第十一章 货币资金与特殊项目

第十一章货币资金与特殊项目审计

一、单项选择题

1．在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。

A．审查12月31日的银行存款余额调节表

B．函证12月31日的银行存款余额

C．审查12月31日的银行对账单

D．审查12月份的支票存根

2．监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。

A．会计主管人员和内部审计人员 B．出纳员和会计主管人员

C．现金出纳员和银行出纳员 D．出纳员和内部审计人员

3．如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

A．审计报告日 B．资产负债表日

C．盘点日 D．外勤工作结束日

4．向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（）。

A．银行存款真实性 B．是否有欠银行的债务

C．是否有漏列的负债 D．是否有充作抵押担保的存货

5．以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（）。

A．按月盘点现金，做到账实相符 B．当日收入现金及时送存银行

C．加强对货币资金业务的内部审计 D．收支与记账岗位分离

6.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实（）目标。

A．认定 B．计价和分摊

C．存在 D．完整性

7．.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（）。

A．不需再向该银行函证 B．仍需再向该银行函证

C．复核银行对账单 D．可根据实际需要，确定是否向银行函证

8．被审计单位动用银行存款支付假造、并未收到的原材料款，注册会计师可以采取（）程序予以发现。

A．向银行函证 B．从卖方发票追查银行存款日记账

C．调节银行对账单 D．从银行存款日记账追查卖方发票

9．在盘点库存现金时，注册会计师如果发现有抵充库存现金的借条及未提现金支票应（）。

A．通知被审计单位及时入账

B．在“库存现金盘点表”中注明或作必要的调整

C．将其作为审计差异并记录于“审计差异调整表”

D．要求被审计单位在资产负债表的附注中列示

10．注册会计师对被审计单位现金业务进行实质性程序的起点，应是（）。

A．获取或编制现金收支业务的明细表，复核、加计正确

B．核对库存现金日记账的余额是否与总账相符

C．检查所有收款凭证，包括现金收款凭证及银行存款收款通知单

D．将库存现金、银行存款账户的有关凭证与库存现金、银行存款日记账相核对

11．注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。下列各种情况中，属于财务方面的是（）。

A．会计主管人员离职且无人替代

B．失去主要市场、特许权或主要供应商

C．人力资源或重要原材料短缺

D．存在大量不良资产且长期未作处理

12．如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，而被审计单位的财务报表未能做出充分披露，注册会计师应当出具（）。

A．带说明段的无保留意见或保留意见

B．保留意见或无法表示意见

C．保留意见或否定意见

D．带说明段的无保留意见或否定意见

13．如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，而被审计单位的财务报表已做出充分披露，注册会计师应当出具（）。

