第六章 存款业务核算实训
第六章
存款业务核算实训
实训一单位活期存款核算实训
一、实训目的
(一)掌握单位活期存款账户的开立手续和销户手续；
(二)掌握单位活期存款明细账的登记方法；
(三)掌握单位活期存款利息的结计及核算。
二、实训资料
某市工商银行东城支行于2005年12月21日接受A百货公司开户申请，并于当天从原开户行转人存款1 500 000元，在2005-2006年A百货公司存款户又发生下列各项业务：
1.12月23日，A百货公司开出现金支票一张提取现金5000元；
2.12月26日，A百货公司支付本行开户单位B公司购货款180 000元；
3.1月5日，A百货公司支付市建设银行东城支行开户单位购货款13 000元；
4.1月5日，A百货公司收到本行开户市第一百货公司转来的结算款120 000元；
5.1月12日，A百货公司存人现金25 000元；
6.3月8日，为A百货公司发放企业流动资金贷款150 000元；
7.3月20日，A百货公司开出电汇凭证26 000元，汇往异地某工商银行开户单位付采购款；
8.5月26日，A百货公司申请签开银行汇票12 000元；
9.6月10日，为A百货公司收入异地某工商银行开户单位汇款20 000元；
10.6月21日，A百货公司开出支票一张，支付市农业银行开户单位购货款17 000元；
11.6月28日，A百货公司销户，转移至市工商银行西城支行。
三、实训要求
(一)按规定为A百货公司办理开户手续；
(二)编制上述业务的会计分录，编制或审核A百货公司存款账户相关业务的借贷方记账凭证；
(三)登记A百货公司存款账户的明细账；
(四)按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记入账。(注：该种活期存款的年利率为0.72%)；
(五)按规定为A百货公司办理销户手续。
四、实训处理
(一)按规定为A百货公司办理开户手续
1.A百货公司提交开户证明资料，填写“存款账户开户申请书”，如表6-1所示，交柜员申请开户。
2.开户审查。A百货公司申请开立人民币活期存款账户时，经办行应按照人民银行账户管理办法的有关规定审查以下内容：“存款账户开户申请书”一式三联填写是否正确；相关资料是否齐全，手续是否完各；申请开立基本存款账户，申请人是否提交法人代码证和人民银行当地分支机构核发的开户登记证。
表6-1 中国工商银行 存款账户开户申请书
2005年12月21日
申请单位名称 A 百货公司
电话 ×××××××× 户 名 A 百货公司基本存款账户 邮编 ×××××× 地 址 某市东城区××街××户 联系人
×××
企业单位代码 （技术监督局核发） 企字第××××××号
经营范围 百货商品购销
所有制（经济）性质 全名（√）集体（）民营（）个体（）三资（）股份制（）其他（）
企业法人执照或营业执照或批文编号
商企字第××××××号 法人代表 ××× 执照批文期起讫日期 2005年5月—2010年5月 注册资金数
5 000万元
主管单位全称
某市商贸局
以下栏目由银行审核后填写： 开户银行 某市工商银行东城支行
账号
2210001001
币种
人民币
账户类别
基本存款账户（√）一般存款账户（）专用存款账户（）临时存款账户（）其他存款账户（）
行业分类 商品流通企业 开户登记证编号 开登字第××××××号 开立账户日期
2005年12月21日
申请单位：
（签章） 2005年12月21日
主管单位意见：
（签章） 2005年12月21日
开户银行审核意见：
（签章） 2005年12月21日
规格：连边26×19 cm
使用说明：1.一式三联。第一联：申请单位回执(白纸印黑字)；第二联：银行会计部门留存(白纸印绿字)；第三
联：银行业务部门留存或交人民银行备案(白纸印蓝字)。2.本行为客户开立存款账户时填制。
3.开户手续。审查无误后，开户申请人应预留银行印鉴，经办行应在印鉴卡(正面如表6-2所示，背面如表6-3所示)和存款账户开户申请书上注明账号、币种、开户日期，并作如下处理：
(1)留存开户申请人(经办人)有效身份证件复印件及有关资料。 (2)印鉴卡正卡由印鉴初审人员保管使用，两张副卡中一张由印鉴复审人员保管使用，另一张加盖“业务用公章”退开户申请人。
表6-2 中国工商银行 东城支行
印鉴卡片 NO ：××××××
单位名称： A 百货公司 账号： 2210001001 地址： 某市东城区××街××号 邮编： ×××××× E-mail （电子信箱）地址：Abhgs@ albb. com. cn 联系人： ××× 电话： ××××××××
印模：
启用日期 2005年12月21日 注销日期 年 月 日
（正面）
A 百货公司 财务专用章
×××
之 印
表6-3
更换/送存印鉴通知
更换
兹根据账户管理规定，现第号账户的印鉴于本卡片正面。
送存
新开户单位加盖公章原预留印鉴章
年月日年月日
（背面）
规格：连边9×14 cm(白纸印黑字)
使用说明：一式四联，客户到本行办理开户或更换预留银行印鉴时填制。正卡由印鉴初审人保管使用，副卡分别由印鉴复审人和稽核人员各保管使用一份，另一份由银行受理签章后退开户单位。
(3)存款账户开户申请书第一联退开户申请人，第二联经办行留存并据以登记“开户登记簿”，如表6-4所示，第三联交本行业务部门或交人民银行备案。
表6-4 中国工商银行开户登记簿
第×页
日期户名
账号
（卡
号）
账户
类别
开户
机构
客户信息
授
权
经
办
客户编码
（个人身份
证）
开户登
记证号
印鉴卡
编号
地址联系人电话
200 512 21
A百
货公
司
22100
01001
基本
存款
账户
某市
东城
支行
企字第××
××××号
开登字
第××
×××
×号
×××
×××
某市东
城区×
×街×
×号
×××××
××
××
××
规格：连边28×38 cm
使用说明：1.用于客户新开立账户的开户登记，30笔满页；2.按个人存款、单位存款、个人贷款、单位贷款、信用卡分别设置；3.客户信息中“户名”、“地址”、“联系人”、“电话”、“印鉴卡编号”等资料根据其变化情况应及时修改。
(4)登记“印鉴卡使用情况登记簿”、“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登
记簿”(具体登记方法参见表6-5~表6-7)，填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账。记作：付出：重要空白凭证——印鉴卡在用户
表6-5 中国工商银行印鉴卡使用情况登记簿
第×页
户名账号新印鉴
卡编号
印鉴启用
日期
更换印
鉴日期
旧印鉴
卡编号
销户日期经办复核
客户签
收
A百货公司221000
1001
×××
×××
20051221 ×××××××××
营业机构：某市工商银行东城支行规格：连边23×26 cm
表6-6 中国工商银行重要空白凭证登记簿
凭证种类：印鉴卡 单位：份 第 × 页 日期 摘要
凭证号码 收入 付出 库存 经
办 复
核
起
止
数量
金额
数量
其中
金额
数量
金额
新开 作废 换折
营业机构： 柜员： 打印： 规格：连边23×26 cm
使用说明：1.用于重要空白凭证收付业务的登记，30笔满页；2.可按柜员、营业机构、核算主体行分别设置和打印；
3.管理行发出(上缴)重要空白凭证时，在“付出”栏下仅登记“数量”栏。
表6-7 中国工商银行重要空自凭证使用情况登记簿
凭证种类：转账支票 单位：份或本 日期 户名
账号
凭证号码 收入数量
付出数量
结存数量
签收人
起 止
经办：
规格：连边23×26cm
使用说明：1用于客户领用重要空白凭证情况的登记，30笔满页；2.由重要空白凭证保管人保管，手工登记。
(二)编制上述业务的会计分录和与存款账户相关业务的借贷方记账凭证。
2005年12月21日接受A 百货公司开户申请，从原开户行转人存款1 500 000元。 借：同城票据清算 1 500 000元 贷：活期存款——A 百货公司存款户 1 500 000元 贷方凭证：进账单第二联。如表6-8所示。
表6-8 中国工商银行进账单（贷方凭证） 2
2005年12月21日 第××号
出票人
全 称 A 百货公司 收
款人 全 称
A 百货公司
账 号 2210001002
账 号 2210001001 开户银行
中国××银行××支行
开户银行 中国工商银行东城支行
人民币（大写）：壹佰伍拾万圆整 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 1 5 0 0 0 0 0 0 0 票据种类 转账支票 票据张数
1张
复核：××× 记账：××× 票据号码
××××
备注：新开户转入
规格：连边8.5×17.5 cm(白纸红油墨)
2005—2006年A 百货公司存款户又发生下列各项业务的会计分录。
1.借：活期存款——A 百货公司存款户 5 000元 贷：现金——业务现金户 5 000元 借方凭证：现金支票。如表6-9所示。 收
款
人
开
户
行
作
贷
方
凭
证
表6-9
中国工商银行现金支票存根 支票号码：×××××× 附加信息：
出票日期2005年12月23日 收款人：A 百货公司 金额：5 000元
用途：备付工资
单位主管 会计
中国工商银行现金支票 （省别简称）支票号码：×××××× 出票日期（大写）贰零零伍年壹拾贰月贰拾叁日 付款行名称：中国工商银行东城支行
收款人：A 百货公司 出票人账号：2210001001 人民币（大写）：伍仟圆整
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
￥ 5 0 0 0 0 0
用途： 备付工资
上列款项请从我账户内支付。 出票人签章
复核：××× 记账：×××
规格：连边8×22.5 cm ，正联第17 cm(底纹按行别分色，大写金额栏加红水纹)
2.借：活期存款——A 百货公司存款户 180 000元 贷：活期存款——B 公司存款户 180 000元 借方凭证：转账支票。如表6-10所示。
表6-10
中国工商银行转账支票 （省别简称）支票号码：×××××× 出票日期（大写）：贰零零伍年壹拾贰月贰拾陆日 付款行名称：中国工商银行东城支行
收款人：B 公司 出票人账号：2210001001 人民币（大写）：壹拾捌万圆整
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
￥ 1 8 0 0 0 0 0 0 用途： 付 购 货 款 上列款项请从我账户内支付。 出票人签章 复核：××× 记账：××× （使用清分机的，此区域供打印磁性字码）
规格：连边8×22.5 cm ，正联第17 cm(底纹按行别分色，大写金额栏加红水纹)
3.借：活期存款——A 百货公司存款户 13 000元
贷：同城票据清算 13 000元 借方凭证：转账支票。如表6-11所示。
表6-11
中国工商银行转账支票 （省别简称）支票号码：×××××× 出票日期（大写）：贰零零陆年零壹月零伍日 付款行名称：中国工商银行东城支行
收款人：××单位 出票人账号：2210001001 人民币（大写）：壹万叁仟圆整 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
￥ 1 3 0 0 0 0 0 用途： 付 货 款 上列款项请从我账户内支付。 出票人签章 复核：××× 记账：××× （使用清分机的，此区域供打印磁性字码）
