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关于农业开发投资项目审计方法的几点思考

关于农业综合开发投资项目年度审计方法的几点思考

农业是我们国家安天下，稳民心的战略产业。改革开放以来，党和国家领导集体把解决“三农”问题放在各项战略任务的首位，而农业基础设施建设则是农村经济发展的物质基础，是前提条件。近年来国家专项资金对农业开发投资项目的扶持也逐渐增多，对这一资金运用的监管也是发挥审计机关免疫作用，保证国家农村战略发展的基础条件。对于这些涉农项目，笔者在审计过程中所作了一些思考。

一、农业综合开发专项资金的分类与实施项目的分类及特点。

1、农业综合开发专项资金的分类及特点。

农业综合开发专项资金分为中央财政资金、省级财政资金、地区（市）级财政资金、县级财政资金、乡村级以工代赈（投工投劳）资金。专项资金特点为实施一个项目各级资金按比例配套使用，单项资金小而零星，拨付频繁。

2、农业综合开发项目分类及特点。

农业开发项目主要有水利、道路、土地整理开发、科技项目等组成。这些项目的特点有:

（1）、项目涵盖内容广。如水利项目细分又有水库、山塘、渠系、陂坝等；道路项目又有机耕道、乡道等；科技项目又细分为各种农产品种植科技培训等。内容涵盖比较广泛。

（2）、项目实施性质零星繁杂，大多数项目达不到招标标准。

如水利项目，有新建的、有改建的、有修缮的。这些项目建设的特点是涵盖内容广泛复杂，专项资金拨付繁杂零星。许多小型工程因达不到法规要求招投标工程造价限额要求故可不招标。

（3）、农业综合开发项目存在较多非实体工程项目，实施过程短，有很强的实效性，实施中过程中容易和其它类似项目混淆。农业综合开发项目中科技项目就是非实体工程项目，包括农作物种植技术培训、农村新型能源研究开拓，畜牧业良种培育等。

二、农业综合开发项目审计中出现容易出现的几种问题。

1、主管负责实施的建设单位（以下简称建设单位）故意虚报计划，以往年修建的项目来顶替当年的建设计划项目；和其它涉农单位串通，以其它涉农单位实施的项目顶替本单位计划实施的项目蒙蔽上级，套取专项资金。

如水利项目中的渠系建设中，一个行政村里的渠系就星罗棋布，有往年建设的和新计划建设的、有水毁修复的、有扩展改建的、有和新建其他基建项目冲突毁弃重新建设的。这些渠系的建设中，负责实施的行政主管单位可能利用以上特点以往年建设渠系的来顶替当年建设计划项目中同一行政村里将要建设的渠系。

又如科技项目中的农村新型能源开发项目的实施，这种项目往往农业综合开发办和农业局同期实施，两个单位都有各自的专项资金来源，实施的项目又相同或相近，故两个单位可能互相串通，以一个单位实施的项目作为另一个单位实施的依据蒙蔽上级

检查，套取专项资金。

2、建设单位、勘察设计单位、施工单位、监理单位利用工程项目小达不到招标条件的特点相互串通，无依据擅自提高设计标准，谋私利套取专项资金；各相关单位不进行必要的建设程序主观臆断，不进行调查研究盲目提高设计标准，造成不必要的浪费等。

如水毁渠系原挖好了沟槽，修复渠系工程造价清单里还是列支该项，变相增加工程造价，而实际又未实施该工程清单的内容，虚报造价。

又如勘察设计单位在前期设计的时候，为工作便利，不经过现场踏勘，凭主观经验设计的一些高出工程现场实际标准的项目。如农村公路改建项目，原本老路路基已达到密实标准，设计单位还是在设计说明中注明需碾压，增加工程造价，浪费专项资金。

3、违规使用项目资源，使项目投资目标效益达不到要求，建设单位用政府的专项建设资金为某些单一的私有经济体服务。

如新修水渠道专为某私人承包田块供水，科技项目中列支培育农作物的化肥、农药用到私有的果园农场，为他人谋利益等。

4、建设单位缩小投资规模，虚报投入，侵占专项资金。

这种情况较多出现在科技项目中，这些项目因为有很强的时效性，时效一过对项目真实性的取证比较困难，而且实施金额小，实施项目多，专项检查中容易被忽视，比如“杂交水稻良种培育”、

“脐橙害虫天敌培育”、“白莲种植技术培训”等。这些项目由于以上特点导致实施计划模糊，管理制度不健全，监管力度相对较弱。建设单位可能利用以上特点缩小投资规模，虚报投入，侵占骗取专项资金。

三、农业综合开发项目审计的程序方法。

1、先从源头上理清头绪，从项目资金筹措投入情况这一层次入手，主要审计调查本级农业综合开发项目主管部门年度财政预算安排的专项资金的总量、支出去向、支出用途及项目实施成果。这是农业开发项目年度审计的基础，

2、对项目资金申报、批复程序进行审核，这一层次主要审查建设单位向上级申报项目建设资金的报告以及上级主管部分的批复。在这一过程中要认真审核，要和往年实施的项目申报资料结合对比，关注申报、批复项目申报、批复依据是否充分是可行，数据是否真实、程序是否规范、合法，有无违规立项的项目出现。

3、对年度实施项目进行细化，从专项资金拨付情况入手，把年度实施的各项目逐一审查，审查各项目实施内容，资金拨付情况。调取该专项审计的往年年度审计档案，审查有无和往年实施项目内容重复可疑之处。对可疑项目进行现场调查取证，关注项目实施的成果是否满足计划要求；关注项目有未实施，或与往年建设项目重复而虚报冒领专项资金等。

