业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划

业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划

中国财税培训师税收学博士肖太寿

在实践当中,有许多企业集团既负责生产又从事产品的销售业务。由于企业从事生产和销售业务，发生的许多费用，如业务招待费、广告费和业务宣传费往往超过税法规定的限额而要进行纳税调整。大家要注意的一点是，企业年末进行调增的费用也就是企业要多交的企业所得税费用。如果能够加强企业的费用管理，使企业平常发生的费用都能依法在税前扣除，在一定程度上就为企业节省了一笔

企业所得税费用。

业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。

（一）政策法律依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”第四十一条规定：“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。”第四十二条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”第四十四条：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

财政部、国家税务总局《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

由此可见，目前国家对不同行业所发生的广告宣传费税前扣除政策不一致，有些行业在当年按不超过销售（营业）收入15%比例扣除，有些行业在当年按不超过销售（营业）收入30%比例扣除，而有的行业则不允许在税前扣除。

（二）纳税筹划方案

1、设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度。

按规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了一道营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。

[案例分析1]

某生产企业某年度实现销售净收入20000万元，企业当年发生业务招待费160

万元。发生广告费和业务宣传费3500万元。请问应如何纳税筹划？

（1）纳税筹划前税负分析

根据税收政策规定的扣除限额计算如下：

业务招待费超标：160-（160×60％）=64（万元）

广告费和业务宣传费超标：3500-20000×15％=500（万元）

超标部分应交纳企业所得税税额：（64+500）×25％=141（万元）

（2）筹划技巧

在这个条件下的节税技巧就是：可将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售公司。

企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售。费用在两个公司分配：生产企业与销售公司的业务招待费各分80万元，广告费和业务宣传费分别为1500万元和2000万元。由于增加了独立核算的销售公司这样一个新的组织形式，也就增加了扣除限额；因最后对外销售仍是20000万元，没有增值，所以不会增加增值税的税负。

（3）纳税筹划后税负分析

经过纳税筹划后，在整个利益集团的利润总额不变的情况下，业务招待费、广告费和业务宣传费分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，结果如下：

生产企业：业务招待费的发生额为80万元，扣除限额=80× 60％=48（万元）。超标：80-48=32（万元）。广告费和业务宣传费的发生额为1500万元，而扣除限额=18000×15％=2700（万元）。生产企业就招待费用大于扣除限额32万元，需做纳税调整。

销售公司：业务招待费的发生额为80万元，扣除限额=80×60％=48（万元）。超标：80-48=32（万元）。广告费和业务宣传费的发生额为2000万元，而扣除限额=20000×15％=3000（万元）。也是招待费用超标32万元，需做纳税调整。

两个企业调增应纳税所得额64万元，应纳税额为：64×25％=16（万元）。通过纳税筹划，两个企业比—个企业节约企业所得税141万元-16万元=125万元。

（4）应注意的问题

需要注意的是，案例中的交易价格会影响两个公司的企业所得税，即生产企业以多少价款把产品卖给销售公司，才能保证两个企业都不亏损？如果一方亏损一方盈利，那亏损一方的亏损额就产生不了抵税作用，盈利的一方则必须多交企业所得税。所以，交易价格一定要仔细核算，以免发生不必要的损失。

[案例分析2]

维思集团2010年度实现产品销售收入8000万元，“管理费用”中列支业务招待费150万元，“营业费用”中列支广告费、业务宣传费合计1250万元，税前会计利润总额为100万元。试计算企业应纳所得税额并拟进行纳税筹划。

（1）筹划前税负分析

业务招待费若按发生额150万的60％扣除，则超过了税法规定的销售收入的5‰，根据孰低原则，只能扣除40万元（8000万元×5‰）。企业发生的广告费和业务宣传费合计共1250万元，超过当年销售收入的15％，两者取其低故只能扣除1200万元。该企业总计应纳税所得额为260万元（100万元+110万元+50万

（2）筹划方案

把维思集团将其下设的销售部门注册成一个独立核算的销售公司。先将产品以7500万元的价格销售给销售公司，销售公司再以8000万元的价格对外销售，维思集团与销售公司发生的业务招待费分别为90万元和60万元，广告费和业务宣传费分别为900万元、350万元。假设维思集团的税前利润为40万元，销售公司的税前利润为60万元。两企业分别缴纳企业所得税。

（3）筹划后税负分析

维思集团当年业务招待费可扣除37.5万元（7500万元×5‰）；广告费和业务宣传费合计发生900万元，未超过销售收入的15％。则维思集团合计应纳税所得额为92.5万元（40万元+90万元—37.5万元），应纳企业所得税23.125万元（92.5万元×25％）。

销售公司当年业务招待费可扣除36万元，未超过销售收入的5‰；广告费和业务宣传费合计发生350万元，未超过销售收入的15％。则销售公司合计应纳税所得额为84万元（60万元+24万元），应纳企业所得税21万元（84万元×25％）。

因此，则整个利益集团总共应纳企业所得税为44.125万元（23.125万元+21万元），相较与纳税筹划前节省所得税20.875万元（65万元一44.125万元）。

（4）风险提示

设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外，对于扩大整个利益集团产品销售市场，规范销售管理均有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立独立纳税单位。

2、业务招待费应与会务费、差旅费分别核算。

在核算业务招待费时，企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得税前全额扣除，不受比例的限制。例如发生会务费时，按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件，否则不能证实会议费的真实性，仍然不得税前扣除。同时，不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算，否则属于逃避缴纳税款。

