2017年会计继续教育--企业所得税新申报表填报技巧和案例分析答案

题号：Qhx013137 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 1. 企业政策性搬迁期间发生的购置资产支出，可以从搬迁收入中扣除，并应按 税法有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 企业搬迁期间新购置的各类资产，应按税法有关规定，计算确定资产的 计税成本及折旧或摊销年限； 但企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣 除。 题号：Qhx013116 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 2. A106000《企业所得税弥补亏损明细表》中的“纳税调整后所得”直接引自 主表中第 19 行“纳税调整后所得”。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 主表中第 19 行“纳税调整后所得”后面不是第 22 行“弥补以前年度亏 损”，还有第 20 行“所得减免”以及第 21 行“抵扣应纳税所得额”两个数据 项；因此，A106000《企业所得税弥补亏损明细表》中的“纳税调整后所得” 是一个计算分析值，不能直接引自主表。 题号：Qhx013126 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 3. 企业会计准则规定， 无论是成本法还是权益法， 被投资单位分派的股票股利，

投资企业不作账务处理， 但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情 况。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： PPT 原话。 题号：Qhx013111 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 4. 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内 重新办理企业所得税年度纳税申报。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 国税发【2009】79 号第十条规定，纳税人在汇算清缴期内发现当年企业 所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 题号：Qhx013131 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 5. 企业计提资产减值准备的资产、在终止确认时如果发生损失，计提资产减值 准备调整的在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）中进行。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： PPT 原话。

题号：Qhx013133 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 6. 金融企业计提的贷款损失准备、理赔费用准备金等特殊行业准备金，应在《特 殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）中调整。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 未找到解析 题号：Qhx013113 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 7. 《一般企业收入明细表》只反映“会计口径”信息，属于利润表细化，与税 收政策无关，会计未确认收入的视同销售收入本表不再填列。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： PPT 原话。 题号：Qhx013139 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 8. 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方 企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 国税函【2010】79 号：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被

投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业 的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 题号：Qhx013124 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 9. 《企业所得税实施条例》规定，以分期收款方式销售货物的，应当在发出货 物时一次确认收入的实现，并按照公允价值确认收入金额。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 《企业所得税实施条例》规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同 约定的收款日期分期确认收入的实现， 并按照合同或协议约定的金额确认收入金 额。 题号：Qhx013130 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 10. 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根 据《企业所得税实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可正确上 述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 这是国税函【2010】79 号的规定。

题号：Qhx013122 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 11. 企业一个纳税年度内只从事免税项目业务， 发生的业务招待费等支出属于免 税项目相关的支出，其超过税法规定扣除限额的支出部分不再作纳税调增处理。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 企业一个纳税年度内只从事免税项目业务，发生的业务招待费等支出属 于免税项目相关的支出， 其超过税法规定扣除限额的支出部分不再作纳税调增处 理，参见沪税所便【2011】16 号。 题号：Qhx013136 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 12. 《企业所得税实施条例》规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税 年度又全部收回或者部分收回时，不需要计入当期收入。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 《企业所得税实施条例》规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后 纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 题号：Qhx013138 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 13. 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑 付的国债利息收入应该缴纳企业所得税。

A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚 未兑付的国债利息收入免征企业所得税。 题号：Qhx013132 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 14. 依据企业所得税法相关规定，对于视同销售业务，属于企业自制的资产，应 按企业生产成本确定销售收入； 属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收 入。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 国税函【2008】828 号：属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对 外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 题号：Qhx013135 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 15. 企业不论是否存在纳税调整，只要发生资产折旧、摊销的，都需在《资产折 旧摊销情况及纳税调整明细表》进行列示填报。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 《资产折旧摊销情况及纳税调整明细表》适用于发生资产折旧、摊销及

存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人填报，即发生就填报，作为纳税调整系列 的例外，不论是否存在纳税调整，发生资产折旧、摊销的，需在本表进行列示填 报。 题号：Qhx013127 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 16. 企业对外投资发生持有期间投资收益（包括减资），并按税法规定为减免税 收入的，在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中调整。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 发生持有期间投资收益（包括减资），并按税法规定为减免税收入的， 在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）中调整。 题号：Qhx013110 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 17. “补充申报”是指申报期内，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以 前年度申报有误而更改申报。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有 误而更改申报为“补充申报”。 题号：Qhx013129 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 18. 依据企业所得税法相关规定， 企业取得被投资企业累计未分配利润和累计盈

余公积转增股本的部分视同股息所得的收益，作为企业增加股权投资计税基础。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 沪地税所【2013】110 号规定：“企业取得被投资企业累计未分配利润 和累计盈余公积转增股本的部分视同股息所得的收益， 作为企业增加股权投资计 税基础。 题号：Qhx013115 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 19. 发生政策性搬迁的企业以前年度发生尚未弥补的亏损的， 凡企业由于搬迁停 止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为 停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 未找到解析 题号：Qhx013125 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 20. 在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生 的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外应税所 得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。 A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 财税【2009】125 号，在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、 外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部 分，应在境内、境外应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。 题号：Qhx013123 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 21. 《企业所得税实施条例》规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出， 准予税前扣除。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 《企业所得税实施条例》38 条规定：企业在生产经营活动中发生的下列 利息支出，准予扣除：①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各 项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；②非金 融企业向非金融企业借款的利息支出， 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计 算的数额的部分。 题号：Qhx013114 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 22. 税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额， 即使企 业以前年度发生亏损、 且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，也不允许调 增的应纳税所得额弥补该亏损。 A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡 企业以前年度发生亏损、 且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调 增的应纳税所得额弥补该亏损。 题号：Qhx013121 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 23. 依据企业所得税法相关规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费 用扣除限额时，其销售（营业收入）额应包括视同销售（营业收入）。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 国税函【2009】202 号、国税函【2010】79 号：企业在计算业务招待 费、广告费和业务宣传费用扣除限额时，其销售（营业收入）额应包括视同销售 （营业收入）、投资收益（从事股权投资业务企业）。 题号：Qhx013128 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 24. 企业处置投资项目按税法规定确认为损失的在《投资收益纳税调整明细表》 （A105030）中调整。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 处置投资项目按税法规定确认为损失的在《资产损失税前扣除及纳税调 整明细表》（A105090）进行纳税调整。

