第一节货币资金
第一章资产
考情分析
资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高；从题型看，各种题型在本章均会涉及，尤其是计算题和综合题一般都会涉及本章的内容。
考生在复习过程中，对本章比较单一的知识点，如银行存款的核对等主要把握好客观题。而对于相对复杂的知识点，不仅要掌握好知识点本身，还要注意与其他知识的融会贯通。比如，应收账款与收入、增值税的结合，固定资产与长期借款的结合等。此外本章还涉及很多计算性的问题，如应收款项应计提的坏账准备，存货发出的计价，固定资产折旧等考生均应熟练掌握。
本章考试大纲要求
（一）掌握资产的概念
（二）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查
（三）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对
（四）掌握其他货币资金的核算
（五）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算
（六）掌握交易性金融资产的核算
（七）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查
（八）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算
（九）掌握长期股权投资的核算
（十）掌握固定资产和投资性房地产的核算
（十一）掌握无形资产的核算
（十二）熟悉长期股权投资的核算范围
（十三）熟悉固定资产的概念
（十四）熟悉无形资产的概念、内容
（十五）熟悉其他资产的核算
（十六）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理
一、资产的概念
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。
二、资产的确认条件
在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：
第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
第二，该资源的成本或价值能够可靠地计量。
【例题1】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。
A.经营租出的设备
B.经营租入的设备
C.融资租入的设备
D.近期将要购入的设备
【例题2】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（）
三、资产的分类
资产按照不同的标准可以作不同的分类：
说明：这部分内容是初级会计实务的基础知识，请学员根据框架图进行记忆，此处不再进行讲解。
第一节货币资金
一、库存现金
（一）现金管理制度
1.现金的使用范围
对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。
2.现金的限额
现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。
3.现金收支的规定
（二）现金的账务处理
企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
（三）现金清查
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。
1.现金短缺：
2.现金溢余：
【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。
【例题1】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应（）。
A.冲减财务费用
B.冲减管理费用
C.计入其他应付款
D.计入营业外收入
二、银行存款
（一）银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
1.未达账项
银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
【例题2】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。
A.企业开出支票，银行尚未支付
B.企业送存支票，银行尚未入账
C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知
2.银行存款余额调节表的编制——补记式
【例题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
计算结果见表1-1：
表1-1 银行存款余额调节表单位：元
3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
三、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。
（二）核算
设置“其他货币资金”账户，收到款项时，记借方；支付款项时，记贷方。有余额应在借方。
【例题3】下列各项中，不属于其他货币资金的有（）。
A.备用金
B.银行本票存款
C.银行承兑汇票
D.银行汇票存
第二章货币资金习题答案
第二章货币资金 一、单项选择题 1.A; 2.D; 3.C; 4.A; 5.C; 6.D; 7.C; 8.A; 9.A; 10.A; 11.C; 12.A 13.C; 14.D; 15.C; 16.C; 17.B; 18.C 二、多项选择题 1.A、B、C、E； 2.A、B、C、D、E； 3.A、D、E； 4.A、D； 5.B、E； 6.B、D、E； 7.A、B、D、E 8.A、C； 9.A、D； 10.A、B、C、D、E 三、判断题 1. √; 2.×; 3.√; 4√; 5. √; 6.×; 7.×8.×; 9.√; 10√; 11.×; 12.√; 13.× 14.×; 15. √; 16.×; 17.×; 18. √ 四、计算与业务题 1.练习现金业务的核算： (1)借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000 (2) 借：备用金（其他应收款）－总经办 2000 贷：库存现金 2000 (3)借：管理费用 500 贷：库存现金 500 (4) 借：其它应收款－李某 800 贷：库存现金 800 (5)借：管理费用 600 贷：库存现金 600 (6)借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 (7)借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其它应收款－李某 800 (8)借：库存现金 702 贷：主营业务收入 600 应交税费－应交增值税（销项税额） 102 (9)借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 50