[案例分析3]

A企业2010年度发生会务费、差旅费共计18万元，业务招待费6万元，其中，部分会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全，导致5万元的会务费无法扣除。该企业2010年度的销售收入为400万元。试计算企业所得税额并拟进行纳税筹划。

（1）筹划前分析

根据税法的规定，如凭证票据齐全则18万元的会务费、差旅费可以全部扣除，但其中凭证不全的5万元会务费和会议费只能算作业务招待费，而该企业2010年度可扣除的业务招待费限额为2万元（400万元×5‰）。超过的9万元（6

万元+5万元一2万元）不得扣除，也不能转到以后年度扣除。仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税2.25万元（9万元×25％）。

（2）纳税筹划方案

如果在2011年度，企业加强了财务管理，准确把握相关政策的同时进行事先纳税筹划。严格将业务招待费尽量控制在2万元以内，各种会务费、差旅费都按税法规定保留了完整合法的凭证，同时，在不违反规定的前提下将部分类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算，使得当年可扣除费用达8万元。

（3）筹划后分析

通过纳税筹划，可节约企业所得税2万元（8万元×25％）。

3、业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换。

在核算业务招待费时，企业除了应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分外，还应当严格区分业务招待费和业务宣传费，并通过二者间的合理转换进行纳税筹划。

[案例分析4]

A企业计划2010年度的业务招待费支出为150万元，业务宣传费支出为120万元，广告费支出为480万元。该企业2010年度的预计销售额8000万元。试对该企业进行纳税筹划。

（1）筹划前分析

根据税法的规定，该企业2010年度的业务招待费的扣除限额为40万元（8000万元×5‰）。该企业2010年度业务招待费发生额的60％为90万元，故该企业无法税前扣除的业务招待费为110万元（150万元一40万元）。该企业2010年度广告费和业务宣传费的扣除限额为1200万元（8000万元×15％），该企业广告费和业务宣传费的实际发生额为600万元（120万元+480万元），可以全额扣除。

（2）纳税筹划方案

如果该企业事前进行纳税筹划，可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费，比如，可以将若干次餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品。这样可以将业务招待费的总额降低为65万元，而将业务宣传费的支出提高到205万元。

（3）纳税筹划后分析

纳税筹划后，该企业2010年度业务招待费的发生额的60％为39万元，可以全额扣除。该企业广告费和业务宣传费的总发生额为685万元，亦可全额扣除。通过纳税筹划，企业由此可以少缴企业所得税27.5万元=110万元×25％。

4、由于广告费和业务宣传费在税前扣除有限额的规定,为了规避税前扣除的广告费和业务宣传费出现超标而面临纳税调增的问题,可以考虑委托他人促销与员工促销相结合，使委托他人促销的费用在不超过税法规定的广告和业务宣传费用最高限额内，超过税法规定限额内的广告费和宣传费由员工促销费用进行消化。

[案例分析5]

甲公司为一家生产经营企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策。甲公司为了不断扩大市场份额，每年要投入相当金额的广告宣传费用于企业形象宣传。假设2010年，甲公司的财务预算预计投入广告宣传费用190万元，预测2010年的销售收入为1000万元，请问甲如何进行纳税筹划，使广告费与业务宣传费全部能在税前扣除？

（1）纳税筹划前分析

根据税法的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。于是，甲公司2010年将调增应纳所得税额（190万元-1000万元×15%）×25%=10万元。

（2）纳税筹划技巧

甲公司委托广告公司做广告宣传，把广告宣传费用控制在150万元内，同时可考虑招聘一些员工进行促销。如现拟开拓一新区域市场，在支付媒体广告费和提供实物促销品的同时，还需安排30个人计划用6个月的时间去上门促销。如招聘员工按人均月工资2000元计算，合计需6×30×2000=36万元，加上社会保险费等费用合计为40万元。

（3）纳税筹划后分析

委托广告公司促销，发生的广告宣传费150万元刚好能在税前扣除，员工促销发生的宣传费用实际上是员工的工资成本40万元可以在税前进行扣除。与筹划前相比，不存在纳税调增的问题，即可以节省40万元×25%=10万元。

不过，企业在选择营销策略时，不能只顾及税收因素，还应从多个方面去考虑，如招聘员工促销还应考虑劳动合同法等有关规定，进行综合比较。

2020年度公司业务招待费使用情况的报告

2020年度公司业务招待费使用情况的报告 2020年度公司业务招待费使用情况的报告 各位代表：大家好！ 受……公司委托，现在我向大会作《……公司2020年度业务招待费使用情况的报告》,请予审议： 一、业务招待费使用情况 根据《国家税务总局关于企业所得税税前扣除若干问题的通知》规定，2020年公司业务招待费控制额度为……万元，实际支出为……万元，与上年基本持平，为规定控制额度的……%。 业务招待费主要用于: 1、外部市场开发支出……万元； 2、地方及部门业务支出……万元； 3、其他零星招待支出……万元； 业务招待费的合理使用，改善了企业生产经营的外部环境，协调了公共关系，促进了企业对外交流与各部门间更好的沟通协作。 二、业务招待费使用管理措施 为了确保公司业务招待工作的制度化、合理化、规范化，减少不必要的开支，公司在控制业务招待费支出方面主要采取了以下措施：