第 2 部分 单选题
题号：Qhx013165 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 25. 企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（ ）。 A、 饲养家禽 B、 远洋捕捞 C、 海水养殖 D、 种植中药材 您的答案√ 正确 正确答案：C 解析： 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其 他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。所以选项 C 是正确 的，选项 A、B、D，属于免征企业所得税的项目。 题号：Qhx013157 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 26. 企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在（ ）年内未 发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门， 应计入本年应税收入的 金额。 A、 1 B、 5 C、 10 D、 3 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在 5 年（60

个月） 内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年 应税收入的金额。 题号：Qhx013156 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 27. 《企业所得税法实施条例》规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院 财政、税务主管部门另有规定外，应当按照（ ）确认收入的实现。 A、 被投资方董事会作出利润分配决定的日期 B、 被投资方经理层作出利润分配决定的日期 C、 被投资方股东会或股东大会作出利润分配决定的日期 D、 被投资方上级主管部门作出利润分配决定的日期 您的答案√ 正确 正确答案：C 解析：《企业所得税法实施条例》第 17 条规定，股息、红利等权益性投资收益， 除国务院财政、 税务主管部门另有规定外，按照被投资方股东会或股东大会作出 利润分配决定的日期确认收入的实现。 题号：Qhx013142 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 28. 下列关于 A105030 《投资收益纳税调整明细表》 的填报说明不正确的是 （ ） 。 A、 本表适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人填报 B、 发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的本表进行调整 C、 处置投资项目按税法规定确认为损失的本表不作调整 D、 处置投资项目按税法规定确认为损失的在《资产损失税前扣除及纳税调 整明细表》进行纳税调整

您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的本表不作调整。 题号：Qhx013163 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 29. 执行西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业 （ ）计算的应纳税额减半征税。 A、 法定税率 B、 适用税率 C、 10% D、 20% 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 执行国发【2007】39 号规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企 业， 在定期减免税的减半期内， 可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。 题号：Qhx013151 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 30. 《企业会计准则》规定，企业发生的业务招待费，不论是哪个部门发生的， 统一在（ ）科目核算。 A、 管理费用 B、 销售费用 C、 营业外支出 D、 管理费用或销售费用

您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 《企业会计准则》规定，企业发生的业务招待费，不论是哪个部门发生 的，统一在“管理费用”科目核算。 题号：Qhx013148 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 31. 下列各项中，不能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。 A、 转让无形资产使用权的收入 B、 视同销售收入 C、 转让无形资产所有权的收入 D、 出租固定资产的收入 您的答案√ 正确 正确答案：C 解析： 业务招待费税前扣除限额计提依据为销售（营业）收入，它包括主营业 务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入。 题号：Qhx013159 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 32. 依据企业会计准则规定， 企业取得的政策性搬迁补偿款扣除转入递延收益的 金额后如有结余的，应当作为（ ）处理。 A、 营业外收入 B、 专项应付款 C、 专项储备 D、 资本公积

您的答案√ 正确 正确答案：D 解析： 企业取得的政策性搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的， 应当作为资本公积处理。 题号：Qhx013160 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 33. 企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行 搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款应作为（ ）处理。 A、 专项应付款 B、 递延收益 C、 营业外收入 D、 资本公积 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益 进行搬迁， 收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款， 应作为专项应付款处理。 题号：Qhx013166 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 34. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ ）缴纳企 业所得税。 A、 合并计算 B、 汇总计算 C、 单独计算 D、 不需要

您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算 并缴纳企业所得税。 题号：Qhx013140 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 35. 企业所得税纳税人在申报期内对已申报内容进行更正申报的称为（ ）。 A、 正常申报 B、 更正申报 C、 补充申报 D、 纠正申报 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 正常申报：申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”；更正申 报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”；补充申报： 申报期后， 由于纳税人自查、 主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改 申报为“补充申报”。 题号：Qhx013150 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 36. 不征税收入用于支出所形成的资产，应该填报（ ）。 A、 《未按权责发生制确认收入调整明细表》（A105020） B、 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040） C、 《资产折旧、摊销情况及纳税调整表》（A105080） D、 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 （A105010）

您的答案√ 正确 正确答案：C 解析： 不征税收入用于支出所形成的资产，在《资产折旧、摊销情况及纳税调 整表》（A105080）中相关表格中填报调整。 题号：Qhx013153 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 37. 《企业会计准则》规定，提取的安全生产费应当计入成本或当期损益，同时 计入（ ）科目。 A、 专项储备 B、 专项应付款 C、 长期应付款 D、 利润分配 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 《企业会计准则》规定，提取的安全生产费应当计入成本或当期损益， 同时计入“专项储备”科目。 题号：Qhx013143 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 38. 下列不属于“小型微利工业企业”认定条件的是（ ）。 A、 收入总额不超过 2 亿元 B、 年度应纳税所得额不超过 30 万元 C、 从业人数不超过 100 人 D、 资产总额不超过 3000 万元 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业的企业，并符

合：工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资 产总额不超过 3000 万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业 人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。 题号：Qhx013144 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 39. 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补， 但结转年限最长不得超过（ ）年。 A、 3 B、 5 C、 10 D、 20 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以 后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。 题号：Qhx013141 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 40. 下列关于会计处理与税务处理的叙述不正确的是（ ）。 A、 企业在财务、会计处理办法与税法规定不一致时，应当按照税法规定计 算应纳税所得额 B、 税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计 算应纳税所得额 C、 企业会计核算应当以财政部颁布的全国统一财务会计制度为准 D、 计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的， 应当按照会计规定计算

您的答案√ 正确 正确答案：D 解析： 企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与 税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。 题号：Qhx013147 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 41. 企业处置资产的下列情形中， 应视同销售确定企业所得税应税收入的是 （ ） 。 A、 将资产用于股息分配 B、 将资产用于生产另一产品 C、 将资产从总机构转移至分支机构 D、 将资产用途由自用转为经营性租赁 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 选项 A，所有权转移视同销售；选项 B、C、D 所有权未转移，不视同销 售。 题号：Qhx013162 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 42. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以 上的，可以按照其投资额的（ ）在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业 的应纳税所得额。 A、 100% B、 50% C、 10% D、 70%