4、汇总统计数据，对上阶段调查取证数据进行汇总、分析、

总结。做到取证数据真实合理，有说服力，反映问题客观真实。汇总反映建设单位有无巧立名目、重复建设、弄虚作假套取专项资金；有无挤占挪用、违规使用专项资金的问题；有无盲目扩大投资标准，套取专项资金或造成不必要的浪费等问题。

四、农业综合开发项目存在问题的预防对策建议。

1、建议加强立项环节审计监管力度。通过调查研究，对农业综合开发醒目立项、可行性研究报告、批复和项目概预算的审查。贯彻落实国家基本建设项目程序，严格落实建设工程“四制”管理，预防巧立名目、重复建设、擅自提高设计标准骗取、套取、浪费专项资金的项目上马。

2、建议加强跟踪审计，严格把关。在特殊、重点项目实施过程中派出审计人员进行全过程跟踪审计、走访、现场取证。防止建设单位缩小投资规模，虚报投入，侵占骗取专项资金。

3、建议建设主管单位严格把关，完善工程项目建设资料，项目实施过程中必须根据项目的实施进度拍摄影像等证明资料。

相信农业综合开发项目在审计机关工作人员不断创新审计思路，不断提高审计成效的基础上，管理机制会更加健全成熟，项目实施会更有成效、更能达到服务“三农”的目的。

农业投资公司设立方案

农业投资公司设立方案日期：2013年 6月 29日公司名称北京XXX农业投资有限公司注册地址北京市西城区XX大街X号XX中心X层注册资本：3000万元经营范围非证券业务的投资、管理和咨询；农业技术开发；种植谷物、薯类作物、豆类农作物；经济信息咨询。成立的必要性 1)投资人大多认为XX农业基金的投资范围主要限定于粮食产业，投资范围过窄，从而忽视了农、林、牧、副、渔等大农业行业的投资机会。 2)储备农业专业技术人才，形成核心的农业技术管理优势； 3)农业投资公司股东入资后，可以以农业土地开发立即开始5亿基金的募集； 4)成立该农业投资公司可以有效避免基金公司内部关联交易； 5）XX地区项目的准备和实施工作需要补充人力资源和办公地点。股权方案

北京XX农业成立之后可发起基金：5亿元人民币。组织架构董事长总经理农业管理金融部法务部行政部 1、农业管理部职责： 1)农牧渔业等项目公司的委托管理、上岗前的培训业务； 2)盐碱地、沙荒地、沿海滩涂、矿山废弃地等农业废弃地及低产田的土地改良； 3)农牧渔业项目的前期咨询、规划、设计，撰写项目意见书、商业计划书、可行性研究报告等； 2、金融部职责： 1)负责目标土地的租赁、买卖等业务； 2)负责土地置换的具体销售业务； 3)负责吸纳、筹集资金等业务； 3、法务部门职责： 1)负责土地项目、农牧渔业项目公司的合同草拟、签署、审核； 4、行政部门职责： 1)负责项目公司的人员招聘、岗前培训、绩效考核； 2)负责日常前台接待、文案处理、后勤事务；

运营模式农业资产管理公司与投资人、金融机构、项目公司的结构关系盈利模式 1)委托方按项目预计产值规模（或项目总投资金额）按每年2%比例支付管理费用给农业资产管理公司。净利润超过8%的部分，每年净利润的20%作为财务管理利润分成，支付给农业资产管理公司。 2)改良沙地荒地盐碱地，通过公司战略合作伙伴和自己员工的专利获取利润。 3)营造农业项目资金池，为农业投资人投资管理土地开发为主项的前期大田作物生产管理，以股东XX渠道的销售管理为中坚，后期（2-3年）引入大型风险投资基金，收回投资和回报。 4)土地流转买卖转租 5)农业土地项目金融融资服务 6)农业项目技术咨询与项目立项服务 7)土地项目置换（不固定，根据国家政策）。根据国家18亿亩红线法

政府投资项目审计应注意的几个方面

政府投资项目审计应注意的几个方面政府投资建设项目具有改善民生、促进经济发展和社会进步等重要作用。随着政府投资规模越来越大，社会对政府投资审计关注越来越高，认真履行好政府投资审计职责，保障审计质量，加强政府投资项目审计，努力提高建设项目的效益具有积极的作用。在政府投资审计中应注意以下几个方面: 一是重视招投标审计。随着工程招标计价方式逐步由费率招标、工料单价招标向工程量清单综合单价招标模式转变的过程中，招投标文件工程量清单存在一些不规范的地方。一是招标文件工程量清单描述不准确、不完整，缺项、漏项丢项，容易造成工程结算时产生较多的变更及纠纷，给工程造价控制带来许多不确定因素，如某大型钢结构建筑在招标工程量清单中钢构件没有列入对防火涂料的描述，也没有单独列防火涂料的分项，在工程结算时施工单位提出防火涂料增项变更，涉及金额300多万元。清单工程量描述不准确、不完整是造成费用增加的一个重要因素。在审计中需要对招标标代理机构、工程量编制单位加强监督，通过审计及主管部门规范加强工程量清单编制质量，特别是装修工程由于材料价格差异较大，工程量清单必须正确、完整、合理。二是投标文件不响应招标文件，在审计中发现一些投标文件工程

