经营活动产生的现金流量要点

一,经营活动产生的现金流量

1,销售商品提供劳务收到的现金

根据八个科目及补充说明分析填制: 主营业务收入,其他业务收入,应收账款,应收票据预收账款,销项税额,本期计提坏账,本期票据贴现息

例一,企业销售产品100万元,增值税17万元(1)款存银行; (2)货款40万元未收回(1)借:银行存款117 (2)借:银行存款77

贷:主营业务收入100 应收账款40

销项17 贷:主营业务收入100

销项17

解:

销售商品收到的现金

100

4

3.5

3

17

119.5

例三,期初应收账款期末应收账款销售商品收到的现金

2 0 2(应收账款减少)

(本期计提坏账准备2万元) (计提坏账准备)2

例四.企业将应收票据10万元,向银行贴现,贴现息1万元.

借:银行存款9 销售商品收到的现金

财务费用 1 10(应收票据减少) 贷: 应收票据10 (贴现息)1

9

注意: 计提坏账准备和票据贴现息抵减在借方

综合例题:

销售商品收到的现金

100

4

3.5

3

17

2

1

116.5

2,收到的税费返还

凡是退税费,补贴收入均在该栏反映

3.收到其他与经营活动有关的现金

主要指押金收入,收到押金暂借款收回,罚款,赔款收入,无指定用途的款项收入

4.购买商品和接受劳务支付的现金

根据七个科目及补充说明分析填制: 主营业务成本,其他业务支出,应付账款,应付票据,预付账款,进项税额,存货

购买商品接受劳务支付的现金

100

2

3

8

17

10

118

例2,本期接受捐赠材料5万元

借: 原材料 5

贷:待转资产价值 5

(增加存货,但不涉及现金流量,需抵减”购买商品接受劳务支付的现金”)

例3,本期火灾损失材料3万元

发生时: 借:待处理财产损益 3 批准后: 借: 营业外支出 3

贷:原材料 3 贷: 待处理财产损益 3 (减少存货但不涉及现金流量,需增加”购买商品接受劳务支付的现金”)

综合例题

购买商品接受劳务支付的现金

100

6

2

3

8

10

17

补充资料: (1)本期接受捐赠材料5万元 5

(2)本期火灾损失材料3万元 3

(3)本期对外捐赠产成品成本7.2万元7.2

(4)本期计入存货成本的折旧费用金额4万元 4

125.2

分析:

本期对外捐赠,减少存货成本,但不影响现金流量,所以应增加购买商品接受劳务支付的现金. 折旧费用制造费用生产成本存货成本,使存货成本增加,但不影响现金流量,应减少购买商品接受劳务支付的现金.

例，表承上例

补充资料如下：

购买商品接受劳务支付的现金

（1）本期职工福利领用材料成本4万元 4

（2）水灾损失材料1万元 1

（3）主营业务成本中有折旧费用9万元9

（4）主营业务成本中有待摊费用3万元 3

（5）主营业务成本中有职工工资5.5万元 5.5

5.支付给职工以及为职工支付的现金

注：反映本期支付给职工的工资和福利费

（1）基建人员的工资和福利费在购建固定资产、无形资产支付的现金中反映

（2）离退休人员的工资和福利在其他与经营活动有关的现金中反映

（3）三金（养老金、医保金和失业金）、支付给职工的住房困难补助、为职工交纳的商业保险金等根据职工性质分析填列

支付给职工以及为职工支付的现金

2

3

补充：（1）本期支付职工工资26万元26

（2）补贴职工困难费1万元 1

其中，基建人员工资4万元， 4

退休人员工资0.5万元0.5

21.5

6.支付的各项税费

依据：由所得税、主营业务税金及附加、应交税金、其他应交款及本期发生的分析填列

注意：

（1）购销商品、材料、提供劳务所发生的增值税不在此栏中反映

（2）存款交纳的增值税在本栏中反映

（3）实际支付的耕地占用税计入购建固定资产和无形资产支付的现金

（4）固定资产投资活动产生的增值税和营业税在投资活动中反映

7.支付的其他与经营活动有关的现金

反映企业的押金支出、退回押金、暂借款支出、罚款支出、无指定用途的款项等

营业费用、管理费用中付现的金额一般在本项目中反映

例：本期管理费用共18万元，其中：折旧费用5万元、计提坏账准备2万元、摊销无形资产4万元、支付离退休人员工资3万元。其余的其他支出已付

求：支付的其他与经营活动有关的现金

解：18-5-2-4＝7（万元）

二，投资活动产生的现金流量

1.收回投资所收到的现金

（1）投资时收到的应收股利、利息收回在“收到其他与投资活动有关的现金”反映（2）投资时支付的应收股利、利息收回在“支付其他与投资活动有关的现金”反映（3）反映企业单独收回的股利和每期发放的利息在“取得投资收益收到的现金”中反映