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入－盘盈利得 50 (10)借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100 (11)借：管理费用－办公费 500 贷：库存现金 500 (12)借：库存现金 50 贷：营业外收入 50 2.练习银行存款业务的核算： (1)借：银行存款 250000 贷：实收资本 250000 (2)借：短期借款 200000 贷：银行存款 200000 (3)借：银行存款 50000 贷：应收账款 50000 (4)借：原材料 100000 应交税费－应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 (5)借：管理费用 1800 贷：银行存款 1800 (6)借：应交税费－应交所得税 3500 贷：银行存款 3500 (7)借：应付账款－某公司 1850 贷：银行存款 1850 (8)借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500 (9)借：在途物资 40000 应交税费－应交增值税（进项税额） 6800 贷：应付票据 46800 (10)借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费－应交增值税（销项税额） 5100 (11)借：银行存款 81900 贷：主营业务收入 70000 应交税费－应交增值税（销项税额） 11900 (12)借：在途物资 10500 应交税费－应交增值税（进项税额）1700
资金盘点表
资金盘点表 库存现金审计表 被审计位: 截止日期: 年月日金额单位:元 盘点时间库存现金限额库账面数盘点数存 现溢款短款金调整盘 1 点调整情审计调整审定数 2 况调整 3 内容凭单张数金额备注 1、白条入账 2、套取现金 3、坐支现金 存 4、记帐不及时 5、库存现金超限在 6、私设小金库问 7、未入帐票据 (收入) 题 8、未入帐票据 (支出) 9、其他 10、 11、 监盘人员: 结会计人员: 出纳人员: 论 审核人员: 货币资产盘点明细表
截止日期: 年月日 现金银行存款 数量项 金额银行名称帐面金额对帐单金额面值纸硬币币目 壹角开 贰角户 伍角银 壹元行现 贰元小计 伍元 拾元私 钞贰拾元存 伍拾元折 壹佰元户小计小计 未入帐票据合计 ,收入, 白未入帐票据盘点结果 ,支出, 损溢条个人借支项目帐面金额实盘金额 ,+-, 小计现金未入帐有价证券银行存款 私存折户 合计合计 盘 出纳: 结 点盘点人:
监盘人: 人 论填表人: 员 审核人: 银行存款审计表 被审计单位: 截止日期: 年月日金额单位:元 项财务专用章保管个人印鉴保管人目人 调审对账序账户性是否账面整定不一致原开户行账号单号质审批余额金金因余额额额 1 2 3 4 5 6 合计———————— 次,个,序号存在问题时间金额备注数 1 未经审批私自开户 2 审批手续不完备 3 出租银行账户 4 出借银行账户 5 私款公存 6 公款私存 7 私设小金库 8 定期存款 9 活期存款 合计———— 监盘人: 结会计: 论 出纳: 填表人: 复核人: 填表时间: 年月日
下面是赠送的合同范本～不需要的可以编辑删除:::::: 教育机构劳动合同范本 为大家整理提供～希望对大家有一定帮助。 一、_________ 培训学校聘请_________ 籍_________ (外文姓名)_________ (中文姓名)先生/女士/小姐为_________ 语教师～双方本着友好合作精神～自愿签订本合同并保证认真履行合同中约定的各项义务。 二、合同期自_________ 年_________ 月_________ 日起_________ 年 _________ 月_________ 日止。 三、受聘方的工作任务(另附件1 ) 四、受聘方的薪金按小时计～全部以人民币支付。 五、社会保险和福利: 1.聘方向受聘方提供意外保险。(另附2 ) 2.每年聘方向受聘期满的教师提供一张_________ 至_________ 的来回机票(金额不超过人民币_________ 元整)或教师凭机票报销_________ 元人民币。 六、聘方的义务: 1.向受聘方介绍中国有关法律、法规和聘方有关工作制度以及有关外国专家的管理规定。 2.对受聘方提供必要的工作条件。 3.对受聘方的工作进行指导、检查和评估。 4.按时支付受聘方的报酬。 七、受聘方的义务: 1.遵守中国的法律、法规～不干预中国的内部事务。 2.遵守聘方的工作制度和有关外国专家的管理规定～接受聘方的工作安排、业务指导、检查和评估。未经聘方同意～不得兼任与聘方无关的其他劳务。
第四章货币资金及应收项目
