跟踪审计的重点和技巧

建设工程合同跟踪审计的重点和技巧

建设工程施工合同是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。合同的签订与执行直接关系到工程的价款支付，影响到工程的投资效益，对合同签订、履行和终结过程的跟踪审计，应纳入常规的工程审计之中。

一、合同跟踪审计的必要性

建设工程合同是工程付款和竣工结算等活动的重要依据。随着我国教育事业的飞速发展，高校建设工程的规模逐渐扩大，投资融资的渠道多种多样，合同关系越来越复杂，合同条款也越来越多。施工合同如果不够规范和严密，可能给建设单位或承包单位带来直接或间接的经济损失，给竣工结算埋下隐患。这就要求保证合同签订内容的合法性、全面性和严密性。但审计中发现，不少建设项目的施工合同内容不全面、条款不规范、语言不缜密，重要条款约定不清，成为工程结算出现扯皮情况的根源。为有效促进施工合同的合法签订和履行，促进高校加强工程合同管理，开展施工合同审计工作十分必要。

跟踪审计的关键在于动态控制，就是对合同的签署和履行情况进行全过程跟踪，尤其是对分包合同的签订、对签证的审核、对索赔的确认等，都要以总承包合同为基础和本源。离开了原总包合同，有可能不该签的签证签了，不该赔付的索赔付了，给学校造成经济损失。

二、合同跟踪审计的重点

开展工程施工合同跟踪审计工作，要重点关注两方面的内容：一是在合同起草和签订阶段，加强对合同条款的审核；二是在合同履行过程中，审查付款和索赔是否符合合同规定的方式和数量，是否签署了违背原总包合同的施工签证或补充协议。

(一)合同制定阶段的审计

加强合同签订过程中的条款审核，如审核合同中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面合规，施工过程中的主要条款是否与招标文件、中标条件相符。如果有甲方直接分包的项目，审核分包价格是否合理，分包合同条款是否合规。

1. 审查合同主体资格

对承包方主要应审查施工资质情况、施工组织能力、社会信誉度、财务状况等，审查是否存在借用资质或非法转包情况，所承包的专业工程是否超越其资质能力等。上述内容是体现履约能力的基本指标，审计人员应认真调查、分析和考证，并做出专业判断，若发现问题，要督促基建管理部门及时补救，防止造成施工延误、质量不过关等被动隋况，维护学校的经济利益。

2. 合同形式要适当

随着《建设工程工程量清单计价规范》的实施，工程计价模式进入“企业自主报价、市场竞争形成价格”阶段。2003年颁布的清单计价规范，对合同形式没有作具体规定，但由于缺少与工程量清单计价模式相配套的合同示范文本，人们一般仍按照以前的习惯，对规模大、工期长的工程采用单价合同为主、总价合同为辅的合同形式，对于规模小、技术简单、工期较短的工程，则采用总计合同。然而在规范的使用过程中，出现较多问题，导致风险分配明显不公，有的因为施工单位承担了过多的风险而造成施工厌恶，甚至影响工程质量。2008年修订后的清单计价规范第4.4.3条明确规定，实行工程量清单计价的工程，宜采用单价合同方式，即，合同约定的工程价款中所包含的工程量清单项目综合单价，在约定条件内是固定的，不予调整；在约定条件外，允许调整。但调整方法应在合同中约定。

3. 语言表达要缜密

合同语言表达要做到清晰和严谨，减少或防止不必要的法律纠纷。如果合同出现文字漏洞，则有可能引起对方的索赔甚至诉讼，即使己方不存在过错，也有可能处于被动地位。合同订立过程中，囿于表意人的知识、经验和判断能力，合同当事人的意思有时表达得不够清楚、明白，就可能在当事人之间发生争议。如某网架施工合同中有一“屋面及外挑部分天棚为银灰色铝塑板覆面，本次投标不考虑该部分报价”的条款，履约过程中产生很大争议，施工方认为该条明确行政楼屋面工程不在其报价范围内，它没有合同义务完成这部分工程，除非另行加价；而建设方则坚持行政楼网架工程中的屋面板部分，理应包括在原告报价范围内，施工方拒绝施工或另行要价属违约行为。双方各执已见，遂纠纷成讼。可见，完整、缜密的语言表达是对合同的基本要求。

4. 风险分配要适当

任何一种风险都应由最适宜承担该风险或最有能力承担该风险损失的一方

来承担。有时，虽然通过不对称的合同条款将风险转移给对方，但由于风险责任与权力平衡的关系，这种转移后面往往隐藏着更大的风险。如承包商为了抵偿承担风险造成的损失，将主要精力放在索赔上，不但影响投资，而且影响工程进度和质量；有的承包商由于承担较大的风险损失，在材料质量等方面铤而走险，可能会给建设方带来更大的经济损失。

合理规避风险，审计人员必须把握一定的度。既要防止甲方承担不应有的风险，又要防止向乙方过度转嫁。项目参与者承担相应的风险，对其最大限度地发挥工作积极性具有促进作用。如果项目参与者不承担任何风险，就没有任何责任，也就失去了控制风险的积极性，对工作不利。2008年版清单计价规范对施工过

程中由于材料价格变动幅度过大造成的风险进行了适当的约定，充分体现了这一原则。

5. 合同审计要有侧重

施工合同的标准文本内容很多，跟踪审计应对合同的实质性内容即合同中确定双方当事人基本权利与义务的条款重点关注。工程价款、工程质量和施工工期对签订施工合同双方的利益影响最大，决定了双方的基本权利与义务，是合同的实质性内容，也是审计的重点，其中的造价条款是审计的重中之重。

审计合同价款，要在以下方面多加考虑：

一是审查合同计价方式是否符合工程特点，对预付款、进度款拨付的约定是否清晰、合理，是否与国家、地方和学校的有关规定相违背。二是对于采用工程量清单计价的施工合同，重点审计条款是否符合《建设工程工程量清单计价规范》。三是审查合同是否与招标文件相一致，注意在招投标过程中形成的书面答疑、澄清文件和承诺书等是否作为合同文件的组成部分。四是合同价款是否与投标文件相一致，是否另行订立了与合同实质内容不一致的其他协议。五是审查违约责任条款是否明确、具体、有效，违约金、赔偿金的数额和计算方法是否合理、合法，具有操作性。