一是公司严格执行有关规定，规范了招待费用的审核权限,招待标准等管理内容，始终坚持“对口接待、限制陪客、控制标准、严格审批”等措施。 二是严格业务招待费报销审核工作。按规定的费用报销审批程序实行分级审核把关，严格审核，做到接待对象清楚，报销凭证合规，开支符合财务制度规定和公司的报销规定。 三是总额控制，确保全年招待费用不超标。财务部门强化预算管理，实施总额控制。 各位代表！加强对业务招待费的管理和控制，既是公司生产经营的需要，也是加强党风廉政建设的要求。在新的一年里,公司面临着调整发展的各种考验,这就要求我们必须继续加强管理,降低管理成本和各种开支.因此,在业务招待费的使用上,公司将进一步加强管控,完善措施,继续从严从紧控制业务招待费用的开支，严格遵守财务制度和财经纪律，为企业的持续发展创造有利条件。 以上报告，请代表们审议！ 谢谢大家！

业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划

业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划 中国财税培训师税收学博士肖太寿 在实践当中,有许多企业集团既负责生产又从事产品的销售业务。由于企业从事生产和销售业务，发生的许多费用，如业务招待费、广告费和业务宣传费往往超过税法规定的限额而要进行纳税调整。大家要注意的一点是，企业年末进行调增的费用也就是企业要多交的企业所得税费用。如果能够加强企业的费用管理，使企业平常发生的费用都能依法在税前扣除，在一定程度上就为企业节省了一笔 企业所得税费用。 业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。 （一）政策法律依据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”第四十一条规定：“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。”第四十二条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，

但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”第四十四条：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。” 财政部、国家税务总局《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 由此可见，目前国家对不同行业所发生的广告宣传费税前扣除政策不一致，有些行业在当年按不超过销售（营业）收入15%比例扣除，有些行业在当年按不超过销售（营业）收入30%比例扣除，而有的行业则不允许在税前扣除。（二）纳税筹划方案 1、设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度。 按规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了一道营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。

关于2017年度财务状况的报告及业务招待费使用情况的报告

关于2017年度财务状况及业务招待费使用情况的报告 2018年2月 *** 各位代表： 根据《企业财务会计报告条例》和《关于国有企业实行业务招待费使用情况向职代会报告制度的规定》的要求，应当至少每年一次向本企业职工代表大会公布企业财务状况和业务招待费使用情况，经职工代表大会审核小组进行审核，现将项目分部2017年度财务状况和业务招待费使用情况向职代会报告如下，请予以审议。 一、2017年度财务状况 1、产值和验工计价情况：2017年累计完成施工产值10,225.0万元，本年完成业主验工计价3,891.0万元，分劈三处验工计价金额为3,657.0万元(扣除集团公司B类工程费用2.5%及片区监管费0.7%)。 2、资金收支情况：2017年怀邵衡项目资金收入3,478.0万元，其中收业主拨付工程款2,026.0万元，其他收入1,452.0万元;2016年资金支出5,137.0万元，其中工程款1,543.0万元，劳务费935.0万元，材料及配件款1,409.0万元，职工薪酬762.0万元，支付各项税费35.0万元，外租设备租金135.0万元，间接费及管理费115.0万元，职工借支及备用金21.0万元，其他支出182.0万元。 3、财务状况综合评述：2017年项目资金周转极为困难，在公司的帮扶下才确保项目能够按时完成各项节点，2018年我们要

继续做好资金统筹管理，充分利用成本信息管理系统1.0，搞好二次经营，加强合同、物资、设备管理，认真落实项目管理的各项制度，重点关注项目的静态验收，尽快落实竣工尾工款的返还；我们坚信在公司及路桥一公司班子成员的领导下，通过项目全体员工的共同努力，智慧运作，一定能完成公司2018年下达的各项指标及任务,完美收官。 二、2017年业务招待费使用情况 2017年怀邵衡共发生业务招待费38.6万元（其中项目部25.2万元，一分部5.6万元，二分部7.8万元）,占施工产值10,225.0万元的0.38%.其主要用于以下几个方面及所占的比例，因生产经营需要、二次经营等活动支出15.6万元,占总支出的40.4%；为改善经营环境和企业管理需要发生的对地方政府部门接待费用9.4万元, 占总支出的24.4%；接待上级部门及集团内部兄弟单位的费用支出8.5万元，占总支出的22.0%；接待公司内部人员的费用支出为5.10万元，占总支出的13.2%。 怀邵衡铁路*标2017年项目部及分部整体合并，战线长且涉及面广,2017年外部检查较为频繁, 2017年业务招待费支出是合理的,始终坚持保证生产经营和管理的需要为出发点，严格遵守国家财经制度的规定,严格执行公司和项目的招待费接待标准,有效的控制业务招待费的支出,本着“适当、必要、合理、合法”的原则，做到少花钱多办事，以最低的经营成本取得最大的经营成果，使我们在经营、生产、管理继续迈上一个新的台阶。 2

{业务管理}招待费广告费和业务宣传费的纳税筹划

（业务管理）招待费广告费和业务宣传费的纳税筹划

于实践当中,有许多企业集团既负责生产又从事产品的销售业务。由于企业从事生产和销售业务，发生的许多费用，如业务招待费、广告费和业务宣传费往往超过税法规定的限额而要进行纳税调整。大家要注意的壹点是，企业年末进行调增的费用也就是企业要多交的企业所得税费用。如果能够加强企业的费用管理，使企业平常发生的费用均能依法于税前扣除，于壹定程度上就为企业节省了壹笔企业所得税费用。 业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：于遵循税法和会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。 （壹）政策法律依据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”第四十壹条规定：“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。”第四十二条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予于以后纳税年度结转扣除。”第四十三条规定：“企业发生的和生产运营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”第四十四条：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，

