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内部控制试题及答案

一、单选题：

1、企业为提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和，称为(D 。

A．内部资金控制B．内部信息控制C．内部监审工作D．内部会计控制

2、内部会计控制原则的正确表述是(C )。

A．企业高管层是制度的制定者，有权掌控内部会计控制

B．财务会计主管是财会工作的领导者，应当有权操纵内部会计控制

C．企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力

D．监察、审计是企业专司监督的部门，可修改掌控内部会计控制

3、内部会计控制中，关于修订和完善的原则规定(A 。

A．随外部环境变化、职能调整和管理要求提高，应不断修订和完善

B．未接单位上级指示，不得修改内部会计控制C．未经单位最高行政首长准许，不得变更内部会计控制D．未经业务主管同意，不得修订内部会计控制

4、关于内部会计控制原则，下列表述中错误的是(B )。

A．内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业务的所有人员

B．内部会计控制仅涵盖企业内部财会部门的所有工作岗位和人员

C．针对业务处理过程的关键点落实决策，执行、监督、反馈等各个环节

D．企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、职责权限应合理划分

5、为了明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业应当建立业

务的( C )。

A．经济责任制B．目标责任制C．岗位责任制D．成本责任制

6、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求，企业应

当对相关业务建立严格的( A )。

A．授权批准制度 B．业务流程制度C．信息传递制度 D．经济责任制度

7、企业内部控制监督检查，针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是( D )。

A．是否存在岗位设置不合理现象B．是否存在从业人员专业技能不合格现象

C．是否存在在岗人员业务素质不过关现象D．是否存在不相容职务混岗的现象

8、下列要素中，不属于内部控制程序的是（ D ）。

A 交易授权

B 职责划分

C 独立稽核

D 内部审计

9、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（C）。

A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

10、关于内部审计的下列说法中，不正确的是（D ）。

A、对内部控制进行监控是内部审计的工作职责

B、相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱

C、它是被审单位内部控制的一个重要组成部分

D、与注册会计师审计的公正性相同

11、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（D）

A接受和保管支票，并批准注销客户应收账款B审核付款凭证，同时签发支票

C保管现金，编制银行存款余额调节表D签发支票，同时保管原始凭证

12、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（A ）。

A．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B．收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

13、下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金(试行)》规定的确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分

离、制约和监督原则的是(D )。

A、由出纳人员兼任会计档案保管工作

B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

14、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（D）

A、接受和保管支票，并批准注销客户应收账款

B、审核付款凭证，同时签发支票

C、保管现金，编制银行存款余额调节表

D、签发支票，同时保管原始凭证

15、下列职务中，不属于不相容职务的是（D ）。

A 、授权业务与执行业务 B、记录业务与审核业务 C、记录资产与保管资产 D、授权业务与审核业务

16、在2007年的邯郸农行盗窃案中，犯罪嫌疑人张强2007年3月20日已经不是管库员，但当天查库登记簿“管库员”一栏有张强的签章。同年3月29日的查库登记簿“管库员”栏没有任何人签章，这些内部控制失范行为与内部控制中（D）要素最相关。

A 、控制环境B、控制活动C、风险评估D、监督

17、在2007年的邯郸农行盗窃案中，管库员之间钥匙、密码的交接混乱，库房钥匙登记簿与实际情况不符，这些内部

控制失范行为与内部控制中（B）要素最相关。

A、控制环境

B、控制活动

C、风险评估

D、监督

18、一天夜里，某企业的铁路专用车辆运进一批原料，但因无人通知卸货，第二天货物又被原封运走，这一内部控制

失范行为与内部控制中（C）要素最相关。

A、控制环境

B、控制活动

C、信息与沟通

D、监督

19、A公司计划修建一座办公楼，工程预算总造价300万元，其中，装饰工程100万元。后该公司与建筑公司签订基

建工程合同，合同及其附件写明：只将土建工程分包给建筑公司，装饰公司另行发包，而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按300万元总额包给建筑公司。该案例说明A公司在以下（A）环节中未建立内部控制，或者设计了内部控制，却未有效执行。

A、合同的签订与审批职务未分离。

B、对固定资产购建进行验收控制。

C、对固定资产支出应进行预算制度控制

D、对固定资产购建进行记录和入账控制。

20、下列选项中，符合货币资金内部控制制度规定的是（C）

A、出纳人员负责应收账款的记账工作

B、出纳人员负责总账的登记和保管

C、货币资金审批人员负责记账工作

D、货币资金审批人员兼任出纳

21、货物验收控制制度的核心是（D）

A、对订单的控制

B、对购货询价、签订合同的控制

C、保管人员不得负责会计记录

D、保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准，明确有关人员的经济责任

22、为保证投资业务运行和会计记录的相互核对、控制关系，投资业务的职务分离制度规定，与投资的会计人员相分

离的是（D）

A、投资业务的操作人员

B、投资计划的编制人员

C、投资的审批人员

D、有价证券的保管人员

23、下列不属于不相容职务的有（B）

A、出纳与记账

B、出纳与现金保管

C、财物保管与记账

D、业务经办与财物保管

24、（A）不得兼任债权债务账目的登记工作。

A、出纳人员

B、会计人员

C、会计主管

D、单位负责人

25、会计机构负责人的直系亲属不得在单位会计机构中担任（C）工作。

A、总账登记工作

B、成本核算工作

C、出纳工作

D、档案保管工作

26、出纳人员可以兼管的工作有( D)。

A、稽核工作

B、会计档案保管

C、收入账目登记

D、在建工程账目登记

27、下列各项中，没有违反现金內部控制的行为包括(A)。

A、不得私设小金库

B、用本单位银行账号为他人支取现金

C、用白条顶替库存现金

D、将本单位的现金借给他单位临时支用

28、下列关于内部控制特征的论述，不正确的是（D）。

A、内部控制是一个不断发展、完善的过程，随着企业经营管理的新情况适时改进

B、内部控制由组织中各个阶层的人员共同实施。

C、内部控制从形式上表现为一套相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和程序。

D、制定了严格的内部控制制度，就能确保一个企业必定成功。

29、不相容职务分离的核心是（B ）。A、实物控制B、内部牵制C、控制环境D、控制风险

30、内部控制的内容中不包括（D）。

A、不相容业务分开

B、不相容职务分离

C、界定职权范围

D、授权批准

31、不相容职务是指（C ）

A、如果由一个人承担就要多付加班费的职务

B、如果由一个人承担就要违反劳动法的职务

C、如果由一个人承担就容易发生弊端且易被掩盖的职务

D、如果一个人承担就容易被误解的职务

32、内部控制制度的控制环境不包括( B)。

A、组织机构

B、内部审计

C、交易授权

D、管理控制方法

33、下列各项中不属于单位内部控制制度的主要方法的是（D）。

A、不相容职务相互分离控制

B、预算控制

C、会计系统控制

D、人力资源政策

34、下列各项中，不属于对内部控制进行研究评价的程序有（D）。

A、撰写购货业务的文字说明书

B、绘制固定资产内部控制流程图

C、编制存货内部控制调查表

D、编制应收账款明细表

35、下列各项中违反现金内部控制的是（B）。

A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

C、现金折扣需经过适当审批

D、每日盘点现金并与账面余额核对

36、下列各项中不违反现金内部控制的是（C）。

A、现金收入直接用于公司的支出

B、在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C、指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

D、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余

额调节表

37、下列（D）职务属于不相容职务。

A、经理和董事长

B、采购员和供销科长

C、保管员和车间主任

D、记录日记账和记录总账

38、在注册会计师看来，如果处于重要资产管理或控制岗位的员工（D），该员工侵占资产的舞弊风险可能最高。

A、缺少强制休假制度

B、管理层或员工不重视相关控制

C、对公司存在敌对情绪

D、不相容职务的分离不充分

39、会计记录控制的内容不包括（D）

A、凭证必须连续编号，并按编号顺序使用

B、记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致

C、建立定期的复核制度

D、建立内部审计制度

40、对于被担保项目发生变动的情况，企业应建立（C）制度。

A、岗位分工

B、授权批准

C、担保评估

D、担保审批

41、所谓（ D），是指未加控制就容易产生错弊的环节。

A、内部审计

B、内部牵制

C、实质性测试

D、关键控制点

42、关于内部审计的下列说法中，不正确的是（ D ）。

A．对内部控制进行监控是内部审计的工作职责 B．相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱C．它是被审单位内部控制的一个重要组成部分 D．与注册会计师审计的公正性相同

43、下列各项中，不属于不相容职责的有（C）

A、银行出纳与编制银行存款余额调节表

B、接受订单与批准赊销

C、现金出纳与登记现金日记账

D、现金出纳与编制记账凭证

44、下列COSO报告对内部控制研究的突破不含（A）。

A、强调控制环境在内部控制中居于基础环节。

B、强调风险评估在内部控制中的重要作用。

C、强调信息与沟通是强化内部控制的重要途径。

D、强调监督是内部控制发挥作用的关键环节。

二、多选题：

1．内部控制的基本要素包括（ACDE）。

A、内部环境

B、风险应对

C、控制措施

D、信息与沟通

E、监督检查

2．下列属于企业文化的是（ABDE）。

A、企业整体价值观

B、高级管理人员的管理理念和经营风格

C、规范的法人治理结构

D、高级管理人员的职业操守

E、员工行为守则

3．（ABCDE）都对实施内部控制负有责任。

A、董事会

B、管理层

C、风险管理人员

D、内部审计人员

E、财务人员

4．财产保护控制包括（ABCDE）。

A、财产记录

B、实物保管

C、定期盘点

D、账实核对

E、财产保险

5．符合性测试的主要方法有（ABC）。

A、证据检查法

B、穿行测试法

C、实地观察法

D、文字说明法

6．有关内部控制的发展阶段的论述正确的是（BCDE）

A、20世纪50年代以前，内部控制主要表现为内部牵制

B、在内部控制制度阶段，内部控制被划分为内部会计控制和内部管理控制

C、内部控制结构主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个组成部分。

D、内部控制整体框架是内部控制研究的最为重要的突破。

E、目前内部控制研究上升到全面风险管理的高度。7．内部控制制度设计的原则包括（ABCDE）。

A、合法性

B、重要性

C、成本效益性

D、全面性

E、制衡性

8．下列属于内部环境要素的是（ABCDE）。

A、企业文化

B、治理结构

C、反舞弊机制

D、内部审计

E、人力资源政策

9．符合印章控制要求的是（ABDE）。

A、财务专用章由专人保管

B、个人名章由本人保管

C、一人可以保管全部印章

D、严格履行签字或盖章手续

E、个人名章可由授权的人保管

10．货币资金岗位分工控制包括（ABCDE）。

A、建立货币资金业务的岗位责任制

B、出纳人员不得兼任稽核

C、实行岗位轮换制度

D、建立回避制度

E、配备合格的业务人员

11．针对以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有（BD）。

A、现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

B、在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C、指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