（4）处置长短期投资产生的投资收益不在“取得投资收益收到的现金”中反映

例1：4月1日已银行存款购入A公司股票40万元，占10％，另支付手续费1万元，A于3月15日宣告将于4月18日发放股利1.8万元，9月25日企业出售上述股票，售价68万元。

1、借：短期投资39.2 投资所支付的现金

应付股利 1.8 支付其他与投资活动有关的现金

贷：银行存款41

2、借：银行存款 1.8 收到的其他与投资活动有关的现金

贷：应收股利1.8

3、借：银行存款68 收回投资所收到的现金

贷：短期投资39.2

投资收益28.8

（注：处置短期投资时产生的投资收益不在“取得投资收益收到的现金”中反映）例2：企业对B投资，占10％，B发放股利40万元

借：银行存款4 取得投资收益收到的现金

贷：投资收益 4

例3：企业出售股权投资成本为100万元，售价为80万元，出售长期债券投资成本为300万元，出售时收回全部投资金额360万元，其中60万元为利息。

1、借：银行存款80 收回投资所收到的现金

投资收益20

贷：长期股权投资——投资成本100

2、借：银行存款360

贷：长期债券投资——面值300 收回投资所收到的现金

——应计利息60 取得投资收益所收到的现金

2.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

（1）应扣除发生的费用所支付的现金

（2）若告诉为净收益和损失，则已经扣除了发生的费用

（3）其所收回的现金净额为负数，则不在本栏目中反映，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”中反映

例1：企业出售一设备，原值100万元，已经折旧30万元，发生清理费用1万元，售价50万元。

解：处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝50-1＝49万元借：银行存款49 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额累计折旧30

营业外支出21

贷：固定资产100

例2：企业出售一设备，原值100万元，已经计提折旧30万元，发生清理费用1万元，净收益4万元。

解：借：银行存款74 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额累计折旧30

贷：固定资产100

营业外收益4

3、购建固定资产、无形资产、和其他长期资产支付的现金

（1）为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分和融资租入固定资产支付的租赁费在“筹资活动产生的现金流量”的项目中反映

（2）分期付款方式购建的固定资产，第一次付款在本项目中反映，以后各期支付的金额在“支付的其他与筹资活动有关的现金流量”中反映

（3）支付给基建人员的工资和福利费和三金在本项目中反映

例1：企业以银行存款购工程物资，买价10万元，增值税1.7万元，支付基建人员工资20万元。

解：购建固定资产、无形资产、和其他长期资产支付的现金＝1.+1.7+20＝31.7万元

三、筹资活动产生的现金流量

1、吸收投资收到的现金

反映企业发行股票、债券方式筹集的资金实际收到的款项净额

（1）通过金融企业发行产生的手续费、佣金等发生的费用从发行收入中扣除以净额列示

（2）本企业直接支付的审计、咨询等发生的费用列在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中

2、借款收到的现金

长短期借款所收到的现金、发生额分析填列

例：期初期末增加借款收到的现金短期借款20 28 8 8

长期借款10 42 32 32

其中：其中长期借款中由2万元为借款利息 2

38

3、收到的其他与筹资活动有关的现金

主要是接受现金捐赠

4、偿还债务所支付的现金

注：不含企业借款利息、债券利息

例：期初期末

应付债券——面值100 0

——应计利息20 0

债券利率为10％，年末已经偿还。

解：借：应付债券——面值100 偿还债务所支付的现金

——应计利息20 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金财务费用10 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