第四章货币资金及应收项目 一、单项选择题 1.按照现行规定，下列结算方式中可以通过“应收票据”核算的包括（）。 Ａ.银行承兑汇票 Ｂ.外埠存款 Ｃ.银行本票存款 Ｄ.银行汇票存款 2.下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是（）。 Ａ.汇兑 Ｂ.托收承付 Ｃ.支票 Ｄ.商业汇票 3.某企业2007年9月1日收到一张面额10万、年利率6％的商业承兑汇票，期限6个月，则07年末的资产负债表上“应收票据”项目金额为（）万元。 Ａ.10.6Ｂ.10.2Ｃ.10.3Ｄ.10.5 4.下列款项中，可以采用托收承付方式结算的有（）。 Ａ.商品交易的货款 Ｂ.提供劳务的款项 Ｃ.代销商品的款项 Ｄ.赊销商品的款项 5.某单位小刘发现单位账上一笔无法查明原因的现金短缺，经批准后应该作如下账务处理（）。 Ａ.借：管理费用－现金短缺贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 Ｂ.借：营业外收入贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 Ｃ.借：其他应收款贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 Ｄ.借：财务费用贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 6.银行存款日记账余额2000元，经与银行对账单核对，有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账，另外，企业所开现金支票50元尚未兑现，则企业实有的银行存款余额为（）。 Ａ.1000元 Ｂ.2394元
Ｃ.1303元 Ｄ.1347元 7.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。Ａ.材料采购 Ｂ.其他货币资金 Ｃ.预付账款 Ｄ.在途物资 8.企业发放工资支取现金，可通过下列（）账户办理。 Ａ.专项存款户 Ｂ.一般存款户 Ｃ.临时存款户 Ｄ.基本存款户 9.根据规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。 Ａ.支付物资采购货款1200元 Ｂ.支付零星办公用品购置费600元 Ｃ.支付离退休人员工资3000元 Ｄ.支付职工差旅费2000元 10.企业下列做法中，符合银行存款管理制度要求的有（）。 Ａ.通过基本存款账户和一般存款账户支取现金 Ｂ.一个企业可选择多家银行开立基本存款账户 Ｃ.可选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户 Ｄ.一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户 二、多项选择题 1.下列结算方式中适用于异地结算的有（）。 Ａ.银行汇票 Ｂ.银行本票 Ｃ.商业汇票 Ｄ.支票 E.汇兑 2.银行存款账户核算的内容包括（）。 A.外埠存款 B.外币存款 C.银行本票存款 D.人民币存款 E.银行汇票存款
第一节货币资金的含义
第一节货币资金的含义、构成一.含义 企业持有的以货币形态存在的经营资金。 二.构成 1.库存现金 是指存放于企业财会部门,由出纳员掌管的现金。(狭义的现金) 注:(1)广义的现金范围: (2)备用金不属于现金,通过“其他应 收款”或“备用金”科目核算。 2.银行存款 企业存放于基本存款户、一般存款户、 临时存款户及专项存款户的货币资金。 3.其他货币资金 除库存现金、银行存款以外的其他形式 的货币资金。 包括:外埠存款、银行汇票存款、银行 本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
第二节货币资金的管理与控制 一.库存现金的管理与控制 1.主要法律依据 国务院颁布的《现金管理暂行条例》 2.库存现金使用范围: 现金使用范围可归纳如下: (1)单位向个人支付,可使用现金结算。 (2)单位与单位结算,1000元以下,可使 用现金结算。 3.库存现金限额: (1)一般不超过3-5天日常零星支付需要量。 (2)特殊情况不超过15天零星支付需要量。注:库存限额由企业基本存款账户所在的开户银行核定。 4.库存现金内部控制主要规定 (1)企业必须建立现金收支的内部控制制度。 (2)严格执行钱账分离原则。 (3)一般不得坐支现金。
注:特殊情况需坐支现金,应事先报开户银行银行批准,在批准的额度内坐支。 (4)不得“白条抵库”。 (5)不得设置“小金库”。 (6)严格遵守现金使用范围的规定。(7)严格建立现金收支的授权、审批制度。 2.银行账户使用主要规定 (1)基本存款户办理日常现金存取及转账 结算。 (2)一般存款户只能办理现金缴存及转账 结算,不得支取现金。 (3)专项存款户和临时存款户用于办理转 账结算和国家规定范围内的现金收付。 (4)开户单位不得出租、出借账户。 (5)开户单位必须恪守信用、履约付款。 (6)不得签发空头支票及远期支票。 (7)不得签发没有真实交易的商业汇票 3.银行转账支付结算方式的构成
第四章货币资金的审计题库4-0-8
第四章货币资金的审计题库4-0-8
问题： [单选]注册会计师为了证实被审计单位在临近财务报表日签发的支票是否均已入账，以下审计程序中，最有效的是（）。 A.审查财务报表日的银行存款余额调节表 B.审查12月份的支票存根 C.审查财务报表日的银行对账单 D.函证财务报表日的银行存款余额 选项B正确。注册会计师为了确保支票付款均已入账，应当在清点支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，检查其是否入账，同时审查该支票号码之前的支票是否均已开具，且是否均已入账
问题： [单选]在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请被审计单位参加库存现金监盘的人员是（）。 A.出纳员和应收账款记账员 B.出纳员和总会计师 C.出纳员和会计主管 D.财务总监和内部审计人员 选项C正确。注册会计师对库存现金实施监盘程序时，除了注册会计师外，被审计单位会计主管人员和出纳员也必须参加
问题： [单选]注册会计师拟函证被审计单位截止2014年12月31日的中国建设银行某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。 A.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日漏记应付职工薪酬 B.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日银行存款真实性 C.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日已经发生的担保业务 D.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日应付账款完整性 选项B正确。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。 https://www.wendangku.net/doc/0b17423381.html,/ 意甲赛程