量清单分项、数量与招标文件不一致，随意删增减分项，修改工程量，仍通过评标委员会评审中标。如某农业设施项目，施工单位投标文件删除部分清单子目和修改工程量低价中标，在施工中，利润没有达到施工单位预期，提出了增加删减子项和增加投标修改减少工程量的变更。按照《清单规范》规定对于没有填人单价或合价的项目，其费用应视为已包括在工程量清单其他的项目的单价或合价中，按照《合同法解释》投标文件属于邀约，中标通知书属于承诺，视建设单位接受了一个不合理的邀约，按照合同解释投标文件与招标文件矛盾，应以投标文件为准。就会在结算审计中会造成极大的争议，而这种情况本应在评标的时候解决。在审计中应关注评标委员会是否到尽责，是否按评标办法认真履职，加强对评标委员会不负责行为的追究，建议主管单位加强评标人员素质的管理。理顺招投标计价过程。三是先开工后招标的结算。对于先开工后招标的工程结算，应确定投标文件的有效性，如某项目先开工后招标混凝土价格远远高出一般情况报价。通过收集招投标文件、评标报告、招标控制价和招标控制价的详细组成，发现招标控制价单价编制错误，虽然责任不在施工单位，但是存在先开工后招标的程序问题，报价是否有效是存疑的，通过审计将其控制在合理范围内，保障建设资金安全有效。

基本建设工程项目审计流程及风险控制点

基本建设工程项目审计流程及风险控制点摘要：关注建设项目的流程审计，是对建设项目整个过程进行的监督。对促进被审计单位进行科学决策，减少投资损失，提高投资效果具有重要意义。本文从基本建设程序应遵循的各个环节及各环节在执行过程中需要关注的重点展开剖析。使审计人员从直观简单入手，了解项目审计的概况。基本建设工程项目的批准环节主要包括三个层次，即项目建议书的批复、可行性研究报告的批复、初步设计批复。在此环节的审计工作，重点或关键控制点应该放在各项批准工作的程序执行和批准单位权限使用方面。 1项目批准环节 1.1建设项目可行性研究可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的法律、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础资料（如技术、环保等方面的标准和规范；地理、气象、地质、经济和社会的基础资料、必要的实验数据和资料、必须的地图资料等）。可行性研究的内容主要大体可分为三方面，包括市场研究、技术研究和经济研究。建设项目一般应包括以下内容：

总论（项目背景及研究依据等）、需求预测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及人员配备、预计效率等。 1.2建设项目可行性研究审计关注风险点及审计要点根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如果属可行，应向有关部门申报，待批准后即进入项目设计阶段。这里，对可研报告的批复实际就等于做出了项目决策。对可研的审查包括两方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是够具备相应的资质、研究人员的构成是否满足需要等；二是合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制审计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。对可研的评估主要包括四核方面的内容：一是建设的必要性（市场、资源和技术）；二是建设条件（原材料、燃料等供应是否落实；资金来源是否可靠；建设地址是否合理；是否有相关环境保护的解决方案；相应的地质水文资料是否清楚）；三是经济评估（建设投资估算、成本估算、销售收

新型农业投资项目可行性分析

新型农业投资项目可行性分析规划设计 / 投资分析

摘要该新型农业项目计划总投资3758.76万元，其中：固定资产投资3111.38万元，占项目总投资的82.78%；流动资金647.38万元，占项目总投资的17.22%。达产年营业收入5798.00万元，总成本费用4562.05万元，税金及附加61.97万元，利润总额1235.95万元，利税总额1468.40万元，税后净利润926.96万元，达产年纳税总额541.44万元；达产年投资利润率 32.88%，投资利税率39.07%，投资回报率24.66%，全部投资回收期5.55年，提供就业职位84个。坚持安全生产的原则。项目承办单位要认真贯彻执行国家有关建设项目消防、安全、卫生、劳动保护和环境保护的管理规定，认真贯彻落实“三同时”原则，项目设计上充分考虑生产设施在上述各方面的投资，务必做到环境保护、安全生产及消防工作贯穿于项目的设计、建设和投产的整个过程。总论、建设必要性分析、产业调研分析、产品规划、项目选址评价、工程设计方案、工艺可行性、环境保护说明、项目职业安全、项目风险性分析、节能方案、进度说明、投资估算与资金筹措、项目经济效益、项目结论等。

新型农业投资项目可行性分析目录第一章总论第二章建设必要性分析第三章产业调研分析第四章产品规划第五章项目选址评价第六章工程设计方案第七章工艺可行性第八章环境保护说明第九章项目职业安全第十章项目风险性分析第十一章节能方案第十二章进度说明第十三章投资估算与资金筹措第十四章项目经济效益第十五章项目招投标方案第十六章项目结论

投资项目审计方法初探(最新)