贷：银行存款130

5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

实际支付的现金股利、支付给其他单位的利润以及支付的借款利息和债券利息等（1）不含股票股利和非现金股利

（2）含偿还符合资本化的利息

6、支付的其他与筹资活动有关的现金

（1）反映：捐赠现金支出，价值较大的应单列项目反映

（2）反映：融资租入固定资产所支付的租赁费、分期购入的固定资产各期付款额（首次付款除外）

（3）反映：本企业直接支付的审计、咨询费用等发生的费用

解题思路：先从利润表入手。主营业务收入起按顺序逐项调编。

增加经营活动现金流量的途径

学习导航 通过学习本课程，你将能够： ●掌握增加经营活动现金流量的方法； ●学会如何增加销售收入； ●知道如何降低成本费用； ●明白怎样搞好税收筹划。 增加经营活动现金流量的途径 一、直接途径 1.增加销售收入 经营活动现金流入最主要的来源就是销售商品和提供劳务所得的现金，所以企业要千方百计地增加销售收入。 在计算现金流量表时，销售收入减去当期的应收账款，加上前一年应收账款收回来的现金，再加上当期的预收账款，得到的才是销售商品和提供劳务的真实收入。因此，企业要增加销售收入，就要增加提供产品和服务的收入，控制赊销，加快回收应收账款，增加预收款账款。如果企业的产品非常畅销，应该尽量采取预收账款的方式。 2.降低成本费用 成本费用主要是指原材料成本、工资成本以及销售费用和制造费用等，这是企业要想办法降低的三项成本。经营活动现金流出的主要内容是购买商品和支出劳务，企业应该降低原材料成本，但尽量不要降低工资成本。国家正从以外需为主转化成扩大内需，扩大内需就需要涨工资，因此，涨工资是一个整体趋势，企业尽量不要降低工资支出，但是可以通过提高生产效率，减少用人数量来减少工资成本。 3.搞好税收筹划 运用税收优惠政策降低税负也是企业增加经营活动现金流量的直接方法之一。企业可以在合理范围内，尽量减少税收负担。比如，企业开发了具有高科技特点的新产品，就可以获得国家对高科技产品的税收优惠；还有一些不涉及高耗能产品的出口企业，也可以享受国家出口退税的优惠政策来降低税收负担。

二、间接途径 现金流量表的定义是，直接或间接反映会计主体在某一会计期间按主要来源的现金流入及流出的报表。现金流量的计算方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。如今间接法已经被取消，但是用间接法计算现金流量有很多好处：间接法用权责发生制来编制，计算容易；能很好地反映资产负债表、利润表和现金流量之间的关系，因此可以利用间接法检查其他报表是否真实可靠；能更加直观地表现出企业经营活动现金流量的增加途径。 1.提高利润率 提高利润率也就是增加净利润。净利润是企业经营活动的最终结果，要想增加净利润，首先要增加企业的毛利。毛利是指主营业务利润，它等于主营业务收入减去主营业务成本，再减去主营业务税金。毛利与主营业务收入的比值就是毛利率，毛利率比较高，则说明企业的产品或者服务的获利能力比较强。一般来说，毛利率在30%以上就属于比较高的，如果在10%以下则说明产品获利能力比较差。 企业提高毛利率有三个方法： 第一，提高产品的独特性，使企业产品做到其他产品无法代替。例如，茅台酒的毛利率最高时可达到85%，因为只有在茅台镇生产的才能叫茅台酒。 第二，加大科技投入。 第三，提高产品品牌质量。产品的品牌效益非常重要，传统的核心竞争力表现在资本、技术、管理三方面，而现在新的核心竞争力表现在品牌、商业模式、商业网络三方面。 2.提足折旧 加速折旧是企业增加经营活动现金净流量的一个重要方法。现金流量等于净利润加折旧加分期摊销的各种费用，其中折旧有时甚至比净利润都要大。一般情况下，亏损的企业不一定会破产，因为当企业的亏损额小于折旧额时，企业仍然可以维持正常的资金周转；只有当亏损额大于折旧额时，企业的资金周转才会出现问题。因此，折旧对于回收资金有着很重要的作用。 例如，我国电信行业最近几年发展得很快，就得益于折旧政策。国家在过去几年给电信行业的最高折旧率是40%，如果一个企业投资10亿，第一年就能收回4亿的折旧，第二年将收回剩余6亿的40%，两年就能收回6.4亿的折旧。这些折旧费用收回以后，将其投入技术改造和设备更新中，就加快了增值速度，折旧费用又回到了企业中。 3.加快无形资产摊销

三种活动现金流量的比较分析

三种活动现金流量的比较分析 带着这些问题，我们就要具体分析现金流量表的具体项目，一般而言，经营活动现金净流量、投资活动现金净流量、筹资活动现金净流量三者的正负是否正常不能够一锤定音。 １、经营现金净流为"＋"，投资现金净流为"＋"，筹资现金净流为"＋"。这种公司主营业务在现金流方面能自给自足，投资方面收益状况良好，这时仍然进行融资，如果没有新的投资机会，会造成资金浪费。 ２、经营现金净流为"＋"，投资现金净流为"＋"，筹资现金净流为"-"。这种公司经营和投资良性循环，融资活动的负数是由于偿还借款引起，不足已威胁企业的财务状况。表明企业进入产品成熟期。在这个阶段产品销售市场稳定，已进入投资回收期，但很多外部资金需要偿还，以保持企业良好的资信程度。 ３、经营现金净流为"＋"，投资现金净流为"-"，筹资现金净流为"＋"。这种公司经营状况良好，通过筹集资金进行投资，企业往往是处于扩张时期，这时产品迅速占领市场，销售呈现快速上升趋势，表现为经营活动中大量货币资金回笼，同时为了扩大市场份额，企业仍需要大量追加投资，而仅靠经营活动现金流量净额可能无法满足所需投资，必须筹集必要的外部资金作为补充，这时我们应着重分析投资项目的盈利能力。