A．带说明段的无保留意见 B．保留意见

C．无法表示意见 D．否定意见

14．持续经营假设中所指的“可预见的将来”，通常是指（）。

A．资产负债表日后的十二个月

B．资产负债表日后的一个经营周期

C．资产负债表日后的超过一年的一个经营周期

D．资产负债表日后至企业经营期满

二、多项选择题

1．注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（）。

A．分析定期存款占银行存款的比例 B．检查银行存款余额调节表

C．函证银行存款余额 D．检查银行存款收支的正确截止

2.为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有（）。

A．银行已付，企业未入账的支出 B．银行已收，企业未入账的收入

C．企业已付，银行未入账的支出 D．企业已收，银行未入账的收入

3．下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（）。

A．盘点库存现金，编制库存现金盘点表 B．抽查大额现金和银行存款收支

C．抽取银行存款余额调节表并作检查 D．向开户银行函证银行存款余额

4．函证银行存款余额，注册会计师可以证实（）。

A．银行存款是否存在 B．银行借款金额

C．是否存在企业未入账的负债 D．是否存在或有负债

5．注册会计师寄发的银行询证函（）。

A．是以被审计单位的名义发往开户银行的 B．属于积极式、有偿询证函

C．要求银行直接回函至会计师事务所 D．包括银行存款和借款余额

6．资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（）调整至资产负债表日的金额。

A．扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额

B．扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额

C．加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额

D．加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额

7．注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，并关注（）。

A．库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理

B．是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况

C．是否存在出租、出借银行账户的情况

D．出纳与会计的职责是否严格分离

8．注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查（）。

A．核对现金日记账的收入金额是否正确

B．核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符

C．核对实收金额与销货发票是否一致

D．函证银行存款

9．为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查（）。

A．检查付款的授权批准手续是否符合规定

B．核对现金日记账的付出金额是否正确

C．核对付款凭证与应付胀款明细账的记录是否一致

D．核对实付金额与购货发票是否相符

10．注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（）。

A．核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符

B．核对银行存款日记账的收入金额是否正确

C．核对收款凭证与银行对账单是否相符，核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符

D．核对实收金额与销货发票是否一致

11．为测试银行存款付款内部控制，注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（）。

A．检查付款的授权批准手续是否符合规定

B．核对银行存款日记账的付出金额是否正确

C．核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致D．核对实付金额与购货发票是否相符

12．注册会计师对定期存款或限定用途的存款应查明以下情况并作出记录（）。

A．对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账

B．对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件

C．对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件

D．函证开户银行

13．采用测试被审计单位的银行往来调节表示可以揭示出（）。

A．被审计单位将资产负债表日后收到的现金记为本年现金收入

B．对未收到的原材料付款

C．某项支出虽已记入现金支出日记账而支票尚未付讫，未列入未清支票清单上

D．将年前记入现金簿上的存款存入银行，又作为在途存款列入银行往来调节表

14．发生下列（）事项时，注册会计师应提请被审计单位调整会计报表。

A．资产负债表日前，被审计单位遭起诉，法院于资产负债表日后审计报告日期做出判决，被审计方赔款

B．被审计单位资产负债表日后，于审计报告当天发生一起重大火灾

C．被审计单位资产负债表日后，月初有大批产成品经过验收不合格

D．被审计单位于资产负债表日后、审计报告日前兼产了一家企业

15．对已发生的对会计报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师视情况发表（）。

A．无保留意见 B．无保留意见加说明段

C．保留意见 D．否定意见

16．注册会计师在会计报表审计中对期初余额进行适当审计的目的是（）。

A．确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

B．确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述

C．确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报（包括披露）

D．上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理

三、判断题

1．如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。（）

2．即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。（）

3．向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。（）

4．注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式。（）

5．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（）

6．为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。（）

7．取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进账的，应作出记录并提出适当的调整建议。（）

8．函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序．通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。（）9．注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。（）10．注册会计师应检查银行存款收支的正确截止，其操作方法是抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。（）

11．注册会计师所编制或获取的有关特殊项目审计的工作底稿应单归为一类。（）12．只要前任注册会计师对上期会计报表出具了带说明段的审计意见，后任注册会计师就应在审计报告中就本期期初余额延续前任所发表的审计意见。（）

13．审计报告日后，被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响会计报表的期后事项。（）

14．注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项。（）

15．如果被审计单位无法偿还即将到期且难以展期的借款，或无法继续改造重大借款合同中的有关条款，注册会计师应当怀疑被审计单位存在经营方面的导致持续经营能力产生疑虑的事项。（）

四、简答题

1．注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中末达账项的真实性，以及资产负债表后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。注册会计师对此应如何审计？

2.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。

3．注册会计师李某在审查ABC公司2007年末会计报表时，为证实X公司的应收账款、应付账款及银行存款等重要项目，向有关单位寄发了若干询证函。请简要回答应收账款函证、应付账款函证及银行存款函证的主要区别。

五、综合题

1．甲注册会计师在对B公司2007年度会计报表进行审计时，对B公司的银行存款实施的部分审计程序为：

(1)取得2007年12月31日银行存款余额调节表

(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。

(3)取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。

要求：

(1)请问乙注册会计师向开户银行函证的作用有哪些?

(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?

(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?

(4)请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月对日银行存款余额调节表的哪些内容?

2．XYZ公司2006年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2007年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2008年5月办理完毕。2008年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B 会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2007年度会计报表审计的外勤负责人，并于2008年3月出具了无保留意见审计报告。

要求：请根据上述资料简要回答：

(1)B会计师事务所通常采取什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?

(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?

(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2006年度会计报表审计意见中的保留事项B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么?

(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2007年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。

会计讲义第章货币资金和应收项目

第二章货币资金及应收项目 一、本章考情分析 1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于一般的地位，题型主要是客观题，分数不多，本章重点是坏账的核算和应收债权出售和融资。 2．本章内容可能发生较大变化： （1）增加应收债权出售和融资 （2）改写应收票据贴现 3．本章复习方法：在复习时，应熟练掌握坏账的计提、冲回、补提、发生坏账和收回以前年度坏账如何进行核算；在复习完全书后，将坏账准备的核算与其他七个准备的核算相比较；将坏账准备的核算与所得税、会计政策变更、会计差错更正、合并抵销分录的编制结合起来复习，效果好。 二、本章考点精讲 【考点一】货币资金的核算（了解） 1．货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 2．货币资金的核算，应注意以下几点： （1）现金盘点发生短缺或溢余，先应通过“待处理财产损溢”科目核算，现金短缺时，有

责任人赔偿部分，计入“其他应收款”，由企业负担的净损失，计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”。 （2）银行转账结算有9种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。 （3）如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。 （4）其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。 （5）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 （6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 【考点二】应收票据的核算（掌握） 1．收到票据 应收票据中的“票据”指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据，一般的会计处理是： 借：应收票据 贷：主营业务收入

第2章货币资金练习题及答案(最新整理)

