企业社会成本问题研究

企业社会成本问题研究

摘要

十七大报告中提出了环境保护、社会保障等问题,这些问题的提出,迫使企业去积极地关注和解决。因此,现在研究企业社会成本成为一种必要,虽然现阶段对企业社会责任的承担问题,公众的意识比较淡薄,相关的法律法规比较薄弱,但是可以相信,随着社会的发展,对企业承担社会责任的要求也将越来越严格。企业应该未雨绸缪,理论界也应该早日将企业社会成本的研究提上日程。本文主要采用规范研究的方法,通过对现阶段企业社会成本理论的引入,试图构建企业社会成本会计体系,从会计的确认计量和披露等方面进行构建,以期为我国的实务界提供点滴借鉴,能为我国相关部门的管理提供一些理论和方法。本文的结构分为四个部分,第一部分是绪论,主要介绍论文的研究背景、研究价值,回顾有关方面研究的文献综述；第二部分是企业社会成本理论的内涵介绍,主要从企业社会成本的含义、特征和内容等方面,为企业社会成本理论的研究奠定基础；第三部分是企业社会成本会计体系的构建,这也是文章的重点部分,详细阐述了企业社会成本的确认、计量、核算和企业社会成本报告的构建部分是对企业社会成本未来发展的展望,在发展过程中,由于某种原因会遇到不同的问题,但企业社会成本应该有一个美好的前景。使之发展成熟的过程。希望本文的研究能给我国的实务界或政府部门提供一个新的思路。

【关键字】：社会成本；社会责任；成本解决

Cost of Corporate Social

Abstract

Seventeenth report made environmental protection, social security and other issues, these issues raised, forcing the company to aggressively focus and resolve. Therefore, the research firm now become a necessary social costs, although at this stage of the corporate social responsibility issues, public awareness is rather weak, weak laws and regulations related to, but you can believe that with the development of society, of corporate social Responsibility will become increasingly stringent requirements. Enterprises should take precautions early theorists should also study the social costs of the enterprise on the agenda. In this paper, use of standard research methods, at this stage by the introduction of corporate social cost theory, trying to build corporate social cost accounting system, from the recognition of accounting measurement and disclosure aspects of construction, in order to provide for the bit of the practitioners learn to China's relevant departments for the management of some theories and methods. This article is structured into four parts, the first part is an introduction, describes the research background, research value, review relevant research literature review is the second part of the meaning of corporate social cost theory introduced, mainly from the cost implications of corporate social , Characteristics and content, in order to study the theory of corporate social basis for the cost of the third part is the cost accounting system for corporate social construction, which is the key part of the article described in detail the cost of corporate social recognition, measurement, accounting and corporate social Construction of part of the cost report is the cost of future development of corporate social outlook in the development process, for some reason will encounter different problems, but the social cost of business should have a bright future. So that the process developed. Hoped that this paper will give our practitioners or government departments to provide a new way of thinking.

【Key word】: social cost;social responsibility;cost solution

目录

1绪论 (1)

1.1 选题背景 (1)

1.2研究的主要内容及方法 (1)

1.3研究的目的及价值 (1)

2企业社会成本的概论 (3)

2.1企业社会成本的定义 (3)

2.2企业社会成本的内容 (4)

2.3企业社会成本的特征 (5)

3我国企业社会成本存在的问题及原因分析 (6)

3.1我国企业社会成本存在的问题 (6)

3.2企业社会成本问题原因分析 (7)

4企业社会成本问题的解决方法 (8)

4.1 立足企业方面解决企业的社会成本 (8)

4.2立足国家方面解决企业的社会成本 (8)

4.3纳入现行会计体系，建立企业社会成本会计体系 (10)

4.4分离超限度办社会非税负担 (11)

4.5加强企业社会成本的信息披露 (11)

4.5.1企业交纳税金的信息 (11)

4.5.2职工责任方面的信息 (11)

4.5.3环境方面的信息 (12)

4.5.4产品质量效益方面的信息 (12)

4.5.5公益福利方面的信息 (12)

4.5.6 其他方面的信息 (12)

5总结 (13)

6谢辞 (14)

7参考文献 (15)

1绪论

党的十六大提出了建立“以人为本”的和谐社会,加强了对弱势群体的保护,社会保障也更加全面和普及,虽然在这方面仍然需要走一段漫长的路。建立可持续发展的中国,已经不是一个全新的话题,在努力发展市场经济的同时,应更加注重对社会的保护。十七大报告再次阐述了这一个问题,这也说明了这个问题在当前及今后乃是一个重要的话题。从这方面看,对企业社会成本的研究将会得到很大程度的重视。

1.1 选题背景

在我国进入到21世纪之后，随着我国社会主义市场经济的发展和世界经济一体化程度的不断加深，企业对社会承担的责任进一步加大，企业的成本问题直接影响到我国经济的发展趋势和前进步伐，以及企业社会责任标准化问题，企业社会责任与企业“走出去”的关系等等问题，都需要在社会实践中进一步完善，企业社会成本问题的形成，主要原因是企业对外部环境应承担的社会责任和不履行社会责任给企业造成的机会损失，从而指出对于企业社会成本的控制，并不是一味地强调节约，降低社会成本，而是规范民营企业履行社会职责的行为，规范社会成本的支出责任，使企业处在一个健康有序的市场经济环境中来。同时随着我国加入世界贸易组织，我国市场经济建设取得了很大成就，社会主义市场经济体制的基本结构已经形成。与此同时，我们也为建立市场经济体制付出了不少社会成本，今后还将继续付出这种成本。不仅如此，我国改革开放的社会一体化和社会主义市场经济体制的最终建立，在一定程度上也取决于我们能否有效的解决经济体制改革成本问题。事实证明，对企业社会成本问题的研究已经成为了我国的一个重要研究课题。

1.2研究的主要内容及方法

社会成本就是维持社会正常运转所花费的代价。不同的社会制度体系下有不同的社会成本。在经济发展社会进步的同时、不可避免的产生了一定的社会成本。因此了解社会成本问题并在此基础上有效地降低社会成本是我们现在经济发展所必需要面对的问题。本文系统地探讨了企业社会成本的定义、特点及构成等基本理论，根据现有的企业社会成本问题的现状，依据现行的理论知识构架，提出了企业社会成本相关问题的解决方法，并在此基础上尝试具体构架了企业社会成本的核算体系，包括企业社会成本的确认、计量和信息披露等。

1.3研究的目的及价值

通过对企业社会成本的研究，即能有助于降低企业的社会成本，又可以使社会价值趋于同一，使社会的凝聚力更强，有助于增强企业内部的向心力，进而演绎出企业社会宏观层面的变化和结果，以达到提升社会经济效益和质量的目的。同时对企业社会成本的研究以及对我国在企业成本领域获得新的突破和探索，为我们今后对企业社会成本的进一步研究提供一定的理论基础。同时它有利于树立一个民营企业的良好形象，增强企业的发展后劲，从长远看有利于增强企业的盈利能力，提高企业的整体效益。社会对企业的社会责

任越来越重视,这就迫使企业对自身的社会责任更多地去反思。我们知道,企业对社会责任的承担必然会发生相应的成本,自然就加大了企业的负担。研究企业社会成本仍然具有重要的意义,对企业社会责任的承担具有很大的参考价值。

第一、企业社会成本会计体系的建立可以很好的满足社会的需要,尤其是政府相关监督部门的需要。企业应当承担相应的社会责任，已经越来越成为当今社会的共识,政府相关监督机构也期望企业在发展经济的同时,承担起自己应有的社会责任,那么企业应该承担多大的社会责任,社会怎样来衡量企业承担的社会责任呢？这些都需要一个指标,一个相对明确的指标,因此,需要企业来披露表明其承担社会责任的相关数据。构建一个这样的会计体系,可以满足社会的需求,以便来监督其承担的社会责任,同时也为社会衡量企业的发展前景做出一个具有前景的预测。

第二、企业社会成本会计体系的构建可以满足国际竞争的需要,增强企业的国际竞争力。“引进来、走出去”,中国的经济要想更好更快的发展,就要求企业不仅仅是只谋求在国内发展,要尽量争取“走出去”,去扩大企业在国际的市场占有份额。然而,国际市场的进入比国内相对困难的多,有着很多的贸易障碍要克服。以产品的质量、社会福利为基础,以基本养老、基本医疗、最低生活保障制度为重点,以慈善事业、商业保险为补充,加快完善社会保障体系。促进机关、企业、事业单位基本养老保险的制度改革,探索并建立起农村养老保险制度。部分企业社会成本会计体系的构建、企业社会成本的确认和计量、企业社会成本的核算、企业社会成本的报告研究现状、企业社会成本报告的披露形式企业社会成本研究一基于财务会计视角计量问题、是否符合国际或欧洲的进入标准等要求,都限制了企业去占领国际市场。因此,这要求企业去适应、去满足其要求,而不是一味的去抱怨。因此,企业提供相关的产品报告、其环境质量问题的报告大大增加了其进入国际市场的机会。

第三、企业社会成本会计体系的构建从理论上弥补了会计理论在这一方面的空白。美国的社会成本会计的研究是从上世纪六十年代开始的,其理论也就相对较为成熟,同时日本、英国、德国在企业社会成本方面的研究也取得了相关的成果。在我国,对企业社会成本的研究还处于起步的阶段,研究成果也就相对来说较少,也不成熟,在理论界也没有得到一致的支持。因此,对企业社会成本的研究,给我国会计理论界提出了迫切的要求,为了争取和国际接轨,同时也为了满足企业的需求,这些都要求我国会计理论界做出相应的贡献。因此,对企业社会成本问题的研究也就自然的显得任重而道远。

2企业社会成本的概论

2.1企业社会成本的定义

上述提到了企业社会成本,那么什么是企业社会成本呢？对此国内外学者都给出了不同的观点,但直到目前为止,仍然没有达成一个比较统一的标准,其中最具有代表性的是以下几种观点:

传统的成本观念仅仅是立足于企业微观本身来处置企业资金的耗费和补偿，并未包括环境成本、资源成本等，这就使得环境资源和自然资源给人类提供的服务会逐渐递减，其生成成本、再生成本、恢复成本等就无法及时得到补偿，使全社会的可持续发展受阻；同时，企业对于社会有限资源的无偿使用，商品成本中未加入资源成本，这就使得商品价值得不到客观有效的反映，无法形成合理的商品价格体系，各种商品之间的比价也就显得不甚合理，不利于在全社会充分发挥价格应有的资源配置和宏观调控的作用，也无法反映价值规律和公平竞争优胜劣汰的客观要求。由此引入了对企业的社会成本的研究。国内学者对企业社会成本的定义也就有了很多的阐述，有社会生产费用论、社会平均成本论、社会代价论、企业对社会的任何成本论、企业非自愿性支出和耗费论等。李培林在《国有企业社会成本分析——对中国10个大城市508家企业的调查》一文中把企业福利供给的成本作为其企业社会成本来理解，企业福利又分为潜在福利和显性福利。潜在福利就是指国有企业用于兴办集体福利的福利费用，而显性福利则是指国有企业主要以货币或实物方式直接支付给职工个人，用于满足个人福利需求的福利费用。

企业社会成本当然不只是企业福利供给成本那么简单而已，林万祥认为企业社会成本是指企业用于承担社会职能的非经济功能所耗费的成本或付出的代价。“企业社会成本是企业为了生存、发展或者是为了实现非经济功能，在其付出的生产成本之外所付出的成本。根据其受益者的不同，可以将其分为两部分：企业职工享有的社会效益，是企业必须主动承担、自愿付出的部分；社会享有社会效益，包括企业职工享有社会效益的溢出部分，和企业为了实现其纯粹的非经济性社会职能而付出的部分，是企业被动付出、尽量较少的部分，一旦支出超过了可以承担的限度，那么久会对企业带来不良影响。”①随着对企业社会效益的关注，企业社会成本的定义也越来越多。“社会成本则主要包括社会物耗成本、社会人工成本、土地使用成本、资源耗损成本、资源使用成本、环境污染成本、社会管理费用、工伤及职业病成本和其他社会成本。”②目前学界对社会成本问题的研究越来越集中于企业的外部性对周围环境和生态环境的影响。大多采用社会代价论，即认为“企业社会成本是指企业为实现社会经济业务所消耗的资源或给社会所带来的损失”，换句话说，企业社会成本就是企业活动所带来的消极的外部效益。这种观点是从企业的生产经营行为所引致的“外部不经济效应”的角度界定社会成本的。

本人认为，企业的社会成本的确应该从企业的社会效益和外部性方面来定义，但企业的外部性不能只考虑外部不经济，还应考虑能带来外部经济的溢出社会效益。所以，企业的社会成本是指企业为了实现其经济效益，对社会带来外部不经济和外部经济所付出的成本。

2.2企业社会成本的内容

从以上的企业社会成本的定义分析中可以看出,企业社会成本包括的内容十分广泛,根据上面的分析主要把它分为下面几个主要部分：

（1）环境成本

环境成本是指企业本着以保护环境为目的,对企业的经营活动可能造成的环境恶化采取措施所发生的成本。企业为了可持续发展,必须遵循国家的相关法律法规,包括对环境恶化的防治。比如,化工企业是一个污染比较严重的行业,国家出台了《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》,要求企业应该遵守相应的法律法规,否则就要承担相应的责任,严重的甚至会被强行关闭,因此对现在的社会来说,保护环境更像是一项义务。企业在环境成本上的支出主要包括购买环保设备和维护设备运行方面的支出，以及为了减少污染产品质量优化而发生的支出和污染物质回收所发生的支出。企业所发生的社会成本虽然是一种非经济性的成本,但由于环境的改善,对周围的社区可能会起到很好的保护作用,因此这会增加社会效益，但相应的同时也就增加了企业的社会成本。

（2）产品质量成本

虽然说不断提高产品质量应该是企业奋斗的目标,但对这种提高并非一定就是企业自愿的,面临现在社会竞争的压力,迫使企业去提高质量。试想一下,如果在一个供不应求的情况下,企业还有动力去提高产品质量吗？尤其对一个出口企业来说,进口国家严格的质量把关,使得我国的很多产品遭到了贸易壁垒,不得不“打道回府”,给企业带来了相当大的损失。产品的质量成本主要包括两个方面的内容：产品的安全和产品的品质。产品的安全问题一直在我国不断的发生着,按照如此现状来说,企业承担的社会成本大多是非自愿性的,而是强制性的。但不可否认,在未来的一段时间里,随着思想意识的不断改变,人们可能会主动承担起社会责任来。产品的品质是指产品所包含的多种价值。比如一种高质量的产品,它能够提供给消费者多种实用价值。为产品质量所发生的支出,对企业来说,增加了消费者的认可度,可以有效的提高企业的声誉,提高企业的经济效益,同时,保护了消费者安全,给消费者提供了高质量的产品,也就增加了社会效益,因此可以说,产品质量成本是经济效益和社会效益的统一。

（3）公共福利成本

公共福利成本是企业为了公共事业、公共福利所发生的各项支出和耗费。公共福利成本主要包括对教育和科研部门的资助、公共医疗项目的资助、对社区福利组织的现金捐助和劳务付出等,也包括对灾区进行的捐赠和赞助支出。公共福利支出是指企业发生的一种对社会做出无偿贡献的社会成本。由于这种支出在我国并非具有强制性的,都是企业自愿的支出,而在我国这方面的意识还较为薄弱,因此这种支出现在大多是由国家来承担的,企业承担的份额具有相对有限性,尤其是私营企业会更少,而国家的这种支出则来源于政府的税收收入,因此,公共福利成本也是一种直接和间接的社会成本。

（4）职工责任成本

职工责任成本是指企业为职工的各项福利事业所发生的支出,包括职工的教育成本费用,安置伤残人员工作岗位的费用,为保护妇女职工所发生的支出,以及为职工交纳的社会保险等费用支出。职工责任成本是企业社会成本重要的组成部分,是保持社会稳定、健康持续发展的一项重要的基本条件,企业为职工所发生的教育培训成本并不一定都能为企业带来经济利益,由于现在人员的流动性较高,企业培训职工可能给其他企业带来服务,带来“外部经济性”,对企业则就是“内部不经济”了。

（5）税收成本

企业在持续经营中，必须向国家上交各种税收，由于税收是由国家强制征收的，这部

分费用是无法控制的，因此税收的存在自然就减少了企业的经济效益，相应的增加了社会效益，企业只能通过合理的纳税筹划来减少这部分的支出。

2.3企业社会成本的特征

企业社会成本是企业为承担社会责任的时候所发生的成本,它与生产成本具有不同的特征。

（1）内部不经济与外部经济性。外部性是相对于市场而言的,如果一个主体相对于另一个主体而言,其行为对另一个主体所产生的影响也就具有了外部性。企业要承担相应的社会责任,那就要为此付出一定的代价,这种资源的流出用于环境的改善,在社会保障的构建上,虽然对企业来说,其发生的支出是非自愿的,所以具有“内部不经济”性,可能短期内是减少了其经济效益,但其所发生的支出确实是用到了社会上去,因此对整个社会来说具有了“外部经济性”。

（2）难以计量性。企业社会成本的内容比较特殊,它包含了很多比较主观的东西,加强产品质量、顾客的满意度等内容不好用准确的方法来计量,这也就是研究企业社会成本的难点所在。企业所发生的生产成本可以准确地用货币计量,并可以在会计报表中加以反映,而企业社会成本的核算大多没有直接的市场价值,也不能仅仅用历史成本来计量,由于其具有特殊性,所以我们在计量时候,可能只能做到相对准确，而不可以准确的去计量。

（3）微观性。和生产成本一样,企业社会成本也具有微观性。和科斯的社会成本观点所不同,他所指的社会成本主要是从宏观角度来研究社会成本的。但宏观现象是建立在微观活动基础之上的,从企业社会成本的定义中可以看出,企业社会成本的研究是从微观角度来进行的。虽然企业社会成本的发生对整个社会带来了社会效益和外部经济性,但我们还是从企业内部发生的社会成本来反映企业社会成本的存在对企业所产生的影响,从而可以有效的控制企业的经营活动,以达到企业的经济效益和社会效益双赢的效果。

（4）非自愿性。也许这种看法会引起大家的质疑，但我们认为就目前我国的现状来说，企业承担的社会成本大多都是非自愿的，是强制性的。这种观点一直贯穿着我国企业经济的整个发展过程，但随着人们思想意思的转变，人们可能会主动的承担起社会责任。

3我国企业社会成本存在的问题及原因分析

3.1我国企业社会成本存在的问题

我国在从传统计划经济向市场经济转变的过程中，经济发展上取得了显著的成效。社会、企业的运行和发展，必然会带来一定的企业社会成本，我国在建立市场经济体制的过程中同样也付出了不小的社会成本，今后还将继续付出这种成本。企业社会成本是指生产一种商品或者采取某种行动给社会带来的成本。虽然我国已经逐渐从粗放型经济向集约型经济转变，但在未来的一个时期内，中国的产业结构仍然处于重化工为主导的阶段，我国的经济体制仍然处于转轨时期，同时必然会有大量企业社会成本问题的出现，其主要包含以下几个方面：

（1）企业对社会成本的认识不足，观念模糊不清。

有些企业降低社会成本仍单纯为降低生产成本，片面强调降低消耗、节约成本，没有抓到本质的东西。传统的企业社会成本会使成本降低，但降低的弹性却很小，会影响产品的市场竞争力。从现代企业社会成本的角度来看，企业社会成本降低是有条件的和有限度的，提高效率才是降低企业社会成本的有效途径。效率的提高离不开技术和人才，在某些情况下，企业社会成本可能会导致企业短期内效益的下降，却能在不远的将来带来长期收益和市场的占有率。企业成本本应是贯穿于产品开发、生产及销售等全过程所产生的费用，但我国却普遍存在重生产、轻经营的现象。对企业社会成本缺乏战略管理的思维，重视对生产过程的成本管理，忽略对其它领域的成本管理；重视投产后的成本管理，而忽略投产前产品设计以及生产要素合理组织的成本管理；重视产品本身成本水平高低，忽略了成本效益水平的高低；这种落后的企业社会成本管理观念已难以适应现在市场经济的发展。

（2）企业社会成本存在不一致性。

企业社会保障的制度安排与实践 ,直接影响到政府、企业和职工的利益分配格局。企业社会保障负担是企业社会成本的重要组成部分之一。研究表明,我国企业社会保障负担在不同所有制企业之间存在显著的差距。就以2000年为例,国有企业职工参加基本养老保险和失业保险的比例超过百分之90 ,然而非国有企业职工参加上述保险的比例却不会超过百分之50。国有企业承担了较高的社会成本。