D、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余

额调节表

12．单位设置会计工作岗位时一般应当考虑以下哪些要求（BCD）。

A、与单位负责人的关系

B、实行内部牵制

C、会计工作岗位应有计划地轮岗

D、建立岗位责任制13．内部控制制度就其控制范围和具体要求来说，又可分为（AC）

A、内部管理控制

B、内部人员控制

C、内部会计控制

D、内部组制控制

14．以下属于不相容职务的有（ABCDE）

A、授权批准

B、业务经办

C、会计记录

D、财产保管

E、稽核检查

15．根据内部控制制度的要求，不相容职务应当相互分离。下列各项中，属于不相容职务的有（ ABCD ）。

A．授权批准与业务经办B．业务经办与会计记录C．会计记录与财产保管D．业务经办与稽核检查16．控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境的表述中，正确的有（ABCD）。

A、科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证，有利于调动员工的积极性、主动性和创造性

B、有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排，有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效

C、企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响内部控制环境的精神和理念，包括高级管理人员的管理理念、

经营风格与职业操守，企业的整体价值观，员工的行为守则等

D、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提，是控制环境的重要内容

17．下列业务中，（ABCD）需要集体审批。

A、重要货币资金支付业务。

B、超出销售政策和信用政策的赊销业务。

C、重大投资项目决策。

D、提前或延期收回对外投资。

18．内部会计控制主要包括（ABCD）。

A、采购与付款循环控制

B、销售与收款循环控制

C、对外投资控制

D、担保控制

19．采购与付款循环控制包括（ABCDE）。

A、请购控制

B、审批控制

C、采购控制

D、验收控制

E、付款控制

20．下列有关企业内部控制建设的表述中，正确的有（ABCD）。

A．内部控制建设有助于企业及时识别和防范风险，促进企业实现战略发展目标

B．企业应当结合自身的管理实践，从控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查等要素出发建立本单位的内部控制

C．内部控制应当由企业各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至每一名员工，都应对实施内部控制负有责任

D．企业应当定期或不定期对本单位内部控制的健全性、合理性和有效性进行评价，及时发现内部控制设计和实施

环节存在的缺陷和漏洞，采取切实可行措施予以改进

21．控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境的表述中，正确的有（ABCD）

A．企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响内部控制环境的精神和理念，包括高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守，企业的整体价值观，员工的行为守则等

B．健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提，是控制环境的重要内容

C．科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证，有利于调动员工的积极性、主动性和创造性D．有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排，有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效22．企业应当对影响内部控制目标实现的各种风险进行评估，根据评估结果制定相应的措施。下列有关企业风险评估程序的表述中，正确的有（ABCD）。

A．在充分调研和科学分析的基础上，对业务流程和管理活动进行全面梳理，找出影响内部控制目标实现的各风险点B．依据风险发生的可能性及其对企业影响的严重程度进行风险排序，确定应当关注的重要风险点

C．合理确定企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平

D．选择系列风险应对措施使重要风险处于期望的限度内

23．下列有关内部控制措施中，能够有效防范货币资金风险的有（ABCD ）。

A．建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离

B．建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务

C．建立货币资金监督检查制度，定期和不定期进行货币资金清查和对账，确保货币资金账实相符

D．加强银行预留印鉴的管理，指定责任心强的人员统一保管用于支付款项的各种印章

24．某大型集团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中，符合内部控制要求的有（ABC）。

A．重大对外担保业务由集团公司统一审批，严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保

B．对外担保业务应当履行严格的风险评估程序，并形成书面评估报告；被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序

C．对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况

D．对于与担保业务相关的抵押物，可以在担保有效期间内进行投资管理，使其保值增值

25．B公司于20×6年3月开工建设生产车间，20×7年4月完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目做出决策。之后，公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有（ABCD）。

A．周某负责组织项目可行性研究并对项目做出决策，违背了不相容岗位相互分离的内部控制要求

B．周某负责对项目做出决策，违背了项目决策集体审议的内部控制要求

C．吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批，违背了内部控制要求

D．公司授予吴某“一支笔”审批权，属于授权不当

26．下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（BCDE ）

A．采购人员超过授权限额采购原材料B．未经授权的机构或人员直接接触企业资金

C．出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D．出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作E．主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务

