往会把这项工作委托给外部审计师去完成。

内部控制测试和评价主要解决的问题有：

1.什么是确实存在的?即现状如何，就是在测试评价过程中发现的事实证据，特别是那些关键控制点上的事实证据。

2.什么是应该有的?即标准怎样，就是在做出评价时所使用的准则、措施或所期望的事物。

3.差异会造成什么影响?即风险有多大，就是由于现状和标准之间存在的差异而使被测试评价银行产生的风险暴露。

4.为什么会有差异?即原因何在，就是所期望的和实际存在之间的差异的产生原因。

5.应该采取什么改进措施?即改进建议，就是以上述“发现”为基础提出的改进措施。改进建议可能是：无须改变现行的控制系统；修改或补充现行的控制系统;重新设计控制系统。

（四）内控的持续改进

前面说，内部控制与风险是一对矛盾，风险是“矛”，内部控制是“盾”。矛盾的双方都是人，双方当事人存在一种对抗性思维，内部控制系统是否适当和有效要看谁更高明。这对矛盾随着时间和环境的变化而相互不断地进化。如果说昨天设计的“盾”还可以抵御“矛”的进攻，但经过进化后今天的“矛”就可能刺穿昨天的“盾”，那么，作为防御系统的“盾”也应当及时地做出相应的改进，而且，矛盾双方的进化是一个相互交替和持续不断的过程。因此，内部控制系统必须保持持续的改进。只有这样才能使内部控制和风险这对矛盾保持某种平衡状态。内部控制系统的持续改进也可以说是矛盾双方博弈的必然。

在评价和改进两个环节上，评价属手段，而改进才是目的。所以，内部控制过程还有一个不可缺少的环节，那就是在检查评价以后必然紧跟着改进行动。通过对内部控制系统的测试和评价，及时发现它的缺陷和薄弱环节，而且只有及时地加以改进，内部控制才能起到防御风险的作用。如果只检查评价，而没有相应的改进行动，那么这个内部控制过程也是不完整的。所以说，内部控制系统循环过程有四个环节，即：设计→执行→评价→改进。

内部控制的设计→执行→评价→改进是一个有机的整体，是一个循序渐进的过程，也是一种持续的过程。这四个环节体现了PDCA 工作原理在银行内部控制活动中的具体应用，也就是说银行内部控制的过程也是一种PDCA循环。所谓PDCA工作原理或循环可简述如下：

P(Plan):根据顾客的要求和组织的方针，为提供结果建立必要的目标和过程。P就是根据组织目标及风险评估来设计内部控制系统。

D(Do):实施过程。D就是执行上述设计的内部控制系统。

C(Check):根据方针、目标和产品要求，对过程和产品进行监视和测量，并报告结果。C就是对内部控制系统的设计和执行两个环节的适当性和有效性进行测试并做出评价。

A(Act):采取措施，以持续改进过程业绩。A就是根据上述测试和评价中发现的内部控制设计和执行两个环节存在的缺陷，采取相应的改进。

银行在实现经营目标过程中必然会遇到各种各样的问题，要克服这些问题就要先对它们做出分析和估计，这就是风险评估。银行根据风险评估的结果来“设计”和安装相应的内部控制系统。设计及安装内部控制系统后还需要在日常的活动中加以“执行”。银行对设计并安装在银行经营活动中的内部控制系统，在正式运行前或经过一段时间的运行后，应当进行测试和“评价”。对银行内部控制系统的测试和评价往往是由独立于设计和执行该控制系统的内部审计部门或外部审计师进行。审计师在银行内部控制PDCA循环过程中的定位就是对内部控制系统设计的适当性和执行的有效性进行评价。根据审计师在测试和评价中发现的内部控制设计和执行两方面存在的缺陷，银行对正在运行中的内部控制系统采取相应的“改进”行动。

内部控制系统的“设计→执行→评价→改进到再设计→再执行→再评价→再改进是一个不断循环和周而复始的过程。每经过一次这样的循环，银行内部控制系统的性能都会得到相应的改善和提高。PDCA工作原理相似于我们经常讲的抓制度建设，抓制度落实，抓制度检查和抓问题的整改等工作环节，这是我们所熟悉的工作方法。

商业银行内控案例分析

3.5 A 市农村商业银行内控方面的案例分析 中国银行业操作风险最突出的特点就体现在银行业案件上，案件的发生除了一些外部因素，更重要的是银行内部控制出现了问题，近年来金融机构发生的案件涵盖了银行日常经营的各个领域，如存款、贷款、现金管理及金库、票据、银行卡、外部侵害等[45],这些案件的发生，不仅带来巨大损失，而且容易引发外界对银行业的信任危机，影响金融秩序的稳定。因此进一步加强内控机制建设，防范各类金融风险也就成了商业银行的当务之急。 下面就从A 市农村商业银行经营过程中发生的四个案例进行分析。这四个案例主要发生在柜台业务、信贷业务、资金业务这几个业务环节，而且均与员工的业务操作息息相关。这几个业务正是商业银行风险防范、内部控制的重点业务范围，这些风险也正是全面风险控制理论要素中内部控制环境、风险识别与评估、监控活动、监督与纠正等环节出现漏洞所造成，因此具有很强的借鉴意义。 3.5.1 柜员卷款潜逃案例 2007 年4 月，原A 市农村合作信用联社某信用社主任接到其辖下某分社柜员李某报告，说一同上班的梁某突然不见了，由梁某保管的钱箱也不见了。信用社主任马上和相关人员赶到现场，经查看录像，发现梁某趁李某上厕所之际，拿着其保管的钱箱开着无牌摩托车逃走了。经清点账务，发现梁某带走的现金有人民币30 多万元。事后经多方追踪，梁某在藏匿近1 年之后终被当地公安机关抓获归案，款项由其本人及家属筹款归还。 3.5.1.1 案例分析 从该案的作案手段分析其主要存在的问题是： 1、银行员工出现思想道德风险问题。据调查了解，梁某产生偷盗库款的最重要原因是参于赌博，因赌博输了，无力偿还欠款，故产生了直接盗取银行资金的念头。 2、网点内部控制环境出现漏洞，给梁某可乘之机。因当时梁某所处的分社虽有三名员工，但其中一名员工管理农贷，经常不在网点，实际上网点内只有两名员工，因此当其中一人上厕所时，网点内就只有梁某一人，缺少了第三者的监督，给梁某以拿钱离开的机会。 3、监督环节出现漏洞，信用社对员工的管理不到位。因梁某染上赌博已有一段时间，但一同上班的同事及其领导并未查觉其这一异常行为，导致未能及时给予教育，造成其最终走上犯罪道路。 4、对网点的现金库存管理出现漏洞。据调查了解，该网点平时的现金库存量并不大，但梁某在作案前一天向上级申领了20 万现金，这一异常情况并未引起上级管理部门的重视，以致给梁某提供了作案的机会。 3.5.1.2 案例的教训和启示 该案例的发生，给我们的教训是深刻的，事后原A 市农村信用合作联社通过多种措施