为"-"。这种公司经营状况虽然良好，但企业一方面在偿还以前的债务，另一方面要继续投资，所以应随时关注经营状况的变化，防止财务状况恶化。 ５、经营现金净流为"-"，投资现金净流为"＋"，筹资现金净流为"＋"。这种公司靠借钱维持生产经营的需要，财务状况可能恶化，应着重分析投资活动现金净流入是来自投资收益还是收回投资，如果是后者，企业的形势将非常严峻。 ６、经营现金净流为"-"，投资现金净流为"＋"，筹资现金净流为"-"。经营活动已经发出危险信号，如果投资活动现金流入主要来自收回投资，则企业将处于破产的边缘，需要高度警惕。可以认为企业处于衰退期。这个时期的特征是：市场萎缩，产品销售的市场占有率下降，经营活动现金流入小于流出，同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金的不足。 ７、经营现金净流为"-"，投资现金净流为"-"，筹资现金净流为"＋"。企业靠借债维持日常经营和生产规模的扩大，财务状况很不稳定，如果是处于投入期的企业，一旦度过难关，还可能有发展，在这个阶段企业需要投入大量资金，形成生产能力，开拓市场，其资金来源只有举债、融资等筹资活动。如果是成长期或稳定期的企业，则非常危险。

2018年商业计划书,现金流量表-范文模板 (4页)

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！ == 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ == 商业计划书,现金流量表 篇一：竹鼠养殖创业计划书 (附现金流量表) 创业/ 商业计划书 公司名称：赛特竹鼠养殖加工厂所属院校： XXX院指导老师： XXX 【主联系人】XX 【职务】总经理【电话号码】123456xxxx 【传真号码】【电子邮件】XX 【地址】XXXX 【邮政编码】XX 日期 保密须知 本《创业/商业计划书》内容属商业机密，所有权属于本公司，其所涉及的内容和资料只限于贵公司投资我公司使用。请贵公司收到本《创业/商业计划书》后，在7个工作日内予以回复，确认立项与否。贵公司如接收本《创业/商业计划书》，即为承诺同意遵守以下条款： 1. 若贵公司不希望涉足本《创业/商业计划书》所述项目，请按上述地址尽快将本《创业/商业计划书》完整退回； 2. 未经本公司许可，贵公司不得将本《创业/商业计划书》的内容全部或部分地透露给他人； 3. 贵公司应该将本《创业/商业计划书》作为机密资料保存。 【其他事项说明】 本《创业/商业计划书》所涉及的内容均可具体协商。 本《创业/商业计划书》系学员完成模拟公司创业实训的学习成果。仅涉及第一年的经营分析与预测，不作为实际商业融资依据。 第 2页 目录

1.0 执行摘 要 .................................................................. ................ 错误！未定义书签。 1.1 公司概 况 .................................................................. ............. 错误！未定义书签。 1.2注册资 金 .................................................................. ............. 错误！未定义书签。 1.3商业模 式 .................................................................. ............. 错误！未定义书签。 1.4投资收益评 价 .................................................................. ...... 错误！未定义书签。 2.0 市场分 析 .................................................................. ................ 错误！未定义书签。 2.1市场定位与目标客 户 .............................................................. 错误！未定义书签。 2.2市场预测（市场占有 率） ....................................................... 错误！未定义书签。 2.3 竞争分 析 .................................................................. ............. 错误！未定义书签。 2.4 项目SWOT分 析 .................................................................. ... 错误！未定义书签。 3.0 营销策 略 .................................................................. ............... 错误！未定义书签。 3.1产品特 征 .................................................................. ............. 错误！未定义书签。 3.2产品定 价 .................................................................. ............. 错误！未定义书签。 3.3 销售渠 道 .................................................................. ............ 错误！未定义书签。 3.4宣传推 广 .................................................................. ............. 错误！未定义书签。 4.0 人员与组织结 构 .................................................................. ..... 错误！未定义书签。 4.1组织结 构 .................................................................. ............. 错误！未定义书签。 4.2团队成 员 .................................................................. ............. 错误！未定义书签。 4.3部门/岗位职责................................................................... .... 错误！未定义书签。 5.0 财务分析报告 ................ ........................................................... 错误！未定义书签。 5.1固定资产：生产经营所需设备、工具和办公家 具 ..................... 错误！未定义书签。 5.2月原材料/商品采购成 本 ......................................................... 错误！未