您的答案√ 正确 正确答案：D 解析： 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年 以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企 业的应纳税所得额。 题号：Qhx013152 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 43. 税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业做出的特别纳税调整的， 应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的（ ）起至补缴税款之日止的期间， 按日加收利息。 A、 次年 1 月 1 日 B、 次年 6 月 1 日 C、 次年 5 月 1 日 D、 次年 1 月 16 日 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 《所得税法实施条例》第 121 条规定：税务机关根据税收法律、行政法 规的规定，对企业做出的特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税 年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，且不得在计 算应纳税所得额时扣除。 题号：Qhx013167 所属课程： 企业所得税新申报表填报技巧和案例分析 44. 参与跨地区汇总纳税的分支机构，其分摊基数的计算是按照（ ）分支机构 的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算。 A、 本年度

2018年2017年基础会计继续教育考试试题及答案

2018基础会计继续教育考试试题及答案2017年基础会计继续教育试题及答案 单选题 下列关于行政、事业单位的资金运动，说法正确的是（）。 A.经历投入、使用与退出三个阶段 B.过程分为采购、生产与销售 C.过程分为购进、销售 D.阶段分为收入、付出 正确答案：D 光明公司对库存现金清查中发现短款680元，经查，该短款有400元属于出纳员李丽的责任，应由其赔偿，其余原因不明，报经批准后，400元应记入（）。 A.待处理财产损溢 B.库存现金 C.其他应收款 D.管理费用 正确答案：C 某项经济业务为销售产品500元，货款尚未收到，发生短期借款利息200元。若采用收付实现制，则费用应记为（）。 A.500 B.200 C.300 D.0

正确答案：D 下列关于会计凭证的说法，错误的是（）。 A.是记录经济业务、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明 B.按照编制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证 C.购销合同、费用预算属于原始凭证 D.原始凭证按照来源的不同，分为外来和自制原始凭证 正确答案：C 企业以融资租赁方式租入固定资产时，尽管从法律形式上看并没有取得其所有权，但是会计上将融资租入的固定资产视同自有资产进行核算和管理，这体现了会计信息质量的（）。 A.实质重于形式 B.相关性 C.可理解性 D.可比性 正确答案：A 下列不属于记账凭证账务处理程序的特点的是（）。 A.账务处理程序简单明了，容易理解，便于掌握 B.总账登记详细，方便对账查账 C.无需对记账凭证进行汇总，而是直接根据记账凭证登记总分类账 D.利用科目汇总表可以进行发生额的试算平衡，保证记账的正确性 正确答案：D 要求各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督的部门规章制度是（）。

纳税筹划案例分析题

第一章税收筹划概论 案例分析题 张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢 答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为： 30000×（1-20%）×30%-2000=5200元 若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为： （3000-800）×20%×10=4400元 由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。 第二章公司设立的税收筹划 案例分析题 【案例1】非居民企业税收筹划 在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。上述各项所得均与B 机构有实际联系，不考虑其他因素。B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。

2017年会计继续教育满分答案

2017年《管理会计体系与信息化》限时考试(满分答案) 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.2．下列选项中，关于生产系统、协调管理系统和管理会计系统三者之间的关系的说法不正确的是（）。 A．生产系统向管理会计系统提供生产成本信息 B．管理会计系统向协调管理系统目标差距信息 C．协调管理系统向生产系统发出计划控制指令 D．三者平行运行，各自独立运作 A B C D 2.2．美国管理会计丧失相关性的解释思路包括基于知识的解释和基于契约的解释，下列选项中属于基于契约的解释的是（）。 A．企业生产系统的转变 B．企业协调管理系统的变化 C．企业经营管理契约的变化 D．管理会计的理论研究的变化 A B C D 3.1．现代管理会计体系中，属于对企业中某一经济事件的会计表达的是（）。 A．会计分录 B．会计信息元 C．会计要素 D．会计属性 A B C D 4.1．从叙事“伟人”和“重大事件”来记录管理会计发展的历史的研究方法是（）。A．叙事式研究方法 B．编年史学派的研究方法 C．后结构主义学派的研究方法 D．以上都不是 A B C D 5.2．改革企业内部价格体系、从市场价格倒推目标成本、成本指标的细化分解落实到人和严格的成本考核，实行成本否决被称为（）。 A．邯钢经验 B．首钢经验 C．武钢经验 D．宝钢经验 A B C D

6.1．会计信息化的基本观念的转变中，处理问题方式从回顾性转向（）。 A．明晰性 B．预见性 C．无限性 D．有限性 A B C D 7.1．下列选项中，属于企业优化资源配置而实施的工作是组织结构设计和（）。 A．建立股东大会制度 B．完善中小股东保护制度 C．业务流程梳理 D．完善独立董事制度 A B C D 8.2．下列选项中关于财务会计的理解不正确的是（）。 A．财务会计的目标是清算价值而不是企业价值 B．财务会计受会计准则等会计规范的影响 C．财务会计是面向未来的 D．财务会计可以衡量和管理无形资产，提高其所创造的价值 A B C D 9.下列各项中，属于判断企业管理会计何时产生的标准的是（）。 A．管理会计教科书的出版 B．企业管理会计的功能在企业发展中何时得到履行 C．管理会计术语的出现 D．管理会计学科的出现 A B C D 10.1．管理会计丧失相关性导致的后果之一是提供了错误的企业产品成本资料，下列选项中，不属于造成这个后果的具体原因是（）。 A．间接成本一律按工时分配 B．不再区分各个生产费用的成本动因 C．所有间接费用统一集中于制造费用单个科目核算 D．直接材料费用直接计入相应产品的成本 A B C D 二、多项选择题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.1．下列各项中，属于综合型管理会计的特征的是（）。 A．以企业价值可持续增值为目标 B．以顾客为导向

2019年继续教育财务报表所得税疑难处理会计准则实施案例分析.doc

下列哪项收入要征收企业所得税（）。 A.股息、红利 B.个人工资 C.财政拨款 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 正确答案：A 甲公司和乙公司于2011年3月31日共同出资设立丙公司，注册资本为1900万元，甲公司持有丙公司注册资本的50%，乙公司持有丙公司注册资本的50%，丙公司为甲、乙公司的合营企业。甲公司以其固定资产（厂房）出资，该机器的原价为1200万元，累计折旧为320万元，公允价值为1000万元，未计提减值；乙公司以900万元的现金出资，另支付甲公司50万元现金。假定机器设备的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。丙公司2011年实现净利润为800万元。假定甲公司有子公司，问2011年12月31日甲公司应确认的投资收益为（）万元。 A. 800 B. 114 C. 105.45 D. 347.28 正确答案：D 下列选项中不属于企业流动资产划分标准的为（） A.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用 B.主要为交易目的而持有 C.预计在资产负债表日起三年内变现 D.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 正确答案：C 假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，20×9年1月1日A公司以1680万元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为1200万元，该内部固定资产交易实现的销售利润为480万元。B公司购入后作为管理用固定资产，按1680万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设B公司对该固定资产按直线法4年计提折旧，预计净残值为零，会计税法一致，并假设本年按12个月计提折旧。则会计处理中应确认递延所得税资产的金额为（）万元。 A. 30 B. 120

