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出口退税对我国钢铁行业的效应分析

邓伟雄1，黄国南2

（1.暨南大学，广东珠海519070; 2. 暨南大学，广东珠海519070）

摘要: 出口退税是国家对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税的一项税收制度。本文通过对2000年以来我国钢铁企业出口与内销数据的实证分析，根据企业盈利状况、出口退税比率、出口比重等因素构建AHP评估模型研究企业的经营状况。

关键词：出口退税；实证分析；AHP评估模型

The effect of Export drawback on the domestic steel industry

DENG Weixiong1，HUANG Guonan2

（1. Jinan University，Zhuhai 519070，2. Jinan University，Zhuhai 519070）

Abstract: The Export drawback is a tax system which repays the industries for the taxes in export goods like product taxes, value-added taxes，sale taxes，and special consumption taxes actually levied in domestic production and circulation. Through empirical analysis of China’s steel export and domestic sales since 2000, an AHP evaluation model is built according to corporate profits, the export drawback rate, the proportion of exports and other factors to research for the operation of enterprises.

Keywords:Export drawback; Empirical Analysis; AHP Evaluation Model

我国出口退税政策的贸易与经济效应研究_基于局部均衡模型的分析

财贸研究 2010.1 我国出口退税政策的贸易与经济效应研究基于局部均衡模型的分析林龙辉1 向洪金2 冯宗宪1 (1.西安交通大学经济与金融学院,陕西西安710061; 2.湖南大学经济与贸易学院,湖南长沙410079) 摘要:通过将出口退税政策变量纳入局部均衡COM P AS模型,从产业层面上分析出口退税政策如何影响进出口行业的产出、贸易、收益等经济指标,并利用中国纺织服装品对美国出口贸易的有关数据,实证模拟中国出口退税政策变化对中美两国纺织业的生产、贸易和收入的影响。结果表明:平均而言,出口退税率每提高1个百分点,中国纺织品出口美国的价格将大约下降0.93%,而中国纺织品对美国出口量将增加2.86%左右,全行业收入大约增加1.83%;而美国纺织行业的产出减少1.9%,全行业收入减少2.2%。关键词:出口退税;COMPAS模型;贸易效应;产出效应中图分类号:F741.1 文献标识码:A 文章编号:1001-6260(2010)01-0033-09 一、引言出口退税(export tax rebates)是指一国政府为了增强本国出口商品的国际市场竞争力,将出口商品中所含的增值税或消费税等间接税部分或者全部退还给出口企业,使得出口商品以含部分或不含税的价格进入国际市场所实施的一项贸易政策。实施出口退税是国际通行的做法,属于WTO/GTAA所允许的促进出口措施。出口退税政策作为一项重要的贸易刺激政策被许多国家所采用。我国从1985年开始正式实施出口退税政策。长期以来,出口退税制度安排和政策措施对我国出口贸易的快速发展有着举足轻重的作用。不过在我国改革开放初期,出口退税政策的主要目的是出口创汇 ,但是近年来,随着关税、配额等传统贸易政策的使用受到限制,为W TO有关协议所许可的出口退税政策因其较大的灵活性、时效性,近年来成为我国使用最频繁的贸易政策之一。出口退税政策目标也由单纯的刺激出口转变为控制贸易平衡、优化出口产业结构、提高出口收益(裴长洪,2008)。出口退税政策到底是如何影响进口国行业的产出、贸易流量等经济活动以及如何科学地评估与预测出口退税收稿日期:2009 10 20 作者简介:林龙辉(1971 ),男,福建厦门人,西安交通大学经济与金融学院博士生。向洪金(1976 ),男,湖南怀化人,湖南大学经济贸易学院博士后。冯宗宪(1954 ),男,浙江宁波人,西安交通大学金禾经济研究中心主任、应用经济学博士后流动站主任,博士生导师。基金项目:本文得到国家自然科学基金项目(批准号:70173012)和西安交通大学 985工程二期项目(07200701)资助,在此表示感谢。关贸总协定东京回合拟定的补贴和反补贴守则规定,禁止成员国向非农业领域的企业直接提供生产性补贴,但不超过出口产品生产和销售环节所征收的间接税部分的退税不属于出口补贴。