问题： [单选]A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。 A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况 B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户 C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由 D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证 银行存款函证的方式应为积极式函证。
中级财务会计第二章货币资金习题及答案
中级财务会计第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他 货币资金） 2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本 票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支岀等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）岀差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（现行规定为1 000元）以下的零星支岀；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支岀。库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。 （2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 （3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额 时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业 应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许____________ （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 （1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 （2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规 定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 （3）临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 （4）专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户 银行存款结算管理P61 四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票）、一卡（信用卡）、三方式（托收承付、委托收款和汇兑）、一证（信用证）、一款（存岀投资款） 支票：含义一一是岀票人（银行的存款人）签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 特点一一①现金支票（只能从银行提现）、转账支票（只能从银行转账）、普通支票②有效期：不超过10
第一节 货币资金
第一节货币资金 【例题?单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。 A.管理费用 B.财务费用 C.冲减营业外收入 D.营业外支出【答案】A 【判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）（2008年）【答案】×【例题?单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。 A.营业外收入 B.管理费用 C.其他业务收入 D.营业外支出【答案】A 【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。（2015年） A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（支付给有关单位） 营业外收入（无法查明原因） 现金短缺报经批准后的相关会计处理为： 借：其他应收款（保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 所以选项D不正确。 【计算分析题】（2009年）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）①借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 ②借：管理费用 360 贷：银行存款 360 （2） 银行存款余额调节表
会计制度设计(第四章)知识点1任务一和知识点4任务一
第四章知识点一：货币资金 任务一:A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情:一是在本年度6月14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起;二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。问题:出纳员对这两件事情的处理是否正确?为什么?该公司应设计怎样的货币资金管理制度。 答:1、出纳小王对以上业务的处理不正确。 第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。 第二、出纳在2007月10日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上于007日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。 2、会计小李的以上业务处理不正确。