支票付款
期限十
天 支票
付款
期
限十天 支票
付
款
期
限十天
4.借：活期存款——第一百货公司存款户 120 000元 贷：活期存款——A 百货公司存款户 120 000元 贷方凭证：进账单第二联。如表6-12所示。
表6-12 中国工商银行进账单（贷方凭证） 2
2006年01月05日 第××号
出票人
全 称 第一百货公司 收款人
全 称 A 百货公司 账 号 2210001002
账 号 2210001001
开户银行
中国工商银行东城支行
开户银行
中国工商银行东城支行
人民币（大写）：壹拾贰万圆整
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
￥ 1
2
票据种类 转账支票 票据张数
1张
复核：××× 记账：×××
票据号码 ××××××
备注：
规格：连边8.5×17.5 cm(白纸红油墨)
5.借：现金——业务现金户 25 000元 贷：活期存款——A 百货公司存款户 25 000元 贷方凭证：现金交款单。如表6-13所示。
表6-13 中国工商银行现金交款单 账别：活期存款 2006年01月12日 交款单位 A 百货公司 收款单位 A 百货公司
款项来源 销货款
账号
2210001001
开户银行
中国工商银行东城支行
大写 金额 （人民币）：贰万伍仟圆整 十 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
￥ 2 5 0 0 0 0 0 券别 合计金额
科目（贷）：活期存款
对方科目（借）：现金
整把券 ￥250 000 零张券
复核：××× 记账：××× 收款复核：××× 经办：××× 规格：连边10×17.5 cm(白纸印红字)
使用说明：用于本行受理客户交存现金的业务。
6.借：短期贷款——A 百货公司贷款户 150 000元
贷：活期存款——A 百货公司存款户 150 000元
贷方凭证：借款凭证。如表6-14所示。 收款人开户行作贷方凭证
第
二
联
：贷
方凭
证
账别：活期存款2006年03月08日贷款种类：短期贷款
借款人全称A百货公司收
款
人
全称A百货公司
账号1230001001 账号2210001001
开户行中国工商银行东城支行开户行中国工商银行东城支行
大写金额（人民币）壹拾伍万圆整
亿千百十万千百十元角分
￥ 1 5 0 0 0 0 0 0
委托你行将上述货款金额转存/支付2210001001 存款户。
借款人（签章）
2006年3月8日
业务主管：×××
经办人：×××
（信贷部门盖章）
2006年3月8日
合同号：××××××
科目（贷）：活期存款
对方科目（借）：短期贷款
会计主管：×××复核：×××记账：×××
规格：连边8.5×17.5 cm(白纸印红字)
使用说明：本行向客户发放贷款及同业间拆放资金时使用。
7.借：活期存款——A百货公司存款户26 000元
贷：清算资金往来26 000元借方凭证：电汇凭证第二联。如表6-15所示。
表6-15 中国工商银行电汇凭证（借方凭证） 2
委托日期2006年03月20日
汇款人
全称A百货公司收
款
人
全称某收款单位
账号2210001001 账号2210101101
汇出地点××省××市/县汇入地点××省××市/县
汇出行名称中国工商银行东城支行汇入行名称××市工商银行××行
金额人民币（大写）：贰万陆仟圆整千百十万千百十元角分￥ 2 6 0 0 0 0 0
汇款用途：采购款支付密码
此汇款支付给收款人。
汇款人签章附加信息及用途：
复核：×××记账：×××
规格：连边8.5×17.5 cm(白纸蓝油墨)
2006年3月21日，为A百货公司收人第一季度存款利息的会计分录为：借：利息支出——活期存款利息支出户 2 618.18元
贷：活期存款——A百货公司存款户 2 618.18元
贷方凭证：利息凭证。如表6-16所示。
第三联：贷方凭证
此联汇出行作借方凭证
账别：活期存款
户名：A百货公司存款户2006年03月21日账号：2210001001
起息日结息日天数积数利率
利息
千百十万千百十元角分
20051221 20060320 90 130 909 000 0.72% ￥ 2 6 1 8 1 8
本金利息合计￥ 2 6 1 8 1 8 本息合计 2 618.18元科目（贷）：活期存款
对方科目（借）：利息支出
（银行盖章）
复核：×××记账：×××打印：×××规格：连边8.5×17.5 cm(白纸印红字)
8.借：活期存款——A百货公司存款户12 000元
贷：汇出汇款12 000元
借方凭证：汇票申请书第二联。如表6-17所示。
表6-17 中国工商银行汇票申请书（借方凭证） 2
申请日期2006年05月26日第×××号
申请人A百货公司收款人
账号
或住址2210001001
账号
或住址
用途采购材料代理付款行
汇票金额人民币（大写）：壹万贰仟圆整
千百十万千百十元角分
￥ 1 2 0 0 0 0 0
9.借：清算资金往来20 000元
贷：活期存款——A百货公司存款户20 000元
贷方凭证：电子汇划收款补充报单。如表6-18所示。第二联：贷方凭证
此联出票行作借方凭证
上列款项请从我账户内支付
申请人盖章
规格：连边8.5×17.5 cm（白纸蓝油墨）科目（借）：活期存款
对方科目（贷）：汇出汇款
转账日期：2006年05月26日
复核：×××记账：×××
表6-18 中国工商银行电子汇划收款补充报单
2006年06月10日 凭证编号：××× 付 款 人 全 称 ××汇款单位 收 款 人
全 称 A 百货公司 账 号 2210101102
账 号 2210001001
开户行 中国工商银行××支行
开户行
中国工商银行东城支行
大写金额 贰万圆整 十 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 2 0 0 0 0 0 0
用途
购货款 科目（贷）：活期存款
对方科目（借）：清算资金往来
备 注
原凭证种类 电汇凭证 原凭证号码 ×××× 原凭证金额 20 000 拒付理由
复核：××× 记账：××× 制单：××× 规格：连边8.5×17.5 cm(白纸印红字)
2006年6月21日，为A 百货公司收人第二季度存款利息的会计分录为： 借：利息支出——活期存款利息支出户 2 893.62元 贷：活期存款——A 百货公司存款户 2 893.62元 贷方凭证：利息凭证。如表6-19所示。
表6-19 中国工商银行利息凭证 账别：活期存款
户名：A 百货公司存款户 2006年06月21日 账号：2210001001 起息日 结息日 天数 积数 利率 利息
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 20060321 20060620 92
144 680 872.56
0.72%
￥ 2 8 9 3 6 2
本 金
利息合计
￥ 2
8
9
3
6
2
本息合计
2 893.628元
科目（贷）：活期存款 对方科目（借）：利息支出
（银行盖章）
复核：××× 记账：××× 打印：×××
规格：连边8.5×17.5 cm(白纸印红字)
10.借：活期存款——A 百货公司存款户 17 000元
贷：同城票据清算 17 000元 借方凭证：转账支票。如表6-20所示。 第
一
联
：
贷
方凭证
第二联：贷方凭证
表6-20
中国工商银行转账支票 （省别简称）支票号码：×××××× 出票日期（大写）：贰零零陆年陆月贰拾壹日 付款行名称：中国工商银行东城支行 收款人：××单位 出票人账号：2210001001 人民币（大写）：壹万柒仟圆整 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
￥ 1 7 0 0 0 0 0
用途： 付 货 款 上列款项请从我账户内支付。 出票人签章 复核：××× 记账：××× （使用清分机的，此区域供打印磁性字码）
规格：连边8×22.5 cm ，正联第17 cm(底纹按行别分色，大写金额栏加红水纹)
11.编制两笔会计分录。 (1)结计利息的会计分录。
借：利息支出——活期存款利息支出户 219.45元
贷：活期存款——A 百货公司存款户 219.45元 贷方凭证：利息凭证。如表6-21所示。
表6-21 中国工商银行利息凭证 账别：活期存款
户名：A 百货公司存款户 2006年06月28日 账号：2210001001 起息日 结息日 天数 积数 利率 利息
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 20060621 20060628 7
10 972 582.60
0.72%
￥ 2 1 9 4 5
本 金
利息合计
￥ 2
1
9
4
5
本息合计
219.45元
科目（贷）：活期存款 对方科目（借）：利息支出
（银行盖章）
复核：××× 记账：××× 打印：×××
规格：连边8.5×17.5 cm(白纸印红字)
(2)移转账户的会计分录。
借：活期存款——A 百货公司存款户 1 567 731.25元 贷：同城票据清算 1 567 731.25元 (三)登记A 百货公司存款账户的明细账。如表6-22、表6-23所示。 支票
付
款期
限十天
第二联：贷方凭证
表6-22 中国工商银行存款明细账
账别：活期存款科目号：2210 户名：A百货公司存款户
账户性质：基本存款户账号/卡号：2210001001 利率：0.72% 第×页
2005年交易
序号凭证号码摘要
发生额
余额
日
数
积数
记
账
复
核
月日借方贷方
12 21 进账单开户 1 500 000.00 2 3 000 000.00 12 23 （1）现金支票提取现金 5 000.00 1 495 000.00 3 4 485 000.00 12 26 （2）转账支票付购货款180 000.00 1 315 000.00 6 7 890 000.00 12 31 结转下年结转下年结转下年
开户机构：中国工商银行东城支行打印：×××
表6-23
账别：活期存款科目号：2210 户名：A百货公司存款户
账户性质：基本存款户账号/卡号：2210001001 利率：0.72% 第×页
2006年交易
序号凭证号码摘要
发生额
余额
日
数
积数
记
账
复
核
月日借方贷方
01 01 ……上年结转 1 315 000.00 11 15 375 000.00
01 01 1 315 000.00 4 5 260 000.00
01 05 (3) 转账支票付购货款13 000.00 1 302 000.00
01 05 (4) 进账单收结算款120 000.00 1 422 000.00 7 9 954 000.00
01 12 (5) 现金交款单存入现金25 000.00 1 447 000.00 55 79 585 000.00
03 08 (6) 借款凭证转入贷款150 000.00 1 597 000.00 12 19 164 000.00
03 20 (7) 电汇凭证汇采购款26 000.00 1 571 000.00 1 1 571 000.00
03 20 90 130 909 000.00
03 21 利息凭证结计利息 2 618.18 1 573 618.18 66 103 858 799.88
05 26 (8) 汇票申请书签开汇票12 000.00 1 561 618.18 15 23 424 272.70