(二)加强履约审计

履约审计是跟踪审计的重点。施工合同履行过程中经常出现违反合同的现象，如发包方未能准时拨付工程进度款、中途停工、固定造价合同遇到主要材料涨价

风险过大、工程提前交付、逾期交付、拒绝验收、拖欠工程款、拒交工程等。跟踪审计人员应善于使用合同解决施工过程中出现的问题，最大限度地提高审计工作质量，防范审计风险。如某基坑支护工程，设计使用预应力锚杆喷浆支护，施工单位投标时按照端头螺栓锚固，其施工组织设计已经得到监理的认可。然而，在施工过程中发现，现场加工螺栓速度太慢，对其他工序造成影响。为保证工期，会议研究改螺栓锚固为自锁式夹片锚具，对施工方来说增加了一定的成本。但由于施工进度缓慢是施工方的原因，因此本着“谁的责任谁负责”的原则，明确增加的费用由施工方自行承担。

施工过程中的变更在所难免，应分清原因，由责任方赔偿损失。对勘探、设计、招标代理、监理等各方，在签署合同时都要明确规定各自的责、权、利，减少工程变更，保障工程建设顺利进行。

三、合同审计应注意的问题

审计人员应该对审计方法、审计程序和审计工作有深度的把握。既要保证审计工作本身的合法性又要保证审计工作的质量。跟踪审计的实质是在当事人签订合同时，审计人员以咨询服务的形式，对其不合理条款提出修改建议，最大限度地提升审计价值，保证合同行为目标的实现。

跟踪审计不能越位参与项目管理，如果从项目管理者的角度出发，开展审计工作，缺乏客观性，必然使得监督作用弱化，审计风险加大。所以，建设工程施工合同全过程跟踪审计，必须准确把握跟踪审计的控制点和介入深度，重点监督合同履行过程中的执行情况，解决工程中的争议问题。同时，要积极进行试点，总结经验，建立健全施工合同审计程序和审计规范，使合同审计逐步程序化、规范化、制度化，最大限度地提高审计工作质量，防范审计风险。

施工阶段工程造价全过程跟踪审计实施方案

一、服务内容

目前该项目前期工作正在进行，施工招标、合同签定已经结束，近期将正式进入开工建设阶段。我方的主要服务内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。

二、主要工作

1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。

2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。

3、检查项目概算执行情况。

4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。

5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。

7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。

10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。

三、主要措施

工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制：

(一)、参与施工图纸会审

了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。

(二)、对施工组织设计进行评估

对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。

(三)、工程进度款支付控制

根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。

(四)、工程设计变更的审计与控制

1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况：

A．对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。

B．对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。

C．分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。

2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。

3、对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。

4、对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点：

①、设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要

扣除变更前部分内容的费用。

②、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。

③、特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

5、对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。可能的情况有以下几种：

①、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。

②、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。

③、由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。

④、由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。

(五)、对工程签证单进行计量与评估

为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，我们将派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。在跟踪审计过程中，我们还将从以下几点进行控制：

1、应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，我们将提请业主注意以补充协议的形式约定。

2、对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。

3、评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注意。

4、审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。

5、做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。

(六)、为重大材料采购提供询价服务

1、提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照业主的要求及时准确的提供参考意见。对项目中特殊设备市场价进行征询。

2、对于材料价格的确认要注明采购价还是预算价，以避免采购保管费重复计取。

(七)、工程结算审计

工程竣工后按照业主的委托, 我所将组织审核小组对施工方提出的竣工结算进行审核，并出具审核报告。

工程建设项目跟踪审计工作内容

第二十条项目前期准备阶段的跟踪审计的主要内容有： （一）项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全； （二）建设规划、建设用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效； （三）项目相关单位是否按照招投标程序执行以及执行结果的合法性； （四）各参建单位的工商登记证书、行业资质证书、有关技术人员证书及收费许可等资料是否真实、合法，所计取的代建、勘察设计、监理、咨询等费用是否合法； （五）与项目相关单位是否依法签定合同，签订的合同条款是否合法、公平，与招标文件和投标承诺是否一致，中标合同价是否真实合理； （六）项目法人注册资金的来源及到位情况； （七）项目资金的来源是否合法，是否专款专用，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要，后续建设资金是否落实； （八）使用国债资金和政府融资资金的项目资金是否按照要求专户存储、专款专用； （九）各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定； （十）征地、拆迁补偿是否符合有关规定和标准，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或降低标准，损害被拆迁人的利益； 项目前期准备阶段跟踪审计主要是了解建设程序的合法性、真实性，通过跟踪审计为政府提出建议，改进和完善对项目的管理，其中对项目批件、资金、合同等能够完成的审计工作，及时出具阶段性审计意见，为后续的项目建设和竣工决算打基础。 第二十一条项目建设实施阶段跟踪审计的主要内容有： （一）建设单位是否建立健全各项内控制度，如工程签证、验收制度、设备采购、验收、领用、清点制度、费用支出报销制度等； （二）项目有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程；如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性； （三）参与工程设计变更的有关论证会议、监督变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全；施工现场原始地貌数据和各项签证是否及时、完整、真实；

全过程跟踪审计实施方案

精心整理 建设工程全过程跟踪审计实施方案 一、建设工程全过程跟踪审计的意义 随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，基建、修缮工程预决算审计中 效益作用，并降低因多方矛盾激化引发的风险。 1.4有利于防弊纠错，维护经济秩序，通过跟踪审计，对存在的问题针对性提出审计意见，及时予以纠正，对于舞弊、违纪、违规行为予以揭露；对于建筑工程中的不正之风采取响应的措施予以制止，以维护正常的经济秩序，保证投资的合理使

用，促进廉政建设。降低违规和领导渎职犯罪引发的法律经济和领导责任风险。 1.5有利于提高建筑工程的投资效益，实施全过程跟踪审计，对工程管理活动和环节进行评价，提出审计意见和建议，促进加强管理，从而提高投资的宏观的、微观的经济效益，针对行业审计，对投资结构，资金投向和投量上的问题，提出调整意见和建议，促进宏观调控，提高投资效益。另外，通过对审计资料的积累和整理， 化。 （ （ 1.2、审中控制 （1）现场审计。项目组长应在实施审计之前对审计人员讲明审计目标、重点、程序和关注的重大问题，并实行全过程监督。 审计证据是审计结论的支持要件，也是审计档案的重要组成部分。审计过