不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予于以后纳税年度结转扣除。” 财政部、国家税务总局《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予于以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，壹律不得于计算应纳税所得额时扣除。 由此可见，目前国家对不同行业所发生的广告宣传费税前扣除政策不壹致，有些行业于当年按不超过销售（营业）收入15%比例扣除，有些行业于当年按不超过销售（营业）收入30%比例扣除，而有的行业则不允许于税前扣除。 （二）纳税筹划方案 1、设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度。 按规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成壹个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了壹道营业收入，

业务招待费税前扣除标准2017

业务招待费税前扣除标准2017 各位读友大家好！你有你的木棉，我有我的文章，为了你的木棉，应读我的文章！若为比翼双飞鸟，定是人间有情人！若读此篇优秀文，必成天上比翼鸟！ 业务招待费税前扣除标准2017 业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用?其超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除，不仅可能增加企业的纳税负担，还可能增加企业汇算清缴时的工作量。因此，对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的高度重视。对此，本文将详述业务招待费的税前扣除政策及会计处理方法。 业务招待费税前扣除比例 2008 年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 假定某企业2009 年的销售(营业)收入是25 000 万元，

企业当年实际发生的业务招待费是120 万元。则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25 000×0.5%=125 万元; 实际发生额的60%=120×60%=72 万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的60%扣除;应调增应纳税所得额：120-72=48 万元。 业务招待费税前扣除政策应把握四重点 业务招待费税前扣除政策主要把握以下四点： 1. 《实施条例》规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的60%扣除。也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40%的纳税调整。以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的规定。 2. 在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售(营业)收入的5‰。相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准(根据业务收入大小，最高可按业务收入的1%计算扣除)而言，扣除比例大幅下降。

公司业务招待费管理规定培训课件

公司业务招待费管理规定 第一章总则 第一条为加强业务招待费的管理工作，堵塞漏洞，减少不合理支出，公司对业务招待费进行统一管理。 第二条业务招待费的使用原则 业务招待费的使用要符合廉政建设的有关规定和财经纪律的有关要求，只能用于公司业务上的招待支出，不能用于高消费场所和正常招待之外的支出。 第三条业务招待费的使用范围 1、用于上级主管单位、政府部门到我公司检查指导工作及兄弟单位之间的因公接待。 2、用于公司承办的各种会议的招待。 3、用于各部门对外工作的必要招待。 第二章业务招待费的管理 第四条财务部年初确定年度业务招待费总计划，然后，将其分解到各单位使用，财务部按照报销程序认真把关，严格内部银行制度及招待费定额管理制度，并做好招待费的考核工作。 第五条公司办公室对招待费的使用程序及每次就餐标准负责把关。具体程序是：由接待业务的单位填写派餐单；经主管领导同意；主管接待的副总批准；办公室根据招待人

数及级别确定用餐标准和招待饭店。派餐单一式两份,一份由办公室存档记账，一份由招待单位填写实际发生金额后自留。 第六条办公室与财务部每季度将各单位招待费支出情况进行汇总通报。 第七条财务部每年将提交全年业务招待费使用情况，向职工代表大会报告。 第八条招待客人时，一般限定在公司内部食堂或定点的饭店，就餐完毕由办公室签单或授权签单，每季度由办公室统一结算，各单位提供内部支票并附招待券，由财务部计入各单位招待费支出账。 第三章业务招待的标准 第九条来公司联系业务、到公司工作的一般工作人员按每次20元/人安排就餐，长住人员每天20元/人，由处室填写来客就餐申请单，经主管领导同意，凭公司内部支票，到公司办公室登记，统一安排就餐。 第十条市级以上领导机关来公司检查指导工作或市属县以上领导来公司检查指导工作，5人以上者按每次50元/人标准安排就餐，5人以下者按每次60元/人，可适量安排本地啤酒或白酒，10元左右的帝豪烟。 第十一条招待单位在安排陪同司机就餐时，原则上安排自助餐或按自助餐标准安排就餐。

业务招待费如何进行合理节税筹划

下面从业务招待费的具体范围、业务招待费的主要涉税风险、业务招待费的节税筹税进行讲解业务招待费合理节税筹划的相关内容。 一、业务招待费的具体范围 业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。 在实务当中，业务招待费用的具体范围主要有以下几种： 1、因生产经营需要而宴请或工作餐的开支; 2、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支; 3、因企业生产经营需要而发生的景点参观费和及其他费用的开支; 4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。 一般来讲，外购礼品用于赠送的，也应作为业务招待费。

还要注意与“误餐费”的区别：误餐费是企业职工个人因公在城区、郊区工作或出差，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的补偿;业务招待费的消费主体是企业以外主体，而非本企业职工。 二、业务招待费的主要涉税风险 业务招待费所产生的涉税风险主要体现以下几方面： 1. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。企业每年度的业务招待费用超过税法规定的税前扣除标准而在年度汇算清缴时面临纳税调整。 2.企业用外购商品、礼品和土特产或用自己生产的产品来送人时，没有按照视同销售来申报缴纳增值税、企业所得税和代扣代缴个人所得税。 三、业务招待费的节税筹税 把年业务招待费支出控制在企业年收入的0. 83%以内。 那如何达到既能充分使用业务招待费的限额，又可以最大可能地减少纳税调整事项呢? 举例： 设某企业当期销售(营业)收入为X，当期列支业务招待费为Y,那么按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%Y，同时要满足≤5%oX的条件，由此推算，在60%Y=5%