项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的

复习题 一、单项选择题 1.融资后分析以融资前分析和初步的融资为基础，一般包括盈利能力分析、财务生存 能力分析和（d），判断项目方案在融资条件下的经济合理性。 a.可行性分析 b.静态分析 c.动态分析 d.偿债能力分析 2.对于非经营性项目，财务分析主要分析项目的（c）。 a.盈利能力 b.偿债能力 c.财务生存能力 d.抵御风险能力 3.以下主要用于考察项目是否具有较好的资金流动性及资金运行的可行性的是（d）。 a.现金流量表 b.资产负债表 c.损益表 d.资金来源于运用表 4.预测项目的资产负债变化主要是为了考察项目的（d）。 a.盈利能力 b.资金流动性 c.生存能力 d.清偿能力和抗风险能力 5.现金流量表主要用于考察项目的（a）。 a.盈利能力 b.资金流动性 c.抗风险能力 d.清偿能力 6.财务评价的计算期由（c）两阶段组成。 a.运营期和投产期 b.投产期和达产期 c.建设期和运营期 d.建设期和投产期 7.下面不属于影响项目生产经营期长短的主要因素的是（b）。 a.产品寿命期 b.资金运行可行性 c.主要设施和设备的使用寿命期 d.主要技术的寿命期 8.以下代表了项目投资应获得的最低财务盈利水平，也是衡量投资项目是否可行的标准的是（a）。 a.基准收益率 b.内部收益率 c.静态收益率 d.动态收益率 9.一个项目的财务净现值小于0时，则其财务内部收益率（c）基准收益率。 a.等于 b.一定大于 c.一定小于 d.可能大于或小于 10.项目的（b）计算结果越大，表明其盈利能力越强。 a.投资回收期 b.财务净现值 c.借款偿还期 d.资产负债率 11.项目的（a）计算结果越大，表明其投资的经济效果越好。 a.财务内部收益率 b.投资回收期 c.盈亏平衡点 d.借款偿还期

现金流量的分类

现金流量的分类 (一）、关于现金流量的分类 本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。 1.经营活动 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 根据上述定义，经营活动的范围很广，它包括了企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就工商企业来说，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。 各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。由于金融保险企业比较特殊，本准则对金融保险企业经营活动的认定作了提示。 2.投资活动 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等有期限在一年或一个营业周期以上的资产。 这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排队在外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。 投资活动主要包括：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等。 3.筹资活动 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 这里所说的资本，包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。与资本有关的现金流入和流出项目，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。 这里“债务”是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。 （二）、关于经营活动产生的现金流量 1.销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金指企业销售商品或提供劳务等经营活动收到的现金。 注意以下几点： 1.本项经营活动包括所有经营活动，其中经营性租赁除外； 2.本项目不包括随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额； 3.本项目应包括收回前期的货款和本期预收的货款； 4.发生销货退回而支付的现金应从本项目中扣除。 当期销售货款或提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出： 销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收帐款+当期收到前期的应收票据+当期的预收帐款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失 2.收到的租金 本项目反映企业收到的经营租赁的租金收入。 3.收到的增值税项税额和退回的增值税款 企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收帐款”和“应收票据” 科目下分设“货款”

经营活动产生的现金流量要点

一,经营活动产生的现金流量 1,销售商品提供劳务收到的现金 根据八个科目及补充说明分析填制: 主营业务收入,其他业务收入,应收账款,应收票据预收账款,销项税额,本期计提坏账,本期票据贴现息 例一,企业销售产品100万元,增值税17万元(1)款存银行; (2)货款40万元未收回(1)借:银行存款117 (2)借:银行存款77 贷:主营业务收入100 应收账款40 销项17 贷:主营业务收入100 销项17 解: 销售商品收到的现金 100 4 3.5 3 17 119.5 例三,期初应收账款期末应收账款销售商品收到的现金 2 0 2(应收账款减少) (本期计提坏账准备2万元) (计提坏账准备)2 例四.企业将应收票据10万元,向银行贴现,贴现息1万元. 借:银行存款9 销售商品收到的现金 财务费用 1 10(应收票据减少) 贷: 应收票据10 (贴现息)1 9 注意: 计提坏账准备和票据贴现息抵减在借方 综合例题: 销售商品收到的现金 100 4 3.5 3 17 2 1 116.5

2,收到的税费返还 凡是退税费,补贴收入均在该栏反映 3.收到其他与经营活动有关的现金 主要指押金收入,收到押金暂借款收回,罚款,赔款收入,无指定用途的款项收入 4.购买商品和接受劳务支付的现金 根据七个科目及补充说明分析填制: 主营业务成本,其他业务支出,应付账款,应付票据,预付账款,进项税额,存货 购买商品接受劳务支付的现金 100 2 3 8 17 10 118 例2,本期接受捐赠材料5万元 借: 原材料 5 贷:待转资产价值 5 (增加存货,但不涉及现金流量,需抵减”购买商品接受劳务支付的现金”) 例3,本期火灾损失材料3万元 发生时: 借:待处理财产损益 3 批准后: 借: 营业外支出 3 贷:原材料 3 贷: 待处理财产损益 3 (减少存货但不涉及现金流量,需增加”购买商品接受劳务支付的现金”) 综合例题 购买商品接受劳务支付的现金 100 6 2 3 8 10 17 补充资料: (1)本期接受捐赠材料5万元 5 (2)本期火灾损失材料3万元 3 (3)本期对外捐赠产成品成本7.2万元7.2 (4)本期计入存货成本的折旧费用金额4万元 4 125.2 分析: 本期对外捐赠,减少存货成本,但不影响现金流量,所以应增加购买商品接受劳务支付的现金. 折旧费用制造费用生产成本存货成本,使存货成本增加,但不影响现金流量,应减少购买商品接受劳务支付的现金.