我国商业银行盈利模式的现状、影响因素及发展建议

我国商业银行盈利模式的现状、影响因素及发展建议 叶松盛 摘要：随着金融市场的逐步开放，商业银行传统的盈利模式已逐渐不能满足新形势下的发展需要，如何创新盈利模式成为商业银行面临的一个重要课题。本文认为目前我国商业银行盈利模式存在盈利模式单一、业务品种较少、资金运用结构不合理等问题，而影响商业银行盈利模式的因素主要有利率市场化、客户金融需求多元化、金融托媒现象加剧等，并在此基础上提出了相关的发展建议。 关键词：盈利模式利率市场化金融托媒中间业务 2011 年，我国商业银行全年累计实现净利润10412亿元，比2010年增加2775亿元，同比增长36.3%。在实现利润高速增长的同时，商业银行也面临着日益激烈的金融市场竞争，如何解决商业银行在新的市场环境下的盈利模式构建问题，实现其可持续发展，已成为我国商业银行积极探索和实践的重要工作。一、我国商业银行盈利模式存在的问题 商业银行盈利模式是指商业银行在一定的经济环境下，以资产负债结构为基础的财务收支结构。商业银行的盈利模式主要有利差主导型和非利差主导型两种模式，前者是以传统的资产负债业务为基础，而后者则与现代商业银行中间业务及混业经营模式的发展相关。目前我国还处在利差主导型盈利模式阶段，从实际情况来看，主要存在以下三个问题： （一）盈利模式比较单一，传统业务占主导 长期以来，我国商业银行的盈利模式现状体现为两个主体：一是收入总额中以利差收入为主体；二是利差收入中批发业务占主体。这是由于各家商业银行运用资金的渠道极为有限，主要通过发放贷款、上存存款金融机构往来等渠道来运用资金，由此决定了商业银行盈利模式的单一。根据实际情况，美国等西方国家的商业银行中间业务收入比重在50%左右，与之相比，我国商业银行非利息收入所占比重较小，尚有很大的提升空间。

现行商业银行内控体系缺陷

现行商业银行内控体系缺陷 纵观20 世纪90 年代以来发生的诸多银行危机，我们发现，这些危机之所以发生，除了银行的管理监管不力以外，银行内控制度存在重大缺陷或现有内控制度执行不力也是一个非常重要的原因。商业银行的内部控制在我国仍属于一个较新的领域，无论在制度设计还是在实际操作方面，都存在着不少的欠缺。 一般说来，商业银行的内部控制是一种自律行为，它是指商业银行为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门以及工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。从国内外金融机构内部控制的实践和经验看，商业银行的内部控制制度一般包括六个方面的内容，具体是：1、有效的决策控制系统：包括决策权力制衡机制和明确的经营方针、制定各种管理政策、恰当的岗位分离和合理的授权分工等；2、有效的执行保障系统：包括严格的工作程序和完整的信息资料保全机制；3、有效的监控和预警系统；包括内部核查制度和预警预报系统；4、规范的人事管理和措施；5、业务操作的电子化控制系统；6、独立的有权威的内部稽核系统。 经过20 多年的改革开放特别是近十年的银行商业化改革，我国国有商业银行基本上建立了以三道监控线为基本内容的内部控制制度，初步形成了一种相互制约、相互监督的内部控制机制。但与此同时，我

们也应该看到的是，商业银行的内部控制在我国仍属于一个较新的领域，我国商业银行现有的内部控制制度尚不能完全适应防范、化解金融风险以及银行危机的需要。无论在制度设计方面还是在实际操作方面，我国商业银行的内控体系都存在着不少的欠缺。这些欠缺主要表现在： 一、对内部控制制度的认识不够深刻、全面 尽管内部控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看，不少人对内部控制制度的内容尚知之甚少，对内部控制制度在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章建制方面的工作，就等于建立了内部控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。具体体现在：在把握内部控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上，认识上存在着偏差，管理上不够规范，有的甚至把内部控制与发展、内部控制与经济效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，不切实际地贪求所谓的规模经济”，一味强调争取所谓的生存发展空间”，盲目扩增营业网点，随意扩大经营范围，致使违规经营和账外经营屡禁不止，其结果是业务不按规定的要求发展，资产在规模越来越大的同时质量却每况日下，最终导致管理上的失控甚至是经营和生存危机。

建设银行会计内部控制管理分析-银行会计论文-会计论文

建设银行会计内部控制管理分析-银行会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：伴随着社会经济的持续快速向前发展，我国银行行业也取得了很大发展成就。近些年，随着银行会计内部控制管理机制地持续不断完善，越来越多内部人员开始意识银行会计内部控制管理的重要性。然而，银行会计内部控制管理中存在很多不足，需要管理人员对其进行改善。对此，我们从银行会计内部控制管理这个角度出发对其展开探讨。 关键词：银行；会计；内部控制 一、前言

