当前位置：文档库 › 税法

税法

期末作业考核

《税法》

满分100分

一、名词解释（每小题4分，共20分）

1. 实质课税原则

答：实质课税原则指对于某种情况不能仅根据其外表和形式确定是否应予课税，而应该根据实际情况，尤其应当根据其经济目的和经济生活的实质，判断是否符合课税的要素，以求公平、合理、有效地进行课税。

2.超率累进税率

答：超率累进税率是把征税对象数额的相对量划分为若干级距，分别规定相应的税率，在征税对象比率增加，需要提高一级税率时，仅对增加的部分按规定的等级税率计征。如：我国现行的土地增值税采用这种税率。

3.税收救济法

答：税收救济法，简言之，是有关税收救济的法律规范的总称。税收救济是税收行政救济的简称，它与“行政救济”一词一样，不是法定用语而是法学术语。税收救济是国家机关为排除税务具体行政行为对税收相对人的合法权益的侵害，通过解决税收争议，制止和矫正违法或不当的税收行政侵权行为，从而使税收相对人的合法权益获得补救的法律制度的总称。

4.企业所得税

答：企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。

5.印花税

答：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

二、简答题（每小题6分，共30分）

1. 简述企业所得税的特点。

答：1、征税范围广。

从范围上看，于中国境内和境外的所得；从内容上看于生产经营所得额和其他所得。因此，企业所得税具有征收上的广泛性。

2、税负公平。

企业所得税对企业，不分所有制，不分地区、行业和层次，实行统一的比例税率。因此企业所得税能够较好体现公平税负和税收中性的一个良性税种。

3、税基约束力强。

企业所得税的税基是应纳税所得额，即以纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。为了保护税基，企业所得税法明确了收入总额、扣除项目金额的确定以及资产的税务处理等内容，使得应税所得额的计算相对独立于企业的会计核算，体现了税法的强制性与统一性。

4、纳税人与负税人一致。

纳税人缴纳的企业所得税一般不易转嫁，而与纳税人自己负担。

2.增值税的概念及类型有哪些？

答：增值税、是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

各国在增值税立法中，出于财政收入或者投资政策的考虑，在确定法定增值额时，除了对一般性外购生产资料(即非固定资产项目)普遍实行扣除外，对于某一纳税人的外购生产资料中的固定资产的价值扣除，规定不完全相同。根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同，各国增值税可以分为生产型、收入型和消费型三种类型：

1. 生产型增值税，是指在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。

生产型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额为税基。

2. 收入型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含税金。

收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基。

3. 消费型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税款。

消费型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。

3.个人所得税各应税项目的应纳税所得额如何确定？

答：个人所得税的应税项目是指《个人所得税法》列举征税的个人所得，共有11项。

一、工资、薪金所得

二、个体工商户的生产、经营所得

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

四、劳务报酬所得

五、稿酬所得

六、特许权使用费所得

七、利息、股息、红利所得

八、财产租赁所得

九、财产转让所得

十、偶然所得

十一、其他所得

次的规定

（1）属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳所得额；

（2）属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。

此外，获得劳务报酬所得的纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，除另有规定者外，在定率扣除20%的费用后，一律不再扣除。

4. 简述资源税的概念和特点。

答：资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。

资源税的特点：

（一）征税范围较窄

自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。随着我国经济的快速发展，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大。中国资源税目前的征税范围包括矿产品和盐两大类。

（二）实行差别税额从量征收

我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入；另一方面有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率。同时，资源税按照"资源条件好、收入多的多征；资源条件差、收入少的少征"的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税额，以有效地调节资源级差收入。

（三）实行源泉课征

不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。

（三）资源税的作用

1.调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争

2.加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用

3.与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能

4.以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。

5.根据征税对象的性质和特点的不同，税收应当分为哪些种类？

答：流转税、财产税、所得税、财产税、行为税和资源税五类

三、论述题（每小题15分，共30分）

1. 最新的税制改革思路对我国税法制度优化有何指导意义？

答：（1）积极稳妥地推进税费改革，清理整顿行政事业性收费和政府性基金首先，农村税费改革是中国税收法制建设的重要课题。其次，税费改革不限于农村领域。（2）逐步完善现行税种制度，巩固1994年税制改革成果首先，实行增值税改革试点，探索改革方向。其次，不断调整消费税、营业税等税种的征税范围和税率，以适应社会经济发展的需要。再次，致力于所得税制的改革。在企业所得税方面，一是不断完善扣除标准、优惠措施等具体内容，二是加强对企业纳税的监控，尤其是关联企业之间的纳税监管。最后，调整部分税种、停征部分税种、新征某些税种、酝酿开征某些税种。