我国出口退税政策中存在的问题及对策分析

我国出口退税政策中存在的问题及对策分析摘要：我国出口退税政策自实施以来长期受经济发展状况及各级财政的影响，出口退税率及退税分担机制是在不断调整与变化中。调整后还存在出口退税分担机制的不足、出口退税覆盖范围比较狭窄、出口退税政策缺乏统一性等问题。这些问题已经或正在影响着我国的出口贸易和经济发展，妥善处理这些问题，从而使我国出口退税政策的实施效率得到进一步的提高是有重要意义的。本文针对这些问题提出了颇具参考价值的处理措施。关键词：出口退税；问题；对策分析 1．引言出口退税是指国家为增强出口商品的竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，而使出口商品以不含税价格进入国际市场参与国际竞争的一种政策制度。长期以来，出口退税对扩大我国的商品出口、增加外汇收入、增加就业机会等方面起了非常重要的作用。我国出口退税政策于1985年正式实施，至今的二十多年间，由于我国经济发展状况和财政能力的影响，出口退税政策经过多次调整。虽然每次调整都对我国出口退税政策的实施有所改善，但不可否认，我国出口退税政策中仍然存在有些问题有待解决。 2．我国出口退税政策中存在的问题近年来我国多次对出口退税政策进行了改善与调整，结合目前实施的出口退税政策，可以发现我国出口退税政策中主要存在的问题有：政策的制定缺乏长远规划和连贯性，出口退税新政调整幅度过大，退税分担机制存在不足，覆盖范围比较狭窄，政策缺乏统一性等问题。 2．1 出口退税政策变化过频、过大 2．1．1出口退税政策缺乏长远规划和连贯性就近几年我国出口退税政策的调整来看，2004年1月1日出口退税机制进行了结构性调整，适当降低出口退税率，建立中央和地方政府共同负担出口退税的新机制。2005年重新确定了中央和地方政府负担出口退税比例，并先后取消了部分商品的出口退税。2006年1月1日起，取消多项皮革类原材料的出口退税，并下调了部分出口商品的出口退税率。2006年9月15日又一次大范围地调整了高污染、高耗能和资源性行业产品的出口退税率，同时提高了高科技产品及部分以农产品为原料的加工品退税率。2007年7月1日再一次大幅度地调整了出口货物的退税率。虽然每次出口退税政策的调整都对我国出口退税政策的实施有所改善，但在短期内如此频繁的变动也说明我国对出口退税政

出口退税政策解读与实务操作

出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇）目录 1.出口退税企业对外涉及哪些部门？ 2.出口退税企业对内涉及哪些部门？ 3.合同签订到退税结束有哪些流程？ NEXT 1.出口退税企业对外涉及哪些部门？ 1.1 中国电子口岸的数据中心

1.2 外汇管理局 *工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。

1.3 国税局的退税申报系统 *工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。 1.4 国税局的远程预审报系统

*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程 2.出口退税企业对内涉及哪些部门？ 3.财务人员从合同签订到退税结束有哪些流程？ 3.1.签订出口合同时候，财务人员需要明确哪些项目？ 3.1.1.出口货物的商品编码对于退税的影响？ 3.1.2.出口货物的贸易方式对于退税的影响？ 3.1.3.出口货物的成交方式对于退税的影响？ 3.1. 4.出口货物的交货地点对于退税的影响？ 3.1.5.出口货物的付款方式及时间对于退税的影响？

3.1.3.出口货物的成交方式对于退税的影响？ 3.1. 4.出口货物的交货地点对于退税的影响？

3.2.财务人员需要在出口企业组织货物出口的过程中了解哪些知识点？ 3.2.1.生产企业是否货物为自产货物？ 3.2.2.生产企业是否货物为视同自产货物？ 3.2.3.生产企业是否货物属于加工修理修配业务？ 3.2. 4.外贸企业出口货物是否有深加工的业务？ 3.2.1.生产企业是否货物为自产货物？自产货物，是指企业利用自身技术与各种资源，自己生产的可供出售的物品。自产货物也是货物的一种，应该具备一般货物基本特点：第一、经过企业的加工制造过程，所生产的物品与原来用于生产的原材料物品在形态、性能各方面都发生了变化；

浅谈出口退税对我国财政收入的影响

浅谈出口退税对我国财政收入的影响随着我国政府继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，稳步推进经济结构调整和实施西部大开发战略，2002年我国国民经济保持平稳和持续的增长,国民经济的平稳增长，为外贸增长提供了一个稳定的环境。根据海关统计，1-9月我国进出口贸易总额为4451.35亿美元，比去年同期增长18.3%左右。其中出口2,325.64亿美元，同比增长19.4%；随着外贸出口的增长，出口退税2002年预计将达到2000亿元. 出口货物退（免）税是一种收入退付行为。根据我国现行的出口退税政策规定：出口货物退（免）税是对报关出口货物退还（或免征）在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。出口退税不是中央财政的额外支出，而是国家兑现出口货物零税率优惠政策的一种方式。一、出口退税与征税的关系按照国际惯例，出口退税是将出口货物在国内各个环节已缴纳的间接税（相当于我国的流转税）退付给出口企业。我国现行流转税包括增值税、消费税、营业税等，现行退税政策只退增值税和消费税．．．．．．．，不退同属流转税的营业税。出口退税中的增值税和消费税是出口货物在各个生产环节按照征税规定向税务机关缴纳的税款，出口后再退还给出口企业。因此说，出口退税不是中央财政额外拿出一部分资金退给企业，而是国家兑现出口货物零税率优惠政策的一种方式。同时，由于目前征税率为17%、13%,由于我国实行生产型增值税制度，固定资产的进项税额不得抵扣而是转入成本，因此增值税实际负担率大于名义税率，退税率为17%、15%、13%、5%。这使得出口企业以含税成本与外国企业不平等竞争，影响了我国货物在国际市场上的竞争能力。再加上因退税指标不足、退税不及时造成多支付的资金利息（如抵押贷款制度）相当于在退税率偏低基础上又降低了出口退税率。另外，在出口货源的组织、运输、仓储、及服务经营过程中耗用的物品的进项税并未退付给出口企业。由于出口货物所含流转税并未全部退还给出口企业，因此出口退税非但不是中央财政的额外支出，相反，由于出口退税政策促进了对外贸易的增长，从而带动了国家财政收入的增加。按各国在实践中引入的“用进口征税收入保证出口退税支出”的观点和要求进出口．．．税收自求财力平衡．．．．．．．．的管理办法，通过对进口产品与国内产品以同等税负在国内市场参与竞争，可使国家征收到相应的税收收入，不但符合国民待遇原则，又能起到保持财政收入的双重作用，在财力分配上实现部分以进养出的良性循环。因此，外贸经济的持续稳定发展，在客观上要求进出口贸易要保持基本平衡。进口付汇的主要来源是出口创汇，进口税收是出口带来的，如果出口货物在国内生产经营各环节缴纳的流转税不能全部用于退税，起码