随着社会经济快速发展，银行绝大多数业务都集中在会计管理部门，银行会计工作质量高低对银行的持续、稳定发展具有重要影响。另外，对银行自身经济效益与资产安全也有很大作用，因此，管理人员一定要加强对银行会计内部控制管理力度，使得我国银行也朝向更加稳定的方向发展［１］。 二、关于银行会计内部控制中出现的问题分析 １．关于会计内部控制制度不够健全 会计内部控制机制建设比较落后，近些年，随着互联网信息技术的快速发展，计算机技术已经被广泛的应用到各行各业当中。当然在银行会计内部控制管理中也得到了使用。然而，网络信息技术与计算机在银行会计内部管理中的使用还不够成熟，在银行技术管理方面还比较薄弱。综合各方面因素来看，银行对内部控制管理中的新技术与

各种问题解决中还不够充分，有很大一部分银行都是开展业务之后才进行制度的完善，这些问题给银行埋下了严重隐患。如何能够使会计内部机制更好地应用到现代科技发展中，将会是银行会计业务需要解决的重要问题。会计内部机制执行力达不到要求。在制度进行的过程中，很多员工不能真正按照业务来完成，对内部会计和制度缺乏认真对待，更多的只是做一些表面检查，在一定程度上存在有章不循，违章操作现象特别严重，造成内部会计制度只是一种摆设而已，在很大程度上削弱了制度的严肃性和刚性，制度的效果并没有真正凸显出来，使得很多工作产生随意性特别强，进而导致更大的风险安全隐患。 ２．会计内部控制风险意识薄弱分析 我国金融业在发展的过程面临的不确定性因素特别多，对银行会计内部控制风险成为银行内部管理的重要内容之一。然而在实践过程中，绝大多数银行会计人员思想还只是停留在会计工作中的各种规章制度当中，在工作业务运作过程中，错误的认为内部控制和会计关系之间联系不是很大，伴随着金融市场的持续不断变化，更多业务内容越来越复杂多变，各种风险因素也在不断增加，很多会计管理人员对

浅谈商业银行会计内部控制

浅谈商业银行会计内部控制 ——基于建行滁州分行的分析与思考 姓名：专业： 学号：分校：滁州分校指导老师：教学点：滁州电大

——基于建行滁州分行的分析与思考 论文提纲 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 （二）商业银行内部会计控制的主要内容 二、商业银行内部会计控制存在的主要问题 （一）对内部会计制度认识不够 （二）内部审计监督有限，缺乏独立性 （三）内控系统有效性差，制约不强 （四）内控手段陈旧落后 （五）会计重要物品管控不严 （六）会计人员综合素质不高 三、加强商业银行内部会计控制的对策 （一）提高内控会计制度认识 （二）健全内部会计控制监督体系，确保独立性（三）加强内控建设，实现岗位监督制约 （四）利用计算机提升内控水平 （五）加强会计重要物品管理 （六）提高会计人员整体素质, 实行工作奖惩制四、建行滁州分行内部会计控制情况分析

——基于建行滁州分行的分析与思考 【内容提要】商业银行会计内部控制是商业银行为了实现其经营目标，防范金融风险而制定的一系列会计政策、制度、措施、程序和方法，从而在商业银行的内部形成一种自我协调、自我约束的控制系统。健全的会计内部控制体系，有助于保证商业银行实现经营目标，维持可靠的财务报告和实现远期效益目标，保证商业银行遵循适当的法律、法规及银行的政策、程序，减少意外损失或信誉风险。本文在阐述了商业银行内部会计控制的概念和主要内容的基础上，对国内商业银行内部会计控制存在的问题进行深入分析，并有针对性地提出相应对策，同时结合建行滁州分行的个案分析，进一步强调了内部会计控制的重要性，以期为提高商业银行会计内部控制水平提供参考。 【关键词】商业银行会计内部控制问题对策 随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，特别是会计风险问题，受到银行业内高度重视。近几年金融系统案件频繁发生，因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。分析我国国有商业银行存在的风险并找出解决途径、方法,具有重要的现实意义。 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 所谓银行会计内部控制指的是银行各单位内部所制定和实施的系统化的控制政策、举措级程序，以期实现确保银行资产安全完整、保障相关法律法规、规章制度实施、确保财务信息准确全面之目的。 (二) 商业银行内部会计控制的主要内容 根据中国人民银行颁布的《商业银行内控指引》第七章“会计的内控指引”中阐述：商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。具体内容有： 1、商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。商业银行应当明确会计部门、会计人员的权限，各级会计部门、会计人员应当在各自的权限内行事，凡超越权限的，须经授权后，方可办理。 2、商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。凡账务核对不一致的，应当按照权限进行纠正或报上级机构处理。 3、商业银行应当对会计主管、会计负责人实行从业资格管理，建立会计人员档案。会计主管、会计负责人和会计人员应当具有与其岗位、职位相适应的专业资格或技能。 4、商业银行应当对会计人员实行强制休假制度，联行、同城票据交换、出纳等重要会计岗位人员和会计主管还应当定期轮换，落实离岗（任）审计制度。