2. 何谓退税率？我国政府为什么要规定退税率而不按法定税率退税？

答：出口退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定的，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。出口退税是将出口货物在国内生产、流通环节缴纳的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业的一种税收管理制度，是一国政府对出口货物采取的一项免征或退还国内间接税的税收政策。国务院规定，从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。中国政府从1998年开始提高了出口退税的比例，此后几年中，曾分次、分批、分产品地提高了出口退税率，使得平均退税率已达15%以上，其中纺织服装、机电产品和高新技术产品的出口退税率高达17%，实现了出口的零税率。

四、案例分析题（共20分）

w县属于国家确定的革命老根据地，由于历史原因，经济长期处于落后状态，不仅落后于其他较发达的省份，而且落后于本省其他县。为了鼓励本县经济发展，县委、县政府制定了许多政策。2001年，为吸引外县投资者来投资，县政府制定了给予税收优惠的政策。根据该项政策，凡属外地投资者来本县投资兴办的企业，均可享受免征3年企业所得税的优惠政策。李某为T县一私营企业主，考虑到w县的矿产资源较多，又有税收优惠政策，便于2001年10月投资200万元到w县办一金属镁有限责任公司。2001年10月5日办理了工商登记，领取营业执照。同年10月20日办理了税务登记，领取税务登记证。按照县政府的政策，于2001年10月22日与县政府签订了《企业所得税减免税协议》。2001年年底，由于公司刚刚开业两个多月，处于创业阶段，利润较低，只有8万元。按照所签协议，当年免缴所得税。公司未办理纳税申报，税务机关也没有征收该公司的企业所得税。2002年，公司生产走上正轨，国际市场金属镁价格稳中有升，该公司生产的产品由于质量好，在国际市场需求旺盛，当年获得利润120万元。公司认为，自己第二年经营，按照协议，仍应享受免缴企业所得税的优惠政策。所以依旧没有进行纳税申报，税务局也没有征收该公司的企业所得税。2003年3月12日，该县地方税务局突然向公司下达《限期缴税通知书》，要求其补缴2001年和2002年企业所得税42 ．24

万元，并拟处罚款50万元，同时，书面通知金属镁有限责任公司对拟处罚款有申请听证的权利。3月13日，金属镁有限责任公司提出书面申请，要求举行听证。3月18日，该县税务局稽查局依法举行了听证会。听证会上，金属镁有限责任公司主要提出三点理由：(1) w县是革命老区，根据1994年3月29日《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》第4条规定，国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或免征所得税。所以本公司2001年和2002年的所得不应缴纳所得税；(2)按照w县政府的政策，公司于2001年10月22日与县政府签订《企业所得税减免税协议》的规定，本公司2001年和2002年的所得也不应缴纳所得税；(3)公司三年内不纳税既有法律依据，又有政策和协议依据，是合法行为，应受到法律的保护。税务机关对其处罚是没有道理的。税务机关认为，虽然国家和县里均有三年的所得税免税政策，但是金属镁有限责任公司并没有严格按照《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》第4条“经主管税务机关批准”，没有经过批准，不能享受免税优惠，应依法缴纳所得税税款和滞纳金。但由于该公司的投资确实为W 县带来利益，为老区人民做出了贡献，所以减少罚款额，处以1万元的罚款。

一、县政府是否有权制定税收优惠政策？税务机关是否应该要求其补交税款？

答：案中金属镁有限责任公司虽然是设在国家确定的革命老根据地，但是没有经过主管税务机关的批准，不得享受免税优惠，应当依法补缴税款。因此，税务机关要求其补缴税款的行为是合法的。

二、纳税人金属镁有限责任公司是否享有要求听证的法定权利？是否应该接受罚款？

答：有。税务行政处罚听证是听证的一个组成部分，它在税务机关做出处罚决定之前，在税务机关派出的专门人员或者机构的主持下，由直接参与案件调查取证的税务人员或部门为一方，被认为违法的。