生产企业出口退税相关政策解读(讲义)

生产企业出口退税相关政策解读(讲义) 一、新政策解读对《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号的有关条款进行了细化和完善。 1、《公告》制定的背景一、货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单二、《管理办法》下发执行以来，各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对《管理办法》进行完善三、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需进一步细化《管理办法》的相关规定。 2、《公告》修改完善《管理办法》的主要内容 1）针对货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单的情况，废止《管理办法》及有关申报表中外汇核销单的内容。 2）将生产企业已申报免抵退税，但发生退运或改为实行免税或征税的处理方式，由《管理办法》中的本年度的采用负数冲减、跨年度的采用追回已退（免）税款的方式，统一为全部采用负数冲减的方式。 3）修改了生产企业进料加工出口货物免抵退税申报和手册核销的相关规定。将生产企业进料加工出口货物统一改为“实耗法”，并基于海关加工贸易核销数据优化进料加工业务的流程。将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简化为三个环节：“申报确认计划分配率”（这个环节每个企业只需进行一次）、“按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税”、“对上年度海关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整”。 4）完善了委托出口货物《退运已补税（未退税）证明》的开具流程。 3、《管理办法》中部分内容进一步细化明确的主要内容 1）明确了办理退（免）税和免税申报的时限。 2）细化和明确了办理退（免）税、免税业务时，提供有关资料的要求。一是明确了申请办理出口退（免）税资格认定时，应提供电子数据；二是明确了按规定放弃免税的，应向主管税务机关提交《出口货物劳务放弃免税权声明表》备案；三是明确了要求提供复印件的，应在复印件上注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章；四是明确了用于对外承包工程项目的出口货物，由出口企业申请退（免）税。出口企业如属于分包单位的，申请退（免）税的，还须提供分包合同（协议）。同时明确了该项规定自2012年1月1日起开始执行。 3）细化企业退（免）税办法变更的要求和管理规定。 4、在《管理办法》基础上增加的主要内容 1）政策方面 1．增加了按照财税〔2012〕39号文件规定实行“先退税后核销”的交通运输工具和机器设备的申报、核销免抵退税的具体办法。 2.补充了边境地区出口企业以边境小额贸易方式代理外国企业和外国自然人报关出口货物实行简化的备案办法进行管理的规定。

出口退税政策调整的效果分析

出口退税政策调整的效果分析我国目前的外汇储备已经超过了一万亿美元，而且还有持续走高的趋势。面对贸易和资本项目的双顺差，以及不断要求人民币升值的压力，切实扭转国内出口企业的恶性竞争，避免国外反倾销调查等贸易制裁口实，切实转变外贸增长方式，外贸政策的调整刻不容缓。一、出口退税政策的调整 1985年开始推行的出口退税政策以鼓励出口、多赚取外汇为目的，随着当时的“双缺口”转为“双顺差”，这种鼓励出口的税收政策其弊端也来越明显。作为应对贸易收支失衡的最新举措，2006年9月14日，财政部、国家发展改革委员会、商务部、海关总署、国家税务总局5部门联合发出通知，调整部分出口商品的出口退税率，同时增补加工贸易禁止类商品目录。《通知》规定，对进出口税则第25章除盐、水泥以外的所有非金属类矿产品，煤炭，天然气，石蜡，沥青，硅，砷，石料材，有色金属及废料等金属陶瓷；25种农药及中间体，部分成品革，铅酸蓄电池，氧化汞电池等；细山羊毛、木炭、枕木、软木制品、部分木材初级制品等，取消出口退税政策。同时，将142个税号的钢材出口退税率由11%降至8%；将陶瓷、