程中，审计人员应及时向项目组长汇报已发现的问题，撰写审计日记。审计日记是审计档案资料的组成部分，其审核由项目组长负责。 （2）审计底稿及其复核。根据江苏烟草审计处的统一要求，审计工作底稿的编制，在形式上，应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰；在内容上，应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确。各级复核人员应明确具体复核 基建程序审计应以国家工程项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容： A、重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；

市政工程跟踪审计的要点与难点

市政工程跟踪审计的要点与难点 1 重视前期准备工作 俗话说：“事预则立，不预则废”，“知己知皮百战不殆”。一名合格的审计人员在跟踪审计过程中应重视前期准备工作，避免在工作全面开展之后陷入被动局面。同时，还应并结合科学预测方法和主观经验，充分发挥事前控制的优势，及时进行偏差预警，避免造成不必要的损失。前期准备工作的要点主要有： （1）认真阅读招标文件，从关键字句中认真揣摩建设单位在招标时的整体造价控制意图。例如，建设单位如果在招标文件中写明“工程措施费不随工程造价的调整而增加。”这就表示造价可能增加可能减少，如果造价提高，建设单位不愿多支付措施费。但如果造价减少，措施费项目需要相应调减。 （2）熟悉合同条款。市政工程施工合同是造价控制的纲领性文件，审计人员应对合同中有关于工程价款的约定条款要烂熟于心；通常这些条款主要包括：工程进度款的支付、工程价款的调整、工程结算等。尤其应重点理解有关于工程让利和工程进度的奖惩等条款。 （3）熟悉图纸，弄清施工内容。条件允许的情况下，应亲自计算图纸工程量，并于施工单位的投标文件对比，做到心中有数。笔者经历过一个案例：工程量清单编制单位在清单编制时把旧混凝土路面拆除的工程量算少了，施工单位趁机抓住清单漏洞进行不平衡报价，把路面拆除的单价提的很高。使得工程进度款第二期支付时，施工单位的完成比例达到了54%。建设单位认为审计单位造价控制不利，要追究造价单位的责任。但是作为已经全面掌握情况的造价工程师，能够迅速应对处理问题，向甲方作出解释，解除甲方的疑虑和误解，成功维护了公司的名誉和经济利益。由此可以看出，一个合格的审计人员对工程情况做到全面掌握是至关重要的。 （4）明确造价资料的优先解释权。造价的相关资料数量繁多，但是各资料的解释权有先后顺序。一个合格的造价工程师应通读文件，分清各文件的解释权，理清各条款的约定对象和范围，编写修正后的工程造价控制文件条款，并在工程造价控制中作为指导性文件。例如，有的建设项目招标文件中的合同条款在签订合同时进行了调整，那么该合同的专用条款比招标文件具有优先解释权。如果审计人员根据招标文件进行造价控制，可能造成难以预计的不良后果。

跟踪审计服务方案65126

跟踪审计服务方案 编制单位：江苏天园项目集团管理有限公司编制时间：二〇一五年一月十三日

目录 一、咨询服务内容及范围-------------------------- 1 二、跟踪审计工作制度-----------------------------6 三、跟踪审计工作流程-----------------------------7 四、跟踪审计工作内容方法-------------------------8 五、重点控制方法---------------------------------9 六、主要措施------------------------------ ------11 七、驻场人员名单表及驻场天数承诺书----------------14 八、廉政要求及承诺书------------------------------16 九、服务承诺--------------------------------------18

跟踪审计服务 方案 一、咨询服务内容及范围 招标阶段参与清单、控制价、标底的审核，参加标前会议；审核中标单位的标书；协助业主签订施工合同；进入开工建设阶段后负责向业主和财政部门及时提供月付款建议书；审核索赔内容，协助业主及时审核设计变更、现场签证；对分阶段完工的分部工程结算和最终结算报告及时初审。在跟踪审计过程中为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。 工作依据：《工程造价跟踪审计咨询合同》，《张家港市政府投资项目施工阶段跟踪评审管理办法》（试行）从事项目造价跟踪审计工作。 （一）施工现场跟踪 1、施工准备阶段的跟踪。依据批准的施工组织设计和进度计划，检查各种制度的建立，人员的配备及培训，材料设备的准备，工器具施工设备的准备情况等等。 2、施工合同跟踪——跟踪工程实施阶段。参加与工程造价及合同相关的会议，并作好记录跟踪隐蔽工程；对现场设计变更及签证进行造价咨询，提供业主方确认的现场图纸修改而引起费用，工期变动的估算咨询。提供因市场材料价格的浮动偏大，引起费用增加的施工方要求索赔费用的咨询。对承包商的施工报价及材料报价会同业主进行市场调研分析确认。协助业主对施工方违约的工期、质量等收集证据，进

跟踪审计的重点和技巧

建设工程合同跟踪审计的重点和技巧 建设工程施工合同是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。合同的签订与执行直接关系到工程的价款支付，影响到工程的投资效益，对合同签订、履行和终结过程的跟踪审计，应纳入常规的工程审计之中。 一、合同跟踪审计的必要性 建设工程合同是工程付款和竣工结算等活动的重要依据。随着我国教育事业的飞速发展，高校建设工程的规模逐渐扩大，投资融资的渠道多种多样，合同关系越来越复杂，合同条款也越来越多。施工合同如果不够规范和严密，可能给建设单位或承包单位带来直接或间接的经济损失，给竣工结算埋下隐患。这就要求保证合同签订内容的合法性、全面性和严密性。但审计中发现，不少建设项目的施工合同内容不全面、条款不规范、语言不缜密，重要条款约定不清，成为工程结算出现扯皮情况的根源。为有效促进施工合同的合法签订和履行，促进高校加强工程合同管理，开展施工合同审计工作十分必要。 跟踪审计的关键在于动态控制，就是对合同的签署和履行情况进行全过程跟踪，尤其是对分包合同的签订、对签证的审核、对索赔的确认等，都要以总承包合同为基础和本源。离开了原总包合同，有可能不该签的签证签了，不该赔付的索赔付了，给学校造成经济损失。 二、合同跟踪审计的重点 开展工程施工合同跟踪审计工作，要重点关注两方面的内容：一是在合同起草和签订阶段，加强对合同条款的审核；二是在合同履行过程中，审查付款和索赔是否符合合同规定的方式和数量，是否签署了违背原总包合同的施工签证或补充协议。 (一)合同制定阶段的审计 加强合同签订过程中的条款审核，如审核合同中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面合规，施工过程中的主要条款是否与招标文件、中标条件相符。如果有甲方直接分包的项目，审核分包价格是否合理，分包合同条款是否合规。 1. 审查合同主体资格