所得税会计习题答案

第一章，所得税会计习题及案例题答案 一、练习题 1、负债的账面价值6 400 000元； 预计负债的计税基础 0元； 6 400 000元为可抵扣暂时性差异。 根据计算结果作会计分录如下： 2008年末：借：所得税费用 250 000 贷：递延所得税负债 250 000 2009年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－250 000＝150 000（元）。 借：所得税费用 150 000 贷：递延所得税负债 1 500 000 2010年末：累计应确认递延所得税负债为450 000元。 当年应确认数＝450 000－400 000＝50 000（元） 借：所得税费用 50 000 贷：递延所得税负债 50 000 2011年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－450 000＝－50 000（元） 借：递延所得税负债 50 000 贷：所得税费用 50 000 2012年末：累计应确认递延所得税负债为：250 000元 当年应确认数＝250 000－400 000＝－150 000（元） 借：递延所得税负债 150 000 贷：所得税费用 150 000 2006年末，累计应确认递延所得税负债为0 当年应确认数＝0－250 000＝－250 000（元） 借：递延所得税负债 250 000 贷：所得税费用 250 000 3、分析：（1）产生资产账面价值大于计税基础 1 500 000元，为应纳税暂时性差异； （2）当年会计折旧 21 000 000×5/15=7 000 000（元） 税务折旧 21 000 000÷10=2 100 000（元）

2017年会计继续教育

判断题( 所属课程：开启财务管理咨询之门) 页首 1.共享服务中心主要是进行集中的财务核算，不包括报告和分析类工作。 对 A、 错 B、 正确答案：B 判断题( 所属课程：“营改增”账务处理误区) 页首 2.“应交税费—应交增值税”只反映记入增值税当期的发生情况。 对 A、 错 B、 正确答案：A 判断题( 所属课程：房地产开发企业审计疑难问题解析) 页首 3.注册会计师应提请企业提供收取定金的业主明细清单；检查所有与之相关的 房屋买卖合同；核对审查开票、记账、金额等是否与记账凭证等一致。 对 A、 错 B、 正确答案：A 判断题( 所属课程：玩转EXCEL函数) 页首 4.LOOKUP函数的功能是根据某一数据，查找另外数据。 对 A、 错 B、 正确答案：A

5.《管理会计基本指引》由财政部和国资委共同负责解释。 对 A、 错 B、 正确答案：B 判断题( 所属课程：“三去一降一补” 有关业务会计处理解析) 页首 6.“僵尸企业”进入破产清算程序且被法院指定的破产管理人接管的，应改按有 关破产清算的会计处理规定进行会计处理。 对 A、 错 B、 正确答案：A 判断题( 所属课程：“三去一降一补” 有关业务会计处理解析) 页首 7.如果涉及无偿划拨的企业同属于一个集团，则集团总部编制个别会计报表 时，无需进行调整。 对 A、 错 B、 正确答案：B 判断题( 所属课程：开启财务管理咨询之门) 页首 8.建设财务共享服务中心是财务转型的基石。 对 A、 错 B、 正确答案：A

9.单位应从人力方面做好资源保障工作，加强资源整合，提高资源利用效率效 果，确保管理会计工作顺利开展。 A、 对 B、 错 正确答案：B 判断题( 所属课程：房地产开发企业审计疑难问题解析) 页首 10.诚意金等同于预收款。 A、 对 B、 错 正确答案：B 单选题( 所属课程：开启财务管理咨询之门) 页首 11.以下关于预算管理的描述中，错误的是（）。 A、 企业业绩考核依赖于预算分析的结果 B、 预算管理需要有效的承接公司战略规划，并在预算编制中进行体现 C、预算控制中，应根据业务活动的性质采用不同的控制方法，比如金额控制、比率控制等 D、 预算指标的确定需要考虑责任中心的划分及KPI指标的分解正确答案：A 单选题( 所属课程：开启财务管理咨询之门) 页首 12.先进报告体系的特征不包括（）。 采用强大的分析工具

2017年会计继续教育答案解析

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1.生活性服务业的成本核算的特殊性不包括（D ）。 提供服务的无形性 提供服务的同步性 提供服务的异质性 提供服务的有型性
2.下列关于物业管理经营收入确认的描述正确的是（）。 物业大修收入应当大修服务完成时确认营业收入的实现 长期工程（包括劳务）合同，应在长期工程（包括劳务）合同完成时确认营业收入 长期工程（包括劳务）合同，一般应根据完成进度法或者完成合同法合理确认营业收入
3.酒店餐饮企业购入的下列项目的进项税额不可一次性扣除的有（）。 购进经营用房产 房屋租赁费、维修费 购进经营用车、厨房用具 购进食材、调料佐料
4.下列业务属于服务性经营业务的是（）。 旅馆的住宿、美容美发、洗涤等 酒店企业为了方便住客购物，开设一些消费者需要购买物品的商场 酒店客房内的食品饮料的销售服务 酒店企业附属的餐饮部门进行酒店住宿的配套服务
5.下列各项会计不属于企业会计范畴的有（）。 地质勘查单位会计 施工企业会计 房地产企业会计 保险业会计
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判断题（共 5 题） 6.酒店餐饮企业除了服务外，还有商品的加工和销售。因此，会计核算时，需根据经营业务 的特点，采用不同的核算方法。（） 正确 错误
7.一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般 计税方法计算缴纳增值税。（） 正确 错误
8.其他支出包括医院本期使用财政项目补助及教学项目收入开展科研、教学项目活动 所发生的各项支出。（） 错误 正确
9.我国目前组织旅行团的收费方式，主要采用费用包干方式，即旅游者按照旅游路线 和旅行天数向当地旅行社一次交清旅游费用。（） 正确 错误
10.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收 率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（） 错误 正确
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企业所得税纳税调整案例解析

