高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法

高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法

企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。更多相关信息请关注相关栏目!

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本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第2节的内容

【知识点】：全面预算的编制方法

企业应当本着遵循经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择或综合运用预算编制方法。

(一)定期预算法

含义

定期预算法是以不变的会计期间（如日历年度或财年）作为预算期间的一种预算编制的方法

优点

能够使预算期间与会计期间相对应，有利于将实际数和预算数比较，有利于对各预算执行单位的预算执行情况进行分析和评价

缺点

1.不能使预算的编制常态化，不能使企业的管理人员始终有一个长期的计划和打算，从而导致一些短期行为的出现

2.不利于前后各个时期的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理

适用

适用于企业内外部环境相对稳定的企业

(二)滚动预算法

含义

滚动预算法就是每过去一个期间（半年、一季或一月），便将这一期的预算删除，及时补充下一个期间的预算，以使预算周期始终保持一个固定期间（一般为12个月）的一种预算编制方法

优点

与定期预算相比，滚动预算具有更强的相关性。滚动预算可以反映当前发生的事项，以及环境的变化，并能根据这种变化持续地调整对未来的预测，及时更新预算。这样，管理者就可以从更长远的视角来审视决策，提高决策的正确性

缺点

管理者每个月（或每季、每半年）需要为下一个周期的预算耗时费力，需要投入相当的机会成本

适用

适用于运营环境变化比较大、最高管理者希望从更长远视角来进行决策的企业

(三)增量预算法

含义

是一种最常用的预算类型。它以上一年度的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目

优点

编制简单，省时省力

缺点

预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费

前提条件

1.企业原有业务活动是必须进行的

2.原有的各项业务基本上是合理的

(四)零基预算法

含义

是在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的.需要及可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算

优点

能促使管理者审查所有业务元素，有助于创造一个高效精简的组织。若业绩评价和激励制度科学合理，则还可以调动各部门降低费用的积极性

缺点

1.管理者倾向于用光当前预算期间的全部已分配资源，从而造成不必要的采购和重大浪费

2.对预算合理性的审査需要耗费大量时间和费用

应用

为减轻编制零基预算相关的时间和费用，一般情况下间隔几年编制一次零基预算

在不编制零基预算的年份，采用其他预算方法。或者，公司的各个部门轮流编制零基预算，每个年度只在一个或较少几个部门中实施零基预算

【案例3-5】某上市公司对公司内部组织架构进行调整，应更加适应公司发展的需要，于2016年10月10日，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化：2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。

要求：根据上述资料，指出甲公司2017年总部各部门预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。

【参考答案及分析】甲公司2017年总部各部门预算应采用零基预算法。

理由：2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。

(五)固定预算法

含义

固定预算法是指定期地、按照固定的业务量编制预算的一种方法。它是根据某一预算期间内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算

优点

编制相对简单，也容易使管理者理解

缺点

不能适应运营环境的变化，容易造成资源错配和重大浪费

适用

适用于业务量水平较为稳定的生产和销售业务的成本费用预算的编制，如直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等

(六)弹性预算法

含义

是基于弹性的业务量编制预算的一种方法。企业可以假定三种业务量：乐观的业务量；悲观的业务量；基准（最可能实现）的业务量。弹性预算是为了更准确地匹配组织的销售预测

优点

能够适应不同经营情况的变化，在一定程度上避免了对预算的频繁修改，有利于预算控制作用的更好发挥；能够使各责任中心实施更为细致的差异分析，为业绩评价建立更加客观合理的基础

(七)项目预算法

含义

项目预算的时间框架就是项目的期限，跨年度的项目应按年度分解编制预算

优点

1.能够包含所有与项目有关的成本，容易度量单个项目的收入、费用和利润

2.能够大大提高本年度项目预算的科学性和合理性

企业在编制项目预算时，将过去相似项目的成功预算作为标杆，对计划年度可能发生的一些重要事件进行深入分析

适用

轮船、飞机、公路等从事工程建设以及一些提供长期服务的企业

【案例3-6】甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：

甲公司的组织架构为“公司总部—分公司—项目部”，拥有6家分公司、100余个项目部。预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。

要求：根据上述资料，指出甲公司采用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。

【参考答案及分析】

编制方法：项目预算法。

适用条件：从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。

(八)作业基础预算法

含义

与传统的预算编制按职能部门确定预算编制单位不同，作业基础预算法关注于作业（特别是增值作业）并按作业成本来确定预算编制单位

优点

可以更准确地确定成本，尤其是在追踪多个部门或多个产品的成本时

适用

适用于产品数量、部门数量以及诸如设备调试等方面比较复杂的企业

【提示】各种预算方法及特点是考试的重点，注意定期预算法与滚动预算法、增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法的对应性。