项目投资是国有企业经营发展中最大的资金流出项，其所获收益是企业的重要收入来源，每个项目的投入、运行、产出全过程都是企业经营中一条相对独立、完整的脉络，多个项目共同推动企业扩大规模并影响后期持续发展。参考近年来国有企业审计工作经验做法，笔者浅显地总结了有关投资项目的审计内容及方法如下：关注项目发端，审查可行性首先，从法律尽责报告、财务尽责报告、可行性研究报告着手，关注项目前期调研是否充分，重点关注脱离企业主责主业的项目是否存在盲目扩张、有无明知项目不可行仍然坚持投资的情况。其次，查阅合作框架协议、增资协议等资料，着重揭示条款明显有失公允仍然进行合作的问题，通过财务数据分析各方投入情况，查看是否存在违规让利等问题;借助天眼查等工商信息平台，关注项目介绍方、资源方、引进方是否关联、有无利用职务便利谋取私利的嫌疑。审计中应当及时将发现的国有资产损失、以权谋私等案件线索移送相关部门深入查处。同时，作为国资监管下的企业，项目投资前管理层级是否按规定履行备案、报批、核准等手续也是一项重要审计内容。跟踪项目推进，审查持续性对项目进行全过程审查，一方面关注是否存在“重投轻管”，有无专职团队随时跟进、研究、汇报，是否存在管理缺位导致项目失败的情况。另一方面，审查项目开展中各项招标手续是否完备、各类采购是否真实，重点关注咨询服务、设计服务支出，整理并对比各项服务协议、工作明细、成果文书等资料，揭示以设计费、咨询费等名义虚假列支套取国有资产的问题。此外，应当对项目投资风险应对工作进行审查，关注是否建立风险预警机制，在项目运行轨迹偏离预期的关键节点是否对投资报酬率、投资回收期等重新预估并及时采取措施，有效防范国有资产损失风险。聚焦项目成果，审查效益性一方面要审查项目的经济效益。投资的最终目的是盈利，在对投资项目审计过程中，最直接的审计方法是对历年财务数据进行审查，统筹考虑通过支出、往来科目核算的所有项目分红、预分红等，综合分析项目资金净流入并与预期该时点应当取得的成果进行比对，以量化指标揭示国有资本保值增值不力等问题。另一方面也要关注项目的社会效益。尤其是在经济责任审计项目中，作为执行党和国家经济方针政策、决策部署情况的一级主体，要重点审查企业社会责任履行情况，比如在一些投资回收期长达几十年的政府PPP项目中，是否按照目标责任书推进公益类工程建设、是否符合国企改革政策要求、是否提升企业声誉、是否增加企业价值等，可重点查阅当地政府部门对企业贡献进行认可、考核的相关资料。

竣工财务决算审计内容与重点

投资项目竣工财务决算审计内容与重点（一）工程立项及前期费用审计 1、审核基本建设程序执行情况。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。审计要审核基建工程开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。 2、可行性研究报告的审查。一是审查对所提出的项目背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要。二是审查承担可行性研究的单位是否具备相应的资格，对项目论证是否充分，可行性研究报告的审核批准是否严格遵守审批程序。三是审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。 3、审核设计内容是否符合可行性研究批复的要求，建设项目的建设规模和实际标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题。 4、审核是否具有相应资质的设计单位，根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件及相应的初步设计概算，审核初步设计概算的报批手续。审核设计概算的范围是否与批复相符，是否符合国家规定的编制办法、定额和标准。初步设计经批准后，设计概算即为工程投资的最高限额，未经批准，不得随意突破。 5、审核征地拆迁补偿费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”等相关基础性设施的支出是否真实、合法。（二）工程招投标审计 1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，是否符合有关程序进行审核：招标文件是否经过审查；招标监督过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批；开标、评标工作是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等。 2、如果有甲方直接分包的项目，对分包队伍是否经过比选进行审核。分包队伍的选择也应实行招投标，对其施工能力和报价按照招投标程序进行确定。（三）合同审计 1、审核建设项目是否全面推行合同制。审计进点后签订的合同，在合同签定之前要对合同草本进行审核，审核经济合同内容的有效性、真实性、全面性、严谨性。 2、对审计进点前已签订的合同，审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖惩、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。根据审核情况出具管理建议书。 3、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核，对分包合同签定条款的合规合理性进行审核。 4、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。（四）工程监理的审计。审查监理单位资质的真实性和合法性；审查有无项目监理规划和监理细则；审查项目建设监理的体制是否规范合理；是否加强现场监理和实施跟踪监管；对工作失误或弄虚作假造成损失的，要会同有关部门给予必要的处理处罚。（五）建设项目的竣工决算进行审计。审核竣工决算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。主要包括：

工程项目审计

工程项目审计概述工程项目审计是指对单项（建设）工程项目从项目建设前期、施工准备阶段、建设实施阶段、竣工验收阶段全过程的经济活动和管理进行的审计，并对其最终绩效进行评价。建设程序如下图：工程项目审计主要是对建设项目各阶段各流程进行合法性、合规性审核。项目建议书、可行性研究、编制设计文件建设前期阶段包含项目建议书、可行性研究、编制设计文件。项目建议书和可行性研究报告编制投资估算，初步设计阶段编制设计概算，项目建议书和可行性研究报告委托有资质的咨询单位编制，投资估算可以偏差10%--30%，设计概算由相应资质的设计单位编制，

概算精确度5%，政府投资项目或大型项目由项目建设单位向投资主管部门申报立项。政府投资3000万元以上的项目或财政直接拨款200万元以上的项目，由投资主管部门提出初审意见报政府批准后批复立项。设计概算超过投资估算(除征地拆迁费)10%的，必须重新报批可行性研究报告或修改初步设计。经批准的概算是基本建设项目投资最高限额。主要审查如下内容：一、审查设计概算的编制依据 1、审查编制依据合法性。 2、审查编制依据的时效性。 3、审查编制依据的适用范围。二、审查概算编制深度 1、审查编制说明 2、审查概算编制完整性 3、审查概算编制范围三、审查工程概算内容 1、是否符合党和国家的方针、政策。 2、审查建设规模、建设标准、配套工程、设计定员。 3、审查编制方法、计价依据和程序是否符合现行规定。 4、审查工程量是否正确。 5、审查材料用量和价格。 6、审查设备规格、数量和配置是否符合设计要求，是否与清单相一致。