（3）企业社会成本的外部成本内部化。

企业的生产经营不可避免的要产生外部效应 ,即作为经济主体的企业成本与收益比较之外带给其他企业或社会成员的成本与收益。企业生产产生的环境污染是典型的外部效应。企业必须对生产过程中可能产生的污染进行有效的治理 ,并支付相应的费用 ,从而形成外部成本内部化。在保护环境、可持续发展成为人类共识的今天 ,外部成本内部化在企业社会成本中所占的比重还将越来越大。

（4）企业社会成本不能用货币来量化计量。

在现代企业制度下 ,竞争性就业使工人承受了巨大的心理压力,并可能进而影响到工人的身心健康。同时,由于各种原因导致的工人失业,会使其产生焦虑、痛苦等负面感受,还可能会引发暴力、自杀、犯罪等行为,使负面感受扩散给更多的社会成员。在“以人为本、人文关怀”的管理理念被广泛接受的今天 ,这种由企业生产经营带给社会成员的负面感受,也属企业社会成本的一个部分。但由于其是属于心理感受,很难计量和核算,如何探索和寻求量化方法,应成为理论界企业社会成本研究的重点。

（5）企业社会成本管理方法陈旧。

虽然我国一些企业进行了先进的企业社会成本管理方法的试点，并取得了不错的成绩，但从整体上来讲，企业社会成本管理方法还是很陈旧的，已经不能够适应经济环境的要求了。

3.2企业社会成本问题原因分析

那我国为什么会产生如此突出的企业社会成本问题呢？主要原因是与我国企业缺乏社会责任感和政府的监督不利有密切相关的，具体而言主要有一下四个方面: （1）地方政府对企业社会成本的监督滞后。

据了解，很多地方政府官员对企业社会成本的问题了解甚少，或者根本就没有概念，对它的利害关系也没有一个清醒的认识，对企业里面存在的很多情况也不了解，政府管理部门只注重企业的利润和税收，而对企业守法行为的监督力度不够。即使有些地方政府了解情况，也并没有从整体上积极推进改变。在生产安全等方面，虽然地方政府抓得比以前更严了，但是，职业健康和员工权益保障的问题仍然还很多，一些地方政府对企业的确切人数都还搞不清楚，员工购买社会保险的比例也不高，地方政府之所以这样，是与地方政府的政绩目标有关的。因为企业是发展地方经济的主体，也是地方政府服务的主要对象，也就是说，地方政府与企业是利益共的同体，地方政府仅仅是看到了与企业目前经济利益的关系，而没有看到企业发展与地方经济长期发展的关系，所以，对企业有些放任，甚至任由企业提出各种条件，这就自然增加了企业的社会成本。

（2）企业尚未树立以人为本的经营理念。

大多数企业经营者和管理人员缺乏社会责任意识，并不把改善员工的工作条件和安全保障当作是企业的社会责任，而是一味地压低劳动力价格，延长劳动时间、降低劳动力成本。企业社会责任问题是一个经济领域和社会层面的双重问题，只有改变企业家的经营理念，真正重视企业的社会责任问题，改善员工的生产生活条件，才能够降低民营企业的社会成本，促进民营企业的健康有序发展。

（3）信息披露方面缺乏一个完整的会计体系要求。

我国现行用于指导企业会计和报告事务的法规主要是由财政部和中国证监会制定的，包括会计法规和财政部颁发的相关准则，以及我国证监会发布的公开发行股票公司执行的信息披露规则和准则。总体来说，这些法规制度和相应的会计与报告实务对于社会责任问题基本上是没有采取具体的行动，涉及的具体法规还是1999年由中国证监会颁布的《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第六号（法律意见书的内容与格式）（修订）》中“发行人的重大债权、债务关系”中规定，要说明发行人是否因产品质量、环境保护、知识产权、人生安全等原因产生侵权之债；然而实际情况则是，披露的信息不但少而且还很不规范，一般是围绕获得ISO认证、环境标志认证来进行宣传，但具体的环境状况、资源利用率等则很难以被公众所获知。而上市公司则有隐藏环境污染的信息、虚报环保信息的倾向，而且大多数企业只是对企业如何支持环境项目、在环境方面从事哪些社会义务等作一般性的说明，基本上是没有上市公司会在企业年报中就社会责任成本问题做出专门的信息披露。

4企业社会成本问题的解决方法

对于企业社会成本的控制,首先必须要有一个观念,控制社会成本并不是一味地强调节约,降低社会成本,而是要规范民营企业履行社会职责的行为,规范社会成本的支出责任, 使企业都处在一个健康有序市场经济环境中公平竞争。

4.1 立足企业方面解决企业的社会成本

（1）树立科学发展观，大力发展循环经济。

提高自然资源的有效利用率，鼓励开发新能源和可再生能源的应用，树立起科学的发展观，坚持可持续发展道路，大力发展循环经济，自然环境与社会发展是一个统一的有机整体，是一个系统的两个层面，两者只有和谐共处、相互协调，才能谋求共同发展与进步。

（2）转变经济增长方式。

由粗放型经济增长向集约型经济增长转变，这就必须加大技术改造，提高资源、能源的有效利用率，把污染物消除在生产环节；采用无污染、低噪声、少污染、节能降耗的新型设备和原材料，促使经济效益和环境效益的有机统一。因此，要坚持节约资源和保护环境的这一基本国策，走可持续发展的道路，这不仅能够突破经济发展中资源瓶颈的限制，更能在根本上杜绝资源的浪费、环境的污染。

（3）企业应不断完善控制社会成本的制度机制。

成本与收益之间存在着一种逆向关系，即在总产出一定时，成本增大意味着收益的减少，而收益增加则表明它是由成本节约和成本利用效率提高而带来的结果。对于这一关系的假定和认可，使得个人或企业在逐利欲望的驱使下，竭力探寻降低成本和扩大收益的有效途径，进而使自己的行为尽可能的倾向于“收益预期大于成本支出”的理性假设。但在经济学的分析框架之中，个人或企业所进行的“成本明显大于收益”的活动，同样被看作是具有经济人“理性”意义的行为。因为，在社会经济环境中始终存在着易于被经济人“搭便车”的公共领域，所以这里就隐含着使成本被推卸和逃脱，以致转嫁给他人或社会的可能。其问题在于，如果这种可能一旦成为了现实，成本与收益就会出现脱节，并且不表现为两者之间的逆向关系。于是，在总产出一定时，一方面个人或企业的收益会不断增加，而另一方面社会的成本可能被成倍地扩大。由此看来，成本约束制度的薄弱和松懈，其后果将是导引个人或企业把关注成本最小化的焦点都集中到了最大可能地推卸和逃脱成本的策略上来。因此，只有企业内部制度机制的创设以及其不断改进和完善，对于增进社会经济的健康发展具有极其重要的作用。企业在成本控制制度的规范下可以调整微观层次对处理成本与收益关系的行为和态度，进而演绎出社会宏观层面的变化和结果，以达到降低企业社会成本的目的。

4.2立足国家方面解决企业的社会成本

（1）完善社会保障体系，提高全民生活待遇。

建立完善的社会保障体系，解决好我国居民的失业，教育，医疗，住房等相关性问题，提高全民生活水平。加大力度建设农村的社会保障体系和城市下岗工人的在结业培训及安置，有效缓解好贫富差距的矛盾，为我国经济的发展创造一个良好的外部环境。随着社会主义市场经济体制的建立, 政府的经济职能特别是投资职能逐渐趋于弱化。此时, 应适时

地把政府的主要精力转移到为经济活动创造有利外的部环境、克服市场经济不良后果等方面。对于在市场经济改革中受到较多冲击的社会成员和群体,比如失业者、贫困人口以及在市场经济中缺乏一技之长的低文化水平和低技能的社会成员等, 政府应当承担起扶助、救济、指导、培训的职责。为此,应通过建立起完善的社会保障体系,向这部分人提供社会保障,并随着政府财力的增强而不断提高保障程度,扩大保障范围, 让广大群众充分享受到改革开放的成果。这既有助于降低民营企业的社会成本,又可以使社会价值趋于统一,使社会的凝聚力变得更强。

（2）完善我国的法制建设。

应该对产权的界定和处理方面制定相应的法律法规来保障产权不受到侵害，而在社会成本的分摊方式方法上，制定一个科学有效的法律解决途径，使社会成本分摊转化为企业的个别成本，并且直接通过企业对个别成本的关心以达到控制社会成本的目的。制定严格的环境污染控制标准，贯彻实施“谁开发，谁保护，谁污染，谁治理”的这一基本原则。完善税收制度，利用税收和补贴政策，来淘汰高社会成本企业，引导企业的发展模式。

首先，要进一步完善环境法规体系，制定长远的发展计划。尤其是在我国加入了WTO 之后，各项法规还需要根据国际准则来进行调整、补充、完善。

其次，对于一些可能带来健康危害的工作，除了企业必须尽可能的降低生产的危险性之外，国家应当颁布有关的法律法规以保障劳动者的生命安全，以及设置相应的技术标准以促使企业提高其工作的安全系数。

（3）完善市场经济体制，减少企业的交易成本。

根据科斯定理可以知道，资源的市场配置优于政府配置。资源配置应当由市场力量而不是由政府决策来决定。政府的适当干预是必要的，但不应该过多的干预。通过不断完善我国的市场经济体制，利用市场的自发调节作用来解决部分企业社会成本问题，降低产权交易的成本，在保持经济发展的同时也降低企业的社会成本

（4）加强社会主义精神文明建设。

在保证经济发展的同时，加强社会主义精神文明建设，实行依法治国和以德治国相结合，大力发展科学、教育、文化事业，尊重人才，提高全民族的思想道德素质和科学文化素质，加强社会主义和谐社会建设，大力发展农村、社区和基层的文化建设，为经济发展提供一个良好的社会氛围。

（5）政府加大环保投资力度。

目前，现有的经济政策和信贷政策还难以支持企业的防治污染，不仅对环保投资者缺乏鼓励性的财政政策，而且政府环保投资的布局结构尚有待调整和优化。因此，政府在不断的加大环保投资力度、优化环保投资结构的同时还要进一步的鼓励私人部门参与到环境基础设施的建设与运营中来，形成多元化的环保投资格局，有效的缓解企业治污资金不足问题。