2020年注册会计师全面预算概述、全面预算的编制方法、营业预算的编制(1)知识

第十八章全面预算 本章知识架构 本章考情分析 （一）本章主要介绍全面预算的编制方法、营业预算和财务预算的编制，考试中既可以以客观题形式考核，也可以以主观题形式来考核，近三年平均考分为5分左右。 （二）近三年真题主要涉及以下考点： 1.营业预算的编制 2.现金预算的编制 （三）本章应重点学习的内容 1.全面预算的编制方法 2.营业预算的编制 3.现金预算的编制 2019年教材的主要变化 对本章第二节中“增量预算法、零基预算法和弹性预算法的定义”进行重新表述，并新增“零基预算法的适用情况”。 第一节全面预算概述

考点一全面预算的体系 全面预算是由资本预算、经营预算和财务预算等类别的一系列预算构成的体系。 1.全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。长期预算包括长期销售预算和资本预算，有时还包括长期资本筹措预算和研究与开发预算。短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等。 2.全面预算按其涉及的内容分为专门预算和综合预算。专门预算是指反映企业某一方面经济活动的预算，如直接材料预算、制造费用预算。综合预算是指资产负债表预算和利润表预算，它反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。 3.全面预算按其涉及的业务活动领域分为投资预算（如资本预算）、营业预算和财务预算。营业预算或称经营预算，是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等。财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等。 【例题·多选题】下列各项中，属于营业预算的有（）。 A.利润表预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算 【答案】BCD 【解析】营业预算或称经营预算，是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等。选项BCD正确。选项A属于财务预算。 考点二全面预算的作用 企业预算是各级各部门工作的具体奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥着重大作用。 考点三全面预算的编制程序 全面预算的编制程序如下： （1）企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。 （2）最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实际。 （3）各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算。 （4）预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算。 （5）经过总经理批准，审议机构通过或者驳回修改预算。 （6）主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改。 （7）批准后的预算下达给各部门执行。 第二节全面预算的编制方法

部门预算管理--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义1

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义1 部门预算管理 本节主要讲六个问题： 中央部门预算的内容及编制规程（一般了解） 中央部门收入预算编制（掌握） 中央部门支出预算编制（掌握） 政府收支分类（重点） 中央部门财政拨款结转和结余资金管理（重点） 财政支出绩效评价管理（重点） 部门预算是政府预算的重要组成部分，反映了政府各个组成部门履行职能时所发生的资金收支情况。 一、中央部门预算的内容及编制规程 中央部门包括： 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部、武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院等行政机关和中央级的科研机构（如：社科院、工程院）等事业单位。 （一）中央部门预算的内容 中央部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理，其内容包括一个部门所有的收入和支出。其核心思想是将部门依法取得的包括所有财政性资金在内的各项收入和支出，都按照统一的编报内容和形式在一本预算中反映，实行统一管理，统筹安排、综合平衡。 （二）中央部门预算的编制规程 1.编制方式 部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。 2.编制流程 中央部门预算编制程序实行“二上二下”的基本流程（如下图）： 3.预算调整 在预算执行过程中，出现国家政策发生变化或重大自然灾害等不可预见因素，由预算单位向上级部门提出预算调整申请，部门进行审核后，对符合预算调整条件的报财政部申请调整预算。预算调整申请应当包括调整的事项和原因、调整的必要性、调整的金额等。

二、中央部门收入预算编制 （一）收入预算的内容 中央部门预算收入，是部门或单位编制年度预算时，预计该年度将要从不同渠道取得的各类收入的总称，是中央部门履行职能的财力保障。包括： 上年结转、财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、下级单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额等。 （二）收入预算的编制要求：合法、完整、准确 1.项目合法合规。中央部门填列的各项收入，必须是符合国家相关法律、行政法规规定的收入项目。 2.内容全面完整。中央部门填报的预算收入应包括部门依法取得的全部收入，不应在部门预算外保留其他收入项目。 3.数字真实准确。力求各项收入预算数据真实准确。 三、中央部门支出预算编制 中央部门预算支出包括基本支出、项目支出、上缴上级支出、事业单位经营支出以及对附属单位的补助支出。其中，基本支出预算和项目支出预算是部门支出预算的主要组成部分。 ●基本支出预算是中央部门为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，按其性质分为人员经费和日常公用经费。 ●项目支出是中央部门为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划，包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等项目支出。 （一）基本支出预算编制 1.基本支出预算的编制原则 （1）综合预算的原则。将当年财政拨款和以前年度结转和结余资金、其他资金等全部纳入部门预算。 （2）优先保障的原则。优先保障单位基本支出的合理需要。 （3）定额管理的原则。实行以定员定额（指预算分配定额）为主的管理方式。 2.基本支出预算的主要内容 基本支出的内容包括人员经费和日常公用经费两部分。 ●人员经费在支出经济分类科目中体现为“工资福利支出”和“对个人和家庭的补助”两部分。 人员经费的具体定额项目包括：基本工资、津贴及奖金、社会保障缴费、离退休费、助学金、医疗费、住房补贴和其他人员经费。 ●日常公用经费在支出经济分类科目中体现为“商品和服务支出”、“其他资本性支出”等科目中属于基本支出的内容。 日常公用经费的具体定额项目包括：办公及印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、福利费、物业管理费、日常维修费、专用材料费、一般购置费和其他费用。 这些定额项目是以政府收支分类科目的支出经济分类款级科目为基础，进行适当归并调整而形成的，主要为满足定额管理的需要。 当前要求中央部门公布的“三公经费”包括：政府部门公务出国经费、公务用车购置及运行费、公务接待费用三项。 3.基本支出定员定额标准：双定额（综合定额和财政补助定额） ◢定员，是指国家机构编制主管部门根据中央部门的性质、职能、业务范围和工作任务所下达的人员配置标准。 ◢定额，是指财政部根据中央部门机构正常运转和日常工作任务的合理需要，结合财力的可能，对基本支出的各项内容所规定的指标额度。