因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会计记录与银行对帐单记录不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证企业与银行记录的一致性。这部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登记入帐，否则，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入帐的差错。 三、该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下:货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。 1、货币资金内部控制目标及环境货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个:货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用;货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现;货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备;货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。 2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。 (1)管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。
货币资金管理的内部审计报告
货币资金管理的内部审计报告 （征求意见稿） 公司财务部： 根据年度审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08年1-6月份期间货币资金管理的审计。 一、审计概况 审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。 审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。 审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。 审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。 二、审计评论 经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几
个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。 审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。 三、审计结果及建议 （一）本部财务部门 1、审计结果 （1）盘点库存现金与现金账面金额不符。 7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元，当日会计账面金额为*元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计人员出差）共计*元，其中：交办公电话费借款**元、两笔职工报销费用*元。除去以上三笔业务外，尚有224.75元长款不能说明原因。 （2）银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司08年1-5月银行对账单和银行日记账进行的核对，发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。 （3）未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现08年2月22日一笔*万元的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存
第一节 货币资金的含义
第一节货币资金的含义、构成 一.含义 企业持有的以货币形态存在的经营资金。 二.构成 1.库存现金 是指存放于企业财会部门，由出纳员掌管的现金。（狭义的现金） 注：（1）广义的现金范围： （2）备用金不属于现金，通过“其他应收款”或“备用金”科目核算。 2.银行存款 企业存放于基本存款户、一般存款户、 临时存款户及专项存款户的货币资金。 3.其他货币资金 除库存现金、银行存款以外的其他形式 的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行 本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 第二节货币资金的管理与控制 一.库存现金的管理与控制 1.主要法律依据 国务院颁布的《现金管理暂行条例》 2.库存现金使用范围： 现金使用范围可归纳如下： （1）单位向个人支付，可使用现金结算。（2）单位与单位结算，1000元以下，可使用现金结算。 3.库存现金限额： （1）一般不超过3-5天日常零星支付需要量。 （2）特殊情况不超过15天零星支付需要量。注：库存限额由企业基本存款账户所在的开户银行核定。 4.库存现金内部控制主要规定 （1）企业必须建立现金收支的内部控制制度。 （2）严格执行钱账分离原则。 （3）一般不得坐支现金。 注：特殊情况需坐支现金，应事先报开户银行银行批准，在批准的额度内坐支。（4）不得“白条抵库”。 （5）不得设置“小金库”。 （6）严格遵守现金使用范围的规定。（7）严格建立现金收支的授权、审批制度。 2.银行账户使用主要规定 （1）基本存款户办理日常现金存取及转账结算。 （2）一般存款户只能办理现金缴存及转账结算，不得支取现金。 （3）专项存款户和临时存款户用于办理转账结算和国家规定范围内的现金收付。（4）开户单位不得出租、出借账户。 （5）开户单位必须恪守信用、履约付款。（6）不得签发空头支票及远期支票。 （7）不得签发没有真实交易的商业汇票 3.银行转账支付结算方式的构成 (1)国内结算方式 银行汇票、银行本票、支票、商业汇票 、委托收款、托收承付、信用卡、信用证、汇兑等 (2)国际结算方式 主要包括：国际信用证、托收、汇付、 信用卡等。 注：结算方式一般由结算双方协商确定，选择时主要考虑以下因素： A.结算业务的特点 B.结算双方的距离 C.结算风险大小 D.结算速度快慢 E.结算费用高低 4.各种结算方式的主要规定及会计处理 （1）银行汇票 A.结算程序及主要规定： B.会计处理 收款人：收到汇票时计入“银行存款”或“库存现金”借方。 付款人：申请取得银行汇票时计入“其他 货币资金”借方，同时计入“银 行存款”贷方。 （2)银行本票 A.结算程序及主要规定： B.会计处理：与银行汇票相同。 （3）支票 A.结算程序及主要规定： B.会计处理