浅谈商业银行内部控制

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/0e16280966.html, 浅谈商业银行内部控制 作者：张红艳亢惠文 来源：《商情》2016年第23期 摘要：随着经济全球化的进一步发展，中国社会经济的发展在面临新的发展机遇的同时又面临着巨大的风险，商业银行这一金融机构具有信用创造、信用中介、支付中介、金融服务、调节经济的功能，在经济全球化的浪潮中，商业银行对于中国社会经济的发展有着制约平衡与推动的双重作用，能够在一定程度上保证中国社会经济的稳定持续性发展，在求稳的同时又能产生一定的激化效应促使经济快速发展，商业银行内部控制对于商业银行的发展起着关键性的作用，通过对商业银行内部控制的探究，了解商业银行内部控制相关原理进而有效地掌握商业银行内部控制规律，更好地发挥商业银行推动经济发展的强大力量。 关键词：商业银行内部控制发展现状新思路 一、商业银行内部控制 （一）商业银行内部控制的概念 商业银行内部控制的概念意义是商业银行为了实现盈利的经营目标，为了防范经营的风险，为了保证自身正常发展与运行而制定的一系列相关制度和政策，强调对商业银行内部的工作人员的工作进行相关的制约、监督、控制、管理，提高对可能出现的经营风险的警惕意识，加强对经营风险的防范、控制、监督与纠正，是保证商业银行正常运转的重要机制。商业银行内部控制以建立系统全面高效而又规范的内部控制机制推动商业银行稳定、健康、持续性发展为根本目标，强调建立一种具有渐进性反应的商业银行内部控制目标模式以保障商业银行经营发展实现最大效益。 （二）商业银行内部控制的特征 商业银行内部控制以控制的连续性、完整性、目的性为特征，商业银行内部控制的主要客体是商业银行的内部所有工作人员及其工作活动，是商业银行内部经营运作的所有成员都包括在内的，商业银行内部控制是具有一定规则、制度、程序、组织方法的机制，是需要商业银行内部各个机构各个部门每位工作人员的共同努力，这些都极大的体现了商业银行内部控制的连续性和完整性，商业银行内部控制机制的实施与运作是一个整体性活动，是商业银行内部各个部分组成的整体发挥最大效益的活动，而商业银行内部机制的实施是以保证商业银行经营业务稳定发展并实现商业银行利润最大化为目的。 （三）商业银行内部控制的重要性 商业银行的发展面临着许多风险，商业银行内部控制的缺失会造成商业银行经营的市场风险、操作性风险、信用风险、流动性风险、利率风险、政策性风险等危机，甚至会造成商业银

我国城市商业银行的发展与现状

我国城市商业银行的发展与现状 我国的城市商业银行组建始于1995年，1995年7月，国务院发布《关于组建城市合作银行的通知》，决定在城市信用合作社的基础上，组建由城市企业、居民和地方财政投资入股组成的股份制商业银行，取名为“城市合作银行”。1998年3月，统一更名为“城市商业银行”。2006年到2010年，城商行数量持续增增加，至2010年达到最大（147家）。 通过处置不良资产、补充资本金、计提拨备，完善经营管理体制，引进先进的管理技术和信息系统，城商行发展取得了巨大成就，逐渐成为国内银行业中不可忽视的重要力量。下面就我国城市商业银行的发展与现状作简要分析。 一、我国城市商业银行的发展 我国城市商业银行来源于原城市信用社的股份制改造，是在原城市信用合作社的基础上，由地方政府、城市企业和居民投资入股组建的地方性股份制商业银行，是由众多法人机构合并形成的一级法人单位，是为地方经济服务的地方性商业银行。1995年7月，以深圳城市合作银行正式成立为起点，中国城市商业银行在中国金融舞台上开始了它的历程。截至2011年末，全国城市商业银行总计144家，城商行资产总额为9.98万亿元，较2010年增长21.7%；负债

总额为9.32万亿元，较2010年增长26.5%；所有者权益总额为0.66万亿元，较2010年增长37.7%（图1、图2、图3）。这期间，城市商业银行既为地方经济和社会发展做出了重要贡献，又背负了沉重负担，暴露出诸多问题。从功能上讲，城市商业银行是商业性金融服务机构，因此，它首先应该具备商业银行的一般特点。同时，由于自身独特的发展过程，城市商业银行又有它自己独有的特点，这就是：中国城市商业银行是地方性商业银行，是股份制商业银行。 图1:2003-2011年城市商业银行资产总额及其占全部银行业金融机构资产总额的比重 图2:2003-2011年城市商业银行负债总额及其占全部银行业金融机构负债总额的比重

银行会计论文：浅析银行会计内部控制

银行会计论文： 浅析银行会计内部控制 银行会计内部控制是防范金融风险、保障银行经营安全的必要措施，是银行内部控制体系的重要组成部分，属银行内部控制的核心控制环节。对其进行研究和探讨，是确保银行稳健经营、持续发展的必然要求。 一、银行会计内部控制的作用 银行会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。会计部门作为商业银行的重要职能部门，其内控建设是内部管理的基础性工程，是防范会计风险的第一道防线；首先。有利于银行的生存与发展。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失：三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。创新内部会计控制对于银行生存与发展的意义在于有助于企业加强经营管理，以及使企业降低成本，挖掘潜力，提高经济效益。无论通过什么途径降低成本，最关键的是要加强成本的事前预测、事中控制和事后分析，这些正是银行内部会计控制的范畴。其次，有利于银行资产运营的安全。实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等现象的发生，避免国家资产遭受损失；可以加强对存货的管理。存货的流动性较大，品种多，参与生产经营的环节多，为保证存货的安全有效地参与生产经营，内部会计控制的建立和实施已成为必然。同时，实施内部会计控制可以加强的建立和实施已成为必然。同时，实施内部会计控制可以加强企业对投资的管理，针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节立的会计控制，有利于加强对外投资的管理，降低投资风险；也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。最后，有利于强化风险意识，提高管理水平。现代社会是一个充满竞争的社会，每一个银行企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险影响着每个银行企业的生存和发展，金融管理当局必须密切注意银行企业可能遭到的风险，并采取有效措施。我国银行企业的风险意识总的来说比较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强银行企业的风险意识，银行及上级管理部门应对广大外部投资者和银行员工进行知识培训，强调内部控制的重要性，形成一种人人参与控制的良好人文环境。 二、银行会计内部控制的缺陷 (一)会计内控意识薄弱 认为会计内控就是简单的整章建制，是稽核、审计和管理层的事与普通会计人员无关，而忽视了会计内控与会计业务运行过程环环相扣的动态联系。部分行不同程度地存在着重外部业务拓展轻自身内部控制、重财务轻核算、重安全保卫轻会计风险防范的倾向，人为地放松了会计内控制度建设和管理。 (二)会计队伍整体素质不高 会计人员的素质高低是影响会计内部控制是否有效和会计工作能否安全开展的最根本和最直接的因素。各行的会计人员综合素质参差不齐、对一线的会计工作人员培训的力度普遍不足，这使得会计人员对新业务、新知识缺乏必要的理解认识，容易造成会计人员习惯性的违章操作。 (三)会计内控制度不完善 金融业务的发展和网络技术的日新月异，对银行加强会计内控管理、防范金融风险提出了更高的要求。而一些银行不能及时结合本地区、本单位的实际情况，出台规范细致的相关