（6）社会分摊与部分补偿。

实行社会分摊，把暗的社会承担转变为明的。政府应当在力所能及的前提下，提供“解困资金”、无偿科技指导和服务、专项贴息贷款、补贴或救济等；扶植其进行改革、改组、改造，以缓解结构调整中的损失，使得企业整体上得以休养生息；建立合理的企业资本金注入机制，有针对性地返还部分所得税，转为对企业的专项投资，增提折旧，发行股票、债券等等，从而帮助企业增资减债。

（7）社会保障税征收。

第一，可以将现行的企业应缴部分改为增加职工的工资收入，全部加入职工的工资总额中来，并发放到职工个人。为了加强管理，社会保障税可以由企业代缴，在工资中扣除，也由企业进行统一的核算。在税率方式的设计上，采取比例税率为主，定额税率为辅的两

种税率结构模式。

第二，把依照《社会保障税法》征收的社会保障税和根据《人个所得税法》征收的个人所得税合并征收。即在纳税期内，每人都必须依法缴纳社会保障税。纳税人在填写纳税申报表时，应分别填写三个税目的金额，以便做到专款专用，提高社会保障基金的使用效率。

第三，社会上每个人从取得工作劳动收入的第一个月起都有一个个人税号，并且不变。

第四，每个人退休前的缴纳税款金额与将来领取退休金数额直接挂钩。

第五，社会保障税应列入财政预算管理，实行收支两条线，专款专用

4.3纳入现行会计体系，建立企业社会成本会计体系

目前由于种种困难,在我国建立企业社会成本会计体系,难度是很大的。在一系列政府法律规章制度尚未出台之前,在企业承担社会责任的意识未强化之前,推行企业社会成本会计体系从某种角度来说,是不现实的。虽然在企业内部建立企业社会成本体系对企业来说并不都是加重企业的负担,然而就现阶段来说,推行这一制度必须会是强制性的。我们也知道,由于我们的企业社会成本理论仍然处在一个研究的阶段,在某种理论未成熟之前也不应当去全面推行,我们可以试点在自然资源消耗比较大或者污染比较严重的企业进行试行,在理论指导实践的同时,实践又促进了理论的成熟。虽然如此,并不是说现在研究这一课题会毫无意义,党的十六大、十七大的报告中都一再提出了环境、社会保障等一系列问题,说明了政府对这一问题的重视。我们有理由相信,政府会出台越来越多的法律及规章制度。随着人们对生活质量要求的不断提高,对这一方面公众也将加强这方面的意识,进而要求政府、企业去关注这些问题。因此,企业应当早些做准备,未雨绸缪。可以看出,建立企业社会成本体系对企业社会成本的研究具有很大的前景意义。具体措施如下：（1）对不同行业、不同规模的企业采用不同的披露要求,相应地降低企业的会计处理成本。

由于企业编制社会成本报告需要一定的人力、财力和物力,对不同规模的企业,社会成本会计信息的披露要求也就应不同。对于一些中小型企业来说,没有足够的人力和财力去编制专门的社会成本会计报表,那么建议主要采用文字叙述的方式可在报表附注中披露或单独披露。对于一些较成熟的大型企业集团来说,应全面披露企业社会成本信息,建议单独编制企业社会成本资产负债表、企业社会成本费用表。对不同行业的企业,其要求披露的详细程度也应不相同,对一些自然资源耗费比较大的企业,或者一些环境污染比较严重的企业,要求其披露详细的企业社会成本信息,而对一些没有耗费自然资源或没有环境污染的企业,比如服务业如银行等,建议主要采用文字叙述式为主的方式,而不是采用单独的报表披露。这样的处理方式,可以满足各方的需要,也减轻了企业的会计处理成本。

（2）破除传统观念,加强企业的社会责任意识。

要想在我国建立起企业社会成本会计核算体系,必须摆脱企业长期形成的只重视经济利润的传统观念。社会主义市场经济下的现代企业,在追求盈利、从社会获取利益的同时,还应该以高度的责任感关注它赖以生存，并将继续向其索取财富的社会。一个没有社会责任意识的企业是不可能永续经营的,而一个缺少了有强烈社会责任意识企业的社会,也不可能健康的发展。唯有力争牟利、遵守法律、重视伦理并乐善好施的企业,方堪称为真正对社会负责任的好企业。只有“取之于社会,用之于社会”的企业,方能在自身发展中与社会形成良性的互动,真正实现科学的可持续发展。只要企业和社会公众有强烈的社会责任意识,就可推动我国企业社会成本会计体系的有效建立。

4.4分离超限度办社会非税负担

随着社会主义市场经济体系的逐步建立，这些超限度承担的社会职能将成为企业越来越沉重的负担。

（1）分离的时候，原则上是要有统一的部署、分级负责、整体推进，不仅要分类指导、分步实施，还要平稳过渡并合理界定产权，防止国有资产的流失。

（2）分离的内容按照性质划分，可将企业办社会职能机构分为政府事务类、社会公益类和职工生活服务类三种类型。

（3）分离中应该注意的问题：

①分离企业的自办机构一般上都是要实行整体无偿划拨。

②分离的后勤服务机构要实行产权制度改革，改组为公司制企业或股份合作制企业。

③分离人员要实行在职人员和离退休人员的统一移交，可将原来对职工的福利性补贴由暗补改为明补，相应地列入到企业工资总额统计范围；要逐步实行企业退休人员管理服务社会化，积极做好富余人员的再就业工作。

。

4.5加强企业社会成本的信息披露

企业需要披露的社会成本的信息是很多的，不同类型企业需要披露的社会成本的信息也是不一样的。根据企业社会成本的内容、特点等，一般情况下，企业披露的社会成本信息主要包括以下几点：

4.5.1企业交纳税金的信息

企业是一个生产经营性的组织，在生产经营取得利润的时候，还需要向国家交纳各种税金，企业上缴税金的多少，可以直接体现其对社会的贡献大小，也是企业社会成本的重要组成部分。如果企业上缴的税金较多，那么国家用于社会的开支就有了可靠的保证。因此，企业依法交纳税金不但是其应尽的社会义务，同时也可以看作为其对社会所作的贡献。税务方面的信息主要包括企业上缴的税收种类，比如所得税、企业上缴的流转税（主要有增值税、消费税、营业税金及附加、关税）、资源税等。

4.5.2职工责任方面的信息

企业职工是企业生产活动的主体参加者，企业的职工在企业工作，一方面为企业创造了财富，另一方面为企业的发展做出了贡献。因此，企业的生产经营和发展离不开职工群众。而从另一个角度来分析，企业吸纳了职工，为社会解决了就业方面的问题，职工就业之后有了稳定的收入来源，对家庭和社会的稳定显得至关重要。因此，这也是企业对社会的一种间接贡献之一，可以看成是企业社会成本的一个部分。职工责任方面的信息主要包括职工工资、失业保险、教育培训支出、集体福利、医疗保险、工伤保险费、生育保险费等职工社会统筹保险费、集体活动的费用等。同时，有时企业也会有安置职工家属、提供其他方面的一些帮助等，也可以作为企业社会成本信息来进行披露。

4.5.3环境方面的信息

有些企业在生产经营活动中，或多或少的都会对其周围的环境造成一定程度上的破坏、损坏。损害的程度依照企业的性质不同而不同。如像化工、煤炭、造纸等企业对环境的损害会相对比较严重一些，而像印刷、服装等企业对环境的损害就相对比较小一些。企业在生产经营活动过程中对环境产生的损害是需要治理的，已达到尽可能的减少企业对环境的这种损害。减少环境污染不但可以改善人们的居住环境，还可以提高人们的生活质量，提高社会可持续发展力。因此，企业在环境保护方面的支出是企业社会成本的重要组成部分之一，也是企业需要履行的社会责任中的重要组成方面。企业需要披露的环境方面的信息主要包括企业为改善生态环境，对环境污染进行有效的保护，减少减轻并消除环境污染，提高资源的综合利用的效率，降低能源消耗，减少稀有资源的耗用，为净化社会环境利用“三废”的支出，也就是企业为提高经济效益的同时提高企业的生态效益。如像企业在产品废弃物时候的处理支出、购买的环境保护设备治理污染的支出等。另外，在生产过程中节能降耗、节约资源等也是企业体现社会责任的重要方面，是企业社会成本信息的一个重要披露。

4.5.4产品质量效益方面的信息

产品质量不仅关系到企业的生存和发展，而且还是企业必须所承担的社会责任。如果产品质量出现了问题，可能会危害到人民群众的身体健康和对环境的保护。因此，应对企业的产品质量提出更高的要求。通过提高企业产品质量来增强企业履行社会责任的使命感。产品质量效益方面的信息主要包括不断提高产品的质量和性能、做好产前售后的服务、及时更新产品以满足消费者不同层次的需要、提高价格合理的产品、减少产品质量问题而给消费者和环境造成的损害等。

4.5.5公益福利方面的信息

企业不仅是一个生产经营主体，同时还是一个具有履行社会责任的经济组织。在进行生产经营的同时，还应对社会公益事业做出贡献。这种贡献不仅体现了企业的社会责任，同时也能提升企业的社会知名度，进而以提高企业的社会产品竞争力，也是一件一举多得的好事情。公益福利方面的信息主要包括企业对公益事业、社会福利机构以及慈善事业在力所能及的范围之内给社会以必要的社会捐赠以及帮助，为社会创造平等就业的一个机会，积极参与到社区活动中来，为所在的社区做出应有的社会贡献，当发生突发灾害事件的时候如地震、火灾等自然灾害时候的捐赠等。

4.5.6 其他方面的信息

除了上述企业应履行的社会责任信息以外，企业还应披露与社会责任有关的其他方面的信息，比如，产品开发、遵守商业道德、安全生产、技术研究领域的投入、与客户及供应商的关系等。这些活动的开展也是企业对社会的一种贡献。

经过几个月的努力,终于完成了自己的毕业论文,当写完文章的最后一个字时长长的舒了一口气。虽然文章可能还有很多地方需要值得探讨,但毕竟是自己几个月的辛苦劳动所得。虽然再读自己的文章,感到仍有说不出的遗憾,但我明白永远都有学不完的知识。企业的社会责任是有限的，企业应该合理地剥离超限度的社会成本负担，承担起应该承担的部分，在社会经济环境中始终存在着易于被经济人“搭便车”的公共领域，隐含着使成本被推卸和逃脱以至于转嫁给别人和社会的可能，本篇论文以我国的现行的企业社会成本问题现状为切入点，以此为背景，通过对企业社会成本的定义、特征等进行研究，从而达到对我国企业社会成本问题提出解决办法，以实现企业社会成本的深度研究，为我国的企业发展提供更加有效的发展模式，所以我认为对企业社会成本会计的研究是相当有必要的。同时对企业社会成本的研究还是对我国在企业成本领域新的突破和探索，为我们今后对企业社会成本的进一步研究提供一定的理论基础。