工程项目跟踪审计过程中存在的问题和解决措施分析

工程项目跟踪审计过程中存在的问题和解决措施分析 工程项目跟踪审计过程中存在的问题和解决措施分析 在工程项目施工建设的过程中，跟踪审计是确保其有效运行的关键，建设工程具有投资大、周期长，影响因素多且控制环节繁杂等特点，因此说在整个工程项目建设的过程中，一定要采取跟踪审计的方法，强化事前预防和事中控制，并做好事后的解决工作，才能够确保建设工程项目的顺利完成。在应用跟踪审计方法的过程中还存在着一定的问题，下面本文就对这些问题和解决措施进行分析。 一工程项目跟踪审计过程中存在的问题 工程项目的跟踪审计是一种经济控制机制，有效应用这一机制，能够提升工程项目资金的使用效率，优化审计资源的配置，并且有效的防范审计风险，这一方法有着较强的优势，但是在实际应用的过程中依然存在着不可忽视的问题，具体表现在以下几个方面。 首先，缺乏较强的审计力度。工程项目的跟踪审计是对项目整个建设过程的监督和控制，这个过程中不仅具有较大的资金投入，涉及到的环节和专业也较多，需要具有较强专业技能水平的人参与完成。但是从当前的情况来看，无论是从审计部门本身来说，还是从建设单位以及地方政府来讲，对现有跟踪审计工作的投入力度不够，审计机关内部的人员有限，审计力量明显跟不上工程建设的需要，因此存在着较为突出的矛盾。 其次，缺乏系统完善的跟踪审计制度。从目前的情况看，我国工程项目的审计工作基本上是事后具体方面的静态审计，这样就不能够

及时发现过程中存在的问题，而跟踪审计则是动态的审计方式，是一种新型的能够承担风险的审计方式，由于其形式新，当前建设工程项目的审计人员不能够对其做出统一且准确的判断，所以在应用的过程中就缺乏系统的制度支撑。尽管我国颁布了《招投标法》、《建筑法》等相关法律法规，也出台了一系列建设项目审计准则，但是在具体应用的过程中缺乏针对性，也没有制度的支撑，很难发挥起作用。 最后，工程项目跟踪审计过程中存在一些细节性的问题。工程项目的跟踪审计工作是一项系统性的工作，动态性较强，并且涉及的专业较多，其中必然会存在着一些审计者忽视的细节问题。例如审计人员在实地取证和记录方面不够积极。审计人员已经习惯了传统的审计模式，在进行跟踪审计的过程中会一时改正不过来，忽视了时间概念，缺乏了积极性和主动性，施工过程中使用定额之外的新技术时，审计人员本文由毕业论文网收集整理不能够详细的计算出人工、材料以及机械等因素的成本，也不能够根据工程的需求补充好必要的资金，这样将会影响到工程项目的顺利进行。再如，审计人员在定额使用方面缺乏灵活性。当前情况下，审计人员在开展工作的过程中不能够根据具体的问题灵活使用定额，对于类似于精装修这样的项目，在审计的过程中需要采取不一样的定额，而审计者忽视了这一问题，进而影响了审计工作的正常运行。 二工程项目跟踪审计过程中问题的解决措施 跟踪审计工作的有序开展，对于推动工程项目的顺利施工起到了关键性的作用，同时也能够及时发现工程项目建设过程中存在的各种

建设工程实施全过程跟踪审计的基本内容及作用

建设工程全过程跟踪审计的基本内容及作用 工程项目全过程跟踪审计是指在工程实施阶段，审计部门或其委托的中介机构根据现行的法律法规和有关规定，运用科学的管理方法和切合实际的审计依据，对工程投资实施动态的、主动的控制。全过程跟踪审计由竣工决算事后的静态审计，发展到“驻场动态审计”，使审计监督覆盖了从工程招投标、合同签订、设计、变更、设备材料的进出、隐蔽工程确认，直到工程款支付的全过程。要全面有效地控制工程造价并及时纠正项目进展过程中可能发生的偏差，取得社会效益与投资效益的最优化，就有必要对影响工程造价的各阶段实施全过程的控制，将可能的问题处理在萌芽状态，达到基建审计的目的。建设项目的规模越大，建设工程造价控制越应贯穿于项目的全过程。审计部门的事前加入、全程跟踪，能及时提供有关信息，为领导决策提供依据。 一、全过程跟踪审计的主要作用 1．跟踪审计对工程前期工作的监管作用 跟踪审计工作是全程性的，审计工作涉及工程建设项目的规划、决策、项目立项等一系列活动。工程前期工作的跟踪审计主要是对建设项目决策、前期审批工作的审核，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算编制的科学性、合理性和上述文件的批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全以及前期费用支出的真实、合理性，确保建设项目决策的科学、合理，有效地控制前期费用的发生，规避建设单位的投资风险，保证建设项目合法、合规建设。 2、跟踪审计对工程项目设计阶段的作用 工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后，控制项目投资的关键就在于设计，设计阶段影响投资的因素很多，其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定，设计的深度和质量是否满足要求，设计是否控制在工程项目计划投资额内，设计是否达到限额设计要求。 3、跟踪审计对工程招投标过程的监督作用 建设单位审计部门根据公司建设资金的使用计划，根据工程建设规模、使用功能、资金投入量等情况，按照相关规定、依据对建设项目招投标过程进行全面、全方位的审计，审计是否按主管部门核准方式招标，招投标环节中是否存在投标单位围标等违法、违规行为，及时发现招投标工作存在错漏，避免影响中标结果，确保招投评标过程的客观、公正，规范了招投标管理工作，达到了招标择优选择的目的的实现。 4、跟踪审计对合同制定、执行的把关作用 基本建设项目中的一系列的活动都是通过合同实现的，合同管理与工程的效益直接相关，通过有效地合同管理来控制工程进度管理、质量管理和投资管理，跟踪审计对合同制定、执行进行