部分成品革和水泥、玻璃出口退税率分别由13%降至8%和11%；将部分有色金属材料的出口退税率由13%降至5%、8%和11%；将纺织品、家俱、塑料、打火机、个别木材制品的出口退税率由13%降至11%；将非机械驱动车(手推车)及零部件的出口退税率由17%降到13%。与之相反，重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品的出口退税率则由13%提高到17%；部分以农产品为原料的加工品，出口退税率也由5%或11%提高到13%。《通知》明确，将以前已经取消出口退税以及这次取消出口退税的商品列入加工贸易禁止类目录。对列入加工贸易禁止类目录的商品进口一律征收进口关税和进口环节税。二、新政策实施效果分析此次调整是有降有升的结构性调整，一方面降低了部分原材料和消费品的出口退税，而另一方面提高了装备工业、高科技产品和农产品加工业的退税。更为主要的是我国加工贸易为主的格局使商品出口的价值必然大于进口原材料的价值，发达国家又对我国高科技设备和技术的进口需求加以限制，决定了我国的进口不会巨额增长。因此无论从短期还是中长期看，贸易顺差不会大幅减少，但这次调整其积极意义是无容质疑的。第一，有利于减轻中央和地方政府财政负担

出口退税政策分析和建议

出口退税政策分析和建议出口退税是为国际贸易理论所肯定的、符合国际贸易惯例和WTO协议的出口促进措施，因此出口退税将在国际贸易和中国出口促进实践中长期存在。但不同的出口退税政策造成的效应是有很大差别的。本文分析中国历次出口退税政策的实施效应，研究出口退税率变化与人民币升值的数学关系和政策选择，并对今后出口退税政策的进一步调整和改革提出建议。中国2004年前出口退税政策的实施效应中国2004年前实行的出口退税政策的效应主要是： 1、它极大地促进了中国的外贸出口，支持中国逐步成长为世界上外汇储备最多的国家。 2、它不但加大了企业的出口动因，而且极大地激发了地方政府支持出口的热情。 3、中央财政负担沉重，出口退税款拖欠严重。 4、地方政府打击骗取出口退税的动因不强。增值税为中央与地方共享税，中央享受75％，地方留成25％。由于出口退税是由中央政府全额负担的，因此地方政

府在出口中有大约25％的增值税净收入，地方政府鼓励、支持企业出口的热情在2004年出口退税新政策实施之前始终很高。同时，由于多支出了25％的出口退税，由于独立承担了出口骗退税的风险，中央财政负担沉重，出口退税款拖欠非常严重。 2004年出口退税新政策的实施效果为解决中央财政负担沉重，出口退税款拖欠严重的问题，自2004年1月1日起，中国开始实行新的出口退税政策：主要是对出口退税率进行结构性调整，出口退税率的平均水平减低3个百分点左右；同时建立中央和地方财政共同负担出口退税的新政策，从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75∶25的比例分别负担。以下跨地区出口经营在过去是正常的、没有问题的，但在实施出口退税新政策后，却造成了地方利益的冲突和矛盾； 1．本地生产企业购买本地原材料加工自营出口，或本地外贸企业收购本地产品出口，由于生产企业购买原材料和外贸企业收购产品均在本地缴增值税，又在本地退增值税，地方财政承担出口退税超基数部分25％的出口退税，只是将

出口退税对经济发展影响的实证分析

出口退税对经济发展影响的实证分析 ——以XXX为例出口退税是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在国内生产和流通各环节中已缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一种税收制度，其目的是使出口商品以不含税的价格进入国际市场，从而增强本国产品在国际市场的竞争力。出口退税现己成为各国普遍采用的一项鼓励出口的税收政策,是被WTO规则所认可的一种国际上的通行做法，其功能是“避免重复课税、促进公平竞争"。我国自1985年实行出口退税政策以来，对于构筑公平竞争的国际环境，促进国际贸易的发展，加快世界经济的一体化步伐，鼓励出口、扩大创汇，促进国民经济持续快速健康发展，增强国家的综合国力发挥了重要的作用。本文以XXX为例，具体分析出口退税政策对XX出口企业、对XX经济增长及地方财政收入的影响，为更好地发挥退税政策的作用提供理论和实践依据。一、实行新税制以来出口退税政策的简要回顾 1994年实行新税制以来，国家为了适应日趋复杂的世界贸易环境，更好地发挥税收的杠杆调节作用，根据我国对外贸易及宏观经济形势，对出口退税政策进行了多次调整，以求保持对外贸易的持续增

长。 1．1994 -1997年 1994年实行新税制时，增值税暂行条例规定，对出口产品实行零税率，也就是按照产品适用的增值税率实行全额退税。但由于受到税收管理水平和财政承受能力的影响，这项政策只执行了一年多，在1995年和1996年即降低了出口退税率，调整为3%、6%和9%三档。 2．1998-2004年，应对亚洲金融危机为了应对亚洲金融危机带来的各种不利影响，促进出口，1998年以后提高了部分产品出口退税率，变为5%、13%和15%、17%四档。 3．2004年，解决欠退问题由于出口退税率提高，再加上外贸出口连续三年大幅度、超计划增长，1999年开始出现欠退的情况，到2002年，累计欠退税款已经达到一定规模，为了解决这个问题，国务院决定从2004年月1月1日起改革出口退税机制，同时降低出口退税率。调整以后，出口退税率变为5%、8%、11%、13%和17%五档。 4．2005—2008年7月，控制出口规模，优化出口结构从2005年开始，为了进一步控制“两高一资”产品出口，优化出口结构，同时鼓励高科技产品和高附加值产品的出口，国家又分期分批调低和取消了部分“两高一资”产品的出口退税率，适当降低了纺织品等容易摩擦的产品的出口退税率，同时提高了重大技术装备IT产品、生物医药产品的出口退税率。 2008年7月1日为缓解贸易顺差过大引起的各种矛盾，同时优