单选题 1.我国会计上所说的现金是指企业的（） A:库存现金B:库存现金和银行存款 C:库存现金、银行存款和有价证券 D:库存现金、银行存款、有价证券和其他货币资金 正确答案：A 2.企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经（）审查批准。 A:上级部门 B:工商行政管理部门 C:税务部门 D:开户银行 正确答案：D 3.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（）办理。 A:基本存款账户 B:一般存款账户 C:临时存款账户 D:专用存款账户 4.银行汇票付款期限为自出票日起（） A:1 个月B:2 个月 C:3 个月 D:6 个月 正确答案：A 5.银行承兑汇票承兑人是（） A:购货单位 B:购货单位的开户银行C:销货单位 D:销货单位的开户银行 正确答案：B 6.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（）。 A:银行汇票 B:银行本票 C:托收承付 D:支票 正确答案：C 7.商业汇票按（）不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 A:收款人:付款人 C:承兑人 D:被背书人 正确答案：C 8.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（）。 A:银行汇票存款 B:银行本票存款 C:备用金 D:存出投资款正 确答案：C 10.单位信用卡的资金一律从其（）转账存入。 A:基本存款账户 B:一般存款账户 C:临时存款账户 D:专用存款账户 正确答案：A 11.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（）科目。 A:主营业务收入 B:其他业务收入 C:其他应付款 D:营业外收入 正确答案：D 12.对于银行己入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（）。 A:根据“银行对账单”入账 B:根据“银行存款余额调节表”入账 C:根据对账单和调节表自制凭证入账 D:待有关结算凭证到达后入账 正确答案：D 13.外币业务是指企业以（）以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。A:人民币 B:记账本位币C:港币 D:外国货币 正确答案：B 二、多选题

第03章 货币资金和应收款项

第三章货币资金和应收款项 本章提要 货币资金： 是指直接以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货 币资金三项内容。 流动性最强的一项资产。 第一节货币资金 一、库存现金 （一）库存现金的核算范围 广义的现金： 包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。 狭义的现金： 仅指库存现金，包括纸币和硬币。 在我国会计核算中，现金是指狭义的，包括库存的人民币和外币。 （二）库存现金的核算 1、现金收支的处理 从银行提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款 抽取转账起点以下的小额销售款： 借：库存现金 贷：主营业务收入 职工交回的差旅费剩余款： 借：库存现金 贷：其他应收款 2、现金溢余或短缺的处理 发生时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢（短缺相反） 报经批准处理时： 结转“待处理财产损溢” 溢余转入： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付的）

借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因的） 短缺转入： 借：其他应收款（应收赔偿的） 贷：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款 （一）银行存款的核算范围 企业日常生产经营活动所发生的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行进行转账结算。 1、支票： 是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付 确定的金额给收款人或持票人的票据。、 （1）现金支票： 只能用于支取现金。 （2）转账支票： 只能用于转账。 （3）普通支票： 既可支取现金，也可用于转账。 左上角画两条平行线的，只能转账。 同城范围内应用较广的一种结算方式。 2、汇兑（异地结算）： 是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。 适用于单位和个人之间各种款项的结算。 有电汇和信汇两种方式。 3、委托收款（同城或异地结算）： 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算 方式。 分为邮寄和电报两种， 4、托收承付： 异地结算

第二章货币资金习题及答案解析

第二章货币资金 一、单项选择题 1.甲股份有限公司2010年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2010年度利润表中营业利润的是( )。 A.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回，该款项已计提过准备。 B.期末计提带息应收票据利息 C.外币应收账款发生汇兑损失 D.无法查明原因的现金短缺 2.下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员兼任固定资产明细账及固定资产总账的登记工作 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 3.下列经济业务中，企业不得动用库存现金支付的是( )。 A.支付职工奖金65000元 B.购买办公用品付款300元 C.预付出差人员携带的差旅费5000元 D.支付购买设备款1200元 4.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是( )。 A.临时存款户 B.基本存款户 C.专用存款户 D.一般存款户 5.企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是( )。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.其他应收款 D.短期投资 6.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算( )。 A.其他应收款 B.管理费用 C.其他应付款 D.财务费用 7.企业采用托收承付方式销售商品，其销售收入确认的时间是( )。 A.发出商品时 B.发出商品时并向银行办妥托收手续时 C.发出商品时并办妥托运手续时 D.购买单位承付全部货款 8.企业进行外币存款核算时，使用的会计科目是 ( )。． A.其他货币资金 B.银行存款 C.备用金 D.其他应收款 9.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。 A.信用证存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款 D.备用金 10.下列款项中，可以采用托收承付方式结算的有（）。 A.商品交易的货款 B.提供劳务的款项 C.代销商品的款项 D.赊销商品的款项