全过程跟踪审计流程

全过程跟踪审计流程

施工阶段工程造价全过程跟踪审计实施方案 一、服务内容目前该项目前期工作正在进行，施工招标、合同签定已经结束，近期将正式进入开工建设阶段。我方的主要服务内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。二、主要工作 1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。 2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。 3、检查项目概算执行情况。 4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。 5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。 6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。 7、

负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。 8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。 9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。 10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。三、主要措施工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制： (一)、参与施工图纸会审了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。 (二)、对施工组织设计进行评估对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。 (三)、工程进度款支付控制根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。 (四)、工程设计变更的审计与控制 1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况： A．对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法

论建设项目跟踪审计的重难点及其有效应对

论建设项目跟踪审计的重难点及其有效应对 江苏润宇枫华工程项目管理有限公司缪庆建随着我国市场经济体制的不断推进与建设项目相关法律、法规、制度的逐步完善，传统的建设项目事后审计模式存在着越来越多的缺陷。如审计介入的滞后性，当事后审计开始时其工程已竣工验收，审计人员对施工、验收和结算等过程不甚了解，即使深入到现场，隐蔽工程也很难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场调查取证，其结果是久拖不决，延长了审计时间；如审计监督内容的不完整，传统审计范围主要涵盖施工和竣工决算两个阶段，不能全面反映出建设项目决策、设计、招投标等其他阶段经济活动的审核监督，致使整个工程实施过程出现了监督“盲区”。为有效解决传统审计存在的缺陷，促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标，充分发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。 一、充分认识建设项目跟踪审计的必要性和重要性 建设项目跟踪审计就是将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。建设项目跟踪审计开创了审计工作的新局面，不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决，而且大大拓展了审计功能，使审计的制约、促进作用在更多方面得以发挥。

（一）通过跟踪审计，可避免与合同法相冲突在跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使建设资金损失的问题。同时，在跟踪审计模式下，审计人员可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，[本文来自范文库:https://www.wendangku.net/doc/133461023.html,,转载请保留此标记]从而防止超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付工程款而发生的诉讼问题。 （二）通过跟踪审计，降低了审计检查风险审计人员在跟踪审计模式下可以经常深入工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，可以及时对中间建设过程进行审计，并提出审计意见，从而大大减少了因不了解实际情况所带来的检查风险。 （三）通过跟踪审计，可规范建筑市场，保证工程质量通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，势将形成有效的约束机制，促进建设项目各参与方依法规范自身行为，从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善，进而保证工程质量。 二、准确把握建设项目跟踪审计重点与难点 建设项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建设项目实施跟踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。 （一）建设项目准备阶段 跟踪审计是保证建设项目审计质量的前提准备阶段审计是对建

基建项目跟踪审计的方法与内容

基建项目跟踪审计的方法与内容 滴见静 基建项 基建项目一次性投资多,影响大,它对企业的发展起着很 重要的作用.基建项目跟踪审计是对一个基建项目从招投标, 施工,竣工,决算等方面的全过程进行审计,是将问题处理在 萌芽状态,起到防患于未然的作用.基建项目跟踪审计的目标 确定后,还必须有正确的跟踪方法和适当的审计内容,才能达 到审计的预期效果. 一 ,基建项目跟踪审计的主要方法 1.应在基建项目正式立项时,即将其纳入审计视野,关注 其各项前期准备工作. 2.审计组应在项目现场设立办公场所,与被审计单位建立 定期例会制度,参加被审计单位的重要例会,及时了解,掌握 项目有关隋况,提出审计意见,并做好会议记录. 3.要重视做好审计宣传工作,使被审计单位了解跟踪审计 的程序,内容及应配合的事项,自觉接受审计. 4.审计组成员应经常深入施工现场,掌握工程进展,变更 等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题,熟悉工程 计量规则及有关费用的测算办法,并做好相关记录. 5.审计人员应根据工程建设进度,定期对各参建单位实际 完成的工作内容,数量,质量进行核定,开具核定单. 6.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求,要求被审计单 位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料,并及时 确定审计结果.对于在建工程其他费用的审计,亦应本着”及 时,完整,准确”的原则,按时做好审计工作底稿. 7.审计组应建立跟踪审计项目台账,由主审人员负责及时 登记审计时间,工作纪实.台账要注重反映量化成果,成为反 映跟踪审计全貌的工作日志. 二,基建项目跟踪审计的主要内容 (一)基建项目开工前跟踪审计的主要内容 1.检查基建项目的审批文件.包括项目建议书,可行性研 究报告,环境影响评估报告,概算批复等文件是否齐全.项目 建议书在编制前审计就要介入,要审查对建议书中提到的项 目是否符合上级投资方向,如果符合投资精神就要对项目建 议书中的具体内容进行审计,倘若与事实不符必须立即提出 停止行为的建议,力争将事情处理在萌芽状态.对于项目的建 议依据可采取重点审计的方式.项目批准后就可进入可行性

关于某医院综合楼(工程量清单计价)项目全过程跟踪审计工作问题答疑

关于某医院综合楼（工程量清单计价）项目全过程跟踪审计 工作问题答疑 近年，随着建设项目审计工作的开展，全过程跟踪审计因其审计关口前移以及咨询与监督并重的工作模式，在建设管理过程中受到广大建设单位欢迎，也引起各审计单位普遍重视。 在跟踪审计工作实践中，工程合同以及工程造价审核一直成为各行业建设项目跟踪审计工作的重点内容。2003年《工程量清单计价规范》颁布实施，对于国有投资的大中型建设项目，均须遵循规范，实行清单计价模式；而工程量清单及清单报价均作为建设项目的合同的组成部分，且工程量清单的编制与建设项目的现场条件、图纸规范以及技术要求密切相关。故作为业主提供的招标文件的主要组成部分，工程量清单编制的质量与招投标管理、合同管理以及后续造价控制的成功与否直接相关。 因此，基于工程量清单计价管理的特点，决定着清单计价模式下，对合同、造价的审核存在着各种技术、管理问题，一直困扰着各项目的审计实施单位。现结合某医院综合楼（工程量清单计价）项目全过程跟踪审计工作问题的答疑，对清单计价项目的跟踪审计工作提供借鉴支持，以飨各位同仁。 一、案例背景 某医院综合楼项目位于××市××区××镇，北至××街，南至××街，西至××路，东至××路；总用地面积：××m2。该楼总建筑面积47000.00 m2，其中：主体建筑面积33357 m2，地上15层，地下1层，建筑（檐口）高度67.5m。该楼为一类高层建筑，建筑耐火等级为一级，耐久年限50年，抗震设防烈度八度，地下室防水等级为二级，钢筋砼框架——剪力墙结构。 该项目已经有关批复，总投资9000万元，其中：市财政拨款6000万元，不足部分自筹解决。