创业计划书现金流量表

创业计划书现金流量表 篇一：创业计划书现金流量表 篇一：竹鼠养殖创业计划书(附现金流量表) 创业/商业计划书 公司名称：赛特竹鼠养殖加工厂所属院校： xxx院指导老师： xxx 【主联系人】xx 【职务】总经理【电话号码】123456xxxx 【传真号码】【电子邮件】xx 【地址】xxxx 【邮政编码】xx 日期 保密须知 本《创业/商业计划书》内容属商业机密，所有权属于本公司，其所涉及的内容和资料只限于贵公司投资我公司使用。请贵公司收到本《创业/商业计划书》后，在7个工作日内予以回复，确认立项与否。贵公司如接收本《创业/商业计划书》，即为承诺同意遵守以下条款： 1. 若贵公司不希望涉足本《创业/商业计划书》所述项目，请按上述地址尽快将本《创业/商业计划书》完整退回； 2. 未经本公司许可，贵公司不得将本《创业/商业计划书》的内容全部或部分地透露给他人； 3. 贵公司应该将本《创业/商业计划书》作为(转自：https://www.wendangku.net/doc/0f3525297.html, 小草范文网:创业计划书现金流

量表)机密资料保存。 【其他事项说明】 本《创业/商业计划书》所涉及的内容均可具体协商。 本《创业/商业计划书》系学员完成模拟公司创业实训的学习成果。仅涉及第一年的经营分析与预测，不作为实际商业融资依据。 第 2页 目录 第 3页 1.0执行摘要 1.1 公司概况 1.2注册资金 1.3商业模式（赢利模式） 第 4页 1.4投资收益评价第 5页 篇二：挑战杯创业计划大赛现金流量表 篇三：大学生创业计划书现金流量计划 十、现金流量计划 篇二：竹鼠养殖创业计划书(附现金流量表) 创业/商业计划书 公司名称：赛特竹鼠养殖加工厂所属院校： XXX院指导老师： XXX

现金流管理中存在问题

现金流管理中存在的问题 1、充分考虑风险因素。 公司的最常态便是资金的快速流动，然而对于公司的流动资金来说，其具有极大地不确定性与风险性。一旦投资失败就可能会血本无归，造成公司破产的不良后果。所以。公司在对现金的流动上，一定要多加考虑，不要盲目。 2、以制度作保障。 大量的事实证明，一个公司的良好发展绝对离不开内部严谨踏实的管理制度，俗话说的好，做事情不能流于表面，就是一样的道理。公司把加强内部管理的口号喊得响亮，不如实际一点，将管理制度尽快落实下去。 三、裕邦公司现金流管理现状 表1 经营活动现金流量净额 月份 1 2 3 4 5 6 -123565 -152648 -195156 -294587 -720001 -465215 经营活动现金流 量净额（元） 分析上述表格，人们不难发现，裕邦公司的现金流量管理现状令人堪忧，动荡性很大。所以这也反映出来一点，做好现金流的管理，可以切实的掌握公司的运营状况，并就其中出现的问题，加以解决。 经营活动现金流量分析：裕邦公司在经营活动产生的经营活动现金净流量从1月份到3月份一路下滑,4月份和5月份经营活动现金流量净额分别为-294587元和-720001元,由此可以说明裕邦公司获利能力和整体竞争能力全面下降,资金紧张,增长乏力，但异常的是裕邦在4月份和5月份实现了经营业绩的强力反弹，这主要是裕邦由于采取较为宽松的赊销政策。从中人们不难发现裕邦公司在4到5月份的现金流量净额中出现了极大幅度的下滑，这就说明了裕邦公司的内部已经出现了严重的管理问题。作为裕邦公司的管理高层必须审视自身内部的机制，然后就解决这个问题，拿出新的战略方案。从整个表格来看，1月份到6月份之间，发展的最好的便要属1月份了，1月份的经营活动现金流量净额是这几个月中负数最小的，而后的几个月，负数数值一路攀升，且在5月份攀向了历史最高点，这说明公司运营情况略有好转，总的向好的方向在发展。这其中的意味不言而喻，公司一直处于资金亏损的状态，终于得到了一定的挽救。