企业所得税纳税调整案例解析 高顿网校友情提示，最新邢台高级会计实务相关内容会计实务考试辅导企业所得税纳税调整案例解析总结如下： 【案例】 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2008年度企业全年实现收入总额9000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额8930万元，会计利润总额70万元，已缴纳企业所得税14.6万元。为降低税收风险，在2008年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下： （1）已在成本费用中列支的实发工资总额为1000万元，并按实际发生数列支了福利费210万元，上缴工会经费20万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出40万元。 （2）企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.6万元，当年未发生坏账损失，企业根据年末的应收账款余额200万元，又提取了坏账准备金2万元。 （3）收入总额9000万元中含国债利息收入5万元，向居民企业投资收益10万元（被投资方税率25%），来自于境外甲国的投资收益16万元（已按被投资方税率20%缴纳了所得税）。 （4）当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限2年。购建的固定资产于当年8月31日完工并交付使用（不考虑该项固定资产折旧），企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用。2008年1月1日向境内关联企业乙企业发行债券1000万元，按银行利率支付年利息60万元（银行利率6%），全部计入了财务费用。根据企业提供的资料，会计师事务所审核确认不符合独立交易原则。已知该企业从乙企业取得的债权性投资1000万元，取得权益性投资200万元，乙企业实际税负低于该企业，假设该企业无其他投资方。 （5）企业全年发生的业务招待费用65万元，业务宣传费80万元，技术开发费320万元，全都据实作了扣除。 （6）12月份，以使用不久的一辆公允价值53万元的进口小轿车（固定资产）清偿应付账款60万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值60万元，已提取了折旧15%，清偿债务时，企业直接以60万元分别冲减了应付账款和固定资产原值（该企业不属于增值税抵扣试点范围）。 （7）该公司新研发的家电40台，每台成本价5万元，不含税售价每台10万元，将10台转作自用，另外30台售给本厂职工。账务处理时按成本200万元冲减了库存商品，未确认收入。 （8）12月份转让一项自行开发专用技术的所有权，取得收入700万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本10万元也未转销。 （9）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价35万元，市场销售价格45万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额7.65万元与成本价合计42.65万元计入（营业外支出）账户。 （10）12月份，企业购买了一项金融资产，将其划分为“可供出售的金融资产”，期末该项金融资产公允价值升高了55万元，企业将其计入了“公允价值变动损益”科目。 （11）“营业外支出”账户中还列支工商年检滞纳金3万元，合同违约金6万元，给购货方的回扣12万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，全都如实作了扣除。 要求：按顺序回答下列问题（金额单位为万元，保留两位小数）。 （1）计算职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额； （2）计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额； （3）计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额； （4）计算财务费用应调整的应纳税所得额； （5）计算业务招待费用、业务宣传费及技术开发费应调整的应纳税所得额； （6）计算清偿债务应调整的应纳税所得额； （7）计算新研发的家电应调整的应纳税所得额；

湖南省2017年会计人员继续教育培训考试(满分)

2017年会计人员继续教育培训考试 一、单项选择题（本类题共25小题，每小题4分，共100分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，属于主管代理记账业务的负责人应当具备的资质是（C ）。 A．会计员资格 B．助理会计师资格 C．中级会计师资格 D．高级会计师资格 A B C D 2.下列各项中，属于申请人应当通过企业信用信息公示系统向社会公示的时间是（B ）。A．自取得代理记账许可证书之日起10日内 B．自取得代理记账许可证书之日起20日内 C．自取得代理记账许可证书之日起30日内 D．自取得代理记账许可证书之日起60日内

A B C D 3.下列各项中，属于各种账务处理程序差别点是（ D ）。 A ．登记固定资产明细账的依据 B ．登记库存商品明细账的依据 C ．登记现金日记账的依据 D ．登记总分类账的依据 A B C D 答案解析：总分类账应根据不同的账务处理程序，采用不同的登记方法。 4.下列关于财务分析模块表述中，正确的是（ D ）。

A．从会计软件的数据库中提取数据 B．运用专门的分析方法，完成对企业财务活动的分析 C．生成各项分析和评价企业财务状况、经营成果的信息 D．以上全都对 A B C D 答案解析：财务分析模块从会计软件的数据库中提取数据，运用各种专门的分析方法，完成对企业财务活动的分析，实现对财务数据的进一步加工，生成各种分析和评价企业财务状况、经营成果和现金流量的各种信息，为决策提供正确依据。 5.下列各项中，属于我国会计监督体系中国家监督的是（C ）。 A．单位内部审计 B．社会审计 C．财政部门审查 D．以上都不对

各种促销方式的增值税、企业所得税、个人所得税案例解析

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各种促销方式的增值税、企业所得税、个人所得税案例解析【标 签】增值税,企业所得税,个人所得税 【业务主题】企业所得税 【来 源】 案例： J公司为服装公司，在2014年5月店庆时进行了一次促销活动： 购买服装满399元，赠送精美笔记本一本，该笔记本的外购价格为35元/本； 购买服装满899元，赠送J公司生产的单肩包一只，该单肩包生产成本为70元，销售价格为399元； 购买服装满1599元，可以立减399元，并获得会员卡，20元积分1分，10分可在下次消费时抵扣现金1元； 所有购买J公司服装的消费者都可以获得一张折扣券，在2015年6月30日之前再次购买可以凭券享有七折； 所有会员都会获得J公司的100元抵用券，并将抽取2名会员赠送四天三夜韩国行。 请问：J公司的各种促销中，在企业所得税、流转税和个人所得税上分别会产生哪些税？如果处理不当会带来什么风险？是否有可以筹划的方法？ 案例分析： 1.满就送外购产品（满399就送外购笔记本） 增值税： 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（八）项规定：“单位或者个体