在此论文撰写过程中，要特别感谢我的导师丁玲琳老师的指导与督促，同时感谢她的谅解与包容。没有丁老师的帮助也就没有今天的这篇论文。求学历程是艰苦的，但又是快乐的。感谢我的爸爸妈妈，焉得谖草，言树之背，养育之恩，无以回报，你们永远健康快乐是我最大的心愿。在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚谢意！

同时也感谢学院为我提供良好的做毕业设计的环境。最后再一次感谢所有在毕业设计中曾经帮助过我的良师益友和同学。

本文参考了大量的文献资料，在此，向各学术界的前辈们致敬！

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《社会成本问题》 罗纳德.科斯

社会成本问题 罗纳德.科斯① 一、有待分析的问题 本文将分析商业企业行为对旁人带来不良影响的问题。标准例子就是，某工厂的烟尘给邻近的财产所有者带来的有害影响。对此类情况，经济学的分析通常是因袭了庇古在《福利经济学》的处理思路，即认为问题是在于工厂的私人产品与社会产品有差异。这些分析让大多经济学家得出以下三个结论：即要么是要求工厂主对烟尘的损害负责赔偿；要么是根据工厂排烟尘的具体量及其所致损害的相应金额标准对工厂主征税；或者最终，责令该厂迁出居民区（可能也应包括那些烟尘排放会影响到别人的区域）。依我之见，这些解决办法并不合适，因为它们所引至的结果既非人们所需，甚至通常亦非人们所欲。 二、问题的相互性本质 传统方法倾向于模糊了必须作选择的本质。人们通常将以下两个问题视为同一：其一是A给B造成损失，其二需要决定的是：我们应如何限制A。但这是不对的，我们分析的问题本质上具有相互性。避免对B的损害必将会使A遭受损失。真正必须决策的问题是：是允许A损害B，还是允许B损害A？问题的关键在于避重就轻。我在之前的文章②中列举了糖果制造商的机器噪声和震动干扰了某医生工作的事例。为了避免医生有损，将只能让糖果制造商受伤害。此案例提出的问题实质上是，限制糖果制造商采用的某种生产方式以产品供给减少为代价，保证医生的正常工作是否值得。另一例子可以看走失的牛损坏邻近土地里的谷物问题。倘若有些牛无论如何都会走失，那么只有以谷物供给的减少为代价换取肉类供给的增加。选择的本质简单明了：肉类抑或谷物？当然，除非知晓所得以及牺牲的代价各几何，不然这个问题的答案并不清楚。再举一例：乔治·J·施蒂格勒教授举的河流污染例子③。如果假定污染的有害后果是鱼类的死亡，需要抉择的问题不外乎是：鱼类损失的价值与以河流污染为代价的产品价值孰高孰低。不言而喻，必须从总体和边际两个方面看此种问题。 三、损害责任的定价制度 我想以一个案例的剖析作为分析的起点。对此案例，大多数经济学家可能都同意以下观点，即当造成损害的一方赔偿所有损失，并且定价制度是平滑运行时（严格地说，这意味着定价体系的运行是不需成本的），该问题的解决就是令人满意的。 走失的牛损坏毗邻土地生长的谷物一案，为我们当下讨论的问题提供了一个再好不过的例子了。假定农夫和养牛者在毗邻的土地上各自经营。再进一步假定在所有土地之间没有任何栅栏的情形下，牛群规模的扩大就会增加农夫谷物的总损失。牛群规模扩大引至的边际损失几何则是另一个问题。其将取决于牛是惯于相互尾随或是并排漫游，或者随着牛群规模的扩大牛是否变得越加烦躁不安，或者还有其它类似影响因素。就眼下的目的而言，规定随着牛群规模的扩大造成的边际损失具体几何则是无关宏旨的。 ①虽然本文讨论经济分析的一个技术性问题，但是其想法却源于我当下研究的广播的政治经济学。目前这篇文章的观点在我先前分析无线电波段和电视频道分配的论文中已隐约提及（“联邦通讯委员会”（The FederaI Communications Commission），《法经济学杂志》1959年2月号）。然而，从该文的评论反馈看，似乎有必要更清楚地阐述该问题，而且表明分析的结论也并非只能适用于原始问题。 ②科斯，“联邦通讯委员会”，21，《法经济学杂志》1959年，26－27。 ③G.J 斯蒂格勒（G.J. Stigler）, 《价格理论》（The Theory of Price），l952年，pl05。

会计类学年论文选题参考

会计学、财务管理、审计学专业本科学年、毕业论 文选题参考题目 指导教师：杨钰 1. 知识经济时代会计创新问题的探讨 2. 关于绿色会计理论的探讨 3. 关于会计理论研究的逻辑起点探析 4. 关于会计政策的选择问题探讨 5. 关于合并报表若干理论问题的探讨 6. 关于中西方会计准则制定模式的比较 7. 股票期权会计处理问题的探讨 8. 关于企业会计政策若干问题的研究 9. 外币报表折算方法的研究 10. 现金流量表分析与运用的研究 11. 合并会计报表合并理论的比较研究 12. 绿色会计若干问题的原因及探讨 13. 关于或有事项若干问题的研究 14. 财务会计报告体系问题的研究 15. 社会责任成本问题研究 16. 企业社会成本问题研究 17. 关于企业合并会计问题研究 18. 新制度经济学对现代会计的影响分析 19. 中国会计中介商业贿赂的成因分析及对策研究 20. 研究与开发费用的会计问题研究 21. 企业年金会计问题研究 22. 我国会计内部控制问题研究 23. 我国上市公司盈余管理（动机）（方法）研究 24. 企业改制过程中的财务问题研究 25. 关于财务呈报若干问题的研究/财务业绩报告的 改进问题研究 26. 对商誉会计的探讨

27. 中国会计国际化问题的研究 28. 无形资产会计计量研究 29. 合并理论与方法探讨 30. 信息时代会计电算化系统安全管理研究 31. 会计信息系统内部控制问题研究 32. 基于核心竞争力的战略管理会计研究 33. 中小企业财务管理存在的问题及对策 34. 现代企业财务目标的选择与企业业绩评价 35. 现代企业制度下的内部控制机制 36. 企业绩效评价指标的研究 37. 债转股问题研究 38. 上市公司盈利质量研究 39. 企业资本结构优化研究 40. 企业综合效绩评价指标的研究 41. 市场经济条件下企业筹资渠道和筹资方式的研究 42. 企业财务评价指标体系的研究 43. 论责任会计的激励职能及其实现 44. 股利分配政策研究 45. 财务风险与财务预警系统 46. MBO对财务的影响与信息披露 47. 财务预测管理与创新 48. 独立董事的独立性研究 49. 并购融资方式及其风险防范 50. 公司治理评价问题探析 51. 公司治理评价指标体系研究 52. 上市公司董事会业绩评价问题 53. 上市公司经营业绩评价 54. 基于投资者视角的经营业绩评价 55. 基于债权人视角的经营业绩评价 56. 内部管理业绩评价若干问题 57. 基于战略的预算管理体系

社会成本问题读后感

《社会成本问题》读后感 花了很长时间才读完科斯的《社会成本问题》这篇文章，说实话有的地方理解起来有些费劲，整体感觉也有点模糊，文章太长以至读完后边的前边的东西有的已经忘了。但这篇文章给我的整体感觉是科斯引用了大量的例证，同时对前人的甚至说是世人所承认的“权威”进行了批判，这种精神值得我学习。我想先从我理解的角度谈一下这篇文章的架构，再从整体上谈点自己的看法。 文章一开始便提出了讨论的主题：对他人产生有害影响的那些工商业企业的行为。并指出解决此类问题大都采用庇古在《福利经济学》中提出的观点，即限制甚至是惩罚施害者。而科斯对此提出质疑。紧接着在第二节科斯进一步列举了医生和糖果制造商使用机器的例子来说明由于受定势思维的影响，面对这类问题时人们很自然地就会想到如何制止和惩罚造成损害的一方，而不是相互影响或者说相互损害。第三节和第四节科斯用牛群与谷物的例子分别讨论了“对损害负有责任的定价制度”和“对损害不负责任的定价制度”，他说：“在这种（对损害不负责任的）情况下资源配置同在引起损害的企业承担损害责任时的情况一样”，都是最优化的。这就是后人总结的科斯定理的起源。 第五节科斯列举了四个案例分别是“斯特奇斯诉布里奇曼”案（关于医生和糖果制造商使用机器间的冲突）“库克诉福布斯”案（关于工厂排放硫酸氨气体影响漂白剂的问题）“布赖恩特诉勒菲弗”案（关于邻居间烟尘妨害问题）和“巴斯诉格雷戈里”案（关于地下室通风的问题），用此来说明继续阐述他的观点。可以看出科斯是在掌握了大量事实资料的基础上进行严密论证的。用事实说话，而不是空洞的说理。 在第六节中科斯指出前面所有的论述都是在没有“交易成本”的情况下进行的分析，而现实中并非如此。“为了进行市场交易，有必要发现谁希望进行交易，有必要告诉人们交易的愿望和方式，以及通过讨价还价的谈判缔结契约，督促契约条款的严格履行，等等。这些工作常常是成本很高的，而任何一定比率的成本都足以使许多在无需成本的定价制度中可以进行的交易化为泡影。”科斯讨论了我们在研究实际问题时如何选择三种交易制度——市场、企业和政府。他认为，选择的标准是比较它们之间在组织某些活动或交易时的成本——市场中的交易成本、企业组织交易的行政成本和政府的行政成本。因此，市场、企业和政府三者任何一个都没有天然的优越性，我们无法事先知道它们之间的“分界线应定在哪