第三章货币资金及应收预付项目讲课讲稿
第三章货币资金 及应收预付项目
第三章货币资金及应收预付项目 一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案） 1、商业汇票按（ c ）不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 A ?收款人 B ?付款人 C ?承兑人 D ?被背书人 2、单位信用卡的资金一律从其（ a ）账户转账存入。 A ?基本存款 B ?一般存款 C ?临时存款 D ?专用存款 3、总价法是将（ a ）作为实际售价，记为应收账款的入账价值。 A. 未扣减现金折扣前的金额B .未扣减商业折扣前的金额 C. 扣减现金折扣后的金额 D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额 4、企业某项应收账款10 000元，现金折扣条件为2/10, 1/20, n/30,客 户在第20天付款，应给予客户的现金折扣为（）元。 A. 200 B. 150 C. 100 D . 0 5、一张应收票据的面值为100 000元，票面利率为6%,三个月期，该票据的到期值为（）元。 A . 100 000 B . 106 000 C . 101 500 D . 103 000 &未贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票款，银行将应收票据退回时，收款企业应将其转入（）科目。 A .应收账款 B .其他应收款 C .预付账款 D .预收账款 7、“坏账准备”科目在期末计提坏账准备前如为借方余额，反映的内容是 （）。 A.提取的坏账准备 B .已确认的坏账损失超出坏账准备的余额 C.已收回以前已经确认并转销的坏账准备 D .实际发生的坏账损失 8、企业年末应收款项余额为200 000元，坏账准备为贷方余额8 000元，按
第二章资产第一节货币资金教案
第一节货币资金 一、库存现金 库存现金是指存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强、可以立即投入流通领域、随时用以购买商品和支付各种费用、清偿各种债务的货币性资产。有广义和狭义之分。 广义的库存现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 狭义的库存现金仅指库存现金。我国会计上的现金指的就是库存现金。 （一）现金管理制度 1. 现金的使用范围 在我国，会计上对于现金的使用有严格意义上的规定，也就是说，并不是所有的经济业务都可以使用现金进行收付。国务院在1988年9月8日颁发了《现金管理暂行条例》，条例规定了在下列情况下，才可以使用现金： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费、退休费、社会救济金等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； （6）出差人员携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）其他支出。 对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。 【例题1】单选题：根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。（2000年） A. 支付职工奖金5 000元 B. 支付零星办公用品购置费800元 C. 支付物资采购货款1 200元 D. 支付职工差旅费2 000元 【答案】C
【解析】选项AD尽管超出了现金支付结算起点1 000元，但属于《现金管理暂行条例》规定的现金支付范围，选项B属于现金结算起点以下的开支，也可以用现金支付；选项C 既不属于现金支付的范围，同时又超出了现金结算的起点。 2. 现金的限额 （1）企业单位留存现金的最高数额； （2）一般满足单位3-5天日常零星开支的需要，多者不超过15天。 3. 现金收支的规定 （1）当日收现，当日存行； （2）现金收支两条线，不得“坐支”现金； （3）不得“白条顶库”； （4）不得“公款私存”； （5）不得“套现”； （6）不得外借账户为他人（单位）支取现金。 （二）现金的核算 1. 账簿设置 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。一般采用三栏式订本账。 2. 科目设置及核算 设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 注意：企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目或“其他应收款”科目核算。 【例题2】判断题：采用定额制核算备用金的企业，备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时，会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”科目。（）（1999年）【答案】× 【解析】不用冲销“其他应收款”科目，而是用库存现金补足，借记相关费用和成本，贷记“库存现金”。 3. 账务管理 （1）现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记； （2）每日终了，要结账、对账，做到账款相符；
第四章货币资金的审计题库6-0-8
第四章货币资金的审计题库6-0-8