第一章货币资金

第一章货币资金 教学目标：本章主要阐述货币资金的概念、货币资金的管理规定以及结算方式等问题。通过本章的学习，要求学生了解货币资金的概念及管理规定，理解各种结算方式的特点及适用围，掌握货币资金的核算方法。 教学重点：库存现金、银行存款对账单以及其他货币资金的核算 教学难点：支付结算方式 教学容： 第一节货币资金的概述及库存现金的会计处理 一、货币资金的概念及容 货币资金是企业流动资产的重要组成部分，它是指以货币形态存在的资产状态，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、现金收付的会计处理 这里的现金仅指由企业财务部门掌握的库存现金，在会计上为了反映库存现金的增减变动情况，需要设置“现金”总账和“现金日记账”。 在实际工作中，企业收入现金的主要途径是：从银行提取现金；收取转账起点以下的小额销售款；职工交回的差旅费剩余款等。收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 企业支出现金时，必须遵守国家的现金管理制度的规定，在允许的围办理现金支出业务。支出现金时借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 为了了解和掌握现金的收支动态和结存余额，并防止现金收支差错和产生舞弊行为，企业财会部门应每日及时登记现金日记账，进行库存现金的序时核算。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 三、备用金的会计处理 备用金是指企业财会部门预先付给企业部各职能部门和出差人员用作日常零星开支的款项。在会计上一般通过“其他应收款”科目核算，也可以单独设置“备用金”科目。企业因支付部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借记“其他应收款”等科目；贷记“现金”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时按实际收回的现金借记“现金”科目，按应报销的金额借记“管理费用”科目，按实际借出的金额，贷记“其他应收款”。 实行定额备用金制度并单独设置“备用金”科目的企业，由企业财会部门单独拨给企

货币资金及应收账款

第2章 货币资金及应收账款 一. 单项选择题 1.企业流动性最强的资产是（ A ）。 A. 货币资金 B. 交易性金融资产 C. 应收账款 D. 存货 2.允许企业保留的库存现金限额一般不得超过本单位（ B ）天正常 零星开支需要量。 A. 2-3 B. 3-5 C. 5-10 D. 5-15 3.根据《现金管理暂行条例》规定，下列支出中不允许使用现金的是（ B ）。 A. 出差借支差旅费 B. 购置固定资产 C. 支付给职工的薪酬 D. 向个人收购物品 4.企业的职工薪酬现金的支取，只能通过（ A ）。 A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 5.下列岗位中，出纳人员可以兼任的是（ C ）。 A. 会计档案保管 B. 应收账款明细账的登记 C. 固定资产明细账的登记 D. 财务费用明细账的登记 6.支票的提示付款期是自出票日起（ C）。 A. 3 天 B. 5天 C. 10天 D. 15天 7.商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长不能超过（ A ）。 A. 1年 B. 9个月 C. 6个月 D. 3个月 8.下列银行结算方式中，允许企业有适当透支的是（ D ）。 A. 支票 B. 银行本票 C. 银行汇票 D. 信用卡 9.企业在出售商品时根据日常需求或针对不同顾客，在商品价格上给予的折扣称为（ B）。 A. 商业折扣 B. 现金折扣 C. 销售折让 D. 销售回扣 10.某企业于2010年1月20日签发一张60天到期的票据，则该票据的到期

日为（C ）。 A. 3月19日 B. 3月20日 C. 3月21日 D. 3月22日 11.某企业于4月20日将一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票向银 行贴现，贴现率为7.2%。该汇票签发日为当年3月25日，到期日为9月25日。则企业可获款项（ D）。 A. 10 174元 B. 9 880元 C. 9 368元 D. 9 684元 12.长江公司有一笔应收账款1000万元，2009年12月31日，该笔应收账 款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备，2009年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（ C ）万元。 A. 900 B. 100 C. 1000 D. 0 13.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适 用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。 该企业确认的应收账款为（ C）万元。 A. 60 B. 62 C. 70.2 D. 72.2 14.企业的存出保证金，应借记（ D ）账户。 A. 其他应收款 B. 应收票据 C. 应收账款 D. 预付账款 15.某企业在2009年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的 价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。如买方2009年10月24日付清货款，该企业实际收到金额应为（C）元。 A. 11466 B. 11500 C. 11583 D. 11600 16.下列项目中，不属于货币资金的是（ D ）。 A. 库存现金 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 应收票据 17.票据转让需经过的手续是（ C ）。 A. 付款 B. 注册 C. 背书 D. 审查 18.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适 用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收