企业所得税实施条例释义-总则

企业所得税法实施条例释义－－总则第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。「释义」本条是关于制定本实施条例的法律依据的规定。新的企业所得税法于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并将于2008年1月1日起实施。统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税法的历史，统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策。为了保证这部重要法律在2008年1月1日以后能够顺利实施，使这部重要法律的有关规定能够真正得以贯彻落实，企业所得税法第五十九条规定：“国务院根据本法制定实施条例。”国务院及时发布了本实施条例，对企业所得税法的有关规定进行了必要的细化，并与企业所得税法同时于2008年1月1日起生效。因此，本条明确规定，本实施条例，是根据企业所得税法的规定制定的。根据《中华人民共和国立法法》第五十六条规定，国务院为执行法律的规定，可以制定行政法规。本实施条例就属于这一类行政法规，通常冠以“XXX法实施条例”等名称。本实施条例作为企业所得税法的下位法，目的是将企业所得税法的内容进行细化，对企业所得税法所确立的基本原则和制度作出具体规定，以增强企业所得税法的可操作性，便于税务机关和纳税人理解和执行。因此，本实施条例的规定必须与企业所得税法保持一致，不得与企业所得税法的规定相抵触，也不得违背企业所得税法的精神和基本原则，否则将被视为无效。第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。「释义」本条是关于对不缴纳企业所得税的个人独资企业、合伙企业进行界定的规定。本条是对企业所得税法第一条第二款所称“个人独资企业”、“合伙企业”的具体解释。企业所得税法第一条第二款规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法。”但是，到底哪些企业属于不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业呢？企业所得税法并没有具体明确，这正是本条规定要解决的问题。本条的规定主要包含以下两层含义：一、排除在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业依照本条的规定，不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，不包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人（比如在中国境内取得收入，也可能会在中国境内设立机构、场所并取得收入），也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人（比如其实际管理机构在中国境内）。但是不论其为居民企业还是非居民企业，都必须严格依照企业所得税法和本条例的有关规定缴纳企业所得税，也就是说都适用企业所得税法，不属于企业所得税法第一条第二款规定的不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业。本实施条例之所以要把外国的个人独资企业和合伙企业排除在外，主要是考虑到，企业所得税法的立法原意是为了解决重复征税问题，因为个人独资企业和合伙企业的出资人对外承担无限责任，企业的财产与出资人的财产密不可分，生产经营收入也即出资人个人的收入，并由出资人缴纳个人所得税。因此，为避免重复征税，企业所得税法才规定个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。而依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业，其境外投资人没有在境内缴纳个人所得税，不存在重复征税的问题；而且，如不对这些企业

税收制度概述

税收制度概述一、税收制度的内容一个国家的税收制度，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。税收制度是取得收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。因此，税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；构成税收制度的税种主要包括：所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的。这些法律就是税法。一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。其中，“税法通则”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神；各个税种的“税法(条例)”分别规定每种税的征税办法；“实施细则”是对各税税法(条例)的详细说明和解释；“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。目前，世界上只有少数国家单独制定税法通则，大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中，我国的税法就属于这种情况。国家税收制度的确立，要根据本国的具体政治经济条件。所以，各国的政治经济条件不同，税收制度也不尽相同，具体征税办法也千差万别。就一个国家而言，在不同的时期，由于政治经济条件和政治经济任务不同，税收制度也有着或大或小的差异。我国的现行税制就是建国后经过几次较大的改革逐步演变而来的。在社会主义市场经济条件下，建立一个适合本国国情的税收制度具有重要的意义。主要

注册会计师《税法》试题及答案

注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法

7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入2000～5000元的，适用税率为10%;应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。

税收制度

第九章税收制度第一节商品课税一、商品课税的特点（一）商品课税的优点 1．商品课税的税收负担比较普遍，符合税收的普遍原则 2．商品税可以保证政府及时、稳定、均衡地取得财政收入 3．商品税有调节消费、鼓励储蓄的作用 4．商品税有节约消费、抑制浪费的作用 5．商品税征收简便，易于管理（二）商品课税的缺陷 1．不符合税收的公平原则，具有明显的累退性 2．影响生产和流通的发展 3．商品课税加重了消费者的生活负担二、主要税种（一）增值税 1．增值税的概念（1）增值税是以商品价值中法定增值额为课税对象所征收的一个税种（2）增值额，是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值 2．增值税的优点与缺陷（1）增值税避免了重复课税的弊端（2）增值税符合“税收中性’’原则（3）增值税可以保证财政收入不受通货膨胀的影响（4）增值税有利于出口退税（5）实行抵免法的增值税，要求有健全的发票管理制度，使各个企业单位能够自我约束、互相牵制，便于税务机关查核，有利于防止偷漏税3．增值税的类型（1）生产型增值税。它是以一定时期内企业单位的商品与劳务的销售收入

减除用于生产的中间性产品和劳务的价值后的余额，作为增值额而课征的增值税。（2）收入型增值税。它是以一定时期内企业单位的商品与劳务的销售收入减除用于生产的中间性产品和劳务的价值以及资本品的折旧后的余额，作为增值额而课征的增值税。（3）消费型增值税。它是以一定时期内企业单位的商品与劳务销售收入，减除用于生产的中间性产品和劳务的价值以及同期购入的资本品的全部价值后的余额，作为增值额而课征的增值税。 4．我国现行的增值税制度 (1)征税范围除农业生产环节和不动产外，对所有销售或者进口的货物，而且包括所提供的工业性及非工业性的加工、修配和修理劳务都要征收增值税。 (2)纳税人凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。 (3)税率增值税的税率为三档，基本税率为17%，低税率为13%，出口适用零税率。 (4)计税方法。加法、减法与扣税法扣税法：又称抵免法或发票法。即先以企业单位一定期间商品与劳务的销售收入乘以税率，计算出至本环节止的累计税额（销项税额），然后再从中减去同期各项进货的已纳税额（进项税额），即可计算出本企业单位的应纳税额。其计算公式为：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额其中：销项税额=销售额×税率进项税额的确定来自三个方面，即发票上注明的税额(从销售方取得的增值税专用发票)；进口完税凭证上注明的税额；免税农产品扣除税额。 5．现行增值税制度存在的主要问题及其完善思路（1）存在的主要问题其一，征收范围偏窄。