浅谈商业银行内部控制

引言现代商业银行是以多种金融资产和金融负债为经营对象，具有综合性服务功能的金融企业。本身所具有的特征决定了要想平稳地开展各项业务，实现既定的发展目标，必须有一套完整、有效、合理的内部控制体系。商业银行内部控制是银行为保护资产安全完整，防范金融风险，保证会计数据的真实性可靠性，提高经济效益，贯彻执行高层管理者所制定的各项管理政策，保证经营目标的实现而制定并实施的组织规划和对内部各部门与人员相互制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法。尽管各国在金融监管上的力度不断加强，成效明显，特别是巴塞尔委员会近年来就银行监管问题发布了一系列原则、标准和建议后，国际金融监管更是取得了突破性进展。但同一时期的金融业务的复杂性大大增加，衍生金融工具及其市场、银行表外业务急剧发展，国际金融市场上的金融投资组合的调整与资金的全球性流动已是瞬息万变，金融监管防范措施有时显得束手无策。因此，金融机构加强其内部控制制度的作用日益显著。商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。我国商业银行的内部控制始于20世纪90年代初期对呆滞账的控制，1990年我国四大国有银行的坏账占全部贷款的比例已经超过20%，连同逾期、展期的呆滞贷款总额占贷款总额的比例超过了70%，1991年末四大国有银行的坏账超过其自有资本，产生资不抵债。1992年美国COSO委员会颁布五要素的内部控制框架（简称COSO报告），引发了全球性内部控制高潮，也给我国商业银行提出了建设内部控制制度

的要求。到20世纪90年代中期，由于我国越来越多的国有企业不但不偿还贷款，甚至连贷款利息也不支付，致使全国银行业在1994年和1995年出现了全行业亏损，分析其产生亏损原因，主要是由于商业银行缺乏有效的内部控制制度，产生了过多的呆滞账以及市场风险、信用风险和操作风险。为控制全球普遍存在的坏账损失及其金融风险，1998年9月巴塞尔银行业委员会发布了银行内部控制系统框。我国商业银行也开始了全面内部控制建设，虽然对降低运营成本以及控制金融风险等方面起到了一定的作用，但并没有改变我国银行业呆滞账过多的现象商业银行内部控制是银行为保护资产安全完整，防范金融风险，保证会计数据的真实性可靠性，提高经济效益，贯彻执行高层管理者所制定的各项管理政策，保证经营目标的实现而制定并实施的组织规划和对内部各部门与人员相互制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法。目的在于确保一家银行的业务能根据银行管理层制定的政策以最合理的方式进行，保证经营业务规范化，将各种风险控制在最小范围内以实现其经营目标。有效的商业银行内控制度应大体由各部分组成。（一）银行内部会计控制1.资产保全会计的主要责任就是保证企业资产安全完整、会计资料真实可靠。一方面，对于实物资产做到所有权明确，保管、处理责任范围界定清晰，审批制度严格，以免出现私自转移银行资产中饱私囊，或是肆意损坏物资给银行造成损失。另一方面，就信息资料而言，商业银行应当真实、全面、及时地记载每一笔经济业务，正确进行会计核算，建立完整的会计、统计和各种业务资料的档案并妥善保管，定期核对，确保原始记录的

我国商业银行体系的现状及变革途径

我国商业银行体系的现状及变革途径 内容提要：当前我国商业银行面临新的机遇和挑战，在揭示存在问题的基础上，本文提出了重塑银行产权结构，变革组织架构，强化核心业务，组建混业经营模式，提升风险控制和管理能力等措施，对商业银行制定发展战略，具有一定的启示作用。 关键词：商业银行改革现状变革路径 当前，我国商业银行正处在经济、金融体制进行全面调整的过渡时期，面临经济体制的变革和发展战略的调整，承受着来自市场风险的冲击、制度监管的压力以及社会改革的洗礼。与此同时，世界经济也正处于深刻的结构性变动之中，考虑到我国商业银行体系内在的脆弱性和当前深化金融改革的攻坚性质，本文通过对当前我国商业银行现状的研究，充分考虑外部环境变化带给商业银行的种种影响，尝试提出适合我国商业银行发展变革的合理途径。 一、外部环境变化对我国商业银行体系的影响 （一）经受着经济体制变迁的巨大考验 我国商业银行体系不论是从专业银行转轨而来的国有商业银行，还是市场经济催生的新型股份制商业银行，均长期受到计划经济体制影响，具有浓厚的行政分权色彩。尽管近年来商业银行不断推进内部体制改革，总行一级法人对全辖机构统一管理调度、引导资金流向、协调利益分配的模式逐步形成，但传统的块块分割、行政分权式的总分行模式仍然没有根本改变，最大的弊端就是缺乏集中的风险控制能力和集约化经营效率，使得一个法人银行仍被分割成无数独立的利益板块。显而易见，在利益多元化和目标多元化的驱策下，各级分支行具有一定的准法人权限，各自为政，盲目经营和消耗内部资源，这在很大程度上弱化了总行经营政策和战略目标的落实。 （二）面临着角色定位从被动执行审批指令到主动获取行政许可的大跨度调整 随着金融业大门向国际市场全面放开的最后时限的来临，政府指令和强制审批的色彩逐渐淡化，取而代之的行政许可和备案制度意味着我国商业银行需要独立面对和迅速适应灵活的浮动定价机制、业务创新。长期以来，我国商业银行的经营模式是以政府文件确定的框架为行为规则的，盈利主要来源于各类授信规模以及央行实施间接调控手段的效果，如存贷利差、存款准备金、再贷款、再贴现、公开市场操作等，过分依赖监管部门的政策指令，相较之下商业银行主动开发的各类中间业务和衍生金融产品所取得的收入比重低。由于大跨度的角色调整使得我国商业银行原本在投资和消费领域垄断性的间接融资功能不断受到弱化，加上直接融资，特别是资本市场、企业债券市场的发展，商业银行所主导并提供的资金供给、金融工具等业务比重呈现萎缩下降的趋势。通过对我国融资结构的分析，可以发现商业银行原先垄断的金融业务正受到来自市场各方的争夺，呈现出证券市场筹资、企业债券发行、信托募资、融资租赁、产业基金引入、企业集团内财务公司运作等百花齐放的势头。 （三）迎接着来自国际国内、各行各业对金融危机和银行风险的挑战 全球经济的融合及一体化使金融危机、银行风险爆发的频度、影响的广度、危害的程度不断加剧。这种风险来自于国际国内以及各行各业的每个方面，大致归为两个层次。第一个层次是宏观经济运行中商业银行必须面对的风险，包括利率风险、汇率风险、政策风险、货币风险和国际收支风险等；第二个层次是考验商业银行管理和控制能力水平的一系列风险，包括信用风险、流动性风险、资本风险、结算风险等。发达市场经济国家的金融危机和银行