7、审查建筑安装工程的各项费用的计取是否符合国家或者地方有关部门的现行规定，计算程序和取费标准是否正确。 8、审查综合概算、总概算的编制内容、方法是否符合现行规定和设计文件要求。 9、审查总概算文件的组成内容是否完整的包括了全部费用组成。 10、审查建设工程其他费用。 11、审查项目的“三废”治理。 12、审查技术经济指标。 13、审查经济投资效果。招标投标评标开标中标设计图纸之后就进入施工招投标阶段，这是工程建设过程中最关键的阶段，也是规则制定阶段，最容易引发工程建设违规的阶段，现在工程建设过程中滋生的腐败大部分都出现在这个阶段。要求公开招标的采用邀请招标，或者直接指定某家单位（不招标或者违法发包），或者在招投标文件设定不合理的条件限制、排斥潜在投标人，招标单位与投标单位串通等等违规现象。下图为招投标流程：

现代农业项目计划书

现代农业项目计划书为贯彻落实上级有关精神，以重大工业项目建设为抓手，进一步加大农业投资力度，推进产业转型升级，努力确保我市农业经济平稳较快发展，现结合我市实际，制订本市三年重大工业投资项目实施计划。一、指导思想坚持以科学发展观为统领，认真贯彻“标本兼治、保稳促调”的总体要求，紧紧围绕“农业强市”战略，突出重点扶持玉米、马铃薯、畜草三大优势产业，积极培育新兴产业，充分发挥政府推动作用和企业在投资中的主体作用，确保工业投资平稳较快增长，促进嵊州工业经济又好又快发展。二、项目总体目标和任务建立5万亩核心区,通过支持建立专业合作社和专业服务队，全面开展关键技术应用的专业化、标准化、社会化服务，实现核心区关键技术到位率达到90%以上，产量目标达到550公斤，与非核心区相比，实现增产，并通过使用优质专用玉米品种，优质优价，亩增收100元以上，由此带动粮食总产较前三年平均增长10%以上。三、项目实施容和方案（一）实施容（1）购买良种肥料农药等物资，由农民自筹解决。（2）玉米生产所需耕、种、田管等，由农民自筹解决。（3）专业合作社的组建和扶持。在两个核心区由乡镇农业综合服务站负责牵头,以村为单位组建专业合作社和专业服务队。一是对其购置的耕种机械进行补贴。二是对核心区农机大户的机械大棚给予补贴。三是修缮配套农业综合服务站投资。四是对专业合作社和服务队配备

电脑和打印机。五是对专业合服务组织安排培训费。六是聘请专家费用。由中央财政解决。（4）在重点核心区开展技术服务物化补贴，主要对核心区在土壤深耕深松统播用油、病虫害统防用药上给予物化补贴，由中央财政资金解决。（5）重点核心区进行土地治理，由整合农业开发项目资金解决。（6）田间工程建设，由整合新农村建设项目资金解决。（7）对项目区农机购置进行叠加补贴,使补贴标准一致，由整合农机补贴项目资金解决。（8）其他关键生产技术补贴和科技培训等由财政资金和整合其他支农项目资金解决。（二）实施方案（1）确立核心示区通过竞标办法确定2个大村，建2个核心示区，总面积5万亩。（2）加大宣传力度充分利用各种宣体，大力宣传发展现代农业的重要意义，宣传该项目实施的意义和目的，提高和统一广大干部群众对发展现代农业的认识，让广大干部群众积极投身和参与我玉米高产核心示建设。（3）加强组织领导成立现代农业生产发展领导小组，以加强对示区的领导。（4）搞好部门协作各部门要各司其职，加强协作，共同参与，相互促动。农委负责方案的制定和实施；财政部门依据有关政策及时拨付专项资金，并加大资金的监管力度；农科教、广电负责宣传及科技下乡活动；粮食部门和专业合作组织搞好订单收购，实现农民和企业的双赢；各项目

20060120 政府投资项目审计管理办法(废止)

审计署关于印发《政府投资项目审计管理办法》的通知（审投发〔2006〕11号）各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：现将《政府投资项目审计管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。中华人民共和国审计署二○○六年一月二十日政府投资项目审计管理办法第一条为加强对政府投资项目审计管理，规范政府投资项目审计行为，提高审计质量，制定本办法。第二条审计机关对政府投资项目实施的审计适用本办法。第三条政府投资项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金（含国债资金）投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。第四条审计机关依法对政府投资项目预算执行情况和决算进

行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位进行审计或调查。预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建议。第五条审计机关应根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、确保质量的原则，将拟审计的政府投资项目编入本机关年度审计项目计划，有计划地开展审计工作。各级审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，应加强计划协调，避免重复监督。第六条政府重大投资项目应当在相关合同中列明：必须经审计机关审计后方可办理工程结算或竣工决算。第七条审计机关开展政府投资项目审计，应确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位作为主要被审计单位，审计通知书只发送建设单位。同时应当在审计通知书中明确，实施审计中将对与建设项目相关的单位进行延伸审计或审计调查。延伸审计发现相关单位存在问题需要做出处理处罚的，应当履行必要的审计程序，补发审计通知书，在审计职权范围内进行处理处罚。