经营活动中的现金流量表

经营活动中的现金流量表 ——摘自《现金流量管理》 经营活动 经营活动的现金流量是来自经营业务活动的现金。每个企业都应尽力获得稳定的经营活动现金流量。因此本项目是现金流量表中关键的一项。 经营活动现金流量可以作为单独的净额在现金流量表的开头列示。或者企业可以通过报告下列项目的总额来提供更多的信息： ●从客户处收取的现金： ●向供应商支付的现金： ●支付给员工：或以员丁的名义支付的现金； ●其他现金支出。 分析 经营收入和来自经营活动的净现金金额是不同的，主要有3个原因： ●折旧： ●固定资产出售的利润或损失： ●营运资金变动。 折旧是一项需从利润中扣除的费用，是一项由于使用固定资产而分配给该期间的成本。它是一项名义或字面上的成本，并不代表一种现金流量。因此，净现金流入量比经营活动的收益要高，高出的金额为折旧费用的数额。 当企业处置固定资产时，它会报告该项处置所取得的利润或损失。这一数额是销售价格与固定资产处置时其在企业会计记录中的账面价值的差额。例如，如果固定资产的账面净值为3．8万美元，以5万美元的价格售出，则该项销售的利润为1．2万美元。经营收益将包括这项1．2万美元的利润。而这项销售的现金收入却是5万美元，而非1．2万美元。因此，在现金流量表中，固定资产处置收益应从经营收益中减除，因为它不是一项经营活动的现金收入。同理，固定资产处置损失应被加回。 营运资金(存货、应收账款及应付账款)变动对现金流量的影响已经在第四章的现金流循环中做出了解释。当存货和应收账款增加时，或应付账款减少时，现金流入量将会低于经营收益。而存货及应收账款的减少，如同应付账款的增加一样，将会使现金流入量高于经营收益。例如，如果一家企业的经营收益为50万美元，但存货和应收账款增长了2．3万美元，则经营活动所收到的现金将会比经营收益低2．3万美元。 投资与融资服务收益 现金流量表列示了利息的收支及收到的股利。股利的支付被列示在筹资活动之前的一个单独的标题下。 纳税 现金流量表还需要考虑所得税。所得税会影响企业的盈利能力和现金流量。递延所得税资产和递延所得税负债也会影响现金流量。在这儿起作用的概念是配比：即将所得税费用与财务报告中的报告收益相配比，尽管与所得税相关的现金流量要在将来的会计期间才会发生。 资本支出 这主要包括购买固定资产的现金支出和处置固定资产的现金收入。 收购与处置 主要的现金流量是由收购和处置营业分部及子公司的现金流入及流出量组成的。收购一家子公司可以采取部分支付现金，部分发行股票或借款股的方式进行。现金流量表必须提供有关收购了千r么和收购款中有多少用现金支付的信息。 收购子公司 (单位：千美元) 收购的净资产 有形固定资产200

现金流量表编制各科目详细分析

现金流量表中的经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加包括的内容 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的 净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量 净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是 相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

经营活动产生的现金流量净额

经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。 1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的

贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6．投资所支付的现金＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7．支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。 1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生 额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折 旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方

现金流量简述

目录 1 现金流量表定义 2 现金流量表的分析 3 编报现金流量表的意义 4 现金流量表的作用 5 现金流量表的缺陷 现金流量表定义 现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金 (包含银行存款) 的增灭变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。 现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。 过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量也获的得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。 现金流量表的分析 现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手： 一、现金流量及其结构分析 企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。 （一）经营活动产生的现金流量分析。 l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。 2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。

1经营活动产生的现金流量

1.经营活动产生的现金流量 项目 内容及填列方法 ⑴销售商品、提供劳务收到的现金 内容 ①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金 ②前期销售商品和提供劳务本期收到的现金 ③本期预收的商品款和劳务款等 ④本期收回前期核销的坏账损失 ⑤本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除） 计算 销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋本期发生的增值税销项税额＋应收账款（期初余额－期末余额）（不扣除坏账准备）＋应收票据（期初余额－期末余额）＋预收款项项目（期末余额－期初余额）－本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额－本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息（不附追索权）＋收到的带息票据的利息±其他特殊调整业务。 ⑵收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费。如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。按实际收到的金额填列。 ⑶收到的其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入等。 ⑷购买商品、接受劳务支付的现金 内容 ①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金 ②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项 ③本期预付的购货款 ④本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除 计算

购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋本期发生的增值税进项税额＋应付账款项目（期初余额－期末余额）＋应付票据项目（期初余额－期末余额）＋预付款项项目（期末余额－期初余额）－本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品成本－本期销售产品成本和期末存货中产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用（如未支付的工资、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用）±其他特殊调整业务。 ⑸支付给职工以及为职工支付的现金 内容 反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金。包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。 该项目不包括支付给离退休人员的各种费用；上述职工不包括"在建工程人员"。 计算 支付给职工以及为职工支付的现金＝本期产品成本及费用中的职工薪酬＋应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余额）。 ⑹支付的各项税费 内容 反映企业实际支付的各种税金和支付的教育费附加、矿产资源补偿费等。不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税等。 计算 支付的各项税费＝营业税金及附加＋所得税费用＋管理费用中的印花税等税金＋已交纳的增值税＋应交税费（不包括增值税）（期初余额－期末余额）。 ⑺支付的其他与经营活动有关的现金 内容 反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。如罚款支出、支付的差旅费、经营租赁的租金、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付给离退休人员的各种费用等。 计算 支付的其他与经营活动有关的现金＝"管理费用"中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋"制造费用"中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋"销售费用"中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付