全面预算的编制方法

全面预算的编制方法 出guo注册会计师考试频道为大家分享全面预算的编制方法分析，欢迎参考阅读，希望对考生财务预算能有所帮助。 企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。常见的预算方法主要包括增量预算法与零基预算法、固定预算法和弹性预算法、定期预算法与滚动预算法，这些方法广泛应用于营业活动有关预算的编制。 按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。 (一)增量预算法 增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。 增量预算法的前提条件是：(1)现有的业务活动是企业所必需的;(2)原有的各项业务都是合理的。 增量预算法的缺点是如果预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。 (二)零基预算法 零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要

根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 运用零基预算法编制费用预算的具体步骤是： (1)根据企业预算期利润目标、销售目标和生产指标等，分析预算期各项费用项目，并预测费用水平; (2)拟订预算期各项费用的预算方案，权衡轻重缓急，划分费用支出的等级并排列先后顺序; (3)根据企业预算期预算费用控制总额目标，按照费用支出等级及顺序，分解落实相应的费用控制目标，编制相应的费用预算。 应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。其缺点是编制工作量大。 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。 (一)固定预算法 固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量 (如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法。 固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。一般适用于经营业务稳定、生产产品产销量稳定、能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 (二)弹性预算法

预算编制的主要方法及分析

预算编制的主要方法及分析 预算编制方法是指用于预算编制的专门技术，是预算编制途径、规划、方式、程序、步骤、技巧和手段等的集合。预算编制的方法有若干种，正确选择预算编制方法，不仅可以有效提高预算的编制效率，而且对于提高预算指标的准确性和恰当性也是至关重要的。因此，正确选择预算编制的方法是保证预算科学性、可行性的重要基础。常用的预算编制方法主要有固定预算法、弹性预算法、零基预算法、增量预算法、滚动预算法、概率预算法和作业预算法等。各种预算编制方法都是在全面预算管理发展过程中形成的，每种方法都有其不同的适用范围和优缺点。在具体应用时，企业没有必要强调方法的一致性，应根据不同预算项目的特点和要求，因地制宜选用不同的预算编制方法。同一个预算项目可以根据具体内容的不同，选取不同的方法；同一种方法也可以用于不同的预算从而保证预算方案的最优化。 固定预算法与弹性预算法 1.固定预算法 固定预算又称为静态预算，是指在编制预算时，以预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。 固定预算法是编制预算最基本的方法，按固定预算法编制的预算称作固定预算。 （1）固定预算法的优点 预算编制不考虑业务量水平的变化，编制过程简单，直观明了。

（2）固定预算法的缺点 实用性差。固定预算法仅适用于预算业务量与实际业务量变化不大的预算项目。 可比性差。当实际业务量偏离预算编制所依据的业务量时，采用固定预算法编制的预算就失去了编制的基础，有关预算指标的实际数与预算数也会因业务量基础不同而失去可比性。 （3）固定预算法的适用范围 固定预算法适用于： ①经营业务和产品销售量比较稳定的企业； ②能准确预测产品需求及产品成本的企业； ③企业经营管理活动中的某些相对固定的成本费用支出； ④社会非营利性组织。 【范例】固定预算法在企业编制预算的应用 胜阳公司是产销甲产品的专业公司，2015年公司计划销售甲产品500吨，四个季度的销售量分别是100吨、120吨、150吨和130吨，销售单价为每吨产品1万元；现金汇款政策规定：销售货款当季收回现金80%，其余20%在下一个季度收回，2014年 年末应收账款余额15万元，于预算年度的第一季度收回。 根据上述资料，采用固定预算法编制胜阳公司2015年分季度的产品销售及现金汇款如表所示。 胜阳公司2015年分季度产品销售及现金回收预算表

高级会计实务基础知识：全面预算分析

高级会计实务基础知识：全面预算分析 高级会计实务基础知识：全面预算分析 全面预算管理是企业管理的核心内容之一，也是被各种组织证明行之有效的管理方法。店铺特别整理了全面预算分析，希望考生勤加练习。更多相关信息请关注相关栏目! 【所属章节】： 本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第3节全面预算的执行的内容 【知识点】：全面预算分析 (一)全面预算分析的作用 企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。 预算分析具有：(1)预防作用;(2)控制作用;(3)评价作用;(4)预测作用。 (二)全面预算分析的流程 企业应当加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结果准确、合理。 预算分析的流程包括：(1)确定分析对象;(2)确定重要性标准;(3)收集数据;(4)计算差异，分析引起差异的原因;(5)撰写并上报分析报告。 (三)全面预算分析方法(重点☆☆☆) 企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用各种分析方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。 1.差异分析 差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。 差异分析包括：销售差异分析、生产预算差异分析、采购差异分