科斯定理对社会成本问题的通俗解答

科斯定理对社会成本问题的通俗解答 《社会成本问题》是一篇不易阅读又必须认真读一读的论文。为了让读者用最少的精力和最快的速度最准确地把握该文的内容，这里以一个《故事新编》的形式将该文的内容归纳如下： 妲己摘了比干的心，要带回宫里当美容食品烧汤吃，比干赶忙告到法院，要求妲己返还心脏并赔偿损失。法官请来了英国的皮古（Pigou，有人译为庇古）和美国的科斯这两位著名经济学家作为陪审员一起讨论如何判决的问题。 法官说：“妲己摘了比干的心，这个问题究竟应该如何处理，法律没有明文规定，这必须由我们根据公理和传统以及判例进行判决。现在，请你们二位充分发表意见。” 皮古说：“这个问题很好办，让妲己归还心脏并赔偿损失，如果她不愿赔偿就强行征税，并把她赶出王宫，叫她回老家。” 科斯说：“且慢！这样解决并不合适，这是一个有待分析的问题。” （这就是《社会成本问题》第一节《有待分析的问题》的内容。）法官接着问：“据你之见，应该如何处理这个问题呢？” 科斯答曰：“妲己摘了比干的心固然是对比干的侵害，但是，如果不让妲己吃比干的心，也会使妲己遭受损害，使妲己营养不良。所以，问题具有相互性，处理这个问题要全面权衡利害关系。” （这就是《社会成本问题》第二节《问题的相互性》的内容。）法官又问：“到底怎样权衡利害呢？到底要不要判决妲己返还心脏并赔偿损失呢？”

科斯答曰：“要想权衡好利害关系，必须先考虑交易成本，即比干和妲己谈判的成本。如果交易成本为零，我们随便怎么判决都没有关系，都可以使产值、利润最大化，损害最小化，资源配置最优化。” 法官大喜，曰：“愿闻其详。” 科斯侃侃道来：“如果交易成本为零，我们判决妲己…负有损害赔偿责任?和判决妲己…不负损害赔偿责任?，经济结果都一样。” “如果判决妲己败诉，妲己就会主动找比干谈判，愿意付给比干一百万美元，请求比干到心脏市场另外购买一个心脏而不要讨回原来的心脏。这时，买一个心脏只要花费五十万美元，所以，比干肯定会觉得很合算，肯定会同意妲己的要求。而妲己吃了比干的心脏以后会变得更漂亮，舞蹈更优美，歌唱更动听，纣王会更加喜欢她并肯定会赏给她两百万美元的奖金。花了一百万美元而赚回两百万美元，所以对妲己来说也很合算。” “如果判决妲己胜诉又会怎么样呢？”科斯继续发言：“如果妲己胜诉，比干就会主动找妲己谈判，愿意付给妲己三百万美元，请求她将心脏还给自己。这时，妲己想到：…我吃了他的心脏至多赚二百万美元，而不吃他的心脏却可以赚三百万美元，嗯，还是把心脏还给他合算?。所以妲己肯定会将心脏还给比干。比干虽然花了三百万美元，但属于破财消灾，只要保住了有七个孔的心脏，就能继续为纣王效劳，就能继续干大事，一年赚回五百万美元不成问题。所以对于比干来说，花三百万美元也很合算。”

科斯的《社会成本》读书笔记

科斯的《社会成本问题》读书笔记 阮氏兰英 Lxy20110106 1960年科斯在《法和经济学》杂志上发表了《社会成本问题》，该文 章与《企业的性质》（1937年）已成为科斯的经典理论。在这篇文章中，科 斯主要提出被后人誉为“科斯定理”的两个重要结论。 文章一开始就提出一个有待分析的问题：对他人产生有害影响的工商 业企业的行为，并指出解决此类问题采用庇古在《福利经济学》提出的观点，即限制或惩罚施害者。科斯却列举了医生和糖果制造商使用机器的例子说明 由于受定势思维的影响，人们一般都想到怎样惩罚施害者而不是相互影响、 相互损害的。 接着，科斯以养牛者走失的牛损害农夫土地上种的谷物一例作为分析 起点。他提出了“对损害负有责任的定价制度”和“对损害不负责任的定价 制度”，并说明只要产权是明确的,并且交易成本为零或者很小,那么,无论在 开始时将产权赋予给谁,市场均衡的最终结构都是有效率的,能够实现资源配 置的帕累托最优。但是现实情况是, 交易费用不可能为零。因此,制度的设计 是使资源得到最有效率配置的基础。 科斯定理旨在描述资源稀缺性必定引发各种经济竞争和交易费用发生，而明晰界定的产权安排则是节省交易费用从而是决定经济效率的基本制度设定。科斯定理解释了稀缺世界里产权安排、交易成本、经济效率和政府功能 之间的内在逻辑联系（政府效能→产权安排→交易成本→经济效率→经济发展）。现实证明所有高效率的发展现象都具有明晰界定的产权制度基础，相反，所有低效率的经济停滞，则必定具有界定模糊的产权制度陷阱。总之， 科斯定理的精华在于发现了交易费用及其与产权安排的关系，提出了交易费 用对制度安排的影响, 为人们在经济生活中作出关于产权安排的决策提供了 有效的方法。

企业社会成本问题研究

企业社会成本问题研究 摘要 十七大报告中提出了环境保护、社会保障等问题,这些问题的提出,迫使企业去积极地关注和解决。因此,现在研究企业社会成本成为一种必要,虽然现阶段对企业社会责任的承担问题,公众的意识比较淡薄,相关的法律法规比较薄弱,但是可以相信,随着社会的发展,对企业承担社会责任的要求也将越来越严格。企业应该未雨绸缪,理论界也应该早日将企业社会成本的研究提上日程。本文主要采用规范研究的方法,通过对现阶段企业社会成本理论的引入,试图构建企业社会成本会计体系,从会计的确认计量和披露等方面进行构建,以期为我国的实务界提供点滴借鉴,能为我国相关部门的管理提供一些理论和方法。本文的结构分为四个部分,第一部分是绪论,主要介绍论文的研究背景、研究价值,回顾有关方面研究的文献综述；第二部分是企业社会成本理论的内涵介绍,主要从企业社会成本的含义、特征和内容等方面,为企业社会成本理论的研究奠定基础；第三部分是企业社会成本会计体系的构建,这也是文章的重点部分,详细阐述了企业社会成本的确认、计量、核算和企业社会成本报告的构建部分是对企业社会成本未来发展的展望,在发展过程中,由于某种原因会遇到不同的问题,但企业社会成本应该有一个美好的前景。使之发展成熟的过程。希望本文的研究能给我国的实务界或政府部门提供一个新的思路。 【关键字】：社会成本；社会责任；成本解决

Cost of Corporate Social Abstract Seventeenth report made environmental protection, social security and other issues, these issues raised, forcing the company to aggressively focus and resolve. Therefore, the research firm now become a necessary social costs, although at this stage of the corporate social responsibility issues, public awareness is rather weak, weak laws and regulations related to, but you can believe that with the development of society, of corporate social Responsibility will become increasingly stringent requirements. Enterprises should take precautions early theorists should also study the social costs of the enterprise on the agenda. In this paper, use of standard research methods, at this stage by the introduction of corporate social cost theory, trying to build corporate social cost accounting system, from the recognition of accounting measurement and disclosure aspects of construction, in order to provide for the bit of the practitioners learn to China's relevant departments for the management of some theories and methods. This article is structured into four parts, the first part is an introduction, describes the research background, research value, review relevant research literature review is the second part of the meaning of corporate social cost theory introduced, mainly from the cost implications of corporate social , Characteristics and content, in order to study the theory of corporate social basis for the cost of the third part is the cost accounting system for corporate social construction, which is the key part of the article described in detail the cost of corporate social recognition, measurement, accounting and corporate social Construction of part of the cost report is the cost of future development of corporate social outlook in the development process, for some reason will encounter different problems, but the social cost of business should have a bright future. So that the process developed. Hoped that this paper will give our practitioners or government departments to provide a new way of thinking. 【Key word】: social cost;social responsibility;cost solution

《社会成本问题》以及“科斯定理”的价值剖析

《社会成本问题》以及“科斯定理”的价值剖析 「摘要」 《社会成本问题》是科斯赢得了诺贝尔经济学奖的代表作，其核心思想就是所谓的“科斯定理”。然而，“科斯定理”实际上不过是一些没有任何创新意义的常识，科斯对社会成本的论证方法也是极不严肃的。《社会成本问题》的主要价值在于它导致了法学和经济学的融合。 科斯是1991年诺贝尔经济学奖获得者。《社会成本问题》是他的成名作、代表作，也是西方产权学说的代表作，所谓“科斯定理”就是在这篇论文中提出来的。然而，笔者以为，《社会成本问题》及其“科斯定理”的价值是值得怀疑的。 一、科斯的沉默及其原因 科斯是以批评皮古起家的，是以“科斯定理”出名的，然而在他取得成功以后，却不再说什么了，甚至连“科斯定理”也不承认。他说： I did not originate the phrase，the “Coase Theorem，”nor its precise formulation，both of which we owe to Stigler. [1]（P157） 这段话可以译成这样的中文：“我没有创造过‘科斯定理’这个概念，更没有给‘科斯定理’下过精确的定义，这两者都要归功于斯蒂格勒”先生。 当别人为“科斯定理”的含义争论得不可开交的时候，科斯也不对究竟谁是谁非的问题表个态。[2] 这是为什么呢？是谦虚吗？不像。牛顿也谦虚过，说他的三个定律不过是海滩上的几个贝壳而已，但从没有说“我没有发现牛顿定律”之类的话。 是谨慎吗？也不像。如果是谨慎，他完全可以直接说“科斯定理还不成熟，还有待于完善”，而没有必要保持沉默。做大学问的人都很谨慎，但从未见过对自己的观点不予以澄清而任凭别人争论、误解的学术大师。爱因斯坦也很谨慎，但为了自己的相对论不被误解而到处讲学。马克思也很谨慎，但是，当他一旦发现别人误解了自己的理论时便立即写信或者写论文予以澄清，《哥达纲领批判》和1852年《致约。巍德迈》就是最好的说明。 是年事已高因而神志不清吗？也不像。听一听他对记者的谈话，再读一读他为自己的论文集-《企业、市场与法律》的中译本写的序言，我们有充分的理由相信，科斯的神志非常清楚。 那么，究竟是什么原因让科斯本人对“科斯定理”三缄其口了呢？笔者以为，或许他已经明白，《社会成本问题》的价值并不像人们想象的那么高，皮古理论的价值也不像《社会成本问题》所评价的那么低，“科斯定理”实在难以成立。而要公开否认自己的学术价值，并让自己做出名符其实的学术成就已经力不从心。于是干脆保持沉默，随你们说去吧，反正