(完整版)《税法》试卷(A)

云南师范大学商学院继续教育学院 2010-2011学年下学期《税法》期末考试试卷（A）卷座号：姓名：学号：系： 3、全部试题均答在试卷上。一、单项选择题（每题1分，共10分） 1．税收法律关系中的税收客体是指（）。 A．纳税人 B．征税对象 C．税基 D．商品及劳务 2．在税法体系中起着税收母法的作用，属于税法体系的主体和核心的是（）。 A．税收基本法 B．商品税法 C．所得税法 D．财产税法 3．某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）4 680元，同时赠送B商品50件（B商品账面含税单价为23.40元／件）。A、B商品适用税率均为17％。该商场此项业务应申报的销项税额是（）。 A．34 170元 B．34 000元 C．33 830元 D．32830元 4．某工业企业（属于增值税一般纳税人）发生的项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中扣减出来的是（）。 A．将购进货物用于集体福利 B．将购进货物无偿赠送给他人 C．将委托加工收回的货物用于对外投资 D．将委托加工收回的货物用于个人消费 5．纳税人将自产的应税消费品用于（）的，不征收消费税。 A．连续生产应税消费品 B．连续生产非应税消费品 C．职工福利、赞助、广告 D．管理部门 6．下列企业委托外贸企业代理出口应税消费品，适用不免税也不退税政策的是（） A．属于一般纳税人的生产企业 B．属于小规模纳税人的生产企业 C．外贸企业 D．一般商贸企业 7．以下哪个是企业所得税纳税人（）。 A．个人独资企业 B．合伙企业 C．个人有限责任公司 D．居民个人 8．下面哪项收入应该征收企业所得税（）。 A股息、红利等权益性投资收益 B依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D财政拨款 9．企业所得税纳税人税前准予扣除项目不包括（）。 A．营业税 B．教育费附加 C．增值税 D．消费税 10．下列项目中，不构成工资薪金所得的项目是（）。 A.加班费 B.特殊工种补助 C.托儿补助费 D.奖金二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（）。 A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.增长型增值税 D.收人型增值税 2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（） A.销售家具并负责运输 B.电信单位从事电信业务，并同时销售移动电话 C.销售家用电器并负责安装 D.邮政局出售集邮商品 3.增值税一般纳税人取得的下列凭据中，可据以抵扣进项税额的是（）． A.外购免税农产品的收购凭证 B.外购大型设备取得的增值税专用发票 C.外购原材料支付运费取得的运输发票 D.委托加工取得的增值税专用发票 4.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。 A.因自然灾害毁损的外购商品 B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料 D.生产免税产品接受的劳务 5.根据消费税法律制度的规定．对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（） A.卷烟 B.烟丝 C.粮食白酒 D.薯类白酒 6.从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括（）。 A.价款 B.价外费用 C.消费税金 D.增值税金 7.根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，不征收营业税的有（）。 A.房地产公司销售写宇楼 B.商业企业销售空调并负责安装 C.轮船厂销售轮船 D.建筑公司承包建筑安装业务 8.根据《营业税暂行条例》规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（）． A. 某非金融机构买卖货物期货 B.某电子公司将境内新建一栋房产明送他人 C.某房地产公司在境内新建一栋写字楼后销售 D.某工业企业有偿转让商标权给另一企业在境内使用 9.根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人取得的下列收人中，应计人应纳税所得额的有（）。 A.国债利息收人

税法基础知识

第1章税法概论税收的分类: （1）按税收缴纳形式分类：力役税、实物税、货币税（2）按计税依据分类：从价税、从量税（3）按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税（4）按税负是否转嫁分类：直接税、间接税（可转嫁）。（5）按税收与价格的组成关系划分：价内税、价外税（6）按课税对象的不同性质分类：流转税类：增值税、消费税、消费税、营业税、关税所得税类：企业所得税、个人所得税资源所得税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税财产税类：房产税、契税、车船税、遗产税（未开征）行为税类：印花税、城市维护建设税、车辆购置税税法的构成要素：（1）纳税义务人：自然人、法人（2）征税对象：从价税：增值税、营业税、所得税从量税：资源税、车船税、消费税复合税：烟、酒（3）税目（4）税率比例税率：1）单一比例税率：增值税 2）差别比例税率：产品差别比例税率：消费税、关税；行业差别比例税率：营业税；地区差别比例税率：城市维护建设税 3）幅度比例税率：营业税中的娱乐业税率累进税率：1）超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等 2）超率累进税率：土地增值税定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。（5）减免税：1)税基式减免 2）税率式减免 3）税额式减免（6）纳税环节：1）一次课征制 2）两次课征制 3）多次课征制（7）纳税期限（8）纳税地点（9）罚则（10）附则税法的分类：（1）按税法的基本内容和效力分类：1）税收基本法 2）税收普通法（2）按税收的职能作用分类：1）税收实体法 2）税收程序法（3）按税收的征税对象分类：1）流转税税法 2）所得税税法 3）财产、行为税税法 4）资源税税法（4）按税收收入归属和征收管理权限分类：1）中央税 2）地方税 3）中央和地方共享税第4章增值税增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其在商品生产、流通和劳务服务各个环节取得的增值额征收的一种税。（价外税）