析、管理费用差异分析、财务费用差异分析、产品成本差异分析、利润差异分析。 2.对比分析 对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。 对比分析包括： (1)实际数与预算数的对比分析; (2)同比分析，即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析; (3)环比分析，即将本期实际数与上期实际数进行对比分析等。【教材例3-4】某集团企业2016年三季度预算营业收入和利润总额预算指标执行差异分析表如表3-3所示。 表3-3 单位：亿元 通过表3-3可知： 当季预算完成情况：该企业2016年第三季度营业收入和利润总额均完成预算目标，预算完成率分别为103.25%和105.79%。 当年累计预算完成情况：该企业2016年前三季度的营业收入完成阶段性预算目标(完成率为107.50%)，但利润总额未完成阶段性预算目标(完成率为98.02%)。从全年预算执行进度来看，营业收入的预算完成率为75.44%，与时间进度基本一致;利润总额的预算完成率为70.25%，完成进度滞后，说明第四季度该企业应重点加强利润指标的预算管控。

高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法

高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法 高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法 企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。更多相关信息请关注相关栏目! 【所属章节】： 本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第2节的内容 【知识点】：全面预算的编制方法 企业应当本着遵循经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择或综合运用预算编制方法。 (一)定期预算法 (二)滚动预算法

【案例3-5】某上市公司对公司内部组织架构进行调整，应更加适应公司发展的.需要，于2016年10月10日，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化：2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。 要求：根据上述资料，指出甲公司2017年总部各部门预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。 【参考答案及分析】甲公司2017年总部各部门预算应采用零基预算法。 理由：2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。 (五)固定预算法 (六)弹性预算法

【案例3-6】甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下： 甲公司的组织架构为“公司总部—分公司—项目部”，拥有6家分公司、100余个项目部。预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。 要求：根据上述资料，指出甲公司采用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。 【参考答案及分析】 编制方法：项目预算法。 适用条件：从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。 (八)作业基础预算法 【提示】各种预算方法及特点是考试的重点，注意定期预算法与滚动预算法、增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法的对应性。 下载全文

全面预算编制实务

《全面预算编制实务》 （两天版） 第一部分课程介绍 1、课程收益 决策（decision making）、计划(planning)和控制(controlling)是企业管理者的三个主要职能。其中，计划可以迫使企业管理者思考企业内、外部条件的变化，设定恰当的目标和标准，合理地配置资源。计划为以后的控制活动，也就是评估、考核和改善提供必要的条件。《孙子兵法》中说打仗之前一定要先“庙算”，没有“庙算”就去打仗会很危险。企业的计划就是一种“庙算”，没有一个细致的计划就开始经营活动会让企业面临以下问题： ·企业的战略得不到有效执行，贻误商机； ·现金突然短缺，威胁企业的短期生存； ·产能严重过剩或不足，使企业处于尴尬境地； ·经营活动混乱，效率低下，损耗严重； ·员工的业绩无法有效评价，责任得不到落实。 计划可以分为定性部分和定量部分，而定量部分又有分为非财务部分和财务部分。预算就是以财务数据为基础的计划。比起定性的计划，预算具有高度的整合性、具体性和可比性，对促进企业目标一致，员工责权明确和模拟各种经营方案有着不可替代的作用。这就是为什么预算是西方企业中普遍存在的管理实践的原因。 学员学习本次课程可以获得以下的收益： ·真正理解预算实践中所蕴含的管理思想； ·掌握预测未来事件的基本方法和技术； ·系统掌握预算的方法和技术； ·提升将企业战略、经营和预算相结合的能力。 2、培训对象 中、高端财务人员、企业中、高层管理者 3、培训时间 2天（上午9:00-12:00，下午1:30-16:30） 4、培训费用 5、课程大纲 第一天

一、预算的基本概念 1.预算对企业的价值 i.预算是第二份合同 ii.预算是沟通平台 iii.预算是模拟器 2.目标管理的思想 3.权威式/参与式/综合式预算 4.预算编制的过程 5.标准成本思想 i.标准成本的历史与意义 ii.成本标准的设定方法 二、预算的方法体系 1.项目预算的特点与运用 2.增量/零基预算的特点与运用 3.作业预算的特点与运用 4.滚动预算的特点与运用 5.弹性预算的特点与运用 三、预测技术 1.线性回归法 2.时间序列法 3.平滑法 4.学习曲线模型 第二天 四、全面预算的编制 1.全面预算的组成 2.经营预算的编制 i.销售预算的编制 ii.生产预算的编制 iii.直接材料预算的编制 iv.直接人工预算的编制 v.制造间接费用预算的编制 vi.销售成本预算的编制 vii.销售与管理费用于预算的编制 viii.模拟损益表的编制 3.现金预算的编制 i.现金收入的假设 ii.现金支出的假设 iii.现金预算的编制 五、用销售百分比法编制模拟财务报表 1.案例分析 2.编制模拟损益表 3.编制模拟资产负债表