钢材出口退最新税政策回顾与分析(doc 6)

我国钢材出口退税政策回顾与分析一、我国钢材出口退税政策历史回顾出口退税是一个国家根据本国税法规定，对已报关离境的出口货物，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业，使出口商品以不含税价格进入国际市场，从而促进该国家的对外出口贸易。在一国经济发展的不同阶段，会采取适当的出口退税率政策。如：为了帮助企业参与国际市场竞争，增强外贸出口对经济增长的拉动作用，则适当提高出口退税率；为了优化产业结构，改变贸易增长方式，促进进出口贸易平衡，则下调出口退税率。从1994年我国新税制实施以来，我国钢铁出口退税率先后经过了8次调整，如表1所示；而出口退税率也由1994年最高时的17%一路下调至2006年的8%，今年大部分钢材出口退税率则可能进一步调整到零。如表1及图1所示。表1：1994年至今我国钢材出口退税率调整概况日期出口退税调整比例备注 1994年钢材出口退税率确定为为17% 中国新税制实施 1995－1996年钢材出口退税率下调至9% 1998－1999年钢材出口退税率上调至15%

2004年1月1日现行出口退税率为15%的钢材及制品，其出口退税率一律调低到13% 2005年4月1日对税则号为7203、7205、7206、7207、7218、7224项下的钢铁初级产品，停止执行出口退税政策主要为生铁、钢坯等钢铁初级产品。 2005年5月1日对税则号7208、7209、7210、7211、7212、7213、7214、7215、7216、7217、7219、7220、7221、7222、7223、7225、7226、7227、7228、7229项下的钢材，出口退税率由13%下调为11% 包括热轧、冷轧、镀锌、彩涂、盘条、型材、钢丝、不锈钢板卷、不锈钢盘条、不锈钢丝、合金钢板、合金盘条、合金钢丝等产品。 2006年9月15日钢材(142个税号)出口退税率由11%降至8%。包括热轧花纹板、热板、冷卷、镀锌板、彩涂板、盘条、型材、不锈钢卷板、钢丝等 2006年11月1日铁合金、生铁、钢坯等30项钢铁产品加征10%出口关税 2007年4月15日部分特种钢材及不锈钢板、冷轧产品等76个税号，出口退税率降为5%；另外83个税号的钢材取消出口退税。如上表1所示，1994年中国开始实行新税制，对出口货物实行了零税率，钢材出口按17%的税率退税；此后由于出口退税规模增长过快，1995年和1996年连续两次调低出口退税率；1998-1999年，为了摆脱1998年亚洲金融危机的负面影响，增强钢材产品的国际市场竞争力和外贸出口对经济增长的拉动作用，我国将钢材出口退税率由9%逐步上调至15%。从2004年开始，为减轻环境污染，优化产业结构，我国钢材出口退税政策共进行了三次较大的调整，出口退税率均为向下调整。2004年1月1日，国家将钢材产品退税由原来的15%统一下调到13%；2005年5月1日，国家再次下调