可以报销了】12种业务招待费的税务处理技巧汇总

第一条：所有的餐费都是业务招待费。 第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。 营业执照成立日期前，发生的业务招待费，是由股东负责的费用。 条例43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（没有超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的规定） 《企业会计准则――应用指南》附录（管理费用）明确开办费的核算范围：包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，开办费的核算范围并没有包括业务招待费。但开办费不是正列举， 1、业务招待费的关键词： 业务、60%、5‰ 孰小原则，60%和5%取其小。 生产经营有关：招待政府工商税务不能扣除。 怎么吃最科学? 营业收入的8.33‰ 2、招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。 （1）餐费 （2）接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。 （3）赠送的礼品 （4）正常的娱乐活动 （5）旅游门票、土特产品等 （6）高尔夫会员卡： （7）与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？ 3、关于在建工程发生的业务招待费处理问题 答：企业在开（筹）办期间在建工程发生的业务招待费计入开办费，生产经营期间在建工程发生的业务招待费计入管理费用，按《企业所得税法》及实施条例规定的标准扣除。 4、2011年发生招待费办公费发票不能在2012年税前扣除 条例第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 因此，你公司2011年发生的招待费、办公费，应属于2011年度的费用，不能在2012年税前扣除。 申辩理由：签字程序。 5、公司经常与客户一起出差考察业务?客户的一些机票等费用是否允许税前扣除？ 企业所得税法第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税法所称与取得收入有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。” 据此，在税前扣除时，为客户报销的一些机票等费用属于业务招待费性质，应在税法规定的比例内在税前扣除。即《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第

业务招待费涉税解析及筹划

业务招待费涉税解析及筹划 一、业务招待费税前扣除新规 根据从2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 二、业务招待费税前扣除政策解析 首先，新企业所得税法实施条例规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的60%扣除。也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40%的纳税调整。在以前无论内资企业还是外资企业所得税法规都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的现象。 其次，在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售（营业）收入5‰。相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准（根据业务收入大小，最高可按业务收入的1%计算扣除）而言，扣除比例有所下降。 最后，业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。改变了原外资企业所得税法规中规定的区分不同行业，按不同的扣除标准计算扣除额。 三、业务招待费税前扣除计算释例 假定某企业2009年的销售（营业）收入是25000万元，企业当年实际发生的业务招待费是120万元。则当年应在企业所得税税前扣除业务招待费的金额为： 扣除标准：25000×0.5%=125万元； 实际发生额的60%：120×60%=72万元； 实际发生额的60%低于扣除标准，所以应按实际发生额的60%扣除； 应调增应纳税所得额：120-72=48万元。 通过计算我们可以看出，在新企业所得税法下，企业只要发生业务招待费，就必定存在应纳税所得额调增，多交企业所得税。所以企业更应该作好业务招待费预算，严格控制业务招待费的支出。 四、业务招待费筹划要点 1、作好业务招待费的经费预算，充分利用业务招待费的税前扣除政策。假设企业销售（营业）收入 =X，业务招待费 = Y，则允许税前扣除的业务招待费=Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60% = X×5‰的情况下，即Y=X×8.3‰，业务招待费在销售（营业）收入的8.3‰的临界点时，企业才可能充分利用好业务招待费的税前扣除政策。当企业业务招待费大于销售（营业）收入的8.3‰时，超过部分需要全部作纳税调整处理。当企业的实际业务招待费小于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就4 0%部分作纳税调整处理。

公司业务招待费使用情况报告doc

公司业务招待费使用情况报告公司年度业务招待费使用情况报告 各位代表: 遵照"国有企业实行业务招待费使用情况向职代会报告制度的有关规定",现在我向大会作《中发电力有限责任公司年度业务招待费使用情况的报告》. 中发电力有限公司长期以来十分重视招待费使用的管理,年度继续把其纳入公司领导班子和党员干部党风廉政建设的重要考核内容.在日常管理中,公司严格执行中纪委关于反对奢侈浪费的有关规定,省电力公司《关于制止用公款宴请和参加高消费娱乐活动有关规定》,《关于加强领导干部廉洁从政补充规定》以及党委,厂部关于领导干部廉洁自律有关文件规定.为此,公司也专门制定《关于招待就餐标准的有关规定》和《关于就餐标准及审批办法的规定》,规范了招待费用的审批权限,审批程序,招待标准等管理内容.同时,公司遵照有关规定根据其经营产值,对各分公司(单位)的年度业务招待费用额按比例进行限定,并定期对各分公司(单位)招待费的使用情况进行审计.各分公司(单位)能够按规定认真执行招待费管理的有关制度,做到严格管好,用好本单位招待费用. 年,在党委,厂部的领导下,在公司职工代表以及全体职工的民主管理和监督下,公司在招待费的使用上,本着合理,