工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物。”这就意味着企业或个体工商户发生有偿捐赠的商品不视同销售货物，缴纳增值税，如果发生无偿赠送货物或商品的行为，则要视同销售货物，缴纳增值税。 而本方案下，对外赠送笔记本行为是有偿赠送行为（也称随货赠送行为），不应视同销售行为，不应计算销项税额（铂略财务培训认为本质上笔记本的销项税额隐含在企业销售满399元的商品的销项税额当中，只是没有剥离出来而已。因此对于笔记本的进项税额应允许其申报抵扣，赠送笔记本时也不应该单独再次计算销项税额）；不过笔记本是外购的，其销售收入和成本都是采购成本35元，相关计算如下（假设产品售价为400元，产品成本为100元）： 应纳增值税=（400/1.17）*17% －（100/1.17）*17% －35/1.17*17% 但目前税局和企业可能就该赠送行为属于“无偿赠送”还是“有偿赠送”发生争议。实务中，如果发票货物项目中不体现笔记本，且发票清单上也不显示笔记本的，某些税局偏向将该种捐赠认定为无偿赠送行为，需要视同销售，缴纳增值税。 企业所得税： 根据国税函[2008]828号的规定，对外赠送笔记本需视同销售合并计算企业所得税，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。因此J公司可按购入价35元确定视同销售收入。 个人所得税： 根据财税[2011]50号，企业在向个人销售商品的同时给予赠品不征个人所得税。 2.满就送自产产品（满899送自产单肩包） 增值税： 同第1点，对外赠送单肩包行为是有偿赠送行为，不应视同销售行为，不应计算销项税额。 企业所得税：

2017年会计继续教育试题答案

第一部分《小企业会计准则》基本情况简介 《小企业会计准则》基本情况简介4 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时（）。(1分) 计入营业外支出 计入管理费用 计入财务费用 冲减坏账准备 《小企业会计准则》基本情况简介4 小企业的财务报表可以不包括（）。(1分) 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 附注 《小企业会计准则》基本情况简介4 关于执行《小企业会计准则》的问题衔接下列说法不正确的是（）。(1分) 新准则下不再设置长期待摊费用 新准则没有设置“预提费用”科目 新准则要求小企业对长期股权投资一律采用成本法核算 转账时，应首先结转执行新准则前各项资产和负债所清查出的损益 《小企业会计准则》基本情况简介4 企业外购的存货采购成本不包括（）。(1分) 运输费 装卸费 可抵扣的增值税 购买价款

《小企业会计准则》基本情况简介4 （）是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。(1分) 应收账款 应付账款 预收账款 预付账款 《小企业会计准则》基本情况简介4 投资活动按照投资行为介入程度可分为（）。(1分) 长期投资和短期投资 对内投资和对外投资 直接投资和间接投资 风险投资和无风险投资 《小企业会计准则》基本情况简介4 在小企业会计准则下，采用分期付款方式购入的固定资产的入账价值应折现。（）(1分) 正确 错误 《小企业会计准则》基本情况简介4 在《企业会计准则》下，企业对持有的长期股权投资采用成本法进行后续计量，当被投资方实现的净利润时不做账务处理。（）(1分) 正确 错误 《小企业会计准则》基本情况简介4 长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。（）(1分) 正确 错误

企业所得税税务筹划及案例分析

企业所得税税务筹划及案例分析 第一节企业所得税基础知识 企业所得税是针对企业的营业所得交纳的税款。所针对的企业包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业，这两种企业不具备企业法人资格，按照个人所得税计税）、联营企业、股份制企业、以及经国家有关部门批准，依法注册登记的事业单位和社会团体等组织。 为了可以直观的分析企业所得税的避税方法，这里只介绍企业所得税的计算方法。企业所得税的征收分为两种方法： 1．针对可以准确核算收入总额和成本费用支出的企业，实行核算征收。在这种征收方法下，企业所得税计算如下： 应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率 括号内的“收入总额－准予扣除项目金额”，我们称为应纳税所得额。 2．针对不可以准确核算收入总额和成本费用支出，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料的企业，实行核定征收。核定征收又分为两种： 定额征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法，直接核定企业应交的所得税额。 核定应税所得率征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法预先核定纳税人的应税所得率，然后企业按照如下公式纳税：应纳税额＝（收入总额×应税所得率）×税率 对实行第二种征收方式，即核定征收方式的企业，由于应税所得率由税务机关设定，缺乏可操作的弹性，所以，我们往下讨论的企业避税问题主要针对适用核算征收的企业。但这并不表明核算征收就一定比核定征收可以交纳更少的税款。这需要具体情况具体计算。 第二节企业所得税的避税技巧 企业所得税的避税，可以大概从两个方面进行筹划。一是落脚于上述的计税公式。即“应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率”。另一方面就是利用税法规定的其它政策，如税收优惠政策、亏损弥补政策等。 一、应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率 该计税公式很直观的告诉我们，要少缴税，需要账面的收入总额尽量少、准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低。收入总额是操作弹性较小的。而准予扣除项目金额就是我们操作的主要目标。税法对准予扣除项目金额做了许多限制规定，以下我们从几个方面来简单说明怎样可以在税法允许的范围内充分利用扣除项目金额，以使应纳税额尽量少。 1．工资薪金支出 税法对工资薪金支出的扣除标准是有限定的。无论企业是采取计税工资扣除办法还是实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法，也只是能在扣除标准内扣除工资薪金支出费用。所以，我们在进行税务筹划时，应尽量利用上这个限额。 【案例】 某企业2003年度应发职工工资100万元。但由于当年货款不能及时收回，资金周转困难，所以当年只发了50万。会计只对所发的50万计入了费用。2004年度资金收回，企业把2003年度所欠的50万全部补发。加上本年度的应发工资100万，2004年一共发放工资150万。（2003、2004的计税工资均为100万） 这种情况下，2003年计算所得税的时候，工资扣除额只为计入费用的实际发放工资50万。而在2004年补发所欠的50万时，因其超过2004年的计税工资标准，所以超过的部分，即补发的50万工资，是不能在税前扣除的。换句话说，企业多交了50万×33％＝16.5万的所

会计证继续教育2017

1. 政府储备物资的取得、调拨、管理、处置、权属确定等与本准则规范的存货有较大不同，因此将其排除在存货准则范围以外。（） A 正确 B 错误 2. 政府会计主体盘盈的存货，按规定经过资产评估的价格确定其成本；未经资产评估的，其成本按照重置成本确定。（） A 正确 B 错误 3. 权益法，是指投资最初以投资成本计量，以后根据政府会计主体在被投资单位所享有的所有者权益份额的变动对投资的账面余额进行调整的方法。（） A 正确 B 错误