06 10 (9) 补充报单收入货款20 000.00 1 581 618.18 11 17 397 799.98
06 20 92 144 680 872.56
06 21 利息凭证结计利息 2 893.62 1 584 511.80
06 21 (10) 转账支票付购货款17 000.00 1 567 511.80 7 10 972 582.60
06 28 利息凭证结计利息219.45 1 567 731.25
06 28 转账支票销户移出 1 567 731.25
开户机构：中国工商银行东城支行打印：×××
(四)按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记人账。
1.2006年3月20日，为A百货公司结计第一季度存款利息应为：
应计利息=结息期总积数×0.72%÷360天=130 909 000×0.72%÷360天=2 618.18元
2.2006年6月20日，为A百货公司结计第二季度存款利息应为：
应计利息=结息期总积数×0.72%÷360天=1 44 680 872.56 ×0.72%÷360天=2 893.62元
3.2006年6月28日，为A百货公司结计销户前存款利息应为：
应计利息=结息期总积数×0.72%÷360天=10 972 582.60×0.72%÷360天=219.45元
(五)按规定为A百货公司办理销户手续。
A百货公司申请销户时，应与经办行核对账户余额，并提交销户申请。经办行应审查存款人有无未还清贷款、垫款和应收未收利息，有无未结清的邮电费、手续费，有无应付未付托(委)收款项或
1.结清应付存款利息。以“利息凭证”第一、二联分别作借、贷方记账凭证，第三联加盖“业务用公章”交存款人。会计分录如前所述。
2.收回并注销未用重要空白凭证、开户许可证等。对存款人交回的重要空白凭证必须当面逐号清点，当面切角或加盖“作废”戳记，并登记“作废重要单证(卡)登记簿”(如表6-24所示。)，填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账。记作：
收人：重要空白凭证——××待销毁户
作废凭证按规定进行作废处理后入库(柜)保管。
表6-24 中国工商银行作废重要单证（卡）登记簿
第××页
日期单证（卡）
种类
退回（上交）
单位
单证（卡）号码作废
原因
单
位
数
量
单价
（面额）
经
办
保
管
销毁
日期
起止
销毁人：×××监销人：×××销毁日期：×××打印：×××规格：连边23×26 cm
使用说明：1.用于重要单证(卡)作废情况的登记，由手工输人后计算机自动产生打印，30笔满页；2.作废单证(卡)按规定销毁时，应附销毁清单。
3.根据存款人填制的支付凭证将存款账户的余额结清并办理销户。会计分录如前所述。同时，登记“销户登记簿”(如表6-25所示)、“印鉴卡使用情况登记簿”，在每联印鉴卡上注明销户日期，连同开户许可证作销户人支付凭证附件，随当日记账凭证装订。
表6-25 中国工商银行销户登记簿
账别：第××页日期户名账号（卡号）销户原因销户机构开户日期经办授权
打印：×××规格：连边23×26 cm
使用说明：1.用于客户销户登记，30笔满页；2.按个人存款、单位存款、个人贷款、单位贷款、信用卡等分别设置；3.核算中心按年统一打印。
实训二活期储蓄存款核算实训
一、实训目的
(一)掌握活期储蓄存款明细账的登记方法；
(二)掌握活期储蓄存款利息的结计及核算方法。
二、实训资料
(一)某市建设银行东城支行2006年8月31日“活期储蓄存款”所属明细账账户资料如表6-26所示。
表6-26
科目代号总账账户名称明细账户名称账号金额累计应计息积数
2310 活期储蓄存款张某户2310001001 168 654.10 6 580 000.00 王某户2310001002 100 389.50 5 790 000.00 李某户2310001003 20 046.80 2 340 000.00
(二)2006年9月“活期储蓄存款”所属三个账户又发生下列收支业务：
1.9月5日，张某提取现金8 000元；
2.9月8日，王某支取活期储蓄存款50 000元，存入一年期定期存款；
3.9月12日，李某存入现金40 000元；
4.9月14日，王某存人现金12 000元；
5.9月16日，李某存人现金5 000元；
6.9月18日，王某提取现金15 000元；
7.9月18日，张某存人现金6 000元；
8.9月20日，张某提取现金12 000元。
三、实训要求
(一)编制上述业务的会计分录；
(二)登记上述三个储蓄存款账户的存款明细账；
(三)按规定的结息日结息，编制结息的分录，并编制结息凭证将利息登记入账(注：该种存款的年利率为0.72%；个人所得税税率为20%)。
四、实训处理
(一)编制上述业务的会计分录。
1.借：活期储蓄存款——张某存款户8 000元
贷：现金——业务现金户8 000元
2.借：活期储蓄存款——王某存款户50 000元
贷：定期储蓄存款——整存整取存款——王某户50 000元
3.借：现金——业务现金户40 000元
贷：活期储蓄存款——李某存款户40 000元
4.借：现金——业务现金户12000元
贷：活期储蓄存款——王某存款户12000元
5.借：现金——业务现金户 5 000元
贷：活期储蓄存款——李某存款户 5 000元
6.借：活期储蓄存款——王某存款户15 000元
贷：现金——业务现金户15 000元
7.借：现金——业务现金户 6 000元
贷：活期储蓄存款——李某存款户 6 000元
8.借：活期储蓄存款——张某存款户12 000元
贷：现金——业务现金户12 000元
(二)登记上述三个储蓄存款账户的存款明细账。如表6-27~表6-29所示。
表6-27 中国建设银行存款明细账
账别：活期储蓄存款科目号：2310 户名：张某存款户
账户性质：储蓄存款户账号/卡号：2310001001 利率：0.72% 第×页
2006年交易
序号凭证号码摘要
发生额
余额
日
数
积
数
记
账
复
核
月日借方贷方
08 31 ……168 654.10
09 05 (1) 取款凭条提取现金8 000.00 160 654.10
09 18 (7) 存款凭条存入现金 6 000.00 166 654.10
09 20 (8) 取款凭条提取现金12 000.00 154 654.10
09 21 结息清单结计利息157.30 154 811.40
………
开户机构：中国建设银行东城支行打印：×××
表6-28 中国建设银行存款明细账
账别：活期储蓄存款科目号：2310 户名：王某存款户
账户性质：储蓄存款户账号/卡号：2310001002 利率：0.72% 第×页
2006年交易
序号凭证号码摘要
发生额
余额
日
数
积
数
记
账
复
核
月日借方贷方
08 31 ……100 389.50
09 08 (2) 取款凭条转存定期50 000.00 50 389.50
09 14 (4) 存款凭条存入现金12 000.00 62 389.50
09 18 (6) 取款凭条提取现金15 000.00 47 389.50
09 21 结息清单结计利息114.99 47 504.49
………
开户机构：中国建设银行东城支行打印：×××
表6-29 中国建设银行存款明细账
账别：活期储蓄存款科目号：2310 户名：李某存款户
账户性质：储蓄存款户账号/卡号：2310001003 利率：0.72% 第×页
2006年交易序
号凭证号码摘要
发生额
余额
日
数
积
数
记
账
复
核
月日借方贷方
08 31 ……20 046.80
09 12 (3) 存款凭条存入现金40 000.00 60 046.80
09 16 (5) 存款凭条存入现金 5 000.00 65 046.80
09 21 结息清单结计利息50.02 65 096.82
………
开户机构：中国建设银行东城支行打印：×××
(三)按规定的结息日结息，编制结息的分录，并编制结息凭证将利息登记人账。
1.按规定于9月20日结计利息时，若采用计息余额表结息，则利息余额表如表6-30所示。
表6-30 中国建设银行计息余额表
自2006年09月01日至2006年09月20日共××页第×页
户名或账号
张某户
2310001001 王某户
2310001002
李某户
2310001003
……
结转累计积数 6 580 000.00 5 790 000.00 2 340 000.00
日数
09月01日168 654.10 100 389.50 20 046.80
09月02日168 654.10 100 389.50 20 046.80
09月03日168 654.10 100 389.50 20 046.80
09月04日168 654.10 100 389.50 20 046.80
09月05日160 654.10 100 389.50 20 046.80
09月06日160 654.10 100 389.50 20 046.80
09月07日160 654.10 100 389.50 20 046.80
09月08日160 654.10 50 389.50 20 046.80
09月09日160 654.10 50 389.50 20 046.80
09月10日160 654.10 50 389.50 20 046.80 小计 1 638 541.00 853 895.00 200 468.00 09月11日160 654.10 50 389.50 20 046.80
09月12日160 654.10 50 389.50 60 046.80
09月13日160 654.10 50 389.50 60 046.80
09月14日160 654.10 62 389.50 60 046.80
09月15日160 654.10 62 389.50 60 046.80
09月16日160 654.10 62 389.50 65 046.80
09月17日160 654.10 62 389.50 65 046.80
09月18日166 654.10 47 389.50 65 046.80
09月19日166 654.10 47 389.50 65 046.80
09月20日154 654.10 47 389.50 65 046.80 小计 1 612 541.00 542 895.00 585 468.00 补增积数
补减积数
累计积数9 831 082.00 7 186 790.00 3 125 936.00 应付利息金额196.62 143.74 62.52
扣利息所得税(税率20%) 39.32 28.75 12.50
实付利息金额157.30 114.99 50.02
复核：×××记账：×××
2.9月20日结息的会计分录。
借：利息支出——活期储蓄存款利息支出户402.88元
贷：活期储蓄存款——张某存款户157.30元
——王某存款户114.99元
——李某存款户50.02元
贷：应交税金——代扣张某利息所得税户39.32元
——代扣王某利息所得税户28.75元
——代扣李某利息所得税户12.50元
3.编制结息凭证将利息登记人账。
表6-31 中国建设银行储蓄存款结息清单
账别：人民币2006年09月21日第×××页共××页