跟踪审计的工作内容

跟踪审计的工作内容 建设项目跟踪审计，是指审计部门对工程项目从前期决策到竣工决算及项目后评价阶段，进行的全过程的动态的跟踪审计工作。审计部门通过提供合理化建议、造价专业咨询等方法，控制建设项目投资。由于审计人员全过程参与跟踪项目，对项目实施的全过程有更深入的了解，特别是审计人员经常深入施工现场，能及时掌握现场第一手资料，对以往单纯的竣工决算审计中容易产生意见分歧的隐蔽工程、材料价格、现场变更、签证等都有详尽的了解，不但避免了决算审计时与施工方产生矛盾，而且大大减少了审计人员因不了解实际情况带来的审计风险。因此，变静态为动态，变被动为主动的全过程跟踪审计，能够从源头上控制工程造价，提高投资效益。总结全过程造价控制的实践经验，对如何做好全过程跟踪审计，一般采取以下具体措施： 1、工程招标阶段 首先,审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离,量的风险由甲方承担,因此提供给乙方的工程量清单应尽量准确,以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确, 有无多算、少算、漏算,发现的问题应在标底答疑时提出来,告知每个投标单位,并对工程量清单做相应的调整。其次,审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整;文字表达是否准确;评标办法是否科学; 程序是否合法;甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求,价格是否合理;对乙供材的质量、价格等要求是否明确。审计人员参与招标过程, 便于对评标过程有全面的了解,特别是商务标部分,常常出现一些超低或超高价,审计人员应对这些“ 超常价” 进行对比分析,找出原因。在评标过程中,施工单位的现场答疑及承诺,审计人员应要求其以书面形式记录备案,一旦其中标,将写进合同条款。最后,审签施工合同。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目,确定双方权利和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据,在市场经济条件下,甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。审签合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不规范等原因造成的隐患。合同审查的重点是: 合同主体是否合法;内容是否符合国家法律、法规;形式是否符合工程特点;文字表达是否准确;合同条款是否完整。 2、工程施工阶段 一是做好隐蔽工程验收记录。由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到，很多施工单位都想在这方面做文章，甚至有少数建设单位与施工单位、监理单位串通通过隐蔽工程套取国家资金，因此隐蔽工程是最难监督、最容易产生争议的地方。跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法，做好取证记录。所有的隐蔽工程都要经建设单位、监理单位、设计单位、审计单位、施工单位共同会签后才能隐蔽。 二是审查现场签证和工程变更。建设项目的生产周期比较长，不确定因素多，不可避免地会产生一些工程变更和签证。同时，由于施工单位在竞标时为了确保中标，不得不降低利润空间，中标后，便将目光转向变更和签证，想以此提高工程造价，弥补让利损失。甚至有少数业主代表和监理职业道德低下，为了一己之利，相互勾结，捏造事实，弄虚作假，合谋做伪签证假变更。因此，对设计变更和签证的审计要重点关注，主要是审查变更手续是否合理、合规、及时、完整、真实，是否做过技术经济分析比选等。 三是做好材料价格的签证审核工作。建筑材料在工程造价中所占比例较大，特别是装修工程新材料多、品牌多、规格型号繁杂，材料的质量与价格差异很大，因此应在满足结构设计要求的前提下，在市场调查的基础上按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则决定材料的价格、品牌、规格型号等。 3、工程进度拨款的控制 承包方按合同规定时限每月提交已完工程(或节点)形象进度报表,经监理工程师(或甲方代表)核实并对合同范围内的工程量和变更分别签证认可。承包方根据监理工程师(或甲方代表)签证认可的工程进度报表,编制出当月的工程价款结算书报贵校基建处,再由基建处报审计处委托我公司审核。公司委派项