4. 固定资产因改建、扩建或修缮等原因而延长其使用年限的，应当按照重新确定的固定资产的成本以及重新确定的折旧年限计算折旧额。（） A 正确 B 错误 5. 政府会计主体接受其他会计主体无偿调入的公共基础设施，其成本按照该项公共基础设施在调出方的账面价值加上归属于调入方的相关费用确定。（） A 正确 B 错误 6. 制定印发政府公共基础设施会计准则、规范政府公共基础设施的会计核算问题，具有深刻的政策背景和迫切的现实需求。（）

A 正确 B 错误 7. 政府会计主体一般应当采用年限平均法或者工作量法计提公共基础设施折旧。（） A 正确 B 错误 8. 在采用权责发生制政府会计的典型国家和地区中，绝大多数都将基础设施作为固定资产的一个类别，在固定资产准则中予以规范。但是，部分国家在其政府固定资产准则下，也针对公共基础设施作出了特殊规定。（） A 正确 B 错误

9. 根据《指导意见》和《规范》的有关规定，在向各地区、各部门全面了解内控建设工作进展情况的基础上，组织基础性评价、课题研究、专家研讨、广泛征求意见，制定了《管理制度》。（） A 正确 B 错误 10. 各地区、各部门应当于2016年12月1日前，向财政部（会计司）报送单位内部控制基础性评价工作总结报告。（） A 正确 B 错误 11. 结余资金是指项目竣工结余的建设资金，包括工程抵扣的增值税进项税额资金。（）

2017年会计继续教育

我的考卷编号:2026456 010203040506070809101112131415161718192021222324 25 判断题( 所属课程：《管理会计基本指引》解读) 页首 1. 单位应用管理会计的外部环境主要包括国内外经济、政治、市场、法律等因 素。 对 A、 错 B、 正确答案：B 判断题( 所属课程：《管理会计基本指引》解读) 页首 2. 《管理会计基本指引》自2017年1月1日起施行。 对 A、 错 B、 正确答案：B 判断题( 所属课程：《管理会计基本指引》解读) 页首 3. 单位应根据组织架构特点，建立健全能够满足管理会计活动所需的由不同部 门人员组成的管理会计组织体系。 对 A、 错 B、 正确答案：B 判断题( 所属课程：现金流量表的编制与分析) 页首 4. 经营活动的期间费用，首先全部调整为“支付的其他与经营活动有关的现金”， 对非付现的费用再作转回处理。 对 A、 错 B、 正确答案：A 判断题( 所属课程：现金流量表的编制与分析) 页首 5. 在编制调整分录时，“短期借款”及“长期借款”的变动，应按取得和偿还项目 分别分析列示。

A、 错 B、 正确答案：A 判断题( 所属课程：现金流量表的编制与分析) 页首 6. 在间接法下，“财务费用”的调整因素取自利润表上的发生额。 对 A、 错 B、 正确答案：B 判断题( 所属课程：《重庆市会计基础工作规范实施细则》解读) 页首 7. 为了促进总会计师更好工作，单位可以设置副职协助总会计师工作。 对 A、 错 B、 正确答案：B 判断题( 所属课程：《重庆市会计基础工作规范实施细则》解读) 页首 8. 规模较小的单位，可以用银行对账单代替银行存款日记账。 对 A、 错 B、 正确答案：B 判断题( 所属课程：《重庆市会计基础工作规范实施细则》解读) 页首 9. 我国会计监督的种类包括：单位内部监督、单位上级主管部门的监督、政府 监督、社会监督。 对 A、 错 B、 正确答案：B 判断题( 所属课程：现金流量表的编制与分析) 页首 10. 职工的个人所得税现金流出应计入现金流量表中的“应交的各项税费”。

摘要-企业所得税税前扣除实务及案例分析

实务及案例分析铂略电话会议 2014年2月21日

目录 Part One 企业所得税税前扣除实务及案例分析●税前扣除的原则与内容 ●工资及三项经费 ●业务招待费 ●广告费和业务宣传费 ●佣金及手续费 ●财务费用 ●长期资产折旧、摊销 ●资产损失 ●对非居民企业支付款项 ●其他常见调整事项 Part Two 互动问答

企业所得税税前扣除实务及案例分析 税前扣除的原则与内容 税前扣除的原则 根据《企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 按照税法对税前扣除内容待遇，又可归纳为： 据实扣除：根据企业在经营活动中实际发生的，并且能够符合税法扣除的前置条件的金额按实扣除。 扣除条件 1.生产经营活动是已经完成的：如售后的三包费用、准备金等属于或有的， 没有实际发生的，不能据实扣除； 2.需要取得有效票据：如预提费用，在5月31日前取得票据即可据实扣除； 3.对某些项目设定的要求中还有款项必须支付，主要涉及职工薪酬、职工 教育经费等。 限额扣除：税法对特定的项目，基于合理性的原则，制定了扣除的标准。 主要涉及业务招待费、广告费、宣传费、福利费、教育经费、工会经费、五险一金、补充养老金、补充医疗保险、企业年金、公益性捐赠、佣金、手续费、从非金融机构取得的利息等。 不得扣除：基于税收的立法精神，企业的经营活动必须要合法合规，由于不合法不合规导致的罚款、罚金、滞纳金等，以及企业经营活动没有相关性的费用支出，不允许在税前扣除。 主要需要关注营业外支出、资产损失等科目中是否有需要调整的事项。 分期扣除：主要涉及长期资产，如固定资产、无形资产、长期待摊费用等，广义的分期扣除还包括损益性支出或者费用型支出，但是纵跨两个年度的费用，应按照权责发生制原则，进行分期扣除。 应重点关注当年新增的长期资产，以及费用化支出和营业外支出中是否有应做资本性支出但是一次性进入损益的费用。 每个企业都应该将自己的经营活动和财务处理结合税法规定进行梳理，并分类处理。 工资及三项经费的税前扣除 工资性支出税前扣除要点 1. 实际支付并扣缴个税

2017会计继续教育试题及答案(一)

第1题根据《经济大辞典·会计卷》的说法，会计理论是指（A） A 会计实践合乎逻辑的理性概括 B 对会计工作系统、综合和全面的理性认识 C 一套以原则为形式的逻辑推理 D 一套前后一致的假设性、概念性和实用性的原则，是一个旨在探索会计 本质的总体性参考框架 第3题从信息反映的重心来看，下列存货发出计价的方法中，更符合资产负债重心观的是（A） A 先进先 出法 B 后进先 出法 第4题：按照实证学说的观点，会计理论的功能不包括（B）。 A 解释 功能 B 指导 功能 A 规则性失真 B 制度性缺陷