序号姓名息前余额积数结计利息应交税金实付利息息后余额001 张某154 654.10 9 831 082.00 196.62 39.32 157.30 154 811.40 002 王某47 389.50 7 186 790.00 143.74 28.75 114.99 47 504.49 003 李某65 046.80 3 125 936.00 62.52 12.50 50.02 65 096.82
合计267 090.40 20 143 808.00 402.88 80.57 322.31 267 412.71
科目(贷)活期储蓄存款
对方科目(借)利息支出
打印：规格：连边36×26 cm
使用说明：用于本行结息日批量结计储蓄、个人信用卡存款利息，35笔满页。
(2)若该行采取单户结息，应编制“储蓄存款利息清单”，如表6-32~表6-34所示，凭以登记入账。
表6-32 储蓄存款利息清单
2006年09月21日
户名：张某账号：2310001001 币种：人民币本金利息应税利息税率% 代扣税金税后利息
9 831 082.00 196.62 196.62 20% 39.32 157.30
备注：实付利息：157.30元
复核：×××经办：×××规格：连边9×19 cm
使用说明：用于单户结计储蓄、个人信用卡等存款利息。
表6-33 储蓄存款利息清单
2006年09月21日
户名：王某账号：2310001002 币种：人民币本金利息应税利息税率% 代扣税金税后利息
7 186 790.00 143.74 143.74 20% 28.75 114.99
备注：实付利息：114.99元
复核：×××经办：×××规格：连边9×19 cm
使用说明：用于单户结计储蓄、个人信用卡等存款利息。
表6-34 储蓄存款利息清单
2006年09月21日
户名：李某账号：2310001003 币种：人民币本金利息应税利息税率% 代扣税金税后利息
3 125 936.00 62.52 62.52 20% 12.50 50.02
备注：实付利息：50.02元
复核：×××经办：×××规格：连边9×19 cm
使用说明：用于单户结计储蓄、个人信用卡等存款利息。
实训三整存整取定期储蓄存款核算实训
一、实训目的
(一)掌握定期储蓄存款明细账的登记方法；
(二)掌握定期储蓄存款利息的结计及核算方法。
二、实训资料
(一)某市建设银行东城支行2005-2006年“定期储蓄存款”账户发生下列收支业务：
1.2005年6月5日，储户张某现金存入一年期定期存款80 000元；
2.2005年8月10日，储户王某支取活期储蓄存款50 000元，存入一年期定期存款；
3.2006年6月20日，储户王某来行提前支取2005年8月10日存入的一年期定期存款50 000元，将本息存人活期储蓄存款户；
4.2006年6月25日，储户张某来行支取2005年6月5日存人的一年期定期储蓄存款80 000元，将本息存人活期储蓄存款户。
(二)假定2005年活期储蓄存款的年利率为0.72%；2006年活期储蓄存款的年利率为0.66%；前述两年中一年期定期储蓄存款的年利率为1.98%。
三、实训要求
(一)办理定期储蓄的开户手续，编制储户开户时的会计分录；
(二)按规定结计定期储蓄存款利息，编制结息及销户时的会计分录(注：个人储蓄利息所得税税率为20%)；
(三)登记上述两个储蓄存款账户的存款明细账。
四、实训处理
(一)办理定期储蓄的开户手续，编制储户开户时的会计分录，编制记账凭证。
1.对储户张某的业务处理。
(1)2005年6月5日，储户张某现金开户时的会计分录。
借：现金——业务现金户80 000元
贷：定期储蓄存款——张某存款户80 000元
(2)2005年6月5日，储户张某现金开户时的记账凭证。
借方凭证：借方记账凭证。如表6-35所示。
表6-35 中国建设银行借方记账凭证
账别：人民币2005年06月05日第×××号
账号摘要
金额
亿千百十万千百十元角分
111000010001 储户张某交存现金￥8 0 0 0 0 0 0
合计￥8 0 0 0 0 0 0
科目(借)：现金
对方科目(贷)：定期储蓄存款
会计主管：×××复核：×××记账：×××制单：×××
规格：连边8.5×17.5 cm(白纸印黑字) 附件1 张
贷方凭证：储蓄存款凭条。如表6-36所示。
表6-36 储蓄存款凭条 SLIP FOR SAVINGS DEPOSIT —————————————————————————————————————————— 科目：(贷)定期储蓄存款 2005年06月05日 交易代码：
Subject (Credit) year month date Code
储 户 填 写
种类： 活期□ 储蓄卡□ 整整□ 零整□ 整零□ 定活□ 教育□ 通知□ 存本□ 其他□
Category Current Saving card Lump De.&Dr. Odd De.&Lump Dr Lump De.&Odd Dr. Time/Current Education Call file others
户名： 张某 身份证件名称： 身份证 号码：×××××××××××××××××× Name Name of indentity/certificate Code
代办人姓名： 身份证件名称： 号码：
Agent ’s Name Name of indentity/certificate Code
币种：人民币 存期：一年 约定转存□ 留密：□
金额
Currency Term Appo inted & Transferred Deposit Cipher Amount 新开户地址/电话：××××××××
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
￥ 8 0 0 0 0 0 0
券别
Face value 100
50 20 10
5 2 银 行 填 写
Address of new account tel No.
1
辅币
T oken
规格：连边9×19 cm(TYPE ：9×19 cm) 复核：××× 经办：×××
(3)为储户张某开出定期存单，如表6-37、表6-38所示。同时登记“开户登记簿”、“重要空白凭证登记簿”，填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账。记作：
付出：重要空白凭证——整存整取定期储蓄存单在用户
表6-37 中国建设银行(整存整取定期)储蓄存单
No ：××××××
户名： 张某 账号：233000010001
币种： 人民币 金额(大写) (银行签章)
捌万圆整 存入日 存期 利率 起息日 到期日 到期利息 标志 操作 20050605 一年
1.98%
20050605
20060605
1 584.00 ××× ××× 支取日
账号
本金支取金额
利息 流水号
操作
233000010001
支取复核： 记账： 存人复核：××× 记账：×××
To be filled in by the client
To be filled in by the Bank
附件 张
Attachment page
表6-38
储户须知(背面)
1.存单只限于办理个人储蓄使用，必须加盖建设银行储蓄所柜业务公章，存单不得涂改，否则无效。
2.请存款人妥善保管本存单，如发生丢失应立即持本人身份证件并提供存单金额、账号、开户日期等有关情况到原存款银行办理挂失手续，存单挂失前被他人冒领，由储户负责。
3.如储户留存密码，需牢记，防止泄密。
4.提前支取存款，须提供存款人身份证件，代他人支取存款时，还应提供代取款人身份证件。本存单未经签发银行确认，质押无效。
5.未尽事宜，均按《储蓄管理条例》办理。
提前支取请提供以下证件内容
存款人姓名：身份证件名称：号码：
代取款人姓名：身份证件名称：号码：
规格：连边9×19 cm
使用说明：用于个人定期存款。
2.对储户王某的业务处理。
(1)2005年8月10日，储户王某转账开户时的会计分录。
借：活期储蓄存款——王某存款户50 000元
贷：定期储蓄存款——王某存款户50 000元
(2)2005年8月10日，储户王某开转账户时的记账凭证。
借方凭证：储蓄取款凭条。如表6-39所示。
表6-39 储蓄取款凭条
SLIP FOR SAVINGS DEPOSIT ——————————————————————————————————————————科目：(贷)定期储蓄存款 2005年08月10日交易代码：
Subject (Credit) year month date Code
储户填写种类：活期□储蓄卡□整整□零整□整零□定活□教育□通知□存本□其他□
Category Current Saving card Lump De.&Dr. Odd De.&Lump Dr Lump De.&Odd Dr. Time/Current Education Call file others
户名：王某身份证件名称：身份证号码：××××××××××××××××××
Name Name of indentity/certificate Code
代办人姓名：身份证件名称：号码：
Agent’s Name Name of indentity/certificate Code
金额
币种：人民币Amount
亿千百十万千百十元角分
￥ 5 0 0 0 0 0 0
券别
Face value
100
50
20
10
5
2
银行填写
Address of new account tel No. 1
辅币
T oken 规格：连边9×19 cm(TYPE：9×19 cm) 复核：×××经办：×××贷方凭证：储蓄存款凭条。如表6-40所示。
To be filled
in by the client
To be filled in by the Bank 附
件
张Attachment page
表6-40 储蓄存款凭条 SLIP FOR SAVINGS DEPOSIT —————————————————————————————————————————— 科目：(贷)定期储蓄存款 2006年08月10日 交易代码：
Subject (Credit) year month date Code
储 户 填 写
种类： 活期□ 储蓄卡□ 整整□ 零整□ 整零□ 定活□ 教育□ 通知□ 存本□ 其他□
Category Current Saving card Lump De.&Dr. Odd De.&Lump Dr Lump De.&Odd Dr. Time/Current Education Call file others
户名： 王某 身份证件名称： 身份证 号码：×××××××××××××××××× Name Name of indentity/certificate Code
代办人姓名： 身份证件名称： 号码：
Agent ’s Name Name of indentity/certificate Code
币种：人民币 存期：一年 约定转存□ 留密：□
金额
Currency Term Appo inted & Transferred Deposit Cipher Amount 新开户地址/电话：××××××××
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
￥ 5 0 0 0 0 0 0
券别
Face value 100
50 20 10
5 2 银 行 填 写
Address of new account tel No.