出口退税改革对地方经济发展的影响分析及其对策研究_以长沙市为例

第14卷第1期2007年3月长沙民政职业技术学院学报 Journa l of Chang sha Soc i a l w ork co ll ege V o l 114N o 11M ar 12007 出口退税改革对地方经济发展的影响分析及其对策研究 )))以长沙市为例张四梅1 阳立高 2 (11中共湖南省委党校研究中心,湖南长沙 410006;21湖南大学政治与公共管理学院,湖南长沙 410082)[摘要] 对出口产品实行退税是国际惯例,是国家支持出口企业发展的一个重要政策。我国于2004年和2005年分别改革和调整了出口退税政策,主要改由中央财政全部负担为中央与地方共同负担。这在减轻中央财政负担,保证出口退税落到实处的同时,也给地方财政带来了一定的影响。文中着重分析了这两次改革对地方经济发展的影响(以长沙市为例),并针对其消极影响提出了相关的政策建议。[关键词] 出口退税改革;地方财政;经济发展;对策研究[中图分类号] F202 [文章标识码] A [文章编号] 1671-5136(2007)01-0060-04 On the Infl uence of the Refor m of Export Tax R ebates upon the D evel op m ent of Local Econo my and the Counter m easures )))Taki ng the C ity of Changsha as an Exa m ple Z HANG S i-m ei 1 YANG L i-gao 2 (11CPC Co llege of Hunan P rov i nc i a l Counc i,l Chang sha ,Hunan ,410006;21H unan U niversit y,Changsha ,Hunan ,410082)Abstrac t : T o refund taxes on exported goods is a genera l i n ternati onal practice and an i m po rtan t po licy for a country to support thc development o f co m panies .Our country has adj usted t he po li cy o f export tax rebates in 2004and 2005respecti ve ly .i e .th i s burden undertaken by centra l fi nanc i ng on l y int o shared by central financing and l o ca l fi nanci ng .T h i s ad j ust m ent is he l pful to re -lease t he burden o f cen tra l fi nanci ng and to ensure the i m p licati on o f t h is po licy ,wh ile it causes so m e e ffect on l oca l fi nanc i ng .T h i s thesi s ana l yses t he i nfl uence of t he t wo re f o r m s upon the develop ment of loca l econo m y (tak i ng t hc c it y o f Chang s ha as an ex -amp l e),and propo ses so m e re l a ti ve counter m easures to the ir negati ve effects .K ey w ords : re f o r m of expo rt tax reba tes ;loca l fi nanc i ng ;econo m ic deve l op m ent ;study of counter m easure [收稿日期] 2006-12-05 [作者简介] 张四梅(1976-),女,湖南邵阳人,中共湖南省委党校研究中心讲师、湖南师范大学公共管理学院行政管理专业硕士研究生;阳立高(1979-),男,湖南邵阳人,湖南大学政治与公共管理学院行政管理专业硕士研究生。一、出口退税改革基本情况分析出口退税政策是世界各国在W TO 规则允许的前提下普遍实施的以促进出口贸易、拉动国民经济发展为目的的一项政策。其具体含义是指各国政府为了提高本国出口企业产品的国际竞争力、促进外贸出口、调节国民经济发展而把出口商品在国内生产经营各个环节所缴纳的间接税退还给出口商的一种税制政策。在我国主要是退还国内生产经营过程中的增值税和消费税。其核心问题一是商品输出国外,二是退还商品形成过程中的间接税。在经济一体化和竞争日益规范和日趋激烈的国际环境下,出口退税作为W TO 认可的鼓励出口政策,也日益受到各国政府的重视。随着我国对外开放领域的不断扩大,对外贸易对我国经济发展的影响程度不断加深,其在国民经济中所占的比重也越来越大,与投资、消费需求共同构成拉动我国经济增长的/三架马车0。近年来我国对外贸易发展迅速,其增长速度也远远超过了国内生产总值的增长速度。我国2003至2005年的国内生产总值增长速度分别为911%、915%、919%;而国际贸易总额分别增长3711%、3517%、2312%1。其增长速度远远超过了国内生产总值的增长速度。我国从1985年开始实行出口退税制度到现今已有20多年了,其中,1994年财税体制改革后,出口退税由中央财政全部负担以推动中国出口企业的发展,这一机制在发挥重要作用的同时,也严重存在着欠退税款的问题。这是因为随着我国外贸出口持续高速增长,出口退税规模迅速增