大学税法期末考试试题A

大学税法期末考试试题A Prepared on 24 November 2020

一、单项选择题（本大题共5小题，每小题1分，共5分）在每小题列出的四个备用选项中只有一个符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、进口货物的完税价格是以[ ]为基础确定的。 A到岸价格 B成交价格 C到岸价格加关税 D成交价格加进口增值税 2、融资租赁合同属于[ ] A购销合同 B财产租赁合同 C借款合同 D技术合同 3、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是[ ] A货物发出的当天 B收到销货款的当天 C发出货物并办妥托收手续的当天 D签订合同的当天 4、外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是[ ] A当期购进数量 B当期生产领用数量 C当期出库数量 D当期已出售的应税消费品的耗用数量 5、下列消费品[ ]不征收消费税 A陶瓷 B鞭炮 C黄酒 D实木地板二、多项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分）在每小题列出的五个备用选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 1、税收法律关系客体包括以下几类[ ] A货币 B纳税主体 C实物 D行为 2、税收按管理和受益权限划分为[ ] A直接税 B中央税 C地方税 D中央、地方共享税 3、根据增值税条例规定，企业下列[ ]行为视同销售货物，计征增值税。

A购进材料用于在建工程 B自产货物发生非正常损失 C自产货物用于集体福利 D委托加工货物对外投资 4、下列属于耕地占用税征税范围的耕地是[ ] A种植粮食作物的土地 B菜地 C鱼塘 D苗圃 5、增值税条例规定，允许抵扣的货物的运费金额包括[ ] A随同运费支付的装卸费 B运费发票上注明的建设基金 C运费发票上注明的运费 D随同运费支付的保险费 6、营业税中适用5%税率的税目有[ ] A服务业 B金融保险业 C销售不动产 D交通运输业 7、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是[ ] A贷款业务以利息收入减去利息支出 B运输企业从事联运业务，为实际取得的营业额 C建筑业的总承包人以全部承包额减去付给分包人的价款后的余额 D旅游企业向游客收取的全部价款 8、下列产品中应缴纳资源税的有[ ] A固体盐 B原油 C洗煤 D金属矿原矿 9、某矿山某月生产、销售原煤120万吨，应缴纳以下税种[ ] A营业税 B资源税 C城市维护建设税 D增值税 10、与资源税纳税期限规定相同的税种有[ ] A印花税 B增值税 C营业税 D消费税 11、企业的下列哪些税金在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除 [ ] A企业所得税 B营业税 C消费税 D教育费附加 E增值税 12、下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是[ ] A年终奖金 B独生子补贴 C差旅费津贴 D误餐费补助 13、下列项目在计征个人所得税时，允许按800元实行定额扣除的有 [ ]

中国税收制度

1. 我国税收结构中，占整个税收比重最高的税收类别是( ) A、商品税 B、所得税 C、财产税 D、行为税本题考察的知识点是税制结构 2. “税收的特征”不包括（） A、市场交易性 B、一般报偿性 C、确定性 D、强制性本题考察的知识点：税收的特征 3. 税收的客体是指( ) A、政府 B、企业 C、国民收入 D、个人本题考察的知识点是税收的主体与客体 4. 以下我国税种中，属于商品税的有( ) A、资源税 B、城镇土地使用税 C、车辆购置税 D、车船税

本题考察的知识点是税收体系 5. 税收的调节手段职能，不能表现在( ) A、调节资源配置 B、调节市场利率 C、调节收入分配 D、调节经济总量本题考察的知识点是税收的职能 6. “以个人从公共支出中所获得的利益的多少为标准，得到多的多交税，得到少的少交税。”这样的想法体现了以下税收原则的( ) A、公平原则 B、支付能力原则 C、受益原则 D、效率原则本题考察的知识点是税收的原则 7. 根据税收水平的一般知识，以下结论成立的有( ) A、美国日本较发达，其税收水平应该高于北欧国家 B、中国税收水平同西欧国家在同一水平线上较为合理 C、中国税收水平增长较快，主要原因是中国大幅度调整了税制 D、发达国家税收水平整体上高于发展中国家本题考察的知识点是税收水平 8. 我国个人所得税的税率属于( ) A、固定税额