问题： [多选]以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（）。 A.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 B.检查付款的授权批准手续是否符合规定 C.监盘库存现金 D.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定 选项AC属于货币资金的实质性程序。
问题： [多选]下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（）。 A.抽查大额现金和银行存款收支，评估其是否及时入账 B.监盘库存现金，编制库存现金监盘表 C.向开户银行函证银行存款余额 D.抽查是否每月编制银行存款余额调节表 选项A、D均属于控制测试程序
问题： [多选]下列有关函证银行存款目的的说法中，正确的有（）。 A.银行借款的金额是否正确 B.是否存在企业未入账的银行借款 C.银行存款是否存在 D.是否存在或有负债 函证银行存款可以实现多个目标，四个选项都正确。https://www.wendangku.net/doc/0b17423381.html,/ 街机游戏
问题： [多选]下列有关寄发开户银行询证函的说法中，恰当的有（）。 A.寄发给被审计单位开户银行的是积极式函证 B.要求银行直接回函至会计师事务所 C.函证对象包括银行存款和借款余额 D.以被审计单位的名义向每一家开户银行寄发询证函 选项D错误。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
问题： [多选]假设A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表。注册会计师于2015年2月1日对库存现金实施监盘，则应通过（）调整至资产负债表日的金额。 A.扣减2015年1月1日至2015年2月1日库存现金减少额 B.加计2015年1月1日至2015年2月1日库存现金增加额 C.扣减2015年1月1日至2015年2月1日库存现金增加额 D.加计2015年1月1日至2015年2月1日库存现金减少额 依据库存现金监盘表，即依据追溯调整的原理，2014年12月31日的现金实有数额=2015年2月1日实际监盘数额-2015年1月1日至2015年2月1日增加额+2015年1月1日至2015年2月1日减少额。
财务会计第二章-货币资金习题 -答案
练习题答案 一、名词解释 1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.内部控制制度是企业重要的内部管理制度，是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 3．未达账项是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。 4．银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 5．商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 6．银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 7．支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 二、判断题 1．√2．×3．√ 4.×5．√6．√7．×8．×9．√10．× 11. ×12．× 三、单项选择题 1．D 2．C 3．D 四、多项选择题
1.ABCDE 2.ABDE 3.ABD 4.ACD 五、简答题 1．库存现金日常收支管理的内容主要有： (1)现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 (2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和便用情况。 (3)企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用涂，并由财务部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 (4)因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 2.企业货币资金内部控制制度的主要特征及主要内容如下： (1)企业货币资金内部控制制度的主要特征：要求货币资金收支与纪录的岗位分离，收支凭证经过有效复核或核准，收支及时入账且收支分开处理，建立严密的请查核核对制度，做到账实相符，制定严格的现金管理及检查制度等。 (2)企业货币资金内部控制制度的主要内容有: 1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2)货币资金收支业务的会计处理程序制度话； 3)货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4)货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 3.企业可以使用库存现金支付的范围主要包括：
会计学第四章 货币资金练习题
第四章 货币资金 一、单项选择题 1. 企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。 A. 其他应收款 B. 营业外支出 C. 管理费用 D. 财务费用 2. 企业的工资、奖金等现金的支取，可以通过（）办理。 A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 3.下列各项中，不通过其他货币资金科目核算的是（）。 A. 外埠存款 B. 存出投资款 C. 备用金 D. 信用卡存款 4. 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（）。 A. 其他业务收入 B. 冲减管理费用 C. 营业外收入 D. 冲减营业外支出 5.下列支付结算方式中，只适用于商品交易以及因商品交易产生的劳务供应的款项的是（）。 A. 支票 B. 银行汇票 C. 汇兑 D. 托收承付 6.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。 A. 物资采购 B. 其他货币资金 C. 预付账款 D. 在途物资 7.商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（）。