27．会计记录控制的内容包括（ABC ）

A、凭证必须连续编号，并按编号顺序使用

B、记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致

C、建立定期的复核制度

D、建立内部审计制度

28．内部控制的目标，可以归纳为（ABCDE）

A、保护资产的安全和完整

B、保证会计及其他信息资料的真实可靠

C、有利于实现企业的发展战略

D、提高经营管理的效率、效果

E、促进国家法律、法规有效遵循

29．公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的是（BCD ）。

A、对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账

B、对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录，避免与本单位存货混淆

C、设立实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货，定期与会计部门核对

D、记载管理过程中废弃的存货

30．工程项目控制包括（ABCD）。

A、项目决策控制

B、概预算控制

C、竣工决算控制

D、价款支付控制

31．内部控制报告方式通常包括（ABCD）。A、例行报告B、实时报告C、专题报告D、综合报告

32．授权控制包括（ABCD）。A、常规性授权 B 、临时性授权C、集体审议D、联签制度

33．风险应对措施包括（ABCD）。A、风险回避B、风险承担 C、风险降低D、风险分担

34．企业反舞弊工作应关注（ABCD）。

A、在财务报告和信息披露方法弄虚作假。

B、在开展业务活动中非法适用企业资产牟取不当利益。

C、未经授权、滥用授权或采取其他不法方式侵占、挪用资产。

D、员工单独或串通舞弊给企业造成损失。35．审计委员会在企业内部控制设计和实施中承担的职责包括（ABCD）。

A、审核企业内部控制及其实施情况，并向董事会作出报告。

B、指导企业内部审计机构的工作。

C、审核企业的财务报告及有关信息披露内容。

D、负责内部审计与外部审计的沟通协调。36．风险评估主要包括（ABCD）。A、目标设定B、风险识别C、风险分析D、风险应对

37．企业可以采取（ABCD）等方法识别相关的风险因素。

A、讨论

B、问卷调查

C、案例分析

D、咨询专业机构意见

38．内部会计控制的基本要求是（ABCD）。

A、记账人员与经济业务事项的职责权限相互分离、相互制约。

B、明确重大对外投资、资产处置、资金调度的决策和执行相互监督、相互制约的程序。

C、明确财产清查的范围、期限和组织程序。

D、明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序。

39．现金控制要求做到（ABCD）。

A、实行现金库存限额管理。

B、明确现金开支范围。

C、严禁现金坐支。

D、现金定期盘点。40．下列行为中，不符合内部控制要求的是（ABCD）

A、信用管理岗位与销售业务岗位的重合。

B、销售谈判少于2人，谈判与订立合同人员未分离。

C、编制销售发票通知单与开票岗位重合或者销售人员开票以及销售人员接触现款。

D、赊销未经批准或越权批准。

41．担保业务的不相容岗位包括（ABCD）。

A、担保业务的评估与审批。

B、担保业务的审批与执行。

C、担保业务的执行与监督。

D、担保财产的保管与担保业务的记录。

42．内部控制评价报告一般应当包括（ABCD）。

A、评价范围和程序的说明。

B、发现的内部控制缺陷及原因分析。

C、对重大缺陷的说明及其不利影响的分析。

D、针对内部控制缺陷提出的补救措施。

43．银行存款控制要求（ABD）。

A、加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算。

B、定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。

C、现金收入及时存入银行。

D、定期获取银行对账单，编制银行存款余额调节表。44．健全性测试方法有（AD）。

A、制度描述法

B、证据检查法

C、实地观察法

D、比较评价法

45．制度调查方法包括（ABCD）。A、审阅法 B、询问法 C、观察法D、调查表法

46．根据萨班斯法案第302条款的规定，上市公司的（BC）对建立和维护本公司的内部控制负责。

A、董事长

B、首席执行官

C、首席财务官

D、内部审计师

47．不相容职务分工的主要内容包括（ AB ）

A 经济业务处理过程的分工 B财务记录与保管的分工 C责权利的分工 D党政的分工48．内部控制评价的主要集中在（ABD）方面。

A、健全性

B、有效性

C、符合性

D、合理性

49．对外投资授权批准控制要求（ABCD）。

A、明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施。

B、严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务。

C、制定对外投资业务流程。

D、明确投资决策、资产投出、投资持有、对外投资处置等环节的内部控制要求。

50．竣工决算控制要求（ABCD）。

A、建立竣工清理制度。

B、及时编制和审核竣工决算。

C、建立竣工决算审计制度。

D、及时组织工程项目竣工验收。

51．下列行为中，不符合内部控制要求的是（ABCD）

A、不经过审批付款。

B、总账与日记账、明细账由一人登记。

C、未经开户行批准，坐支现金。

D、支付款项所需印章由一人保管。

52．下列行为中，符合内部控制规范的是（BC）。

A、由同一个人或部门办理某个业务的全过程。

B、至少有两人以上参加业务谈判。

C、单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。

D、会计机构负责人的直系亲属担任本单位出纳等。53．在采购与付款循环中，（ABCD）属于不相容职务。

A、请购与审批。

B、询价与确定供应商。

C、采购与验收。

D、订立合同与审计。

54．对外投资业务的不相容职务包括（ABCD）。

A、对外投资预算的编制与审批。

B、对外投资项目的分析论证与评估。

C、对外投资处置的审批与执行。

D、对外投资的决策与执行。

55．内部控制缺陷是指监督检查过程中发现的（ABCD）情形。

A、内部控制的设计存在漏洞。

B、不能有效防范错误与舞弊。

C、内部控制运行存在弱点与偏差。

D、不能及时发现并纠正错误与舞弊。

三、判断题：

1.内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序，内部审计是控制程序的主要组成部分。（错）

2.无论内部控制制度的设计怎样合理、运行多么有效，我们对内部控制的可信赖程度，都应低于100%。（对）

3.单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同。

（错）

4.对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是

否连续。（错）

5.内部审计即是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。（对）

6.内部审计机构原则上不得置于财会机构的领导之下或者与财会机构合署办公。（对）

7.内部审计机构对审计过程中发现的重大问题，可以直接向审计委员会或董事会报告。（对）

8.内部审计人员应当具备内审人员从业资格，拥有与工作职责相匹配的道德操守和专业胜任能力。（对）

9.企业对关键岗位的员工，可以实行强制休假制度，并确保在不超过五年的时间内进行岗位轮换。（对）

10.内部控制的基本理念、原则和方法等仅适用于企业等营利组织，不适用于非营利组织。（错）

11.除了董事会成员外，任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权利。（错）

12.内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。（对）

13.内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善。（对）

14.建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，

避免人员重叠。（对）

15.单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。（对）

16.内部会计控制应当符合国家有关法律法规以及本单位的实际情况。（对）

17.尽管国家制定了统一的会计制度，但其中某些会计政策是可选的。因此，从企业内部管理要求出发，必须统一执

行所确定的会计政策，以便统一核算汇总分析和考核。（对）

18.全面预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计

划，从某种意义上讲，全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。（对）

19.根据COSO报告,内部控制只能够向企业管理层保护资产安全完整等目标提供合理保证，而不是绝对保证。（对）

20.根据COSO报告,内部控制的基础不是限制，而是引导和协调。（对）

21.根据COSO报告,内部控制旨在保证公司有关各方目标的实现。（对）

22.人力资源政策设计要求对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗作出限制性规定。（对）

23.信息沟通机制要求内部所需要的内部信息、外部信息在企业内部准确、及时传递和共享，确保董事会、管理层和

企业员工之间有效沟通。（对）

24.审计委员会的职责之一是指导企业内部审计机构的工作，监督检查企业的内部审计制度和实施情况。（对）

25.公司为管理方便，将关联单位库存现金合并在一起存放，符合《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的规定。

（错）

26.公司以个人名义开设的个人存折与单位现金一起存放，违反了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的规定。

（对）

27.公司超过现金结算起点的大额现金支付，违反了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的规定。（对）

28.公司没有未建立健全集团公司统一的内部财务管理和会计核算制度，缺乏集团内部统一的执行标准和监督考核依

据，造成各子公司在执业方面存在一定程度的“各自为政”现象，违反了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的规定。（对）

29.某公司为了工作方便，将所收到的工程款存入个人账户作为日常结算账户使用，这并不违反《内部会计控制规范

——基本规范(试行)》的规定。（错）

30.由于该单位实行内部承包，为较好的完成内部考核指标，各承包单位在领用材料时未及时办理领料手续，实际资

产已使用，年末仓库对账时补办领料手续，这并不违反《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的规定。（错）31.某公司会计档案存放公共场所且无任何防范措施的橱柜内，违反了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的规

定。（对）

32.某公司不按月编制银行余额调节表，导致账面余额错误或余额为负值，同时导致未达账项较多，并且时间较长，

有些未达账项长达几年，造成银行存款账面余额与银行账户余额之间的较大差异，严重违反了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的规定。（对）

33.销货业务订单控制制度中，应当实行顺序编号法，为了加强管理，应当对所有的订单，包括已经执行和尚未执行

的订单一起进行管理和控制，以免疏漏。（对）

34.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职

务。（对）

35.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。（对）

36.执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。（对）

37.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。（对）

38.根据会计人员回避制度的规定，国有企业会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的任何会计职务。（错）

39.登记各种总账和明细账的属于不相容职务，应当予以分离。（对）

40.不得由同一部门或个人办理担保业务的全过程。（对）

41.董事长和总经理的交叉任职并没有违背内部控制的基本原则。（错）

42.在实行国家统一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，特别是集团性公司更有必

要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。（对）

43.从某种意义上讲，全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。（对）

44.企业预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。（对）

45.为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，全面反映经济活动，及时提供业务活

动中的重要信息。（对）

46.企业应建立专门信用管理部门，并应将信用管理岗位与销售业务岗位设在一起。（错）

47.加强对应收票据的管理，其取得和贴现必须由保管票据的主管人员书面批准。（错）

48.企业建立竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计。（对）

49.需要签订合同的对外投资业务，应先进行谈判并经审查批准后签订投资合同，相关谈判须由两人以上参加。（对）

50.转让、核销对外投资，应经集体审议批准。核销对外投资应取得因被投资单位破产等不能收回投资的法律文书和

证明文件。（对）

51.穿行试验法：检查与某些交易或事项相关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪

迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按所设计的内部会计控制的要求进行。（对）

52.检查人员可以观察仓库实际的发货过程，是否和规定的发货程序一致。为使观察收到实效，检查人员最好采用突

击的形式执行观察程序。（对）

53.建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，

避免人员重叠。（对）

54.内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持相容职务

相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督。（错）

55.内部控制是由人来进行并受人的因素影响，保证组织所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方

针与实践，是内部控制有效的关键因素之一。（对）

56.风险应对是指分析和辨认实现有关目标可能发生的风险。以了解企业所面临的来自内部和外部的各种不同风险。

（错）

57.对某些重要资料应留有后备记录，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在当前计算机处理条件下尤为重要。

（对）

58.企业对各种债权投资和股权投资都要作可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限，对投资过程中可能出现

的负面因素应制定应对预案。（对）

四、业务题：

（一）根据下述资料，回答以下内部控制制度存在哪些缺陷，并简要说明理由。

某上市公司2002年制定了内部控制制度，其要点如下：

1．为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；

2．为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取贷款；

3．为增强经营活力，允许下属分公司自行决定是否对外提供担保。

答案：该公司制定的内部控制制度存在以下缺陷：

1.按照《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的要求，单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准

的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办

人员也必须在授权范围内办理业务。单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，重大投资决策实行集

体审议联签制度。该公司规定重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，违背了授权

批准控制的原则，属于授权不当，同时也不符合重大投资集体决策的控制要求。

2.按照《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的要求，办理销售、发货、收款三项业务的部门应当分

设，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位，该公司规定允许

公司销售部门及销售人员直接收取贷款，违背了不相容岗位相互分离的控制要求。

3.按照《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的要求，单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制

担保行为，建立担保决策程序和责任制度。该公司规定允许分公司自行决定是否对外提供担保，违背了有

关担保控制的要求，同时也不符合授权批准控制和风险控制的要求。

（二）根据下述资料，做出判断：

某企业存货内部控制情况如下：

1．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。

2．当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。

3．平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。

4．公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。

5．各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。

6．如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

根据上述描述，回答以下问题：

（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建设。

答案：1．存在的弱点和可能导致弊端。

（1）存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。

2．存货循环内部控制的改进建议：

（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。

（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。

（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。

（4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。

（5）实行存货的定期盘存制。

（三）某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：

1、首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。“请购单”交供销科批复。

2、供销科根据前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。

3、决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采

购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。

4、供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。

5、采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发

运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。

6、供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，若

相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。

7、财务科接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结

算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。

8、应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。

9、出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。再转交会计记账。

10、财务科的材料明细账，定期与仓库的材料明细账核对。

要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。

答案：

1．控制弱点：

（1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。

（2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。

（3）供销科未设立材料明细账，不便于随时掌握材料的收发动态，不便与确定相适当的采购时间。

2．提出改进意见：

（1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。

（2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。

（3）“请购单”的处理程序：A．仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。

B．生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货

和采购手续。

C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查

批准。

（4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。

（5）供销科增加一套材料明细账（可只记数量），以便随时掌握材料的增减变动。

（四）深圳市宝安区自来水服务公司经理林丹玲，在任期间利用职务之便，以公司名义向某镇借出社会养老保险基金300多万元，之后私自挪用该款用于个人营利性活动。后在纪检监察机关调查期间畏罪潜逃。

要求根据以上资料，回答下列问题：

1、在内部会计控制规范中如何规定单位领导人的职责权限？

2、为了防止单位负责人在资金使用上独断专行，内部会计控制规范有何规定？

3、单位领导人“一支笔”审批的做法，违背内部控制的哪些原则？

答案：

1、（1）单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全和有效实施负责

（2）单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责

2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货

币资金的行为。

3、（1）充分授权原则（2）权力制约原则

（五）根据下列资料判断其是否符合内部会计控制的要求，并说明理由。

1、某公司领导规定当出纳会计因事不在班时，为了不影响工作，出纳业务由主管会计代理。

2、某公司财务科主管会计张山东与出纳会计刘小梅，两人经过两年交往于1998年3月1日结婚，在结婚典礼上

经理举杯祝贺说：“祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作中配合得更好，为公司财务工作作出更大的贡献。”

3、采购员小张以现金860元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。

4、某商品仓库有4名保管员，4个人经常轮班休息。为了商品出入库方便，领导决定配四套钥匙，每人一套。

5、某公司经理经常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单”，在“领导批示”栏经理直接签署同意，即予报

销。

答案：

1、不符合。会计与出纳是不相容职务。

2、不符合。会计与出纳是不相容职务。

3、不符合。办公用品未经验收，发票未经签字。

4、不符合。职责不明确。

5、不符合。经手人与批准人不能为同一人。

（六）某公司财会科有三名会计人员，他们要完成以下十项工作：

（1）登记总账,处理账务管理日常工作；

（2）登记应收账款明细账；

（3）登记现金日记账；

（4）登记银行存款日记账；

（5）开具退货拒付通知书；

（6）调节银行对账单；

（7）处理并送存所收入的现金；

（8）登记应付账款明细账；

（9）登记库存商品明细账；

（10）编制会计报表。

要求：现已知三人均有相当的会计工作能力。请问如何将以上几项工作分配给三名会计人员，使会计工作起到较好的内控作用，并使三人的工作量基本相等。

答案：会计A：（1）（10）

会计B：（3）（4）（6）（7）

会计C：（2）（5）（8）（9）

（七）2006年4月，北京财政局派出检查组对市属某国有制造厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：（1）2005年10月，新厂长马某上任后，将其战友的女儿王某调入会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，王某没有会计从业资格证书。

（2）2005年11月，会计刘某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。

（3）2005年12月10日，该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工开销。

（4）2006年1月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。

要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。

答案：

（1）新厂长马某将其战友的女儿王某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。根据《会计法》和《会计从业资格管理办法的规定》，各单位从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。此外，根据《会计工作规范》的规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）会计刘某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。根据《会计法》的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交接管人员。没有办理交接手续的不得调动或者离职。（3）该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工开销的行为不符合规定。根据《现金管理暂行条例》的规定，开户单

位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

（4）销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定，对于保管期满但未结算债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