节俭,有利的原则,始终坚持"对口接待,限制陪客,控制标准,严格审批"等措施.招待费主要用于: 1,公司档案管理通过国家二级的认定工作.接待有关部门来厂对其工作的指导,检查和验收工作. 2,接待上级领导及有关职能部门来公司检查,验收和指导安全生产等工作. 3,接待市地税局,国税局领导及办事人员来厂检查,指导以及有关业务往来工作. 4,春节期间,到广东,河北,山东等地慰问我厂检修和工程监理人员. 5,用于工商登记,年检,申报,以及因上述工作来公司进行具体指导,审核的工商系统工作人员. 6,在公司的债权,债务清理工作中,用于接待公,检,法等有关部门和单位. 7,用于接待业务单位及兄弟单位来厂洽谈业务. 8,用于其他公务发生的招待和就餐费用. 年度公司发生的招待和就餐费用为元,和上一年发生的业务招待费用基本持平. 各位代表,在新的一年里,公司面临着改革的不断深化和市场形势的严峻考验,这就要求我们要继续加强管理,降低经营成本和各种开支.因此,在招待费的使用上,我们将进一步加强管理,完善措施,总结经验,克服不合理因素,把资

业务招待费纳税筹划教学内容

业务招待费纳税筹划

精品文档 第一招：正确核算业务招待费 1、因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”; 2、员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”; 3、员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”; 4、企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”; 5、公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”; 6、公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”; 7、以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”; 8、企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”; 9、工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。 第二招：用足扣除限额 1、设企业当期列支业务招待费为Y; 2、设企业当期销售(营业)收入为X; 那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%与X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通过推算得出Y≤8.3‰X，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招 待费的扣除限额。 第三招：有效分流业务招待费 1、按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定 行业为30%)，是业务招待费的30倍(特定行业的60倍)，具有更大的限额空间。 2、业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到维护企业与客户的关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。 3、如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除

12种业务招待费的税务处理技巧汇总

12种业务招待费的税务处理技巧汇总 业务招待费的税务、会计基本处理规定 第一条：所有的餐费都是业务招待费。 第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。 营业执照成立日期前，发生的业务招待费，是由股东负责的费用。条例43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（没有超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的规定） 《企业会计准则――应用指南》附录（管理费用）明确开办费的核算范围：包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，开办费的核算范围并没有包括业务招待费。但开办费不是正列举， 1、业务招待费的关键词： 业务、60%、5‰ 孰小原则，60%和5%取其小。 生产经营有关：招待政府工商税务不能扣除。 怎么吃最科学? 营业收入的8.33‰ 2、招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。 （1）餐费 （2）接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。 （3）赠送的礼品

（4）正常的娱乐活动 （5）旅游门票、土特产品等 （6）高尔夫会员卡： （7）与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？ 3、关于在建工程发生的业务招待费处理问题 答：企业在开（筹）办期间在建工程发生的业务招待费计入开办费，生产经营期间在建工程发生的业务招待费计入管理费用，按《企业所得税法》及实施条例规定的标准扣除。 4、2011年发生招待费办公费发票不能在2012年税前扣除 条例第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，你公司2011年发生的招待费、办公费，应属于2011年度的费用，不能在2012年税前扣除。 申辩理由：签字程序。 5、公司经常与客户一起出差考察业务?客户的一些机票等费用是否允许税前扣除？ 企业所得税法第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税法所称与取得收入有关的支出，是指与取得收入直

2020年度公司业务招待费使用情况的报告

2020年度公司业务招待费使用情况的报告受……公司委托，现在我向大会作《……公司2020年度业务招待费使用情况的报告》,请予审议： 一、业务招待费使用情况 根据《国家税务总局关于企业所得税税前扣除若干问题 ___》规定，2020年公司业务招待费控制额度为……万元，实际支出为……万元，与上年基本持平，为规定控制额度的……%。 业务招待费主要用于: 1、外部市场开发支出……万元； 2、地方及部门业务支出……万元； 3、其他零星招待支出……万元； 业务招待费的合理使用，改善了企业生产经营的外部环境，协调了公共关系，促进了企业对外交流与各部门间更好的沟通协作。 二、业务招待费使用管理措施

为了确保公司业务招待工作的化、合理化、规范化，减少不必要的开支，公司在控制业务招待费支出方面主要采取了以下措施： 一是公司严格执行有关规定，规范了招待费用的审核权限,招待标准等管理内容，始终坚持“对口接待、限制陪客、控制标准、严格审批”等措施。 二是严格业务招待费报销审核工作。按规定的费用报销审批程序实行分级审核把关，严格审核，做到接待对象清楚，报销凭证合规，开支符合财务制度规定和公司的报销规定。 三是总额控制，确保全年招待费用不超标。财务部门强化预算管理，实施总额控制。 各位代表！加强对业务招待费的管理和控制，既是公司生产经营的需要，也是加强党风廉政建设的要求。在新的一年里,公司面临着调整发展的各种考验,这就要求我们必须继续加强管理,降低管理成本和各种开支.因此,在业务招待费的使用上,公司将进一步加强管控,完善措施,继续从严从紧控制业务招待费用的开支，严格遵守财务制度和财经纪律，为企业的持续发展创造有利条件。