浅谈全过程跟踪审计在工程造价中的作用

浅谈全过程跟踪审计在工程造价中的作用 发表时间：2013-01-08T14:57:02.060Z 来源：《建筑学研究前沿》2012年11月供稿作者：朱计荣 [导读] 建筑工程造价审计管理是建设工程项目管理的重要组成部分，工程造价直接关系到项目参与各方的直接利益。 朱计荣 嘉兴市银建工程咨询评估有限公司 【摘要】建筑工程造价审计管理是一项复杂而庞大的任务。本文从项目投资阶段、工程设计阶段、工程造价阶段和施工阶段四个方面来说明审计在工程造价的作用。应该加强工程项目全过程跟踪审计工作，特别是施工前各阶段跟踪审计对实现审计的监督作用有着十分重要的意义。 【关键词】工程造价；审计；控制 一、积极参与方案评审 方案评审是整个项目成败的关键，选择好的方案必须要综合各种因素尽量做到性价比最优，作为我们的工作主要是从工程造价的角度进行全面综合分析，结合以往的各种经验教训为业主从中帅选出最佳的方案，做到质量优先，造价合理的双重目的。首先，在进行评审之前，作为审计部门要与业主先行进行沟通，了解业主的真实意图;其次，选择经验丰富与技能并重的审计人员参与方案的编审，做好收集、整理、分类、帅选等环节工作，从中择优选出符合业主要求的内容;再次，根据选出的内容，分析其中有价值的数据，整理出可能影响到工程造价的因素，按升序或者降序进行排列以供相关单位查阅，做出择决;最后对于最终选择的内容中涉及到各项费用条款，尤其要对占据较大比重的条款进行仔细分析，科学预估与评测，同时还应及时与业主沟通，了解其估算的构成，避免因为此环节的疏忽造成工程造价整体的上升。此外，在选择审计人员来说不仅需要具备丰富的专业知识与技能，更需要在整个工作当中结合工程项目的实际情况有随时应变的工作计划及工作流程的能力的人，提升自身责任心，杜绝形式主义的出现，避免不客观的数据对工程项目造价带来不利影响。总归一点，在参与方案评审时既要满足国家的相应法律法规要求，又要在满足业主要求的前题下尽量少开“天窗”出现漏洞。 二、优化工程设计方案 设计阶段是控制工程造价的关键环节。设计阶段既是控制工程造价最有效的阶段，也是最难控制的阶段，因此，加强此阶段监督管理工作对控制工程造价有着重要意义。此阶段在工程造价中所占的权重最大，必须要做到在不影响工程质量的前提下，设计出最经济的方案。因此，审计人员应多与设计沟通，在满足现行规范要求的情况下建议设计人员从多角度进行对比分析。作为一个工程中造价占据较大比重的是基础分部，我曾经参与过一个商贸中心的造价跟踪，当时设计人员刚把桩基图纸的方案图出来，原本是想作为工程造价估算用的，后来我根据这个方案图上的管桩标注为PHC-600-A-110-13，12，12 查阅相关资料后发现“A”型桩一般仅按“摩擦桩”考虑，根据这一提示我想到了很多：难道桩基承载力设计时仅按“摩擦”考虑？端承、挤密、桩土复合共用等都没有考虑？我找到这些存在的原因，及时与业主联系，然后与设计人员沟通，商议的结果是设计人员同意重新计算，综合考虑各种受力的特点，加大桩距、缩短桩长，在实际打桩的过程中又合理使用了打桩顺序，避免了群桩打不下的困境，为此我们还得到业主的额外奖赏。其次，获取最优的设计方法，可适当增加设计方案的费用以后期降低工程造价提供更多的机会。在提高设计方案要求的同时可适当对设计人员进行物质方面的奖励，使其多计算、多画图，充分运用自己的知识和经验，降低工程造价，设计出最符合规范要求的工程设计。 另外，在工程设计方面审计人员要保持与设计者畅通有效的沟通，尤其要针对高造价的环节要充分细算各个环节，综合考虑设计的可行性与科学性，减少不必要的开支；其次在结构设计中应与结构设计进行良好的交流，商讨出最合理与经济适用的结构方案，通过巧妙的构思以降低工程整体造价（前提是确保工程质量）。 三、加强控制施工造价 通常工程项目都具有规模大，投资金额大、作业点多、地点分散、材料多、中途变化大特点，这也就增加了工程项目审计的难度。施工阶段相对而言是工程造价较难控制的环节，此阶段容易出现各种浪费等行为，同时还可能受到难以预测的自然灾害的影响，因此，对施工阶段的费用全过程审计是获取审计效果最关键的过程。施工阶段造价控制主要以业主和承包商签订的施工合同条款为原则。因此，施工合同管理是业主和承包商双方从施工开始，依据合同相互约束，彼此监督，贯彻执行至工程结束的全过程的、动态的管理。其一，要确保设计图纸的齐全性，尤其是各个细部节点尽量能标注清楚，确保工程施工有序进行；其二、对于签订的合同进行全面的审计，重点对于影响到设计变更的环节的审计，预测变更后各项数据变化，避免增加工程造价的可能；其三，做好各个月度工程费用支出清单，对其中有纰漏的项目严格审查，追究相关责任人的责任，杜绝此情况再次出现；其四，编制好资金使用计划，跟踪各单项工程、单位工程、分部分项工程的造价资金控制上，实现工程造价的全方位控制；其五，完善设计责任追究制，严格控制工程变更和现场签证，必须严格履行设计变更程序；其六，由于工程项目施工的特殊性，在科技发展速度日益加快的当下，各种新工艺，新材料在工程施工阶段中都有可能设计出来，而市场定价上必然有着高低，因此加强此方面的审计控制也是必须要考虑到的。作为审计人员不但有要熟练掌握审计知识，还应及时掌握市场动态，对新工艺与新材料等进行科学评估，在需要增加新材料的情况下进行合理的甄选，确保工程整体造价不会因此而发生较大波动。 四、严格执行现场签证工作管理制度 在项目施工过程中，凡发生可能引起合同额变化，且不属于设计变更范围的事项时(包括工程量增减、材料设备价格变化等)，均应按既定的操作手册执行，包括现场签证的执行原则、现场签证审批权限、办理流程等。根据确定的方案以及设计方案严格进行施工，确保工程施工阶段按照既定的方案实施，杜绝随意修改设计方案施工的现象。尤其是对涉及到的工程材料的更换、施工工艺的变化、合同约定的工作内容、工程结构的变化与标准、工序的更改以及施工时间的更改等进行严格的监督，减少和避免中途更改或提高某一环节的费用支出，以导致影响整体工程造价。另外，在施工环节中制定责任追究制度，按部门或按阶段对工程造价环节制定相应的职责，对导致工程造价提升的部门或阶段进行追责，以减少贪污腐败以及随意浪费的现象。 五、严密审核竣工结算 任何一项工程从方案决策、设计、施工到竣工交付使用，都有一个较长的建设期间，在施工期内，往往由于不可预见的因素较多，造成许多影响工程造价的动态因素。如设计变更、材料、设备价格、工资标准以及取费费率的调整，贷款利率、汇率的变化，都必然会影响

建设项目全过程跟踪审计存在的问题分析及建议

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/133461023.html, 建设项目全过程跟踪审计存在的问题分析及建议 作者：顾雨麒 来源：《中国集体经济》2015年第27期 摘要：在我国，对于建设项目的审计通常带有明显的事后审计特征，很难完全准确把握工程项目的症结所在，即使能够查出问题，但工程已竣工，这样造成了国有资产的流失和资源的严重浪费。跟踪审计作为政府建设资金使用的有效监督手段，发挥着其不可忽视的作用。文章从建设项目全过程跟踪审计的概念入手，分析其特点与优势，同时指出现阶段全过程跟踪审计在实践中存在的一些重点问题，并针对这些问题提出现阶段可以实现的解决方法。 关键词：建设项目；全过程；跟踪审计 一、建设项目全过程跟踪审计 （一）建设项目全过程跟踪审计的内涵 建设项目全过程跟踪审计的内涵指的是对工程项目进行全面的、整体的进行审计，即从投资决策、工程设计、工程招标、工程施工、工程结算的各个阶段、各个环节工程造价进行全面、全过程的监督和控制。监督内容涵盖建设项目的全过程，具体包括开工前审计、预算执行审计、项目竣工决算审计及项目后评价等内容。而其中，项目前期审计中的开工前审计在前几年提出的次数较多，但项目前期审计很像是审计部门对项目的开工和执行把关，从而仿佛逾越了审计的权限，所以近几年的提法反倒是不太多见。 （二）建设项目全过程跟踪审计的特点 1. 审计的次数增多。 2. 审计的时间增加。 3. 审计的方式不同。事后审计一般是根据竣工决算材料进行审计，特殊情况会在现场进行观察、测量等工作来获取资料，体现为报送审计的方式。全过程跟踪审计是对建设项目的每个关键节点分阶段有重点的进行连续性的审计，体现的是整个实施过程的特点。 4. 审计的内容不同。对建设项目进行的事后审计一般是对工程项目的竣工决算情况，根据竣工决算的资料对工程进行建设项目工程的造价等方面进行审计，全过程跟踪审计主要是对施工前施工过程中的每个节点所产生的资料进行动态化审计，分阶段、分节点审计更加明晰与合理，体现了全过程全面的特点。