（八）根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？

（1）授权进行某项经济业务

（2）审查某项经济业务

（3）保管某项财务

（4）记录明细帐

（5）登记日记帐

（6）登记总帐

（7）进行帐实核对

（8）执行某项经济业务

（9）记录某项经济业务

（10）记录某项财物

答案：

根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：

第（1）与第（8）项业务；第（2）与第（8）项业务；第（8）与第（9）项业务；

第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（6）项业务；第（5）与第（6）项业务，

第（7）项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务。

（九）X公司采用手工会计系统。在审核过程中，A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关审核工作底稿。审核工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：

1、为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审

批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。

2、为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是

对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。

3、为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投

资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。

4、在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和

种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留存仓库部门据以登记原材料明细账。

5、为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，

不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。

6、丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品

价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。

要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。

答案：

1.“单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批”不恰当。财政部《内部会计控制规范———货币资金（试行）》

明确规定，单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。因此，对公司总经理的货币资金支

付审批权限，也应设定上限，超过设定审批权限的，应通过集体决策和审批进行“特殊授权”，甚至由公司董事会集体决策和审批，总经理、董事长等也不能例外。

2.内部审计部与财务部一并由财务总监分管不恰当。内部审计是一项自我独立评价活动，为保证内部审计独立，

必须做到机构独立、工作独立、人员独立，财会部门的工作是内部审计的主要工作对象，财务总监分管内部审计部将影响内部审计部工作的独立性。

3.“投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估”不恰当。财政部《内部会计控制规范———对外投

资》明确规定，对外投资项目的分析论证与其评估属两个不相容岗位，应相互分离。

4.“领料单一式两联，一联交还领料部门，一联留仓库部门”不恰当。领料单应当一式三联，一联交还领料部门，

其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。

5.“经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告”不恰当。财政部《内部会计控

制规范———工程项目（试行）》规定，经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。

对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

6.“销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”不恰当。登记总账和明细账

属于不相容职务，应当予以分离。

五、综合题：

（一）某鲜肉处理公司购买家畜经处理后，售给超级市场。以下是该公司存货内部控制各项要点：1．每位牲畜采购员向厂长提出采购日报，报告内容有购买日期、预定交货日期、供应商姓名及编号、所购牲畜之种类和重量。货送达时，由厂中任何职员将所收每类家畜点收，并在采购日报中的数量旁加注核对记号“√”。

日报中所列牲畜全数收齐后，即将报告退交采购员。

2．核对无误后的供应商发票，应交给相关的采购员核准并送至会计部门。会计部门编制支出传票并按核准的金额开立支票。支票送交出纳签章后，直接交给采购员转付供应商。

3．牲畜按批处理，每批均编定号码。每日终了将各批处理清单送至会计部门，清单内列示每批牲畜的号码、名称、鲜肉重量。会计部门设有存货盘存记录，记载处理后的鲜肉名称和重量。

4．处理后的鲜肉储存于员工停车场附近的小型冷冻库内。工厂停工时冷冻库上锁。上下班时间，另有公司警卫看守。超级市场提货人员提货时，苦冷冻库内无人，得与工厂职员接洽。

5．厂房或冷冻库内另有大量肉类副产品。副产品于出售时才入账。此时，销货经理签发二联式发货单，一联作为顾客提货之凭证，另一联为开立账单的依据。

要求：分别指出上述存货处理程序上的缺失，并提出改善建议。

答案：

1．采购及验收职务没有适当的分工，及没有适当地编制验收报告。将完成的验收报告退回给采购员使他们能够控制验收的职能。适当的处理应是采购员及验收核准人分别作报告给会计部门。每一张报告必须包括供应

商的姓名及该批货的数量和总重量。购买的价格及其他条件必须包括在采购员的报告上。

采购员提供其报告的副本给工厂做为其验收报告。这张报告副本必须是省略即将收到货物的数目及重量。

这些是由工厂单独填写。

验收的责任没有清楚地划分，且验收的人没有被指明。某位员工应授予验收的责任及在验收报告上签名。应预留空白以便记录所收到的家畜的重量。即将到来的货物状况必须加以检验且检验的结果亦须报告。

目前的程序没有要求对延滞的运送进行追踪调查。采购员一直到所有的货都收到以后才被通知，采购员或另外一个人必须授予迅速交货的责任且应设立一程序对于进货的状况提供一个适时的资料。

2．采购员的权力过大，太多的职务没有分开。采购员必须既不收且不核准供应商的发票。发票（包括核对采购员的报告）、验收报告，及提单的复核必须由会计部门执行。支票不应递送给采购员，应直接由出纳部职

员递送给供应商。

出纳部门必须认真复核支出凭单，以便他能证实该笔支出是适当的。出纳部门必须注销已核准的支出凭单

及附属单据，以防止其重新使用。

3．一直到处理完成，对于牲畜屠宰体的控制都没有建立。当收到牲畜时必须建立控制，且一直到其鲜肉被处理出售为止。

取得及处理牲畜的成本必须按批累积，且经过处理的鲜肉数目及重量必须与原来购进牲畜的数目及重量相比较。此可以提供对处理成本的控制，避免处理过程中不合理的重大损失，及可以对供应商的牲畜的品质加以检查。

4．已处理过的鲜肉的实际安全措施是不适当。保护措施没有继续。且冷藏库在营业日期间有时没有上锁。冷藏库当没有严密的看守时必须随时上锁。上锁的工作必须指派专人负责。

应考虑将冷藏库迁移至人迹稀疏的地方（交通流量较少及或许在工厂内），应考虑停工期间内设置自动警铃制度或防卫保护措施。

5．对于副产品生产或销售的实地控制没有建立。因为副产品相当重大，因此，对于其产量、存货及销货必须建立控制。每批副产品的产量必须与标准的数量（根据副产品及被处理的牲畜数两者间的比率所计算而得〕相比较。重要副产品的永续盘存记录必须建立及与定期的实地盘点相调节。

（二）某国际信托投资公司总经理张某因涉嫌玩忽职守，违法向多家企业发放贷款。造成国投损失300多万元。该市中级人民法院于2003年10月审理了此案。1998年下半年，某厂商法定代表人刘某伪造与台商合资经营的事实，虚假出资注册成立三亚有限公司，为套取国外银行贷款以购买进口设备，刘某通过该市市长等向张某推荐，要求国投为其提供对外融资担保，刘某多次往张某家中游说，许诺事成之后，将三亚公司的部分业务交给张某的儿子去做，此后，张某在对刘某经营业绩及公司资本金不了解的情况下，以转贷协议和支持市重点工程为由，决定向三亚公司放贷1000万美元。由于张某的违规行为，国投受到有关部门的处罚，因此，直到2000年2月23日，国投才与三亚公司签订了一份1000万美元的借款合同，担保方为刘某的另一皮包公司。此外，张某因徇私情，在对某酒店资信状况未作深入了解的情况下，违法决定向该企业发放贷款200万元。

要求：分析该国际信托投资公司有关内部控制存在的缺陷。

答案：

张某违规向多家公司贷款，给公司造成巨大损失，主要是由于该公司投资控制制度中存在严重的缺陷。作为一家专门的投资公司，该国际信托投资公司应针对投资环节中涉及的业务建立完整的控制程序，来保证投资的安全性和盈利性。具体缺陷表现如下：

（1）职务分离存在缺陷，投资循环的职务要分离，投资项目的计划和审批，审批和执行等不相容业务要分离。案例中张某基本上是“一支笔”说了算，由负责人一手包办投资业务，没有具体的投资计划，也没有专门的投资审核人员。

（2）对外投资项目的分析论证与评估和审批制度存在缺陷。单位应建立投资分析、计划的内部控制制度，投资计划的编制应以财务分析结果为依据，详细说明准备投资的对象及其投资理由、投资性质和目的，影响投资收益的潜在因素等等。投资计划在正式执行前必须得到严格的复核审查，如投资理由是否恰当、投资合同是否安全等。该案例中，张某在对刘某的经营业绩及资本情况不了解的情况下，就决定向三亚公司放贷，根本没有详细的投资计划、财务分析，更没有投资顾问的参与和严格的复查审核制度。

（3）没有风险评估和控制的制度。对于放贷的资金的使用，投资单位应该有严格的风险控制措施，比如对贷出资金的使用情况的跟踪，对借款单位财务状况的监控，对担保方能力的调查，都是对外投资中防范投资风险的基本控制手段。案例中，1998年就决定进行贷款，但直到2000年才签订担保合同，且对担保方没有任何调查，使得一个没有担保能力的皮包公司成为担保方。可见担保合同的签订也仅是一个形式而已。

（三）2002年12月，A公司正式成立检查小组，对电焊条子公司销售与收款系统的内部会计控制进行检查，发现：电焊条子公司在销售过程中，销售业务按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合

格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托运手续。产品发出后，销

售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售发票一并送交

财务部门，财务部门将其与销售合同核对后，开具运杂费清单。通知出纳人员办理货款结算；并进行账务处理。公

司未设独立的客户信用谓查机构，在时务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。

要求：电焊条子公司是否违反《销售与收款》内部会计控制规定，并说明理由。

答案：

电焊条子公司违反了《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的岗位分工与授权批准、销售和发货控制以及收款控制的规定。

1.入库、供货、装货等职责并没有有效分离。入库单和发货单本来应该由仓储部门填写，但公司却分别由生产

部门和销售部门填写，这样容易导致多列存货、多计收入而不被察觉。

2.运输部门设有根据发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证，容易导致漏计销售收入。

3.在销售收入的内部控制体系中，记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离，同时负责主营业务收入和应

收账款记账的人员不能经手货币资金。电焊条子公司的出纳人员同时负责办理贷款结算和账务处理，这是极其严重的内部会计控制漏洞，很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。

4.公司没有专门的客户信用管理专人和机构，对销售产品的单位不能了解和掌握资信情况，会给收款带来很大

隐患。

（四）检查组在检查B公司的投资内部管理控制时发现，在管理机构上，没有单独设置投资部门对投资进行管理，只是在财务部下设置了一个岗位，负责保管证券投资资产以及各种投资协议文件等等，财务部里面没有设置专门的岗位对各项投资进行可行性研究、评估、分析和评价，需要对投资项目从财务上进行分析评价时，则指派财务部中工作较为清闲的人员去执行任务，因为不是专职人员，所以进行分析评价的人员也经常轮换，各个岗位上的人都有。投资项目平时的管理，主要由总经理秘书负责，总经理则定期检查、询问。对于规模较大的投资，总经理亲自负责，并于董事会会议期间向董事会报告。另外B公司缺乏完善的投资管理报告制度，对各种投资书面文件，没有制定统一的格式标准，由各项目负责人和实施人自行规定。每个投资项目的各种投资文件格式都多种多样，项目之间难以进行比较，文件难以管理。定期的书面报告制度不存在，大部分情况下，投资项目的具体情况（例如增减变动情况）的管理通过由管理人员的口头报告进行，没有形成书面记录。