《商业银行内部控制与风险管理》复习题及答案

精心整理 《商业银行内部控制与风险管理》复习题 一、单项选择题 1、下列选项中，按商业银行风险表现形式划分风险，不包括：（D） A信用风险B操作风险C流动性风险D会计风险 （还有国家风险、利率风险、汇率风险、通货膨胀风险、投资风险、竞争风险、法律风险、声誉风险，共11大风险，见教材P13）2、下列选项中，哪一个不属于银行风险管理中的三个核心问题：（B） A风险来自哪里B怎样规避风险C银行面临哪些风险D如何管理这些风险 3 A P31 4、 A 5、 A 6、 A P87 7、 8 A P115 9、 A 10 A P157 11、下列选项中不属于操作风险管理一般框架中的风险战略是：（A） A风险评估B业务目标C风险偏好D风险政策 P169-170 12、下列选项中不属于操作风险管理中风险评估的方法是：（D） A记分卡法B检查表法C叙述法D德尔菲法 （P173，还有工作间交流法，共4种方法） 13、下列不是商业银行的三性是：（D） A安全性B稳定性C流动性D风险性 二、填空题 1、巴塞尔银行监管委员会规定银行的核心资本充足率不低于（4%），总体资本充足率不低于（8%）。P181-182

2、风险管理是一项系统工程，一个完整的风险管理，包括（风险识别）、（风险评估）、（风险控制）和（风险管理）四个环节。 P21 3、巴塞尔委员会2004年颁布了《巴塞尔新资本协议》，根据新资本协议的初衷，资本要求与风险管理紧密相连。新资本协议作 为一个完整的商业银行资本充足率监督框架，由三大支柱组成，是指（最低资本要求）、（监管监察）和（市场纪律）。P80 4、巴塞尔委员会，英国银行家协会以及GARP，对操作风险的定义的核心内容是一致的，即都是围绕（人员因素）、（流程因素）、 （系统因素）和（事件因素）来展开的。P152 三、名词解释 1、操作风险：根据巴塞尔委员会在《巴塞尔新资本协议》所给的定义，操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员及系 统或外部事件所造成损失的风险。该定义不包括策略风险和声誉风险，但包括法律风险。巴塞尔委员会突出强调银行内部人员操作和业务系统因素所导致的操作风险。P144 2、资产负债管理：资产负债管理（AssetandLiabilityManagement，简称ALM）是指一家商业银行为了在可接受的风险限额内实 3 4 1 2 3 4 5 1 第二、缺乏内控制度执行的有效性，没有真正建立起防范约束机制。 第三、缺乏科学完善的考核机制，利益误导驱使少数员工为完成考核铤而走险。 完善我国商业银行操作风险管理的几点建议 目前我国银行正向现代商业银行转型，在商业银行规模越来越多，业务领域越来越广，风险点越来越多的新形势下，再加上我国转轨的制度因素、银行的管理以及员工素质等问题的客观存在，操作风险越来越突出，成为与信用风险、市场风险同样重要的银行管理风险管理的重要内容，而操作风险又有着难以计量的特点，加强对操作风险的管理就更显重要，也更需要下大工夫。结合以上所分析的案例，我们提出完善我国商业银行操作风险管理的四点建议: 第一、加强人才队伍和激励机制建设。 操作风险管理的核心，仍然是对人的管理，包括对人的道德、能力和一个良好的激励相容框架的实施等，为有效引入操作风险管理提供支持和保障。

开题 论银行会计的内部控制

北京理工大学现代远程教育学院毕业设计(论文)开题报告 题目：论银行会计的内部控制 教学站： 专业：会计专业 学生姓名： 指导教师： 一、课题的研究背景与意义

研究背景： 随着金融体制改革的不断发展，我国银行业在整个社会经济体系中所担任的角色越来越重，对国民经济发展中起着重要作用。银行业作为市场经济中独立的个体，它的经营状况和整个金融体系的稳定密切相关，它在经营管理活动中,要以实现资金安全运营和追求价值最大化为目标，以防范会计风险为中心，加强会计基础管理、强化规章制度落实、创新管理控制手段，建立查防并重、人机结合、全员参与的会计内控管理机制，最大限度地防范银行会计内外部风险，全面提升银行业风险控制能力。 一个有效的内部控制是一个企业在当今经济形势和企业结构下立于不败之地的重要保证。本文的研究为企业提供了更适合现代企业管理的内部控制程序，保障现代分权式管理企业在优良的控制环境下实现企业整体运营的安全性，加快企业对风险的反应速度，保证风险评估的准确性，特别是内部转移价格和内部银行为风险评估提供了有力支撑，同时企业管理者与员工之间信息沟通的便利，能有效开发员工的主动性和积极性。企业在这种内部控制的有效监督下，更能够有效规避市场风险，实现灵活、高效的市场运营政策，最终保证企业竞争力的提高。 研究意义： 银行会计内部控制是商业银行管理非常重要的环节，我国商业银行金融风险的产生多是由于内部控制不健全造成的，因此对商业银行内部控制问题研究有助于银行规避风险，促进自身发展。随着会计理论和方法的发展，在会计业务过程中也逐渐形成了一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并逐渐趋于规范化、系统化，最终成为一个严密完整的体系,统称为会计内部控制，它是商业银行管理非常重要的环节。近年来，对银行风险防范课题的研究在不断深入，而金融风险在商业银行内部仍然频频发生。会计内部控制作为银行管理的重要环节，对其的研究是非常必要的 二、研究思路与主要内容 研究思路： 1．主要通过网络，图书馆的相关书籍，杂志，以及相关调研报告等等，