会计学中的预算编制和方法

会计学中的预算编制和方法在会计学中，预算编制是一个重要的管理工具，它可以帮助企业制定合理的财务目标，并通过不同的方法和技术进行实现。预算编制不仅可以提供信息和指导，还可以帮助企业实现财务监控和决策过程。本文将介绍会计学中的预算编制的意义、步骤和常用方法。 一、预算编制的意义 预算编制在会计学中扮演着重要的角色。首先，它可以帮助企业制定明确的财务目标，包括业务增长、成本控制和利润最大化等。通过预算编制，企业可以在管理过程中更好地把握目标和方向，使所有部门和员工都朝着同一个目标努力。 其次，预算编制可以提供信息和指导，帮助企业监控和控制财务状况。通过制定预算，并与实际经营情况进行对比，企业可以及时发现和纠正偏差，确保经营活动按照预定计划进行。预算编制可以增强企业的透明度和责任感，促使各级管理人员更加谨慎地对待资源分配和消费。 最后，预算编制对企业的决策过程也具有重要的影响。通过制定和执行预算，企业可以更准确地评估不同决策对财务状况的影响，从而作出更明智的决策。预算编制可以帮助企业在资源有限的情况下进行有效的决策，提高企业的竞争力和盈利能力。 二、预算编制的步骤 预算编制通常包括以下几个步骤：

1. 确定预算编制的时间范围和周期。根据企业的需求和特点，确定 预算编制的时间范围，例如年度预算、季度预算或月度预算。同时， 也要确定预算编制的周期，例如一次性预算编制还是分阶段编制。 2. 收集和整理相关数据和信息。在编制预算之前，需要收集和整理 与预算相关的数据和信息。这包括过去的财务数据、市场分析报告、 经济指标等。通过对这些数据和信息的分析，可以更准确地预测未来 的财务状况和市场趋势。 3. 制定预算目标和指标。根据企业的战略目标和市场环境，制定预 算的目标和指标。这些目标和指标可以包括销售额、成本控制、利润率、资产回报率等。同时，还需要对各个部门和岗位进行目标分解和 任务划分。 4. 编制预算计划和方案。根据预算目标和指标，制定预算的具体计 划和方案。这包括财务预测、资金需求、成本控制、投资计划等。在 编制预算计划和方案时，需要考虑不同因素的影响，例如市场需求、 竞争状况、经济环境等。 5. 审核和确认预算计划。在完成预算编制工作后，需要进行审核和 确认。这包括与各部门和岗位进行协商，明确责任和权限，确保预算 计划的合理性和可行性。同时，还要与企业管理层进行沟通和协商， 取得他们的支持和认可。 6. 实施和控制预算计划。实施和控制是预算编制过程中的重要环节。企业需要建立有效的预算控制机制，包括预算执行、预算报告、预算

高级会计实务案例分析-第三章企业全面预算管理

高级会计实务案例分析-第三章企业全面预算管理第三章企业全面预算管理本章内容简要回顾 【案例分析】甲公司是一家大型服装制造企业，自2010年开始实施全面预算管理。2017年末召开了预算管理工作会议，主要对2017年的预算执行等方面进行总结，并制定2018年的预算目标。会议要点如下： （1）预算管理组织架构方面。预算管理委员会是全面预算管理的决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。 （2）预算目标方面。预算目标确定的不能太高，容易导致预算目标难以实现，预算执行机构没有积极性完成预算。因此，在确定预算目标时，一方面以市场预测为基础，考虑国内外经济变化、行业市场环境变化和竞争对手情况；另一方面，也要考虑企业自身的资源状况和生产能力等。企业拟采用上加法确定2018年目标利润。2018年预计新增留存收益为300万元，按照20%的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是25%。 （3）预算编制方面。2017年在编制预算时，通过分析业务量与预算项目之间的数量依存关系，确定了不同业务量及其相应预算项目所耗资源的预算编制方法。 （4）预算控制方面。对于现金等关键性指标的实现情况，按月、周、甚至实时跟踪，并对发展趋势做出科学合理的预测，提高事前控制能力；为了确保年度预算目标实现，严格执行销售预算、生产预算和费用预算，并将年度预算细分为月度预算和季度预算。 假定不考虑其他因素。 要求： 1.根据资料（1），判断甲公司全面预算管理组织方面是否存在不