初级会计实务第一章资产第一节货币资金练习题参考答案

初级会计实务第一章资产第一节货币资金练习题参考答案第一章资产第一节货币资金练习题参考答案 一、单项选择题: 1、根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是( )。 A(支付职工奖金4000元 B(支付零星办公用品购置费900元 C(支付物资采购货款2300元 D(支付职工差旅费5000元答案:C 、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，应计入( )。 2 A(营业外收入 B(其他业务收入 C(冲减财务费用 D(冲减管理费用答案:A 3、企业通过现金清查，发现库存现金短缺80元，且无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是( )。 A(“管理费用” B(“营业外支出” C(“其他应收款” D(“待处理财产损溢” 答案:A 4、下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。 A(信用证保证金存款 B(备用金 C(外埠存款 D(银行本票存款答案:B 5、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应记入( )科目。 A(财务费用 B(管理费用 C(销售费用 D(营业外支出答案:B 、企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺500元，在未查明原因之前。应借记的6 会计科目是( )。 A(待处理财产损溢 B(营业外支出 C(其他应收款 D(管理费用答案:A 二、多项选择题: 1、企业可用现金支付的款项有( )。

A(职工工资 B(结算起点以下的零星支出 C(向个人收购农副产品和其他物资的款项 D(根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金答 案:ABCD 2、货币资金包括( )。 A(库存现金 B(银行存款 C(应收票据 D(其他货币资金答案:ABD 3、下列各项中，属于其他货币资金的有( )。 A(银行汇票存款 B(信用证保证金存款 C(信用卡存款 D(外埠存款答案:ABCD 4、下列各项中，属于其他货币资金的有( )。 A(信用卡存款 B(银行汇票存款 C(银行本票存款 D(信用证保证金存款答 案:ABCD 5、现金清查后，按照管理权限报经批准后，分别按( )情况处理。 A(无法查 明原因的现金短缺，计入管理费用 B(属于无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入 C(如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款 D(如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款答案:ABCD 6、根据企业会计准则规定，下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算 的有( )。 A(备用金 B(银行本票存款 C(银行汇票存款 D(商业承兑汇票答案:AD 7、下列未达账项中，会导致银行存款对账单金额小于银行存款日记账金额的 有( )。 (银行收到委托款项但尚未通知企业 B(企业已开出但银行尚未兑付的支票A

第十一章货币资金审计

第十一章货币资金审计 ㈠货币资金审计概述 ⒈识记：货币资金与其他循环的关系 答：货币资金是企业流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件，是企业资金运动的起点和终点，与销售与收款循环、采购与付款循环、生产和存货循环以及筹资与投资循环都存在密切的关系。在销售与收款循环中涉及到货币资金的流入，在采购与付款循环、生产和存货循环中涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中涉及到货币资金的流入与流出。 ⒉领会：货币资金的审计范围 答：货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料。具体包括： ⑴企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。 ⑵证实有关货币资金收入与支出业务活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿记录和报表资料等。 ㈡货币资金的内部控制测试 ⒈识记：货币资金的内部控制 答：良好的货币资金内部控制制度应包括以下内容： ⑴职责分工。现金的保管与会计分录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。 ⑵授权批准。在收付货币资金前，必须经过业务负债人批准。 ⑶凭证和记录。货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支出应及时、准确入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记；收付资金必须以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金；

应根据已完成的货币资金收付业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日按顺序及时准确地记入货币资金日记账。 ⑷定期盘点与核对。企业应定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以保证账实相符。 ⒉领会：货币资金的内部控制测试 答：⒈了解货币资金的内部控制 注册会计师可以通过检查被审计单位的有关规章制度等重要文件、现场观察被审计单位的有关业务活动、询问被审计单位有关人员等方法以获取有关被审计单位内部控制的资料，以掌握被审计单位有关内部控制的情况，并对所掌握的情况进行适当的记录。 ⒉对货币资金内部控制进行初步评价 主要内容包括：款项的收支是否按规定的程序和权限办理；是否存在与本单位经营无关的款项收支的情况；是否存在出租、出借银行账户的情况；出纳与会计的岗位、职责是否严格分离；货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等。 如果准备信赖被审计单位货币资金内部控制，则应对内部控制实施控制测试，否则应直接实施实质性程序。 ⒊抽取并审查收款凭证，检查相关会计记录 注册会计师应按库存现金的收款凭证分类选取适当的样本量，作如下的检查：核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确；核对收款凭证与银行对账单是否相符；核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致。 ⒋抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录 注册会计师应按照库存现金付款凭证分类选取适当的样本量，作如下检查：

往来款项审计要点

往来款项的审计要点 1，一般情况下是函证，挑选大额的。 2，但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下 首先要看一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件，大额的一定抽凭检查一下。 3，举例： ①应付账款：首先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核。 注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等。 ②其他应收款，其他应付款 往来款项的审计 摘要：根据往来账科目核算的特点，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认，否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计提供了参考建议。 关键词：往来账；注意事项；审计方法

往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。 根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。 一、预付账款的审查 预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问