浅谈商业银行会计内部控制

——基于建行滁州分行的分析与思考 论文提纲 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 （二）商业银行内部会计控制的主要内容 二、商业银行内部会计控制存在的主要问题 （一）对内部会计制度认识不够 （二）内部审计监督有限，缺乏独立性 （三）内控系统有效性差，制约不强 （四）内控手段陈旧落后 （五）会计重要物品管控不严 （六）会计人员综合素质不高 三、加强商业银行内部会计控制的对策 （一）提高内控会计制度认识 （二）健全内部会计控制监督体系，确保独立性（三）加强内控建设，实现岗位监督制约 （四）利用计算机提升内控水平 （五）加强会计重要物品管理 （六）提高会计人员整体素质, 实行工作奖惩制四、建行滁州分行内部会计控制情况分析

——基于建行滁州分行的分析与思考 14春会计本科 *** 【内容提要】商业银行会计内部控制是商业银行为了实现其经营目标，防范金融风险而制定的一系列会计政策、制度、措施、程序和方法，从而在商业银行的内部形成一种自我协调、自我约束的控制系统。健全的会计内部控制体系，有助于保证商业银行实现经营目标，维持可靠的财务报告和实现远期效益目标，保证商业银行遵循适当的法律、法规及银行的政策、程序，减少意外损失或信誉风险。本文在阐述了商业银行内部会计控制的概念和主要内容的基础上，对国内商业银行内部会计控制存在的问题进行深入分析，并有针对性地提出相应对策，同时结合建行滁州分行的个案分析，进一步强调了内部会计控制的重要性，以期为提高商业银行会计内部控制水平提供参考。 【关键词】商业银行会计内部控制问题对策 随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，特别是会计风险问题，受到银行业内高度重视。近几年金融系统案件频繁发生，因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。分析我国国有商业银行存在的风险并找出解决途径、方法,具有重要的现实意义。 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 所谓银行会计内部控制指的是银行各单位内部所制定和实施的系统化的控制政策、举措级程序，以期实现确保银行资产安全完整、保障相关法律法规、规章制度实施、确保财务信息准确全面之目的。 (二) 商业银行内部会计控制的主要内容 根据中国人民银行颁布的《商业银行内控指引》第七章“会计的内控指引”中阐述：商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。具体内容有： 1、商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。商业银行应当明确会计部门、会计人员的权限，各级会计部门、会计人员应当在各自的权限内行事，凡超越权限的，须经授权后，方可办理。 2、商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。凡账务核对不一致的，应当按照权限进行纠正或报上级机构处理。 3、商业银行应当对会计主管、会计负责人实行从业资格管理，建立会计人员档案。会计主管、会计负责人和会计人员应当具有与其岗位、职位相适应的专业资格或技能。 4、商业银行应当对会计人员实行强制休假制度，联行、同城票据交换、出纳等重要会计岗

我国商业银行发展现状

我国商业银行发展现状、趋势及改革重点 摘要：随着我国加入WTO和外资银行的不断进入，国内的资金流、客户流和信息流将发生跨国界的流动，这意味着我国的金融市场将成为一个面向全球的开放市场。因此面对“入世”后各方面的挑战，国内商业银行将加快调整发展战略的步伐。改革开放以来，我国已初步建立了以国有商业银行为主，其他商业银行及各类金融机构分工协作的金融体系，国有商业银行面临着更进一步的改革深化，挑战与机遇并存，这就有必要对我国国有商业银行体制的现状及如何发展作一些分析。本文从不同方面讨论我国商业银行的发展现状和未来发展趋势，并就此提出改革重点，讲述商业银行下一步改革的具体措施和目标。 关键字：商业银行五大国有商业银行发展现状发展趋势改革重点

1引言 20世纪80年代以来，我国金融改革不断深化，在短短20年里取得了长足发展，基本形成了市场化的金融体系，而在此过程中，商业银行的发展对金融体系的改革起到了十分重要的作用。进入21世纪，我国银行业在经济金融全球化、自由化、信息化发展的影响和改革开放的推动下进入了一个新的发展时期。入世以后，我国银行业的改革和发展趋向倍受关注。因此，对于我国商业银行的发展和改革的趋势也越来越受到关注。但与发达国家相比，中间业务仍存在创新不够、产品档次不高等问题。因此，改革商业银行的重点之一就是要进一步加大中间业务创新力度，推动中间业务发展。 2 商业银行发展现状 商业银行在银行体系中占有重要的地位，在信用活动中占起着主导作用。这是因为商业银行存贷业务在银行体系的存贷业务中占最大比重，是企业贷款的主要供应者，它的业务活动影响着企业经营的方向和规模，业务范围非常广泛，并同其他金融机构发生密切联系；它们通过办理非现金结算加速了货币的周转，起着创造存款货币的作用；它们为客户提供多种服务，给企业和个人带来了便利。虽然商业银行同其他金融机构的业务界限已日趋消失，但在许多方面是其他金融机构所不能替代的，仍是银行体系的基本环节。 下面是五大商业银行1998年和2009年营业状况的对比。 表1 1998年我国五大商业银行状况 数据来源：《中国金融年鉴》（1998年卷） 表2 2009年我国五大商业银行状况 数据来源：《中国金融年鉴2010》 根据以上两表的数据，我们将资本总额和存款分别进行时间上的对比，观察1998到2009这12年间五大商业银行资本总额和存款的增长态势，得出了下表的结果