当之处，并说明理由。 2.根据资料（2），指出甲公司预算目标确定遵循的原则，并计算甲公司2018年的目标利润。 3.根据资料（3），判断甲公司2017年全面预算编制的方法，并说明其优缺点及适用情况。 4.根据资料（4），判断甲公司遵循的预算控制原则。 『参考答案』 1.存在不当之处。 理由：董事会是全面预算管理的法定决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。预算管理委员会是全面预算管理的专门机构，主要对公司董事会负责，在全面预算管理中居于主导地位。 2.可行性原则和适应性原则。 （注：先进性原则、导向性原则和系统性原则等均答，不给分。）净利润＝300/（1－20%）＝375（万元） 目标利润＝375/（1－25%）＝500（万元） 3.弹性预算法。 优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。 缺点：一是编制工作量大；二是市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。 4.突出管理重点和加强过程控制。 （注：加强过程控制、突出管理重点、刚性控制和柔性控制结合、业务控制与财务控制结合均答，不给分。） 【案例分析】甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划—预算—考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。 （1）在2018年10月召开的2019年度全面预算管理工作启动会议，部分会议纪要如下：

高级会计师考试《会计实务》考点总结：部门预算管理

高级会计师考试《会计实务》考点总结：部门预算管理 高级会计师考试《会计实务》考点总结：部门预算管理 部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。部门预算实行“ 一个部门一本预算” 的综合预算管理。下面是店铺为大家带来的关于部门预算管理的知识，欢迎阅读。 一、中央部门预算 (一)编制方式 中央部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。 (二)编制流程 中央部门预算编制程序可分为“准备” 、“一上” 、“一下” 、“二上”和“二下” 五个阶段。 二、中央部门预算的编制原则 (一)合法性原则 (二)真实性原则 (三)完整性原则 (四)科学性原则 (五)稳妥性原则 (六)重点性原则 (七)透明性原则 (八)绩效性原则 三、政府收支分类 政府收支分类是按照一定的原则、方法对政府收人和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。政府收支分类科目，也称为预算科目，是政府收支分类的具体项目。 (一)收人分类

收人分类主要反映政府收人的来源和性质。收人分类设类、款、项和目四级科目。 (二)支出功能分类 支出功能分类主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向。支出功能分类设置类、款和项三级科目。 (三)支出经济分类 支出经济分类主要反映政府各项支出的经济性质和具体用途。支出按功能分类后再按经济分类，除了要更加细化支出内容，说明政府各项职能的具体支出差别，也更方便对政府的支出进行经济分析。支出经济分类设类和款两级科目。 四、中央部门预算收入编制 (一)收人预算的内容 中央部门收人预算来源主要包括上年结转、财政拨款收人、上级补助收人、事业收入、事业单位经营收人、下级单位上缴收人、其他收人、用事业基金弥补收支差额等。 (二)收人预算的编制要求 中央部门在预测收人预算时，应本着科学、合理的原则，遵循项目合法合规、内容全面完整、数字真实准确的总体要求。 (三)收人预算的测算依据 中央部门在编制部门收人预算时，应对各项需求和资金来源进行认真测算、分析。 1 .明确预算目标。 2 .收集相关资料。 3 .分析、归集部门预算需求。 4 .测算部门预算需求。对部门预算需求应分基本支出和项目支出两个部分进行测算。 五、中央部门支出预算编制 中央部门预算支出包括基本支出、项目支出、上缴上级支出、事业单位经营支出以及对附属单位的补助支出。 (一)基本支出预算编制

高级会计师考试《会计实务》考点：全面预算目标的确定

高级会计师考试《会计实务》考点：全面预算目标的确定 高级会计师考试《会计实务》考点：全面预算目标的确定 实施全面预算管理的首要环节是编制全面预算，而编制全面预算的重要前置工作是确定预算目标。下面是店铺为大家带来的关于全面预算目标的确定的知识，欢迎阅读。 (一)预算目标的确定原则 实施全面预算管理的首要环节是编制全面预算，而编制全面预算的重要前置工作是确定预算目标。集团层面确定预算目标应遵循以下原则：先进性原则、可行性原则、适应性原则、导向性原则、系统性原则。 (二)预算目标确定应考虑的因素 确定预算目标时，除了应当考虑确定预算目标的一般原则外，通常还应考虑以下因素：出资人对预算目标的'预期、以前年度实际经营情况、预算期内重大事项的影响、企业所处发展阶段的特点。 (三)预算目标的确定方法 常见的利润预算目标的确定方法有：利润增长率法、比例预算法、上加法、标杆法和本量利分析法。 1.利润增长率法 利润增长率法是根据上期实际利润总额和过去连续若干期间的几何平均利润增长率(增长幅度)，全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。 2.比例预算法 比例预算法是通过利润指标与其他相关经济指标的比例关系来确定目标利润的方法。销售利润率、成本利润率、投资报酬率等财务指标均可用于测定企业的目标利润。 销售利润率法利用销售利润与销售收I的关系确定目标利润。 成本利润率法利用利润总额与成本费用的比例关系确定目标利润。 投资报酬率法是利用利润总额与投资资本平均总额的比例关系确定目标利润。