要求：说出B公司对外投资内部会计控制的弊端在哪里。

答案：

1.单位应当建立单独的部门或机构对投资业务进行管理，但是。B公司的对外投资的内部管理是由其他职能部

门兼管，如投资项目日常管理由总经理秘书负责，财务部下设置一个岗位，负责保管证券投资资产以及各

种相关投资协议文件，这容易造成投资内部管理职能与兼管人员本身职能的冲突。

2.没有专门部门或人员对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况。

3.在进行投资项目可行性研究时，只是随便抽调空闲人员进行分析，人员水平难以保证，也没有组织分析论证

以及对披投单位的资信调查、实地考察等。

4.缺乏书面记录制度和定期报告制度，使得公司对投资的具体情况缺乏了解，管理层没有办法根据投资的变动

作出相应的决策，也没有办法对投资进行监管。

（五）国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E4个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：（1）B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2004年6月，当时8公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入l000万元用于投资，期限1年，收益率20％。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。

（2）C公司对外担保管理松弛。2004年3月，c公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，c公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。

（3）D公司工程项目管理混乱。2003年5月，D公司开工建设职工活动中心，2004年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。

（4）E公司重大设备采购控制不严。2004年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。

该事务所在工作结束后，向A公司管理层通报了内部控制制度评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：

A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。

A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。

A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。

要求：

1.从内部控制角度，分析、判断并指出B公司、C公司、D公司、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节？

2.从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。

答案：

1.（1）B公司内部控制中存在下列薄弱环节：

①投资决策控制存在缺陷，未履行集体审议联签等决策审批程序。

②未对投资项目进行分析论证。

③资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。

（2）C公司内部控制中存在下列薄弱环节：

①控制环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务，不符合控制环境中有关员工胜任能

力的要求。

②岗位分工控制存在缺陷，由李某一人办理担保业务的全过程不符合岗位分工和不相容岗位相互分离的求。

③担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。

④未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估。

（3）D公司内部控制中存在下列薄弱环节：

①工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。

②公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。

③工会主席张某私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。

④工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由工会主席张某一人签字批准。

⑤竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。

（4）E公司内部控制中存在下列薄弱环节：

①采购环节的控制存在缺陷，未对采购设备进行实地考察和技术测试。

②固定资产验收控制存在缺陷，未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收。

2.（1）A公司董事长王某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当。

理由：建立、实施内部控制制度应考虑成本效益原则。

（2）A公司总会计师赵某提出的在财会部增设审计处，并由财会部具体领导的建议不当。

理由：内部审计应具有相对独立性。

（3）A公司总会计师赵某提出上收审批权限、由各子公司董事长一人审批所有财务开支的建议不当。

理由：不符合授权批准控制的要求。

（4）A公司财会部经理孙某提出的对超预算的支出一律不予批准的意见不当。

理由：特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审批手续后，可以调整工程项目预算。

（5）A公司财会部经理孙某提出由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务的意见不当。

理由：违背了不相容职务相互分离的要求。

（六）甲公司是一家制造行业的上市公司，尚未采用计算机进行事务管理和记账。按照上级主管部门的要求，决定开展一次内部会计控制检查。检查工作底稿中的部分记录摘录如下：

1. 甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单存登记产成品卡片，

第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员A登记产成品总账和明细账。

2. 会计人员B负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批

准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。

3. 甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据

订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付

款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。

会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

4. 会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员C负责，但

保留了支票印章。C根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖"已支付"的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，检查人员未发现与公司规定有不一致之处。

5. 计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。

6. 甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总

额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

7. 甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载

明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，2000年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

8. 甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具审计报告。A和B注

册会计师获取了2000年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。

9. 甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行

出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

10. 员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。

要求：根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部会计控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

分析

1、就甲公司的内部控制如1所述，会计人员A同时登记产成品总账与明细账，不相容职务未进行分离。应建议由不

同的会计人员登记总账和明细账。

2、就甲公司的内部控制如2所述，是健全的；

3、就甲公司的内部控制如3所述，存在以下缺陷：（1）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复

记录。（2）付款凭单未付订购单、订购合同及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实可靠，登记有关账簿时金额或数量就可能会出现差错；（3）会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时记录材料采购和债务事项，不能保证按约定时间付款，容易引发债务纠份。

4、就甲公司的内部控制如4所述，是健全的。

5、就甲公司的内部控制如5所述，是健全的。

6、就甲公司的内部控制如6所述，存在以下缺陷：

（1）由证券部直接支取款项，使授权与执行职务未得到分离，容易造成款项的安全问题；

（2）与证券投资有关的活动是上市公司的一项非常重要的活动，不宜由证券部一个部门全权办理，有可能应由两个部门控制。有关的协议未经独立的部门审查，可能会使有关的条款不在协议中载明，即可能会存在协议外的约定。

建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查；

（3）证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未得到分离，并且未得到适当的授权和批准。

（4）月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算，可能会造成投资收益核算发生差错甚至舞弊。

7、就甲公司的内部控制如7所述，融资授权不明，容易引发财务风险。

8、就甲公司的内部控制如8所述，是健全的。

9、就甲公司的内部控制如9所述，银行出纳员编制银行存款余额调节表，不相容职务未能分离，凭证和记录未得到控

制。

10、就甲公司的内部控制如10所述，是健全的。

（七）某公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下：

1、会计、出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。

2、材料采购由供应部经理审批、专门采购员实施，各项费用由总经理签字报销。某日，采购员在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%，促销时间仅有两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购100吨，价税合计100万元。采购员当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字后办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。

3、办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，完成了300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续（但没有出具质检报告）。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。

4、为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。

5、年初公司财务部（没有专门的预算管理机构）制定年度预算方案以后，报股东大会批准后立即执行。发生采购失误事件后，财务部根据总经理的意向决定调整成本费用预算，并认为当年圆满完成了企业预算目标。

要求分析该公司内部会计控制方面存在哪些问题，并简要说明理由。

答案：

1、财务部经理的妻子担任出纳违背了回避制度。按照有关规定，单位负责人的直系亲属（含配偶）不得担任本单

位会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位出纳人员。国有控股公司财务部经理的妻子担任出纳工作，不符合货币资金控制的回避制度，应另行安排人员担任出纳工作。

2、出纳人员同时办理取款、购买、报销手续不符合采购与付款岗位分工控制的要求。按照《内部控制规范―采购

与付款（试行）》的规定，单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。某国有控股公司由出纳人员同时“办理取款、购买、报销等手续”，违背了采购与付款控制规范中岗位分工控制的要求，应将相关工作交由不同人员办理，以实现相互制约和相互监督。

3、支取款项的印章都由总经理亲自保管不符合印章控制的规定。按照《内部控制规范―货币资金（试行）》的规

定，单位财务专用章应由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。支取款项的印章“都由”总经理一人保管违背了货币资金控制规范的要求，支取款项的印章应由出纳、财务部主管、总经理等相关人员分别保管。

4、原材料采购授权批准控制制度没有严格实施。首先，按照《内部控制规范―采购与付款（试行）》规定，单位

应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批；明确经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的机构和人员办理采购与付款业务。该公司供应部经理拥有采购相关问题的批准权限，但采购员直接向总经理请示，总经理越权批示是导致采购失误的重要原因。其次，按照《内部控制规范―采购与付款（试行）》规定，单位对于重要的和技术性较强的采购业务应当组织专家进行可行性论证，并实行集体决策和审批。该公司总经理贸然决定采购“高科技”产品，没有经过专家的可行性论证和集体决策、审批，违背了采购决策控制要求。

5、该公司内部控制制度违背了不相容职务（岗位）相互分离控制的要求。按照《内部控制规范―销售与收款（试

行）》规定，应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况，信用管理岗位与销售业务岗位应分设；不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。该公司销售部兼任信用管理机构、销售人员直接收取货款均违背了不相容职务（岗位）相互分离的要求，销售部和信用管理部门、销售与收款等岗位应该分开设立。

6、该公司销售与收款授权批准控制存在缺陷。按照《内部控制规范―销售与收款（试行）》规定，单位应明确审

批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人员不得越权审批；明确经办人员的职责范围和工作要求；对于金额较大或超过单位既定销售政策、信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。该公司规定销售部自行决定大宗商品售价属于授权不当，容易产生销售部截留销售收入、中饱私囊、私设小金库等问题，应该建立销售定价控制制度，根据销售量情况确定价格浮动范围，对产品销售价格进行有效控制。

7、该公司未严格执行销售与发货控制制度。《内部会计控制规范―销售与收款》规定，单位应当建立销售退回管

理制度，单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行；销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库，质检部门应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明，仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告；财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。该公司仓储部门发现商品商标丢失而未进行查验即直接办理退货手续、财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号均存在失职现象，没有按照规定程序及要求操作，为销售人员作弊提供了条件。

8、该公司授权分公司自行决定对外担保和对外投资违背了授权批准控制制度。《内部会计控制规范―担保（试行）》

规定，单位应当对担保业务建立授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求；审批人应当根据担保业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；单位应当根据评估报告以及法律顾问或专家的意见，对担保业务进行集体审批，严禁任何个人擅自决定提供担保或者改变集体审批意见。《内部会计控制规范―对外投资（试行）》规定，单位应当当建立对外投资业务授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务；审批人应当根据对外投资授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；对外投资实行集体决策，决策过程应有完整的书面记录，严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变集体决策意见。该公司授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力，属于授权不当，应严格规定对外投资和担保的决策和实施程序，控制风险，避免决策失误。

9、该公司年度预算的制定、批准、调整不符合规定。首先，按规定，应由董事会、厂长（经理）办公会负责制订

单位年度预算方案，单位股东大会（股东会）或类似最高权力机构负责审批单位年度预算方案，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业的年度预算方案还须经单位职工代表大会审议通过。该公司由财务部制定年度预算不符合单位预算岗位分工和授权批准控制规范。其次，按规定，正式下达执行的预算一般不予调整；特殊情况需要调整的，应由预算执行单位逐级提出书面报告，并经单位决策机构批准。该公司发生采购失误事件后，由财务部决定调整成本费用预算，违背了预算调整控制规范的要求。