科斯《社会成本问题》读书笔记

《社会成本问题》读书笔记 一、有待分析的问题 引出问题：如何处理工厂（甲）对居民（乙）的烟尘污染问题庇古，《福利经济学》：赔偿、征税或责令工厂迁出。科斯认为这些办法并不合适，这类问题有待分析。 二、问题的交互性质 甲对乙的污染或侵扰固然是一种侵害。但，如果不让甲侵害乙，会使甲受到侵害。问题具有交互性，处理这个问题要全面权衡利害关系，“必须从总体的和边际的角度看待这一问题”。 三、对损害负有责任的定价制度 羊牛者（甲）对农夫（乙）所造成的损害承担责任。“赔偿费用的支付额取决于农夫与养牛者进行讨价还价的本领。但这笔费用既不会高得使养牛者放弃这个地点，也不会不随牛群规模而变”。“这种协议不会影响资源的配置，但会改变养牛者与农夫之间的收入和财富的分配”。简单地说，养牛者支付给农夫m1，而m1大于农夫放弃土地耕种的收益m2，但m1小于养牛者由此新获得的收益m3。 前提：交易成本为0。 四、对损害不负责任的定价制度 由农夫承担责任。农夫会付给养牛者l1作为补偿养牛者减少牛群数目的损失，而l1大于养牛者的损失l2，但小于农夫由此而获得的收益l3。 前提：交易成本为0。 *两种方式都导致一种结果：双方都盈利，双方都满意，产值、利润最大化，资源配置最优化。 五、问题的重新说明 科斯以四个实例论证其观点的本质，并表明其普遍适用性。 甲对乙的侵害对乙来说是损失，但，如果不让甲侵害乙，同样会对甲造成损失。 如果甲胜诉，乙会找甲谈判，表示：如果甲放弃对乙的权利，乙会给甲补偿，而且补偿大于甲不放弃权利的收益。（乙对甲的补偿小于乙因此带来的收益。）这样，甲乙可以达成协议。 如果乙胜诉，甲会找甲谈判，表示：如果乙放弃对甲的权利，甲会给乙补偿，而且补偿大于乙不放弃权利的收益。（甲对乙的补偿小于甲因此带来的收益。）同样，甲乙可以达成协议。 因此，无论如何，在交易成本为0的情况下，甲乙都会通过谈判实现产值、利润最大化，资源配置最优化。 六、对市场交易成本的考察 第三、四、五部分都隐含了一个前提：在市场交易中是不存在成本的。但这不是现实，是个假定。通常交易成本很高，使交易根本无法进行。“一旦考虑到进行市场交易的成本，那么显然只有这种调整后的产值增长多于它所带来的成本时，权利的调整才能进行”。“在这种情况下，合法权利的初始界定会对经济制度的运行效率产生影响”。 “问题在于如何选择合适的社会安排来解决有害的效应。所有解决的办法都需要一定成本，而且没有理由认为由于市场和企业不能很好地解决问题，因此政府管制就是有必要的”。

社会成本问题-科斯范文

《社会成本问题》读后感 我找了多遍科斯的论文，发现科斯一生并没有出版系统的理论性书籍，他的主要思想均体现在自己的论文、演讲中，以及其跟随者的总结中。这篇《社会成本问题》则比较突出体现了其对于交易成本概念的阐述，值得深入研究。 科斯在这篇文章中谈及了经济外部性、初始产权设置等问题，他认为如果社会交易成本为0，那无论产权界定给谁，其结果都能实现产出最大化，因为交易双方总能制定一个令双方都满意的价格，从而使产权得以圆满界定。同理，经济外部性的问题也可利用这个理论来解决，甲侵害了乙的利益，并不需要政府的介入，或者对于甲的强制措施，。甲乙双方在交易成本为零的状况下，可以自行进行磋商，甲可以支付给乙一定的补偿，而乙可以继续忍受甲的行为，前提是甲在支付补偿之后，仍然有利可图，否则他便将推出该市场。科斯在这里为我们提出了一个全新的视角，抛开福利和道德的约束，用纯粹经济学的观点思考社会问题，这的确是充满新意的，它避免了传统说教色彩的规劝，转而引入经济人的假设进入到外部性的领域，他给予了这样一种见解，侵害别人的行为是可以被交易的，只要存在这样的市场以及为了达成这个交易的成本为零，那么问题是可以解决的，没有一方会受损。几个比较经典的例子也说明了以上的观点但是交易费用为零的假定是很不现实的。为了进行市场交易，有必要发现交易对象，有必要交流交易的愿望和条件，以及通过讨价还价的谈判缔结契约，特别是督促契约条款的严格履行等等。 相较于传统的福利经济学家，我认为科斯还是主张政府“守夜人”职责的，即政府应该明确其职责是使产权明晰，然后是交由私人市场去取得有效率的结果。而只要提供给私人市场一个可以自由交易外部性的市场，那么那些看似非常复杂的问题都可以得到迅速的解决。 但在这里，我却有非常大的质疑，科斯所假设的是存在着这样的市场，使得外部性可以被交易。但现实生活中则根本不存在这样的市场，由于信息、地域、政治、文化和经济发展条件的限制，根本不存在着这样一种可以自由交易的市场，利益相关的双方不可能得到这样一种机会平心静气的谈论问题，而且还要在完全信息的保证之下，这些条件是过于苛刻的，以至于我们可以断定不存在着这样的市场，它只可能存在于单独个人之间或偶然的简单事件中。那么科斯对于政府职责的定义就存在着问题，我觉得政府恰恰扮演了这样一种角色，即建立了一个虚拟市场，使得外部性可以得到交易，它通过奖惩制度使得外部性得以解决，尽管也存在着诸多的问题，但总比人们漫无目的的讨价还价来的有效率一些。 这是我现在的一些感受，还有很多地方没有看懂，希望以后能接受老师的指点。 生活中的案例 生活中许多现象都存在着制度的影子，很多问题都可以通过制度的观点加以解读。远的不说，可以观察宿舍管理制度。 每周三，寝室管理员都会例行检查卫生，但同学们却缺乏收拾宿舍的动力，以至于恶性循环，宿舍卫生变得很差。从侧面可以看出，学校的宿舍管理工作并没有做到实处，也就是制度的不完善，缺乏必要的奖惩机制，收拾得好的宿舍并没有得到实质性的奖励，而卫生差的宿舍也没有动力予以改观，因为改变不存在着任何有利的地方。 为解决这个问题，学校的领导们应该更为清楚的认识到激励机制的重要性，充分把学校的目标同学生的目标结合好，才能达到更好的绩效。

企业的本质 交易成本理论

1.交易成本理论来解释企业的本质？为什么有企业？企业与市场之间的差别？哪些因素决定企业的规模范围？ 企业规模、组织结构、组织效率 强调制度 企业（契约）制度安排 公司治理——契约。资本、融资结构。 交易成本理论是关于产权交易的理论。 交易成本是企业替代市场的运行机制成本。 长期以来,西方传统经济学关于市场能够在“一只看不见的手”的自发作用下进行有效资源配置的观点一直占据着主导地位。这种理论使得人们“既不知道引导市场交易活动的成本,也不知道企业内部不同的组织形式对成本的影响如何。” 罗纳德·科斯在1937年的论文《公司的性质》中认为，“创建公司成为有利可图之事的主要原因似乎在于：存在着利用价格机制的成本”，即：发现价格的成本以及谈判和签订合同的成本。 公司存在的充分条件就是交易成本的差异，也就是在公司内部管理和管理的市场化两者之间寻找一个交易成本更低的方式。当公司管理成本低于市场交易成本时，公司就应该产生；而当市场交易成本低于公司内部交易成本时，公司的内部交易就会弱化、消失，甚至会导致公司的灭亡。通常根据科斯的观点认为，企业是取代市场，节约交易费用的一种有效形式，选择只存在于企业和市场二者之间。 交易成本是企业替代市场的运行机制成本。1937 年,交易成本理论的重要代表人物罗纳德·科斯认为，企业和市场是两种可相互替代的协调生产的手段，市场并不是万能的，它的运行也是有成本的。在企业之外，价格变动决定生产，这是通过一系列市场交易来协调的。由于运用市场机制也有成本是客观现实，在企业之内，市场交易被取消，企业家代替市场机制，企业家指挥生产。企业组织作为市场的替代物，其运用市场机制的成本包括：（1）发现相对价格的费用；（2）交易的谈判和签约的费用；（3）不确定性原因引起的费用，即契约履行的费用；（4）企业内部组织交易的成本。科斯关于企业内部组织运行同样存在交易成本的论述，对以后相关的企业管理理论产生了重要的影响。 “科斯定理”，在完全竞争的条件下，私人成本将等于社会成本。零交易成本在现实经济运行中是不可能实现或达到的，但是，通过改善企业内部组织制度和企业产权制度，可以不断地降低企业内外部的交易成本，使其交易成本不断地逼进零的极限，从而最大限度地提高经济效益。正因为如此，西方各国政府和企业经济组织不断改革社会经济的产权制度和组织机构，改善经济运行机制、运行规则和运行方法。 用交易成本理论进行解释：（1）短期生产经营决策的机会成本是生产组织制度选择的交易成本。在成本管理会计中，短期生产经营决策需要重点考虑机会成本，并在不同生产组织形式方案中决定取舍。（2）长期投资决策中的机会成本是发现相对价格的交易成本。 科斯于1960年发表了著名的《社会成本问题》,对交易成本的内容作了进一步的界定,科斯把它定义为获得准确的市场信息所需要付出的费用以及谈判和经常性契约的费用。我们可以把交易成本理解为“扯皮成本”,在各种可能的情况下,为获取经济收益而与人打交道时发生的一切时间、精力和物质的支出（彭真善，2006）。 科斯用交易成本完满地解释了企业存在的原因和决定企业规模的因素,并用它分析了企业与市场的差别与联系,他认为企业和市场是两种不同但又可以相互替代的交易制度。市场的交易由价格机制来协调,而企业的存在将许多原属于市场的交易“内部化”了。在企业内部,行政命令取代了价格机制成为生产活动的协调机制,企业通过市场“内部化”可以节省交易成本。

读书笔记

读书笔记——如若可以，种一份诗意于心 每个人的一生都是一场演出，是人总要经历一些挫折和失败的洗礼，如果我们能够随遇而安，宠辱不惊，一心向善，哪怕人走茶凉，我们依然可以淡看潮来潮往，闲观花落花开;哪怕曲终人散，我们依然可以枕琴而眠，将悠然赠与时光，享受清浅岁月的淡淡欢愉。 行走尘世，步履的轻盈和洒脱，不在鞋履，在于心境。一个人若心中充满灰暗，那么，他所见的只能是萧条败景;一个人若心中充满阳光，那么，他所及的一定是旖旎风景;一个人若心无挂碍，存善念、怀大爱，那么，他就一定能花间一壶酒，盈手握住流云的逍遥，独坐，独醉，独舞，自由自在地弹朗朗清风、奏如歌行板，烟火流年，他一定能轻依光阴，诗意栖居。 人生本无常，它有风和日丽，也有凄风苦雨;它有春暖花开，也有寒雪冰封;它有明媚灿烂，也有坎坷泥泞。红尘旅途，不管你是锦衣裹亮足，还是竹笠芒鞋，只要懂得珍惜和知足，懂得孝顺和感恩，远离尔虞我诈，远离世俗纷争，便能从容一生、惬意一生、快活一生，无论在哪一个流年驿站，在哪一个季节枝头，相信你都能嗅及幸福的味道、听到花开的声音。 其实，生命中的精彩无处不在，我们身边的一桥，一亭，一花，一草，一石，一木，将大自然装扮得如此立体生动，如此绚烂多彩，它们都浪漫着自己的浪漫，清欢着自己的清欢。当我们仰望雁过长空，聆听静水流深，徜徉在时光的舞步里时，我们还有什么理由不好好活着?