投资项目审计方法初探

投资项目审计方法初探项目投资是国有企业经营发展中最大的资金流出项，其所获收益是企业的重要收入来源，每个项目的投入、运行、产出全过程都是企业经营中一条相对独立、完整的脉络，多个项目共同推动企业扩大规模并影响后期持续发展。参考近年来国有企业审计工作经验做法，笔者浅显地总结了有关投资项目的审计内容及方法如下关注项目发端，审查可行性首先，从法律尽责报告、财务尽责报告、可行性研究报告着手，关注项目前期调研是否充分，重点关注脱离企业主责主业的项目是否存在盲目扩张、有无明知项目不可行仍然坚持投资的情况。其次，查阅合作框架协议、增资协议等资料，着重揭示条款明显有失公允仍然进行合作的问题，通过财务数据分析各方投入情况，查看是否存在违规让利等问题;借助天眼查等工商信息平台，关注项目介绍方、资源方、引进方是否关联、有无利用职务便利谋取私利的嫌疑。审计中应当及时将发现的国有资产损失、以权谋私等案件线索移送相关部门深入查处。同时，作为国资监管下的企业，项目投资前管理层级是否按规定履行备案、报批、核准等手续也是一项重要审计内容。跟踪项目推进，审查持续性对项目进行全过程审查，一方面关注是否存在“重投轻管”，有无专职团队随时跟进、研究、汇报，是否存在管理缺位导致项目失败的情况。另一方面，审查项目开展中各项招标手续是否完备、各类采购是否真实，重点关注咨询服务、设计服务支出，整理并对比各项服务协议、工作明细、成果文书等资料，揭示以设计费、咨询费等名义虚假列支套取国有资产的问题。此外，应当对项目投资风险应对工作进行审查，关注是否建立风险预警机制，在项目运行轨迹偏离预期的关键节点是否对投资报酬率、投资回收期等重新预估并及时采取措施，有效防范国有资产损失风险。聚焦项目成果，审查效益性一方面要审查项目的经济效益。投资的最终目的是盈利，在对投资项目审计过程中，最直接的审计方法是对历年财务数据进行审查，统筹考虑通过支出、往来科目核算的所有项目分红、预分红等，综合分析项目资金净流入并与预期该时点应当取得的成果进行比对，以量化指标揭示国有资本保值增值不力等问题。另一方面也要关注项目的社会效益。尤其是在经济责任审计项目中，作为执行党和国家经济方针政策、决策部署情况的一级主体，要重点审查企业社会责任履行情况，比如在一些投资回收期长达几十年的政府PPP项目中，是否按照目标责任书推进公益类工程建设、是否

投资额审计报告

政府投资项目审计和土地评审报告格式—— ? 《工程结算审计报告》 ? 《建设项目竣工决算审计报告》 ? 《审计决定书》 ? 《跟踪审计阶段性报告》及《通报》 ? 《土地储备支出评审报告》及《审核意见》《工程结算审核报告》前言：审计依据、审计范围、方式和审计实施的起止时间、会计责任和管理责任。一、基本情况（一）工程项目基本情况建设地点、内容、规模情况；可研、立项批复、概算情况；项目法人、资金来源情况；工程招投标情况；工程竣工验收情况；其他需要反映的基本情况。（二）工程结算审核情况送审金额、审定金额、核减金额，分别具体说明核减、核增的内容和原因。二、审核评价意见围绕审计方案确定的审计目标和重点内容，以审计结果为基础，逐一评价，主要表述审计结论。【规范要求：1、只对所审计的事项发表评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。2、审计评价意见要与审计结论和审计发现的问题相统一，不能自相矛盾。3、审计评价用语要准确、适当，以写实为主。】【参考内容：建设程序的执行、建设项目内部管理制度的建立和执行、造价控制、工程质量及交工验收等，其中造价控制是核心内容。】三、审核发现的问题及处理（处罚）意见（一）建设程序方面发现的问题（二）造价管理方面发现的问题（三）建筑工程质量方面发现的问题（四）其他内部管理方面发现的问题四、审核建议【针对审计发现的问题和项目结算中应注意的事项，提出有针对性和切实可行的建议。】《建设项目竣工决算审计报告》前言：审计依据、审计范围、方式和审计实施的起止时间、会计责任和管理责任。一、基本情况（一）建设项目基本情况参考内容：建设地点、内容、规模情况；可研、立项批复、概算情况；项目法人、资金来源情况；招投标情况；工程实施、工程质量检验、评定及竣工交付验收情况；其他需要反映的基本情况。（二）竣工决算审计情况包括工程审计、财务审计和绩效审计。【参考内容：1.工程结算审计情况及其结果; 2.建设项目投资完成和资产交付使用情况;3. 概（预）算执行情况;4.建设资金的到位、使用、结余及债权债务情况；5.建设项目绩效审计情况，包括经济效益、社会效益、环境效益的内容及其适用的绩效评价标准等。】二、审计评价意见围绕审计方案确定的审计目标和重点内容，以审计结果为基础，逐一评价，主要表述审

政府投资项目审计规定

政府投资项目审计规定发文文号：发文部门：审计署发文时间：2011-1-14 第一条为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，制定本规定。第二条审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。第三条审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》以及本级人民政府规定，确定政府投资项目审计的对象、范围和内容。第四条审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度政府投资审计项目计划。各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资审计重点。审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。第五条审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。第六条审计机关对政府投资项目重点审计以下内容： (一)履行基本建设程序情况； (二)投资控制和资金管理使用情况； (三)项目建设管理情况； (四)有关政策措施执行和规划实施情况； (五)工程质量情况； (六)设备、物资和材料采购情况； (七)土地利用和征地拆迁情况； (八)环境保护情况； (九)工程造价情况； (十)投资绩效情况； (十一)其他需要重点审计的内容。除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。第七条审计机关在真实性、合法性审计的基础上，应当更加注重检查和评价政府投资项目的绩效，逐步做到所有审计的政府重点投资项目都开展绩效审计。第八条对政府投入大、社会关注度高的重点投资项目竣工决算前，审计机关应当先进行审计。审计机关应当提高工程造价审计质量，对审计发现的多计工程价款等问题，应当责令建设单位与设计、施工、监理、供货等单位据实结算。第九条审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时，应当报经审计计划下达机关批准。