（八）在2006年12月，某国有企业发生了下列事情；

（1）基于公司经营管理和财产管理的需要，公司设置了专门的会计机构，由张某担任会计机构责任人。

（2）公司招聘出纳人员，因只有张某的女儿应聘，而公司又急需要出纳人员，公司最终便聘用张某女儿谢某担任出纳人员。

（3）在核算过程中，谢某发现一张发票上的会计科目有错，便让开出该发票的某国有企业予以更正，并盖上了该国有企业的印章，谢某据此入了账。

（4）因公司会计档案管理员出差，张某决定由谢某暂时兼任会计档案保管员。

（5）张某在一次查账的过程中，发现公司的账面记载与公司实际收取的款项和收到的财物不相吻合，但按照公司内部规定他对此问题无权处理。

（6）因已经是年底，公司清理了会计档案，对于已经到期的会计档案进行销毁，其中包括其在建项目的一些会计档案。

根据有关法律的规定回答下列问题，并说明理由；

（1）公司聘用谢某担任出纳人员是否合法？

（2）谢某对记载错误的发票的处理是否正确？

（3）张某决定谢某兼任档案保管员是否正确？

（4）张某对查账过程中查出的问题应当如何处理？

（5）公司对会计档案的销毁是否合法？

【正确答案】（1）不合法，国有企业的会计人员应当实行回避制度，会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳工作。张某是会计机构负责人，其女儿谢某作为其直系亲属不能担任公司出纳人员。

（2）正确。对于记载错误的原始凭证，除了金额错误的需原开具单位重开外，可以由原出具单位重开或更正，并加盖开具单位的印章，因该发票不属于金额记载错误，所以可以由原开具单位更正后据以记账。

（3）不正确。会计工作岗位应当实行内部牵制制度，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。谢某作为出纳人员，当然不能担任会计档案保管员。

（4）应当立即向单位责任人报告，请求其处理。根据《会计法》有关内部监督的规定，会计人员发现账实不符，账款不符的，如果无权处理，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因后作出处理。

（5）不合法。不应当将其在建项目的会计档案销毁，因为正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

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内部控制习题及参考答案

第一章企业部控制概述一、单项选择题 1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 3.( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C. 组织结构控制 D. 部报告控制二、多项选择题 1．部控制是单位部的一种管理制度，它具有（）特征。 A.主体是单位部人员 B.客体是单位部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位部的管理 2．建立和设计单位部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3．部控制规体系一般包括（） A.基本规 B.具体规 C.授权批准 D.应用指南 4．建立有效的部控制制度应当考虑的重点包括（）。 A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施 5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制

三、判断题 1．具体规规定部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规和应用指南的基本依据。（） 2．应用指南是根据基本规和相关具体规制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定控程序提供操作性强的指引。（） 3．部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。（）四、问答题部控制的目标是什么？有哪些基本要素？第二章货币资金控制一、单项选择题 1. 按照控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。 A.记帐人员 B. 非出纳人员 C.会计人员 D.审核人员 2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。 A.记帐人员 B.出纳人员 C.会计人员 D.部门负责人 3.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 4. 在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员二、多项选择题 1. 货币资金控制主要围绕( )目标。 A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B. 保证货币资金的使用效益

信息与沟通在企业的内部控制的作用

信息与沟通在企业的内部控制的作用【摘要】在当今社会中，信息化经济化已经成为了社会发展的主流，随着经济的不断发展，信息化也在逐步深入，与之相应的，社会竞争环境日趋复杂，企业需要面临更为复杂的社会化境。企业要想在优胜劣汰的竞争环境中生存下来，进行内部控制，优化企业发展战略。在企业进行内部控制的优化过程中，要充分利用信息与沟通对企业内部控制的积极作用，促进企业内部控制更加趋于科学化和合理化。本文以企业内部控制优化中的两个重要因素，即信息和沟通为切入点，分别阐述信息与沟通对企业内部控制的积极意义，结合企业的实际情况，着眼市场经济发展趋势，以不同类型的企业内部控制的案例作为分析对象，对案例进行综合性的分析，结合案例对信息与沟通对企业内部控制的作用进行论述。【关键词】信息沟通内部控制所谓企业的内部控制，其实质上是集风险防范与常规监管为一体的系统。在这个系统中，从企业自身的发展方向出发，对企业生产和经营活动中所涉及到的有悖于企业发展与企业进步的事宜进行管理。企业内部控制是企业风险防范的一个重要组成部分，在企业发展过程中，需要以内部控制为基础进行相关规划的制定及实施。从大体来看，企业的内部控制主要包含内部环境的控制、风险的评估、活动的控制、内部常规监督以及信息与沟通，在企业的内部控制中，这些要素是缺一不可，他们之间相互影响、相互作用，共同服务于企业内部控制。其中，信息与沟通能够为企业对信息的收集、整理、传达之间构建一道平台，促进信息在企业内部的流通，是企业控制的牵引线。一、信息与沟通是企业内部控制的基础在参与企业运行的诸多要素中，信息是一种有效的要素，而信息的传播主要依赖于沟通，信息与沟通的相互配合是企业运行的基础，也是企业内部控制的基础环节。在企业内控的过程中，实质上就是对信息的一种吸收和传播，将有效的信息吸收到内控体系中，然后再通过各种各样的方式传播给企业参与者，这样，就在企业的参与者与领导者之间形成了一种信息的循环。同时，在企业内控的过程中，企业将信息作为指导和控制员工行为的一种标准和准则，以信息的影响力来对员工的行为进行指导，使之符合企业发展的方向，符合企业的整体利益。

内部控制试题及答案

内部控制试题及答案一、单选题： 1、企业为提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和，称为(D 。 A．内部资金控制B．内部信息控制C．内部监审工作D．内部会计控制 2、内部会计控制原则的正确表述是(C )。 A．企业高管层是制度的制定者，有权掌控内部会计控制 B．财务会计主管是财会工作的领导者，应当有权操纵内部会计控制 C．企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力 D．监察、审计是企业专司监督的部门，可修改掌控内部会计控制 3、内部会计控制中，关于修订和完善的原则规定(A 。 A．随外部环境变化、职能调整和管理要求提高，应不断修订和完善 B．未接单位上级指示，不得修改内部会计控制C．未经单位最高行政首长准许，不得变更内部会计控制D．未经业务主管同意，不得修订内部会计控制 4、关于内部会计控制原则，下列表述中错误的是(B )。 A．内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业务的所有人员 B．内部会计控制仅涵盖企业内部财会部门的所有工作岗位和人员 C．针对业务处理过程的关键点落实决策，执行、监督、反馈等各个环节 D．企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、职责权限应合理划分 5、为了明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业应当建立业务的( C )。 A．经济责任制B．目标责任制C．岗位责任制D．成本责任制 6、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求，企业应当对相关业务建立严格的( A )。 A．授权批准制度 B．业务流程制度C．信息传递制度 D．经济责任制度 7、企业内部控制监督检查，针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是( D )。 A．是否存在岗位设置不合理现象B．是否存在从业人员专业技能不合格现象 C．是否存在在岗人员业务素质不过关现象D．是否存在不相容职务混岗的现象 8、下列要素中，不属于内部控制程序的是（ D ）。 A 交易授权 B 职责划分 C 独立稽核 D 内部审计 9、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（C）。 A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 10、关于内部审计的下列说法中，不正确的是（D ）。 A、对内部控制进行监控是内部审计的工作职责 B、相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱 C、它是被审单位内部控制的一个重要组成部分 D、与注册会计师审计的公正性相同 11、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（D） A接受和保管支票，并批准注销客户应收账款B审核付款凭证，同时签发支票 C保管现金，编制银行存款余额调节表D签发支票，同时保管原始凭证 12、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（A ）。 A．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B．收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 13、下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金(试行)》规定的确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督原则的是(D )。 A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 14、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（D） A、接受和保管支票，并批准注销客户应收账款 B、审核付款凭证，同时签发支票

企业内部控制知识竞赛试题及答案一

企业内部控制知识竞赛试题及答案一一、第1-70题为选择题（请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案，选出全部正确选项得1分，错选、少选、多选、不选均不得分。本题共70题，每题1分，共70分） 1、关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，下列说法正确的有（ AD ） ? A.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，通常应当出具否定意见的内部控制审计报告 ? B.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，应当出具否定意见的财务报表审计报告 ? C.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告 ? D.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，可能出具无保留意见的财务报表审计报告 2、2011年,甲公司针对各类资金支出的审批权限和程序建立了专门的制度。2012年,甲公司对组织机构和岗位设置进行了调整，但甲公司没有及时对该制度进行修订，导致该制度规定与公司的实际操作并不相符。这种情形表明该公司内部控制存在（ A ）缺陷? A.设计缺陷 ? B.运行缺陷 ? C.既不属于设计缺陷也不属于运行缺陷 ? D.制度缺陷和运行缺陷 3、关于工程立项内部控制，下列说法正确的有（ ACD ） ? A.企业应指定专门机构归口管理工程项目 ? B.工程项目可行性研究必须由企业自行开展，不得委托外部专业机构开展 ? C.企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见 ? D.企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录 4、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有（ ABCD ）

内部控制与风险管理复习试题

山东理工大学成人高等教育内部控制与风险管理复习题一、单选题 1、（）应当对股东大会负责，监督高管人员依法履行职责。 A、董事会 B、独立董事 C、总经理 D、监事会 2、企业应当在董事会下设立（），负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。( ) A、审计委员会 B、风险管理委员会 C、提名委员会 D、薪酬委员会 3、成本费用预算应以企业（）为基础，由成本费用消耗部门，根据成本费用预测结果进行编制。 A、生产预算 B、销售预算 C、现金预算 D、投资预算 4、（）是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。 A、风险承受度 B、风险偏好 C、风险识别 D、风险评估 5、1999年10月31日修订的（）第一次以法律的形式对建立健全企业内部控制提出原则要求。 A、《会计法》 B、《注册会计师法》 C、《内部会计控制规范——基本规范》 D、《商业银行内部控制指引》 6、下列关于内部控制的说法，不正确的是（）。 A、内部控制是一个不断发展、完善的过程，随着企业经营管理的新情况适时改进。 B、内部控制由组织中各个阶层的人员共同实施。 C、内部控制从形式上表现为一套相互制约、相互监督、彼此联系的控制方法、措施和程序。 D、制定了严格的内部控制制度，就能确保一个企业必定成功。 7、2004年COSO风险管理整合框架提出了（）概念。 A、风险评估 B、风险应对 C、风险组合观 D、风险分散观 8、为了明确各个部门和岗位的职责、权限，确保办理具体业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业应当建立（）。 A、经济责任制 B、目标责任制 C、岗位责任制 D、成本责任制 9、2004年COSO风险管理整合框架中内部控制要素包含（）个维度。 A、一 B、二 C、三 D、四