业务招待费筹划

一、业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划 业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。 （一）设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度 按规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了一道营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。 【案例】 集团2010年度实现产品销售收入8000万元，“管理费用”中列支业务招待费150万元，“营业费用”中列支广告费、业务宣传费合计1250万元，税前会计利润总额为100万元。试计算企业应纳所得税额并拟进行纳税筹划。 [分析] 业务招待费若按发生额150万的60％扣除，则超过了税法规定的销售收入的5‰，根据孰低原则，只能扣除40万元（8000万元×5‰）。企业发生的广告费和业务宣传费合计共1250万元，超过当年销售收入的15％，两者取其低故只能扣除1200万元。该企业总计应纳税所得额为260万元（100万元+110万元+50万元）。企业应纳所得税65万元（260万元×25％）。

【筹划方案】 把集团将其下设的销售部门注册成一个独立核算的销售公司。先将产品以7500万元的价格销售给销售公司，销售公司再以8000万元的价格对外销售，集团与销售公司发生的业务招待费分别为90万元和60万元，广告费和业务宣传费分别为900万元、350万元。假设集团的税前利润为40万元，销售公司的税前利润为60万元。两企业分别缴纳企业所得税。 【筹划后分析】 集团当年业务招待费可扣除37.5万元（7500万元×5‰）；广告费和业务宣传费合计发生900万元，未超过销售收入的15％。则集团合计应纳税所得额为92.5万元（40万元+90万元—37.5万元），应纳企业所得税23.125万元（92.5万元×25％）。 销售公司当年业务招待费可扣除36万元，未超过销售收入的5‰；广告费和业务宣传费合计发生350万元，未超过销售收入的15％。则销售公司合计应纳税所得额为84万元（60万元+24万元），应纳企业所得税21万元（84万元×25％）。 因此，则整个利益集团总共应纳企业所得税为44.125万元（23.125万元+21万元），相较与纳税筹划前节省所得税20.875万元（65万元一44.125万元）。 【风险提示】 设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外，对于扩大整个利益集团产品销售市场，规范销售管理均有重要意义，但也会因此

税务筹划方案

目录 第一章目的 (2) 第二章增值税 (2) 第一条自产软件即征即退 (2) 第二节技术开发合同免税申请 (3) 第三节营改增取得增值税专用发票 (4) 第三章企业所得税 (5) 第一节申办软件企业资质 (5) 第二节高新技术企业申办 (6) 第三节重点扶持小微企业 (6) 第四节研发费用加计扣除 (6) 第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (7) 第六节集团内部转移定价 (8) 第七节安置特殊人员就业 (8) 第四章税务筹划的原则 (9)

第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴纳增值税的目的尤为重要。 第一条自产软件即征即退 根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。

申请软件退税的工作节点及注意事项如下图： 事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项：

增值税从2012年在北京上海试点以来，自今，营改增已经在全

2017年业务招待费使用情况报告

2017年业务招待费使用情况报告 各位代表：我受***工会委托现将我单位2017年度业务招待费使用情况报告如下，请予审议。 根据集团公司有关规定，局相关要求以及我单位实际工作需要，2017年单位总计发生业务招待费4.4万元，相比2016年大幅减少，降低幅度为69.9%；其中：队总部2.85万元，比上年降低了72.22%，金矿公司1.55万元，比上年降低64.45%，物业公司全年未发生业务招待费用。 我队业务招待费主要用于二个方面：一是单位联系工作中的招待；二是迎接各专业项目检查验收的招待。 过去的一年，我队坚持“热情礼貌、廉洁节约、对口接待、控制标准、统一管理”的接待原则，严格遵守业务招待费使用制度，认真执行业务招待费使用标准和范围，确保了我队业务接（招）待工作的制度化、合理化、规范化。队及相关部门在加强业务招待费使用管理、预防公款吃喝方面开展了大量的工作。一是进一步健全完善制度，促进接招待工作规范化管理，明确规定了招待范围、招待程序、招待标准和费用管理，促进了接招待工作规范化管理，提高了接待水平。通过招待工作合理安排、规范管理，进一步密切了地方单位和队关系，改善了周边环境，协调了公共关系，促进了我队的对外交流。二是严格把关，保证业务招待费用支出合理。不断强化队领导和有关单位（部门）的管理责任，招待费的使用基本形成了公务活动确需招待，按照业务关系由分管领导负责对口接待，办公室统一登记，全队性事

务和综合检查由办公室统一安排，纪委、审计等部门检查监督的管理格局，有效地避免了重复接待、超标准接待，做到了业务招待费的支出手续完备，经得起审查，严格做到事前审批、事中控制、事后核算。三是控制总额，确保全年招待费使用不超标。财务部门强化预算管理，实施总额控制。队办公室严格执行和控制业务招待费的开支范围、使用标准、审批权限和审批程序，努力控制和减少招待费支出，最大限度地节省了不必要的开支，确保了全年招待费使用得到有效降低。 新的一年，业务招待要继续坚定勤俭节约、控制总额的思想，从严控制、从严审批，尽可能减少业务招待费用支出。同时进一步加强民主监督，增强业务招待的透明度，使业务招待费既能得到有效控制，又能通过合理支出为我队生产经营发挥积极的作用。 以上报告请各位代表审议。 谢谢大家！ *****单位 2018年3月28日

巢湖会计税务实务：业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划(二)