(完整word版)第二章货币资金练习题

第二章货币资金练习题 一、名词解释 1、货币资金：是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的流动资产，亦称为现金资产。 2、未达账项：是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。 3、外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 4、银行汇票：是出票银行签发的、由其在见票是按照实际的结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 5、支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 6、外币交易：是指企业以记账本位币以外的货币进行计价或者结算的交易或者事项。 7、托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 8、汇兑损益：是企业进行外币业务处理时，由于采用不同的汇率折算为记账本位币记账而产生的差额。 9、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 二、填空题 1、货币资金按存放地点和用途不同，分为现金、银行存款、其他货币资金。 2、货币资金支付办理程序，应包括支付申请、支付审批、支付复核和支付办理四个环节。 3、商业汇票按其承兑人的不同分为商业承兑汇票、银行承兑汇票。 4、外汇交易业务产生的汇兑损益，应借记或贷记“财务费用”账户。 5、托收承付结算方式承付货款由验单付款和验货付款两种，其中承付期为10天的属于验货付款。 6、银行存款账户主要包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。 7、企业外币交易，应当采用的记账汇率是交易发生日的即期汇率，也可以采用即期汇率近似的汇率，但收到投资者投入的外币资本，必须采用即期汇率折算记账。 三、单项选择题 1、现金清查中发现库存现金短款，应（B）。 A、借：其他应收款 B、借：待处理财产损益 C、贷：其他应收款 D、贷：待处理财产损益 2、银行存款清查核对采用的方法是（B） A、实地盘点法 B、借：核对账目法 C、询证法 D、调节法 3、银行承兑汇票的承兑人是（B） A、付款人 B、付款人的开户银行 C、收款人 D、收款人的开户银行 4、异地托收承付结算方式中，验单付款的承付期为（A） A、3天 B、5天 C、10天 D、15天 5、对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（D） A、根据“银行对账单”记录的金额入账 B、根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C、在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D、待有关结算凭证到达后入账 6、下列属于其他货币资金核算内容的是（C）

初级会计实务 第一章资产(一) 货币资金

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金，银行存款，其他货币资金。 (一)银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，银行存款的收付应严格执 行银行结算制度的规定。 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构，存款种类等设置“银行存款日记账”，跟据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 (二)库存现金通常是指存放于企业财会部门，有出纳人员经管的货币 (三)其他货币资金是指企业除现金，银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括： 1. 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银 行汇票委托书”并将款项交存银行。 取得银行汇票时，应当根据银行盖章的委托书存根联进行账务处理。 借：其他货币资金──银行汇票存款 贷：银行存款 企业使用银行汇票后 借：物资采购 应交税金──应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金──银行汇票存款 银行汇票使用完毕，应转销 借：银行存款 贷：其他货币资金──银行汇票存款 如银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回。则企业收款时 借：银行存款 贷：其他货币资金──银行汇票存款 2.银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本 票申请书”并交款项交存银行，取得银行本票时，应当根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。 借：其他货币资金──银行本票存款 贷：银行存款 企业使用银行本票后，应根据发票帐单位等有关凭证进行帐务处理。 借：物资采购 应交税金──应交增值税（进项税额）

初级会计实务第一章资产练习题

初级会计实务(2012) 第一章资产课后作业 一、单项选择题 1. 下列各项中，不符合资产会计要素的是（）。 A.发出商品 B.待处理财产损失 C.融资租入的固定资产 D.尚待加工的半成品 正确答案：B 知识点：资产概述试题解析：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。“待处理财产损失”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。 2. 甲企业销售产品一批，每件1000元，若客户购买200件（含200件）以上，每件可得到100元的商业折扣。某客户2011年11月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30.适用的增值税税率为17%。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业于2011年11月15日收到该笔款项时，应该给予客户的现金折扣为（）元。 A.0 B.3600 C.4000 D.4212 正确答案：B 知识点：应收账款的账务处理试题解析：应给予客户的现金折扣=（1000-100）×200×2%=3600（元）。 3. 预收款不多的企业，可以将预收的货款直接记入（）的贷方，而不单独设置“预收账款”账户。 A.“应收账款”账户 B.“其他应收款”账户 C.“应付账款”账户 D.“预付账款”账户 正确答案：A 知识点：应收账款的账务处理 试题解析：预收账款科目核算的是企业的销售业务，预收货款不多的企业，可以将预收的货款直接记入“应收账款”账户的贷方，而不是“应付账款”科目的贷方。 4. 甲公司2011年1月1日销售商品应收乙公司的一笔应收账款500万元，2011年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为400万元。在此之前已计提坏账准备40万元，2011年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。 A.100 B.0 C.60 D.400正确答案：C 知识点：应收账款减值损失的确认 试题解析：应计提的坏账准备=（500-40）-400=60（万元）。 5. 某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当以现金拨付定额备用金时，应借记的会计科目是( )。 A.其他应付款 B.其他应收款 C.制造费用 D.生产成本 正确答案：B 知识点：其他应收款的内容 试题解析：以现金拨付定额备用金时，借记“其他应收款”，贷记“库存现金”。 6. 某股份有限公司2011年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产；另外支付相关手续费20万元，2011年5月20日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利，2011年12月31日，该股票的市价为每股12.5元。2011年12月31日