企业内部控制知识竞赛试题及答案汇总

企业内部控制知识竞赛试题第一部分：第1-70题为选择题（请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案，选出全部正确选项得1分，错选、少选、多选、不选均不得分。本题共70题，每题1分，共70分）第二部分：第71-100题为判断题（本题型共30题，每题1分。判断正确得分，判断错误不得分）总题目数：100已答：100剩余：0 1、关于企业内部控制评价中的内部控制缺陷标准认定，下列说法中正确的是（） A.重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标 B.重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标 C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 D.企业内部控制缺陷的认定标准由外部审计师确定 2、关于内部控制缺陷，下列说法错误的有（） A.内部控制缺陷按其成因或来源分为设计缺陷和运行缺陷 B.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定 C.内部控制缺陷按其严重程度分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷 D.内部控制的缺陷可能导致企业偏离控制目标 3、企业财务报告内部控制审计报告的审计意见类型包括（） A.无保留意见

B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 4、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有（） A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息，不涉及企业外部的信息 B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能 C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中 D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式 5、建立健全和有效实施内部控制是（）的责任 A.高级管理层 B.董事会 C.注册会计师 D.内审部门 6、针对资金营运内部控制的关键控制，下列说法正确的有（） A.印章要与空白票据分管 B.由一人办理资金全过程业务 C.严禁收款不入账、设立“小金库” D.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账

企业内部控制试题及答案

a 一、单选题: 1、企业为提高会计信息质量,保护财产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和,称为(D 。 A.内部资金控制 B.内部信息控制 C.内部监审工作 D.内部会计控制 2、内部会计控制原则的正确表述是(C )。 A.企业高管层是制度的制定者,有权掌控内部会计控制 B.财务会计主管是财会工作的领导者,应当有权操纵内部会计控制 C.企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力 D.监察、审计是企业专司监督的部门,可修改掌控内部会计控制 3、内部会计控制中,关于修订和完善的原则规定(A 。 A.随外部环境变化、职能调整和管理要求提高,应不断修订和完善 B.未接单位上级指示,不得修改内部会计控制 C.未经单位最高行政首长准许,不得变更内部会计控制 D.未经业务主管同意,不得修订内部会计控制 4、关于内部会计控制原则,下列表述中错误的是(B )。 A.内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业务的所有人员 B.内部会计控制仅涵盖企业内部财会部门的所有工作岗位和人员 C.针对业务处理过程的关键点落实决策,执行、监督、反馈等各个环节 D.企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、职责权限应合理划分 5、为了明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,企业应当建立业务的( C )。 A.经济责任制 B.目标责任制 C.岗位责任制 D.成本责任制 6、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求,企业应当对相关业务建立严格的( A )。 A.授权批准制度 B.业务流程制度 C.信息传递制度 D.经济责任制度 7、企业内部控制监督检查,针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是( D )。 A.是否存在岗位设置不合理现象 B.是否存在从业人员专业技能不合格现象 C.是否存在在岗人员业务素质不过关现象 D.是否存在不相容职务混岗的现象 8、下列要素中,不属于内部控制程序的是( D )。 A 交易授权

上市公司内部控制存在的问题及对策

上市公司内部控制存在的问题及对策上市公司内部控制存在的问题及对策

目录写作提纲 (1) 内容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）内部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司内部控制的现状 (4) （三）我国上市公司内部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司内部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)

写作提纲一、绪论随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。内部控制作为现代企业管理中不可缺少的内容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。二、本论（一）内部控制的理论阐述 1、内部控制的定义 2、内部控制的组成（二）我国上市公司内部控制的现状 1、内部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、内部监督现状（三）我国上市公司内部控制存在的问题 1、内部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、内部控制的执行力度不足 4、内部控制信息披露不规范 5、内部监督还不完善（四）完善上市公司内部控制的对策

1、完善内部控制环境 2、建立完善的风险防范机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业内部监督三、结论完善上市公司的内部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规范运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司内外尽快完善我国内部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的内部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。

企业公司内部控制与风险管理习题目及答案

【最新资料，WORD文档，可编辑修改】一、单选题（共15道试题，共60分。） 1.财务预算因素差异分析主要以()为基础C A.资产负债表 B.现金流量表 C.利润表 D.经营预算差异分析表 2.相对于弹性预算而言，固定预算的主要缺点是A A.适应性差 B.稳定性差 C.连续性差 D.远期指导性差 3.(是指历史上形成的（而非现职经理在确定预算目标时点形成）不能增值的资产，其形式大量地表现为应收账款和其他非增值资产B A.实物资产 B.沉淀资产 C.虚拟资产 D.无形资产满分：4分 4.在下列预算编制方法中，基于一系列可预见的业务量水平编制的、能适应多种情况的预算是D A.零基预算 B.定期预算 C.静态预算 D.弹性预算满分：4分 5.()是全面预算的基础，是预算编制的起点和根据，对企业生产经营具有重要的指导意义A A.战略计划 B.战略规划 C.战略目标 D.年度经营计划 6.产业经营型企业集团适合的预算编制程序是()C A.自上而下式 B.自下而上式 C.上下结合式 D.上下并行式 7.1922年()一书，将预算管理的理论及方法从控制的角度进行了详细

介绍，该书的出版标志着企业预算管理理论开始形成A A.《预算控制》 B.《预算与会计法案》 C.《工业成本计算》 D.《企业经济计划——商业协调》满分：4分 8.通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系及其变动情况的预算分析方法是：B A.水平分析法 B.垂直分析法 C.趋势分析法 D.比率分析法 9.财务预算又称为()D A.全面预算 B.业务预算 C.辅助预算 D.总预算 10.全面预算差异分析的主体应该是()D A.预算编制人员 B.财务人员 C.董事会 D.预算管理委员会 11.预算管理的核心是()A A.资金管理 B.成本管理 C.费用管理 D.现金流量管理满分：4分 12.通过预算编制可以进行()A A.事前控制 B.事中控制 C.事后控制 D.全程控制满分：4分 13.有利于发挥各个编制部门主观能动性的预算编制程序是()B A.自上而下式 B.自下而上式 C.上下结合式 D.上下并行式 14.预算管理产生于()B A.美国 B.英国 C.法国 D.日本 15.编制资产负债表时，可以直接从现金预算中直接获得的数据是()B A.应收账款的期末余额 B.现金的期初期末余额 C.短期借款的期末余额 D.存货的期末余额

内部控制习题及参考答案概要(可编辑修改word版)

第一章企业内部控制概述一、单项选择题 1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 3.( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C. 组织结构控制 D. 内部报告控制二、多项选择题 1.内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。 A.主体是单位内部人员 B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位内部的管理 2.建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3．内部控制规范体系一般包括（） A.基本规范 B.具体规范 C.授权批准 D.应用指南 4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）。 A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施 5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制

三、判断题 1.具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。（） 2.应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。（） 3.内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。（）四、问答题内部控制的目标是什么？有哪些基本要素？第二章货币资金控制一、单项选择题 1.按照内控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。 A.记帐人员 B. 非出纳人员 C.会计人员 D.审核人员 2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。 A.记帐人员 B.出纳人员 C.会计人员 D.部门负责人 3.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 4. 在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员二、多项选择题 1. 货币资金控制主要围绕( )目标。 A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B. 保证货币资金的使用效益

信息与沟通在内部控制中的重要性

信息与沟通在内部控制中的重要性一、信息与沟通重要性的概述（一）内部控制的产生及发展深受工业经济背景下科层管理理念的影响，信息在科层组织内部传递具有层级性、滞后性和失真性，为了确保信息能够在组织内顺畅、及时、真实地传递，内部控制对信息与沟通给予特别关注，信息与沟通也因此成为内部控制的一个重要要素。从现有内部控制指导性文献来看，无论奉为经典的COSO报告，还是其他与内部控制有关的职业文献，都将信息与沟通视为内部控制的重要组成内容。（二）内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极为重要的：1．从企业自身的角度看（1）必须建立和完善风险控制机制，健全公司治理结构。（2）内部控制是公司治理的重要体现，也是向投资者，公众和政府等传达管理层管治，经营理念的重要渠道。（3）加强信息与沟通在内控中的地位，建立良好的信息沟通与披露的平台。（4）提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企业文化（5）借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自我监督。 2．从政府监管部门的角度看（1）相关职能部门要做好国企和国有控股企业风险控制的监管。（2）相关职能部门要加强对企业信息披露的监管。（3）形成问责文化，加大对问题企业的管理层的处理力度。二、案例分析信息与沟通是建立与实施有效内部控制的重要条件。建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，可以促进内部控制有效运行。企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。网络上一篇名为《三鹿集团选择使用Windows平台搭建企业信息系统》（发布日期为2006年2月9日）的文章中提及，三鹿集团的高速发展，企业规模的扩大，信息的及时性、准确性已成为影响销售的一个重要问题，同时每个部门的数据无法有效的收集存储，对于有效的管理企业造成障碍，成为制约三鹿集团发展的一大问题。田文华也意识到，市场竞争发展到现在这个阶段，已经远不再是当初的价格战、圈地战，而是要打品质，打品牌，三鹿集团必须建立一个通畅的企业内部信息网络，才能真正做到快速、有效地管理企业，保证质量，控制成本以快速应对市场变化。这已经成为一个亟待解决的战略层面的

内部控制建设规划方案

河池市宜州区广维小学内部控制建设规划方案为进一步提高本单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《行政事业单位内部控制规范》和《行政事业单位财务管理内部控制规定》，结合我单位实际，制定本实施方案如下：一、实施《内控规范》的重要意义内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排。《内控规范》通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控，将内部控制的基本原理与行政事业单位的实际情况相结合，并将制衡机制嵌入到内部管理制度中，对于提高单位管理水平，规范财经秩序，有效防范舞弊和预防腐败，加强廉政风险防控机制建设，具有重要意义。二、《内控规范》的主要内容根据《内控规范》的要求，从单位层面和业务层面两个方面加强内部控制。单位层面的主要内容： 1.内部控制建设启动情况。成立内部控制领导小组，制定、启动相关的工作机制；开展内部控制专题培训；开展内