巢湖会计税务实务：业务招待费、广告费和业务宣传费的 纳税筹划(二) 管理均有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立独立纳税单位。 2、业务招待费应与会务费、差旅费分别核算。 在核算业务招待费时，企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得税前全额扣除，不受比例的限制。例如发生会务费时，按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件，否则不能证实会议费的真实性，仍然不得税前扣除。同时，不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算，否则属于逃避缴纳税款。 [案例分析3] A企业2010年度发生会务费、差旅费共计18万元，业务招待费6万元， 其中，部分会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全，导致5万元的会务费无法扣除。该企业2010年度的销售收入为400万元。试计算企业所得税额并拟进行纳税筹划。 （1）筹划前分析 根据税法的规定，如凭证票据齐全则18万元的会务费、差旅费可以全部扣除，但其中凭证不全的5万元会务费和会议费只能算作业务招待费，而该企业2010年度可扣除的业务招待费限额为2万元（400万元×5‰）。超过的9万元（6万元+5万元一2万元）不得扣除，也不能转到以后年度扣除。仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税2.25万元（9万元×25％）。 （2）纳税筹划方案

如果在2011年度，企业加强了财务管理，准确把握相关政策的同时进行事先纳税筹划。严格将业务招待费尽量控制在2万元以内，各种会务费、差旅费 都按税法规定保留了完整合法的凭证，同时，在不违反规定的前提下将部分类 似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算，使得当年可扣除费用达8万元。 （3）筹划后分析 通过纳税筹划，可节约企业所得税2万元（8万元×25％）。 3、业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换。 在核算业务招待费时，企业除了应将会务费（会议费）、差旅费等项目与 业务招待费等严格区分外，还应当严格区分业务招待费和业务宣传费，并通过 二者间的合理转换进行纳税筹划。 [案例分析4] A企业计划2010年度的业务招待费支出为150万元，业务宣传费支出为 120万元，广告费支出为480万元。该企业2010年度的预计销售额8000万元。试对该企业进行纳税筹划。 （1）筹划前分析 根据税法的规定，该企业2010年度的业务招待费的扣除限额为40万元（8000万元×5‰）。该企业2010年度业务招待费发生额的60％为90万元， 故该企业无法税前扣除的业务招待费为110万元（150万元一40万元）。该企业2010年度广告费和业务宣传费的扣除限额为1200万元（8000万元×15％），该企业广告费和业务宣传费的实际发生额为600万元（120万元+480万元）， 可以全额扣除。 （2）纳税筹划方案 如果该企业事前进行纳税筹划，可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费，比如，可以将若干次餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品。这样可以将 业务招待费的总额降低为65万元，而将业务宣传费的支出提高到205万元。 （3）纳税筹划后分析

新税法下业务招待费处理

新税法下“业务招待费”的会计处理 一、业务招待费的列支范围 在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。 税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。 一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。 二、业务招待费的会计处理 会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”，现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。 三、业务招待费税务处理的扣除基数 在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。根据企业所得税年度纳税申报表附表一（1），即销售（营业）收入及其他收入明细表，销售（营业）收入包括： 1、主营业务收入：（1）销售商品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4） 建造合同； 2、其他业务收入：（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入（3）包装 物出租收入（4）其他；

关于国有企业实行业务招待费使用情况等重要事项向职代会报告制度的规定

关于国有企业实行业务招待费使用情况等重要事项向职代会报告制度的规定 第一条为完善国有企业的民主管理制度，加强民主监督，促进国有企业的改革和发展，维护企业和职工的合法权益，制定本规定。 第二条国有企业领导人员应当向职代会报告下列重要事项： （一）业务招待费使用情况； （二）个人廉洁自律情况； （三）与职工切身利益直接有关的事项。 第三条业务招待费是指企业在生产经营过程中用于必要招待的各项费用。 报告业务招待费使用情况应当包括：业务招待费全年核定额和实际支出额以及主要开支项目，开支是否符合制度、手续是否完备以及其他需要说明的情况。 第四条报告个人廉洁自律情况应当包括：本人收入，住房、购房、装修住房，电话费开支，使用公车，出差出国（境）费用支出，购买本企业内部职工股以及为配偶、子女经商办企业提供便利条件等情况。 第五条报告与职工切身利益直接有关的事项应当包括：企业兼并、出租、破产、拍卖、用工、裁员、职工下岗分流和再就业、工资分配、住房分配、保险福利、劳动保护等事项。

第六条国有企业领导人员应当每年向职代会报告一次上述重要事项。需要及时向职代会报告的，在职代会闭会期间可以向职工代表团（组）长和专门小组负责人联席会议报告，由联席会议协商处理。 第七条未建立职代会和通过其他形式实行民主管理的国有企业，由国有企业领导人员向工会会员代表大会或者职工代表会议报告并听取代表的意见。 第八条职代会可以根据需要成立审核小组，负责对报告的事项进行审核并向职代会报告审核情况；职代会应当对报告的事项进行审议并提出意见，对企业裁员、工资、福利等涉及职工切身利益的事项依法作出决定。 第九条国有企业领导人员应当根据职代会提出的意见或作出的决定，针对存在的问题提出改进措施并向职代会报告改进情况。 第十条国有企业领导干部管理部门应当将国有企业领导人员执行本规定的情况列入对其考核的内容，考核结果作为对其任免、奖惩的依据。 第十一条国有企业上级党组织、工会组织，国有企业领导干部管理部门和纪检监察机关应当按照各自职权对本规定执行情况进行监督检查。 第十二条国有企业领导人员不按规定报告或者不据实报告的，由有关部门督促其改正；并视情节轻重，给予批评教育直至纪律处分。 第十三条本规定由监察部、国家经贸委、全国总工会负责解释。