C 公司治理与内 部控制 D 会计人员的不 作为 A 产权不明 晰 B 政府监管 不足 C 激励机制 缺陷 D 管理层懈 怠 第9题下列说法中，不符合会计环境演进特征的是（C） A 信息需求 强化 B 管理要求 提高 C 会计需求 减少 第10题随着会计的专业化和复杂化，下列说法中不正确的是（D） A 对会计人员的职业判断能力要 求越来越高

B 对会计人员的理论基础要求越 来越高 C 会计行业的职业门槛越来越高 D 对专业记账人员的需求会越来 越大 A 自创的商誉不能确认 B 商誉与整体相关，不能单独购得 C 商誉无需进行减值测试 D 商誉是初始投资成本大于享有的被购买方可辨认净资 产公允价值的部分 第12题在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，在报批前正确的账务处理方法为（D） A 借：库存商品贷：待处理 财产损溢 B 借：待处理财产损溢贷： 管理费用 C 借：管理费用贷：待处理 财产损溢 D 借：待处理财产损溢贷： 库存商品

A 文字和数字的书写应占格距的1/3 B 登记后在记账凭证上注明已经登账的符合 C 冲销错误记录可以用红色墨水 A 预计产品质量保证损失 B 聘请中介机构年报审计 费 C 专设售后服务网点的职 工薪酬 D 企业负担的生产职工养 老保险费 A 资产＝负债+所有 者权益 B 资产＝权益 C 收入－费用＝利润 D 资产＝所有者权益 －负债

2017年会计继续教育试题

1、某公司2007年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2009年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2009年末该项设备的计税基础是（C）万元。 A 800 B 720 C 640 D 560 2、甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33%。甲公司对该项设备2008年度应贷记（B ）。 A 递延所得税负债39.6万元 B 递延所得税负债6.6万元 C 递延所得税资产39.6万元 D 递延所得税资产6.6万元 3/甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除）。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（C）万元。 A 105 B 400 C 450

D 675 4/ 我国的个人所得税税制采用的是（A ）。 A 分类所得税制 B 综合所得税制 C 综合所得税制 D 单一所得税制 5//城市维护建设税的纳税人所在地区为县城、镇的，税率为（C ） A 1% B 3% C 5％ D 7％ 6/（单项选择题）某公司要招聘一个财务总监，来了三个人应聘。该公司经理亲自来面试这三个人，他出了一道题：“2+2=？”让三个人回答。大家想想，经理最后会录用谁来做其财务总监？ B A 第一个人想都没想直接回答说：等于4 B 第二个人想了想回答说：多数的时候等于4，但有的时候等于3，也有的时候等于5。 C 第三个人很谦恭又神秘地凑到经理面前说：您想让它等于几就等于几？ D 最后这三个人都没要 7//下列不属于利润管理的是（D ） A 应收账款的管理

【老会计经验】企业所得税的税务筹划案例分析--利用存货计价方法筹划

【老会计经验】企业所得税的税务筹划案例分析--利用存货计价方法筹划 销货成本＝期初存货＋本期存货－期末存货 由上述公式得知，期末存货的大小，恰好与销货成本高低成反比。换言之，期末存货金额越大，销货成本便愈小，销货毛利随之加大，应纳税所得额及所得税负也会随之增加，对企业不利；反之，期末存货金额越小，销货成本愈大，销货毛利变小，应纳税所得额及所得税税负均随之减少，对企业有利。因此，对存货进行合理筹划，可以减轻企业的所得税税负。 我国现行税制规定：纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。计价方法一经选用，不得随意改变。 不同的计价方法，对结转当期销售成本的数额会有所不同，期末存货的大小，与销货成本的高低成反比，从而影响企业当期应纳税利润数额的确定，主要表现在以下四个方面：（1）期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应减少；（2）期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加；（3）期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加；（4）期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。 例如，某企业在1996年先后进货两批，数量相同，进价分别为400万元和600万元。1997年和1998年各出售一半，售价均为1000万元。所得税税率为33％。在加权平均法、先进先出法和后进先出法下，销售成本、所得税和净利润的计算如附表。 附表单位：万元 加权平均法先进先出法后进无出法 1997 1998 合计1997 1998 合计1997 1998 合计 销售收入1000 1000 2000 1000 1000 2000 1000 1000 2000 销售成本500 500 1000 400 600 1000 600 400 1000 税前利润500 500 1000 600 400 1000 400 600 1000 所得税165 165 330 198 132 330 132 198 330 净利润335 335 670 402 268 670 268 402 670

2017年会计继续教育试题及答案

2017企业类综合试卷 一、单选题 1、关于加强会计法制建设的说法中不正确的是（）。 A、完善会计法律体系 B、广泛开展会计普法教育 C、加强会计监督检查 D、完善民间非营利组织会计制度 A B C D 2、下列各项中，不属于政府补助的是（）。 A、政府对企业的无偿拨款 B、行政无偿划拨的土地使用权 C、增值税出口退税 D、税收返还 A B C D 3、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。 A、3% B、11% C、5% D、2% A B C D 4、下列不能作为确认销售实现的方式的是（）。 A、未保留继续管理权和实施有效控制 B、收入金额可靠计量 C、成本能够可靠核算 D、口头协议 A B C D 5、下列各项中，不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（修订）（征求意见稿）》所规定的金融资产的是（）。 A、以摊余成本计量的金融资产 B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D、长期股权投资

A B C D 6、下列说法不正确的是（）。 A、在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人 B、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人 C、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 D、年应税销售额超过规定标准的其他个人属于一般纳税人 A B C D 7、以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值叫做（）。 A、信用损失 B、已发生的损失 C、预期信用损失 D、资产减值损失 A B C D 8、对增值税小规模纳税人中月销售额未达到（）万元的企业或非企业性单位，免征增值税。 A、4 B、2 C、3 D、1 A B C D 9、金融企业中的一般纳税人，适用的增值税税率为（）。 A、17% B、11% C、6% D、3% A B C D 10、下列各项资产，应划分为持有待售固定资产的是（）。 A、A公司的1月31日达到预定用途的管理用设备，拟于5年后销售给M公司 B、B公司停止使用的生产线，准备在1年内对外销售 C、C公司2月1日与N公司签订不可撤销的协议，约定于8月1日销售给N公司的一项生产设备