部控制风险评估；开展组织及业务流程再造。 2.单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况。单位主要负责人主持召开会议讨论内部控制建立与实施相关的议题；单位主要负责人主持制定内部控制工作方案，健全工作机制；单位主要负责人主持开展内部控制工作分工及人员配备等工作。 3.对权力运行的制约情况。权力运行机制的构建；对权力运行的监督。 4.内部控制制度完备情况。建立预算管理制度；建立收入管理制度；建立支出管理制度；建立政府采购管理制度；建立资产管理制度；建立科技项目管理制度；建立合同管理制度；建立决策机制制度。 5.不相容岗位与职责分离控制情况。对不相容岗位与职责进行了有效设计；不相容岗位与职责得到有效的分离和实施。 6.内部控制管理信息系统功能覆盖情况。建立内部控制管理信息系统，功能覆盖主要业务控制及流程；系统设置不相容岗位账户并体现其职权。业务层面的主要内容： 1.预算业务管理控制情况。对预算进行内部分解并审批下达；预算执行差异率。 2.收支业务管理控制情况。收入实行归口管理和票据控

内部控制中的信息与沟通

内部控作为内部控制基本要素之一的信息与沟通中发挥着不可替代的作用，为内部控制的其他作用提供了信息支撑，也为企业整个内部控制供了信息支持。一、《内部控制框架》中的信息与沟通美国ＣＯＳＯ委员会的《内部控制框架》要求企业以一定的形式、在一定的时间范围内识别、获取和沟通相关信息。以使企业内部各层次员工能够顺利履行其职责。内部控制中的信息与沟通包括信息方面与沟通方面两个内容。信息和沟通相互联系。信息是沟通的对象和内容；而沟通是信息传递的手段。通过信息与沟通的结合，发挥其在内部控制中的作用。（一）信息从信息来说，（１ａ部控制框架》要求通过信息系统识别、获取、处理和报告信息。为管理和控制经营活动提供信息支持。信息系统可以是手工信息系统。也可以是利用现代信息技术的信息系统，还可以是手工和信息技术相合的信息系统；可以是正式的信息系统，也可以是非正式的信息系统。信息系统处理的对象既包括企业经营活动等内部生成的信息，也包括与经营活动相关的外部事项、活动和环境等的外部信息。作为内部信息。信息系统通常以监控的模式常规性地获取信息。作为外部信息。具体包括表明企业产品或劳务需要发生变化的特定市场或行业数据、客户偏好或需求方面的市场信息、企业经营活动所需要产品或劳务方面的信息、竞争对手的产品开发活动、政府立法及监管方面的信息等。信息系统一方面需要定期获取和报告经营活动各方面的信息。包括产品的生产和销售方面的信息：另一方面需要采取措施获取市场变化对产品和劳务等需求方面的信息。信息系统不仅要识别和获取所需的财务信息和非财务信息，而且还必须在一定的时间内，以有助于企业控制其经营活动的方式处理和报告信息。《内部控制框架》要求信息系统根据所面临的市场变化、竞争对手的创新以及客户需求的重大变化进行调整，以支持企业实现其经营和战略目标；并要求企业将信息系统的规划、设计和执行与企业的整体战略进行整合。信息系统作为经营活动不可分割的组成部分，通过获取决策所需要的信息来实施控制。对信息系统与经营目标进行整合，跟踪和记录交易，将企业的各项经营活动包含于整合的系统之中．有助于对经营活动实施控制。企业信息系统中信息技术的使用应当有助于企业经营目标的实现，而不在于使用的是否为最先进的信息技术。对于信息的质量，《内部控制框架》要求信息系统所提供从沟通来说，沟通是信息系统所固有的功能，信息系统必须将其信息提供给相关人员，以使其能够合理地履行相关的职责。《内部控制框架》要求信息在更为广泛的范围内，自上而下、自下而上地在整个企业内外进行沟通。沟通包括内部沟通和外部沟通两个方面。从内部沟通来讲，《内部控制框架》要求建立必须的沟通渠道和机制。一方面使企业的所有人员从企业管理当局获取明确的信息，明确其职责，了懈自身在内部控制体系中所应发挥的作用。理解自身活动与其他员工活动之间的关系，使其在经营活动中及时发现问题、确定原因并采取纠正措施；另一方面使员工能够及时向上传递其在企业经营活动中所了解的重要信息。其中，必须建立相应的举报人保护机制，以保护员工报告的积极性；还必须确保管理当局与企业董事会及其委员会之间的沟通．以使董事会有效地行使监督职责，充分发挥董事会的作用。从外部沟通来讲。《内部控制框架》要求企业加强与客户、审计师等中介机构、监管者、股东以及其他外部相关者之间的信息沟通。通过外部沟通。可以了解和掌握有关内部控制体系运行的重要信息。如通过与客户之间的信息沟通，能够及时了解和应对不断变化的客户需求和偏好；通过与审计师等中介机构之间的沟通，可以获取重要的控制信息；通过与股东、监管者等的沟通，可以了解企业所面临的风险。沟通的方式可以采取手册、备忘录等文字传递方式．也可以采用召开会议、谈话等口头传递方式；另外一种强有力的沟通手段就是管理当局与下属相处所采取的行为。二、《企业风险管理框架》中的信息与沟通根据美国ｃｏｓｏ委员会发布的《企业风险管理框架》。要求企业识别和获取与企业相关的涉及外部和内部事项和活动的广泛的信息．并以保证员工能履行其企业风险管理和其他职责的形式和时机向员工传递。与《内部控制框架》相比，二者的基本内容和要求大致相当。但《企业风险管理框架》的信息与沟通侧重于从风险角度来描述。对于信息。《企业风险管理框架》要求企业建立信息系统．对来自企业内部和外部的数据进行处理，以形成可资利用的信息并予以报告。《企业风险管理框架》特别强调信息的深度和及时性，要求企业信息系统回万方数据

企业内部控制与风险管理试题及答案

学习课程：企业内部控制与风险管理单选题 1. 企业建立内部控制体系的基础是：回答：正确 1. A风险管理 2. B职业道德 3. C目标管理 2.204. D法律法规世纪 70 年代，内部控制制度被划分为：回答：正确 1. A程序控制和环境控制 2. B程序控制和会计控制 3. C管理控制和会计控制 4. D管理控制和环境控制 3. 单位内部审计的三大目标是：回答：正确 1. A工程安全、资金安全和干部安全 2. B工程安全、财务安全和干部安全 3. C工程安全、资金安全和财务安全 4. D财务安全、资金安全和干部安全 4. 整个企业管理的灵魂是：回答：正确 1.A资产评估 2.B会计信息和报告 3.C减耗增效 4.D有预见性 5. 对一项不确定性因素的可能性和重要性进行二维的区位分析就是：回答：正确

1.A风险识别 2.B风险预测 3.C风险反应 4. D风险评估 6. 作为企业来讲，获得效益和现金的过程就叫做：回答：正确 1.A引领模式 2.B盈利模式 3.C经营模式 4.D财务管理模式 7. 部门管理说的是在企业管理里面，部门处于：回答：正确 1. A决策阶段和层次 2. B执行阶段和层次 3. C管理阶段和层次 4. D操作阶段和层次 8. 在企业初创阶段，对企业产生致命影响甚至是毁灭性打击的是：回答：正确 1.A销售渠道 2.B管理 3.C产品 4.D竞争 9. 规范企业的会计制度操作的是：回答：正确 1.A职业道德 2.B法律法规 3.C企业制度

4. D高层领导 10. 影响内部控制发挥作用的第三个环境因素是：回答：正确 1.A员工能力 2.B法人治理 3.C岗前培训 4.D企业战略计划 11. 一个企业干不干，一个项目干不干，一个产业干不干，需要考虑的意见是：回答：正确 1.A不熟悉不干、不激励不干 2.B不熟悉不干、不考核不干 3.C不考核不干、不激励不干 4. D不熟悉不干、不考核不干、不激励不干 12. 与企业内的各种方案都有密切衔接的是：回答：正确 1. A销售 2. B财务 3. C资本 4. D风险 13.组合风险观是：回答：正确 1. A相对于部门的目标和风险容忍度而言的 2. B相对于部门的措施和风险容忍度而言的 3. C相对于部门的目标和风险规避能力而言的 4. D相对于部门的措施和风险规避能力而言的 14. 每一个方法，每一个业务，每一项业务的几个步骤就是：回答：正确 1. A三级流程

内部控制试题(有答案)

《企业内控概述》一、单项选择题 1.相互牵制是以（ B ）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( A )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 3.( C )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 A. 授权批准控制 B.会计系统控制 C.组织结构控制 D. 内部报告控制二、多项选择题 1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（ B C D ）特征。 A.主体是单位内部人员 B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位内部的管理 2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（A B C D ）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3．内部控制规范体系一般包括（ A B C D ） A.基本规范 B.具体规范 C.授权批准 D.应用指南 4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（A B C D ）。 A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施 5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( A B C D )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制

内部控制专题培训教材

内部控制学习材料内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。分类内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。目标内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。 1.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。

2.保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。 3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。基本结构即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者的思想和经营作风；单位组织结构；管理者的职能及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控和检查工作时所用的控制方法；人事工作方针及实施措施；影响本单位业务的各种外部关系等。控制程序即指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。它包括下列内容：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。会计系统即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应当能做到：确认并记录所有真实的经济业务；及时并充分详细地描述经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币

内部控制包括五个相互联系的要素

内部控制包括五个相互联系的要素内部控制包括五个相互联系的要素。它们源自管理层的经营方式，并与管理过程紧密相连。尽管此五项要素适用于各类企业，但是中小企业对其应用可能不同于大型企业。中小企业的内部控制可能不及大型企业正式、组织性强，但其内部控制也可能是有效的。内部控制的五项要素为：控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。风险评估——每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。控制活动——控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。信息和沟通——公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。信息系统产出涵盖经营、财务和遵循性信息的报告，以助于经营和控制企业。信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等。有效的沟通从广义上说是信息的自上而下、横向以及自下而上的传递。所有员工必须从管理层得到清楚的信息，认真履行控制职责。员工必须理解自身在整个内控系统中的位置，理解个人行为与其他员工工作的相关性。员工必须有向上传递重要信息的途径。同时，与外部诸如客户、供应商、管理当局和股东的之间也需要有效的沟通。监控——内部控制系统需要被监控，即对该系统有效性进行评估的

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