出口退税的政策效应分析及相关问题研究_周志国

－127－行必要处理。 3弹簧管式压力表在运行中常见故障及修理3.1压力表无指示：a.引压管上的切断阀未打开；b.引压管堵塞；c.弹簧管接头内污物淤积过多而堵塞；d.弹簧管裂开；e.中心齿轮与扇形齿轮牙齿磨损过多，以致不能啮合。修理方法：a.打开切断阀；b.拆开引压管。用钢丝疏通，压缩空气或蒸气吹洗干净；c.清除污物，清洗弹簧管；d.更换新的弹簧管；e.更换两齿轮。 3.2压力表指引有跳动或呆滞不转动现象:a.指针与表面玻璃或刻度盘相碰有磨擦，可矫正指针，加厚玻璃下面的垫圈或将指针轴孔绞大些；b.中心齿轮轴弯曲，轴径不同心，不吻合。可取下齿轮用木锤矫正敲直或以半口钳矫直；c.两齿轮啮合处有污物，可拆下两齿轮进行清洁；d.连杆与扇形齿轮问的活动螺丝不活动或活动螺丝松脱，可用锉刀锉薄连杆厚度， e.两夹板无间隙阻力大或自由端碰表壳不能位移，可重颜调整或焊接。 3.3压力去掉后，指针不能恢复到零点：a.指针打弯或松动，可用镊子矫直，校验后敲紧，b.游丝力矩不足，可脱开中心齿轮与扇形齿轮的啮合，反时针旋动中心齿轮轴以增大游丝反力矩；c.传动齿轮有摩擦，调整传动齿轮啮合间隙。 3.4压力指示值误差不均匀：a.弹簧管变形失效，位移与压力不成正比例关系，需要更换弹簧管；b.弹簧管自由端与扇形齿轮、轮杆传动比调整不当，需重新加以检验调整；c.齿轮夹板与底板结合位置不对，应松脱结合螺丝将夹板向反时针方向传动；d.指针位移大小。致使偏前或偏后，游丝松紧不一，可调整游丝松紧，把中心齿轮转动位置。 3.5指示前低后高或前高后低：a.转动机芯调整起始角的大小，顺时针转动可消除“前低后高”现象，逆时针转动可消除 “前高后低”现象；b.改变弹簧管的自由端，调整起始角大小．向左可缩小起始角，消除“前低后高”，向右消除“前高后低”；c.改变连杆长度．调整起始角太小，换长的可缩小起始角，消除“前低后高”，换短的可消除“前高后低”现象。弹簧管式压力表最容易损坏的部位是传动机构，所以在使用时一定要按操作规范进行操作，做到仔细，耐心。出口退税的政策效应分析及相关问题研究周志国（哈尔滨工业大学人文学院国际经济与贸易专业2006级，黑龙江哈尔滨150000）众所周知，出口是拉动经济增长的“三驾马车”之一，在宏观经济中发挥着不可替代的作用，而出口退税对出口有着巨大的刺激作用。根据凯恩斯的对外贸易乘数理论，出口退税可以带动上游相关产业的发展，扩大就业，增加有关税收及利润，扩大消费，从而增加财政收入，拉动经济增长。反过来，GDP 的增长和政府财政收入的提高，又能对出口退税提供财力支持，由此形成一种良性循环。出口退税日益成为世界各国调整进出口贸易的重要宏观调控手段。但是，出口退税政策在实施过程中也出现了一系列的问题。随着出口规模的扩大、出口退税率的提高以及出口退税商品范围的扩大，出口退税额也不断扩大，给国家财政带来很大压力；由于退税指标有限，产生了退税滞后和巨额欠税问题；由于信息不对称以及由此产生的道德风险，一些出口企业弄虚作假、骗取出口退税，使政府税收大量流失。为此，理论界对于出口退税政策的争议不断升级。有的学者认为目前的出口退税率过高，应该降低；有的学者认为出口退税制度存在太多无法调和的矛盾和问题，应该取消；但更多的学者认为出口退税不但不应该取消，还应该进一步加大退税力度，实现真正的完全退税。 1出口退税率的合理确定问题我国理论界基本赞同，出口商品退税率的设置从理论上讲应本着 “征多少退多少，彻底退税”的原则，但对于实践中应如何设置合理的退税率，理论界有两种不同意见。以邓子基(1999；2000；2003)、邓力平(2000；2001)为首的一派学者认为，出口退税率的设置应采取“中性与非中性”相结合的方法，从而既能使退税率的设置符合出口商品的实际税负，又可体现出国家的政策意图。王复华(1998)提出了运用次优出口税理论指导我国建立有差别的退税率，刘小军(1999)提出了建立战略性出口退税制度的设想，提出依据适时性和先导性原则，将出口退税率按出口商品的性质不同，设置有差别的退税率。马琪(1999)、李万甫(2000)、尹音频(2002)则分别探讨了如何科学地设置有差别的出口退税率。而以程继斌(1997)、甘舒宁(1997)、马玉瑛(2000)、孙瑞华(2000)、杨之刚(2003)等为代表的另一派学者则认为，应该按照完全中性的原则努力实现出口零税率的目标。 2出口退税经济效应的计量问题对于出口退税在促进出口、推动国民经济增长方面所带来的经济效应的衡量方面，理论界采取的方法比较一致，大多采用计量经济学的方法。隆国强(1998)通过假设出口退税率提高一个百分点，与汇率贬值l%的所带来的经济效应是一致的，间接测算出了出口退税率提高一个百分点对出口总额、GDP 增长、国内税收总额的积极作用；陈红伟(2000)遵循此思路，估算出汇率贬值1%所带来的经济效应相当于出口退税率提高0.92个百分点，由此得出了不同的经济效应分析结果。随后的学者大都采用了隆国强的方法，如苏定东(1999)、刘军(2002)、牛税(2002)、阎坤(2003)分别建立了相应的计量经济学模型，模拟出口退税所带来的经济效应，得出的结果基本类似；陈平、黄健梅(2003)通过引入实际有效汇率的概念，从理论上阐述了出口退税对出口规模的作用，所得到的结论是我国出口退税政策通过实际有效汇率对出口赢利性产生显著的影响，从而使得该政策对促进我国的出口增长无论在长期或短期均起着极其重要的作用。 3出口退税的管理机制及运行模式选择问题关于我国应采取何种退税管理模式才有利于税收管理和外贸发展，理论界讨论得较为热烈。主要有以下观点： 3.1在WTO 贸易规则的规范下，建立“征多少、退多少、不征不退、彻底退税”为原则的中性出口退税制度，实现出口商品的真正零税率，同时辅之以范围科学、透明度高的管理机制，以改善我国的出口退税整体状况(程继斌，1997；马玉瑛，2000；孙瑞华， 2000；卓岩，2002)。3.2以出口退税中性原则为主，结合非中性的税收政策，实现原则性与灵活性的有机统一，并通过出口退税征管手段的电子化、信息化，规范出口退税内部管理流程，实现出口退税的正常运行(邓子基， 2000；李万甫，2000；邓力平，2001)。3.3通过设计一套新的退税制度———“无税购进、出口核销、内销补税、逃税重罚”，并逐步推行外贸代理制，以使出口退税纳入规范化的运行轨道(中国税务学会课题组，1998；周承娟，1999；崔学斌，2001)。 3.4通过实行“税价分离、收购缴税、专设机构、征退统一”的模式，把国内征税与出口退税管理有机结合、统一起来的一体化管理模式，从制度上堵住管理的漏洞(张健，1996；甘舒宁，1997；张福康， 1998)。4结论通过以上文献综述，可以对本领域研究现状做出如下评价： 4.1出口退税问题是实务性很强的课题，前人的研究多是针对实践中出口退税出现的种种问题，从不同角度进行零星、片面的讨论。研究内容偏重于经验总结，缺乏对出口退税的发展历程、作用机制、成本效应、退税管理等问题的专门系统的理论研究。 4.2由于出口退随是一个实务性很强的课题，不仅涉及中央与地方的利益、国家与企业的利益，而且涉及财政、税务及外经贸主管部门的利益，而各方面的利益之间又存在一定的制约关系。目前的研究尚未构建起一套简洁高效的目标退税机制。 4.3在对出口退税经济效应的分析中，采用的方法比较单一，大多采用计量经济学的方法，通过汇率贬值对出口的影响间接衡量退税率提高所带来的经济效应，而没有尝试使用其他的方法进行分析。由此可见，按照国家和企业两个层次分析退税行为，对出口退税的发展历程、作用机制、成本效应、目标机制构建、退税管理等问题进行研究是完全必要的，也是出口退税理论研究进一步深入的方向。摘要：出口是拉动经济增长的“三驾马车”之一，在宏观经济中发挥着不可替代的作用，而出口退税对出口有着巨大的刺激作用。关键词：出口退税；政策效应；相关问题（上接71页）经济论坛