1
辅币
T oken
规格：连边9×19 cm(TYPE ：9×19 cm) 复核：××× 经办：×××
(3)为储户王某开出定期存单，如表6-41所示，同时登记“开户登记簿”、“重要空白凭证登记簿”，填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账。记作：
付出：重要空白凭证——整存整取定期储蓄存单在用户
表6-41 中国建设银行(整存整取定期)储蓄存单
No ：××××××
户名： 王某 账号：233000010002
币种： 人民币 金额(大写) (银行签章)
伍万圆整 存入日 存期 利率 起息日 到期日 到期利息 标志 操作 20050810 一年
1.98%
20050605
20060810
990.00 ××× ××× 支取日
账号
本金支取金额
利息 流水号
操作
233000010002
支取复核： 记账： 存人复核：××× 记账：×××
(二)按规定结计定期储蓄存款利息，编制结息及销户时的会计分录。
1.对储户王某的业务处理。
(1)2006年6月20日，储户王某来行提前支取2005年8月10日存入的一年期定期存款，应计的储蓄存款利息为：
应付利息=50 000元×314天×0.66%÷360=287.83元 利息税=287.83元×20%=57.57元 实付利息=230.26元
利息清单如表6-42所示。 To be filled in by the client
To be filled in by the Bank
附件 张
Attachment page
财务成果核算
第六节财务成果的核算 一、财务成果的构成与计算 财务成果是指企业生产经营活动的最终成果，通常用企业各项收入抵补各项支出后的差额来反映，表现为盈利或亏损。当收入大于费用支出时，表现为企业实现的利润，当收入小于费用支出时，表现为企业发生的亏损。利润(或亏损)是企业最终的财务成果，它是反映企业工作质量的一项综合指标，是评价企业经济效益优劣的重要标志。企业的收入，广义地讲不仅包括营业收入，还包括营业外收入；企业的费用，广义地讲不仅包括为取得营业收入而发生的各种耗费，还包括营业外支出和所得税。因此，企业在一定会计期间实现的利润(或亏损)是由以下几部分构成的： 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收支净额 净利润=利润总额一所得税 其他业务利润是企业从事主营业务以外的其他附属经营业务所获得 的利润。制造企业的其他业务包括产品销售以外的其他销售业务、出租业务和非工业性劳务等，如材料物资销售、固定资产出租、包装物出租和出售、转让无形资产使用权及修理、运输业务等。企业从事这些业务所获得的收入为其他业务收入，为取得收入而发生的相应支出，如销售及劳务成
本、费用和营业税金及附加等为其他业务支出，两者相抵的差额为其他业务利润。其计算公式为： 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 投资净收益是指企业对外投资所取得的收益，如转让、出售股票、债券所得的股利、利息等抵减对外投资所发生的损失后的差额。其计算公式为： 投资净收益=对外投资收益-对外投资损失 营业外收支净额是指营业外收入与营业外支出相抵后的差额。营业外收入是指企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈收入、处理固定资产净收入和罚款收入等。营业外支出是指企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏损失、处理固定资产净损失、对外捐赠支出、罚没支出和非常损失等。其计算公式为： 营业外收支净额=营业外收入-营业外支出 企业实现的利润总额减去所得税费用后的差额为企业利润净额。根据我国税法规定，企业应按纳税所得额的一定比例(一般为33％)向国家缴纳所得税。所得税是企业的一项费用支出，应直接计入当期损益。企业利润总额抵减所得税费用后构成利润净额。其计算公式为： 净利润=利润总额-所得税 企业实现的利润净额，除国家另有规定者外，一般按以下顺序进行分配： (1)弥补以前年度亏损。
《银行会计》2存款业务核算-习题(含)答案
《银行会计》2存款业务核算习题（含）答案 一、单选题 1.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户是( A)。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 2.计息余额表的填制依据是各计息科目分户账,每日营业终了根据分户账最后余额填列。当日未发生收付的账户,( B)。 A.根据期初余额填列 B.根据上一日的最后余额填列 C.当日无余额 D.根据上一日借贷方发生额轧差填列 3.单位定期存款的金额起点为( B)。 A.5 000元 B.1万元 C.5 万元 D.10万元 4.华联超市本计息期贷款计息积数99 088 725 元,本月一笔转账借方传票30 00元记账串户,应借记“华联超市贷款户”,而错误地贷记“华联超市贷款户”,本月6日发生错账,12日发现并更正。计算累计计息积数时,华联超市贷款户的累计计息积数应( A)。
A.调增18 000元 B.调减18 000元 C.调增21 000元 D.调减21 000元 5.活期储蓄存款定期结息,计息按( D)计算。 A.存入日挂牌公告活期利率 B.支取时挂牌公告活期利率 C.当年1月1日挂牌公告活期利率 D.结息日挂牌公告活期利率 6.单位活期存款结息日一般为( A)。 A.每季末月20日 B.每年6月30日 C.每季末月30日 D.每年6月20日 7.单位向开户银行存入现金时,填写一式两联现金缴款单,连同现金交出纳部门,出纳员审核凭证点收现金无误后,登记( D)。 A.现金登记簿 B.现金总账 C.现金付出日记簿 D.现金收入日记簿 8.商业银行吸收的存款属于( B)。 A.以公允价值记账且其变动计入当期损益的金融负债 B.其他金融负债 C.交易性金融负债 D.衍生金融负债 9.对商业银行吸收客户存款的后续计量应采用( C)。 A.实际成本 B.重置成本 C.摊余成本 D.可变现净值
基础会计第三章课后练习参考答案
习题一至习题五是以风阳电器厂2008年3 月份发生的经济业务为例进行的。该企业为一般纳税人，增值税率为17%，所得税率为25%，月末按净利润的10%提取法定盈余公积，以5%提取法定公益金。? ? ? ? 习题一（一）目的：练习风阳电器厂资金筹措业务的核算。 （二）资料：风阳电器厂2008年3月份发生的资金筹措业务如下： 1．接受国家投入资金60000元，已转入存款户。借：银行存款贷：实收资本? 60 000 60 000 2．接受国家投入新设备一台，价值30000元，已交付车间使用。借：固定资产? 30 000 30 000 贷：实收资本借：银行存款? 3．向银行借入短期借款100000元，已转入存款户。100 000 100 000 贷：短期借款借：短期借款? 4．以银行存款25000元归还已到期的短期借款。25 000 25 000 贷：银行存款借：银行存款? 5．向银行借入三年期借款200000元，已转入存款户。200 000 贷：长期借款200 000 （三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。 习题二目的：练习风阳电器厂供应环节业务的核算。 资料：风阳电器厂2008年3月份供应环节发生的经济业务如下： 1、从前进工厂购进甲材料20吨，单价500元，已通过银行存款付讫。借：材料采购——甲材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款11 700 2、向益民厂购进乙材料20吨，单价700元，发生运杂费600元，款未收。借：材料采购——乙材料14 600 应交税费——应交增值税（进项税额）2 380 贷：应付账款16 980 3、向利民厂购进甲、乙两种材料，其中，甲材料40吨，单价500元，乙材料30吨，单价700元，款已用银行存款支付。借：材料采购—甲材料20 000 —乙材料21 000 应交税费——应交增值税（进项税额）6 970 贷：银行存款47 970 4、以银行存款支付上项购入材料的运杂费2100元，运杂费按甲、乙两种材料的重量进行分摊。借：材料采购—甲材料1 200 —乙材料900 贷：银行存款2 100 5、以银行存款16980元偿还前欠益民厂供货款项。借：应付账款16 980 贷：银行存款16 980 6、本月购入的材料均已验收入库，结转材料的实际采购成本。借：原材料—甲材料31 200 —乙材料36 500 贷：材料采购—甲材料31 200 —乙材料36 500 要求：根据上述经济业务编制会计分录。开设“材料采购”、“原材料”总分类账户并登账、结账（“材料采购”账户无期初余额，“原材料”账户期初余额为18000元） 习题三目的：练习风阳电器厂2008年3月生产过程业务的核算。 资料：风阳电器厂2008年3月份生产环节发生的经济业务如下： 1、采购员李明预借差旅费400元，以现金支付。借：其他应收款——李明贷：库存现金400 400 2、从银行提取现金27000元，以备发放工资。借：库存现金27 000 贷：银行存款27 000 3、以现金27000元发放职工工资。借：应付职工薪酬27 000 贷：库存现金27 000 4、以银行存款4800元预付下季度财产保险费。借：待摊费用4 800 贷：银行存款4 800 5、以银行存款500元购买办公用品，其中，生产车间领用150元，行政管理部门领用350元。借：制造费用150 管理费用350 贷：银行存款500 6、预提本月负担的短期借款利息300元。借：财务费用300 贷：应付利息300 7．以银行存款8000元支付本月份水电费，其中，制造A产品4000元，B产品2000元，车间一般照明用电800元，行政管理部门用电600元，销售机构用电600 元。借：生产成
存款业务的核算
第三章存款业务的核算 一．名词解释 1.基本存款帐户 2.一般存款帐户 3.临时存款帐户 4.专用存款帐户 5.单位定期存款 6.单位通知存款 7.活期储蓄存款 8.定期储蓄存款 9.定活两便储蓄存款 二．填空题 1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（）和（）。 2.定期储蓄存款包括（）、（）、（）、（）。 3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（）科 目。 4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（）、（）、（）、（）的原则。 5.一个单位只能选择（）银行的（）开立（）基本存款帐户，不允许在（） 开立基本存款帐户。 三．单选题 1.存款人能够办理日常转帐结算和现金收付的帐户是（）。 A．基本存款帐户 B．一般存款帐户 C．临时存款帐户 D．专用存款帐户 2.活期储蓄存款的金额起点是（）元。 A．100元 B．10元 C．1元 D．不限 3.整存整取储蓄的存储起点为（）；零存整取储蓄的存储起点为（）；存本取息储蓄 的存储起点为（）；整存零取储蓄的存储起点为（） A．5元 B．50元 C．5，000元 D．1，000元 4.活期存款的结息日为（）。 A．每月30日 B．每季度末月的20日 C．6月30日 D．12月20日 5.活期储蓄存款的结息日为（）。 A．每月30日 B．每季度末月的20日 C．6月30日 D．12月20日 6.定期储蓄存款按（）计息；提前支取的部分，按（）计息。 A．开户日利率 B．到期日利率 C．活期存款利率 D. 原利率 7.单位开立定期存款帐户，一般由银行向客户签发（）。 A．定期存单 B．存款开户证实书 C．定期存款申请书 D．单位定期存单确认书 8.本金一次存入，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（）。 A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取 四．多选题 1.定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为（）。 A.整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取