国家开放大学--农业项目投资_0004

1. 农业项目的社会经济效果，指农业项目投产以后给社会带来总的经济效益与（）的比较。 A. 盈利 B. 国民收入 C. 社会费用 D. 资本金满分：5 分 2. 在影响项目投资活动的各项因素中，来自于（）的因素，构成了项目投资的可控环境。 A. 项目内部 B. 项目外部 C. 自然环境 D. 人文环境满分：5 分 3. 在投资项目的实施阶段，项目管理的主要工作内容不包括（）。 A. 项目规划 B. 项目勘查设计管理 C. 项目的合同管理 D. 项目的实施管理满分：5 分

4. 如果银行一年期存款利率是3%，则现在的10元钱和一年后的( )是等值的。 A. 10元钱 B. 10.3元钱 C. 13元钱 D. 9元钱满分：5 分 5. 某农业投资项目建成投产后3年内，每年取得1000元的收入，利率为6%，这3年的收入现值为( )。 A. 2673元 B. 4122元 C. 4212元 D. 3000元满分：5 分 6. 资本金是指项目总投资中由投资者提供的资金，对投资项目来说是属于( )。 A. 非债务资金 B. 债务资金 C. 借贷资金 D. 贷款满分：5 分 7. 我国的环境影响评价制度起源于( )。 A. 1990年

B. 80年代初期 C. 70年代初期 D. 2000年满分：5 分 8. 根据不确定性因素每次变动数目的多少，敏感性分析可以分为（）。 A. 确定性分析和风险性分析 B. 单因素敏感性分析和多因素敏感性分析 C. 非线性盈亏平衡分析和线性盈亏平衡分析 D. 确定性分析和不确定性分析满分：5 分 9. 用经济效果评价指标检验投资方案自身经济性的比选过程，称为( )。 A. 独立方案比选 B. 绝对效果检验 C. 互斥方案必选 D. 经济效果检验满分：5 分 10. 在一项投资活动中具有投资决策权并对投资负有责任和享有利益的法人或自然人称为（）。 A. 投资目标 B. 投资主体

重大投资项目招投标及其实施过程中出现的审计瓶颈问题原因及对策探讨

湘潭大学学年论文题目重大投资项目招投标及实施过程中的审计问题探讨姓名戴婷所在学院湘潭大学商学院专业班级 10级审计二班学号 2010131720 指导教师刘长青日期2011年 4 月 10 日

学年论文指导教师评阅意见学生姓名专业班级学号（论文）题目指导教师教师职称学年论文评语评定成绩：指导教师签名：年月日经邦济世强国富民

目录摘要 (3) 关键词 (3) 第一章．重大投资项目招投标与审计的关系 (3) 第二章．审计在当前公共招投标领域应用的不足 (2) 第三章．目前在重大投资领域出现的审计瓶颈问题产生的原因…….. (3) 1.审计环境的原因 (3) 2.审计主体的原因 (3) 3.审计客体的原因 (4) 第四章. 针对重大项目招投标及其实施过程中所产生的审计问题的应对措施 (5) 参考文献 (6)

重大投资项目招投标及实施过程中的审计问题探讨【摘要】由于重大投资项目投入的资金较多，而且重大投资项目一般经历周期长，期间发生各种不可预测的事件的可能性比一般的投资要大，故对其的审计工作艰巨而重要，需要一套完备的审计流程对其进行专门的审核，而对重大项目的招投标及其实施过程的审计又是重中之重。基于此本文首先从理论角度上对重大投资项目招投标与审计之间的关系进行了分析，接着以实例引出当前政府及公共领域招投标过程及正式实施时存在的一些问题，最后提出问题产生的原因及一些改进措施。【关键词】投资建设项目，风险审计，招投标一．重大投资项目招投标与审计的关系招投标是一种进行择优竞争采购的商品交易方式，其最大的特点是竞争性，能为采购者节约资金、提供有质量的工程、商品或服务。从招标主体的性质上讲，包括政府机构、国有企事业单位、集体企业、私人企业、外商投资企业以及其他非法人组织；从项目资金来源上说，包括利用国有资金、国际组织或外国政府贷款及援助资金、企业自有资金、商业贷款资金。《中华人民共和国招标投标法》(以下简称《招投标法》)总则第三条明确规定，在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标： 1.大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目； 2.全部或部分使用国有资金投资或者国家融资的项目； 3.使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。本文主要针对的是政府及公共领域运用公共资金进行的招投标活动。政府及公共领域的采购主体是公共部门，采购资金来源具有公共性，因此有必要对政府及公共领域采购实施行政监督、法律监督、审计监督及社会监督。审计作为行政监督部门，本身具有经济监督职能。它通过对招投标活动全过程进行监督，明确招投标活动中主客体的权利、义务及责任，及时纠正招投标活动中所产生的违法、违规现象，最大可能地提高资金的使用效益，确保招投标活动在遵循公开、公平、公正和诚实信用原则的前提下有序竞争，对依法定程序开展招投标活动有着非常重要的意义，具有其它监督部门所不能替代的作用。二．审计在当前政府公共招投标领域应用的不足京沪高铁招投标违规案——2011年3月27日，审计署审计长刘家义在向十一届全国人大常委会第21次会议作关于2010年度审计工作报告时说，为保障中央重大投资项目顺利推进，审计署组织对京沪高铁、西气东输二线工程继续进行跟踪审计，对406个扩内需项目、76个支线机场、247个粮油仓储设施的建设管理情况进行了审计和调查。审计发现，部分项目在工程施工、材料采购等方面违背国家招投标规定，有的甚至非法转分包。京沪高铁建设中，合同金额44.46亿元的施工、监理和咨询等项目尚未招标，相关公司就已进场开展工作。西气东输二线工程建设中，有45.01亿元管道和站场施工、2.33亿元设备材料采购的招标不规范，分别占抽查施工、材料采购合同总额