B、比例税率 C、累进税率 D、累退税率本题考察的知识点是税收要素 9. 相对于发展中国家，发达国家的哪种（）税收所占比例更高，甚至超过50% A、商品税 B、财产税 C、行为税 D、所得税本题考察的知识点是税收结构 10. 我国企业所得税规定，对于本年度亏损的企业，其亏损额可以在未来5年的企业所得税税前予以扣除。该种类型的税收优惠属于( ) A、税基式优惠 B、税率式优惠 C、税额式优惠 D、时间式优惠本题考察的知识点是税收要素是非题 11. 在我国，教育费附加和文化事业建设费与车辆购置税、城市维护建设税一样具有指定用途税的性质，一样具有附加税的性质，可视为税收。 A、正确 B、错误

税法A

……………………………………………………………………………………………………… 试卷编号 A 拟题教研室（或教师）签名戴罗仙教研室主任签名 ……………………………………………………………………………………………………… 长沙理工大学考试试卷……………………………………………………………………………………………………… 课程名称（含档次）《税法》课程代号0301001085 专业会计学（卓越班）层次（本、专）本科方式（开、闭卷）闭卷一、判断题（请对以下各正确命题打“√”，错误命题打“×”，每小题2分，共20分） 1、为了消除国际重复征税，我国现行企业所得税法和个人所得税法对中国居民（包括法人和自然人）来自境外所得已纳税额实行的是分国（不分项）限额抵免法，包括直接抵免和间接抵免。（）2、某企业将外购布匹中一部分用于生产服装，一部分用于职工福利，其中用于职工福利的外购布匹应当缴纳增值税，且外购布匹的进项税金准许在计算应纳增值税时予以抵扣。（） 3、某企业自产的汽车用于行政接待，应视同销售征收增值税、消费税及其城建税和教育费附加。（） 4、某企业进口香烟、汽车，其计算增值税的计税依据是：进口香烟和汽车的关税完税价格，其计算消费税的计税价格应当是“进口香烟和汽车的关税完税价格－进口环节已缴纳的增值税税额”。（） 5、进口关税计税价格是指进口货物的完税价格，一般即到岸价格，包括进口货物的成交价格、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。出口关税计税依据是出口货物“离岸价格－出口关税”。由此判定，进口关税和出口关税计税价格中均未包括关税税额，也即：关税是价外税。（） 6、国家拨付事业经费的学校的教学楼、操场、食堂、学生宿舍等占用的土地的房产税、土地使用税、耕地占用税、契税均可享受免税优惠待遇。（） 7、根据我国现行税法，增值税、消费税、资源税、土地使用税具有在生产、销售、消费各环节不存在重复征税的共同特征。（） 8、2011年颁布的新资源税暂行条例及其实施细则将原资源税所有税目的幅度定额税率全部改为幅度比例税率。（） 9、我国企业所得税税前允许扣除的税金包括增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、等销售税金及附加。（）10、个人所得税法规定的应税所得项目中的“工资薪金所得”属于独立劳动报酬，“劳务报酬所得” 属于非独立劳动报酬。（）二、单项选择题（请将正确答案的序号填在答题纸上，每小题2分，共计10分） 1、纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。 A、法律优位原则 B、程序法优于实体法原则 C、特别法优于普通法原则 D、实体从旧、程序从新原则 2、根据《海关法》和关税条例及其实施细则规定，进出口货物和物品放行后，海关发现纳税义务人违反规定导致少缴了税款，海关应当自纳税人缴纳税款之日起（）内追征。

税法学试题A

《税法学》期末考试 A卷（120分钟）一、单项选择题(每小题1分，共33分) 1. 国家征税的依据是( ) A．财产权力 B．政治权力 C．所有权力 D．经济权力 2. 税收权利主体是指（） A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.中央政府 3. 按税法规定，应征收增值税的是（） A.邮政部门的报刊发行费 B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费 C.生产企业销售货物时收取的优质服务费 D.招待所预定火车票的手续费 4. 某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以参照，需按照组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价( ） A.（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） B.（成本+利润）÷（1-消费税税率） C.（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D.（成本+利润）÷（1+消费税税率） 5. 企业外购的货物，可以作为进项税额抵扣的是（） A.外购的固定资产用于企业的生产经营活动 B.外购的床单用于职工福利 C.外购的礼品无偿赠送给客户 D.外购的粮食分给职工个人 6. 纳税人销售（），免征增值税。 A.农用薄膜 B.日用百货 C.旧货 D.自产农用品 7.税制要素中，用于明确征税对象具体内容的是（） A．税目 B. 计税依据