3.上加法 上加法是企业根据自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额(即目标利润)的方法。计算公式如下： 企业留存收益=盈余公积金+未分配利润 净利润=本年新增留存收益/(I-股利分配比率) 或=本年新增留存收益+股利分配额 目标利润=净利润/(I-所得税率) 4.标杆法 标杆法是指以企业历史最高水平或同行业中领先企业的盈利水平为基准来确定利润预算目标的一种方法。 5.本量利分析法 本量利分析法也叫作盈亏平衡分析法，基于边际成本法，用来研究成本、产销量和利润三者的相互关系，通过如下公式来确定目标利润。 目标利润=边际贡献-固定成本 =预计销售收人-变动成本-固定成本 =预计产品产销量x(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定成本【高级会计师考试《会计实务》考点：全面预算目标的确定】

2023年高级会计师之高级会计实务高分通关题型题库附解析答案

2023年高级会计师之高级会计实务高分通关题型题 库附解析答案 大题（共10题） 一、霍克公司的预算编制方案如下：(1)销售预算。①5月上旬，各分部预测下一年度销售和资金需求，报总部。②5月下旬，总部综合考虑宏观经济形势对产品市场的影响和分部的价格、新产品、滞销、坏账等情况，制定分部销售预算草案。③6月份，各分部的地区销售经理预测分月度的全年销售额，作为其下一年度销售业绩评价的初步标准。④7月份，分部负责人复查销售预测报告，并与地区销售经理进一步协商，以确保分部预算达标。⑤8月上中旬，总部复查销售预算，修订未达标预算。⑥8月下旬，总部批准销售预算，并将之分解为各工厂的生产计划(包括价格、销量等)。(2)生产预算。①9月中上旬，各工厂确定固定费用和变动成本标准，报分部。②10月中旬～11月，各工厂确定固定费用和变动费用标准，报分部。③11～12月，总部复查并审批工厂生产预算，修订未达标预算。 【答案】该公司的预算结构不完整。首先，目前只有经营预算的相关内容，而没有涉及财务预算和资本预算的相关内容。其次，经营预算也不完整，还应该补充产品成本预算、期间费用预算等。最后还应该补充现金预算、资本预算等。 二、甲事业单位为财政全额拨款的事业单位(以下简称甲单位)，自2004年起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、l0万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。2004年，财政部门批准的甲单位年度预算为2000万元。1—11月份，甲单位累计预算支出数为l800万元，其中，1500万元已由财政直接支付，300万元已由财政授权支付;12月份经财政部门核定的用款计划数为200万元，其中，财政直接支付的用款计划数为l50万元，财政授权支付的用款计划数为50万元。甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下(假定甲单位无纳税和其他事项)：(1)2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50万元。甲单位将授权额度50万元计人银行存款，同时确认财政补助收入50万元。(2)4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付人账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入甲单位职工个人账户。甲单位将80万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款80万元。(3)6日，甲单位按规定的政府采购程序与A 供货商签订一份购货合同，购买一台设备，合同金额为55万元。合同约定，所购设备由A供货商于5天内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。甲单位对此事项未作会计处理。(4)9日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为55万元。甲单位在验货后，于当日向财政国

会计实务：财务预算的编制方法及适用

财务预算的编制方法及适用 财务预算的范畴 财务预算亦称总预算，为全面预算体系的最后环节，从价值上总括地反映日常业务预算和特种预算的结果。其仅包括现金预算和预计报表。 财务预算的编制方法及适用 1、固定预算和弹性预算 固定预算根据正常的、客观的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。其与实际不符的可能性极大，仅适用于业务量水平较为平稳的企业或非营利组织。弹性预算，在成本习性的基础上，以业务量、成本和利润的依存关系为依据，按可预见的各种业务量水平，能适应多种情况的预算方法。主要用于编制弹性成本（费用）预算和弹性利润预算。编制成本预算的主要方法包括：公式法、列表法和图示法。编制弹性利润预算对单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营企业采用因素法，对多品种经营的企业采用百分比法。 2、增量预算和零基预算 增量预算是在基期成本费用水平基础上，根据预算实际情况，适当调整原费用项目的方法。其虽然简单易行，但可能把不合理的开支项目保留在预算中。 零基预算，不考虑基期，对所有预算支出都以零为出发点，结合实际，逐项审议

各费用的内容及开支标准是否合理，权衡轻重缓急，保证不可避免和不可延缓项目，在综合平衡基础上编制预算的方法。其较为合理，能降低成本，但工作量大，重点不易突出。适用于较难辨认的服务性部门费用预算的编制。 3、定期预算和滚动预算 定期预算以不变的期间作为预算期来编制的方法，其虽便于实际与预算的比较，利于分析和评价，但预算一般在年度前二三个月编制，跨期长，对计划期的情况不够明确，且执行中容易使管理人员只考虑本期计划的完成，缺乏长远打算。 滚动预算，将预算期与会计年度脱离，分析当期预算的执行情况与实际的差异，及时修订，不断延伸补充预算，连续、稳定的一种“特殊定期”的预算方法。具体操作时，可按月、按季或混合滚动；混合滚动根据人们对未来的了解程度具有近期的预计把握较大，对远期的预计把握较小的特征，不但可做到长计划短安排、远略近详，且可减少预算工作量。 财务预算编制基础 业务预算和特种决策预算为财务预算的数据来源，并与之组成完整的体系，相互制约。具体编制时，应从各预算间数据流动关系及各预算内部数据关系入手。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述