存款业务的核算
活期存款的计、结息 1.工商银行某支行开户单位甲公司2009年8月31日存款账户余额为20000元，2010年6月21日至8月31日的累计积数位1500000元，2009年9月该公司账户发生的全部业务如下，本计息期内活期存款月利率为0.36%。 （1）9月2日，存入现金10000元 （2）9月16日，支取现金10000元 （3）9月24日，支取现金20000元 (4)9月26日，办理销户并结算利息。 要求：根据上述资料，编制该支行9月30日计提利息分录以及9月20日二季度结息分录。计提利息=（20000*1+30000*14+20000*8+0*7）*0.36%/30=72 借：利息支出72 贷：应付利息72 结算利息=（1500000+20000*1+30000*14+20000*5）*0.36%/30=244.8 借：应付利息244.8 贷：吸收存款244.8 定期存款的核算 （一）到期支取 2. 甲公司于2009年3月31日以现金存入一年期定期存款100 000元，于2010年3月31日到期支取本息，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%。银行于每季季末计提利息，名义利率与实际利率差异较小，资产负债表日按名义利率计算确定利息费用。假设不考虑其他因素。 要求：编制2009年9月30日计提利息的会计分录。 借：利息支出1000 贷：应付利息1000 3. 甲公司于2009年3月31日以现金存入一年期定期存款100 000元，于2010年3月31日到期支取本息，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%。银行于每季季末计提利息。假设不考虑其他因素。 要求：编制2009年3月31日存入存款；2009年9月30日计提利息以及到期支取的会计分录；计算2009年6月30日存款摊余成本。 2009年3月31日 借：库存现金100000 贷：吸收存款-活期存款100000
作业六财务成果的核算
课时计划 任课班级：注会05级教案编号：7 周 1号 2005 － 2006 学年度第一学期 教研室主任签字：教学时间：2005年月日
习题一 （一）目的：练习财务成果的核算。 （二）资料： 1．某企业200×年1－11月份的本年净利润为贷方余额为5 000 000元，“利润分配―未分配利润”账户的年初余额为150 000元。 2．12月30日有关损益类账户的发生额如下表所示： （1）销售产品一批，售价50 000元，增值税税率17%，货款收到存入银行。 （2）结转本月已销产品的成本30 000元。 （3）按10%的税率计算销售产品应交纳的消费税5 000元。 （4）摊销应由本月负担的财产保险费5 000元，报刊费2 000元。 （5）以银行存款支付第四季度短期借款利息15 000元，其中，前两月已预提10 000元。 （6）以银行存款支付广告费6 000元。 （7）以现金支付产品销售过程中的运杂费1 000元。 （8）用银行存款支付办公设备修理费10 000元。 （9）以银行存款支付违约罚款2 000元。 习题二 （一）目的：练习企业主要经营过程的核算。 （二）资料： 1、某企业200×年12月份总分类账户及有关明细账户的期初余额如下： 单位：元
红光公司 60 000 2．该企业12月份发生经济业务如下： （1）仓库发出材料85 000元，用于生产甲产品45 000元，乙产品35 000元，用于车间一般耗用5 000元。 （2）发放工资48 000元，通过银行转入职工个人储蓄账户。 (3)购入A材料32 760元(含增值税17%)，运杂费2 000元，货款以银行存款支付。材料验收入库。按其实际成本转账。 (4)红光公司交来转账支票一张，归还前欠货款60 000元，当即送存银行。 (5)本月份职工工资分配如下：甲产品生产工人工资20 000元，乙产品生产工人工资20 000元，车间管理人员工资6 000元，行政管理人员工资2 000元。 (6)按职工工资总额的14%计提职工福利费。 (7)计提固定资产折旧30 000元，其中车间16 000元，厂部14 000元。 (8)摊销本月应由车间负担的待摊费用3 000元。 (9)将制造费用转入甲、乙两种产品成本中去，甲、乙两种产品各负担制造费用的50%。 (10)本月甲产品投产4 500件，乙产品投产4 900件，月末全部完工。结转完工产品成本。 (11)销售甲产品1 000件，单价150元，计150 000元；乙产品2 000件，单价200元，计400 000元。增值税共计93 500元。已办妥委托银行收款手续。 (12)结转本月已销产品成本。甲产品单位成本100元，乙产品单位成本150元。 (13)以银行存款支付电视广告费12 000元。 (14)以银行存款支付短期借款利息12 000元（前两月已预提10 000元）。 (15)摊销本月应计入管理费用的待摊费用2 000元。 (16)按售价计算应交已售产品的消费税12 000元。 (17)销售下脚料5 000元，增值税850元，款项存入银行。同时结转该材料的实际成本3 000元。 (18)将损益类账户本月发生额结转“本年利润”账户。 (19)按本月利润总额的33%计算并结转应交所得税（不考虑纳税调整因素）。 (20)按本月净利润的10%提法定公积金，按净利润的5%提法定公益金，按净利润的20%向投资者进行分配。 (21)将“本年利润”和“利润分配—各明细账户结转到“利润分配—未分配利润”账户。 （三）要求： 1．根据上述经济业务编制会计分录。 2．开设“T”型总账并进行登记。 3．编制总账试算平衡表。
浙江大学远程会计学原理练习题第三章答案
第三章企业主要经济活动的核算 一、单项选择题 1．在计划成本核算下，用来核算企业购入材料的买价和采购费用，据以确定材料采购成本的账户是（B），在实际成本核算下，则是（E）。 A．原材料 B．材料采购 C．制造费用 D．主营业务成本 E在途物资 2．下列费用项目中，应作为产品生产成本的是（B）。 A．厂部管理耗用的材料费 B．生产车间管理人员工资 C．行政管理部门固定资产折旧费用 D．银行借款利息 3．实收资本账户属于（C）账户。 A．资产类 B．负债类 C．所有者权益类 D．收入类 4“固定资产”账户是反映企业固定资产的（C）。 A.磨损价值 B.累计折旧 C.原始价值 D.净值 5.已经完成全部生产过程并已验收入库，可供对外销售的产品即为（D）。 A.已销产品 B.生产成本 C.销售成本 D.库存商品 6.下列属于其他业务收入的是（B），属于营业外收入的是（D） A.利息收入 B.出售材料收入 C.投资收益 D.清理固定资产净收益 7.企业8月末负债总额100万元，9月份收回欠款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元，则9月末负债总额为（ C ） A.110万元 B.105万元 C.90万元 D.80万元 8.在权责发生制下，下列货款应列作本期收入的是（ A） A. 本月销货款存入银行 B. 上个月销货款本月收存银行 C. 本月预收下月货款存入银行 D. 本月收回上月多付给供应单位的预付款存入银行 9.下列费用中，不构成产品成本的有（C）。 A.直接材料费 B.直接人工费
C.期间费用 D.制造费用 10.“本年利润”账户年内的贷方余额表示（ C ）。 A.利润分配额 B.未分配利润额 C.净利润额 D.亏损额 11.年末结转后，“利润分配”账户的贷方余额表示（D）。 A.实现的利润总额 B.净利润额 C.利润分配总额 D.未分配利润额 12.“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额的差额表示（C）。 A.固定资产的损耗价值 B.固定资产的原始价值 C.固定资产的折余价值即净值 D.固定资产的重置完全价值 13．下列账户中，属于资产类账户的是（C）。 A．预收账款 B．应付利息 C．预付账款 D．盈余公积 14．企业按期计提固定资产折旧费时，应贷记（D）。 A．生产成本 B．制造费用 C．管理费用 D．累计折旧 15．企业结转已销产品的实际生产成本时，应（C ）。 A．借记“应收账款”，贷记“主营业务收入” B．借记“主营业务成本”，贷记“主营业务收入” C．借记“主营业务成本”，贷记“库存商品” D．借记“销售费用”，贷记“库存商品” 16．下列支出中，应在营业外支出账户列支的是（A）。 A．罚没支出 B．职工困难补助 C．业务招待费 D．利息支出 17在采购业务中，不会和“在途物资”账户的借方相对应的贷方账户是（A）A应交税费 B 应付票据 C 应付账款 D银行存款 18按照权责发生制的要求，下列应作为本期费用的是（B） A预付每年的报刊费 B尚未付款的本月借款利息 C采购人员预支差旅费 D支付上季度的保险费 19计算应交所得税时，应借（ D ）科目。 A 应交税费-应交所得税 B营业税金及附加
第三章存款业务核算习题
第三章存款业务核算 一、单项选择题： 1．存款人可以通过（）办理日常转账结算和现金收付。 A．基本存款账户 B. 一般存款账户 C．临时存款账户 D. 专用存款账户 2．单位活期存款的按季结息的计息时间为（）。 A. 每月末20日 B. 每季末月20日 C. 每季末月30日 D. 每年末月20日 3．下列说法不正确的是（）。 A. 单位定期存款不能提前支取 B. 单位定期存款可以提前支取 C. 单位定期存款不能部分提前支取， D. 单位定期存款不能过期支取 可以全部提前支取 4．对利随本清的存款计算存款的存期时，（）。 A. 存入日计息，支取日不计息 B. 存入日、支取日均计息 C. 存入的第二日起息，算至支取日 D. 存入的第二日起息，算至支取的前一日 5．目前，活期储蓄存款采用（）计算利息。 A. 固定基数法 B. 积数查算表 C. 利息查算表 D. 按季结息法 6．某单位4月30日存入一笔定期存款，于10月31日来行支取，存期为（）天。 A. 181 B. 182 C. 183 D. 184 7．整存整取定期储蓄存款在约定存期内的利息，（）。 A. 按支取日银行挂牌公告的利率计算，遇利率调整不分段计息 B. 按存入日银行挂牌公告的利率计算，遇利率调整不分段计息 C. 遇利率调整时，利率调高则分段计息，调低按原利率 D. 遇利率调整时，不论利率调高调低均应分段计息 8．办理零存整取储蓄存款，（）。 A. 储户必须存满约定次数 B. 每月必须固定存入一定数额本金 C. 如中途漏存，次月必须补存 D. 如过期支取则以存款余额乘以活期储蓄利率计算利息 9．教育储蓄每一账户本金合计最高限额为（）。 A. 2万元 B. 3万元 C. 4万元 D. 5万元 10．存款按（）分为活期存款和定期存款。 A. 存款对象 B. 存款资金性质 C. 存款币种 D. 存款期限 11．吸收存款属于金融企业的（）会计科目。 A．负债类 B. 所有者权益类 C．资产类 D. 费用类 12．本金一次性存入，约定存期，到期支取本息的存款称为（）。
存款业务核算题答案