C. 税源 D.减免税 8.最终负担税款的单位或个人，称为（） A, 扣缴义务人 B.纳税人 C. 负税人 D.缴税人 9. 某企业为增值税一般纳税人，2013年9月为采购生产用原材料发生运输费用10000元，取得运输发票，该笔运输费准予抵扣的进项税额为（） A. 600元 B.700元 C. 800元 D.900元 10. 消费税采用复合计税征收方法的应税消费品是( )。 A.化妆品 B.卷烟 C.汽油 D.护肤品 11.某烟厂为增值税一般纳税人，11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（）万元 A.65.42 B.78.42 C.86.22 D.112.62 12. 以下不属于企业所得税的纳税人是（） A.有经营所得的社会团体 B.有其他所得的事业单位 C.有经营所得的合伙企业 D.有其他所得的私营企业 13.下列人员为个人所得税的非居民纳税义务人是( ) A.在中国境内有住所的人 B.具有中国国籍的国内公民 C.在中国境内定居的外国公民 D.在中国境内居住不满一年的外籍人员 14. 税法构成要素中，用以区分不同税种的标志是（）。 A.纳税人 B.征税对象 C.税目税率 D.纳税环节 15. 纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对不足抵扣部分的处理办法是（）。 A.税务部门给予退税 B.不再给予抵扣 C.可抵扣以前的欠税 D.结转下期继续抵扣 16. 下列人员中，属于个人所得税的居民纳税义务人的是（） A.个体工商户

中华人民共和国企业所得税法实施条例

文章来源：https://www.wendangku.net/doc/1f66886.html,/Content-1002.htm免费咨询法律问题https://www.wendangku.net/doc/1f66886.html,/tiwen.htm 律师在线解答云法律网拥有万名专业律师3-5分钟快速解决您的法律问题中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。总理温家宝二○○七年十二月六日中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

项目四税收制度

项目四税收制度任务一税收分类一、按课税对象不同流转税是以商品或劳务交易额为征税对象的税收，对生产、流通、分配各环节都可征税。税种有关税、增值税、营业税等。所得税是对纳税人所得或收益课征的税收。所得或收益指自然人、法人和其他经济组织从事生产、经营等各项活动所获得的收入，减去相应的成本费用之后的余额。财产税是对纳税人的财产课征的税收，来源是财产的收益或财产所有人的收入。税种包括房产税、车船使用税、契税等。二、按税收的计量标准从价税是以课税对象价格为依据，按一定比例课征的税收。如增值税、营业税等。从量税是以课税对象的特定标准(重量、面积、数量等)为计税依据课征的税收。如资源税、车船使用税和土地使用税等。三、按税收与价格的关系不同价内税是税金作为价格组成部分的税收，即税含在价中。如消费税等。价外税是指税金作为价格附加的税收。如增值税等。四、按税负能否转嫁为标准直接税是由纳税人直接负担，税负不易转嫁的税收，如所得税、财产税等。间接税是纳税人能将税负转嫁他人的税收，主要是对商品流转额征收的如营业税、消费税、增值税等。五、按税收管理和税款使用权限划分中央税是由中央政府统一征收管理、支配的税收。我国的中央税包括关税，进口环节消费税和增值税，消费税，车辆购置税等。地方税是由各级地方政府负责征收管理和支配的税收。我国的地方税包括部分营业税，个人所得税，城镇土地使用税，部分城市维护建设税，房产税，契税，土地增值税等。共享税是由中央和地方按一定比例分配后归属各自支配使用的税收。我国共享税种主要包括增值税：中央75%，地方25%；所得税：中央60%，地方40%。任务二税制结构一、税收制度类型 (一) 单一税制指以某一类税收构成的税制结构。基本特征是将某一类税收作为整个税收体系的基础。 (二) 复合税制复合税制是多种税同时并存的税制结构。由于现代经济多目标化以及经济主体收入多样化，不同税收有其特定作用，可以相互补充，许多国家普遍采用复合税制。

我国古代税法制度(优选.)