建筑工程全过程跟踪审计的方法及措施

试论关于建筑工程全过程跟踪审计的方法及措施 在现代审计领域中，建筑工程全过程跟踪审计是一种全新的模式和方式，建筑工程全过程跟踪审计针对工程造价来实施有效、主动的控制，具有突出特征。从时间角度出发，我们不难发现，建筑工程全过程跟踪审计属于事中审计和事前审计，与竣工结算审计比较，其审计工作的业务量比较大，并且具有服务性和咨询性。所以，专业的建筑工程审计人员必须要根据主管部门需求，及时提出咨询服务，事前预防超预算现象、超投资现象以及盲目扩建现象。下面，笔者就关于建筑工程全过程跟踪审计的方法及措施进行分析。 1建筑工程全过程跟踪审计的方法和措施 1.1建筑工程前期跟踪审计 在建筑工程前期实施跟踪审计工作，必须要对建筑工程的招标文件进行审查，对建筑工程量清单以及建筑工程投标较高限价进行复核。审查建筑工程施工合同，主要审查其是否与现行法律、政策、法规相符合，是否符合招投标文件条款，其语言文字是否规范、严谨和简练，在描述专用条款的时候是否清晰。还要对建筑企业是否健全内控制度进行检查，对于没有完善内控制度的企业要对其进行指导和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保建筑工程项目规范实施，项目资金得以合法使用。 1.2建筑工程施工阶段跟踪审计 在建筑工程施工过程中，必须要对其工程进度款拨付、材料价款、隐蔽工程量、现场变更单等进行控制和监督，对其进行跟踪审计。

首先，要对建筑工程隐蔽工程量进行现场确定，在建筑工程施工过程中，会存在很多隐蔽的项目，建筑工程的隐蔽工程量是否属实仍需我们进行确定。因为其属实与否会直接影响到建筑工程较终的工程造价以及结算审计效果。与此同时，在建筑工程施工过程中，选择不同的施工工艺，也会对工程造价产生直接影响。所以，建筑工程跟踪审计一方必须要对建筑工程施工工艺以及隐蔽工程量实施现场确认工作，并且将其真实、详细的情况在审计工作底稿之中记录下来。 其次，对材料价格进行核实和确定。在建筑工程施工过程中，施工材料的价格必须要根据合同条款实施区分，如果在合同中约定这一材料是固定的价格，跟踪审计人员要对进场材料型号、规格以及品牌进行核实，明确其是否与招标文件或者合同约定相一致。如果合同约定或招标文件报名该材料是可调价格，那么，审计人员必须要对材料的型号、品牌以及规格等进行复核。与此同时，审计人员还要对市场进行调查和询价，掌握市场的行情，避免由于市场变动而导致不必要损失。 较后，还要对现场和设计变更进行审查。对建筑工程设计施工现场、变更手续是否真实、及时、完整、合理、合规，必须要对其实施定性审查，明确其是否拥有合法的依据和手续，是否与现行规定、工程招投标文件精神、施工合同相符合，反映的内容是否准确，是否存在变相重复计取等问题。 1.3建筑工程竣工结算阶段跟踪审计 在建筑工程竣工验收以后，建筑工程跟踪审计人员要在时间为单位下发限期申报竣工结算书面要求，审核并验收建筑工程施工方申报竣工结算资料是否真实和完整。与此同时，还要对施工方所提供的结算资料进行复核，包括对隐蔽工程工程量、设计变更等的复核，旨在保建筑工程施工方所提供的资料，

跟踪审计的工作方法和内容

跟踪审计的工作方法和内容 建设工程项目跟踪审计工作就是审计监督，目前跟踪审计监督主要是建设工程施工阶段建设工程直接费的监督。 一、跟踪审计监督的依据是《审计法》，直接依据是区政府领导的批示和审计局关于跟踪审计的管理规定。 二、跟踪审计监督的主要工作是：（一）、收集、整理、分析工程前期资料，项目法人单位应在规定时间内提供资料，经专业分析编写跟踪审计监督了解报告；（二）、隐蔽工程、变更工程、增补工程等涉及工程造价变化的分部分项工程独立如实测量记录，摄像取证；（三）、同项目法人商定，划分分部分项部位，做好中间结算，或独立按工程分部做好中间结算，编入审计实施方案中，详细评估工程形象进度；（四）、跟踪审计监督进程中发现问题做到“一事一报一处理”。 三、跟踪审计监督的对象、方法、方式、内容：（一）、跟踪审计监督的对象是项目法人，其他各参建单位为审计延伸对象，调查取证的对象是项目法人；（二）、跟踪审计监督的方式和方法：在服务于经济建设发展当局即建设项目总体规划，发改委批复，以实现建设项目“质量、投资、进度、安全、环保、消防”等前提下，以投资监督为中心，采取“旁站、旁听、旁记录”的监督方式，独立记录工程情况，展开施工阶段全过程建设工程直接费监督，不得参与任何与工程管理相关的签证、签字；（三）、跟踪审计监督的内容：严格监督概算中建设工程直接费，工程中设计变更、隐蔽工程签证、增补工程签证、材料价格签证、工程索赔签字等，紧紧围绕造价这个中心，动态分析工

程造价的变化。 四、跟踪审计单位的职责和权限：由于建设项目跟踪审计单位是审计机关购买的社会中介机构，因此跟踪审计单位没有监督执法权，其职责和权限就是在工程项目施工现场如实记录工程情况，发现问题及时上报，按时完成中间结算分报告和总结算总报告，其总结算的方式按审计局结算管理规定执行。