投资审计常见问题及处理处罚依据

投资审计常见问题及处理处罚依据一、建设项目超计划、超标准、超规模定性依据 1.国家计委印发《关于控制建设工程造价的若干规定》（计标〔1983〕30号）一、建设项目设计任务书（或可行性研究报告，下同）投资估算应对总造价起控制作用。1．建设项目设计任务书的投资估算是项目决策的重要依据之一，设计任务书一经批准，其投资估算应作为工程造价的最高限额，不得任意突破。 2.国家计委中国人民建设银行《关于改进工程建设概预算工作的若干规定》（计标〔1983〕1038号）十一、各有关部门和有关单位都应认真执行批准的总概算，不得任意突破。如单位工程或单项工程必须增加投资时，首先用其他工程多余的投资调剂解决。调剂有困难时，经建设单位的上级主管部门或其授权单位批准，可动用总概算的预备费解决。如必须突破总概算时，其超出部分经设计单位同意并修改后，由主管单位报原初步设计批准机关审核，按十三条规定的批准权限报经批准。 3.国家计委《关于核定在建基本建设大中型项目概算等问题的通知》（计建设〔1996〕1154号）五、项目的建设规模、建设内容和设计标准要严格控制在国家批准的可行性研究报告(或设计任务书)和初步设

计的范围内，不得自行提高标准。处理处罚依据 1.《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令[2005]第427号）第九条单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（三）违反规定超概算投资；（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。 2.审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商行政管理局关于印发《建设项目审计处理暂行规定》的通知（审投发〔1996〕105号）第六条建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门

内部审计应关注投资项目审计

内部审计应关注投资项目审计摘要：企业内部审计机构合理开展投资项目全过程审计，可以保障企业建设资金的安全、合理、有效使用，提高了投资效益，为投资项目管理发挥不可替代的作用。关键词：投资项目；内部审计；企业一、投资项目审计的特点企业的投资项目范围非常广，涵盖的内容有基建、技改、大修及维修等项目。投资项目审计的特点主要体现在：（一）投资项目审计内容的广泛性作为企业的内部审计机构，在开展内部审计时不仅要审查和评价企业投资项目的内部控制制度和执行情况，而且还要重点审查、监督和评价投资项目经济活动中建设资金运作的控制、管理及效果情况。凡是从事投资项目活动的单位、部门都要自觉接受审计部门的监督。（二）投资项目审计的阶段性由于建设项目具有投资大、建设周期长、不可重复性等特点，往往一个建设项目时间长达数年，建设工期的投资也依据周期安排分为前期、中期、后期投资。因此，我们在进行投资项目审计时，可根据建设项目审计介入周期不同，将审计过程分为事前、事中、事后三个时间段，按照建设项目

周期特点，有的放矢的开展审计工作。（三）投资项目审计的灵活性投资项目大多是各种技术的复合体，其内容经常涉及国家和地方政府的法律法规、企业的内部规章制度、管理业务流程及项目控制和实施等领域，这就要求在开展项目投资审计时，应采用不同的审计方法和技巧，以便实施更有效的监督。（四）投资项目审计内容的复杂性投资项目审计工作范围广泛、内容复杂。其既要审计投资计划安排是否符合国家的投资政策，又要审计投资金额的来源是否合理；既要审计投资的使用是否符合有关财经纪律和概算标准，又要审计投资的活动是否能获得经济效益。（五）投资项目审计的效益性投资项目审计能为企业审减资金、节约成本、控制投资、提高投资效果、规避投资风险，提高企业经济效益。二、投资项目审计的程序及方法（一）投资项目审计的程序 1、审计准备阶段 1.编制审计计划。审计计划必须在审计工作开始前得到内部审计机构负责人的书面批准。 2.编制审计方案。方案由主审负责编制，组长审核，审计负责人批准。

项目投资专项审计报告

附件4 关于深圳市××××有限公司 ××项目投资的专项审计报告目录页数一、××项目投资专项审计报告二、深圳市××××有限公司关于××项目投资情况报告三、审计机构营业执照及执业许可证复印件

关于深圳市××××有限公司 ××项目投资专项审计报告 ××字[2013]×××深圳市××××有限公司：根据《深圳市建筑节能资金管理办法》（深建字[2012]64号）、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[2013]239号）的要求，我们接受委托，对深圳市××××有限公司（以下简称××公司）××项目投资情况进行审计。 ××公司管理层的责任按照《深圳市建筑节能资金管理办法》（深建字[2012]64号）、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[2013]239号）的要求，提供真实、合法、完整的相关资料，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏。我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对XXXXXXX管理层编制的上述报告发表意见。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了专项审计业务。该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。在专项审计过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序，并根据所取得的材料做出职业判断。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。现将××项目投资情况报告如下：一、项目概况说明项目承担单位的基本情况：包括项目单位名称、所有制性质、主营业务、地址、法定代表人、项目联系人及联系方式。说明项目情况：包括项目名称、建设地点、项目性质、建设规模及内容、项目建设完