存款业务核算题答案 存款业务核算题答案2.储户林亚新2004年3月10日存人定期整存整取储蓄存款20,000元,定期l 年,2005年3月10日到期支取。存人时1年期整存整取储蓄存款利率为%,20O4年10月29日调整为%。到期利息:20,000×1×%=396 税金:396×20%= 会计分录为: 借:定期储蓄存款----整存整取户20,000 借:利息支出----定期储蓄利息支出户396贷:现金20,396 借: 现金贷: 其他应付款----应交利息税户3.储户张华明2003年4月22日存人定期2年的储蓄存款10,000元,于2005年4月22日支取。存人时2年期存款利率%,1年期存款利率为%,支取时活期储蓄存款年利率为%。到期利息:10,000×2×% =450 税金:450×20%=90 会计
分录为: 借: 定期储蓄存款----整存整取户10,000 借: 利息支出----定期储蓄利息支出户450贷:现金10,450 借:现金90贷: 其他应付款----应交利息税户90 4.某储户2004年2月5日存人定期1年的储蓄存款1,200元,于2005年3月10日来社支取。1年期利率调整为%,支取日活期存款利率为%。支取时利息:1,200×1×%＋1,200×35×%÷360 =(元) 税金:24,60×20%=(元) 会计分录为: 借: 定期储蓄存款----整存整取户1,200 借: 利息支出----定期储蓄利息支出户贷:现金1, 借:现金贷: 其他应付款----应交利息税户5.某储户2004年6月2日存人定期1年的储蓄存款1,500元,于2005年8月2日来行支取。存人日利率为%,一年期存款利率于2004年10月29日调整为%,支取日活期储蓄存款利率%。支取时
第九章财务成果的核算
第九章 财务成果的核算
【教学内容】 1.利润 2.所得税费用 3.利润分配
第一节 利润
一、利润的构成
（一）利润的概念 ? 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润
收入减去费用后的 净额
直接计入当期利润 的利得和损失
反映的是企业日常活动的业绩 反映的是企业非日常活动的业绩
? 其中，直接计入当期利润的利得和损失，是 指应当计入当期损益、最终会引起所有者权 益发生增减变动的、与所有者投入资本或者 向所有者分配利润无关的利得或者损失。
（二）利润的构成
? 在利润表中，利润的金额分为营业利润、 利润总额和净利润三个层次计算确定。
1.营业利润
?营业利润，是指企业一定期间的日常活动 取得的利润。营业利润的具体构成，可用 公式表示如下：
2.利润总额 ? 利润总额，是指企业一定期间的营业利润，加上
营业外收入减去营业外支出后的所得税前利润总 额，即：
3.净利润 ? 净利润，是指企业一定期间的利润总额减去所得
税费用后的净额，即：
二、营业外收入与营业外 支出的核算
1.营业外收入
? 营业外收入，是指企 业取得的与日常生产 经营活动没有直接关 系的各项利得。
2.营业外支出
? 营业外支出，是指企 业发生的与日常生产 经营活动没有直接关 系的各项损失。
营业外收入
非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得
债务重组利得 罚没利得
政府补助利得 无法支付的应付款项
捐赠利得 盘盈利得
营业外支出
非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失
债务重组损失 罚款支出 捐赠支出 非常损失 盘亏损失
31第三章 会计核算基础练习题参考答案
第三章会计核算基础 一、单项选择题 1.确定会计核算工作空间范围的前提条件是（）。A A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 2.强调经营成果计算的企业适合采用（）。B A.收付实现制 B.权责发生制 C.永续盘存制 D.实地盘存制 3.凡是取得本期收益而发生的支出，即支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为（）。A A.收益性支出 B.资本性支出 C.营业性支出 D.营业外支出 4.凡为形成生产能力，在以后各期取得收益而发生的各种支出，即支出的效益与几个会计年度相关的，应作为（）。B A.收益性支出 B.资本性支出 C.营业性支出 D.营业外支出 5.对应收账款在会计期末提取坏账准备这一做法提现的原则是（）。C A.配比原则 B.重要性原则 C.谨慎性原则 D.可靠性原则 6.在会计年度内，如把收益性支出当作资本性支出处理了，则会（）。A A.本年度虚增资产、虚增收益 B. 本年度虚减资产、虚增收益 C.本年度虚增资产、虚减收益 D. 本年度虚减资产、虚减收益 解释：收入-费用=利润，将收益性支出转作资本性支出处理意味着费用减少，费用减少必然造成利润增加，即虚增收益。资本性支出增加会增加资产的价值，所以，将收益性支出转作资本性支出即增加资产的价值造成虚增资产。 7.会计对各单位经济活动进行核算时，选择统一计量标准的是（）。B A.劳动量度 B.货币量度 C.实物量度 D.其他量度 8.配比原则则是（）。D A.收入与支出相互配比 B.收入与销售费用互相配比 C.收入与产品成本互相配比 D.收入与其相关的成本费用配比 9.财产物资计价的原则是（）。C A.权责发生制原则 B.配比原则 C.历史成本原则 D.收付实现制原则 10.下列支出属于资本性支出的是（）。D A.支付职工工资 B.支付当月水电费 C.支付本季度房租 D.支付固定资产买价 11.进行会计核算提供的信息应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，这符合（）。C A.历史成本原则 B.配比原则 C.可靠性原则 D.可比性原则 12.各企业单位处理会计业务的方法和程度在不同会计期间要保持前后一致，不得随意
习题 商业银行存款业务核算——答案
第三章商业银行存款业务核算 [目的]练习商业银行存款业务的核算 [要求]根据下列业务编制会计分录 根据某商业银行6月8日发生的下列业务，编制会计分录。 1、客户刘华存入现金20000元办理活期储蓄存款。编制会计分录如下： 借：现金20000 贷：活期储蓄存款——刘华20000 2、客户张文存入现金80000元办理三年期定期储蓄存款，利率为1.89%。编制会计分录如下：借：现金80000 贷：定期储蓄存款——张文80000 3、五星公司交存现金35000元。编制会计分录如下： 借：现金35000 贷：活期存款——五星公司35000 4、双安商场存入销售收入现金90000元。编制会计分录如下： 借：现金90000 贷：活期存款——双安商场90000 5、开户企业方达科技集团交来现金150000元，办理三年期定期存款，利率为1.71%。编制会计分录如下： 借：现金20000 贷：定期存款——方达科技20000 6、客户王胜持活期储蓄存折支取现金6000元。编制会计分录如下： 借：活期储蓄存款——王胜6000 贷：现金6000 7、客户陈方林三年期定期储蓄存单今天到期，凭存单前来支取本金40000元，利率为2.25%。编制会计分录如下： 利息=40000×3×2.25%=2700（元） 利息税= 2700×20%=540（元） 借：定期储蓄存款——陈方林400000 利息支出2700 贷：其他应付款——利息税540 现金421600 8、万林公司五年期定期存款存单200000元今天到期，企业会计人员前来办理转存活期存款手续，定期存款利率为2.88%。编制会计分录如下： 利息=200000×5×2.88%=28800（元） 借：定期存款——万林公司200000 利息支出28800 贷：活期存款228800 9、开户单位兰新公司开出现金支票35000元提取现金。编制会计分录如下： 借：活期存款——兰新公司350000 贷：现金350000 10、（选做）开户单位明光中学存入学杂费收入现金350000元。编制会计分录为： 借：现金350000 贷：财政性存款——明光中学350000 11、2005年5月8日，客户张立存入五年期存本取息储蓄存款100000元，利率为2.79%，要求每月支取利息一次，2003年6月8日前来支取利息。编制会计分录如下： 利息=1000000×5×2.79%/5/12=232.50（元） 利息税=232.50×20%=46.50（元） 借：利息支出232.50 贷：其他应付款——利息税46.50 现金186.00 - 1 -
财务成果形成与分配核算练习题参考答案(完整资料).doc
此文档下载后即可编辑 一、目的：练习利润形成及利润分配的核算 二、资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下， 三﹑要求： 1．根据资料编制会计分录。 2．分别计算12月份的营业利润、利润总额以及净利润。 1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3 000元，经批准转作营业外收入。 借：应付账款3000 贷：营业外收入3000 2．因销售产品出借给大华公司包装物一批，收取大华公司交来的包装物押金590元，存入银行。 借：银行存款590 贷：其他应付款590 3．大华公司因将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元。 借：其他应付款590 贷：营业外收入590 4．出售多余甲材料一批，取得价款收入1 500元，收取销项税255元，存入银行。借：银行存款1755 贷：其他业务收入1500 应交税费——应交增值税（销项税额）255 5．结转甲材料的销售成本，其账面价值为1000元。 借：其他业务成本1000 贷：原材料——甲材料1000 6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元。 借：销售费用120 贷：库存现金120 7．出售专利权一项，取得价款收入1000元，存入银行。该专利权的账面价值为600元。借：银行存款1000 贷：其他业务收入1000
借：其他业务成本600 贷：无形资产600 借：银行存款1000 贷：无形资产600 营业外收入400 8．接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入850元。 借：银行存款850 贷：其他业务收入850 9．企业因火灾造成乙材料净损失7200元。 借：营业外支出7200 贷：原材料——乙材料7200 （暂时这样处理，在中级会计中将通过“待处理财产损益”核算） 10．以银行存款支付违约罚款500元。 借：营业外支出500 贷：银行存款500 11．收到股利收入2000元，存入银行。 借：银行存款2000 贷：投资收益2000 12．30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 主营业务收入85000元主营业务成本48000元销售费用4200元 营业税金及附加1500元管理费用1300元财务费用800元营业外收入3600元营业外支出9000元其他业务收入4200元 其他业务成本3000元投资收益2000元 借：主营业务收入85000 其他业务收入4200 营业外收入3600 投资收益2000 贷：本年利润94800 借：本年利润67800
财务成果形成与分配核算练习题参考答案
一、目的：练习利润形成及利润分配的核算 二、资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下， 三﹑要求： 1．根据资料编制会计分录。 2．分别计算12月份的营业利润、利润总额以及净利润。 1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3 000元，经批准转作营业外收入。 借：应付账款3000 贷：营业外收入3000 2．因销售产品出借给大华公司包装物一批，收取大华公司交来的包装物押金590元，存入银行。借：银行存款590 贷：其他应付款590
