《税务会计》期末复习资料
一、客观部分：
（一）、单项选择题
1．在税制的构成要素中，（ C）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。
A．纳税对象 B．纳税期限 C．税率 D．税目
★考核知识点: 税制构成要素，参见P11
附1.1.1（考核知识点解释）：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
2．我国目前采用超额累进税率的税种为（C ）。
A．企业所得税 B．土地增值税 C．个人所得税 D．契税
★考核知识点: 税制构成要素，参见P12
附 1.1.2（考核知识点解释）：超额累进税率，即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款的税率。目前采用这种税率的有个人所得税。
3．我国目前采用超率累进税率的税种为（D ）。
A．印花税 B．房产税 C．资源税 D．土地增值税
★考核知识点: 税制构成要素，参见P12
附 1.1.3（考核知识点解释）：超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。
4. 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或经经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为为（ A ）。
A．偷税 B．漏税 C．避税 D．欠税
★考核知识点: 税务违法种类，参见P22
附 1.1.4（考核知识点解释）：纳税人伪造、变造、隐匿、搜自销毁账薄、记账凭证，或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
5. 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（C）。
A.收取的手续费
B.收取的包装物租金
C.收取的销项税额
D.收取的违约金
★考核知识点: 销售额的组成，参见P35
附1.1.5（考核知识点解释）：增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额（因为增值税是价外税）。价外费用也称价外收入，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
6．以下属于增值税征收范围的是（ C ）。
A．建筑劳务 B．服务劳务
C．修理、修配劳务D．修缮劳务
★考核知识点: 增值税的征税范围，参见P27
附1.1.6（考核知识点解释）：纳税范围的一般规定：1.销售货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。2.提供加工修理修配劳务。
7．某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（B）元。
A. 51
B.145.29
C.170
D.68
★考核知识点: 增值税以旧换新销售方式下销售额的确定，参见P37 附 1.1.7（考核知识点解释）：税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
8．甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（A）。
A.按8万元加工费为依据计算缴纳增值税
B.按11.33万元为依据计算缴纳增值税
C.按3.33万元为依据计算缴纳增值税
D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税
★考核知识点: 增值税销项税额的计算，参见P36
附1.1.8（考核知识点解释）：增值税销项税额的计算：销项税额=销售额×税率。增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应
税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（A ）。
A．3% B.4% C.6% D.2%
★考核知识点: 小规模纳税企业征收率，参见P31
附1.1.9（考核知识点解释）：增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其征收率为3%。
10.某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65％），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（A）。
A．331.5元B．510元C．610.3元D．714元
★考核知识点: 不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算，参见P40
附1.1.10（考核知识点解释）：不得从销项税额中抵扣的进项税额其内容包括：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
11．下列属于增值税混合销售行为的有（C ）。
A．电话局提供电话安装的同时销售电话
B．建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务
C．塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装
D．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务
★考核知识点: 增值税纳税范围中的特殊行为，参见P31
附1.1.11（考核知识点解释）：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。非增值税应税劳务是指属于应缴营业税的劳务。
对混合销售行为的税务处理方法是：依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。即从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，纳营业税。
12．下列关于销项税额确认时间的正确说法是（D）。
A．赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天
B．直接收款方式销售的，为发货当天
C．预收货款方式销售的，为收款当天
D．将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天
★考核知识点: 增值税纳税义务发生时间，参见P43
附1.1.12（考核知识点解释）：销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体确定为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；（7）纳税人发生除5之外的视同销售货物行为的，为货物移送的当天；（8）进口货物，为报关进口的当天。
13．下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（B）A．某生产企业外购钢材料用于扩建厂房
B．某商店为厂家代销服装
C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利
D．某歌厅购进一批酒水饮料用于销售
★考核知识点: 增值税视同销售行为，参见P31
附1.1.13（考核知识点解释）：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
14．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元，该企业本期应申报的销项税额为（C）
A．20．4万元B．20．74万元C．21．08万元D．20．7978万元
★考核知识点: 包装物押金的税务处理，参见P37
附1.1.14（考核知识点解释）：包装物押金的税务处理：①税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额纳税。②按合同约定实际逾期或实际收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额纳税。③在将包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。④对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额纳税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述—般押金的规定处理。
15．天红工厂一批原材料因保管不善，于今年5月毁损灭失，，该批原料账面价值为20万元（其中含运费成本5000元），其相关的的会计分录是（ B ）A．借：其他业务成本 233526
贷：原材料 200000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 33526
B．借：待处理财产损溢 233526
贷：原材料 200000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 33526
C．借：待处理财产损溢 233500
贷：原材料 200000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 33500
D．借：其他业务成本 233500
贷：原材料 200000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 33500 ★考核知识点: 增值税进项税额转出的会计处理，参见P69
附1.1.15（考核知识点解释）：按照《增值税暂行条例》有关规定，外购的货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不允许从当期销项税额中抵扣。为了不破坏进项税额与销项税额的配比关