A. 2个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 1年 二、多项选择题 1. 根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，下列结算方法说法正确的是（）。 A. 银行本票的付款期限为自出票日起1个月内 B. 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票 C. 单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户，但不得从单位卡中支取现金 D. 采用托收承付结算方式时，购销双方必须签订合法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式 E. 签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%的罚款[答案]: BD [解析]: A项银行本票的付款期限为自出票日起不超过2个月；C项单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户，也不得支取现金；E项签发空头支付，要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款 2. 下列事项中， 符合现金管理有关规定的有（）。 A. 企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间 B. 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批 C. 企业从开户银行提取现金，只要由本单位出纳人员签字盖章即可 D. 如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误 E. 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 [答案]: ABDE [解析]: 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 3.下列符合企业银行存款开户的有关规定的是（）。 A. 一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取 B. 临时存款账户可以办理转账结算，但不能办理现金收付 C. 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 D. 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 E. 一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支
03第三章货币资金及应收款项练习题
第三章货币资金及应收款项 一、单项选择题 1、在我国，作为会计日常核算对象的“现金”是指（）。 A、备用金 B、库存现金 C、货币资金 D、现金和现金等价物 2、由出票人签发、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据是（）。 A、银行本票 B、银行汇票 C、商业汇票 D、支票 3、总价法下，现金折扣在实际发生时计入（）科目。 A、财务费用 B、管理费用 C、主营业务收入 D、应收账款 4、“坏账准备”账户按经济内容分类属于（）类账户。 A、资产 B、负债 C、所有者权益 D、损益 5、企业采用余额百分比法计提坏账准备。如果期末计提前“坏账准备”科目为借方余额，则本期计提坏账准备的金额为（）。 A、应收款项的计提余额与其计提比例的乘积 B、应收款项的计提余额与其计提比例的乘积加上坏账准备科目计提前的借方余额 C、应收款项的计提余额与其计提比例的乘积减去坏账准备科目计提前的借方余额 D、坏账准备科目计提前的借方余额减去应收款项的计提余额与其计提比例的乘积 6、财产清查中发现的无法查明原因的现金短缺应计入（）。 A、管理费用 B、营业外支出 C、财务费用 D、其他应收款 7、某公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，2010年初“坏账准备”科目贷方余额40万元，2010年末应收账款余额600万元，坏账计提比率为8%。2011年发生坏账损失50万元，2011年末应收账款余额800万元。2011年末该公司应计提坏账准备( )万元。 A、62 B、64 C、66 D、26 8、甲公司于1月15日向乙公司销售产品一批，应收账款总额为11万元，规定的付款条件为（2/10，1/20，N/30）。乙公司于1月22日付款，甲公司实际收到的金额是（）万元。 A、11 B、10 C、10.78 D、8.8 9、增值税一般纳税人A企业在2011年11月6日销售产品100件，单价为130元，增值税税率为17%，该企业给购货方8%的商业折扣，购货方尚未支付货款，则该企业应收账款的入账价值是（）万元。 A、15 210 B、13 000 C、13993.20 D、11960 10、职工出差预支差旅费，应通过（）科目核算。 A、管理费用 B、应收账款 C、预付账款 D、其他应收款 二、多项选择题 1、根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的有关规定，下列业务中，可使用现金结算的是（）。 A、向个人收购农副产品支付价款 B、根据国家规定支付给个人的科技奖金 C、向供货方购买大宗物资支付的价款 D、出差人员随身携带的差旅费 2、下列项目中，属于企业货币资金范围的是（）。 A、为满足企业临时需要或零星采购的需要，将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购的专户存款 B、企业申请信用卡，将基本存款转入至信用卡中的款项 C、企业在向证券市场准备进行股票、债券、基金投资而转入至证券公司的款项 D、企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后要报销的款项