审计学第十一章 货币资金审计 52页

审计学 主讲老师：丁奎山 第十一章货币资金审计 通过本章学习，了解货币资金与各业务循环的关系和审计范围，熟悉货币资金的内部控制及其测试方法，重点掌握库存现金的实质性程序，掌握银行存款的实质性程序。 第一节货币资金审计概述 货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。一、货币资金与各业务循环的关系 按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。 二、货币资金的审计范围 货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。具体包括： （1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。 （2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。主要有： 第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等； 第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。 第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。 第四，报表项目主要有货币资金项目。 第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。 第二节货币资金内部控制测试 一、货币资金的内部控制 二、货币资金的内部控制测试 （一）了解货币资金的内部控制 可以通过检查企业的内部控制手册、流程图，或者询问被审计单位会计、出纳等人员，来了解货币资金的内部控制制度的设计和实际执行情况。 （二）对货币资金内部控制进行初步评价 对货币资金内部控制的初步评价主要包括下述内容： （1）款项的收支是否按规定的程序和权限办理。 （2）是否存在与本单位经营无关的款项的收支情况。 （3）是否存在出租、出借银行账户的情况。 （4）出纳与会计的岗位、职责是否严格分离。 （5）货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等。 对货币资金内部控制进行初步评价的目的在于确定注册会计师是否应该依赖内部控制。如果准备依赖，则应对内部控制实施控制测试，否则应直接实施实质性程序。 （三）抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录 为测试货币资金收款的内部控制，注册会计师应选取适当的收款凭证作为样本，进行如下检查：

第一章 货币资金练习题2答案

货币资金练习1 一、单项选择题 1.企业的银行汇票存款，应通过（ A ）账户核算。 A.其他货币资金 B.银行存款 C.在途货币资金 D.库存现金 2.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是（ C ）。 A.支付职工工资50000元 B. 支付购买零星办公用品费900元 C.支付物资采购货款1700元D支付职工差旅费4000元 3.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的现金溢余款，应将其计入（ C ）。 A.资本公积 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.盈余公积 4.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的， 应事先报经( D ) 审查批准。 A.上级主管部门 B.本企业单位负责人 C. 财税部门 D.开户银行 5.不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，通过 ( B )科目核算。 A.库存现金 B.其他应收款 C.应收账款 D.其他货币资金 6．下列各项中，不属于货币资金的是（ D ）。 A．银行存款B．外埠存款C．银行本票存款D．银行承兑汇票7．支票的持票人应自出票日起（ C ）内提示付款。 A．3天内B．5天内C．10天内D．15天内 7.下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( B )。 A.信用证保证金存款 B.备用金C存出投资款 D.银行本票存款 8.下列结算方式中，只能用于同城结算的是（A ）结算方式。 A.银行本票 B.托收承付 C.汇兑 D.银行汇票 9.商业汇票的付款期限最长不得超过（B ）。 A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.1年 10.企业存放在银行的银行汇票存款，应通过( B )账户核算。 A. 银行存款 B. 其他货币资金 C. 在途货币资金 D. 库存现金 11. 按照国家《人民币银行结算账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支 取，只能通过（ A ）办理。 A.基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 二、多项选择题 1．关于现金管理，下列说法正确的有（ACDE ）。 A．在国家规定的范围内使用现金结算B．库存限额一经确定，不得变更 C．收入的现金必须当天送存银行D．每天下班时必须对现金进行清点

第11章货币资金审计练习题

第11章货币资金审计练习题 一、多项选择题 F注册会计师负责对A公司2005年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（2006年）1．针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（）。 A．现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出 B．在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账 C．指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户 D．期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表 〔答案〕BD 〔解析〕负责成本核算与核对银行存款账户属于相容职务，由一人处理完全可以，不需提出任何建议。银行存款日记账余额和银行对账单余额核对相符，仍然可能同时存在银行已记收，企业未记收，银行已记支，企业未记支的情况，而该情况下，企业可能存在出租出借账户问题，因此，仍应编制银行存款余额调节表。2．F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（）。 A．检查银行预留印鉴的保管情况 B．检查银行存款余额调节表中未达账款项在资产负债表日后的进账情况 C．检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目 D．检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额 〔答案〕BD 〔解析〕AC属于控制测试。 3．A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。 A．检查2006年1月份的银行对账单 B．检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C．就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D．向相关的原材料供应商寄发询证函 〔答案〕ABD 〔解析〕注册会计师想证实此笔公司已付而银行未付材料采购款的真实性，如果2006年1月份的银行对账单表明企业已通过银行转账支付了该笔款项，即可证明其真实性；检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续等外部审计证据，也可证明其真实性；2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，就是根据2005年12月末银行存款对账单与企业日记账比较发现的，再向银行寄发银行询证函，结果还是如此，因此，C不能选择。向相关的原材料供应商寄发询证函，取得直接外部审计证据，可以证实采购款的真实性。4．F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（）。A．以A公司的名义寄发银行询证函 B．除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证