中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物、调用劳动力的制度。赋,原指军事上车马军需的征调,后指对土地的课税，即田赋，有时还包括人头税和资产税。役，亦称徭役，即在统治者强迫下，平民从事的无偿劳动，包括力役、杂役和军役。[1] 先秦两汉时期古代役重于赋。《诗经》中不少篇章反映人民被迫服役的怨忿；《春秋》中有许多关于役民筑城的记载，特别是各国互相攻伐，军役更为频繁；《周礼·大司徒》篇中规定各级地方官有召民应役的职责,为此应经常保持户口及马牛车辆等的实况登记,征调时贵者、贤能者及服公事者均免役。春秋时期，土地私有制逐渐形成，国家对土地的粟米之征为“什一”（收获量的1/10）。春秋前期，管仲曾建议齐国试行“相地而衰征”（按土地差别征税）;春秋后期,鲁宣公十五年（公元前 594）实行“初税亩”即按平均产量规定一亩的税率，以后成为以收益为基础的田赋税制。秦统一中国后，修阿房宫，建骊山，筑长城，戍五岭，徭役极为苛重，激发了以陈胜、吴广为首的农民起义。汉初采行与民休息政策，田租的征课，由十五税一减至三十税一。但徭役仍沿秦制，男丁每年在郡县服役一月（更役）之外，尚有正卒（到国都服役）和戍卒（往边境屯戍）的服役，不服役的纳钱代役，称为更赋。此外还课人头税:未成年男女纳口赋,成年男女纳算赋。汉初推行役政，有所谓“虽丞相子亦在戍边之调”的说法，事实上，皇族、官吏以及因军功、纳粟而受爵赏的早已享有复免本人终身并家族、子孙长期免役的优遇，于是，徭役负担集中在平民身上。魏晋南北朝时期三国时期，曹魏行屯田制，屯田客向国家交纳很重的屯租。除屯田外，一般编户则交纳田租、户调，田租每亩四升，户调每户绢二匹、绵二斤。至于役，则豪族拥有佃客,国家无从向之征调；反之,平民被强征兵役和其他服役，无一定制度可言。西晋实行占田制和户调制，平民一户男女丁二人可占田百亩,其中70亩为课田，据以课税。贵族的占田,则第一品可达50顷，递降至九品可占10顷。事实上平民的占田额没有保证,贵族的占田额却难以限制,平民苦于无一定法度的徭役,贵族则除本身免役外,还可荫庇若干客户。南北朝时期，战争连绵，田租、户调甚为混乱，兵役杂役尤极苛重。为制止户口大量逃亡，南方实行“土断”,限定流民于所在地区落籍；北方实行“括户”,从大户荫庇之下夺回一部分编户。但都不能改变民户因重役而逃亡的严重危机。隋唐时期唐代前期，采用北魏至隋代已试行的均田制，在每丁受田百亩的基础上，实行租庸调法。租和调为三国以来田租、户调的演进，庸则为役的绢、布交纳。同时，实行府兵制，减除了征调兵役的威胁。但均田制亦如西晋占田制，规定王公以下各品官的永业田比平民的永业田多至十倍数十倍；加以豪强兼并，后来农民得不到授田，均田制名存实亡，从而租庸调法也不能继续下去。至唐代中期德宗建中元年（780）改行两税法。两税为地税按亩征粮，户税按

详解《企业所得税法实施条例》规章制度.doc

详解《企业所得税法实施条例》规章制度悠悠十三载，漫漫合并路。自1994年的酝酿工作开始至2019年3月16日通过《企业所得税法》(以下简称新税法)，我国内、外资企业所得税制度的合并宣告完成，这是我国在构建社会主义和谐社会进程中的一项制度创新。新制度优越性的发挥有赖于有效地贯彻实施。日前，与新税法配套的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)在社会各界的殷殷企盼中出台了。为使广大纳税人与税务人员能够更好地理解与贯彻《实施条例》精神，本报记者就《实施条例》中的若干问题采访了国家税务总局有关负责人。国家税务总局有关负责人表示，《实施条例》的起草，主要遵循了合法规范、结合实际、接轨国际、严谨具体、便于操作等原则。在符合税法规定原意的前提下，将现行有效的企业所得税政策内容纳入《实施条例》，体现政策的连续性。《实施条例》还结合经济活动、经济制度发展的新情况，对税法条款进行细化，体现政策的科学性。此外，《实施条例》的起草还借鉴了国际通行所得税政策的处理办法和国际税制改革的新经验，体现了国际惯例和政策的前瞻性。据有关负责人介绍，《实施条例》共有8章133条，主要细化了企业所得税法的有关规定。对其中一些关键性政策的设计思路，有关负责人进行了详细解答。实际管理机构界定旨在保护税收权益

借鉴国际经验，新税法明确实行法人所得税制度，并采用了规范的居民企业和非居民企业的概念。法人所得税制下的纳税人认定的关键是着重把握居民企业和非居民企业的标准。新税法采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准来判断居民企业和非居民企业。注册地较易理解和掌握，实际管理机构所在地的判断则较难理解。《实施条例》中对实际管理机构是如何界定的?相关的考虑是什么? 有关负责人表示，从国际上来看，特别近十几年的国际实践看，实际管理机构一般是指对企业的生产经营活动实施日常管理的地点，但在法律层面，也包括作出重要经营决策的地点。在处理方式上，税法中一般只作出原则性规定或不规定，然后逐步通过案例判定形成具体标准。为维护国家税收主权，防止纳税人通过一些主观安排逃避纳税义务，《实施条例》采取了适当扩展实际管理机构范围的做法，将其规定为：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。这样有利于今后根据企业的实际情况作出判断，能更好地保护我国的税收权益，具体的判断标准，可根据征管实践由部门规章去解决。纳入预算的财政拨款为不征税收入新税法在收入总额的规定中新增加了不征税收入的概念，财政拨款等三项收入为不征税收入，企业收到的各种财政补贴是否属于财政

税收法律制度概述讲义

第三章税收法律制度概述本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。最近3年题型题量分析第一节税收与税法概述一、税收法律关系（P91） 1、主体（1）征税主体：税务机关、海关（2）纳税主体对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

2、客体 3、内容【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例 3、国务院：制定行政法规

4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（）【答案】× 第二节税收制度一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税（2）所得税：企业所得税、个人所得税（3）财产税：房产税、契税（4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税【答案】ABC 2、按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税：消费税、关税

税法