我国商业银行内部控制

我国商业银行内部控制 摘要:现代社会商业银行的发展相当迅速，并且商业银行的发展直接关系到一个国家的经济发展水平。目前我国商业银行的发展存在许多薄弱环节，文章在对商业银行内部控制的现状和不足进行了简要分析,提出了商业银行提升内部控制有效性的对策建议。 关键词: 商业银行会计内控制度 一、商业银行内部控制的含义 内部控制是一个机构内部为达到一定的经营目的，通过有效的制度、方法和程序，对各个部门、各类人员、各种业务进行的动态管理活动。商业银行内部控制的定义是指商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列的制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后监督和纠正的动态过程和机制。 二、我国商业银行内部控制的现状 （一）商业银行内部控制的现状 当前，在国家深化金融体制改革的大背景下，商业银行也正进行着自己的改革，研究发现，当前我国商业银行内部控制的现状有以下几个方面的缺陷： 1、外部的竞争压力导致经营风险增大 随着金融市场的不断对外开放，我国商业银行面临的竞争越来越激烈，风险也就相应的越来越复杂多样。一些地方性商业银行受利益的驱动，重业务发展，轻内部控制，从而导致内部控制制度执行不力。 2、业务操作层面的事故难以杜绝 操作性风险是指商业银行内部业务处理人员在办理业务时，因业务数量、强度及对业务的熟练程度等因素而导致的在内部控制环节所产生的风险。诸如金额输入错误、存取颠倒、卡或者存折的跳号使用等，均属于业务操作方面的风险。一般来说，以上这种错误在日常工作中难免出现，但是，倘若经常性的出现，就应该是银行内部员工风险防范意识方面的问题了，就应该从内部控制环节寻找原因。 3、内部控制制度的建设滞后于业务发展 银行正常运作的内部控制制度，同样应该引起我们重视。在现实情况中，倘若银行准备开发一项新业务，银行高层人员往往先想到的是这项业务能够给银行带来多少利润，而不是这项业务背后存在着那样的风险点，从而减缓了内部控制制度建设的步伐。 （二）内部控制制度建设存在缺陷 1.制度建设不健全。 当前,商业银行新的金融产品和服务层出不穷,但制度制定未跟上业务发

商业银行会计内部控制研究-银行会计论文-会计论文

商业银行会计内部控制研究-银行会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、我国商业银行会计内部控制存在的问题 最近几年，我国的商业银行会计内部控制在执行以及建设方面还存在一些不足，主要有以下几点： （一）我国商业银行会计内部控制的制度建设滞后性。 当前我国的商业银行在会计内控制度建设方面存在滞后性以及执行力不强等问题，随着我国会计制度的不断更新，当前新生事物的不断发展变化，对原有会计业务提出了更高要求，而商业银行内控制度的更新明显滞后，制度建设和业务发展出现了脱节，继而使得很多会计业务在实际的运作过程中出现操作性不强以及盲目性等特征，会计内控制度建设缺乏足够的有效性以及系统性。 （二）会计风险意识不够，缺乏对内控制度的科学认识。 一直以来，在实际的工作中，很多商业银行会计人员只是认识到会计

规章制度的表层，在对内控制度进行执行的时候，也仅仅是为了应付，在执行时处于一种被动的、表象工作状态。可是随着会计业务的逐步复杂以及风险的逐步增加，显示出内部控制在整个风险防范中的重要地位，突显出“合规支持发展，有效防控风险，促进业务稳健运行”的作用。 （三）商业银行会计核算的电子化问题。 当前商业银行都实施相应的会计电算化，专用程序在设计以及开发方面往往比较注重怎样才能够让计算机更好更完善更精确完成相关的核算任务，其中涉及的程序使得会计人员无法或者是不能对程序加以及时监控，继而也就很难或者是无法形成真正高效、自动化以及规范化的计算机风险控制系统进行监督。 （四）商业银行的会计内部控制制度的执行力不够。 对于一些基层商业银行来说，往往会因为利益方面的惑，出现违章操作以及有章不依的状况，比如说有的基层网点会因为没有足够的会计工作人员，很难坚持岗位轮换或持证上岗等相关制度要求，对于一些重要岗位，人员任期超过了期限，继而出现一人多岗以及混岗操作的状况，使得岗位间无法有效监督以及制约。

商业银行会计内部控制存在的问题及对策

商业银行会计内部控制存在的问题及对策 管理学院会计系 09级6班郭芮希 09110206 着眼于我国商业银行会计内部控制，主要存在以下几方面问题： （一）缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度。目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是2007年新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务实际操作中带有盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性的问题。 （二）会计内部控制机制认识上存在误区。商业银行内部会计控制机制要求银行从领导到一般的会计人员的会计行为都要受到监督和制约，从而防错查弊，控制商业银行经营风险，保证会计信息真实可靠，保护银行资产安全完整。但是由于受传统银行体制的影响，在对商业银行内部会计控制问题的认识上还存在明显的误区。部分银行领导和会计人员认为内部会计控制就是各项会计工作制度和业务规章制度的汇总，做好了建章立制就等于建立了内部控制，而在执行会计内部控制制度中，仅仅是为了应付上级行检查，在深化内部控制目的认识上，搞形式主义，敷衍了事。这种认识上的偏差，大大弱化了商业银行内部会计控制的有效性。 （三）现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展计算机技术。在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银行会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。 （四）内部控制组织结构不科学，人力资源配置与管理不到位。商业银行内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对商业银行相关人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。根据内部控制的要求，商业银行要根据业务品种的不同，各个环节必须按规定做到分人分岗。但是目前许多商业银行的人力资源配制主要按照业务量来定编定岗，这样就会出现机构岗位之间的分工不明确，而在实际工作中有的会计操作人员随意泄露口令密码，互相替代办理业务，发生问题后则出现责任不明的情况。此外，由于银行会计人员不足，没有精力进行监督，各层之间的授权审批制度没有规范化，这些都可能导致会计内部控制失效而产生业务操作风险。