管理会计实训3-全面预算的编制-参考答案(1)

实训三 一、实训目的：掌握全面预算的编制方法 二、实训内容和要求： 全面预算编制案例 爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。另外，年初应收账款余额160000元。其他资料如下： 1、预计销售量（件）： 第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度5000 2、预计年初、年末存货量（件） 期初预计存货 800 期末预计存货 950 预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。 3、该工艺品材料耗用情况： 生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。 优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。 年初应付材料款31440元。 4、预计年初，年末材料存货： 年初存货12000公斤年末存货14850公斤 各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30% 5、生产该工艺品需用直接人工情况 生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。 6、制造费用有关预计资料如下： 变动制造费用（全年）（元） 117900 其中：间接人工 39300 间接材料 49125 维修费 11790 水电费 9825 其他 7860 固定制造费用（全年）（元） 141200 其中：行政管理人员工资 42400 保险费 14680 维修费 14120 折旧费 70000 7、年末预计产品库存情况： 年末预计该工艺品库存950件。 8、销售及管理费用预计资料如下： 变动销售及管理费用（全年） 78000 其中：销售佣金 50700 运输费 11700 销售人员工资 15600

课程资料：第75讲_全面预算概述、全面预算的编制方法、营业预算的编制(1)

考点五制造费用预算 制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分进行预算。变动制造费用以生产预算为基础来编制。如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。如果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用。固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。 表18-7 制造费用预算 单位：元 季度一二三四全年变动制造费用： 间接人工（1元/件）间接材料（1元/件）修理费（2元/件）水电费（1元/件）小计105 105 210 105 525 155 155 310 155 775 198 198 396 198 990 182 182 364 182 910 640 640 1280 640 3200 固定制造费用： 修理费100011409009003940 折旧10001000100010004000 管理人员工资200200200200800 保险费7585110190460 财产税100100100100400 小计23752525231023909600 合计290033003300330012800 减：折旧10001000100010004000 现金支出的费用19002300230023008800 【提示】变动制造费用分配率=3200/6400=0.5（元/时） 固定制造费用分配率=9600/6400=1.5（元/时） 考点六产品成本预算 产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。 表18-8 产品成本预算 项目 单位成本 生产成本 （640件） 期末存货 （20件） 销货成本 （630件）元/每千克 或每小时 投入量成本（元） 直接材料510千克5032000100031500 直接人工210小时201280040012600 变动制造费用0.510小时532001003150 固定制造费用 1.510小时1596003009450 合计9057600180056700 考点七销售费用和管理费用预算 1.销售费用预算，是指为了实现销售预算所需安排的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。 2.在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化予以调整。 表18-9

高级会计师讲义- 高级会计实务-第三章企业全面预算管理

第三章企业全面预算管理 考情分析 年度考点 2013 营业收入和利润预算目标值的确定、零基预算的特点 2014 预算执行率计算（预算分析）、预算调整原则 2015 对标分析（预算分析） 2016 项目预算特点、多维分析（预算分析）、预算控制原则 2017 全面预算编制方式、编制方法（增量预算法优缺点）、编制流程 本章重点掌握：组织架构、全面预算目标的确定、全面预算编制方法及特点、全面预算编制方式与流程、全面预算分析方法、全面预算控制方式与原则、全面预算调整的条件与原则、全面预算考核原则与考核内容。 知识体系 【知识点】全面预算管理的含义与内容 （一）全面预算管理的含义（★） 预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。“全面”包括三层含义： 1.预算理念全员参与； 2.业务范围全面覆盖； 3.管理流程全程跟踪。

（二）全面预算管理的内容（★） 【知识点】全面预算管理的功能（★） 全面预算管理的功能包括：规划与计划功能、沟通与协调功能、控制与监督功能、考核与评价功能。 【知识点】全面预算管理的原则（★★） 全面预算管理的原则包括：战略导向原则、过程控制原则、融合性原则、平衡管理原则和权变性原则。 【知识点】全面预算管理流程（★） 全面预算管理以战略规划和经营目标为导向，是一个持续改进的过程，分为预算编制、预算执行（预算控制和预算调整等）和预算考评三个阶段。 【知识点】全面预算管理的应用环境（★★★） 企业实施预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度和信息系统。 （一）战略目标 战略目标是企业愿景和使命的具体化，企业应按照战略目标，确立预算管理的方向、重点和目标。 （二）业务计划 业务计划是指按照战略目标对业务活动的具体描述和详细计划。企业应将战略目标和业务计划具体化、数量化作为预算目标，促进战略目标落地。 【提示】战略目标、战略规划、经营目标和全面预算之间的关系。