还有什么理由将生命虚度? “仁者乐山，智者乐水。”生活是个大舞台，每个人都有自己存在的价值。一声懂得，便是轻装出发，随遇而安;一声懂得，便是褪去浮华，还原本真;一声懂得，便是植爱成林，满眼丰盈。漫步红尘，我们要学会缘来相迎、缘去相送。一路来去，我们要懂得怜蹒跚幼子，敬耄耋老人，爱生命中所有的人来人往。 无论何时，我们都应携一份素衣的恬淡，穿越繁华与喧嚣;无论何地，我们都要怀一份佛家的仁慈，行走春夏和秋冬。生活百态，它不会总圆满，再苦再痛我们都要笑一笑。纵然红尘纷扰，只要有一份煮诗烹茶，参禅悟日的心境，不管在雨季、还是在艳阳天，烦恼和忧伤自会随风云的脚步渐行渐远。 身处无争，梦自安闲。把心放平，所有的过客都愿与你为邻;让心纯净，所有的日子都会为你灿烂。别让自己跌入忧伤的深渊，别让自己纠缠于痛苦的魔掌。切莫让灵魂肮脏、让心灵污浊，切莫在时间的嘀嗒声中糟蹋自己、贬低自己、看轻自己。心无尘，自潇洒。超然世外，便是极乐。在水一方的你，只要心有宁静和纯净，无需任何诱饵，便能钓得一季又一季的温馨和安逸。 风雨人生，总有一个秘密等你开启，总有一缕光影为你舞动，总有一缕阳光为你灿烂，总有一颗星星为你闪亮，总有一处鲜花为你盛开。阡陌红尘，总有一座城堡等你建造，总有一条道路等你陈铺，总有一段画布等你描绘，总有一位知己等你相邀，总有一隅风景等你欣赏，总有一方桃源等你入住。茫茫荒漠，云水深处，假如你能守得住孤

《社会成本问题》读书笔记

《社会成本问题》读书笔记 在老师的介绍下，我有幸拜读了科斯的《社会成本问题》一文，由于英文水平的限制，我阅读的中文版，感觉翻译的言语有些地方说得比较绕，加上本来专业知识也不足，所以读完之后感觉有许多地方并不非常明白，于是只能以我自己浅显的理解写下这篇读书笔记，若有错误还请见谅。 一开篇科斯提出的“问题的相互性”就颠覆了我的传统看法，一般我们都认为，造成了损害那方就要退出，例如工厂污染了居民区，就停止生产或者搬离，这是对居民和社会最好的做法——但事实上似乎是可以“谈条件”的。科斯指出，关键在于避免较严重的损害，这就变成了一个成本和收益的问题。这个提法非常经济学，但我在阅读完全文之后，不自觉的就认可了他的观点。 科斯举了失散牛群毁坏邻近土地作物的例子来阐述他的观点，在牛群破坏了农作物之后，农夫与养牛者按照自己的成本与收益情况不断地进行协商，赔偿或者让步，使最终达到一个双方都满意的状态。这个例子说明了如果假定市场定价机制的运行毫无成本，最终都能实现产值最大化的结果，并且不受法律状况的影响。 之后，科斯又连举四个案例，用事实说话，而不是空洞的说理。生动形象的说明了法院在这里的作用，法院面临的迫切问题不是由谁做什么，而是谁有权做什么。 科斯指出，在没有了“市场交易中不存在成本”这个假定之后，在交易费用为正的情况下，不同的权力界定会带来不同效率的资源配置。就此他在文章中讨论了我们在研究实际问题时如何选择三种交易制度——市场，企业和政府。他认为选择的标准是比较它们之间在组织某些活动或交易时的成本，因此市场，企业和政府三者任何一个都没有天然的优越性，我们无法知道事先它们的分界线定在哪里。 科斯相信，经济学家未能对解决有害问题得出正确结论，这并不简单地是由于分析方法上的欠缺，而是根源于目前福利经济学的方法中存在的基本缺陷。所需要的是改变方法。所以科斯提出了一种新视角和新方法：即在分析问题时，需要在更广泛的范围内考虑各种社会安排的操作成本及其总的效应，而且应该将“分析的出发点定在实际存在的情形中来审视政策变化的效果”，应该从理想世

成本会计的产生与发展

1.会计理论与会计实务方面 2.财务成本管理方面 3.管理会计方面 4.审计方面 5.会计电算化方面 1. 知识经济时代会计创新问题的探讨 2. 关于绿色会计理论的探讨 3. 关于会计理论研究的逻辑起点探析 4. 关于会计政策的选择问题探讨 5. 关于合并报表若干理论问题的探讨 6. 关于资产负债表日后事项调整问题的探讨 7. 知识经济时代的会计假设探讨 8. 论期后会计事项的种类及披露方法 9. 关于强化我国企业内部控制的思考 10. 关于实质重于形式原则的运用 11. 关于谨慎性原则的应用问题探讨 12. 关于中西方会计准则制定模式的比较 13. 关于会计信息相关性与可靠性的思考 14. 股票期权会计处理问题的探讨 15. 关于企业会计政策若干问题的研究 16. 关于或有负债会计问题的探讨 17. 所得税会计相关问题的探讨 18. 现代企业制度下成本管理的理论与实践 19. 论成本与提高经济效益的关系 20. 关于推行责任成本制度有关问题的探讨 21. 责任成本会计在企业中应用的探讨 22. 论标准成本制度在我国应用的探讨 23. 变动成本计算与制造成本计算模式相结合问题的研究 24. 定额法的应用及其改革问题的研究

25. 班组经济核算的研究 26. 外币报表折算方法的研究 27. 现金流量表分析与运用的研究 28. 合并会计报表合并理论的比较研究 29. 标准成本制度下成本分析的研究 30. 试论产品寿命周期成本管理 31. 人力资源成本会计的研究 32. 知识经济时代成本会计改革方向 33. 市场经济体制下降低成本途径的研究 34. 我国成本分析现状与改革思路 35. 产品质量成本核算的探讨 36. 产品质量成本控制的研究 37. 产品质量成本分析的探讨 38. 现代企业制度与班组经济核算 39. 关于作业成本法及其在我国的应用前景 40. 我国成本管理改革的回顾与展望 41. 关于研究与开发成本核算的探讨 42. 环境会计若干问题的研究 43. 绿色会计若干问题的原因及探讨 44. 关于或有事项若干问题的研究 45. 财务会计报告体系问题的研究 46. 社会责任成本问题研究 47. 企业社会成本问题研究 48. 关于企业合并会计问题研究 49. 关联方合并问题研究 50. 企业改制过程中的财务问题研究 51. 财务呈报与财务监管 52. 会计欺诈案例分析 53. 中期报告的可比性研究 54. 中外会计准则比较研究

社会成本问题(The Problem of Social Cost)

The Problem of Social Cost Ronald H. Coase Ronald H. Coase is Professor of Economics at the University of Chicago. This paper is from the Journal of Law and Economics (October 1960). I. The Problem to Be Examined1 This paper is concerned with those actions of business firms which have harmful effects on others. The standard example is that of a factory the smoke from which has harmful effects on those occupying neighboring properties. The economic analysis of such a situation has usually proceeded in terms of a divergence between the private and social product of the factory, in which economists have largely followed the treatment of Pigou in The Economics of Welfare. The conclusions to which this kind of analysis seems to have led most economists is that it would be desirable to make the owner of the factory liable for the damage caused to those injured by the smoke, or alternatively, to place a tax on the factory owner varying with the amount of smoke produced and equivalent in money terms to the damage it would cause, or finally, to exclude the factory from residential districts (and presumably from other areas in which the emission of smoke would have harmful effects on others). It is my contention that the suggested courses of action are inappropriate, in that they lead to results which are not necessarily, or even usually, desirable. II. The Reciprocal Nature of the Problem The traditional approach has tended to obscure the nature of the choice that has to be made. The question is commonly thought of as one in which A inflicts harm on B and what has to be decided is: how should we restrain A? But this is wrong. We are dealing with a problem of a reciprocal nature. To avoid the harm to B would inflict harm on A. The real question that has to be decided is: should A be allowed to harm B or should B be allowed to harm A? The problem is to avoid the more serious harm. I instanced in my previous article2the case of a confectioner the noise and vibrations from whose machinery disturbed a doctor in his work. To avoid harming the doctor would inflict harm on the confectioner. The problem posed by this case was essentially whether it was worth while, as a result of restricting the methods of production which could be used by the confectioner, to secure more doctoring at the cost of a reduced supply of confectionery products. Another example is afforded by the problem of straying cattle which destroy crops on neighboring land. If it is inevitable that some cattle will stray, an 1 This article, although concerned with a technical problem of economic analysis, arose out of the. study of the Political Economy of Broadcasting which I am now conducting. The argument of the present article was implicit in a previous article dealing with the problem of allocating radio and television frequencies ("The Federal Communications Commission," J. Law and Econ., II (19591) but comments which I have received seemed to suggest that it would be desirable to deal with the question in a more explicit way and without reference to the original problem for the solution of which the analysis was developed. 2 'Coase, "The Federal Communications Commission," J. Law and Econ., II (1959), 26-27.