经营活动资料的现金流量知识讲解

补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”，实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量。 间接法是以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。采用间接列报将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变动。其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。 对不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务，一般应通过调整“损益类”账户的发生额确定，此类业务涉及的是“投资活动”和“筹资活动”两类业务。如无形资产摊销业务，应调整“管理费用－－无形资产摊销”账户； 对与净利润无关但影响经营活动现金流量的业务，应通过调整“经营性流动性类”账户本身的发生额确定。如收回客户前欠账款业务，应分析调整“应收账款”账户的发生额确定。 具体项目内容说明如下： （1）计提的资产减值准备项目（属于不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务）资产减值准备项目包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。本期资产计提减值准备时，记入当期的利润表中的“损益类”项目。但实际上并未影响经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进

行调整，当计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中，若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。 （2）固定资产折旧 企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用。计入期间费用的已列入了利润表，计入制造费用的则可能通过销售成本列入利润表，也可能形成企业的期末存货。企业计提的固定资产折旧，并不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回。当计提的固定资产折旧费包含在存货中时，虽然未影响净利润，但是增加了存货，这里也将其加回（计入存货的部分属于与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目，所以应加上），然后在“存货的减少（减：增加）项目中在将其相同净额扣除，形成自动平衡。 （3）无形资产摊销（属于不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务） 无形资产摊销时，计入了管理费用，使本期净利润减少，应在净利润的基础上将其全部加回。 （4）长期待摊费用摊销（属于不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务） 长期待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等。本项目的确定原理与固定资产折旧项目相同，应在净利润的基础上将其全部加回。 （5）待摊费用的减少（减：增加） 本项目反映由于经营活动影响的待摊费用的增减变化，待摊费用减少一般会增加费用，减少净利润，应在净利润的基础上加回；待摊费用增加一般会减少现金或存货等，与净利润无关，但会减少经营活动的现金流量，应从净利润中扣除。

将净利润调节为经营活动的现金流量

将净利润调节为经营活动的现金流量： 以净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了投资活动和筹资活动收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为收付实现制的现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 主表“经营活动现金净流量”=补充资料中的“净利润”±“调节项目”的金额。可以从以下三个层次分析： 一、这笔业务是否影响经营活动的现金流量，如果不影响，继续分析是否影响净利润，如果不影响，那么，净利润与经营活动现金净流量已经相等，而不必调节。 二、如果没有影响经营活动现金流量，但影响了净利润，也必须调节，而且应找到相应的调节项目，如果表中未列相应的调节项目，可在“其他”项目填列或加项。 三、如既不影响经营活动现金流量，也不影响净利润，就要分析是否属于调节项目之间的增减业务，如果是就应同时调增调减，如果不是，而只是单项涉及某个调节项目，就必须在涉及的这个项目中剔除这笔业务。 2．1 净利润=按利润表中净利润栏填列。 2．2 计提的坏账准备或转销的坏账=应根据坏账准备期末与期初数差额数填列。如本年度核算了部份坏账应加上核算的部份。增加填

正数、减少填负数。 2．3 固定资产折旧=累计折旧账户贷方发生额中的本年提取数填列。 2．4 无形资产摊销=根据无形资产账户贷方发生额填列。 2．5 长期待摊费用摊销=长期待摊费用账户的贷方发生额填列。 2．6 待摊费用=只有预付数没有摊销数，应填负数，如果只有摊销数没有预付数应填正数，如果两个都有就应要看两者之间的差额，如果预付大于摊销数，则按大于的差额填负数，否则按小于的差额填正数。因此本项目也可按待摊费用账户的期末数减期初数的差额填列。期末大于期初按大于的差额填负数，期末小于期初，按小于的差额填正数。 2．7 预提费用=该项目填列时，应根据属于经营活动的预提费用提取数大于支付差额加上（或者提取数小于支付数的差额减去）投资活动的预提费用提取数填列。 2．8 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）=本项目应按处置过程中的净损失填正数，处置过程中的净收益填负数，根据营业外收入或营业外支出中有关处置固定资产、无形资产和其他长期资产的净损失或收益填列。 2．9 固定资产报废损失=本项目内容反映企业固定资产报废、盘亏、盘盈的净损益。加上净损失、减去净利润。 2．10 财务费用=如果利润表中没有属于经营活动的现金流量就按利润表中的财务费用直接填列，如果有就减去经营活动的现金流