3．大华公司因将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元。 借：其他应付款590 贷：营业外收入590 4．出售多余甲材料一批，取得价款收入1 500元，收取销项税255元，存入银行。 借：银行存款1755 贷：其他业务收入1500 应交税费——应交增值税（销项税额）255 5．结转甲材料的销售成本，其账面价值为1000元。借：其他业务成本1000 贷：原材料——甲材料1000 6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元。 借：销售费用120
贷：库存现金120 7．出售专利权一项，取得价款收入1000元，存入银行。该专利权的账面价值为600元。 借：银行存款1000 贷：其他业务收入1000 借：其他业务成本600 贷：无形资产600 借：银行存款1000 贷：无形资产600 营业外收入400 8．接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入850元。 借：银行存款850 贷：其他业务收入850
9．企业因火灾造成乙材料净损失7200元。 借：营业外支出7200 贷：原材料——乙材料7200 （暂时这样处理，在中级会计中将通过“待处理财产损益”核算） 10．以银行存款支付违约罚款500元。 借：营业外支出500 贷：银行存款500 11．收到股利收入2000元，存入银行。 借：银行存款2000 贷：投资收益2000 12．30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下：主营业务收入85000元主营业务成本
财务成果核算
第一节财务成果的核算 ?一、财务成果核算的主要内容?二、财务成果核算的账户设置?三、财务成果主要经济业务的核算
一、财务成果核算的主要内容 ?（一）财务成果的内涵 财务成果是指企业在一定时间内全部经营活动在财务上所取得的成果，即全部收入减去全部支出后的净额，其表现为利润或亏损。 ?（二）财务成果核算的主要内容 1、财务成果汇总的核算 2、财务成果分配的核算
（三）、利润的计算 利润含义利润是指企业在一定会计期间的经营 成果。 其内容包括：收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失等。 利润总额 利润总额（税前利润）是企业某一会计期间内所有收入与费用、利得与损失之间总体抵减的结果。 营业利润+营业外收入-营业外支出
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出?1、营业利润 指企业日常经营活动产生的结果，包括主要经营项目和兼营项目发生的费用和获得的收入之间的配比结果。其反应了企业日常生产经营活动给企业创造的利润数额，它代表企业的实际盈利能力。营业利润=营业收入-营业成本+营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益主营业务收入 +其他业务收入主营业务成本+其他业务成本反应企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税 资源税、土地增值税和教育税附加等指因资产的账面价值 高于其可收回金额而 造成的损失指资产或负债因公允价值变动所形成的收益
?2、营业外收入 与日常生产经营无直接关系的各项利得。包括非流动资产处置利得，如处置固定资产、无形资产净收益，非货币性资产交换利得，债务重组利得，罚没利得，政府补助利得，盘盈利得，捐赠利得等。 ?3、营业外支出 与日常生产经营无直接关系的各项损失。包括：非流动资产处置损失，如固定资产盘亏损失、处置固定资产、无形资产净损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚没支出等。
第九章 财务成果的核算
第九章 财务成果的核算
【教学内容】 教学内容】 1.利润 1.利润 2.所得税费用 2.所得税费用 3.利润分配 3.利润分配
第一节
一、利润的 一、利润的构成
利润
（一）利润的概念 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。
收入减去费用后的 净额 利润 直接计入当期利润 的利得和损失 反映的是企业非日常活动的业绩 反映的是企业日常活动的业绩
其中，直接计入当期利润的利得和损失，是 指应当计入当期损益、最终会引起所有者权 益发生增减变动的、与所有者投入资本或者 向所有者分配利润无关的利得或者损失。
（二）利润的构成 在利润表中，利润的金额分为营业利润、 利润总额和净利润三个层次计算确定。 1.营业利润 1.营业利润 营业利润，是指企业一定期间的日常活动 取得的利润。营业利润的具体构成，可用 公式表示如下：
2.利润总额 2.利润总额 利润总额，是指企业一定期间的营业利润，加上 营业外收入减去营业外支出后的所得税前利润总 额，即：
3.净利润 3.净利润 净利润，是指企业一定期间的利润总额减去所得 税费用后的净额，即：
二、营业外收入与营业外 二、营业外收入与营业外 支出的核算 支出的核算 1.营业外收入 1.营业外收入 营业外收入，是指企 业取得的与日常生产 经营活动没有直接关 系的各项利得。 2.营业外支出 2.营业外支出 营业外支出，是指企 业发生的与日常生产 经营活动没有直接关 系的各项损失。
营业外收入
非流动资产处置利得
营业外支出
非流动资产处置损失
非货币性资产交换利得 非货币性资产交换损失 债务重组利得 债务重组损失 罚没利得 罚款支出 政府补助利得 捐赠支出 无法支付的应付款项 非常损失 捐赠利得 盘亏损失 盘盈利得
第三章存款业务的核算范文知识讲解
第3章存款业务的核算 第一节存款业务概述 一、存款业务的含义 存款是商业银行以信用方式吸收的居民个人、企事业单位及政府机关的闲散资金，它是形成商业银行营运资金的主要来源。 二、存款的种类 1、按存款来源：个人存款、单位存款和财政性存款 2、按存款期限：活期存款、定期存款和定活两便存款 3、按存款币种：人民币存款和外币存款 4、按计息与否: 计息存款和不计息存款 三、银行结算账户的开立和管理 银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 （一）银行结算账户的种类 银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 1、基本存款账户。它是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办理。 注：按人民银行的规定，一个单位只能向银行开设一个基本存款账户。 2、一般存款账户。它是存款人在基本账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户。 注：该账户不得支取现金。 3、专用存款账户。它是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。比如基本建设资金户、用于专项存储基本建设项目的投资费用、固定资产更新改造资金户、用于技术改造设备更新的专项支出。 4、临时存款账户。它是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。它一般是存款人在外地开立的，该账户可以办理转账结算和办理现金收付。该账户的有效期最长不得超过2年。 （二）银行结算账户的开户手续 （三）存款账户的管理 （四）会计科目的设置及基本运用 负债类科目 会计科目 （1）活期存款 （2）定期存款 （3）活期储蓄存款 （4）定期储蓄存款 （5）银行卡存款 （6）基金存款 （7）财政性存款 ·按实际发生额入账 ·客户存入记贷方 ·客户支取记借方
存款业务核算题答案
存款业务核算题答案 2.储户林亚新2004年3月10日存人定期整存整取储蓄存款20,000元,定期l 年,2005年3月10日到期支取。存人时1年期整存整取储蓄存款利率为1.98%,20O4年10月29日调整为2.25%。 到期利息:20,000×1×1.98% =396（元） 税金:396×20% =79.20（元） 会计分录为: 借:定期储蓄存款----整存整取户 20,000 借:利息支出----定期储蓄利息支出户 396 贷:现金 20,396 借: 现金 79.20 贷: 其他应付款----应交利息税户 79.20 3.储户张华明2003年4月22日存人定期2年的储蓄存款10,000元,于2005年4月22日支取。存人时2年期存款利率2.25%,1年期存款利率为1.98%,支取时活期储蓄存款年利率为O.72%。 到期利息:10,000×2×2.25% =450（元） 税金:450×20% =90（元） 会计分录为: 借: 定期储蓄存款----整存整取户 10,000 借: 利息支出----定期储蓄利息支出户 450 贷:现金 10,450 借:现金 90 贷: 其他应付款----应交利息税户 90 4.某储户2004年2月5日存人定期1年的储蓄存款1,200元,于2005年3月10日来社支取。1年期利率调整为1.98%,支取日活期存款利率为0.72%。 支取时利息:1,200×1×1.98%＋1,200×35×0.72%÷360 =24.60(元) 税金:24,60×20% =4.92(元) 会计分录为: 借: 定期储蓄存款----整存整取户 1,200 借: 利息支出----定期储蓄利息支出户 24.60 贷:现金 1,224.60 借:现金 4.92 贷: 其他应付款----应交利息税户 4.92 5.某储户2004年6月2日存人定期1年的储蓄存款1,500元,于2005年8月2日来行支取。存人日利率为1.98%,一年期存款利率于2004年10月29日调整为2.25%,支取日活期储蓄存款利率O.72%。 支取时利息:1,500×1×1.98%＋1,500×60×0.72%÷360
作业6(财务成果的核算 )
【资料】众诚公司是一般纳税人，2011年1月发生下列经济业务： 1、1日，以银行存款预付2011年的报刊杂志费4800元。 2、2日，销售不需用的材料200公斤，单价20元，增值税率为17%，款项已收 存银行。 3、2日，上述材料的单位成本为15元，结转其成本。 4、8日，根据本月工资结算汇总表，提现200000元备发工资。 5、10日，购入乙材料300吨，单价400元，增值税率为17%，运费800元，已 办妥验收入库手续。所有款项通过银行付清。 6、10日，销售给红星公司C产品4800台，单价150元，增值税率为17%，货 款等收到并已存入银行。 7、10日，以银行存款支付销售C产品的运杂费320元。 8、11日，采购员张宏报销差旅费3850元，原借款4000元，余额退回库存现金。 9、12日，销售A产品 550件给华美公司，单价800元，增值税率为17%，收到 华美公司开出并承兑的一张商业承兑汇票。 10、14日，财务科购买打印纸2箱，价款300元，以库存现金支付。 11、15日，向银行申请取得短期流动资金贷款500000元，存入银行。 12、16日，销售B产品 2800件给华美公司，单价600元，增值税率为17%，另 开出转账支票一张，垫付运费2000元，全部款项尚未收到。 13、18日，以银行存款偿还上月购料款30000元。 14、20日，购入甲材料6000千克，单价8元，增值税率为17%，款项尚未支付。 15、22日，开出转账支票一张，支付广告费1800元。 16、23日，收到银行通知，云峰公司的投资款500000元已经收款入账。 17、24日，收到现金200元，该款是对职工王芳的罚款。