出口退税对企业经营策略的影响

BUSINESS REVIEW 商业经济评论经济导刊72 2011 / 03 我国从1985年开始实行出口退税政策，2008年8月日至2009年4月1日期间，连续6次提高出口产品增值税退税率，主要是调高劳动密集型和高技术含量、高附加值商品的出口退税率。通过完善法律保障机制，进一步提升我国商品的国际竞争力。同时，结合调整出口退税率，促进出口产品结构优化，提高出口整体效益。出口退税政策对产品出口企业利润有很大影响，进而影响经营策略：对产品结构调整、对生产方式、对出口货物离岸价及内外销比例等的影响。降低部分货物的出口退税率后，出口产品包含部分未退增值税，按规定应及时将“免抵退税不得免征和抵扣税额”从增值税进项税金中转入成本。例如：出口退税率为17%的货物，其退税率调低到13%, 征税率与退税率之差4%,出口100万美元,则增加4万美元成本,汇率按6.95（以下均按此汇率）计算，减少27.8万元销售利润；而进项税额小于“免抵退税不得免征和抵扣税额”的，要申报缴纳增值税。对国家鼓励出口产品的出口退税率，假如由5%调高到13%，退税率提高8%对于出口企业，出口100万美元，可增加8万美元，即55.6万元利润。对国家限制出口产品和一些资源性产品，企业要负担征税率与退税率之差引起的税负，而对于生产国家鼓励出口产品，一般性出口产品，企业无税负或低税负，可降低出出口退税对企业经营策略的影响【关键词】出口,出口退税,经营策略文 | 李培红口成本，提高国际竞争力，增加企业效益。企业可通过以相对较低固定投资，改变生产加工过程和科技含量，使初级产品升级换代，提高产品附加值，变生产低退税率产品为生产相对高退税率的产品，达到既顺应国家宏观调整方向，又提高企业效益的目的。通过解读出口退税政策，“免抵退税”的管理办法，可以分析其对生产方式的影响。首先计算应纳增值税,按照实际申报程序以1个月为1个周期,假设出口货物与内销货物征税率相同,上期留抵税额为零。实际工作中，当期应纳增值税于应纳税额次月1-10日申报,而后于15日前进行退税申报。当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) -上期期末留抵税额。如果产品全部内销,当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额。如果部分出口，部分内销，出口产品要负担由于退税率低于征税率而不予退税的税款，计入销售成本。例如，企业产品征税率17%，退税率13%，出口FOB 收入20万美元，那么当期免抵退税不得免征和抵扣税额为5.56万元。如果本期购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件10万元，那么免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额为0.4万元。免抵退税不得免征和抵扣税额为5.16万元。免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额。如果产品部分出口，部分内销，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。若本期购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件10万元，那么免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。由于购进免税原材料，使得免抵退税额由18.07万元，减少1.3万元，而销售成本（免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额）只减少0.4万元。可能造成少退0.9万元税款，因此，在本例中免税原料比重越少越有利。通过分析，可得出结论：税率=退税率时，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=0，销售成本减少=0，而免抵退税额减少=免税原材料×退税率，企业不使用免税原材料最有利。征税率＞退税率时，退税率越低，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额越大，销售成本减少额越大，税负越低；免抵退税额减少额也越小，企业使用免税原材料最有利。出口货物离岸价越高，免抵退税额越大，