货币资金审计知识点总结

货币资金审计知识点总结 第一节货币资金审计概述 货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。 一 按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。 二 货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。 具体包括： （1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。 （2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；

第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。第四，报表项目主要有货币资金项目。第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。 第二节货币资金内部控制测试 一 良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容： （一）职责分工 现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。 （二）授权批准 在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。如：出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。 （三）凭证和记录 （四）定期盘点与核对 要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 二 （一）了解货币资金的内部控制 （二）对货币资金内部控制进行初步评价 对货币资金内部控制的初步评价主要包括下述内容：

《初级会计实务》第一章 资产第一节 货币资金资料讲解

《初级会计实务》第一章资产第一节货 币资金

第一章资产 资产概述 一、资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征： 第一，预期会给企业带来经济利益。如果某一项目预期不能给企业带来经济利益，那么就不能将其确认为企业的资产。前期已确认为资产的项目，如果不能再为企业带来经济利益的，也不能再确认为资产。 【思考问题】资产预期不会给企业带来经济利益的内容主要有：（1）计提资产减值准备；（2）待处理财产损失；（3）开办费用；（4）某些无形资产已被其他新技术等所替代并且该项无形资产已无使用价值和转让价值，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益；（5）业务招待费用计入管理费用。 第二，为企业拥有或控制。具体是指企业享有某项资源的所有权；或者虽然不享有某项资产的所有权，但该资源能被企业所控制。 【思考问题】甲企业有两台设备。A设备系融资租入获得，B设备经营租入方式获得，目前两台设备均投入使用。A、B设备是否为甲企业的资产？ 融资租入的A设备虽然没有所有权，但享有与所有权相关的风险和报酬的权利，即拥有实际控制权。因此应将A设备确认为企业的资产。经营租入的B设备既没有所有权也没有控制权，因此B设备不应确认为企业的资产。 第三，企业过去的交易或事项形成的。过去的交易或事项包括购买、生产、建造的行为或其他交易或事项。只有过去的交易或事项才能产生资产，企业预期在未来发生的交易或事项不形成资产。 二、资产的确认条件 在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件： 第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 第二，该资源的成本或价值能够可靠地计量。 【例题1—1—1·多项选择题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。 A．经营租出的设备 B．经营租入的设备 C．融资租入的设备 D．近期将要购入的设备 【正确答案】 【答案解析】 【例题1—1—2·判断题】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（） 【正确答案】 【答案解析】 【例题1—1—3·单项选择题】下列各项中，不符合资产要素定义的有（）。 A．委托代销商品 B．待处理财产损失 C．固定资产 D．发出商品 【正确答案】

货币资金账户常见的问题及检查技巧

一、货币资金账户常见的问题及检查技巧 （一）1、存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，款项存入银行，但账务处理未记收入。 2、账务表现： （1）由于款项存入银行而银行存款日记账未予反映，所以，银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，银行对账单余额大于银行存款日记账余额。 （2）由于企业隐匿收入而据实反映支出，所以，货币资金账户可能会出现红字余额。 3、检查方法（以银行存款为例）： （1）检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无隐匿销售收入的问题。 （2）以银行存款日记账与银行对账单核对，如果二者的余额不符，首先应调整未达账项。（3）经调整未达账项后，如果二者的余额仍然不符，应以银行对账单反映的收入与银行存款日记账反映的收入逐笔核对。 （4）如果某笔收入银行对账单上有而银行存款日记账未见反映，说明该笔收入为企业隐匿的收入。 （二）1、存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，寄挂往来账户，未反映收入。 2、账务表现： （1）货币资金账户借方发生额与应付账款、其他应付款账户贷方发生额对应。账务处理为：借：银行存款 现金 贷：应付账款 其他应付款 （2）其他应付款、应付账款账户会出现长期挂账的贷方余额。 3、检查方法： 检查应付账款、其他应付款账户贷方余额，如果企业以上账户有长期挂账的贷方余额，应通过检查贷方发生额及对应账户，检查企业有无将收入记入应付款账户。 （三）1、存在的问题：虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，虚增存货成本。 2、账务表现： 企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，其账务处理为： 借：物资采购（原材料） 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 在以上账务处理中，企业以开具阴阳支票（支票存根记账，正文作废）的方式虚假付款，导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额，银行存款日记账可能会出现红字余额。 3、检查方法：